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1、金融租赁公司无形资产管理制度金融租赁公司无形资产管理制度第一节引言第一节引言一、目的一、目的规范公司无形资产相关业务核算，包括确认与计量。二、基本原则二、基本原则（一）以（一）以 PRC-GAAP,HK-GAAPPRC-GAAP,HK-GAAP 为基础，同时参照为基础，同时参照IFRS,US-GAAPIFRS,US-GAAP 相关规定相关规定。（二）以划分收益性支出和资本支出性原则对无形资产进行确认，以历史成本原则确定无形资产的初始计量，以配比原则对无形资产进行摊销，以谨慎性原则来计提无形资产减值准备。（三）规定中未明确，实际业务中遇到的特殊事项，由（三）规定中未明确，实际业务中遇到的特殊事项
2、，由计划财务部出具处理建议，报公司批准执行计划财务部出具处理建议，报公司批准执行。三、范围三、范围( (一一) )软件，是指公司的用于研发、管理、销售等方面的软件，是指公司的用于研发、管理、销售等方面的应用程序、源代码、管理软件、办公软件、操作系统等应用程序、源代码、管理软件、办公软件、操作系统等。（二）土地使用权，是指公司办公楼等土地使用权（二）土地使用权，是指公司办公楼等土地使用权。（三）其他无形资产（三）其他无形资产（四）（四）投资性房地产的土地使用权、投资性房地产的土地使用权、企业合并中形成的企业合并中形成的商誉不在此会计政策范围之内商誉不在此会计政策范围之内。第二节关键术语定义第二节
3、关键术语定义四、本办法使用的下列术语，其定义为四、本办法使用的下列术语，其定义为: :（一）（一）无形资产，无形资产，指公司拥有或者控制的没有实物形态指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产的可辨认非货币性资产。（二）可辨认性标准，是指符合下列两项条件之一：（二）可辨认性标准，是指符合下列两项条件之一：1、能够从公司中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从公司或其他权利和义务中转移或者分离。（三）公允价值，指在独立公平的交易中，具备充分信（三）公允价值，指在独立公平的
4、交易中，具备充分信息的交易双方，自愿进行的资产交换或负债清偿的金额息的交易双方，自愿进行的资产交换或负债清偿的金额。（四）（四）研究，研究，是指为获取并理解新的科学或技术知识而是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查进行的独创性的有计划调查。第三节确认第三节确认五、确认基础五、确认基础（一）无形资产基本确认条件（一）无形资产基本确认条件1、无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入公司。（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。2、公司能够控制无形资产所产生的经济利益，即公司拥有无形资产的法定所有权，或公司与他人签订了协议，使得公司的相
5、关权利受到法律的保护。3、公司在判断无形资产产生的经济利益是否可能流入时，应当对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素作出合理估计，并且应当有明确证据支持。4 4、公司无形项目的支出，除下列情形外，均应于发生、公司无形项目的支出，除下列情形外，均应于发生时计入当期损益：时计入当期损益：(1)符合规定的确认条件、构成无形资产成本的部分；(2)非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成日确认的商誉的部分。( (二二) )外购无形资产的确认公司外购无形资产主要是指外购无形资产的确认公司外购无形资产主要是指公司统外购软件，视同外购无形资产进行确认公司统外购软件，视同外购无形资产
6、进行确认。外购无形资产由各使用单位申报计划，申购计划审批通过后统由办公室采购，办公室根据招标结果下达采购合同，要求供应商统按规定送货地点送货。各单位在收到货物后办理验收领用等手续，供应商根据已经验收领用的情况开具票据，计划财务部在收到票据和验收领用单等资料后对外购的无形资产进行确认。( (三三) )公司内部开发研究无形资产的确认公司内部开发研究无形资产的确认1 1、公司内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发、公司内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益生时计入当期损益。2、公司内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能
7、够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。3、公司内部研究开发项目开发阶段的支出，不能全部满足上列条件的，全部计入当期损益。（四）外购、公司内部开发取得的无形资产没有取得票据等资料但实质已经通过验收并投入使用的，金额巨大对公司具有重大影响的，应当采用暂估入账的方式将这部分
