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1、查账征收内资企业所得税查账征收内资企业所得税纳税评估指标纳税评估指标一类指标：一类指标：主营业务收入变动率主营业务收入变动率主营业务收入变动率主营业务收入变动率所得税贡献率所得税贡献率所得税贡献率所得税贡献率 所得税税收负担率所得税税收负担率所得税税收负担率所得税税收负担率 主营业务利润税收负担率主营业务利润税收负担率主营业务利润税收负担率主营业务利润税收负担率查账征收内资企业所得税纳税评查账征收内资企业所得税纳税评估指标估指标n n二类二类指标指标n n主营业务成本、费用、利润（变动率）；主营业务成本、费用、利润（变动率）；主营业务成本、费用、利润（变动率）；主营业务成本、费用、利润（变动率
2、）；n n所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额（变动率）；所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额（变动率）；所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额（变动率）；所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额（变动率）；n n成本费用、利润（率）；成本费用、利润（率）；成本费用、利润（率）；成本费用、利润（率）；n n收入、成本、费用、利润配比指标；收入、成本、费用、利润配比指标；收入、成本、费用、利润配比指标；收入、成本、费用、利润配比指标；查账征收内资企业所得税纳税评查账征收内资企业所得税纳税评估指标估指标n n三类三类指标指标n n存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率n n固定资产综合折旧率固定资产综
3、合折旧率固定资产综合折旧率固定资产综合折旧率n n营业外收支增减额营业外收支增减额营业外收支增减额营业外收支增减额n n税前弥补亏损扣除限额税前弥补亏损扣除限额税前弥补亏损扣除限额税前弥补亏损扣除限额n n税前列支费用扣除限额税前列支费用扣除限额税前列支费用扣除限额税前列支费用扣除限额n n具体可分为收入、成本、费用、利润、资产、综具体可分为收入、成本、费用、利润、资产、综具体可分为收入、成本、费用、利润、资产、综具体可分为收入、成本、费用、利润、资产、综合和配比七类评估指标合和配比七类评估指标合和配比七类评估指标合和配比七类评估指标收入类指标收入类指标主营业务收入变动率主营业务收入变动率主营
4、业务收入变动率主营业务收入变动率数数数数据据据据来来来来源源源源：取取取取自自自自企企企企业业业业所所所所得得得得税税税税年年年年度度度度纳纳纳纳税税税税申申申申报报报报表表表表及及及及企企企企业所得税纳税申报表附表业所得税纳税申报表附表业所得税纳税申报表附表业所得税纳税申报表附表（以下简称（以下简称（以下简称（以下简称纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表）。）。）。）。分析依据：主分析依据：主分析依据：主分析依据：主营业务营业务营业务营业务收入变动率收入变动率收入变动率收入变动率=评估期主营业务收评估期主营业务收评估期主营业务收评估期主营业务收入入入入- - - -基期主营业务收入基期主
5、营业务收入基期主营业务收入基期主营业务收入/基期主营业务收入基期主营业务收入基期主营业务收入基期主营业务收入100%100%100%100%成本类指标成本类指标1 1、主、主营业务成本变动率营业务成本变动率营业务成本变动率营业务成本变动率 数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分分分分析析析析依依依依据据据据：主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本变变变变动动动动率率率率=评评评评估估估估期期期期主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本- - - -基期主营业务成本基期主营业务成本基期主营业务成本基期主营业务成本/基
6、期主营业务成本基期主营业务成本基期主营业务成本基期主营业务成本100% 100% 100% 100% 成本类指标成本类指标2 2、主营业务成本率主营业务成本率主营业务成本率主营业务成本率数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分析依据：主分析依据：主分析依据：主分析依据：主营业务成本率营业务成本率营业务成本率营业务成本率=评估期主营业务成本评估期主营业务成本评估期主营业务成本评估期主营业务成本/ / / /评估期评估期评估期评估期主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入100%100%100%100%费费 用用 类类 指指 标标
