企业所得税申表讲解

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1、企业所得税申报表讲解l l第一部分l l企业所得税纳税申报概述l l第二部分l l企业所得税年度纳税申报表l l企业所得税预缴申报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）l l第三部分l l企业所得税纳税申报表的有关要求第一部分企业所得税纳税申报表概述l l一、修订一、修订企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表的背景的背景l l二、二、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表组成组成l l三、三、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表使用对象使用对象l l四、四、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表结构特点结构特点l l五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表五、国家

2、税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发的通知（国税发200656200656号）文件明确新申报表中号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径涉及的有关项目计算口径l l六、对六、对企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表补充的内容补充的内容第一部分第一部分企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述l l一、修订一、修订一、修订一、修订企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表的背景的背景的背景的背景( (一一一一) )申报表格式的变化过程申报表格式的变化过程申报表格式的变化过程申报表格式的变化过程( (二二二二) )现行申报表存在的问题

3、现行申报表存在的问题现行申报表存在的问题现行申报表存在的问题 ( (三三三三) )修订申报表的必要性修订申报表的必要性修订申报表的必要性修订申报表的必要性第一部分第一部分企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述l(二二)现行申报表存在的问题；现行申报表存在的问题；l一是报表设置内容严重滞后于税收政策的变化，一是报表设置内容严重滞后于税收政策的变化，如投资收益免税、补税在申报表中不能体现，影如投资收益免税、补税在申报表中不能体现，影响了纳税人应享受的权利；响了纳税人应享受的权利；l二是不能全面支持税务部门对税收政策的跟踪管二是不能全面支持税务部门对税收政策的跟踪管理，特别对取消行政审批事

4、项的后续管理的需要；理，特别对取消行政审批事项的后续管理的需要；l三是不能全面、完整的反映纳税人的生产经营收三是不能全面、完整的反映纳税人的生产经营收入等情况，不适应精细化管理的需要。入等情况，不适应精细化管理的需要。第一部分第一部分企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述l(三三)修订申报表的必要性修订申报表的必要性l1、建立规范全面的申报制度，是企业所得、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础；税征收管理的根本基础；l2、企业所得税法与财会制度的进一步分离，、企业所得税法与财会制度的进一步分离，要求完善企业所得税纳税申报表；要求完善企业所得税纳税申报表；l3、适应税

5、收政策的变化，要求修订申报表；、适应税收政策的变化，要求修订申报表；l4、规范完善申报表，是强化所得税征收管、规范完善申报表，是强化所得税征收管理，提高所得税管理质量和效率的要求。理，提高所得税管理质量和效率的要求。第一部分第一部分企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述l l二、二、二、二、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表构成构成构成构成l l由由由由企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表、企业所得企业所得企业所得企业所得税预缴申报表税预缴申报表税预缴申报表税预缴申报表、企业所得

6、税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）构成。（适用于核定征收企业）构成。（适用于核定征收企业）构成。（适用于核定征收企业）构成。l l企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表的组成：的组成：的组成：的组成：由由1张张主表、主表、20张附表（分为通用附表和行业附张附表（分为通用附表和行业附表）组成。主表和通用附表表）组成。主表和通用附表11张适用于所张适用于所有类型的纳税人，行业附表有类型的纳税人，行业附表9张分为一般行张分为一般行业（制造业、商业、服务业等业（制造业、商业、服务业等3

7、张），金融张），金融行业行业4张，事业单位、社会团体和民办非企张，事业单位、社会团体和民办非企业单位业单位2张附表。张附表。第一部分企业所得税纳税申报表概述l l三、三、三、三、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表使用对象使用对象使用对象使用对象l l企业所得税预缴纳税申报表企业所得税预缴纳税申报表企业所得税预缴纳税申报表企业所得税预缴纳税申报表适用于查账征收企适用于查账征收企适用于查账征收企适用于查账征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时业所得税的纳

8、税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。使用。使用。使用。l l企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表适用于查账征收企适用于查账征收企适用于查账征收企适用于查账征收企业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义

9、务的也须使用。人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。l l企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业）适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人率和核定税额征收方式）缴纳企

10、业所得税的纳税人率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用。第一部分企业所得税纳税申报表概述l l四、四、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表结构结构及特点及特点l l1、企业所得税年度纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表结构：结构：l l采用抽屉式结构。现在是采用抽屉式结构。现在是2层架构。主表层架构。主表-一级附表一级附表-二级附表。主表数据来源二级附表。主表数据来源于一级附表（于一级附表（14张），一级附表数

11、据来源张），一级附表数据来源于二级附表于二级附表（6张）。张）。报表名称报表名称报表名称报表名称 适用企业类型适用企业类型适用企业类型适用企业类型 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表( (主表主表主表主表) )所有类型企业所有类型企业附表一附表一(1):(1):销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 一般企业一般企业附表一附表一(2):(2):金融保金融保险险企企业业主主营业务营业务收入明收入明细细表表 金融保金融保险险企企业业附表一附表一(3):(3):事事业单业单位、社会位、社会团团体、民体、民办办

