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1、1企业内部控制管理的探讨企业内部控制管理的探讨 2012年8月目录内部控制的概述内部控制的概述1内部控制基本规范内部控制基本规范2内部控制的关键点内部控制的关键点3小结小结4121 1 13内部控制的概述内部控制的概述1l20082008年年5 5月月2222日日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并印发了印发了企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范（财会（财会【2008】7号）（号）（2009年年7月月1日日开始上市公司范围内执行，鼓励非上市的大中型公司执行）开始上市公司范围内执行，鼓励非上市的大中型公司执行）l2010年年4月
2、月26日日财政部等五部委联合发布了财政部等五部委联合发布了企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引。该配套指引包括该配套指引包括18项项企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指企业内部控制评价指引引和和企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引。（自。（自2011年年1月月1日起首先在境内外同日起首先在境内外同时上市的公司施行，自时上市的公司施行，自2012年年1月月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同
3、时，鼓励非上市大中型企业提前执行。司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 ）内部控制的概述内部会计控制内部会计控制子系统子系统（核心）（核心）内部控制内部控制（一系列方法、程序（一系列方法、程序和制度的总称）和制度的总称）内部管理控制内部管理控制子系统子系统（相关）（相关）内部控制的概述1内部控制的概述执行执行控制控制实物实物控制控制基础基础控制控制报告报告内部会计控制内部会计控制核心系统核心系统1内部控制的概述操作操作质量质量信息信息报告报告其他其他非会计非会计内部管理控制内部管理控制计划计划组织组织培训培训统计统计核算核算相关系统相关系统11内部控制基本规范内部控制内部控制基本规范基
4、本规范原原则则原则原则全全 面面 性性重重 要要 性性制制 衡衡 性性适适 应应 性性成本效益成本效益要素要素内部环境内部环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通内部监督内部监督内内容容目标目标保证经营合法、资产安全、信息真实完整、提高效益、促进发展Text2内部控制基本规范财产保护控制财产保护控制会计系统控制会计系统控制授权审批控制授权审批控制绩效考评控制绩效考评控制运营分析控制运营分析控制预算控制预算控制不相容职务分离控制不相容职务分离控制2内部内部控制控制措施措施内部控制基本规范审计指引评价指引应用指引基础规范十八项应用指引十八项应用指引组织架构；发展战略；人力资源；社会
5、责任；企业文化；资金活动；组织架构；发展战略；人力资源；社会责任；企业文化；资金活动；采购业务；资产管理；销售业务；研究开发；工程项目；担保业务；采购业务；资产管理；销售业务；研究开发；工程项目；担保业务；业务外包；财务报告；全面预算；合同管理；内部信息传递；信息系统。业务外包；财务报告；全面预算；合同管理；内部信息传递；信息系统。2制度建设制度建设3内部控制的关键点资金管理资金管理借款管理办法（范围、限额、期限）；借款管理办法（范围、限额、期限）；退款规定；退款规定；财务软件反结账规定；财务软件反结账规定；资金使用审批权限与流程控制制度；资金使用审批权限与流程控制制度；支票等票据签发的审批流
6、程制度；支票等票据签发的审批流程制度；银行账户管理办法（开立、撤销）银行账户管理办法（开立、撤销）现金管理规定（范围、盘点、限额）现金管理规定（范围、盘点、限额）印章管理制度等印章管理制度等（刻制、启用、撤销、保管、登记）（刻制、启用、撤销、保管、登记）不相容职务分离不相容职务分离3内部控制的关键点资金管理资金管理财务人员与业务部门职责严格分离；财务人员与业务部门职责严格分离；业务部门不能收取营业款；业务部门不能收取营业款；出纳与会计职责必须分离；出纳与会计职责必须分离；财务专用章、法人代表章必须分管；财务专用章、法人代表章必须分管；保险柜及钥匙必须专人专管；保险柜及钥匙必须专人专管；日记账必
7、须由出纳登记；日记账必须由出纳登记；网上银行的制单与付款审核必须分离；网上银行的制单与付款审核必须分离；报销、借款、请款等应由相应部门经办；报销、借款、请款等应由相应部门经办；其他要求其他要求3内部控制的关键点资金管理资金管理资金要定期盘点并及时对账；资金要定期盘点并及时对账；未达账项及时查找原因；未达账项及时查找原因；严禁设置小金库；严禁设置小金库；严禁白条抵库；严禁白条抵库；借款坚持借款坚持“清还旧债，才借新债清还旧债，才借新债”；对逾期借款必须及时发送催收通知；对逾期借款必须及时发送催收通知；离职前必须先还借款；离职前必须先还借款；收据统一归口管理；收据统一归口管理；定期对账和清理定期对
8、账和清理3内部控制的关键点往来账管理往来账管理所有往来科目所有往来科目（包括其他往来、预收预付）；（包括其他往来、预收预付）；定期编制账龄分析表；定期编制账龄分析表；设定专人跟进管理；设定专人跟进管理；建立催收机制建立催收机制存货存货3内部控制的关键点资产管理资产管理定期盘点（按货架而非清单）；定期盘点（按货架而非清单）；货到发票未到需及时暂估入账；货到发票未到需及时暂估入账；建立货比三家制度；建立货比三家制度；采购、出入库及领用职责的分离；采购、出入库及领用职责的分离；固定资产固定资产3内部控制的关键点资产管理资产管理定期盘点（账物、账账核对）；定期盘点（账物、账账核对）；尽量通过招标方式进
9、行采购；尽量通过招标方式进行采购；统一编号管理；统一编号管理；及时入账及信息变更；及时入账及信息变更；定期盘点定期盘点固定资产固定资产3内部控制的关键点合同管理合同管理及时签订（明确权利义务的保障）；及时签订（明确权利义务的保障）；归口管理（建立台帐及归档管理）；归口管理（建立台帐及归档管理）；保留原件，不允许涂改；保留原件，不允许涂改；制定统一编码规则，分类管理；制定统一编码规则，分类管理；合同审批（按规定报批）；合同审批（按规定报批）；加盖印章（盖章、盖章前再次审核）加盖印章（盖章、盖章前再次审核）小结小结审核及监督审核及监督印鉴、印鉴、重要资产重要资产和资料和资料的管理的管理合法性合法性合规性合规性（可以做、不可做）（可以做、不可做）不相容不相容职务分离职务分离（职责分离、轮岗）（职责分离、轮岗）4
