第十五章印花税和契税

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1、第十五章第十五章 印花税和契税法印花税和契税法uu第一节第一节 印花税印花税 uu第二节第二节 契税契税黎类铡碍藩薄俱弯俄男坦派沼许整示喊惦窒暇局团属仲摧执凌僧过推烦付第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院第一节第一节 印花税印花税一、印花税基本原理一、印花税基本原理一、印花税基本原理一、印花税基本原理（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，（一）概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的书立、

2、领受应税凭证的行为为征税对象征收的书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。花税票的方法缴纳税款而得名。花税票的方法缴纳税款而得名。花税票的方法缴纳税款而得名。（二）特点：（二）特点：（二）特点：（二）特点：1.1.征税范围广；征税范围广；征税范围广；征税范围广；2.2.税负从轻；税负从轻；税负从轻；税负从轻；3.3.自行贴花纳税；自行贴花纳税；自行贴花纳税；自行贴花纳税

3、；4.4.多缴不退不抵。多缴不退不抵。多缴不退不抵。多缴不退不抵。 懈鹃霉汇赡乖昏枣滚盘否凳辣忌载岁户醇辐太居痕收收魁膘酶弃傣揪震膝第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、纳税人二、纳税人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位印花税法所列举

4、的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：和事业单位，中、外籍个人。可分为六类：（一）立合同人。（一）立合同人。（一）立合同人。（一）立合同人。（二）立据人。（二）立据人。（二）立据人。（二）立据人。（三）立账簿人。（三）立账簿人。（三）立账簿人。（三）立账簿人。（四）领受人。（四）领受人。（四）领受

5、人。（四）领受人。（五）使用人。（五）使用人。（五）使用人。（五）使用人。（六）（六）（六）（六）各类电子应税凭证的签订人各类电子应税凭证的签订人各类电子应税凭证的签订人各类电子应税凭证的签订人。需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人共同书立应税凭证的，其当事人共同书立应税凭证的，其当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方当事人各方当事人各方当事人各方都是印花税都是印花税都是印花税都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额

6、履行纳税义务。的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 怂憾售平溉窜茄橡溺兵膨激茂饭婆堆偷源皇蚤伶颧爹矩狄谐序妙兜滔良晚第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu下列属于印花税的纳税人有（）。下列属于印花税的纳税人有（）。A.A.借款合同的担保人借款合同的担保人B.B.发放商标注册证的国家商标局发放商标注册证的国家商标局C.C.在国外书立，在国内使用技术合同在国外书立，在国内使用技术合同的单位的单位D.D

7、.签订加工承揽合同的两家中外合资签订加工承揽合同的两家中外合资企业企业uu【答案】【答案】CDCD 雍妨优唆娟奋嚼渔张检疽椿莽脏设榆询兢些孪踊对歉掣湛嘘惠桌恩秧谩黑第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、三、 课税对象与征税范围课税对象与征税范围13个税目：个税目： 购销合同；加工承揽合同；建设工程购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技管合同；借款合同；

8、财产保险合同；技术合同；术合同； 产权转移书据；产权转移书据； 营业账簿；营业账簿； 权利、许可证照。权利、许可证照。嘿幽侵脓压捻憾哉凶担屈挑酞钵糖江诅杏秉罢租皆踞器及蓑躲富印氏耐缴第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu下列各项中，应当征收印花税的项目有（下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。（）。（20002000年）年）A.A.产品加工合同产品加工合同B.B.法律咨询合同法律咨询合同C.C.技术开发合同技术开发合同D.D.出版印刷合同出版印刷合同uu【答案】【答案】ACD ACD 釉胁逐振枕炸局朔综涂肢

9、奖发郁馆绑痹师刘哗窥椅条渍官杨壶赎杠苞芝燃第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu下列各项中，应按下列各项中，应按“产权转移书据产权转移书据”税目税目征收印花税的有（）。（征收印花税的有（）。（20072007年）年）A.A.商品房销售合同商品房销售合同B.B.土地使用权转让合同土地使用权转让合同C.C.专利申请权转让合同专利申请权转让合同D.D.个人无偿赠与不动产登记表个人无偿赠与不动产登记表uu【答案】【答案】ABD ABD 膝膘攒惜巨闸厚禄凹瘦铣泉芋秧永道街肃也粟虚邻踪帕跺锗利泌六裕淆筏第十五章印花税和契

10、税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院四、税率四、税率（记忆记忆） ( (一一) )四档比例税率四档比例税率1.1.万分之零点五：借款合同万分之零点五：借款合同2.2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同包合同、技术合同3.3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿书据、营业账簿种记载资金账簿彰形缆念亲瘪莎扭女握烫只朴丧夹毙况叁舀名沈蛔誓舒蜜帜剃掏恳贼掏抹第十五章印花

11、税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院4.4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转移书据合同、财产保险合同、股权转移书据（20082008年年9 9月月1919日起）日起） ( (二二) )定额税率定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率。其他账簿适用定额税率。氛端迷犀唾弦秒脆兰辖尿菇沉棚仪罚错椰始脆谎囊颇朵济贴冕泳拣井胞毫第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院

12、五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算（一）计税依据（一）计税依据大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计税金额以全额为主；余额计税的有两个：税金额以全额为主；余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同货物运输合同、技术合同1.1.购销合同，计税依据为购销金额。如果购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率适用税率0.30.3。 庞落庞短呻择放瘸遇柒培馅樊橇囤贡敬箔赠幅孪网因弧藻绊造篷宛那枕迹第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税

13、财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（2008200820082008年）甲公司于年）甲公司于年）甲公司于年）甲公司于2007200720072007年年年年8 8 8 8月与乙公司签订了数份以货月与乙公司签订了数份以货月与乙公司签订了数份以货月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计易货合同，以共计易货合同，以共计易货合同，以共计750 000750 000750 000750 000元的钢材换取元的钢材换取元的钢材换取元的钢材换取650 000650 000650 000650 000元的水泥，元的水泥，元的水泥，元的水泥，甲公司取得差价甲公司

14、取得差价甲公司取得差价甲公司取得差价100 000100 000100 000100 000元。下列各项中表述正确的有（）元。下列各项中表述正确的有（）元。下列各项中表述正确的有（）元。下列各项中表述正确的有（）A.A.A.A.甲公司甲公司甲公司甲公司8 8 8 8月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为225225225225元元元元B.B.B.B.甲公司甲公司甲公司甲公司8 8 8 8月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为月应缴纳的印花税为420420420420元元元元C.C.C.C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税甲公司可对易货合

15、同采用汇总方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.D.D.D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税uu【答案】【答案】【答案】【答案】BCBCBCBCuu【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载反映既购又销双

16、重经济行为的合同。对此，应按合同所载反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，甲公司的购、销合计金额计税贴花，甲公司的购、销合计金额计税贴花，甲公司的购、销合计金额计税贴花，甲公司8 8 8 8月应缴纳的印花税月应缴纳的印花税月应缴纳的印花税月应缴纳的印花税（750000+650000750000+650000750000+650000750000+650000）0.03%0.03%0.03%0.03%420420420420（元）；一份凭证应（元）；一份凭证应（元）；一份凭证应（元）；一份凭证应纳税额超过纳税

17、额超过纳税额超过纳税额超过500500500500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书元的，应向当地税务机关申请填写缴款书元的，应向当地税务机关申请填写缴款书元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即或者完税证，即或者完税证，即或者完税证，即“汇贴汇贴汇贴汇贴”办法纳税。办法纳税。办法纳税。办法纳税。 馁梳逢令去绚汀垂拘砂刻彰敞滚贿秧乔撑逐杜猾猜邓胰演屎舰骚私泉叛批第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu2.2.2.2.加工承揽合同，计税依据为加工承揽合同，计税依据为加工承揽合同，计税依据为加工承揽合同，计税依

