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1、第七小组第七小组黄巧玲黄巧玲 何碧玉何碧玉 周培明周培明 甘银敏甘银敏 项帆项帆 王雪慧王雪慧 袁锦婷袁锦婷 黄猛黄猛一、短期借款一、短期借款举例子分析举例子分析举例子分析举例子分析05难点：借款利息的处理难点：借款利息的处理难点：借款利息的处理难点：借款利息的处理04短期借款的核算短期借款的核算短期借款的核算短期借款的核算03短期借款的种类短期借款的种类短期借款的种类短期借款的种类02短期借款的概念短期借款的概念短期借款的概念短期借款的概念01ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算一、短期借款的概念一、短期借款的概念 短期借款短期借款，是指企业向银行或其，是指企业向银行或其他金融机构
2、他金融机构 借入的期限在借入的期限在1 1年以年以下（含下（含1 1年）年）的各种借款。的各种借款。ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算短期借款的种类短期借款的种类生产经营周转借款生产经营周转借款临时借款临时借款票据贴现借款等票据贴现借款等123ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算短期借款的核算短期借款的核算1.1.开设的账户开设的账户2.2.账务处理账务处理“短期借款短期借款”“”“应付利应付利息息”“”“财务费用财务费用”等。等。通过通过“T T”字型账户介字型账户介绍这三个账户的核算内绍这三个账户的核算内容及结构。容及结构。 分为两种情况：分为两种情况：（1 1）借入
3、短期借款时：）借入短期借款时： 借：银行存款借：银行存款（本金）（本金） 贷：短期借款贷：短期借款（本金）（本金）（2 2）付息和还本的处理）付息和还本的处理 ( (详讲）详讲）ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算（2 2）付息和还本的处理）付息和还本的处理A.A.当月利息当月支付当月利息当月支付 按月付息按月付息 借：财务费用借：财务费用（月利息）（月利息） 贷：银行存款贷：银行存款（月利息）（月利息） 到期还本到期还本 借：短期借款借：短期借款（本金）（本金） 贷：银行存款贷：银行存款（本金）（本金）举例举例1 1：20082008年年4 4月月1 1日，企业向银行借入期为日，企
4、业向银行借入期为2 2个月的款项个月的款项20 00020 000元，年利率为元，年利率为6%6%，按月付息，到期还本。分别编制借入、按月付，按月付息，到期还本。分别编制借入、按月付息、到期还本的分录。息、到期还本的分录。ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算（2 2）付息和还本的处理）付息和还本的处理B.B.每月预提，按季支付每月预提，按季支付 每月预提每月预提按季支付按季支付到期还本到期还本借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借：应付利息（已借：应付利息（已预提的利息）预提的利息）财务费用（末预提财务费用（末预提的利息）的利息） 贷贷: :银行存款银行存款借：短期借款
5、（本借：短期借款（本金）金） 贷：银行存款贷：银行存款（本金）（本金）举例举例2 2：20082008年年4 4月月1 1日，企业向银行借入期为日，企业向银行借入期为3 3个月的款项个月的款项100 000100 000元，年利率为元，年利率为6%6%，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、按月提息、按季付息、到期还本的分录。按月提息、按季付息、到期还本的分录。ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算C.C.到期一次还本付息到期一次还本付息 （2 2）付息和还本的处理）付息和还本的处理每月预提每月预提到期一次还本付息到期一次还本付息借：
6、财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借：短期借款（本金）借：短期借款（本金）应付利息应付利息( (已预提的利息已预提的利息) )财务费用财务费用( (末预提的利息末预提的利息) ) 贷：银行存款贷：银行存款举例：举例：20082008年年3 3月月1 1日，企业向银行借入期为日，企业向银行借入期为5 5个月的款项个月的款项300 000300 000元，元，年利率为年利率为6%6%，按月提息，到期一次还本付息。分别编制借入、按月，按月提息，到期一次还本付息。分别编制借入、按月提息、到期一次还本付息的分录。提息、到期一次还本付息的分录。ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算小结
7、小结短期借款核算分为三个步骤：短期借款核算分为三个步骤：借入、利息计算、还本还息。核借入、利息计算、还本还息。核算的关键是看付息的方式。算的关键是看付息的方式。ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算二、长期借款二、长期借款举例子分析举例子分析举例子分析举例子分析05难点：计算长期借款利息难点：计算长期借款利息难点：计算长期借款利息难点：计算长期借款利息04长期期借款的核算长期期借款的核算长期期借款的核算长期期借款的核算03长期借款的种类长期借款的种类长期借款的种类长期借款的种类02长期借款的概念长期借款的概念长期借款的概念长期借款的概念01ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算
8、（一）长期借款的概念（一）长期借款的概念长期借款长期借款，是指企业向银行或其，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在他金融机构借入的期限在1 1年以年以上（不含上（不含1 1年）年）的各种借款。的各种借款。ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算（二）长期借款的种类（二）长期借款的种类固定资产投资借款固定资产投资借款更新改造借款更新改造借款科研开发借款等科研开发借款等123ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算（三）长期借款的核算（三）长期借款的核算1.1.开设的账户开设的账户2.2.账务处理账务处理设置设置“长期借款长期借款”账户。账户。采用采用“T T”型账户说明型账户说明
9、该账户核算的内容及结该账户核算的内容及结构。构。 分为三种情况：分为三种情况：（1 1）借入款项：）借入款项：借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款（2 2）计算长期借款利息）计算长期借款利息（3 3）到期还本付息）到期还本付息ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算2.2.计算长期借款利息计算长期借款利息 年利息年利息= =本金本金X X年利率年利率属于属于筹借筹借期间的，计入期间的，计入管理费用管理费用: : 借：管理费用借：管理费用 贷：长期借款贷：长期借款 属于属于生产经营生产经营期的，计入期的，计入财务费用财务费用: : 借：财务费用借：财务费用 贷：长期借款贷：长期借款 2 2ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算3.3.到期还本付息到期还本付息借：长期借款借：长期借款（本金）（本金） 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款（本息）（本息）3 3ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算ERP长期和短期贷款的核算长期和短期贷款的核算