8、无形资产转入公司账务中并开始摊销费用，待所有资料全部取得后再调整该暂估入账无形资产的原值和相应摊销的费用。（五）（五） 接受捐赠的无形资产接受捐赠的无形资产根据接接受捐赠的无形资产接受捐赠的无形资产根据接受捐赠的合同或协议或捐赠票据等资料进行确认受捐赠的合同或协议或捐赠票据等资料进行确认。（六）（六） 其他方式增加无形资产的确认参照和公司的有关其他方式增加无形资产的确认参照和公司的有关规定进行计量规定进行计量。六、公司自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名六、公司自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产等，不应确认为无形资产。七、与无形资产有关的后续支出确认符合无形资产基本确认条件
9、的后续支出，应当作为无形资产进行确认；不符合无形资产基本确认条件的后续支出，不应当作为无形资产进行确认，应当作为当期损益进彳亍确认。第四节初始计量第四节初始计量八、无形资产应当按照取得成本进行初始计量八、无形资产应当按照取得成本进行初始计量。九、外购无形资产的成本，按价款、相关税费以九、外购无形资产的成本，按价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出计量他支出计量。以一笔款项购入多项没有单独标价的无形资产，应当按照各项无形资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项无形资产的成本。十、十、 无形资产的价款超过正常信用条件延期
10、支付，无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以价款的现实质上具有融资性质的，无形资产的成本以价款的现值为基础确定值为基础确定。实际支付的价款与价款的现值之间的差额并应当在信用期间内计入当期损益。十一、自行开发的无形资产，其成本计量包括自十一、自行开发的无形资产，其成本计量包括自满足无形资产确认和开发支出确认条件开始至达到满足无形资产确认和开发支出确认条件开始至达到预定用途前所发生的支出总额预定用途前所发生的支出总额。新企业会计准则正式执行以前期间已经费用化的开发支出不再调整。十二、应计入无形资产成本的借款费用参照和公十二、应计入无形资产成本的借款费用参照和
11、公司的有关规定进行计量司的有关规定进行计量。十三、投资者投入无形资产的成本，应当按照投十三、投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外值不公允的除外。十四、其他方式取得无形资产的确认参见相关具十四、其他方式取得无形资产的确认参见相关具参考规定及公司度的相关规定参考规定及公司度的相关规定。第五节后续计量第五节后续计量十五、公司对所有未摊销完的无形资产每月进行十五、公司对所有未摊销完的无形资产每月进行费用摊销费用摊销。当月增加的无形资产当月摊销费用，当月减少的无形资产当月不摊销费用。十六、公司所有无
12、形资产都是使用寿命有限，其摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销，摊销时间当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。十七、公司所有无形资产的摊销方法为平均年限十七、公司所有无形资产的摊销方法为平均年限法，根据不同类别无形资产确定不同的摊销年限，预法，根据不同类别无形资产确定不同的摊销年限，预计净残值都为零计净残值都为零。十八、公司无形资产使用寿命不确定的不进行摊十八、公司无形资产使用寿命不确定的不进行摊销，直到使用寿命能够确定为止销，直到使用寿命能够确定为止。十九、公司至少应当于每年年度终了，对使用寿十九、公司至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复
13、核命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。公司应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按规定进行摊销处理。二十、无形资产发生减值的，应当对无形资产计二十、无形资产发生减值的，应当对无形资产计提减值准备，具体减值处理方法按照参考规定及公司提减值准备，具体减值处理方法按照参考规定及公司度的相关规定确认度的相关规定确认。第六节处置第六节处置二十一、公司无形资产预期不能带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。二十二、公司无形
14、资产进行处置时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。无形资产的账面价值是无形资产账面价值减去累计减值准备后的金额。第七节主要会计科目与会计分录第七节主要会计科目与会计分录二十三、相关主要会计科目核算内容无形资产：按无形资产的计量确认原则，核算无形资产的原始入账价值和摊销金额。按无形资产的分类标准和核算要求下设专利权、土地使用权、商标权、软件等二级科目。二十九、无形资产相关主要业务会计分录（一）购入的无形资产，按实际支付的价款，借记“无（一）购入的无形资产，按实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。（二）（二） 投资
15、者投入的无形资产，投资者投入的无形资产， 按投资各方确认的价值，按投资各方确认的价值，借记“无形资产”科目，贷记“股本”等科目借记“无形资产”科目，贷记“股本”等科目。为首次发行股票而接受投资者投人的无形资产，按该项无形资产在投资方的账面价值，借记“无形资产”科目，贷记“股本”等科目。（三）（三） 公司通过债务重组取得的无形资产的会计处理方公司通过债务重组取得的无形资产的会计处理方参照和公司的有关规定进行计量参照和公司的有关规定进行计量。（四）接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本，借记“无形资产”科目，按未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按确定的价值减去未来应交所得税后的差额，贷记资本公