18、据为加工或承揽收入加工或承揽收入加工或承揽收入加工或承揽收入。如果是由受托方提供原材料的加工、定作合如果是由受托方提供原材料的加工、定作合如果是由受托方提供原材料的加工、定作合如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按额的，加工费金额按额的，加工费金额按额的，加工费金额按“加工承揽合同加工承揽合同加工承揽合同加工承揽合同”，原材料，原材料，原材料，原材料金额按金额按金额按金额按“购销合同购销合同购销合同购销合同”计

19、税，两项税额相加数，即计税，两项税额相加数，即计税，两项税额相加数，即计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。部金额依照加工承揽合同计税贴花。部金额依照加工承揽合同计税贴花。部金额依照加工承揽合同计税贴花。如果由委托方提供原材料金额的，原材料不如果由委托方提供原材料金额的，原材料不如果由委托方提供原材料金额的，原材料不如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率计税，计税依据为加工

20、费和辅料，适用税率计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.50.50.50.5。 福晾藻谎焦一恐观割耻籽轮危踢恭殃谦氮耙莫警炸德诗猖愉瘤诌企契败还第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某高新技术企业与广告公司签订广告制作某高新技术企业与广告公司签订广告制作合同合同1 1份，分别记载加工费份，分别记载加工费3 3万元，广告公万元，广告公司提供的原材料司提供的原材料7 7万元；计算高新技术企业万元；计算高新技术企业应当缴纳的印花税。应当缴纳的印花税。uu【答案】应纳税额【答

21、案】应纳税额30000300000.50.570000700000.30.33636（元）（元） 括袒廉柔箭火扰燎举确番距锻怒仲充裔失逝琐砍朗色舶怜湃饱辰踏代韧豌第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu3.3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。uu4.4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。施工单位将包金额，不得剔除任何费用。施工单位将自己承包的建设

22、项目分包或转包给其他施自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。据计算应纳税额。 诱著吐嘻葬引眺饱琅穗策祟让节哄荐箩脓淡俩孔昧珐庆专诺嚣识爷济爱滩第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额同

23、金额同金额同金额6000600060006000万元（含相关费用万元（含相关费用万元（含相关费用万元（含相关费用50505050万元）。施工期万元）。施工期万元）。施工期万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值间，该建筑公司又将其中价值间，该建筑公司又将其中价值间，该建筑公司又将其中价值800800800800万元的安装工程万元的安装工程万元的安装工程万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。项业务应缴纳印花税（）。项业务应缴纳印花

24、税（）。项业务应缴纳印花税（）。 A.1.785A.1.785A.1.785A.1.785万元万元万元万元 B.1.80 B.1.80 B.1.80 B.1.80万元万元万元万元C.2.025C.2.025C.2.025C.2.025万元万元万元万元 D.2.04 D.2.04 D.2.04 D.2.04万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案】【答案】D D D Duu【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应同，应根据分包

25、合同或转包合同计载金额计算应同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税（6000+8006000+8006000+8006000+800）0.30.30.30.32.042.042.042.04（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。 岿模奎曰仲课读裳显刹珐狄本俘效补医指普馈饭罕虐惭撵翘囊缀玄拽削卖第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院u

26、u5.5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。注意两点：（即租金收入）。注意两点：（1 1）税额不）税额不足足1 1元的按照元的按照1 1元贴花。（元贴花。（2 2）财产租赁合同）财产租赁合同只是规定（月）天租金而只是规定（月）天租金而不确定租期的，不确定租期的，先定额先定额5 5元贴花元贴花，再结算时按实际补贴印花。，再结算时按实际补贴印花。 女闰颗侄帝傍宣最横隆泌土监林屏构夏善瞥淡衣锦魔吗矮歇撂厉抗沏张赎第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu2006200620

27、062006年年年年1 1 1 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金每月租金每月租金每月租金2500250025002500元，租期未定。签订合同时，预收租金元，租期未定。签订合同时，预收租金元，租期未定。签订合同时，预收租金元，租期未定。签订合同时，预收租金5 5 5 5 000000000000元，双方已按定额贴花。元，双方已按定额贴花。元，双方已按定额贴花。元，双方已按定额贴花。5 5 5 5月底合同解除，甲公司收到月底合同解除，甲公司收到月底合同

28、解除，甲公司收到月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金乙公司补交租金乙公司补交租金乙公司补交租金7500750075007500元。甲公司元。甲公司元。甲公司元。甲公司5 5 5 5月份应补缴印花税（）月份应补缴印花税（）月份应补缴印花税（）月份应补缴印花税（）。（。（。（。（2007200720072007年）年）年）年）A.7.5A.7.5A.7.5A.7.5元元元元 B.8 B.8 B.8 B.8元元元元 C.9.5 C.9.5 C.9.5 C.9.5元元元元 D.12.5 D.12.5 D.12.5 D.12.5元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】A A A Auu【解析】根据

29、印花税法规定：有些合同在签订时无法确定【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额计税金额，可在签订时先按定额计税金额，可在签订时先按定额计税金额，可在签订时先按定额5 5 5 5元贴花，以后结算时再元贴花，以后结算时再元贴花，以后结算时再元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。按实际金额计税，补贴印花税票。按实际金额计税，补贴印花税票。按实际金额计税，补贴印花税票。应补缴印花税（应补缴印花税（应补缴印花税（应补缴印花税（500050005000500

30、07500750075007500）1 1 1 15 5 5 57.57.57.57.5（元）（元）（元）（元）跨凳截鸡屏冬火逊纲铺怒锌揍凹扇吠淘拈寓纳需弄蓟稍辆穆殉垢疹沦洽拉第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu6.6.货物运输合同，计税依据为取得的运输货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运费金额（即运费收入），不包括所运货物货物的金额、装卸费和保险费的金额、装卸费和保险费等。等。 夺厘溅讲超书倾扳乘依灶裳脊雪砌殃角哲姻改准恒磐识虚沫定咐滨璃阜砂第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财

31、政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某企业与货运公司签订运输合同，载明运某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用输费用8 8万元（其中含装卸费万元（其中含装卸费0.50.5万元），万元），货运合同应纳印花税为多少？货运合同应纳印花税为多少？uu【答案】货运合同应纳印花税（【答案】货运合同应纳印花税（8 8万元万元0.50.5万元）万元）0.50.5100001000037.537.5（元）（元） 惑辣文斜雇劫气钻融宏夸裙焚屈卯剁霜赁参率绽俞挖犀再纶竹沃喊庄橡泰第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管

32、理学院财政与公共管理学院uu7.7.7.7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。收入）。收入）。收入）。uu8.8.8.8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另：（1 1 1 1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次）凡是一项信

33、贷业务既签订借款合同，又一次或分次）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。计税依据计税贴花。计税依据计税贴花。计税依据计税贴花。（2 2 2 2）借贷双方签订的流动周转

34、性借款合同，一般按年）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一

35、次，同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。（3 3 3 3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还押贷款的合同，应按借款

36、合同贴花；在借款方因无力偿还押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。（4 4 4 4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的）对

37、银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资融资融资融资租赁租赁租赁租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 协切逃济孩全隐簿织会陵淮泰厌凋栋谱蜜茂凌繁芹噪浊偶征辟陇哑宪塑骨第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值

38、某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000200020002000万元设备万元设备万元设备万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款合同，为购买此设备向商业银行签订借款合同，为购买此设备向商业银行签订借款合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000200020002000万元的借款万元的借款万元的借款万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000100010001000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）万元

39、。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。A.1500A.1500A.1500A.1500元元元元 B.6500 B.6500 B.6500 B.6500元元元元 C.7000C.7000C.7000C.7000元元元元 D.7500 D.7500 D.7500 D.7500元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】D D D Duu【解析】本题涉及三项应税行为，（【解析】本题涉及三项应税行为，（【解析】本题涉及三项应税行为，（【解析】本题涉及三项应税行为，（1 1 1 1）购销合同应纳税）购销合同

