中级财务会计期末复习题(含答案)

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1、中级财务会计（二）期末复习题中级财务会计（二）期末复习题一、单项选择题：从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填入一、单项选择题：从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填入题的括号内。题的括号内。 （每小题（每小题 2 2 分，共分，共 2020 分）分）1. 企业离退休人员的工资应计入 （ C） 。A制造费用 B营业费用 C管理费用 D应付职工薪酬2A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为( B )。A.7 月 16 日 B.7 月 14 日 C.7 月 15 日 D.7 月 20 日3下列各项中，不应计入

2、营业外收入的是（ A） 。A收发差错造成存货盘盈 B处置固定资产净收益C债务重组利得 D确实无法支付的应付账款4下列各项中， “管理费用”项目的是（ C） 。A计提的坏账准备 B出租无形资产的摊销额C支付中介机构的咨询费 D处置固定资产的净损失5.乙企业“原材料”科目借方余额 150 万元， “生产成本”科目借方余额 200 万元， “材料采购”科目借方余额50万元， “材料成本差异”科目贷方余额30万元， 该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（ B）万元。 A.520B.370C.420D.3906下列有关利润分配的顺序中，正确的是（ D） 。A提取法定盈余公积、向投资者分配利润

3、、提取任意盈余公积B向投资者分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积C向投资者分配利润、提取任意盈余公积、提取法定盈余公积D提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润7. 将面值 1000 万元的股票按 1100 万元的价格发行，支付发行费用 35 万元。该项股票发行，计入“资本公积一股本溢价”账户的金额应为（ B） 。A.35 万元 B.65 万元 C.100 万元 D.135 万元8. 带息应付票据的利息支出应计入（ A） 。 A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.制造费用9.期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应作的会计分录是（ A） 。 A.借记“财务费用

4、”科目，贷记“应付利息”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目 C.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目10.某企业本期实际应上交增值税 40 000 元，消费税 20 000 元，营业税 40 000 元，土地增值税- 1 -20 000 元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，则该企业应交的城市维护建设税为（ C）元。 A.4 200B.5 600C.7 000D.8 40011.某企业以一张期限为 6 个月的商业承兑汇票支付货款， 票面价值为 100 万元， 票面年利率为 6。该票据到期时，企业应支付的金额为（D）万

5、元。A.106B.104C.100D.10312. 下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是 （D） 。 A.所得税 B.消费税 C.印花税 D.购进存货发生的增值税13. 某饮料生产企业为增值税一般纳税人， 年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。 该饮料市场售价为 12 万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（D）。A.10 B.11.7C.12 D.14.0414当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入 （ C） 。A实收资本 B营业外收入 C资本公积

6、 D盈余公积6企业现有注册资本 2000 万元，法定盈余公积余额 1200 万元，则可用于转增企业资本的数额为（ B） 。 A.500 万元 B.700 万元 C.800 万元 D.1200 万元15. 某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ A）万元。A.15B.20C.35D.4516下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（ D） 。 A.主营业务收入B.财务费用 C.其他业务收入 D.营业外收入17.12 月 31 日“长期借款”账户余额 600 万元，其中明年 4 月末到期应偿还的金额为 200

7、万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（B） 。A.200 万元 B.400 万元 C.500 万元 D.600 万元18.企业现有注册资本 2000 万元， 法定盈余公积余额 800 万元。 前年发生的亏损中尚有 450 万元未予弥补，则本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（ C ） 。A.80 万元 B.100 万元 C.300 万元 D.1000 万元19某企业 2007 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 2 000 万元，累计折旧账户余额为 800 万元。固定资产减值准备账户余额为 100 万元，该企业 2007 年 12 月 31 日资产负债表中固定资产项

8、目的金额为（ C）万元。 A.1 200B.90C.1 100D.220020. 因采购商品开具面值 400000 元，票面利率4%，期限3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期- 2 -时，公司一共应偿付（ C） 。A.440000 元 B.412000 元 C.404000 元 D.400000 元10. 某企业年初未分配利润为50万元， 当年净利润为200万元， 按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为(C)万元。A.245 B.200 C.250 D.19521.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ B） 。A.资本公积B.营业