7、1、主营业务费用变动率主营业务费用变动率主营业务费用变动率主营业务费用变动率数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分析依据：主营业务费用变动率分析依据：主营业务费用变动率分析依据：主营业务费用变动率分析依据：主营业务费用变动率=（评估期主营业务费用（评估期主营业务费用（评估期主营业务费用（评估期主营业务费用基期主营业务费用）基期主营业务费用）基期主营业务费用）基期主营业务费用）/ / / /基期主营业务费用基期主营业务费用基期主营业务费用基期主营业务费用100% 100% 100% 100% 费费 用用 类类 指指 标标2、主营业务费
8、用率主营业务费用率主营业务费用率主营业务费用率数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分析依据：主营业务费用率分析依据：主营业务费用率分析依据：主营业务费用率分析依据：主营业务费用率=（评估期主营业务费用（评估期主营业务费用（评估期主营业务费用（评估期主营业务费用/ /评估评估评估评估期主营业务收入）期主营业务收入）期主营业务收入）期主营业务收入）100%100%费费 用用 类类 指指 标标3、营业费用变动率营业费用变动率营业费用变动率营业费用变动率数据来源：取自企业会计报表数据来源：取自企业会计报表数据来源：取自企业会计报表数据来源：
9、取自企业会计报表利润表利润表利润表利润表分分分分析析析析依依依依据据据据：营营营营业业业业费费费费用用用用变变变变动动动动率率率率=评评评评估估估估期期期期营营营营业业业业费费费费用用用用基基基基期期期期营营营营业业业业费用费用费用费用/基期营业费用基期营业费用基期营业费用基期营业费用100% 100% 费费 用用 类类 指指 标标4、管理费用变动率管理费用变动率管理费用变动率管理费用变动率数据来源：取自企业会计报表数据来源：取自企业会计报表数据来源：取自企业会计报表数据来源：取自企业会计报表利润表利润表利润表利润表。分分分分析析析析依依依依据据据据：管管管管理理理理费费费费用用用用变变变变动
10、动动动率率率率=评评评评估估估估期期期期管管管管理理理理费费费费用用用用- -基基基基期期期期管管管管理理理理费费费费用用用用/基期管理费用基期管理费用基期管理费用基期管理费用100% 100% 费费 用用 类类 指指 标标5、财务费用变动率财务费用变动率财务费用变动率财务费用变动率数据来源：取自企业会计报表数据来源：取自企业会计报表数据来源：取自企业会计报表数据来源：取自企业会计报表利润表利润表利润表利润表。分分分分析析析析依依依依据据据据：财财财财务务务务费费费费用用用用变变变变动动动动率率率率= =（评评评评估估估估期期期期财财财财务务务务费费费费用用用用基基基基期期期期财财财财务务务务
11、费用）费用）费用）费用）/ /基期财务费用基期财务费用基期财务费用基期财务费用100% 100% 费费 用用 类类 指指 标标 6、成本费用率成本费用率成本费用率成本费用率数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分分分分析析析析依依依依据据据据：成成成成本本本本费费费费用用用用率率率率= =（评评评评估估估估期期期期期期期期间间间间费费费费用用用用/ /评评评评估估估估期期期期主主主主营营营营业业业业务成本）务成本）务成本）务成本）100%100%费费 用用 类类 指指 标标 7、成本费用利润率成本费用利润率成本费用利润率成本费用利润率
12、数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分分分分析析析析依依依依据据据据：成成成成本本本本费费费费用用用用利利利利润润润润率率率率= =（评评评评估估估估期期期期利利利利润润润润总总总总额额额额/ /评评评评估估估估期期期期成成成成本费用总额）本费用总额）本费用总额）本费用总额）100% 100% 费费 用用 类类 指指 标标n n8、工资扣除限额、工资扣除限额（1 1）实行计税工资制企业）实行计税工资制企业）实行计税工资制企业）实行计税工资制企业 数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳
13、税申报表。分分分分析析析析依依依依据据据据：实实实实际际际际发发发发放放放放工工工工资资资资总总总总额额额额计计计计税税税税工工工工资资资资总总总总额额额额= =工工工工资资资资薪薪薪薪金金金金纳纳纳纳税调整额税调整额税调整额税调整额计税工资总额计税工资总额计税工资总额计税工资总额= =纳税人全年平均职工人数纳税人全年平均职工人数纳税人全年平均职工人数纳税人全年平均职工人数 税收规定标准税收规定标准税收规定标准税收规定标准费费 用用 类类 指指 标标n n8、工资扣除限额、工资扣除限额（2 2）实行工效挂钩工资制企业）实行工效挂钩工资制企业）实行工效挂钩工资制企业）实行工效挂钩工资制企业数据来
