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1、第二章第二章 货币资金货币资金 第一节：库存现金第一节：库存现金 第二节第二节: : 银行存款银行存款 第三节：其他货币资金第三节：其他货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金一、库存现金的管理一、库存现金的管理 1、库存现金的概念、库存现金的概念 广义：广义： “库存现金库存现金”包括企业的库存现金、包括企业的库存现金、银行存款和库存现金等价物，银行存款和库存现金等价物， 狭义：仅指企业的库存现金，包括库存人民狭义：仅指企业的库存现金，包括库存人民币和外币。在我国为狭义的概念。币和外币。在我国为狭义的概念。2、现金管理的内容、现金管理的内容 （1）库存现金的开支范围）库存现金的开支范围职工工
2、资、津贴职工工资、津贴个人劳务报酬个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。艺术、体育等方面的各种奖金。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等的其他支出等向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点（结算起点（1 000元）以下的零星开支。元）以下的零星开支。中国人民银行确定需要支付库存现金的其他中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在
3、规定企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用库存现金外，必须通过开户银的范围内可使用库存现金外，必须通过开户银行进行转账结算。行进行转账结算。 库存现金限额库存现金限额 库存现金限额是指企业保留库存现金的最高库存现金限额是指企业保留库存现金的最高数额。根据我国现行规定，企业日常零星开支所数额。根据我国现行规定，企业日常零星开支所需库存现金数额，由开户银行根据企业的规模大需库存现金数额，由开户银行根据企业的规模大小、日常库存现金开支的多少、企业距离银行的小、日常库存现金开支的多少、企业距离银行的远近以及交通是否便利等实际情况来核定。库存远近以及交通是否便利等实际情况来核定。库存现金限
4、额一般为现金限额一般为35天的日常零星开支，边远天的日常零星开支，边远地区和交通不便地区，限额可以多于地区和交通不便地区，限额可以多于5天，但最天，但最多不得超过多不得超过15天的需要量。天的需要量。 库存现金限额一经开户银行核定，企业必须库存现金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。超过限额规定的库存现金应及时存严格遵守。超过限额规定的库存现金应及时存入银行。在库存现金限额不足以保证日常零星入银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开支时，企业应当及时向开户银行提出申请，开支时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户银行核定后进行库存限额的调整。经开户银行核定后进行库存限额的调整。 不得坐支
5、库存现金不得坐支库存现金 坐支库存现金是指企业用经营业务收入的坐支库存现金是指企业用经营业务收入的库存现金直接支付自身的支出。企业支付库存库存现金直接支付自身的支出。企业支付库存现金时，可以从本企业的库存现金限额中支付，现金时，可以从本企业的库存现金限额中支付，也可从银行存款账户中提取库存现金支付，但也可从银行存款账户中提取库存现金支付，但不能用经营业务收入的库存现金直接支付，即不能用经营业务收入的库存现金直接支付，即不得坐支库存现金。不得坐支库存现金。 企业的经营业务收入的库存现金应及时送存企业的经营业务收入的库存现金应及时送存银行，因特殊情况需要坐支库存现金的，应事银行，因特殊情况需要坐支
6、库存现金的，应事先报经开户银行审查批准。由开户银行核定其先报经开户银行审查批准。由开户银行核定其坐支范围和限额。企业应该按规定定期向开会坐支范围和限额。企业应该按规定定期向开会银行报告其坐支库存现金情况。银行报告其坐支库存现金情况。 （4）库存现金管理的其他规定）库存现金管理的其他规定 不得挪用库存现金和不符合财务手续的不得挪用库存现金和不符合财务手续的原始凭证（俗称原始凭证（俗称“白条白条”）抵库。）抵库。 不得公款私存，将单位收入的库存现金不得公款私存，将单位收入的库存现金存入个人储蓄账户。存入个人储蓄账户。 不得私设小金库，企业一切库存现金收不得私设小金库，企业一切库存现金收入都必须入账
7、，不得保留账外库存现金。入都必须入账，不得保留账外库存现金。 不准私人借用公款。不准私人借用公款。 单位之间不得转借库存现金。单位之间不得转借库存现金。 不准编造、谎报用途套取库存现金。不准编造、谎报用途套取库存现金。 不准用银行账户代其他单位、个人收入或不准用银行账户代其他单位、个人收入或主持库存现金等。主持库存现金等。二、库存现金的核算二、库存现金的核算 1.总分类核算总分类核算 设置设置“库存现金库存现金”总分类账户。该账户的总分类账户。该账户的借方记录企业库存现金收入的数额，贷方记录借方记录企业库存现金收入的数额，贷方记录企业库存现金支出的数额，余额在借方，表示企业库存现金支出的数额，
