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1、附：移动业务成本效益分析模版附：移动业务成本效益分析模版1 1一、成本项目分类一、成本项目分类类别类别科目科目非付现成本非付现成本1. 线路租赁费线路租赁费2. 折旧及摊销折旧及摊销付现成本付现成本-人工和管理费用等人工和管理费用等1. 修理及运行维护费修理及运行维护费2. 人工成本人工成本3. 其它主营成本及管理费用（不含坏帐损失）其它主营成本及管理费用（不含坏帐损失）4.净财务成本净财务成本付现成本付现成本-营销费用（市场营销营销费用（市场营销主要关注点）主要关注点）1. 业务宣传及广告费业务宣传及广告费2. 代办手续费代办手续费3. CDMA终端补贴终端补贴4. 结算净支出结算净支出5.
2、坏账损失坏账损失6. 主营业务税金及附加主营业务税金及附加2 2 假假设设抵抵付付成成本本的的临临界界收收入入为为R R（盈盈亏亏平平衡衡点点），则则可可按按照照以以下公式计算下公式计算R R的取值：的取值：（一）抵付营销成本的条件（一）抵付营销成本的条件 用户月收入用户月收入R1=R1=营销成本营销成本（二）抵付付现成本的条件（二）抵付付现成本的条件用户月收入用户月收入R2=R2=营销成本营销成本+ +人工及管理费用等人工及管理费用等（三）抵付全部成本的条件（三）抵付全部成本的条件用户月收入用户月收入R3=R3=营销成本营销成本+ +人工及管理费用等人工及管理费用等+ +非付现成本非付现成本
3、二、成本测算的基本思路二、成本测算的基本思路3 3 按按照照上上述述公公式式计计算算临临界界收收入入R R，只只需需能能够够将将成成本本分分为为以下两种类别即可：以下两种类别即可： （一一）按按用用户户配配比比的的成成本本- -不不随随用用户户收收入入变变动动而而变变动动，按按网上平均用户数计算出的固定值，形式为网上平均用户数计算出的固定值，形式为“XX“XX元元/ /户户”。 （二二）按按收收入入贡贡献献配配比比的的成成本本- -随随用用户户月月收收入入变变动动呈呈同同比比变化关系，形式为变化关系，形式为“XX%R/“XX%R/户户”。 二、成本测算的基本思路二、成本测算的基本思路4 4三、
4、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（一）户均线路租赁费（一）户均线路租赁费1.测算公式：测算公式：( (本月线路租赁费本月线路租赁费本月收入本月收入100%)R2.指标解释：指标解释：(1)(1)线线路路租租赁赁费费：包包括括通通信信电电路路及及网网络络租租费费（上上市市公公司司租租用用新新时时空空公公司司的的网网络络租租赁赁费费）、上上市市与与非非上上市市公公司司之之间间租租用用传传输输线路容量支出线路容量支出、公司内部专业间租用传输线路容量支出公司内部专业间租用传输线路容量支出。(2)(2)收收入入：指指“服服务务收收入入结结算算收收入入主主营营业业务务税税金金及及附附加加”
5、 （下同）（下同） 。5 5三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（一）户均线路租赁费（一）户均线路租赁费3.有关说明有关说明 如如果果以以当当月月值值为为基基础础，测测算算得得出出的的结结果果可可能能存存在在较较大大的的偶偶然然性性因因素素，因因此此可可以以取取一一段段时时间间的的区区间间值值作作为为测测算算基基础础。上述公式演变为上述公式演变为（下同）（下同）：(1-N月线路租赁费月线路租赁费1-N月累计收入月累计收入100%)R4.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA线路租赁费为线路租赁费为3.2亿，亿，1-9月份月份CDMA服务收入扣除结算收入并加上主营业
6、务税金及附加后服务收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为为13.3亿元，则：亿元，则：户均线路租赁费为用户月收入户均线路租赁费为用户月收入(R)的的24.1%（3.2亿亿 13.3亿）。亿）。6 6三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（二）户均折旧及摊销（二）户均折旧及摊销1.测算公式：测算公式：( (1-N月折旧及摊销月折旧及摊销1-N月收入月收入100%)R2.指标解释：指标解释：折旧及摊销折旧及摊销：包括：包括折旧费折旧费、长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销、无形资产摊销无形资产摊销。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA折旧及摊销为折旧及摊销为0.