14、源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分分分分析析析析依依依依据据据据：计计计计税税税税工工工工资资资资总总总总额额额额= =实实实实际际际际发发发发放放放放工工工工资资资资总总总总额额额额小小小小于于于于或或或或等等等等于于于于应应应应付付付付工工工工资资资资贷贷贷贷方方方方年年年年初初初初余余余余额额额额+ +本本本本年年年年度度度度批批批批准准准准的的的的工工工工资资资资总总总总额。额。额。额。费费 用用 类类 指指 标标n n9、“三费三费”扣除限额扣除限额数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表
15、纳税申报表纳税申报表。分分分分析析析析依依依依据据据据：税税税税前前前前准准准准予予予予扣扣扣扣除除除除“ “三三三三费费费费” ”总总总总额额额额= =计计计计税税税税工工工工资资资资总总总总额额额额 税税税税收收收收规定比例规定比例规定比例规定比例实实实实际际际际列列列列支支支支“ “三三三三费费费费” ”总总总总额额额额税税税税前前前前准准准准予予予予扣扣扣扣除除除除“ “三三三三费费费费” ”总总总总额额额额=“=“三三三三费费费费” ”纳税调整额。纳税调整额。纳税调整额。纳税调整额。 费费 用用 类类 指指 标标n n10、业务招待费业务招待费数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取
16、自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分分分分析析析析依依依依据据据据：实实实实际际际际列列列列支支支支的的的的业业业业务务务务招招招招待待待待费费费费税税税税前前前前准准准准予予予予扣扣扣扣除除除除的业务招待费的业务招待费的业务招待费的业务招待费= =业务招待费调整额业务招待费调整额业务招待费调整额业务招待费调整额费费 用用 类类 指指 标标n n11、公益救济性捐赠支出公益救济性捐赠支出数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分析依据：分析依据：分析依据：分析依据：捐捐捐捐赠赠赠赠支支支支出出出出总总总总额额额额允允允允许许许许
17、全全全全额额额额扣扣扣扣除除除除的的的的公公公公益益益益救救救救济济济济性性性性捐捐捐捐赠赠赠赠公公公公益益益益救救救救济济济济性性性性捐捐捐捐赠赠赠赠准准准准予予予予税税税税前前前前扣扣扣扣除除除除限限限限额额额额= =捐捐捐捐赠赠赠赠支支支支出出出出纳纳纳纳税税税税调整额。调整额。调整额。调整额。 费费 用用 类类 指指 标标n n12、广告费扣除限额广告费扣除限额广告费扣除限额广告费扣除限额数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表分析依据：广告费准予扣除限额分析依据：广告费准予扣除限额分析依据：广告费准予扣除限额分析依据：广告费准予扣除限额= =主
18、营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 规定比例规定比例规定比例规定比例广告费支出总额广告费支出总额广告费支出总额广告费支出总额广告费准予扣除限额广告费准予扣除限额广告费准予扣除限额广告费准予扣除限额= =广告费纳税调整额广告费纳税调整额广告费纳税调整额广告费纳税调整额费费 用用 类类 指指 标标n n13、业务宣传费扣除限额、业务宣传费扣除限额n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源： 纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：业务宣传费支出总额分析依据：业务宣传费支出总额分析依据：业务宣传费支出总额分析依据：业务宣传费支出总额- -税前扣除限额税前扣除限额税前扣除
19、限额税前扣除限额= =纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额 费费 用用 类类 指指 标标n n14、无形资产摊销、无形资产摊销n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：无形资产摊销总额分析依据：无形资产摊销总额分析依据：无形资产摊销总额分析依据：无形资产摊销总额- -无形资产摊销扣除无形资产摊销扣除无形资产摊销扣除无形资产摊销扣除限额限额限额限额= =纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额费费 用用 类类 指指 标标n n15、递延资产摊销、递延资产摊销n n数据来源：取自数据来源：取自数据来源：
20、取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：递延资产摊销总额分析依据：递延资产摊销总额分析依据：递延资产摊销总额分析依据：递延资产摊销总额- -递延资产摊销扣除限额递延资产摊销扣除限额递延资产摊销扣除限额递延资产摊销扣除限额= =纳纳纳纳税调整增加额税调整增加额税调整增加额税调整增加额费费 用用 类类 指指 标标n n16、赞助支出、赞助支出n n数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：赞助支出总额分析依据：赞助支出总额分析依据：赞助支出总额分析依据：赞助支出总额100% =100% =纳税调