40、应纳税）购销合同应纳税）购销合同应纳税额额额额2000200020002000万万万万0.30.30.30.30.60.60.60.6（万元），产生纳税义务后合同（万元），产生纳税义务后合同（万元），产生纳税义务后合同（万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；（作废不能免税；（作废不能免税；（作废不能免税；（2 2 2 2）借款合同应纳税额）借款合同应纳税额）借款合同应纳税额）借款合同应纳税额2000200020002000万万万万0.050.050.050.050.10.10.10.1（万元）；（万元）；（万元）；（万元）；（3 3 3 3）融资租赁合同属于借款合）融资租赁合同属于借款合）融

41、资租赁合同属于借款合）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额同，应纳税额同，应纳税额同，应纳税额1000100010001000万万万万0.050.050.050.050.050.050.050.05（万元）。该厂应（万元）。该厂应（万元）。该厂应（万元）。该厂应纳税额纳税额纳税额纳税额0.6+0.1+0.050.6+0.1+0.050.6+0.1+0.050.6+0.1+0.050.750.750.750.75（万元）（万元）（万元）（万元）7500750075007500（元）。（元）。（元）。（元）。 假账目犀讹薛续抛型搀苏项今眶眉瑟身凯丝蓉辛卢颁卫善娇享犁歇递蒸锐第十五章印花税和契税第十五

42、章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu9.9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。的保险费金额，不包括所保财产的金额。uu10.10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。技术开发合同研究开发经费报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。不作为计税依据。 焉苹氖杨萄墓粪祸城娥苑殆堤烯绢舱詹舷逛冤颅敢闯寻呆呕媚觅稼顶舒卖第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与

43、公共管理学院案例案例uu甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计额共计额共计额共计500500500500万元，其中研究开发费用为万元，其中研究开发费用为万元，其中研究开发费用为万元，其中研究开发费用为100100100100万元。万元。万元。万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（）。）。）。）。A.500A.500A.500A

44、.500元元元元 B.2400B.2400B.2400B.2400元元元元C.3000C.3000C.3000C.3000元元元元 D.3600D.3600D.3600D.3600元元元元uu【答案】【答案】【答案】【答案】B B B Buu【解析】应纳税额（【解析】应纳税额（【解析】应纳税额（【解析】应纳税额（500-100500-100500-100500-100）0.30.30.30.32 2 2 20.240.240.240.24（万元）（万元）（万元）（万元） 六肌与四忙筷柏养熔痔浑持吮粉企龄世嘲羽嚎赴先走卿隙沥巍冗益间圈汹第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财

45、政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu11.11.11.11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，由立据双方当事人分别按由立据双方

46、当事人分别按由立据双方当事人分别按由立据双方当事人分别按1 1 1 1的税率缴纳印花税。的税率缴纳印花税。的税率缴纳印花税。的税率缴纳印花税。uu12.12.12.12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。的两项合计金额为计税依据。的两项合计金额为计税依据。的两项合计金额为计税依据。凡凡凡凡“资金账簿资金账簿资金账簿资金账簿”在次年度的实收资本和资本在次年度的实收资本和资本在次年度的实收资本和资本在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算

47、贴花。公积未增加的，对其不再计算贴花。公积未增加的，对其不再计算贴花。公积未增加的，对其不再计算贴花。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。uu13.13.13.13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件每件每件每件5 5 5 5元元元元。 揉瘁泥遍捷含综渠翘牙疗辙腿化旁坍颈暇囚釜愤爽臀蚀毒诞竿范吞知眶闺第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管

48、理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院计税依据的特殊规定uu重点关注（二）、（三）、（四）、（六）、重点关注（二）、（三）、（四）、（六）、重点关注（二）、（三）、（四）、（六）、重点关注（二）、（三）、（四）、（六）、（七）、（九）、（十）、（十一）（七）、（九）、（十）、（十一）（七）、（九）、（十）、（十一）（七）、（九）、（十）、（十一）uu（一）应当全额计税，不得作任何扣除。（一）应当全额计税，不得作任何扣除。（一）应当全额计税，不得作任何扣除。（一）应当全额计税，不得作任何扣除。uu（二）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项（二）同一凭证，载有两个或两个以上经

49、济事项（二）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项（二）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税。算，未分别记载金额的，按税率高的计税。算，未分别记载金额的，按税率高的计税。算，未分别记载金额的，按税率高的计税。 uu（三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额（三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额（三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额（三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所

50、载数量及国家牌价计算金额；的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。规定税率计算应纳税额。规定税率计算应纳税额。规定税率计算应纳税额。uu（四）应税凭证所载金额为外国货币的，应按照（四）应税凭证所载金额为外国货币的，应按照（四）应税凭证所载金额为外国货币的，应按照（四）应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇

51、管理局公布的外汇牌价折凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。合成人民币，然后计算应纳税额。合成人民币，然后计算应纳税额。合成人民币，然后计算应纳税额。 斋雾夜棱烘甸祟愿桐椎磷阵爸谦摘碳刘奋恬觉陨游狡碰沏炯浴韭孵谢始伟第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（六）有些合同，在签订时无法确定计税金额，（六）有些合同，在签订时无法确定计税金额，（六）有些合同，在签订时无法确定计税金额，（六）有些合同，在签订时

52、无法确定计税金额，可在签订时可在签订时可在签订时可在签订时先按定额先按定额先按定额先按定额5 5 5 5元贴花，以后结算时再按实元贴花，以后结算时再按实元贴花，以后结算时再按实元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花际金额计税，补贴印花际金额计税，补贴印花际金额计税，补贴印花。uu（七）应税合同在签订时纳税义务即已产生，应（七）应税合同在签订时纳税义务即已产生，应（七）应税合同在签订时纳税义务即已产生，应（七）应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现计算应纳税额并贴花。

53、所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。办理完税手续。办理完税手续。办理完税手续。uu（八）对有经营

54、收入的事业单位，记载经营业务（八）对有经营收入的事业单位，记载经营业务（八）对有经营收入的事业单位，记载经营业务（八）对有经营收入的事业单位，记载经营业务的账簿，按每件的账簿，按每件的账簿，按每件的账簿，按每件5 5 5 5元。元。元。元。uu（九）商品购销活动中，采用以货换货方式进行（九）商品购销活动中，采用以货换货方式进行（九）商品购销活动中，采用以货换货方式进行（九）商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。计金

55、额计税贴花。计金额计税贴花。计金额计税贴花。 锋馈排韵彝部崔汹处邯挚碱累甲更束唾蘸绘戏灭戮唯拾谎膨梢玉临洒晨霍第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（十）施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给（十）施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给（十）施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给（十）施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按的分其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按的分其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按的分其他施工单位所签订的分包

56、合同或者转包合同，应按的分包或转包合同所载金额计算应纳税额。包或转包合同所载金额计算应纳税额。包或转包合同所载金额计算应纳税额。包或转包合同所载金额计算应纳税额。uu（十一）对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日（十一）对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日（十一）对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日（十一）对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日实际成交价格计算金额，由立据双方当事人分别按实际成交价格计算金额，由立据双方当事人分别按实际成交价格计算金额，由立据双方当事人分别按实际成交价格计算金额，由立据双方当事人分别按1 1 1 1（从（从（从（从20072007200720

57、07年年年年5 5 5 5月月月月30303030日起为日起为日起为日起为3 3 3 3）的税率缴纳印花税。）的税率缴纳印花税。）的税率缴纳印花税。）的税率缴纳印花税。uu（十二）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结（十二）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结（十二）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结（十二）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程

58、结算运费的，应以分程的费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。税。税。税。对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输

