《第二章审计组织与审计法律责任》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章审计组织与审计法律责任（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章第二章 审计组织与审计法律责任审计组织与审计法律责任一、国一、国 家家 审审 计计 机机 关关 二、内二、内 部部 审审 计计 机机 构构 三、社三、社 会会 审审 计计 组组 织织 四、防范法律责任风险的对策四、防范法律责任风险的对策 第一节第一节 国家审计国家审计 机关机关一、不国国家体制下，国家审计机关的隶属模式一、不国国家体制下，国家审计机关的隶属模式 模模 式式代表国家代表国家隶隶 属属 立法体制立法体制 美国（英、加）美国（英、加）隶隶属属于于国国家家立立法法部部门门：议议会会（国会）（国会） 司法司法体制体制 法法国国（意意、西西班牙）班牙）隶隶属属于于司司法法体体系（部门
2、）系（部门） 行政行政体制体制 中国中国隶隶属属于于国国家家行行政部门政部门 财政财政体制体制 独立体制独立体制瑞士瑞士日本日本隶属于国家隶属于国家财政部门财政部门 二、我国国家审计机关的基本任务二、我国国家审计机关的基本任务根据根据审计法审计法的规定，各级审计机关对国务院各的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计的财政、财务收支的真实性、合法性和应进行审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审监督。效益性依
3、法进行审监督。 三、国家审计机关的权限三、国家审计机关的权限根据审计法的规定，审计机关的权限如下：根据审计法的规定，审计机关的权限如下：1有权要求被审计单位提供预算或者有权要求被审计单位提供预算或者财务财务收支计划、预算执行收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处处理的理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在在金融金融构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支以及其他与财政收支或或者
4、财务收支有关的资料，被审计单位者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。不得拒绝、拖延、谎报。 2有权检查被审计单位的会计凭证、会计账；财务会计有权检查被审计单位的会计凭证、会计账；财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系系统，统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。被审计单位不得拒绝。 3审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和有关单位和个人个人进行调查，并取得有关证明材
5、料。有关单位进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计和个人应当支持、协助审计机关工作。机关工作。4、被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支有关会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支有关资料；资产；资料；资产；5、被审计单位所执行上级主管部门的规定与法律、法、被审计单位所执行上级主管部门的规定与法律、法规抵触的，建议有关主管部门纠正；否则提请有权规抵触的，建议有关主管部门纠正；否则提请有权处理的部门处理。处理的部门处理。6、向政府有关部门通报或向社会公布审计结果（重要、向政府有关
6、部门通报或向社会公布审计结果（重要审计事项）。审计事项）。7、审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监监、审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理机关察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理机关协助。协助。五、我国审计机关的职责五、我国审计机关的职责1 1、审计机关对本级各部门审计机关对本级各部门( (含直属单位含直属单位) )和下级政府预和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。审计监督。2 2、审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况、审计署在国务院总理领导下，对中央预算执
7、行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。提出审计结果报告。3 3、审计署署对中央中央银行的行的财务收支，收支，进行行审计监督。督。4 4、对国家的事国家的事业组织和使用和使用财政政资金的其他事金的其他事业组织的的财务收支，收支，进行行审计监督。督。5 5、对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。6 6、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。融机构的审计监督，由国务院规定。7 7、对政府投资和以政府
8、投资为主的建设项目的预算、对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。执行情况和决算，进行审计监督。8 8、对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的、对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。资金的财务收支，进行审计监督。9 9、对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收、对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。支，进行审计监督。1010、审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依
9、法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。1111、除本法规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法、除本法规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。律、行政法规的规定进行审计监督。1212、
10、有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部、有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。计机关报告审计调查结果。 1313、依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。1414、社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计、社会审计机构审计的单位依法属