21、整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额费费 用用 类类 指指 标标n n17、财产损失扣除限额、财产损失扣除限额数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表。分分分分析析析析依依依依据据据据：实实实实际际际际财财财财产产产产损损损损失失失失金金金金额额额额是是是是否否否否小小小小于于于于或或或或等等等等于于于于财财财财产产产产损损损损失失失失准准准准予予予予税前扣除审批金额。税前扣除审批金额。税前扣除审批金额。税前扣除审批金额。 费费 用用 类类 指指 标标n n18、研究开发费用加计扣除、研究开发费用加计扣除n n数据来源：审核
22、审批文书数据来源：审核审批文书数据来源：审核审批文书数据来源：审核审批文书n n分析依据：审核是否超过分析依据：审核是否超过分析依据：审核是否超过分析依据：审核是否超过10%10%；加计扣除是否审核；加计扣除是否审核；加计扣除是否审核；加计扣除是否审核费费 用用 类类 指指 标标n n19、坏账损失扣除限额、坏账损失扣除限额数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表；审批文书；审批文书；审批文书；审批文书分分分分析析析析依依依依据据据据：坏坏坏坏账账账账损损损损失失失失列列列列支支支支金金金金额额额额坏坏坏坏账账账账损损损损失失失失税税税税
23、前前前前扣扣扣扣除除除除审审审审批批批批金金金金额额额额= =坏账损失调整额。坏账损失调整额。坏账损失调整额。坏账损失调整额。 费费 用用 类类 指指 标标n n20、总机构管理费扣除限额、总机构管理费扣除限额数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表分分分分析析析析依依依依据据据据：总总总总机机机机构构构构管管管管理理理理费费费费列列列列支支支支金金金金额额额额小小小小于于于于或或或或等等等等于于于于总总总总机机机机构构构构管管管管理理理理费费费费税务审批准予税前扣除金额税务审批准予税前扣除金额税务审批准予税前扣除金额税务审批准予税前扣除
24、金额费费 用用 类类 指指 标标n n21、本期提取的坏账准备金扣除限额、本期提取的坏账准备金扣除限额数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表分分分分析析析析依依依依据据据据：坏坏坏坏账账账账准准准准备备备备金金金金扣扣扣扣除除除除限限限限额额额额= = = =（期期期期末末末末应应应应收收收收账账账账款款款款余余余余额额额额- - - -期期期期初初初初应应应应收收收收账账账账款款款款余余余余额额额额） 5 5 5 5 + + + +本本本本期期期期实实实实际际际际发发发发生生生生的的的的坏坏坏坏账账账账- - - -本本本本期期期期已
25、已已已收收收收回核销的坏账回核销的坏账回核销的坏账回核销的坏账 坏账准备金坏账准备金坏账准备金坏账准备金- - - -坏账准备金扣除限额坏账准备金扣除限额坏账准备金扣除限额坏账准备金扣除限额= = = =纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额利利 润润 类类 指指 标标n n1、主营业务利润变动率、主营业务利润变动率数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自利润表利润表利润表利润表分分分分析析析析依依依依据据据据：主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润变变变变动动动动率率率率= = = =（评评评评估估估估期期期期主主主主营营营营业业业业务务务务利利利
26、利润润润润- - - -基基基基期主营业务利润）期主营业务利润）期主营业务利润）期主营业务利润）/ / / /基期主营业务利润基期主营业务利润基期主营业务利润基期主营业务利润100%100%100%100%利利 润润 类类 指指 标标n n2、主营业务利润率、主营业务利润率数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自利润表利润表利润表利润表纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表分分分分析析析析依依依依据据据据：主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润率率率率= = = =（评评评评估估估估期期期期主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润/ / / /评评评评估估估