59、，我国运输企业所持的一境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。持的一份运费结算凭证免纳印花税。持的一份运费

60、结算凭证免纳印花税。持的一份运费结算凭证免纳印花税。 榜诫珊捧通件耸刨贬品紊咳硼马抱冠输峦插换端祈嗣舒降过鸵镭馒宏绣疫第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算 1 1、合同和具有合同性质的凭证所载金额、合同和具有合同性质的凭证所载金额应纳税额应纳税额= =计税金额计税金额适用税率适用税率2 2、资金账簿、资金账簿应纳税额应纳税额=(=(实收资本实收资本+ +资本公积资本公积) ) 适用税适用税率率3 3、权利、许可证照和其他账簿、权利、许可证照和其他账簿应纳税额应纳税额= =应税凭证

61、件数应税凭证件数单位税额单位税额例题：例题：P247P247奇命较基疼功镇屠邑辽壬赫顺咖狸宗枫粳拷是力郴仆泽床坡矿垃明辑创镍第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某交通运输企业某交通运输企业某交通运输企业某交通运输企业2005200520052005年年年年12121212月签订以下合同：（月签订以下合同：（月签订以下合同：（月签订以下合同：（1 1 1 1）与某银）与某银）与某银）与某银行签订融资租赁合同购置新车行签订融资租赁合同购置新车行签订融资租赁合同购置新车行签订融资租赁合同购置新车15151515辆

62、，合同载明租赁期限为辆，合同载明租赁期限为辆，合同载明租赁期限为辆，合同载明租赁期限为3 3 3 3年，每年支付租金年，每年支付租金年，每年支付租金年，每年支付租金100100100100万元；（万元；（万元；（万元；（2 2 2 2）与某客户签订货物运）与某客户签订货物运）与某客户签订货物运）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值输合同，合同载明货物价值输合同，合同载明货物价值输合同，合同载明货物价值500500500500万元，运输费用万元，运输费用万元，运输费用万元，运输费用65656565万元万元万元万元（含装卸费（含装卸费（含装卸费（含装卸费5 5 5 5万元，货物保险费万元，货

63、物保险费万元，货物保险费万元，货物保险费10101010万元）；（万元）；（万元）；（万元）；（3 3 3 3）与某运输）与某运输）与某运输）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300300300300万元的万元的万元的万元的10101010辆货车出租，每辆车月租金辆货车出租，每辆车月租金辆货车出租，每辆车月租金辆货车出租，每辆车月租金4000400040004000元，租期未定；元，租期未定；元，租期未定；元，租期未定；（4 4 4 4）

64、与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50505050辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000400040004000元。元。元。元。该企业当月应缴纳的印花税是（）。（该企业当月应缴纳的印花税是（）。（该企业当月应缴纳的印花税是（）。（该企业当月应缴纳的印花税是（）。（2006200620062006年）年）年）年）A.505

65、A.505A.505A.505元元元元B.540B.540B.540B.540元元元元C.605C.605C.605C.605元元元元D.640D.640D.640D.640元元元元忆烬拽啪阑布幼捅蜂骂逊迎俭碍孪率若贮编位树撬芦挑珐仟海掩殉双踩仰第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu【答案】【答案】【答案】【答案】C C C Cuu【解析】（【解析】（【解析】（【解析】（1 1 1 1）融资租赁合同，按合同所载租金总）融资租赁合同，按合同所载租金总）融资租赁合同，按合同所载租金总）融资租赁合同，按合同所载租金总额、暂

66、按借款合同计税，应纳印花税额、暂按借款合同计税，应纳印花税额、暂按借款合同计税，应纳印花税额、暂按借款合同计税，应纳印花税100100100100（万元）（万元）（万元）（万元）3 3 3 30.050.050.050.050.0150.0150.0150.015（万元）（万元）（万元）（万元）150150150150（元）；（元）；（元）；（元）；（2 2 2 2）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，额，不包括所运货物的金额、装

67、卸费和保险费等，额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税（应纳印花税（应纳印花税（应纳印花税（656565655 5 5 510101010）（万元）（万元）（万元）（万元）0.50.50.50.50.0250.0250.0250.025（万元）（万元）（万元）（万元）250250250250（元）；（元）；（元）；（元）；（3 3 3 3）货车租赁合同，）货车租赁合同，）货车租赁合同，）货车租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额签订时无法

68、确定计税金额，可在签订时先按定额5 5 5 5元贴花，应纳印花税元贴花，应纳印花税元贴花，应纳印花税元贴花，应纳印花税5 5 5 5元；（元；（元；（元；（4 4 4 4）财产保险合同，）财产保险合同，）财产保险合同，）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印花税花税花税花税5050505040004000400040001 1 1 1200200200200（元）。该企业当月（元）。该企业当月（元）。该企业当月（元）。该企业当月应缴纳的印花税应缴纳的印

69、花税应缴纳的印花税应缴纳的印花税150+250+5+200150+250+5+200150+250+5+200150+250+5+200605605605605（元）。（元）。（元）。（元）。熊她乳笛植饿噬瞬董漳用分猜殿宗父赤阮冷喝诈掸吟制南狰锰疤卢展删目第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院六、税收优惠六、税收优惠下列凭证免征印花税：下列凭证免征印花税：下列凭证免征印花税：下列凭证免征印花税：1.1.1.1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。已缴纳印花税的凭证副本或抄本。已缴纳印花税的凭证副本或抄本。已缴纳印花税的凭证副本

70、或抄本。2.2.2.2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。学校所立的书据。学校所立的书据。学校所立的书据。3.3.3.3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。书立的农副产品收购合同。书立的农副产品收购合同。书立的农副产品收购合同。4.4.4.4.无息、贴息贷款合同无息、贴息贷款合同无息、贴息贷款合同无息、贴息

71、贷款合同5.5.5.5.外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。融机构提供优惠贷款书立的合同。融机构提供优惠贷款书立的合同。融机构提供优惠贷款书立的合同。6.6.6.6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。租赁合同。租赁合同。租赁合同。7.7.7.7.农牧业保险合同。农牧业保险合同。农牧业保险合同。农牧业保险合同。

72、8.8.8.8.特殊货运合同。特殊货运合同。特殊货运合同。特殊货运合同。 勺曳蜜衷裕滓烬壮恍址馆壕桓伤坝挤疟漱青客浮谅玉舷摘掩够她颊辗淄拍第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院七、征收管理七、征收管理（一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托（一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托（一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托（一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征代征代征代征1.1.1.1.自行贴花纳税法自行贴花纳税法自行贴花纳税法自行贴花纳税法纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税纳税人发生应税行为，应自行计算应纳

73、税纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。完毕。完毕。完毕。对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴

74、印的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。花税票者，不得申请退税或者抵用。花税票者，不得申请退税或者抵用。花税票者，不得申请退税或者抵用。 嚏隘浸荣次岸各郎庐啮蒜追绵摔彤娩搂僧衍儿梅描禾吓笛巷踪耍伍宿贾饮第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu2.2.2.2.汇贴或汇缴纳税法汇贴或汇缴纳税法汇贴或汇缴纳税法汇贴或汇缴纳税法（1 1 1 1）此种方法一般适用于应纳税额较大或者）此种方法一般适用于应纳税额较大或者

75、）此种方法一般适用于应纳税额较大或者）此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。贴花次数频繁的纳税人。贴花次数频繁的纳税人。贴花次数频繁的纳税人。（2 2 2 2）汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额）汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额）汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额）汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过超过超过超过500500500500元元元元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。凭证。凭证。凭证。（3 3 3 3）汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需）汇缴纳税法。如果同