12、非企非企业单业单位收入明位收入明细细表表 事事业单业单位、社会位、社会团团体、民体、民办办非企非企业单业单位位附表二附表二(1):(1):成本成本费费用明用明细细表表一般企业一般企业附表二附表二(2):(2):金融保金融保险险企企业营业业营业成本明成本明细细表表 金融保金融保险险企企业业附表二附表二(3):(3):事事业单业单位、社会位、社会团团体、民体、民办办非企非企业单业单位支出位支出项项目明目明细细表表事事业单业单位、社会位、社会团团体、民体、民办办非企非企业单业单位位附表三附表三: :投投资资所得所得( (损损失失) )明明细细表表 所有类型企业所有类型企业附表四附表四: :纳纳税税调

13、调整增加整增加项项目明目明细细表表所有类型企业所有类型企业附表五附表五: :纳税调整减少项目明细表纳税调整减少项目明细表所有类型企业所有类型企业附表六附表六: :税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表所有类型企业所有类型企业附表七附表七: :免税所得明细表免税所得明细表所有类型企业所有类型企业附表八附表八: :捐赠支出明细表捐赠支出明细表所有类型企业所有类型企业附表九附表九: :技术开发费加计扣除额明细表技术开发费加计扣除额明细表所有类型企业所有类型企业附表十附表十: :境外所得计算明细表境外所得计算明细表所有类型企业所有类型企业附表十一附表十一: :广告费支出明细表广告费支出明细表所有类型企业

14、所有类型企业附表十二附表十二: :工资薪金和三项费用明细表工资薪金和三项费用明细表所有类型企业所有类型企业附表十三附表十三: :资产折旧、摊销明细表资产折旧、摊销明细表所有类型企业所有类型企业附表十四附表十四(1):(1):坏帐损失明细表坏帐损失明细表一般企业一般企业附表十四附表十四(2):(2):呆帐准备计提明细表呆帐准备计提明细表金融保险业金融保险业附表十四附表十四(3):(3):保险准备金提转差纳税保险准备金提转差纳税保险准备金提转差纳税保险准备金提转差纳税调整表调整表调整表调整表 金融保险业金融保险业第一部分企业所得税纳税申报表概述l l四、四、四、四、企业所得税年度纳税申报表企业所得

15、税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表结构及特点结构及特点结构及特点结构及特点l l2 2、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表主要特点：主要特点：主要特点：主要特点：（1 1）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所得税的计算

16、原理进行表设计，主表反映应缴所得得税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得得税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得得税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐赠支出、投资等项目进行归集的过程。赠支出、投资等项目进行归集的过程。赠支出、投资等项目进行归集的过程。赠支

17、出、投资等项目进行归集的过程。l l（2 2）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。第一部分企业所得税纳税申报概述l l四、企业所得税年度年度纳税申报表结构及特点l l3、新申报表与现行申报表变化的主要内容现行季度申报表与新季度申报表比较现行季度申报表与新季度申报表比较现行季度申报表与新季度申报表比较现行季度申报表与新季度申报表比较变化的主要内容变化的主要内容变化的主要内容变化的主要内容现行季度申报表现行季度申报表现行季度申报表现行季度申报表新季度申报表新季度申报表新

18、季度申报表新季度申报表一、申报表的组成一、申报表的组成一、申报表的组成一、申报表的组成企业所得税季企业所得税季企业所得税季企业所得税季度纳税申报表度纳税申报表度纳税申报表度纳税申报表 企业所得税预缴纳税申报企业所得税预缴纳税申报企业所得税预缴纳税申报企业所得税预缴纳税申报表表表表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业） 二、适用范围二、适用范围二、适用范围二、适用范围不分征收方式，不分征收方式，不分征收方式，不分征收方式，统一使用统一使用统一使用统一使用企业企业企业企

19、业所得税季度纳税所得税季度纳税所得税季度纳税所得税季度纳税申报表申报表申报表申报表 按征收方式填报。查帐征收按征收方式填报。查帐征收按征收方式填报。查帐征收按征收方式填报。查帐征收的纳税人填报的纳税人填报的纳税人填报的纳税人填报企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税预缴纳税申报表预缴纳税申报表预缴纳税申报表预缴纳税申报表，核定征，核定征，核定征，核定征收的纳税人填报收的纳税人填报收的纳税人填报收的纳税人填报企业所得企业所得企业所得企业所得税纳税申报表税纳税申报表税纳税申报表税纳税申报表（适用于核（适用于核（适用于核（适用于核定征收企业）定征收企业）定征收企业）定征收企业）三、预缴适用税率三、