27、估期期期期主营业务收入）主营业务收入）主营业务收入）主营业务收入） 100%100%100%100%利利 润润 类类 指指 标标n n3、弥补亏损扣除限额、弥补亏损扣除限额n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：应纳税所得额分析依据：应纳税所得额分析依据：应纳税所得额分析依据：应纳税所得额= =评估期申报应弥补亏损评估期申报应弥补亏损评估期申报应弥补亏损评估期申报应弥补亏损额额额额利利 润润 类类 指指 标标n n4、营业外收支净额变动率、营业外收支净额变动率n n数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自数据来源：取自利润表利润表
28、利润表利润表n n分析依据：营业外收支净额变动率分析依据：营业外收支净额变动率分析依据：营业外收支净额变动率分析依据：营业外收支净额变动率= =（评估期营业外收支（评估期营业外收支（评估期营业外收支（评估期营业外收支净额净额净额净额- -基期营业外收支净额）基期营业外收支净额）基期营业外收支净额）基期营业外收支净额）/ /基期营业外收支净额基期营业外收支净额基期营业外收支净额基期营业外收支净额100%100%100%100%资资 产产 类类 指指 标标n n1、存货周转率、存货周转率n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表资产负债表资产负债表资产负
29、债表资产负债表n n分析依据：存货周转率分析依据：存货周转率分析依据：存货周转率分析依据：存货周转率= =主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本/（期初存货（期初存货（期初存货（期初存货+ +期末期末期末期末存货）存货）存货）存货）/2 /2 100%100%100%100%资资 产产 类类 指指 标标n n2、固定资产综合折旧率、固定资产综合折旧率n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：固定资产综合折旧率分析依据：固定资产综合折旧率分析依据：固定资产综合折旧率分析依据：固定资产综合折旧率= =折旧总额折旧总额折旧总额折旧
30、总额/ /原值总额原值总额原值总额原值总额100%100%100%100%综综 合合 类类 指指 标标n n1、所得税税收负担率、所得税税收负担率n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：所得税税收负担率分析依据：所得税税收负担率分析依据：所得税税收负担率分析依据：所得税税收负担率= =评估期应纳所得税额评估期应纳所得税额评估期应纳所得税额评估期应纳所得税额/ /评估评估评估评估期利润总额期利润总额期利润总额期利润总额100%100%100%100%综综 合合 类类 指指 标标n n2、主营业务利润税收负担率、主营业务利润税收负担率n
31、 n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表利润表利润表利润表利润表n n分析依据：主营业务利润税收负担率分析依据：主营业务利润税收负担率分析依据：主营业务利润税收负担率分析依据：主营业务利润税收负担率= =评估期应纳所得税评估期应纳所得税评估期应纳所得税评估期应纳所得税额额额额/ /评估期主营业务利润评估期主营业务利润评估期主营业务利润评估期主营业务利润100%100%100%100%综综 合合 类类 指指 标标n n3、应纳税所得额变动率、应纳税所得额变动率n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分
32、析依据：应纳税所得额变动率分析依据：应纳税所得额变动率分析依据：应纳税所得额变动率分析依据：应纳税所得额变动率= =（评估期应纳税所得额（评估期应纳税所得额（评估期应纳税所得额（评估期应纳税所得额- -基期应纳税所得额）基期应纳税所得额）基期应纳税所得额）基期应纳税所得额）/ /基期应纳税所得额基期应纳税所得额基期应纳税所得额基期应纳税所得额100%100%100%100%综综 合合 类类 指指 标标n n4、所得税贡献率、所得税贡献率n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：所得税贡献率分析依据：所得税贡献率分析依据：所得税贡献率分
33、析依据：所得税贡献率= =评估期应纳所得税额评估期应纳所得税额评估期应纳所得税额评估期应纳所得税额/ /评估期主评估期主评估期主评估期主营业务收入营业务收入营业务收入营业务收入100%100%100%100%综综 合合 类类 指指 标标n n5、所得税贡献变动率、所得税贡献变动率n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：所得税贡献变动率分析依据：所得税贡献变动率分析依据：所得税贡献变动率分析依据：所得税贡献变动率= =（评估期所得税贡献率（评估期所得税贡献率（评估期所得税贡献率（评估期所得税贡献率- -基基基基期所得税贡献率）期所得税