16、积”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。（五）（五）自行开发并按程序申请取得的无形资产，自行开发并按程序申请取得的无形资产，按应予按应予资本化的支出，借记本科目，贷记”科技开发成本”科目资本化的支出，借记本科目，贷记”科技开发成本”科目 。（六）公司购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目，并按规定进行摊销。（七）（七）公司通过非货币性资产交换取得无形资产，公司通过非货币性资产交换取得无形资产，其会其会计处理方法参照和公司的有关规定进行计量计处理方法参照和公司的有关规定进行计量。（A）
17、公司通过债务重组取得的无形资产的会计处理方法参照和公司的有关规定进行计量。（九）按照有关规定从有关部门无偿取得的无形资产（九）按照有关规定从有关部门无偿取得的无形资产, ,其会计处理方法参照和公司的有关规定进行计量其会计处理方法参照和公司的有关规定进行计量。（十）（十）公司通过合并取得无形资产，公司通过合并取得无形资产，其会计处理方法参其会计处理方法参照和公司的有关规定进行计量照和公司的有关规定进行计量。（十一）公司出售无形资产，按实际取得的转让收入,借记银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额， 贷记本科目， 按应支付的相关税费，
18、贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按其差额，贷记”营业外收入”科目或借记“营业外支出“科目。（十二）公司出租无形资产所取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记其他业务收入”等科目；结转出租无形资产的成本时，借记“其他业务支出“科目，贷记本科目。三十、无形资产摊销相关主要业务会计分录无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；2、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规
19、定的有效年限；3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。4 4、如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效、如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过年限的，摊销年限不超过 1010 年年。摊销无形资产价值时，借记“管理费用”或“营业费用”或“科技开发成本”等科目，贷记本科目。若预计某项无形资产已经不能给公司带来未来经济利益，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期相关费用中。金融租赁公司固定资产管理制度金融租赁公司固定资产管理制度第一节引言第一节引言一、目的规范公司固定资产相关业务核算，包括确认与计量。二、基本
20、原则二、基本原则（一）以（一）以 PRC-GAAP,HK-GAAPPRC-GAAP,HK-GAAP 为基础，同时参照为基础，同时参照IFRS,US-GAAPIFRS,US-GAAP 相关规定相关规定。（二）以划分收益性支出和资本支出性原则来确认固定资产，以历史成本原则对固定资产的入账价值进行计量，以配比原则为基础计提固定资产折旧，以谨慎性原则计提固定资产减值准备。（三）规定中未明确，实际业务中遇到的特殊事项，由（三）规定中未明确，实际业务中遇到的特殊事项，由计划财务部提出处理建议，经公司批准后执行计划财务部提出处理建议，经公司批准后执行。三、范围三、范围（一）房屋及建筑物，是指公司自有产权的办
21、公楼、商（一）房屋及建筑物，是指公司自有产权的办公楼、商品房及其他建筑物等品房及其他建筑物等。（二）机器设备，是指公司主要用于办公、研发使用的（二）机器设备，是指公司主要用于办公、研发使用的大型机器、设备、大型的研发、测试仪器仪表等大型机器、设备、大型的研发、测试仪器仪表等。（三）电子设备，主要是指公司的计算机、服务器、打印机、办公设备、网络设备、自制设备及金额和使用年限相对较小较短的仪器仪表，电子设备主要特征是更新换代快,相对于机器设备来讲，金额较小，使用年限相对较短，更加易于损耗。（四）办公家具及设备，指用于办公的桌椅、柜台等家（四）办公家具及设备，指用于办公的桌椅、柜台等家具、器具和设备
22、具、器具和设备。（五）交通运输设备，指用于公务交通的各种货车、客（五）交通运输设备，指用于公务交通的各种货车、客车、轿车等运输使用工具车、轿车等运输使用工具。（六）其它设备（六）其它设备。（七）（七）融资租赁设备，融资租赁设备，是指公司以融资租赁方式租入的是指公司以融资租赁方式租入的设备设备。（八）投资性房地产、生产性生物资产、按经营方式租（八）投资性房地产、生产性生物资产、按经营方式租入的房屋和设备不在此会计政策范围之内入的房屋和设备不在此会计政策范围之内。第二节关键术语定义第二节关键术语定义四、本办法使用的下列术语，其定义为：四、本办法使用的下列术语，其定义为：（一）固定资产：是指为生产商