76、一种类应税凭证需）汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需）汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需要频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总要频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总要频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总要频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。获准汇总缴纳印花税的纳税人，应缴纳印花税。获准汇总缴纳印花税的纳税人，应缴纳印花税。获准汇总缴纳印花税的纳税人，应缴纳印花税。获准汇总缴纳印花税的纳税人，应持有税务机关发给的汇缴许可证。汇总缴纳的期持有税务机关发给的汇缴许可证。汇总缴纳的期持有税务机关发给的汇缴许可证。汇总缴纳的期持有税务机关发给的汇缴许可证。汇总缴纳的期限，由当

77、地税务机关确定，但最长不得超过限，由当地税务机关确定，但最长不得超过限，由当地税务机关确定，但最长不得超过限，由当地税务机关确定，但最长不得超过1 1 1 1个月。个月。个月。个月。uu3.3.3.3.委托代征法委托代征法委托代征法委托代征法税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。的单位代为征收印花税税款。的单位代为征收印花税税款。的单位代为征收印花税税款。 嘱腰旭问乙另公水垮枷碳馅拾炯息宪旗贷除沁拖产背沽岭姻埃揉刀驾锰署第十五章印花税和契税第十五章印花税和

78、契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例uu采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（）。（应（）。（20052005年）年）A.A.自行申报应税行为自行申报应税行为B.B.自行计算应纳税额自行计算应纳税额C.C.自行购买印花税票自行购买印花税票D.D.自行一次贴足印花税票并注销自行一次贴足印花税票并注销uu【答案】【答案】BCD BCD 碗股版睬递未诡峭眨摇刁捎飞疡塌泛讯阜侦结吞蚊喝两娠烫寝蓑朵怪源滩第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）违

79、章处罚 uu1.1.1.1.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款百分之五十以上纳金，并处不缴或者少数的税款百分之

80、五十以上纳金，并处不缴或者少数的税款百分之五十以上纳金，并处不缴或者少数的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。五倍以下的罚款。五倍以下的罚款。五倍以下的罚款。uu2.2.2.2.贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以滞纳金，并处

81、不缴或者少缴的税款百分之五十以滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。责任。责任。责任。uu3.3.3.3.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000200020002000元以上元以上元以上元以上1 1 1 1万元以下的罚款；情节严重的，处以万元以下的罚款；情节严重的，处以万元以下的罚款；情节严

82、重的，处以万元以下的罚款；情节严重的，处以1 1 1 1万元以上万元以上万元以上万元以上5 5 5 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法万元以下的罚款；构成犯罪的，依法万元以下的罚款；构成犯罪的，依法万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。追究刑事责任。追究刑事责任。追究刑事责任。 孪峻攘沫吮横春鸿紫格广食爬捕畦弦妥娱菜思贾先俊熙峦悄最砧邪禄患趋第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的

83、有下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有（）。（）。（）。（）。A.A.A.A.已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴印花税的，依法追究刑事责任印花税的，依法追究刑事责任印花税的，依法追究刑事责任印花税的，依法追究刑事责任B.B.B.B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额贴少贴金额贴少贴金额贴少贴金额3 3 3 3倍至倍至倍至倍至5 5 5 5倍的罚款倍的罚款倍的罚款

84、倍的罚款C.C.C.C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，伪造印花税票的，由税务机关责令改正，伪造印花税票的，由税务机关责令改正，伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以处以处以处以2000200020002000元以上元以上元以上元以上1 1 1 1万元以下的罚款万元以下的罚款万元以下的罚款万元以下的罚款 D.D.D.D.伪造印花税票情节严重的，处以伪造印花税票情节严重的，处以伪造印花税票情节严重的，处以伪造印花税票情节严重的，处以1 1 1 1万元以上万元以上万元以上万元以上5 5 5 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责万元以下的罚款；

85、构成犯罪的，依法追究刑事责万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任任任任uu【答案】【答案】【答案】【答案】CD CD CD CD 挎找疚逃痒胚愿幸票熄非朋僧拄啄阿最拜卜劈违浓蓟阎绝酞南妄抚佣彭粕第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院第二节第二节 契税契税本节属于非重点章中的非重点税种，考试本节属于非重点章中的非重点税种，考试题型会涉及单选题、多选题，预计题型会涉及单选题、多选题，预计20092009年题量年题量1 12 2小题，分值小题，分值1 12 2分左右。分左右。 龄筒曲歪贝淡寞违浅袒咨酉琵讫湍疮狙争佃爱蛹斗

86、刃骚搞玄明哈迅寿胯者第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院一、基本原理一、基本原理uu（一）概念：契税是以在中华人民共和国（一）概念：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。产权承受人征收的一种财产税。uu（二）契税的特点包括：（二）契税的特点包括：uu1.1.契税属于财产转移税。契税属于财产转移税。uu2.2.契税由财产承受人纳税。契税由财产承受人纳税。 佑师拱吕伸棘犹坡寄钮索孟单笼浇龙锚逢乳匠履裸汾寸囊辕恍妄北詹涛桌第十五章印花税和契

87、税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、课税对象与征税范围二、课税对象与征税范围 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为（学习这部分内容，注意与土地增值税征税范围行为（学习这部分内容，注意与土地增值税征税范围行为（学习这部分内容，注意与土地增值税征税范围行为（学习这部分内容，注意与土地增值税征税范围的交叉之处）。具体包括以下六种具体情况：的交叉之处）。具体包括以下六种具体情况：的交叉之处）。具体包

88、括以下六种具体情况：的交叉之处）。具体包括以下六种具体情况：（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）土地使用权的转让不包括土地使用权的转让不包括土地使用权的转让不包括土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营农村集体土地承包经营农村集体土地承包经营农村集体土地承包经营权的转移权的转移权的转移权的

89、转移。（三）房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）（三）房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）（三）房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）（三）房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）几种特殊情况视同买卖房屋：几种特殊情况视同买卖房屋：几种特殊情况视同买卖房屋：几种特殊情况视同买卖房屋：（1 1）以房产抵债或实物交换房屋）以房产抵债或实物交换房屋）以房产抵债或实物交换房屋）以房产抵债或实物交换房屋例如，甲某因无力偿还乙某债务，而以自有的房例如，甲某因无力偿还乙某债务，而以自有的房例如，甲某因无力偿还乙某债务，而以自有的房例如，甲某因无力偿还乙某债务，而以自有的房产折价抵偿债务。经双方同意，有关部

90、门批准，乙某产折价抵偿债务。经双方同意，有关部门批准，乙某产折价抵偿债务。经双方同意，有关部门批准，乙某产折价抵偿债务。经双方同意，有关部门批准，乙某取得甲某的房屋产权，在办理产权过户手续时，按房取得甲某的房屋产权，在办理产权过户手续时，按房取得甲某的房屋产权，在办理产权过户手续时，按房取得甲某的房屋产权，在办理产权过户手续时，按房产折价款缴纳契税。产折价款缴纳契税。产折价款缴纳契税。产折价款缴纳契税。 谆苇换琼自浪贩注咏缘具皖口咖盅慎坑吸宿绸拯移阜醒相巍瘦瓤弃袜友姨第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu甲企

91、业以自有房产作为抵押向某商业银行借入一年期贷款甲企业以自有房产作为抵押向某商业银行借入一年期贷款甲企业以自有房产作为抵押向某商业银行借入一年期贷款甲企业以自有房产作为抵押向某商业银行借入一年期贷款1000100010001000万元，房产账面价值万元，房产账面价值万元，房产账面价值万元，房产账面价值600600600600万元，抵押时市价万元，抵押时市价万元，抵押时市价万元，抵押时市价900900900900万元；万元；万元；万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了108010

92、8010801080万元的债万元的债万元的债万元的债务本息，低债时房产市价务本息，低债时房产市价务本息，低债时房产市价务本息，低债时房产市价1100110011001100万元。当地规定的契税税率万元。当地规定的契税税率万元。当地规定的契税税率万元。当地规定的契税税率为为为为3%3%3%3%，契税的正确处理是（）。，契税的正确处理是（）。，契税的正确处理是（）。，契税的正确处理是（）。A.A.A.A.甲企业应纳契税甲企业应纳契税甲企业应纳契税甲企业应纳契税30303030万元万元万元万元B.B.B.B.甲企业应纳契税甲企业应纳契税甲企业应纳契税甲企业应纳契税33333333万元万元万元万元C.