34、贡献率）期所得税贡献率）期所得税贡献率）/ /基期所得税贡献率基期所得税贡献率基期所得税贡献率基期所得税贡献率100%100%100%100%综综 合合 类类 指指 标标n n6、所得税负担变动率、所得税负担变动率n n数据来源：数据来源：数据来源：数据来源：纳税申报表纳税申报表纳税申报表纳税申报表n n分析依据：所得税负担变动率分析依据：所得税负担变动率分析依据：所得税负担变动率分析依据：所得税负担变动率= =（评估期所得税负担率（评估期所得税负担率（评估期所得税负担率（评估期所得税负担率- -基基基基期所得税负担率）期所得税负担率）期所得税负担率）期所得税负担率）/ /基期所得税负担率基期
35、所得税负担率基期所得税负担率基期所得税负担率100%100%100%100%配配 比比 类类 指指 标标n n1 1、主营业务收入变动与主营业务利润变动配比、主营业务收入变动与主营业务利润变动配比、主营业务收入变动与主营业务利润变动配比、主营业务收入变动与主营业务利润变动配比n n（1 1）比值小于）比值小于）比值小于）比值小于1 1，都为负时、相差大；，都为负时、相差大；，都为负时、相差大；，都为负时、相差大；n n（2 2）比值大于）比值大于）比值大于）比值大于1 1，都为正时、相差大；，都为正时、相差大；，都为正时、相差大；，都为正时、相差大；n n（3 3）比值为负数，前正后负时；）比
36、值为负数，前正后负时；）比值为负数，前正后负时；）比值为负数，前正后负时；配配 比比 类类 指指 标标n n2 2、主营业务收入变动与主营业务成本变动配比、主营业务收入变动与主营业务成本变动配比、主营业务收入变动与主营业务成本变动配比、主营业务收入变动与主营业务成本变动配比n n（1 1）比值小于）比值小于）比值小于）比值小于1 1，都为负时、相差大；，都为负时、相差大；，都为负时、相差大；，都为负时、相差大；n n（2 2）比值大于）比值大于）比值大于）比值大于1 1，都为正时、相关大；，都为正时、相关大；，都为正时、相关大；，都为正时、相关大；n n（3 3）比值为负数，前为负后为正时；）
37、比值为负数，前为负后为正时；）比值为负数，前为负后为正时；）比值为负数，前为负后为正时；配配 比比 类类 指指 标标n n3 3、主营业务收入变动与主营业务费用变动配比、主营业务收入变动与主营业务费用变动配比、主营业务收入变动与主营业务费用变动配比、主营业务收入变动与主营业务费用变动配比n n（1 1）比值小于）比值小于）比值小于）比值小于1 1，都为负时、相差大；，都为负时、相差大；，都为负时、相差大；，都为负时、相差大；n n（2 2）比值大于）比值大于）比值大于）比值大于1 1，都为正时、相关大；，都为正时、相关大；，都为正时、相关大；，都为正时、相关大；n n（3 3）比值为负数，前为
38、负后为正时；）比值为负数，前为负后为正时；）比值为负数，前为负后为正时；）比值为负数，前为负后为正时；配配 比比 类类 指指 标标n n4 4、主营业务成本变动与主营业务利润变动配比、主营业务成本变动与主营业务利润变动配比、主营业务成本变动与主营业务利润变动配比、主营业务成本变动与主营业务利润变动配比n n（1 1）比值大于）比值大于）比值大于）比值大于1 1，都为正时、相关大；，都为正时、相关大；，都为正时、相关大；，都为正时、相关大；n n（2 2）前为正后为负时；）前为正后为负时；）前为正后为负时；）前为正后为负时；配配 比比 类类 指指 标标n n5 5、资产利润率、总资产周转率、销售
39、利润率配比、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比n n（1 1）总资产周转变动大于）总资产周转变动大于）总资产周转变动大于）总资产周转变动大于0 0、销售利润变动小于销售利润变动小于销售利润变动小于销售利润变动小于0 0、资产、资产、资产、资产利润变动小于利润变动小于利润变动小于利润变动小于0 0时；时；时；时；n n（2 2）总资产周转变动小于）总资产周转变动小于）总资产周转变动小于）总资产周转变动小于0 0、销售利润变动大于销售利润变动大于销售利润变动大于销售利润变动大于0 0、资产、资产、资产、资产利
40、润变动小于利润变动小于利润变动小于利润变动小于0 0时；时；时；时；配配 比比 类类 指指 标标n n6 6、存货变动率、总资产周转率配比、存货变动率、总资产周转率配比、存货变动率、总资产周转率配比、存货变动率、总资产周转率配比n n存货变动小于存货变动小于存货变动小于存货变动小于0 0，总资产周转变动小于，总资产周转变动小于，总资产周转变动小于，总资产周转变动小于0 0企业所得税纳税评估举例企业所得税纳税评估举例 例例例例1 1、纺纺纺纺织织织织品品品品企企企企业业业业20032003年年年年9 9月月月月认认认认定定定定增增增增值值值值税税税税一一一一般般般般纳纳纳纳税税税税人人人人，现现
41、现现有有有有职工职工职工职工300300人，机器人，机器人，机器人，机器220220台，产品无库存；有限责任公司。台，产品无库存；有限责任公司。台，产品无库存；有限责任公司。台，产品无库存；有限责任公司。20042004年年年年2 2季度季度季度季度申申申申报报报报信信信信息息息息：主主主主营营营营业业业业务务务务收收收收入入入入218.67218.67万万万万元元元元、主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本215.95215.95万万万万元元元元、期期期期间间间间费费费费用用用用11.8311.83万万万万元元元元、纳纳纳纳税税税税税税税税所所所所得得得得额额额额-91189-91