23、品、提供劳务、出租或（一）固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有实物形态的资产。（二）折旧：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，将费用逐期分摊到受益产品或者单位。（三）公允价值：指在独立公平的交易中，具备充足信（三）公允价值：指在独立公平的交易中，具备充足信息的交易双方，自愿进行的资产交换或负债清偿的金额息的交易双方，自愿进行的资产交换或负债清偿的金额。（四）（四）应计折旧额：应计折旧额：是指应当计提折旧的固定资产的原是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额价扣除其预计净
24、残值后的金额。已计提减值准备的固定资产,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。（五）预计净残值：是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。第三节确认第三节确认五、确认基础五、确认基础（一）（一） 固定资产基本确认条件固定资产同时满足下列条固定资产基本确认条件固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：件的，才能予以确认：1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司。2、该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）（二） 接受捐赠的固定资产接受损赠的固定资产根据接接受捐赠的固定资产接受损赠的固定资产根据接受损赠的合同或协
25、议或者捐赠方票据等进行确认受损赠的合同或协议或者捐赠方票据等进行确认。（三）（三） 其他方式增加固定资产的确认原则参考规定及公其他方式增加固定资产的确认原则参考规定及公司度的相关规定确认司度的相关规定确认。六、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为公司提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的,且其成本可以可靠计量确认的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。七、与固定资产有关的后续支出确认符合固定资产基本确认条件的后续支出，应当作为固定资产进行确认；不符合固定资产基本确认条件的后续支出，不应当作为固定资产进行确认，应当作为当期损益进行确认。第四节初始计量第四节初始计量八、固定资
26、产应当按照取得成本进行初始计量八、固定资产应当按照取得成本进行初始计量。九、外购的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产相对公允价值比例对总成本进行分配，分摊确定各项固定资产的成本。十、自制固定资产成本，以自制固定资产的生产十、自制固定资产成本，以自制固定资产的生产成本加上相应的销项税作为固定资产的入账价值成本加上相应的销项税作为固定资产的入账价值。十一、自行建造的固定资产，按建造该项资产达十一、
27、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值值。十二、固定资产的价款超过正常信用条件延期支十二、固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以价款付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以价款的现值为基础确定的现值为基础确定。实际支付的价款与价款的现值之间的差额并应当在信用期间内计入当期损益。十三、投资者投入固定资产的成本，应当按照投十三、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外值
28、不公允的除外。十四、以其他方式取得固定资产，参照和公司的十四、以其他方式取得固定资产，参照和公司的有关规定进行计量有关规定进行计量。十五、确定固定资产成本时，如果存在弃置费用十五、确定固定资产成本时，如果存在弃置费用因素的因素的, ,应当考虑预计弃置费用应当考虑预计弃置费用。第五节后续计量第五节后续计量十六、公司对所有未提足折旧的固定资产每月计十六、公司对所有未提足折旧的固定资产每月计提折旧提折旧。 当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产当月需要计提折旧。十七、公司所有固定资产的折旧方法为平均年限十七、公司所有固定资产的折旧方法为平均年限法，根据不同类别资产确定
29、不同的折旧年限法，根据不同类别资产确定不同的折旧年限。十八、固定资产按月计提的折旧费用，计入管理十八、固定资产按月计提的折旧费用，计入管理费用费用。十九、公司于每年年度终了，对固定资产的使用十九、公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、寿命、预计净残值和折旧方法进行复核预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数差异较大的，调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数差异较大的，调整预计净残值。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。二十、固定资产发生减值的，应当对固定资产计二十、固定资产发生减值的，应当对固定资产计提减值准备，具体减值处理方法参照