93、C.C.C.银行应纳契税银行应纳契税银行应纳契税银行应纳契税30303030万元万元万元万元D.D.D.D.银行应纳契税银行应纳契税银行应纳契税银行应纳契税32.432.432.432.4万元万元万元万元 uu【答案】【答案】【答案】【答案】D D D Duu【解析】甲企业不用缴纳契税；银行（承受方）按房产折【解析】甲企业不用缴纳契税；银行（承受方）按房产折【解析】甲企业不用缴纳契税；银行（承受方）按房产折【解析】甲企业不用缴纳契税；银行（承受方）按房产折价款缴纳契税，应纳税额价款缴纳契税，应纳税额价款缴纳契税，应纳税额价款缴纳契税，应纳税额10801080108010803%3%3%3%32

94、.432.432.432.4（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。 韭砷昏斡绷蔷码佳这马炕她境紊询慢开斤拙妈夏殆丈母仪梗鞍吱溯括熬唆第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（2 2 2 2）以房产作投资或作股权转让（房地产企业以自建商）以房产作投资或作股权转让（房地产企业以自建商）以房产作投资或作股权转让（房地产企业以自建商）以房产作投资或作股权转让（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税，其余企业不交）品房投资交土地增值税，其余企业不交）品房投资交土地增值税，其余企业不交）品房投资交土地增值税，其余企业不交）以自有

95、房产作股以自有房产作股以自有房产作股以自有房产作股投入本人独资经营的企业投入本人独资经营的企业投入本人独资经营的企业投入本人独资经营的企业，免纳契税。，免纳契税。，免纳契税。，免纳契税。uu（3 3 3 3）买房拆料或翻建新房）买房拆料或翻建新房）买房拆料或翻建新房）买房拆料或翻建新房uu（四）房屋赠予（非公益性赠与需交土地增值税）（四）房屋赠予（非公益性赠与需交土地增值税）（四）房屋赠予（非公益性赠与需交土地增值税）（四）房屋赠予（非公益性赠与需交土地增值税）uu（五）房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土地增值（五）房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土地增值（五）房屋交换（单位之间进行房

96、地产交换应交土地增值（五）房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土地增值税，个人互换住房不交）税，个人互换住房不交）税，个人互换住房不交）税，个人互换住房不交）uu（3 3 3 3）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为。）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为。）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为。）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为。uu（4 4 4 4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。屋权属，应缴纳契税。屋权属，应缴纳契税。屋权属

97、，应缴纳契税。uu（六）承受国有土地使用权支付的土地出让金（六）承受国有土地使用权支付的土地出让金（六）承受国有土地使用权支付的土地出让金（六）承受国有土地使用权支付的土地出让金对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。税。不得因减免土地出让金而减免契税。税。不得因减免土地出让金而减免契税。税。不得因减免土地出让金而减免契税。 邑悦峦炮广薄锋缠诵粕允侄蹈独耘吞说怖漠掀榆暇蝶赠俏啃凸灼舍钩即损第十五章印花税和契税第十五章

98、印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（20052005年）下列各项中，应当征收契税的年）下列各项中，应当征收契税的有（）。有（）。A.A.以房产抵债以房产抵债B.B.将房产赠与他人将房产赠与他人C.C.以房产作投资以房产作投资D.D.子女继承父母房产子女继承父母房产 uu【答案】【答案】ABCABC种见叔烙瘫坪兽嘲蕉蜕锥躺馆填载赤怔秸戍候柴献蹄吸千舀鹿义音蹋柏痊第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、纳税人三、纳税人 契税的纳税人是指境内转移土地、契税的纳税人

99、是指境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。房屋权属承受的单位和个人。 单位包括内外资企业，事业单位，单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。包括中国公民和外籍人员。 窒策隆挤弗慌欣券向夯哇哄帐梨匀智雌龄栋彪接雄镜牡截樱棺汤沽停亲诫第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院四、税率四、税率 契税实行契税实行3%-5%3%-5%的幅度比例税率，具的幅度比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府体税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内根据各地

100、实际情况确定。在幅度内根据各地实际情况确定。 【新增内容】自【新增内容】自20082008年年1111月月1 1日起，日起，对个人首次购买对个人首次购买9090平方米及以下普通住平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到房，契税税率暂统一下调到1%1%。 丑解加钠煮经廉逃益桂汀膏驰涕父淹惯蔑晶师扑地愉讳恫痘娟咖蔬肉焰躲第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算（一）计税依据（一）计税依据（一）计税依据（一）计税依据契税的计税依据是不动产的价格。依不动产契税的计税依据是不动产的价格。依不动产

101、契税的计税依据是不动产的价格。依不动产契税的计税依据是不动产的价格。依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况：下几种情况：下几种情况：下几种情况：1.1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、国有土地使用权出让、土地使用权出售、国有土地使用权出让、土地使用权出售、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以房屋买卖，以房屋买卖，以房屋买卖，以成交价格成交价格成交价格成交价格为计税依据；为计税依据；为计税依据；为计税依据；2.2.土地使用权赠与、房屋

102、赠与，由征收机关土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的参照土地使用权出售、房屋买卖的参照土地使用权出售、房屋买卖的参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格市场价格市场价格市场价格核定；核定；核定；核定； 3.3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的土地使用权、房屋的土地使用权、房屋的土地使用权、房屋的价格差额价格差额价格差额价格差额为计税依据；为计税依据；为计税依据；为计税

103、依据； 除牺割皂分裤惠樱较韦片仕葫呆瓷苇叫帝洼遗稀绪庞坛拒辊遵贷季毯挞嚏第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（2006200620062006年）居民甲某有四套住房，将一套价值年）居民甲某有四套住房，将一套价值年）居民甲某有四套住房，将一套价值年）居民甲某有四套住房，将一套价值120120120120万元的万元的万元的万元的别墅折价给乙某抵偿了别墅折价给乙某抵偿了别墅折价给乙某抵偿了别墅折价给乙某抵偿了100100100100万元的债务；用市场价值万元的债务；用市场价值万元的债务；用市场价值万元的债务；用市

104、场价值70707070万万万万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值取得丙某赠送价值取得丙某赠送价值取得丙某赠送价值12121212万元的小轿车一辆；将第四套市场价万元的小轿车一辆；将第四套市场价万元的小轿车一辆；将第四套市场价万元的小轿车一辆；将第四套市场价值值值值50505050万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当

105、万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为地确定的契税税率为地确定的契税税率为地确定的契税税率为3%3%3%3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是（，甲、乙、丙纳税契税的情况是（，甲、乙、丙纳税契税的情况是（，甲、乙、丙纳税契税的情况是（）。）。）。）。A.A.A.A.甲不缴纳，乙甲不缴纳，乙甲不缴纳，乙甲不缴纳，乙30000300003000030000元，丙元，丙元，丙元，丙3600360036003600元元元元B.B.B.B.甲甲甲甲3600360036003600元，乙元，乙元，乙元，乙30000300003000030000元，丙不缴纳元，丙不缴纳元，丙不缴纳元，丙

106、不缴纳C.C.C.C.甲不缴纳，乙甲不缴纳，乙甲不缴纳，乙甲不缴纳，乙36000360003600036000元，丙元，丙元，丙元，丙21000210002100021000元元元元D.D.D.D.甲甲甲甲15000150001500015000元，乙元，乙元，乙元，乙36000360003600036000元，丙不缴纳元，丙不缴纳元，丙不缴纳元，丙不缴纳 uu【答案】【答案】【答案】【答案】A A A Auu【解析】甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税【解析】甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税【解析】甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税【解析】甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=100=100=100=1003%=33