42、189元元元元、税税税税额额额额0 0；掌握信息掌握信息掌握信息掌握信息：用电：用电：用电：用电55.4855.48万度、主产品销售价万度、主产品销售价万度、主产品销售价万度、主产品销售价93009300元元元元/ /吨；吨；吨；吨；单位产品用电定额单位产品用电定额单位产品用电定额单位产品用电定额22372237元元元元所得税纳税评估举例所得税纳税评估举例1 1、利用用电模型评估：、利用用电模型评估：、利用用电模型评估：、利用用电模型评估：评估应税销售收入评估应税销售收入评估应税销售收入评估应税销售收入= =（期初库存量（期初库存量（期初库存量（期初库存量- -期末库存量期末库存量期末库存量期
43、末库存量+ +电量电量电量电量/ /用电定额）用电定额）用电定额）用电定额） 销售单价销售单价销售单价销售单价=220.15=220.15万元万元万元万元 评估收入比申报收入多评估收入比申报收入多评估收入比申报收入多评估收入比申报收入多1475314753元元元元2 2、利用成本利润率评估：、利用成本利润率评估：、利用成本利润率评估：、利用成本利润率评估：成成成成本本本本利利利利润润润润率率率率= =（销销销销售售售售收收收收入入入入- -销销销销售售售售成成成成本本本本）/ /销销销销售售售售成成成成本本本本100%=100%=（218.67-215.95218.67-215.95）/215
44、.95 /215.95 100%=1.3%100%=1.3%成本利润率明显偏低成本利润率明显偏低成本利润率明显偏低成本利润率明显偏低所得税纳税评估举例所得税纳税评估举例 约谈举证后认定：约谈举证后认定：约谈举证后认定：约谈举证后认定：1 1、企业销售的下脚料、企业销售的下脚料、企业销售的下脚料、企业销售的下脚料91239123元，未入账元，未入账元，未入账元，未入账2 2、应列入管理费的、应列入管理费的、应列入管理费的、应列入管理费的9262992629元列入成本；作纳税调整元列入成本；作纳税调整元列入成本；作纳税调整元列入成本；作纳税调整 评评评评估估估估后后后后应应应应纳纳纳纳税税税税所所
45、所所得得得得税税税税额额额额：申申申申报报报报的的的的应应应应纳纳纳纳税税税税所所所所得得得得额额额额+ +评评评评估调整额估调整额估调整额估调整额=-91189+9123+92629=10563=-91189+9123+92629=10563元元元元评估后应纳所得税额评估后应纳所得税额评估后应纳所得税额评估后应纳所得税额=10563=10563 18%=1901 18%=1901元元元元 所得税纳税评估举例所得税纳税评估举例 例例例例2 2：XXXX烟烟烟烟草草草草公公公公司司司司为为为为国国国国有有有有企企企企业业业业，增增增增值值值值税税税税一一一一般般般般纳纳纳纳税税税税人人人人，从从
46、从从事事事事卷卷卷卷烟烟烟烟及及及及烟烟烟烟草草草草加加加加工工工工销销销销售售售售，20032003年年年年实实实实现现现现销销销销售售售售收收收收入入入入14990.2114990.21万万万万元元元元，利利利利润润润润317.87317.87万元，所得税万元，所得税万元，所得税万元，所得税130.54130.54万元。万元。万元。万元。通过评估分析其信息如下：通过评估分析其信息如下：通过评估分析其信息如下：通过评估分析其信息如下：销售利润率销售利润率销售利润率销售利润率9.3%9.3%、变动率、变动率、变动率、变动率-14.6%-14.6%总利润率总利润率总利润率总利润率2.1%2.1%
47、、变动率、变动率、变动率、变动率0 0所得税税负率所得税税负率所得税税负率所得税税负率28%28%、变动率、变动率、变动率、变动率-13.8%-13.8%疑点：销售利润率及变动率高于总利润率及变动率疑点：销售利润率及变动率高于总利润率及变动率疑点：销售利润率及变动率高于总利润率及变动率疑点：销售利润率及变动率高于总利润率及变动率所得税纳税评估举例所得税纳税评估举例 例例例例2 2、主营业务收入变动率、主营业务收入变动率、主营业务收入变动率、主营业务收入变动率10.7%10.7%主营业务成本变动率主营业务成本变动率主营业务成本变动率主营业务成本变动率11%11%营业务费用变动率营业务费用变动率营
48、业务费用变动率营业务费用变动率32%32%管理费用变动率管理费用变动率管理费用变动率管理费用变动率-22.5%-22.5%财务费用变动率财务费用变动率财务费用变动率财务费用变动率85%85%疑疑疑疑点点点点：收收收收入入入入增增增增长长长长时时时时，成成成成本本本本、费费费费用用用用增增增增长长长长率率率率明明明明显显显显高高高高于于于于收收收收入增长率的：营业费用、财务费用入增长率的：营业费用、财务费用入增长率的：营业费用、财务费用入增长率的：营业费用、财务费用所得税纳税评估举例所得税纳税评估举例 例例例例2 2、审核认定限额指标无疑点、审核认定限额指标无疑点、审核认定限额指标无疑点、审核认