7、23亿，亿，1-9月份月份CDMA服务收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为服务收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为13.3亿元，则：亿元，则：户均折旧及摊销为用户月收入户均折旧及摊销为用户月收入(R)的的1.7%（0.23亿亿 13.3亿）。亿）。7 7三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（三）户均修理及运行维护费（三）户均修理及运行维护费1.测算公式：测算公式：（1-N月修理及运行维护费月修理及运行维护费1-N月网上平均用户数）月网上平均用户数） N个月个月2.指标解释：指标解释：(1)(1)修理及运行维护费修理及运行维护费：包括：包括修理费修理费、运行维护费
8、运行维护费。(2)(2)网网上上平平均均用用户户数数：指指(期期初初网网上上用用户户数数+期期末末网网上上用用户户数数)2（下同）。（下同）。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA修理及运行维护费为修理及运行维护费为0.068亿，本年亿，本年年初网上用户数年初网上用户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万户，万户，则：则：户均修理及运行维护费为户均修理及运行维护费为0.5元元/户户（680万元万元（(127.4+158.1) 2）9个月个月 。8 8三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（四）户均人工成本（四）户均人工成本1.测算
9、公式：测算公式：（1-N月人工成本月人工成本1-N月网上平均用户数）月网上平均用户数）N个月个月2.指标解释：指标解释：人人工工成成本本：包包括括工工资资、职职工工住住房房补补贴贴、职职工工福福利利费费、出出包包劳劳务支出务支出、津贴津贴、住房公积金住房公积金、员工保险费员工保险费、其他人工成本其他人工成本。3.应用举例：应用举例： 以某省以某省1-9月份月份CDMA人工成本为人工成本为0.49亿，本年年初网上亿，本年年初网上用户数用户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万户，则：万户，则：户均户均人工成本为人工成本为3.8元元/户户（4900万元万元（(127
10、.4+158.1) 2）9个个月月 。9 9三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（五）户均其它主营成本及管理费用（五）户均其它主营成本及管理费用1.测算公式：测算公式：（1-N月其它主营成本及管理费用月其它主营成本及管理费用1-N月网上平均用户数）月网上平均用户数）N个月个月2.指标解释：指标解释： 其其它它主主营营成成本本及及管管理理费费用用：包包括括低低值值易易耗耗品品摊摊销销、房房屋屋租租赁赁费费、管管理理费费用用的的税税金金、聘聘请请中中介介机机构构费费用用、研研究究开开发发费费、其其他他（在此不包含坏账损失）。（在此不包含坏账损失）。3.应用举例应用举例 以某省以某省
11、1-9月份月份CDMA其它主营成本及管理费用为其它主营成本及管理费用为0.61亿，亿，本年年初网上用户数本年年初网上用户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万万户，则：户，则：户均其它主营成本及管理费用为户均其它主营成本及管理费用为4.7元元/户户（6100万万元元（(127.4+158.1) 2）9个月个月 。1 10 0三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（六）户均净财务成本（六）户均净财务成本1.测算公式：测算公式：（1-N月其它主营成本及管理费用月其它主营成本及管理费用1-N月网上平均用户数）月网上平均用户数） N个月个月2.指标解释：指
12、标解释： 净净财财务务成成本本：包包括括利利息息净净支支出出、其其它它净净财财务务成成本本（不不含含中中中中外补偿摊销）外补偿摊销） 。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA其它主营成本及管理费用为其它主营成本及管理费用为0.007亿，亿，本年年初网上用户数本年年初网上用户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万万户，则：户，则：户均其它主营成本及管理费用为户均其它主营成本及管理费用为0.05元元/户户（70万元万元（(127.4+158.1) 2）9个月个月 。1 11 1三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（七）户均业务宣传及
13、广告费（七）户均业务宣传及广告费1.测算公式：测算公式：（1-N月业务宣传及广告费月业务宣传及广告费1-N月网上平均用户数）月网上平均用户数）N个月个月2.指标解释：指标解释： 业务宣传及广告费业务宣传及广告费：包括：包括业务宣传费业务宣传费、广告费广告费。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA业务宣传及广告费为业务宣传及广告费为0.18亿，本年亿，本年年初网上用户数年初网上用户数127.4万户，万户，9月末网上用户数为月末网上用户数为158.1万户，万户，则：则：户均业务宣传及广告费为户均业务宣传及广告费为1.4元元/户户（1800万元万元（(127.4+158.1) 2）