9、外收入C.其他业务收入D.其他应付款22一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ C） 。A.发出材料的实际成本B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税23企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ C） 。A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目， 贷记“应付职工薪酬”科目； 同时借记“应付职工薪酬”科目， 贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职

10、工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目24. 下列各项中，应计入其他业务成本的是（ B） 。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠支出D.债务重组损失25.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（C）。A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失26. 下列各项中，应计入管理费用的是(A)。A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费27. 甲企业本期主营业务收入为 500 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 200 万元，其他业务成本为 10

11、0 万元，销售费用为 15 万元，资产减值损失为 45 万元，公允价值变动收益为60 万元，投资收益为 30 万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ D）万元。A.300380C.365D. 33028.某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25%。假定不考试其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为（ C）万元。 A.400 B. 450 C. 401.5 D.498.529我国公司法规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等非货币- 3 -B.性财产作

12、价出资。全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（ B） 。A10 B30 C25 D5030.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（ C） 。 A.盈余公积 B.营业外收入 C.资本公积 D.未分配利润31. 某企业 2009 年 12 月 31 目无形资产账户余额为 700 万元，累计摊销账户余额为 200 万元，无形资产减值准备账户余额为 100 万元。该企业 2009 年 12 月 31 日资产负债表中无形资产项目的金额为（ C）万元。A.500B.600C.400D.2

13、0032. 有限责任公司在增资扩股时， 如有新投资者加入， 新加入的投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，不记入“实收资本”科目，而作为（B） 。A盈余公积B资本公积C未分配利润 D营业外收入33. 下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是(B)。A.罚款收入 B.出售原材料取得的收入 C.出售固定资产收入 D.出售无形资产收入34某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为 12 万元（不含增值税） ，增值税适用税率为 17%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ D）万元。A10 B1

14、1.7C12 D14.0435下列各项中，不属于所有者权益的是（ A） 。A应付管理人员基本薪酬 B计提的盈余公积C投资者投入的资本 D资本溢价36. 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额 4 000 万元，发行总额 16 000 万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素） ，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ B）万元。A.4 000B.11 680 C.11 760 D.12 00037. 某公司 2008 年 7 月 1 日向银行借入资金 60 万元，期限 6 个月，年利率为 6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业

15、 7 月 31 日应计提的利息为（ A ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9D.3.6二、多项选择题：下列每小题的四个选项中，有二至四个正确的。请选出正确的，二、多项选择题：下列每小题的四个选项中，有二至四个正确的。请选出正确的，并将顺序号填入题后的括号内。并将顺序号填入题后的括号内。不选、不选、多选或错选均不得分多选或错选均不得分（每小题（每小题 2 2 分，分，共共 1010 分）分）1. 工业企业按规定应交纳营业税的收入项目有（A、B、C） 。A销售不动产的收入 B对外提供运输劳务取得的收入C转让无形资产的收入 D代销产品的收入2.下列增值税，应计入有关成本的有（A、B、C、D）

16、- 4 -A以产成品对外投资应交的增值税 B建工程使用本企业生产的产品应交的增值税C小规模纳税企业购入商品已交的增值税 D购入固定资产已交的增值税3.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ABCD ）。A.非货币性福利 B.社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费 D.工会经费和职工教育经费4下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（ABCD） 。A 固定资产盘盈收入 B 无法归还的应付账款C 出售无形资产净收益 D 接受现金捐赠5下列项目中，应作为销售费用处理的有（ BCD） 。A随同产品出售单独计价的包装物成本 B随同产品出售不单独计价的包装物成本C专设销售机构固定资产的折旧费 D广告费6在

17、建工程支出应包括（B、C、D）及未完工程支出等项。A、交付后的工程借款利息 B、工程用设备 C、材料等专用物资 D、工程完工前试运转支出7企业提取的盈余公积经批准可以用于（ABDABD ） 。A弥补亏损 B转增资本 C职工福利 D发放现金股利8企业增加资本的方式有（ ABC） 。A资本公积转增 B盈余公积转增 C新投资者投入 D发放现金股利9.下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（ ACD ） 。A.短期借款 B. 应收账款C.应收票据 D. 实收资本10. 下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有（ABAB ） 。 A.确认可供出售金融资产期末公允价值变动收益 B.用资本公积