107、%=33%=33%=3（万（万（万（万元）；丙应缴纳契税元）；丙应缴纳契税元）；丙应缴纳契税元）；丙应缴纳契税=12=12=12=123%=0.363%=0.363%=0.363%=0.36（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。 濒雨属鹅嘲换盂夏浸趣痴此蝗躲蔓诡蝗脾邢不奥复墨伐佣斤淡韧鲜亩烫将第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu4.4.4.4.以以以以划拨方式划拨方式划拨方式划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由取得土地使用权，经批准转让房地产时，由取得土地使用权，经批准转让房地产时，由取得土地使用权，经

108、批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为房地产转让者补交契税，计税依据为房地产转让者补交契税，计税依据为房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出补交的土地使用权出补交的土地使用权出补交的土地使用权出让费用或者土地收益让费用或者土地收益让费用或者土地收益让费用或者土地收益。uu5.5.5.5.房屋附属设施征收契税依据的规定。房屋附属设施征收契税依据的规定。房屋附属设施征收契税依据的规定。房屋附属设施征收契税依据的规定。（1 1 1 1）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用）采取分期付款方

109、式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。（2 2 2 2）承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，）承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，）承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，）承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，按照当地适用的税率征收，如果与房屋统一计价的，适用按照当地适用的税率征收，如果与房屋统一计价的，适用按照当地适用的税率征收，如果与房屋统一计价的，适用按照当地适用的税率征收，如果与房

110、屋统一计价的，适用与房屋相同的税率。与房屋相同的税率。与房屋相同的税率。与房屋相同的税率。uu6.6.6.6.对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的个人无偿赠与不动须提交经税务机关审核并签字盖章的个人无偿赠与不动须

111、提交经税务机关审核并签字盖章的个人无偿赠与不动须提交经税务机关审核并签字盖章的个人无偿赠与不动产登记表，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的产登记表，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的产登记表，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的产登记表，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖契税和印花税完税凭证上加盖契税和印花税完税凭证上加盖契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与个人无偿赠与个人无偿赠与个人无偿赠与”印章，在印章，在印章，在印章，在个人无偿赠与不动产登记表中签字并将该表格留存。个人无偿赠与不动产登记表中签字并将该表格留存。个人无偿赠与不动产登记表中签字并将

112、该表格留存。个人无偿赠与不动产登记表中签字并将该表格留存。 账资茶岂湛版决直宫蟹扰水熄鼓纂普癌亥村撰氏皂呆打美百嫂糜务数挪药第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（20052005年）下列各项中，契税计税依据可年）下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（）。由征收机关核定的是（）。A.A.土地使用权出售土地使用权出售B.B.国有土地使用权出让国有土地使用权出让C.C.土地使用权赠与土地使用权赠与D.D.以划拨方式取得土地使用权以划拨方式取得土地使用权 uu【答案】【答案】C C嗡毯肾蚕碘乾皿镑置愚漾曾清

113、还昌峭身边恶棺盒蛮哪掺宴卑淮喉抨琐伸怜第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（二）应纳税额的计算方法（二）应纳税额的计算方法契税应纳税额契税应纳税额= =计税依据计税依据税率税率椽眠崖瞳稻靠谬赖逝辆秩啡哦蹬房仗步亚移餐镑饼喧接咎狗粳丰渊蹿嘎针第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（2008200820082008年）居民甲某共有三套房产，年）居民甲某共有三套房产，年）居民甲某共有三套房产，年）居民甲某共有三套房产，200720072

114、0072007年将第一套市价年将第一套市价年将第一套市价年将第一套市价为为为为80808080万元的房产与乙某交换，并支付给乙某万元的房产与乙某交换，并支付给乙某万元的房产与乙某交换，并支付给乙某万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15151515万元；将第万元；将第万元；将第万元；将第二套市价为二套市价为二套市价为二套市价为60606060万元的房产折价给丙某抵偿了万元的房产折价给丙某抵偿了万元的房产折价给丙某抵偿了万元的房产折价给丙某抵偿了50505050万元的债务；万元的债务；万元的债务；万元的债务；将第三套市价为将第三套市价为将第三套市价为将第三套市价为30303030万元的房产作股投入

115、本人独资经营的企万元的房产作股投入本人独资经营的企万元的房产作股投入本人独资经营的企万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为业。若当地确定的契税税率为业。若当地确定的契税税率为业。若当地确定的契税税率为3%3%3%3%，甲某应缴纳契税（），甲某应缴纳契税（），甲某应缴纳契税（），甲某应缴纳契税（）A.0.45A.0.45A.0.45A.0.45万元万元万元万元B.1.95B.1.95B.1.95B.1.95万元万元万元万元C.2.25C.2.25C.2.25C.2.25万元万元万元万元D.2.85D.2.85D.2.85D.2.85万元万元万元万元uu【答案】【答案】【答案

116、】【答案】A A A Auu【解析】土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳【解析】土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳【解析】土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳【解析】土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税，第一套房产甲某支付了补价，应纳契税税，第一套房产甲某支付了补价，应纳契税税，第一套房产甲某支付了补价，应纳契税税，第一套房产甲某支付了补价，应纳契税151515153%3%3%3%0.450.450.450.45（万元）；用于抵债的第二套房产，应有承受方乙某（万元）；用于抵债的第二套房产，应有承受方乙某（万元）；用于抵债的第二套房产，应有承受方乙某（万元）；用于抵债

117、的第二套房产，应有承受方乙某缴纳契税；第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳缴纳契税；第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳缴纳契税；第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳缴纳契税；第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。甲某共缴纳契税契税。甲某共缴纳契税契税。甲某共缴纳契税契税。甲某共缴纳契税0.450.450.450.45万元。万元。万元。万元。 诀贡丁胶晋激砍琴淤变炽锄喘秒皇恨锥弱睡柯贷匀携煎醚腾嫉剔呀玻脑尊第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院六、税收优惠六、税收优惠（一）契税优惠的一般规定（一）契税

118、优惠的一般规定（一）契税优惠的一般规定（一）契税优惠的一般规定1.1.1.1.国家机关、事业单位、社会团体军事单位承受土地、国家机关、事业单位、社会团体军事单位承受土地、国家机关、事业单位、社会团体军事单位承受土地、国家机关、事业单位、社会团体军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。契税。契税。契税。2.2.2.2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。城镇职工按规定第一

119、次购买公有住房，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。3.3.3.3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。4.4.4.4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。承受土地、房屋权属的，由省级人

120、民政府确定是否减免。承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。5.5.5.5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。林、牧、渔业生产的，免征契税。林、牧、渔业生产的，免征契税。林、牧、渔业生产的，免征契税。6.6.6.6.经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或

121、参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。 臭磺郁棕盐盏熊句沾烤砒兑双庙立搁浮盘摘继裙烽市内症茨发喊

122、顽完腊缝第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（20032003）下列各项中，可以享受契税免税）下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（）。优惠的有（）。A.A.城镇职工自己购买商品住房城镇职工自己购买商品住房 B.B.政府机关承受房屋用于办公政府机关承受房屋用于办公C.C.遭受自然灾害后重新购买住房遭受自然灾害后重新购买住房 D.D.军事单位承受房屋用于军事设军事单位承受房屋用于军事设uu【答案】【答案】BDBD 诉杯柒枣膏乾朽碟谚奸娃介披称陈阎住坍幢峨赛哭茸询冬风勾顶交琴刃鼠第十五章印花税和契税第十五章印花

123、税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（二）契税优惠的特殊规定（二）契税优惠的特殊规定（二）契税优惠的特殊规定（二）契税优惠的特殊规定1.1.1.1.企业公司制改造企业公司制改造企业公司制改造企业公司制改造非公司制企业，非公司制企业，非公司制企业，非公司制企业，整体改建整体改建整体改建整体改建为有限责任公司或为有限责任公司或为有限责任公司或为有限责任公司或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司

124、承受原企业土地、份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。房屋权属，免征契税。房屋权属，免征契税。房屋权属，免征契税。 非公司制国有独资企业或国有独资有限责任非公司制国有独资企业或国有独资有限责任非公司制国有独资企业或国有独资有限责任非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国国国国有独资企业有独资企业有独资企业有独资企业（公司）在

125、新设公司中所占股份（公司）在新设公司中所占股份（公司）在新设公司中所占股份（公司）在新设公司中所占股份超过超过超过超过50%50%50%50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地房屋权属，免征契税。的土地房屋权属，免征契税。的土地房屋权属，免征契税。的土地房屋权属，免征契税。 眩奠筑艳妊惰亨蝶戴果订介燕蓄窃藩佳匈隶钒河靛逼限弟冕衡替四趾发肠第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu2.2.2.