30、和公司的的相关提减值准备，具体减值处理方法参照和公司的的相关规定处理规定处理。第六节处置第六节处置二十一、固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（一）该固定资产处于处置状态（一）该固定资产处于处置状态。（二）（二） 该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益益。二十二、公司固定资产存在出售、转让、报废、拍卖、盘亏、公司间调拨等处置方式。公司间调拨是公司与其关联公司之间一种固定资产转让行为，公司间调拨以固定资产净值进行结算，不会产生固定资产处置损益问题。二十三、公司固定资产进行处置时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固
31、定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。二十四、当固定资产在处置的时候，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。第七节主要会计科目与会计分录第七节主要会计科目与会计分录二十五、相关主要会计科目核算内容（一）固定资产：按固定资产的计量确认原则，核算固（一）固定资产：按固定资产的计量确认原则，核算固定资产的入账价值定资产的入账价值。按固定资产的分类标准和核算要求下设房屋建筑物、电子设备、交通运输设备、其他、融资租赁等二级科目。（二）累计折旧：核算固定资产计提折旧的累计数（二）累计折旧：核算固定
32、资产计提折旧的累计数。按固定资产的分类标准下设房屋建筑物、 电子设备、 运输设备、其他、融资租赁等二级科目。二十六、固定资产相关主要业务会计分录（一）购入不需要安装的固定资产，借记“固定资产科目，贷记”应付账款”等科目；购入需要安装的固定资产,先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。（二）（二）自行建造完成的固定资产，自行建造完成的固定资产，借记“固定资产”科借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目目，贷记“在建工程”科目。自制产品转入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“库存商品”和“应交税金-增值税（销项税额）”科目等。（三）（三） 投资者投入的固定资产，投资
33、者投入的固定资产， 按投资各方确认的价值，按投资各方确认的价值，借记“固定资产”科目，贷记“股本”等科目借记“固定资产”科目，贷记“股本”等科目。（四）（四） 融资租赁取得固定资产的会计处理方法参见公司融资租赁取得固定资产的会计处理方法参见公司相关规定相关规定。（五）接受捐赠取得的固定资产，按确定的入账价值，借记“固定资产”科目，按未来应交的所得税，贷记”递延税款”科目，按确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额， 贷记“资本公积”科目， 按应支付的相关税费， 贷记“银行存款”等科目。（六）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,借记“固
34、定资产”科目，贷记待处理财产损溢”科目。已批准的盘盈固定资产计入当期“营业外收入”科目。（七）盘亏的固定资产，按其账面价值，借记“累计折旧”， “固定资产减值准备” （如有） ， 贷记“固定资产”，差额借记“待处理财产损溢”。批准核销后计入当期“营业外支出”。（A）投资转出的固定资产，按转出固定资产的公允价值加上应支付的相关税费，借记一长期股权投资”科目，按投出固定资产已提折 IH,借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按投出固定资产的账面原价，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。差额计入“营业外收入”或“营业外支
35、出”。（九） 捐赠转出的固定资产， 按固定资产净值， 借记“固定资产清理”科目，按该项固定资产已提的折旧，借记累计折旧”科目，按固定资产的账面原价，贷记本科目；按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按捐赠转出的固定资产应支付的相关税费，借记“固定资产清理“科目，贷记“银行存款”等科目；按“固定资产清理”科目的余额，借记“营业外支出一捐赠支出“科目，贷记“固定资产清理“科目。（十）盘亏的固定资产，按其账面价值，借记一待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价
36、，贷记本科目。（十一）出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记本科目。（十二）公司通过其他方式取得的固定资产的会计处理方法参照和公司的有关规定进行计量。二十七、累计折旧相关主要业务会计分录公司按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值和已计提的减值准备后加上预计清理费用。按月计提的固定资产折旧费用，借记”营业及管理费-折旧费”等科目，贷记本科目。