14、9个月个月 。1 12 2三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（八）户均结算净支出（八）户均结算净支出1.测算公式：测算公式：( (1-N月结算净支出月结算净支出1-N月收入月收入100%)R2.指标解释：指标解释：结结算算净净支支出出：指指（结结算算支支出出-结结算算收收入入）。包包括括与与国国内内电电信信运运营营商商及及国国外外运运营营商商结结算算净净支支出出、上上市市与与非非上上市市公公司司之之间间通通话话费结算净支出费结算净支出、公司内部专业间通话费结算净支出公司内部专业间通话费结算净支出。3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA结算净支出为结算净支出为
15、0.93亿，亿，1-9月份月份CDMA服务收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后服务收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为为13.3亿元，则：亿元，则：户均结算净支出为用户月收入户均结算净支出为用户月收入(R)的的7.0%（0.93亿亿 13.3亿）。亿）。1 13 3三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（九）户均坏账损失（九）户均坏账损失1.测算公式：测算公式：( (1-N月坏账损失月坏账损失1-N月收入月收入100%)R2.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份月份CDMA坏账损失为坏账损失为0.60亿，亿，1-9月份月份CDMA服务收入扣除结算收入并加上主营业
16、务税金及附加后为服务收入扣除结算收入并加上主营业务税金及附加后为13.3亿元，则：亿元，则：户均坏账损失为用户月收入户均坏账损失为用户月收入(R)的的4.5%（0.60亿亿 13.3亿）。亿）。1 14 4三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十）户均营业税金及附加（十）户均营业税金及附加1.测算公式：测算公式：3.3%R2.应用举例应用举例 某省用户月收入为某省用户月收入为R，户均营业税金及附加为用户月收入，户均营业税金及附加为用户月收入(R)的的3.3%。1 15 5三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十一）户均代办手续费（十一）户均代办手续费1.测算公式
17、：测算公式：(1)(1)户户均均在在网网时时间间：(1月月均均离离网网率率)+1)2。如如果果户户均均在在网网时间测算值大于时间测算值大于24个月，则按照个月，则按照24个月计算代办手续费摊销。个月计算代办手续费摊销。(2)(2)户户均均代代办办手手续续费费：(1-N月月因因发发展展用用户户产产生生的的代代办办手手续续费费1-N月发展用户数月发展用户数) 户均在网时间户均在网时间1 16 6三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十一）户均代办手续费（十一）户均代办手续费2.指标解释：指标解释：(1)(1)因因发发展展用用户户产产生生的的代代办办手手续续费费：这这里里的的代代办办
18、手手续续费费特特指指因因发发展展本本月月(或或1-N月月)用用户户所所支支付付的的佣佣金金，不不包包含含历历史史递递延延的的佣佣金金成成本本，也也不不包包含含以以代代理理费费形形式式支支付付的的手手机机补补贴贴（联联通通支支付付给给代代理理商商，再再通通过过代代理理商商补补贴贴用用户户）。因因此此，它它是是真真正正传传统统意义上的代理费。意义上的代理费。如如果果采采取取固固定定佣佣金金的的支支付付形形式式，则则以以固固定定佣佣金金额额计计算算每每发发展展用用户户的的产产生生代代理理费费；如如果果采采取取话话费费分分成成的的支支付付形形式式，则则要要区区分分话话费费分分成成最最终终是是由由代代理
19、理商商得得到到还还是是通通过过代代理理商商转转移移给给用用户户。如如属属于于前前者者，则则列列为为每每发发展展用用户户产产生生的的代代理理费费，如如属属于于后后者者，则列为手机补贴成本。则列为手机补贴成本。1 17 7三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十一）户均代办手续费（十一）户均代办手续费(2)(2)户均在网时间：户均在网时间：户均在网时间的计算方法有多种。这里户均在网时间的计算方法有多种。这里为方便计算，我们统一以用户离网率为基础，计算户均在网为方便计算，我们统一以用户离网率为基础，计算户均在网时间。时间。 对于对于GSM而言，累计运营时间已远远大于用户平均在网而言，
20、累计运营时间已远远大于用户平均在网时间，因此这种计算方式较为准确。但对于时间，因此这种计算方式较为准确。但对于CDMA而言，由而言，由于累计运营时间与用户平均在网时间相差不大。因此，如果于累计运营时间与用户平均在网时间相差不大。因此，如果按照离网率计算的用户在网时间测算值大于按照离网率计算的用户在网时间测算值大于24个月，我们将个月，我们将按照按照24个月分摊代办手续费和终端补贴费用。个月分摊代办手续费和终端补贴费用。 此外，对于新推的资费套餐，由于没有离网率统计，分公此外，对于新推的资费套餐，由于没有离网率统计，分公司可根据套餐规定的协议期大致预测用户户均在网时间。司可根据套餐规定的协议期大