18、转增资本 C.确认债务重组收益 D.确认长期股权投资收益11下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（ACDACD） 。A.职工工资B.广告费 C.职工的社会保险费D.企业提供给职工的非货币性福利12. 某企业 2003 年当年发生亏损 10 万元，企业可用（A、D）弥补亏损。A、2004 年税前利润 B、2004 年税后利润 C、实收资本 D、2003 年以前提取的盈余公积13.下列各项中，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（BC） 。 A.增值税B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.印花税14下列各项中，属于企业留存收益的有（BCDBCD ） 。A.资本公积B.法定盈余公

19、积 C.任意盈余公积 D.未分配利润15.下列项目中，应计入营业外支出的有（ABCD） 。A出售无形资产净损失 B处理固定资产净损失 C违反经济合同的罚款支出 D债务重组损失16. 企业发生亏损，可以通过（A、B、D）渠道弥补亏损。A、用亏损后 5 年内的税前利润弥补 B、用亏损后 5 年以后税后利润弥补C、用亏损后 5 年内的税后利润弥补 D、用亏损以前提取的盈余公积弥补17应付职工薪酬核算的内容有（ ABCD） 。A职工的工资、奖金、津贴与补贴 B职工福利费 C社会保险费 D住房公积金18下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（ABCABC） 。- 5 -A.周转材料B.委托加工物

20、资 C.正在加工中的在产品D.工程物资19下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（ABCDABCD） 。A.营业外收入B.营业外支出 C.投资收益D.资产减值损失20. 下列税金中，企业应计入“管理费用”的税费有（ABCABC） 。A.土地使用税 B.印花税C.房产税D.教育费附加21. “利润分配”科目可以设置(A,B,C,D)明细科目进行核算。A.“提取法定盈余公积”B.“应付现金股利或利润”C.“未分配利润”D.“盈余公积补亏”22.下列事项中，应作为前期差错更正的是（ACAC） 。A. 由于企业利润太少，故意少计提固定资产折旧B.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使

21、用年限C.根据规定对资产计提准备， 考虑到利润指标超额完成太多， 按谨慎性原则， 多提了存货跌价准备D.由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法23. 以下（B、C）事项，属于企业收入。A.售后回购方式下销售商品的经济利益流入 B.提供劳务的经济利益流入C.出租固定资产的经济利益流入 D.出售固定资产的经济利益流入24下列项目中，应记入“财务费用”科目的有（B、C） 。A.购买股票发生的佣金、手续费 B.为筹集生产经营所需资金而发行债券的手续费C.在现金折扣期限内收到款项而发生的现金折扣 D.购买债券获得的利息收益三、判断题（每小题三、判断题（每小题 1 1 分，共分，共 1

22、010 分）分）1随同产品出售的包装物，其成本均应计入营业费用。 （）2. 企业职工的工资应全额计入产品成本。()3. 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。()4企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应付账款”科目的借方科目。（ 错 ）5企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。 （ 错 ）6企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。 （ 对 ）7企业的应纳所得额就是会计利润。 （ 错 ）8. 企业财务报表的内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。（ 对）9所有者按照资本结构享受

23、利润分配和分担企业风险和亏损。 （）10企业不能用盈余公积分配现金股利。 （ 错 ）11对固定资产的折旧年限进行变更的确认属于会计政策变更。 （错）12公允价值变动损益期末要结转到本年利润账户。 （对）13资本公积经批准后可用于转增资本。 （ 对）- 6 -14负债的账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。 （错 ）15未分配利润的余额是个历年的累积数，或者表明累积的未分配利润，或者表明累积的未弥补亏损。 （）16交易性金融资产公允价值变动应计入资本公积中。 （ 错 ）17企业以自己生产的产品用于职工福利，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（错）18计提的长期借款的利息费用

24、均计入到财务费用中。 （ 错）19 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票， 其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。 （ 对 ）20企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。 （ 错 ）21利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 （ 对 ）.22企业为购建某项资产而发生的借款费用应全部计入所购建资产的成本。 （）23“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费，但不包括非货币性福利、辞退福利等薪酬。 （ 错）24企业收到捐赠资产应计入资本公积账户。 （