8、余额在借方，表示企业库存的库存现金数额。企业库存的库存现金数额。现金的总分类核算库存现金 实际持有 库存现金1、现金收入的核算2、现金支出的核算 1、现金收入的核算 借：库存现金 贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）例例1企业开出现金支票企业开出现金支票1张，提取现金张，提取现金1500元，元，以补充库存限额。以补充库存限额。借：库存现金借：库存现金 1,5001,500 贷：银行存款贷：银行存款 1,5001,500 例例22企业零售商品收到现金企业零售商品收到现金936936元，其中货款元，其中货款800800元，增值税元，增值税136136元。元。借：借：库存库存现金现金 936
9、936 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800800 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1361362、现金支付的核算借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）借：有关科目（银行存款、管理费用等科目） 贷：库存现金贷：库存现金 例例3企业行政管理部门报销交通费等办公费用企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付仡。元，以现金付仡。借：管理费用借：管理费用 650 贷：库存现金贷：库存现金 650例例4企业将已提取的现金发放职工工资企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 8,600 贷：库存现金贷：库存现金 8,6
10、008,600【例例2-1】公司从银行提取库存现金公司从银行提取库存现金6 000元，备作零元，备作零星开支。根据库存现金支票存根所表明的金额，会星开支。根据库存现金支票存根所表明的金额，会计分录如下：计分录如下： 借：库存现金借：库存现金 6 000.- 贷：银行存款贷：银行存款 6 000.-【例例2-2】公司办公室主任王黎奋出差预借款项公司办公室主任王黎奋出差预借款项1 500元，凭有效的借款单支付库存现金。会计分录如下：元，凭有效的借款单支付库存现金。会计分录如下： 借：其他应收款借：其他应收款-王黎奋王黎奋 1 500.- 贷：库存现金贷：库存现金 1 500.-【例例2-3】公司出
11、售废旧材料，收回库存现金公司出售废旧材料，收回库存现金356元。元。 凭本公司开出的收款收据收取库存现金，会计分录凭本公司开出的收款收据收取库存现金，会计分录如下：如下： 借：库存现金借：库存现金 356 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 356【例例2-4】将上述收取的库存现金送存银行。将上述收取的库存现金送存银行。 根据银行盖章退回的缴款单，会计分录如下：根据银行盖章退回的缴款单，会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 356 贷：库存现金贷：库存现金 356【例例2-5】公司办公室主任王黎奋出差回来凭差公司办公室主任王黎奋出差回来凭差旅费票据报销差旅费旅费票据报销差旅费1 346元，退
12、回余款。会元，退回余款。会计分录如下：计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 1 346 库存现金库存现金 154 贷：其他应收款贷：其他应收款-王黎奋王黎奋 1 5002.库存现金的序时核算库存现金的序时核算明细核算明细核算 企业应当设置企业应当设置“库存现金日记账库存现金日记账”，由出，由出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的库存现金收入合计、库存现金支出合计当日的库存现金收入合计、库存现金支出合计和结存数，并将结余数与实际库存数核对，做和结存数，并将结余数与实
13、际库存数核对，做到账款相符。到账款相符。（二）库存现金的序时核算（二）库存现金的序时核算 1、设设置置“现现金金日日记记账账”。有有库库存存外外币币的的企企业业，应应分分别别人人民民币币、各各种种外外币币分分别别设设置置“现现金金日日记记账账”。 2、“现现金金日日记记账账”由由会会计计部部门门的的出出纳纳人人员员根根据据审审核核无无误误的的现现金金收收、付付款款凭凭证证和和从从银银行行提提取取现现金金时时填填制制的的银银行行存存款款付付款款凭凭证证，按按照照业业务务发发生的先后顺序逐日逐笔登记。生的先后顺序逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。、每日终了，账实核对。 4、月份终了，账账核对