49、定限额指标无疑点约谈举证情况：约谈举证情况：约谈举证情况：约谈举证情况：重点重点重点重点对营业成本、营业费用、财务费用约谈举证对营业成本、营业费用、财务费用约谈举证对营业成本、营业费用、财务费用约谈举证对营业成本、营业费用、财务费用约谈举证1 1、烟叶收购价提高，造成营业成本提高（客观）、烟叶收购价提高，造成营业成本提高（客观）、烟叶收购价提高，造成营业成本提高（客观）、烟叶收购价提高，造成营业成本提高（客观）2 2、营营营营业业业业费费费费用用用用中中中中烟烟烟烟叶叶叶叶扶扶扶扶持持持持费费费费增增增增幅幅幅幅较较较较大大大大，对对对对主主主主营营营营业业业业务务务务利润率产生影响（疑点）利
50、润率产生影响（疑点）利润率产生影响（疑点）利润率产生影响（疑点）3 3、0303年市公司统拨资金，支付利息（客观）年市公司统拨资金，支付利息（客观）年市公司统拨资金，支付利息（客观）年市公司统拨资金，支付利息（客观）所得税纳税评估举例所得税纳税评估举例 例例例例2 2、核实认定核实认定核实认定核实认定：针对营业费用中烟叶扶持费的疑点进行查账核实针对营业费用中烟叶扶持费的疑点进行查账核实针对营业费用中烟叶扶持费的疑点进行查账核实针对营业费用中烟叶扶持费的疑点进行查账核实发现发现发现发现153.99153.99万元为虚增费用万元为虚增费用万元为虚增费用万元为虚增费用应作纳税调增，补缴企业所得税应作
51、纳税调增，补缴企业所得税应作纳税调增，补缴企业所得税应作纳税调增，补缴企业所得税50.8150.81万元万元万元万元所得税纳税评估举例所得税纳税评估举例例例例例3 3、XXXX供供供供电电电电公公公公司司司司，有有有有固固固固定定定定资资资资产产产产215871215871万万万万元元元元，人人人人员员员员10881088人人人人 ， 0303年年年年 销销销销 售售售售 收收收收 入入入入 153183153183万万万万 元元元元 ， 利利利利 润润润润124167124167万万万万元元元元；工工工工资资资资实实实实行行行行工工工工效效效效挂挂挂挂钩钩钩钩办办办办法法法法。评评评评估估估
52、估指指指指标标标标数据如下：数据如下：数据如下：数据如下：销售收入变动率销售收入变动率销售收入变动率销售收入变动率7.58%7.58%；销售成本变动率；销售成本变动率；销售成本变动率；销售成本变动率22.84%22.84%销售利润率销售利润率销售利润率销售利润率81.06%81.06%；成本费用利润率；成本费用利润率；成本费用利润率；成本费用利润率432.5%432.5%利润总额变动率利润总额变动率利润总额变动率利润总额变动率3.24%3.24%；固定资产折旧增长率；固定资产折旧增长率；固定资产折旧增长率；固定资产折旧增长率27%27%所得税纳税评估举例所得税纳税评估举例 例例例例3 3、审核
53、分析情况：审核分析情况：审核分析情况：审核分析情况：成成成成本本本本变变变变动动动动率率率率22.84%22.84%大大大大于于于于收收收收入入入入变变变变动动动动率率率率7.58%7.58%；固固固固定定定定资资资资产产产产折旧增长高；工资总额列支；折旧增长高；工资总额列支；折旧增长高；工资总额列支；折旧增长高；工资总额列支；可能：少记收入；多转成本；可能：少记收入；多转成本；可能：少记收入；多转成本；可能：少记收入；多转成本；电力企业一般将核算成本作为重点评估；电力企业一般将核算成本作为重点评估；电力企业一般将核算成本作为重点评估；电力企业一般将核算成本作为重点评估； 约谈举证情况约谈举证
54、情况约谈举证情况约谈举证情况1 1 1 1、无偿捐赠的固定资产提计折旧、无偿捐赠的固定资产提计折旧、无偿捐赠的固定资产提计折旧、无偿捐赠的固定资产提计折旧138.54138.54138.54138.54万元万元万元万元2 2 2 2、核定工资基数、核定工资基数、核定工资基数、核定工资基数2141214121412141万元，多列支万元，多列支万元，多列支万元，多列支83.6583.6583.6583.65万元万元万元万元所得税纳税评估举例所得税纳税评估举例n n评估处理情况评估处理情况评估处理情况评估处理情况n n应调增应纳税所得额应调增应纳税所得额应调增应纳税所得额应调增应纳税所得额138.
55、54+83.65=222.19138.54+83.65=222.19138.54+83.65=222.19138.54+83.65=222.19万元；万元；万元；万元；n n应补缴企业所得税应补缴企业所得税应补缴企业所得税应补缴企业所得税222.1933%=73.32222.1933%=73.32222.1933%=73.32222.1933%=73.32万元万元万元万元n n综合分析综合分析综合分析综合分析n n1 1、加强固定资产修理、折旧核算、加强固定资产修理、折旧核算、加强固定资产修理、折旧核算、加强固定资产修理、折旧核算n n2 2、工资、工资、工资、工资、“ “三费三费三费三费” ”的审核的审核的审核的审核n n3 3、建立行业评估模型和信息交换平台、建立行业评估模型和信息交换平台、建立行业评估模型和信息交换平台、建立行业评估模型和信息交换平台