11、于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。六、国家审计人员的法律责任六、国家审计人员的法律责任（一）（一）审计法审计法概述概述审计法审计法规定：审计机关或审计人员应当客观、公规定：审计机关或审计人员应当客观、公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。 （二）审计法对国家审计人员的法律规定（二）审计法对国家审计人员的法律规定审计法规定的法律责任，包括被审计单位及其直接责任人员的法律责任和审计人员的法律责任。1、是国家审计的法律
12、责任，不包括内部审计和社会审计。2、以行政责任为主，也包括刑事责任，但不包括民事责任 。3、一是违反审计法的法律责任；二是违反国家规定的财政收支、财务收支行为的法律责任。4、 有处理、处罚权、加重执法力度。第二节第二节 内部审计机构内部审计机构 一、内部审计机构的设置一、内部审计机构的设置 1、董事会领导体制；、董事会领导体制；2、监事会或审计委员会领导体制；、监事会或审计委员会领导体制；3、总经理领导体制；、总经理领导体制；4、财务副总经理领导体制；、财务副总经理领导体制； 二、内部审计机构的职责二、内部审计机构的职责: 1对对本本单单位位及及所所属属单单位位(含含占占控控股股地地位位或或者
13、者主主导导地地位位的的单单位位)的的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计； 2对对本本单单位位及及所所属属单单位位预预算算内内、预预算算外外资资金金的的管管理理和和使使用用情情况进行审计：况进行审计： 3对对本本单单位位内内设设机机构构及及所所属属单单位位领领导导人人员员的的任任期期经经济济责责任任进进行审计；行审计； 4对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； 5对对本本单单位位及及所所属属单单位位内内部部控控制制制制度度的的健健全全性性和和有有效效性性以以及及风风险险管管理理进进行行评审；
14、评审； 6对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 7法法律律、法法规规规规定定和和本本单单位位主主要要负负责责人人或或者者权权力力机机构构要要求求办办理理的的其其他他审审计事项。计事项。三、内部审计机构的权限三、内部审计机构的权限 1要求按时报送要求按时报送 .有关文件、资料；有关文件、资料； 2参加参加有关会议；有关会议； 3参与研究制定有关的规章制度参与研究制定有关的规章制度; 4检查检查资料、文件和现场勘察实物资料、文件和现场勘察实物;5检查检查.计算机系统及其电子数据和资料计算机系统及其电子数据和资料; 6对有关单位和个人进行调查，
15、取证；对有关单位和个人进行调查，取证；7对对做出临时制止决定；做出临时制止决定； 8对对可可能能转转移移、隐隐匿匿、篡篡改改、毁毁弃弃会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿、财财务务报报表表以以及及与与经经济济活活动动有有关关的的资资料料，经经本本单单位位主主要要负负责责人人或或者者权权力力机机构构批批准准，有有权权予予以以暂暂时时封存；封存； 9，提提出出纠纠正正、处处理理违违法法违违规规行行为为的的意意见见以以及及改改进进经经济管理、提高经济效益的建议；济管理、提高经济效益的建议； 10对对违违法法违违规规和和造造成成损损失失浪浪费费的的单单位位和和人人员员，给给予通报批评或者提出追究责任的建
16、议。予通报批评或者提出追究责任的建议。四、内部审计的法律责任四、内部审计的法律责任 “对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露机密的内对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露机密的内部审计人员，由所在单位依照有关规定予以批评、部审计人员，由所在单位依照有关规定予以批评、教育或行政处分；构成犯罪的，移交司法机关处理。教育或行政处分；构成犯罪的，移交司法机关处理。”第三节社会审计组织第三节社会审计组织一、社会审计组织的设置（会计师事务所）一、社会审计组织的设置（会计师事务所） （一）有限责任会计师事务所（一）有限责任会计师事务所（二）合伙会计师事务所（二）合伙会计师事务所 二、社会审计组织的业务范围二、社
17、会审计组织的业务范围（一）审计业务（一）审计业务 财务报表审计、验资财务报表审计、验资 、企业合并分立中的审计业务、企业合并分立中的审计业务（二）会计咨询和会计服务（二）会计咨询和会计服务 代编财务信息；税务服务业务；管理咨询业务；会计代编财务信息；税务服务业务；管理咨询业务；会计服务业务、资产评估、可行性研究。服务业务、资产评估、可行性研究。 三、三、社会审计组织社会审计组织的权限的权限1、会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。、会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。2、会会计计师师事事务务所所依依法法独独立立、公公正正执执行行审审计计业业务务，受受法法律保护。办理业务时，任
18、何单位和个人不得干预。律保护。办理业务时，任何单位和个人不得干预。3、对对国国家家机机关关委委托托办办理理的的审审计计、查查证证、鉴鉴定定、验验资资等等事事项项，根根据据业业务务需需要要，会会计计师师事事务务所所有有权权查查阅阅有有关关会会计计资资料料和和文文件件，查查看看业业务务现现场场和和设设施施，向向与与委委托托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。4、对对其其他他人人委委托托办办理理的的业业务务，由由委委托托人人和和事事务务所所在在委委托托书书或或书书面面协协议议中中约约定定有有关关查查阅阅账账目目、文文件件、资资料料和核查资财的权限。
19、和核查资财的权限。5、社社会会审审计计组组织织向向委委托托人人提提交交审审计计、查查证证、鉴鉴定定、验验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。6、社社会会审审计计人人员员在在执执行行业业务务中中，如如发发现现委委托托方方提提供供虚虚假假资资料料或或者者有有违违纪纪行行为为，应应当当在在出出具具的的报报告告中中提提出出。对对委委托托人人示示意意作作不不实实或或者者不不当当证证明明的的，有有权权拒拒绝绝出出具有关报告。具有关报告。7、社社会会审审计计人人员员对对执执行行中中知知悉悉的的商商业业秘秘密密，负负有有保保密密义务。义务。法法律律责责任任过失过失欺诈欺诈行政责任行政责任民事责任民事责任（违约（违约）刑事责任刑事责任四、社会审计组织的法律责任四、社会审计组织的法律责任 违约违约第四节防范法律责任第四节防范法律责任明确会计责任和审计责任；明确会计责任和审计责任；严格遵循职业道德规范和准则；严格遵循职业道德规范和准则；聘请专家和法律顾问；聘请专家和法律顾问；深入了解被审计单位；深入了解被审计单位；职业培训；职业培训；建立有效监督和检查体系建立有效监督和检查体系