25、 错 ）25 企业预收账款业务不多时， 可以不设置“预收账款”科目， 直接计入“应收账款”科目的贷方科目。（ 对 ）262010 年，企业取得一项固定资产，支付价款 10000 元，发生的增值税为 1700 元，印花税 500元，车船税 100 元，则该项固定资产的入账价值为 12 300 元。 （ 错）27应交增值税金不通过“营业税金及附加”科目进行核算。 （）28. 资产负债表中的固定资产项目应按固定资产原值列示。 （错）29.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。 （错）30 企业应付各种赔款、 应付租金、 应付存入保证金等应在“

26、其他应付款”等科目核算。（对）31企业已计入管理费用的超标的业务招待费应调整增加企业的应纳税所得额。 （对）32企业销售不动产按规定应交纳的营业税，应在“固定资产清理”科目核算。 （）33企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足， 也不应确认收入。 （对）34应付票据是指企业购买材料、 商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （对）35将无形资产的摊销年限由 10 年改为 8 年属于会计政策变更。 （错）36盈余公积经批准后不可用于派发现金股利。 （ 错 ）37资产的账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。 （对）38

27、 “公允价值变动损益”账户属于损益类账户。 （对）39小规模纳税企业交纳增值税时，不通过“应交税金”科目核算。 （）- 7 -四、业务及计算题（注意：有关计算要求列出计算过程）四、业务及计算题（注意：有关计算要求列出计算过程） （共（共 6060 分）分）1. 某企业为一般纳税人，于 2012 年 12 月 4 日购入原材料一批，专用发票上价款 10,000 元，增值税 1,700 元,双方协商下年 1 月 1 日付款， 材料于 2012 年 12 月 10 日到达验收入库， 计划成本 9700元，2013 年 1 月 1 日付款时，因资金不足故签发一张金额为 11，700 元，商业承兑汇票抵

28、付货款，年利率为 4%，期限 6 个月，(1)票据到期支付本息(2)假设票据到期无款支付。要求编制有关会计分录。(1)借：材料采购 10,000应交税费应交增值税（进项税） 1,700贷：应付账款 11,700借：原材料 9，700材料成本差异 300贷：材料采购 10，000借：应付账款 11,700贷：应付票据 11,700到期支付借：应付票据 11,700财务费用 234贷：银行存款 11,934(2)到期无款支付：借：应付票据 11,700财务费用 234贷：应付账款 11,9342.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成

29、本。假定不考虑其他相关税费。2010 年 6 月份甲公司发生如下业务： （20 分）（1）6 月 2 日，向乙公司销售 A 商品 1600 件，标价总额为 800 万元（不含增值税） ，商品实际成本为 480 万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6 月 10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字） ，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）6 月 15 日，甲公司将部分退回的 A 商品作为福利发放给本公司

30、职工，其中生产工人 500件，行政管理人员 40 件，专设销售机构人员 60 件，该商品每件市场价格为 0.4 万元，实际成本0.3 万元。（4）6 月 25 日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2010 年 5 月 10 日从甲公司所购 B 商品- 8 -不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。该商品售价为 600 万元，增值税额为 102 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款， 同时开具了增值税专用发票（红字） 。要求： （1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司 6 月份主营业务收入总额。 （20 分）（ “应交税费

31、”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）1 1、 （1）借：应收账款 795.6贷：主营业务收入 680应交税费应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本 480贷：库存商品 480（2）借：主营业务收入 340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款 397.8借：库存商品 240贷：主营业务成本 240（3）借：生产成本 234 （5000.41.17）管理费用 18.72 （400.41.17）销售费用 28.08 （600.41.17）贷：应付职工薪酬 280.8借：应付职工薪酬 280.8贷：主营业务收入 240 （500+40+60）0.4应

32、交税费应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本 180 （500+40+60）0.3贷：库存商品 180（4）借：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款 70.22.主营业务收入的总额68034024060520（万元）3.M 公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）.（1）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 300000 元、成本 160000 元。该项交易具有商业实质。（2）月末，转出本月应交未交的增值税 50000 元。- 9 -（3）出售厂房一栋，按规定应交