21、致预测用户户均在网时间。1 18 8三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十一）户均代办手续费（十一）户均代办手续费3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份每发展月份每发展CDMA用户的固定佣金值为用户的固定佣金值为175元，元，1-9月份累计离网率为月份累计离网率为26.8%计算，则：用户平均在网时间为计算，则：用户平均在网时间为17.3个月个月(1 (26.8% 9 )+1) 2)，户均月代办手续费为户均月代办手续费为10.1元元（175元元17.3个月个月 ）。）。1 19 9三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十二）户均手机补贴（十二）户均手机补贴
22、1.测算公式：测算公式：(1)(1)户户均均在在网网时时间间：(1月月均均离离网网率率)+1)2。如如果果户户均均在在网网时间测算值大于时间测算值大于24个月，则按照个月，则按照24个月计算手机补贴摊销。个月计算手机补贴摊销。(2)(2)户户均均手手机机补补贴贴：(1-N月月发发展展用用户户在在其其生生命命周周期期内内累累计计产产生生的手机补贴的手机补贴)(1-N月发展用户数月发展用户数用户月收入用户月收入户均在网时间）户均在网时间）2 20 0三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十二）户均手机补贴（十二）户均手机补贴2.指标解释：指标解释：(1)(1)户均在网时间：解释口径
23、与代办手续费中的规定相同。户均在网时间：解释口径与代办手续费中的规定相同。(2)(2)发发展展用用户户在在生生命命周周期期内内累累计计产产生生的的手手机机补补贴贴：包包括括：预预存存话话费费和和担担保保租租机机、一一次次性性小小额额补补贴贴、通通过过租租赁赁公公司司提提供供补补贴贴、厂商和代理商提供补贴等。厂商和代理商提供补贴等。 这这里里的的手手机机补补贴贴费费用用特特指指发发展展1-N月月用用户户所所发发生生的的手手机机补补贴费用。贴费用。 如如果果采采取取预预存存话话费费租租机机形形式式，则则手手机机成成本本即即为为发发展展用用户户在在生生命命周周期期内内累累积积产产生生的的补补贴贴成成
24、本本。如如果果采采取取按按月月补补贴贴形形式式，则则（月月补补贴贴金金额额补补贴贴期期限限）即即为为发发展展用用户户在在生生命命周周期期内内累累积积产生的补贴成本。产生的补贴成本。2 21 1三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释（十二）户均手机补贴（十二）户均手机补贴3.应用举例应用举例 以某省以某省1-9月份因发展月份因发展CDMA用户产生的手机补贴成本合用户产生的手机补贴成本合计为计为3.9亿元，共发展用户亿元，共发展用户68.9万户，用户平均在网时间为万户，用户平均在网时间为17.3个月，当前用户月均个月，当前用户月均ARPU值为值为103元。则元。则户均手机补户均手机补
25、贴成本为用户月收入贴成本为用户月收入R的的31.5%（3.9亿元亿元 (103元元 17.3个个月月68.9万户万户 ）。）。2 22 2按照上述测算方法，将按照上述测算方法，将12项计算公式成本合计列表为：项计算公式成本合计列表为：类别类别科目科目计算公式计算公式非付现成本非付现成本1. 线路租赁费线路租赁费( (线路租赁费线路租赁费收入收入100%)R100%)R2. 折旧及摊销折旧及摊销( (折旧及摊销折旧及摊销收入收入100%)R100%)R付现成本付现成本-人工和管理人工和管理费用等费用等3. 修理及运行维护费修理及运行维护费修理及运行维护费修理及运行维护费平均用户数平均用户数NN个
26、月个月4. 人工成本人工成本人工成本人工成本平均用户数平均用户数NN个月个月5. 其它主营成本及管理费用其它主营成本及管理费用其它主营成本及管理费用其它主营成本及管理费用平均用户数平均用户数NN个月个月6.净财务成本净财务成本净财务成本净财务成本平均用户数平均用户数NN个月个月付现成本付现成本-营销费用营销费用（市场营销（市场营销主要关注点）主要关注点）7. 业务宣传及广告费业务宣传及广告费业务宣传及广告费业务宣传及广告费平均用户数平均用户数NN个月个月8. 结算净支出结算净支出结算净支出结算净支出收入收入100%100%9.坏账损失坏账损失坏账损失坏账损失收入收入100%100%10. 主营
27、业务税金及附加主营业务税金及附加3.3%R3.3%R11. 代办手续费代办手续费代办手续费代办手续费发展用户数发展用户数户均在网时间户均在网时间12. CDMA终端补贴终端补贴手机补贴手机补贴（发展用户数（发展用户数用户月收入用户月收入户均在网户均在网时间）时间）三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释2 23 3以上述所举的分公司为例，将以上述所举的分公司为例，将11项成本合并列表为：项成本合并列表为：类别类别科目科目计算值计算值按用户配比的成本按用户配比的成本按收入贡献配比的成按收入贡献配比的成本本非付现成本非付现成本1. 线路租赁费线路租赁费24.1%*R24.1%*R2.