14、。、月份终了，账账核对。三、现金的清查三、现金的清查1、清查方法：实地盘点法、清查方法：实地盘点法 包括出纳人员每日的清点核对、账款核对包括出纳人员每日的清点核对、账款核对和清查小组定期或不定期的清查与核对。根据和清查小组定期或不定期的清查与核对。根据清查结果填制清查结果填制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”， 由清由清查人员和出纳员共同签章能生效后，据此进行查人员和出纳员共同签章能生效后，据此进行账实不符的账务处理。账实不符的账务处理。2、现金清查账实不符的核算（1）长款）长款库存数库存数账面数账面数 发现时：发现时： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 查
15、明原因后：查明原因后： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应还给其他方的）贷：其他应付款（应还给其他方的） 营业外收入（其他原因）营业外收入（其他原因）（2）短款短款库存数库存数账面数账面数 发现时：发现时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 查明原因后：查明原因后： 借：其他应收款（责任方应赔偿的）借：其他应收款（责任方应赔偿的） 管理费用（其他原因）管理费用（其他原因） 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢【例例2-6】公司进行库存现金盘点，发现短款公司进行库存现金盘点，发现短款78元，元，原因待查。原因待查。 借：待
16、处理财产损溢借：待处理财产损溢 78.00 贷：库存现金贷：库存现金 78.00 经查，属于无法查明的原因，经批准后结转。经查，属于无法查明的原因，经批准后结转。 借：管理费用借：管理费用-库存现金短缺库存现金短缺 78.00 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 78.00【例例2-7】公司盘点发现库存现金库存余额大于账存公司盘点发现库存现金库存余额大于账存余额余额154元，原因待查。元，原因待查。 借：库存现金借：库存现金 154 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 154经查，属于少付职工林语的款项。经查，属于少付职工林语的款项。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 154 贷：其他
17、应付款贷：其他应付款 154新华公司发生以下经济业务1.从银行提取现金从银行提取现金1500元备用元备用2.采购员王丹因公预借差旅费采购员王丹因公预借差旅费700元元3.王丹出差回来，报销差旅费王丹出差回来，报销差旅费500元，交元，交回多余现金回多余现金200元。元。新华公司发生以下经济业务4.职工李平报销医药费职工李平报销医药费300元元5.从银行提取从银行提取5000元，备发工资。元，备发工资。6.以现金以现金5000元，支付本月职工工资。元，支付本月职工工资。第二节 银行存款一、银行存款帐户的管理一、银行存款帐户的管理 （一）银行存款账户的种类及其用途（一）银行存款账户的种类及其用途
18、1、种类、种类 基本存款基本存款 一般存款一般存款 专用存款专用存款 临时存款临时存款 2、用途、用途二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式 企业发生资金收付业务可以采用银行汇票、企业发生资金收付业务可以采用银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款委托收款和托收承付等结算方式。和托收承付等结算方式。 适用于同城结算的：适用于同城结算的：银行本票、支票银行本票、支票 适用于异地结算的适用于异地结算的：托收承付、汇兑托收承付、汇兑 既适用于同城、又既适用于同城、又适用于异地结算的：适用于异地结算的：银行汇票、商业汇票、信用卡、委托收款银行
19、汇票、商业汇票、信用卡、委托收款 （一）银行本票结算方式银行本票结算方式 1.1.概念、适用范围：概念、适用范围： 银行本票：由申请人将款项交存银行，由银行签银行本票：由申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。 适用范围：适用于单位和个人在同域范围内的商适用范围：适用于单位和个人在同域范围内的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。品交易、劳务供应和其他款项的结算。 2.2. 结算程序：结算程序： 银行本票的结算程序及账务处理与银行汇票结算银行本票的结算程序及账务处理与银行汇票结算方式的程序基本相同，但交易余额银行不退，