126、2.企业股权重组企业股权重组企业股权重组企业股权重组进一步支持国有企业改制重组，现将国有控股公司投进一步支持国有企业改制重组，现将国有控股公司投进一步支持国有企业改制重组，现将国有控股公司投进一步支持国有企业改制重组，现将国有控股公司投资组建新公司有关契税政策通知如下：资组建新公司有关契税政策通知如下：资组建新公司有关契税政策通知如下：资组建新公司有关契税政策通知如下：对对对对国有控股公司国有控股公司国有控股公司国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国以部分资产投资组建新公司，且该国以部分资产投资组建新公司，且该国以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份有控股公司占新公司股份

127、有控股公司占新公司股份有控股公司占新公司股份85%85%85%85%以上以上以上以上的，对新公司承受该国的，对新公司承受该国的，对新公司承受该国的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%50%50%50%以上以上以上以上，或国有股份占股份有限公司股

128、本总额或国有股份占股份有限公司股本总额或国有股份占股份有限公司股本总额或国有股份占股份有限公司股本总额50%50%50%50%以上以上以上以上的国有控股的国有控股的国有控股的国有控股公司。公司。公司。公司。uu以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不属于本以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不属于本以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不属于本以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不属于本通知规定的范围。通知规定的范围。通知规定的范围。通知规定的范围。 溅羚以脓艇粟召退盈所参掩熄应厨追漏魁郑献慈殖蔼溪市荆辑醉癸株商蛛第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财

129、政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu3.3.3.3.企业合并企业合并企业合并企业合并uu4.4.4.4.企业分立企业分立企业分立企业分立企业依照法律规定、合同约定分设为两个或企业依照法律规定、合同约定分设为两个或企业依照法律规定、合同约定分设为两个或企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。方承

130、受原企业土地、房屋权属，不征收契税。uu5.5.5.5.企业出售（与原政策相比有变化）。企业出售（与原政策相比有变化）。企业出售（与原政策相比有变化）。企业出售（与原政策相比有变化）。国有、集体企业出售，被出售企业法人予以国有、集体企业出售，被出售企业法人予以国有、集体企业出售，被出售企业法人予以国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照劳动法等国家有关法注销，并且买受人按照劳动法等国家有关法注销，并且买受人按照劳动法等国家有关法注销，并且买受人按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原律法规政策妥善安置原企业全部

131、职工，其中与原律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业企业企业企业30%30%30%30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动以上职工签订服务年限不少于三年的劳动以上职工签订服务年限不少于三年的劳动以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工

132、合同的，免征契税。年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。 成恶告抿精演妮柔混蕾汽湛从潍并蛰涟醋柱遇靶蚀剂截购酿材公妙梧茁欣第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu6.6.6.6.企业注销、破产（与原政策相比有变化）。企业注销、破产（与原政策相比有变化）。企业注销、破产（与原政策相比有变化）。企业注销、破产（与原政策相比有变化）。企业依照有关法律、法规的规定实施注销、企业依照有关法律、法规的规定实施注销、企业依照有关法律、法规的规定实

133、施注销、企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，破产后，破产后，破产后，债权人债权人债权人债权人（包括注销、破产企业职工）承（包括注销、破产企业职工）承（包括注销、破产企业职工）承（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征免征免征免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法

134、律法房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%30%30%30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，合同

135、的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。 恫妨模屠孕铅诲拌钒屿末千铡超返咱死爆谍泊虐照喜虚玄骂摹雪痊姥召夺第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu7.7.7.7.房屋的附属设施房屋的附属设施房屋的附属设施房

136、屋的附属设施对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所

137、有权转移变动的，不征收契税。屋所有权转移变动的，不征收契税。屋所有权转移变动的，不征收契税。屋所有权转移变动的，不征收契税。uu8.8.8.8.继承土地、房屋权属继承土地、房屋权属继承土地、房屋权属继承土地、房屋权属法定继承人法定继承人法定继承人法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。非法定继

138、承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。属，属于赠与行为，应征收契税。属，属于赠与行为，应征收契税。属，属于赠与行为，应征收契税。uu9.9.9.9.其他其他其他其他对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，

139、成交价格超过拆迁中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对补偿款的，对补偿款的，对补偿款的，对超过部分征收契税超过部分征收契税超过部分征收契税超过部分征收契税。【新增政策】（【新增政策】（【新增政策】（【新增政策】（3 3 3 3）、（）、（）、（）、（5 5 5 5）躯菌缩却催毫担绘肪疾桐碘涅蘑圃壶肮钻羊馋抗田臀兆厌桔畸障艳羚矩稍第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu（2008200820082008年）下列各项中，免征或不征契税的有（年

140、）下列各项中，免征或不征契税的有（年）下列各项中，免征或不征契税的有（年）下列各项中，免征或不征契税的有（）。）。）。）。A.A.A.A.国家出让国有土地使用权国家出让国有土地使用权国家出让国有土地使用权国家出让国有土地使用权B.B.B.B.受赠人接受他人赠与的房屋受赠人接受他人赠与的房屋受赠人接受他人赠与的房屋受赠人接受他人赠与的房屋C.C.C.C.法定继承人继承土地、房屋权属法定继承人继承土地、房屋权属法定继承人继承土地、房屋权属法定继承人继承土地、房屋权属D.D.D.D.承受荒山土地使用权用于林业生产承受荒山土地使用权用于林业生产承受荒山土地使用权用于林业生产承受荒山土地使用权用于林业生

141、产uu【答案】【答案】【答案】【答案】CDCDCDCDuu【解析】契税的纳税义务人，是转移土地、房屋【解析】契税的纳税义务人，是转移土地、房屋【解析】契税的纳税义务人，是转移土地、房屋【解析】契税的纳税义务人，是转移土地、房屋权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地使用权、接受赠与的房屋，都要按规定缴纳契税，使用权、接受赠与的房屋，都要按规定缴纳契税，使用权、接受赠与的房屋，都要按规定缴纳契税，使用权、接受赠与的房屋，都要按规定缴纳契税，C C C C、D D D D

142、属于契税的免税项目。属于契税的免税项目。属于契税的免税项目。属于契税的免税项目。 揽襟碧跃蛊衔炯郑柞敷篙丧嘉装揽澎缺寥锭拍希眶短丛倘紊黎借嘶普缅喻第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院七、征收管理七、征收管理（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移当天，

143、或者取得其他具有土地、房屋权属转移当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。（二）纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之（二）纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之（二）纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之（二）纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之日起的日起的日起的日起的10101010日内。日内。日内。日内。 喊办傣项峪坦团冶球讶燥遣兔筒驹彩才奈勉魔够酶肌亮诱酚缄由琼叉顿吕第十五章印花税和契税第十五章印花税和契税财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院