33、营业税率 20000 元。（4）分配职工薪酬 15 万元，其中生产工人薪酬60000 元、车间管理人员薪酬28000 元，行政管理人员薪酬 30000 元，销售人员薪酬 32000 元。（5）预提经营业务发生的长期借款利息 18000 元，明年 6 月初支付。（6）发现去年 6 月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000 元，预计使用 5 年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。（7）将主营业务收入 200000 元，营业外收入 50000 元，主营业务成本 100000 元，管理费用 50000元，资产减值损失 20000 元，财务费用 10

34、000 元结转到本年利润账户。（8）按规定从税后利润中提取法定盈余公积金 20000 元，计算应付投资者股利 50000 元。（9）年终决算，结转本年发生的亏损 500000 元。（10）经批准用盈余公积 300000 弥补亏损。 （每小题 3 分，共 30 分）借：长期股权投资 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税）51000借：主营业务成本 160000贷：库存商品 160000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）50000贷：应交税费未交增值税 50000借：固定资产清理 20000贷：应交税费应交营业税 20000借：生产成本 60000制造费用 2

35、8000管理费用 30000销售费用 32000贷：应付职工薪酬借：财务费用 18000贷：应付利息 18000借：管理费用 5000贷：累计折旧 5000借：主营业务收入 200000营业外收入50000贷：本年利润250000借：本年利润 180000贷：主营业务成本 100000管理费用50000资产减值损失20000- 10 -财务费用10000借：利润分配提取法定盈余公积 20000应付股利50000贷：盈余公积20000应付股利50000借：利润分配未分配利润 500000贷：本年利润 500000借：盈余公积300000贷：利润分配盈余公积补亏 300000借：利润分配盈余公积补

36、亏 300000贷：利润分配未分配利润 50000042010 年 1 月 1 日从银行借入 2 年期借款 2000 万用于生产车间建设，年利率为 6%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：（1） 工程于 2010 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款 900 万。余款以活期存款形式存在银行，年利率为 1.2%。（2） 2010年7月1日公司按规定支付工程款800万。 余款以活期存款形式存在银行， 年利率为1.2%。（3）2011 年 1 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 1000 万元，期限 1 年、利率 8%，到期一次还本付息。当日支付工程款 600 万元。（

37、4）2011 年 6 月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算：（1）2010 年应付银行的借款利息；（2）2010 年应予资本化的借款利息；（3）2011 年上半年应付银行的借款利息；（4）2011 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。（10 分）（1）2010 年应付银行的借款利息=2000*6%=120 万（2）2010 年应予资本化的借款利息=2000*6%-（2000-900）*1.2%/2-（2000-900-800）*1.2%/2=120-8.4=111.6（3）2011 年上半年应付银行的借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100 万（4）2011 年上半年

38、应予资本化、费用化的借款利息。资本化金额=2000*6%/2+300*8%/2=72 万费用化金额=100-72=28 万5.大地公司 2012 年 5 月发生下列经济业务：- 11 -（1）公司收到国家投资 2,000,000 元，同时收到天星公司投资 500,000 元，均已存入银行。（2）收到天威公司投入的外币 40,000 美元，当日的汇率为 1：8.30，合同约定的汇率为 1:8.20。（3）收到红星公司投资原材料一批， 该批材料的价款为 200,000 元，增值税额34,000 元，材料已验收入库。（4）收到中华公司投资的一台已使用过的设备，其原价为 500，000 元，已提折旧

39、100，000 元，经评估确认的净值为 350，000 元。要求编制上述业务的会计分录。1、借：银行存款 2,500,000贷:实收资本 2,500,0002、借：银行存款 332,000贷：实收资本 328,000资本公积 4,0003、借：原材料 2000,000应交税费一应交增值税（进项税） 34,000贷：实收资本 234,0004、借：固定资产 500,000贷：实收资本 350,000累计折旧 150,0006. 某企业 2008 年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1） 2008 年 1 月 1 日， 为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800 万元， 期限 3 年， 合同年利率