20、由双方方式的程序基本相同，但交易余额银行不退，由双方自行通过支票或现金等结算。自行通过支票或现金等结算。（二）支票结算方式（二）支票结算方式 1.1.概念、适用范围及种类：概念、适用范围及种类： 支票：是银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支票：是银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。将款项支付给收款人的票据。 适用范围：凡单位、个人在同域票据交换地区的商品交易、适用范围：凡单位、个人在同域票据交换地区的商品交易、劳务供应和其他款项的结算，都可以使用支票。劳务供应和其他款项的结算，都可以使用支票。 种类：现金支票种类：现金支票提现提现 转帐支票转帐支票转
21、账转账 普通支票普通支票即可提现，又可转账。但普通支票中即可提现，又可转账。但普通支票中的划线支票只可转帐。的划线支票只可转帐。 2. 结算程序：结算程序： 付款单位付款单位 收款单位收款单位 收款单位收款单位的开户银行的开户银行 付款单位付款单位的开户银行的开户银行签发转帐支票签发转帐支票持持支支票票并并填填进进账账单单入入账账银行间办理划款银行间办理划款通通知知收收款款（三）汇兑结算方式（三）汇兑结算方式 1.1.概念及适用范围：概念及适用范围： 汇兑结算方式：汇兑结算方式：是汇款人委托银行将款项汇给外地收款单位或个人的结算方式。 适用范围：适用范围：用于异地之间各种款项的结算。 2.2.
22、 结算程序：结算程序： 付款单位 收款单位 付款单位的开户银行 收款单位的开户银行委托汇款划转款项 通知收款（四）托收承付结算方式托收承付结算方式 1.1.概念、适用范围及条件：概念、适用范围及条件： 托收承付结算方式：托收承付结算方式：是收款人根据购销合同购销合同由发货后委托银行向异地异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 适用范围及条件：适用范围及条件：使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，
23、不得办理托收承付结算。 此外，采用托收承付结算方式还应具备的条件是：（1）购销双方必须订有符合经济合同法的经济合同；（2）货物确已发运，并能提供已发出货物的凭证和其他有关证件。且每笔的金额起点为金额起点为1000010000元元。 2.结算程序：结算程序： 销货单位销货单位（收款单位）（收款单位） 购货单位购货单位（付款单位）（付款单位） 购货单位购货单位的开户银行的开户银行 销货单位销货单位的开户银行的开户银行按经济合同发运商品委委托托银银行行办办理理托托收收银银行行受受理理后后退退回回回回单单传递单证传递单证送送交交单单证证通通知知付付款款承承付付款款项项划转款项划转款项通通知知收收款款3
24、.账务处理： 与委托收款账务处理基本相同，但银行承担审查拒付理由的责任。（五）银行汇票结算方式银行汇票结算方式 1 1、概念、适用范围及特点、概念、适用范围及特点 银行汇票：即汇款人将款项交存当地银行，由银银行汇票：即汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐或支取现金的票据。行签发给汇款人持往异地办理转帐或支取现金的票据。 适用范围：适用于单位和个人用于异地的各种款适用范围：适用于单位和个人用于异地的各种款项结算，尤其适用于先收款后发货和钱货两讫的商品项结算，尤其适用于先收款后发货和钱货两讫的商品交易。交易。 银行汇票结算方式的特点：使用灵活、兑现性强；银行汇票结算方式的特
25、点：使用灵活、兑现性强；票随人到、凭票购货，避免长途携带现金；支用结余，票随人到、凭票购货，避免长途携带现金；支用结余，可自动退回。可自动退回。 2. 结算程序： 付款单位付款单位 收款单位收款单位 收款单位收款单位的开户银行的开户银行 付款单位付款单位的开户银行的开户银行申申请请银银行行汇汇票票取取得得银银行行汇汇票票交交易易结结束束划划回回余余额额持银行汇票结算持银行汇票结算填填写写进进账账单单送送存存银银行行汇汇票票退退回回进进账账单单传递汇票传递汇票划转款项划转款项图图3-1 银行汇票结算方式的程序银行汇票结算方式的程序3.账务处理：账务处理： （1）企业向银行提交）企业向银行提交“银
26、行汇票申请书银行汇票申请书” 及票款，银行受理后签发汇票时：及票款，银行受理后签发汇票时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款 （2）企业持票结算时：）企业持票结算时： 借：材料采购借：材料采购 应缴税费应缴税费增值税（进项）等：增值税（进项）等： 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 （3）银行退回交易余款时：）银行退回交易余款时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 （六）商业汇票结算方式商业汇票结算方式 1 1、概念、适用范围及种类：、概念、适用范围及种类： 商业汇票：由收款人或付款人签发，由承兑