28、折旧及摊销折旧及摊销1.7%*R1.7%*R付现成本付现成本-人工和人工和管理费用等管理费用等3. 修理及运行维护费修理及运行维护费0.50.5元元4. 人工成本人工成本3.83.8元元5. 其它主营成本及管理费用其它主营成本及管理费用4.74.7元元6.净财务成本净财务成本0.050.05元元付现成本付现成本-营销费营销费用（市场营销主用（市场营销主要关注点）要关注点）6. 业务宣传及广告费业务宣传及广告费1.41.4元元7. 结算净支出结算净支出7.0%*R7.0%*R8.坏账损失坏账损失4.5%*R4.5%*R9. 主营业务税金及附加主营业务税金及附加3.3%*R3.3%*R10. 代办
29、手续费代办手续费10.110.1元元11. CDMA终端补贴终端补贴31.5%*R31.5%*R合计合计20.920.9元元72.1%*R72.1%*R三、成本测算公式及指标解释三、成本测算公式及指标解释2 24 4五、出账收入五、出账收入特特别别说说明明：用用上上述述方方法法测测算算的的收收入入值值仅仅指指用用户户话话音音与与增增值值业业务务通通信信费费收收入入合合计计。它它与与实实际际出出账账收收入入（用用户户话话费费账账单单所所列列收收入入）比比较较，出出账账收收入入多多包包含含了了由由联联通通代代收收的的归归属属于于SP的的信信息息费费收收入入。因因此此，按按照照1-9月月份份SP信信
30、息息费费分分成成收收入入约约占占出出账账收收入入3.5%计算：计算： 用户出账收入用户出账收入=上述收入测算值上述收入测算值*103.5%2 25 5四、在不同条件下的成本效益情况四、在不同条件下的成本效益情况出账出账收入收入关键值说明关键值说明付现成本付现成本-营销费用营销费用付现成本付现成本-管理费用管理费用非付现成本非付现成本SP分分成成利润利润业务业务宣传宣传及广及广告费告费代办代办手续手续费费手机手机补贴补贴成本成本网间网间结算结算净成净成本本坏坏账账损损失失营营业业税税金金修理修理及运及运行维行维护费护费人工人工成本成本其它主其它主营成本营成本及管理及管理费用费用净财净财务成务成本
31、本线路线路租赁租赁费费折旧折旧及摊及摊销销22元元抵付营销成本抵付营销成本1.410.16.61.40.90.70.53.84.70.055.10.40.8-14.639元元抵付付现成本抵付付现成本1.410.112.02.71.71.30.53.84.70.059.20.61.4-9.850元元1.410.115.83.52.31.70.53.84.70.0512.00.91.8-8.576元元抵付全部成本抵付全部成本1.410.122.45.13.32.40.53.84.70.0517.61.22.70103元元当前当前ARPU1.410.132.47.24.63.40.53.84.70.0524.81.83.64.7150元元1.410.147.310.56.85.00.53.84.70.0536.22.65.315.8200元元1.410.1631496.60.53.84.70.0548.23.4728.3以以所所举举分分公公司司全全网网平平均均话话务务模模型型为为基基础础，根根据据上上表表的的测测算算值值，不同出账收入的利润状况如下：不同出账收入的利润状况如下：方框为方框为“红红”代表不能抵付的成本项目，方框为代表不能抵付的成本项目，方框为“绿绿”代表能够抵付的成本项代表能够抵付的成本项目目2 26 6结 束！2 27 7