40、 6%，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2）2008 年 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 500 万元（不考虑增值税） ，全部用于工程建设，同时支付工程款 300 万元。（3）2008 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 30 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计算折旧。要求： （1） 编制取得长期借款的会计分录， 购买工程物资并用于工程建设、 支付工程款的分录。（2）编制 2008 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。（3）计算仓库

41、完工交付使用时的入账价值。编制结转仓库成本的会计分录。（4）计算仓库 2009 年应计提的折旧额。编制计提仓库 2009 年折旧额的会计分录。（5）编制 2009 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。 （20 分）（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款 800贷：长期借款 800借：工程物资 500- 12 -贷：银行存款 500借：在建工程 500贷：工程物资 500借：在建工程 300贷：银行存款 300（2）编制 2008 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程 48贷：应付利息 48（8006）（3）计算仓库完

42、工交付使用时的入账价值。500+300+48848（万元）编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产 848贷：在建工程 848（4）计算仓库 2009 年应计提的折旧额。（8488）/3028（万元）编制计提仓库 2009 年折旧额的会计分录。借：管理费用 28贷：累计折旧 28（5）编制 2009 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用 48贷：应付利息 487. 2010 年 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款 50 万元、增值税率 17%，商品成本 30 万元；合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30。2 月 15 日购货方按规定付款。5 月 9

43、日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：(1)计算 2 月 15 日实际收到的销货款、5 月 9 日应退还的销货款（列出计算过程） ；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。参考答案： (1)2 月 15 日实际收到的销货款-500 000(1-2%)+85 000=575 000 元 5 月 9 日应退还的销货款一原收款 575 000 元(2)销售商品时：同时结转成本：借：应收账款 585 000借：主营业务成本 300 000贷：主营业务收入 500 000贷：库存商品 300 000应交税费一应交增值税（销项税额）

44、 85 000收到货款时：借：银行存款 575 000- 13 -财务费用 10 000贷：应收账款 585 000确认退货时：借：主营业务收入 500 000贷：应付账款 575 000财务费用 10 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000（红字）同时：借：库存商品 300 000贷：主营业务成本 300 0008.甲公司于 2007 年 7 月 1 日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为 600000 元，货款未收，乙公司到 2007 年 12 月 31 日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的一批产品偿还债务，

45、用以抵债的产品的成本为 400000元，公允价值和计税价格均为500000 元，增值税税率为17，假定甲公司为该项应收债权提取了10000 元坏账准备。要求：做出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。（20 分）甲公司（债权人）的账务处理：借：原材料500000应交税费应交增值税（进项税额）85000坏账准备10000营业外支出 5000贷：应收账款600000乙公司（债务人）的账务处理：借：应付账款600000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000营业外收入债务重组利得15000借：主营业务成本400000贷：库存商品4000009.M 公司是一家电制造企业，增值税

46、一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）.（1）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 300000 元、成本 160000 元。该项交易具有商业实质。（2）月末，转出本月应交未交的增值税 50000 元。（3）出售厂房一栋，按规定应交营业税 20000 元。- 14 -（4）分配职工薪酬 150000 元，其中生产工人薪酬60000 元、车间管理人员薪酬28000 元，行政管理人员薪酬 30000 元，销售人员薪酬 32000 元。（5）预提经营业务发生的长期借款利息 18000 元，明年 6 月初支付。（6）发现去年 6 月初购

47、入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000 元，预计使用 5 年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。（7）年终决算，结转本年发生的亏损 500000 元。（8）经批准用盈余公积 300000 弥补亏损。 （每小题 2.5 分，共 20 分）答：借：长期股权投资 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税）51000借：主营业务成本 160000贷：库存商品 160000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）50000贷：应交税费未交增值税 50000借：固定资产清理 20000贷：应交税费应交营业税 20000借：生产成本 60000制造费用 28000管理费用 30000销售费用 32000贷：应付职工薪酬借：财务费用 18000贷：应付利息 18000借：管理费用 5000贷：累计折旧 5000借：利润分配未分配利润 500000贷：本年利润 500000借：盈余公积300000贷：利润分配盈余公积补亏 300000借：利润分配盈余公积补亏 300000贷：利润分配未分配利润 500000- 15 -