27、人承兑并商业汇票：由收款人或付款人签发，由承兑人承兑并于汇票到期之日向收款人或被背书人支付款项的票据。于汇票到期之日向收款人或被背书人支付款项的票据。 适用范围：同城异地均可使用。前提是在银行开立适用范围：同城异地均可使用。前提是在银行开立账户的法人与其他组织之间具有真实的交易关系或债权账户的法人与其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系。债务关系。 种类：商业承兑汇票种类：商业承兑汇票承兑人：企业承兑人：企业 银行承兑汇票银行承兑汇票承兑人：银行承兑人：银行 2. 结算程序： 付款单位付款单位 收款单位收款单位 付款单位付款单位的开户银行的开户银行 收款单位收款单位的开户银行的开户银行交
28、付承兑汇票交付承兑汇票汇汇票票到到期期要要求求收收款款传递汇票传递汇票通通知知付付款款划转款项划转款项通通知知收收款款（七）委托收款结算方式（七）委托收款结算方式 1.1.概念及适用范围：概念及适用范围： 委托收款结算方式：是收款人委托银行委托收款结算方式：是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。向付款人收取款项的一种结算方式。 适用范围：同域和异地的结算均可办理，适用范围：同域和异地的结算均可办理，不受金额起点限制。不受金额起点限制。 2.2. 结算程序：结算程序：委托收款委托收款 收款单位收款单位 付款单位付款单位 收款单位收款单位的开户银行的开户银行 付款单位付款单位的开户银行的
29、开户银行委委托托银银行行办办理理收收款款退退回回回回单单通通知知收收款款传递委托收款凭证传递委托收款凭证通通知知付付款款划转款项划转款项图图3-5 委托收款结算程序委托收款结算程序3.账务处理： （1）收款方办妥银行托收手续后：）收款方办妥银行托收手续后： 借：应收帐款借：应收帐款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应缴税费应缴税费增值税（进项）增值税（进项）等等 （2）银行收妥后，企业根据）银行收妥后，企业根据“收账通收账通知联知联”做：做： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收帐款贷：应收帐款 （八）信用卡结算方式（八）信用卡结算方式 1.1.概念、使用规范及种类概念、使用规范及种类 信用卡
30、：信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 使用规范：使用规范：单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转帐存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。在规定的限额和期限内允许善意透支。 种类：种类：按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。2.账务处理：账务处理：（1）企业申请并交存卡款后：企业申请并交存卡款后： 借：其他货币资金借：其他货币资金卡卡 贷：银行存款贷：银行存款（2）持卡消费时：）持卡消费时： 借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金三、银行存款的核算 （一）银行
31、存款的账务处理（一）银行存款的账务处理 银行存款收付的核算通过“银行存款”账户进行。银行存款增加时借记该账户；银行存款减少时贷记该账户。 例例3-83-8 企业收回某单位前欠货款企业收回某单位前欠货款5000050000元。作会计分录如下：元。作会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：应收账款贷：应收账款 5000050000 例例3-93-9 企业销售一批产品，货款企业销售一批产品，货款3000030000元，增值税元，增值税51005100元，全部款项已收并存入银行。元，全部款项已收并存入银行。作会计分录如下：作会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 35100
32、35100 贷：应交税贷：应交税费费应交增值税应交增值税 （销项）（销项）51005100 主营业务收入主营业务收入 3000030000 例例3-103-10 企业购进原材料一批，货款企业购进原材料一批，货款1000010000元，增值税元，增值税17001700元，开转账支票支付全元，开转账支票支付全部款项。作会计分录如下：部款项。作会计分录如下：借：原材料借：原材料 1000010000 应交税金应交税金应交增值税（进项）应交增值税（进项）17001700 贷：银行存款贷：银行存款 1170011700（二）银行存款的核对 企业所记的银行存款日记账与银行对账单上显示的企业银行存款数有时会
33、有出入，因而企业应定期与银行对账。 造成银行存款日记账与银行对账单上的金造成银行存款日记账与银行对账单上的金额不一致的原因，既可能是企业或银行的记账额不一致的原因，既可能是企业或银行的记账错误，也有可能是未达账项。错误，也有可能是未达账项。若是记账错误，应及时查明予以更正；若存在未达账项，则应编制“银行存款余额调节表”。 1.未达帐项：未达帐项： 概念：企业与银行之间概念：企业与银行之间取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入帐，而另一方由于未取得凭证尚未入帐的款项。 种类：种类： （1）银行已收，企业未收； （2）银行已付，企业未付； （3）企业已收，银行未收； （4）企业已付
34、，银行未付。 未达账项的调整：通过编制未达账项的调整：通过编制“银行余额调节表银行余额调节表”进行。进行。 【例例1】 某企业某企业2005年年12月月31日银行存款日记账账日银行存款日记账账面余额为面余额为81778元，开户行送到的对账单所列本元，开户行送到的对账单所列本企业存款余额企业存款余额89332元，经逐笔核对，发现未达元，经逐笔核对，发现未达账项如下：账项如下：（1）12月月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计支票一张，计11220元，持票人尚未到银行取款。元，持票人尚未到银行取款。（2）12月月29日，企业收到购买单位转账支票一张，
35、日，企业收到购买单位转账支票一张，计计18854元，已开具送款单送存银行，但银行尚元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。未入账。（3）12月月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金扣违约罚金2460元，企业尚未接到通知而未入元，企业尚未接到通知而未入账。账。（4）12月月31日，银行计算企业存款利息日，银行计算企业存款利息17648元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。未入账。第三节 其他货币资金 一、一、其他货币资金的概念和种类其他货币资金的概念和种类 （一）概念：（一）概念： 其他货币资金：其他货币资
36、金：指企业所拥有的除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 （二）种类：主要包括外埠存款、银行（二）种类：主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和信汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和信用卡存款等。用卡存款等。 1 1、外埠存款：指企业到外地进行临时或、外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项；款项； 2 2、银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项；按照规定存入银行的款项； 3 3、银行本票存款：指企业为取得银行本票，、银行本票存款：指企
37、业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项；按照规定存入银行的款项； 4 4、在途货币资金：指企业同所属单位之间和、在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时尚未到达，上下级之间的汇、解款项，在月终时尚未到达，处于在途状态的款项；处于在途状态的款项； 5 5、 信用卡存款：指企业为取得信用卡而存入信用卡存款：指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。银行信用卡专户的款项。二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算 例例3-123-12 某企业在外埠开立临时采购账某企业在外埠开立临时采购账户，委托开户银行将户，委托开户银行将500000500000元汇往采购地临时元
38、汇往采购地临时账户。作会计分录如下：账户。作会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 500000500000 贷：银行存款贷：银行存款 500000500000 例例3-133-13 某企业申请办理银行汇票，将银行存某企业申请办理银行汇票，将银行存款款30000转为银行汇票存款。作会计分录如下转为银行汇票存款。作会计分录如下 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000 例例3-14 3-14 某企业将银行存款某企业将银行存款5000050000元存入元存入信用卡。作会计分录如下：信用卡。作会计分录如下： 例例3-153-15 企业购进一批商品，价款企业购进一批商品，价款2000020000元，元，增值税增值税34003400元，全部款项用信用卡支付。作会元，全部款项用信用卡支付。作会计分录如下：计分录如下： 借：库存商品借：库存商品 2000020000 应交税应交税费费增值税（进项）增值税（进项） 34003400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 2340023400