20、预缴适用税率三、预缴适用税率三、预缴适用税率换算全年应纳税换算全年应纳税换算全年应纳税换算全年应纳税所得额找税率所得额找税率所得额找税率所得额找税率不用换算不用换算不用换算不用换算现行年度申报表与新年度申报表比较现行年度申报表与新年度申报表比较现行年度申报表与新年度申报表比较现行年度申报表与新年度申报表比较变化的主要内容变化的主要内容变化的主要内容变化的主要内容现行年度申报表现行年度申报表现行年度申报表现行年度申报表新年度申报表新年度申报表新年度申报表新年度申报表一、申一、申一、申一、申报报表表表表组组成成成成企企企企业业所得税年度所得税年度所得税年度所得税年度纳纳税申税申税申税申报报表表表表

21、及其附表及其附表及其附表及其附表（一（一（一（一张张主表、主表、主表、主表、2 2张张附附附附表表表表 企企企企业业所所所所得得得得税税税税年年年年度度度度纳纳税税税税申申申申报报表表表表及及及及其其其其附附附附表表表表（一（一（一（一张张主表、二十主表、二十主表、二十主表、二十张张附表）附表）附表）附表）企企企企业业所得税所得税所得税所得税纳纳税申税申税申税申报报表表表表（适用于核定（适用于核定（适用于核定（适用于核定征收企征收企征收企征收企业业）二、适用范二、适用范二、适用范二、适用范围围 不分征收方式，统一不分征收方式，统一不分征收方式，统一不分征收方式，统一使用使用使用使用企业所得税年

22、企业所得税年企业所得税年企业所得税年度纳税申报表度纳税申报表度纳税申报表度纳税申报表，但，但，但，但对核定征收的纳税人对核定征收的纳税人对核定征收的纳税人对核定征收的纳税人只填报部分行次。只填报部分行次。只填报部分行次。只填报部分行次。按征收方式填报。查帐征收填报按征收方式填报。查帐征收填报按征收方式填报。查帐征收填报按征收方式填报。查帐征收填报企业所企业所企业所企业所得税年度纳税申报表得税年度纳税申报表得税年度纳税申报表得税年度纳税申报表及其附表，核定征及其附表，核定征及其附表，核定征及其附表，核定征收填报收填报收填报收填报企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表企业所得

23、税纳税申报表（适用（适用（适用（适用于核定征收企业）于核定征收企业）于核定征收企业）于核定征收企业）三、分三、分三、分三、分类类填填填填报报没要求没要求没要求没要求主表通用，附表分类主表通用，附表分类主表通用，附表分类主表通用，附表分类 通用通用通用通用附表附表附表附表1111张张张张 ， 特性附表特性附表特性附表特性附表9 9张张张张 四、预缴适用税四、预缴适用税四、预缴适用税四、预缴适用税率率率率换算全年应纳税换算全年应纳税换算全年应纳税换算全年应纳税所得额找税率所得额找税率所得额找税率所得额找税率不用换算不用换算不用换算不用换算五五五五、申、申、申、申报报表系表系表系表系统统程序程序程序

24、程序网上直接上线申网上直接上线申网上直接上线申网上直接上线申报报报报下载客户端离线填写，再上传。下载客户端离线填写，再上传。第一部分企业所得税纳税申报表概述l l五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发200656200656号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径

25、：（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第1616行行行行“ “纳税调纳税调纳税调纳税调整后所得整后所得整后所得整后所得” ”。（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150%150%扣除，但不得使申报表主

26、表第扣除，但不得使申报表主表第扣除，但不得使申报表主表第扣除，但不得使申报表主表第16-17-18+19-2016-17-18+19-20行的余额为负数。行的余额为负数。行的余额为负数。行的余额为负数。（三）申报表主表第（三）申报表主表第（三）申报表主表第（三）申报表主表第2 2行行行行“ “投资收益投资收益投资收益投资收益” ”中股息性质的所得，为被投资单位向中股息性质的所得，为被投资单位向中股息性质的所得，为被投资单位向中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在纳税人的实际

27、分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。此行不做还原计算。此行不做还原计算。此行不做还原计算。第一部分企业所得税纳税申报表概述l l（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第基数为申报表主表第基数为申报表主表第基数为申报表主表第1 1行行行行“ “销售（营业）收入销售（营业）收入销售（营业）收入销售（营业）收入” ”。（五）查补

28、的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。（六）（六）（六）

29、（六）国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函（国税函（国税函（国税函20002000678678号）中所称每月全部职工工资，号）中所称每月全部职工工资，号）中所称每月全部职工工资，号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。前扣除的工会经费的计算基数

30、。前扣除的工会经费的计算基数。前扣除的工会经费的计算基数。第一部分企业所得税纳税申报概述l l六、申报表系统程序的修改六、申报表系统程序的修改l l 为纳税人建立申报表录入客户端程序。为纳税人建立申报表录入客户端程序。目前核心系统中企业所得税申报表季度加目前核心系统中企业所得税申报表季度加年度年度共共4张表，纳税人每季度、年度在线填张表，纳税人每季度、年度在线填报；但此次新申报表季度加年度共计报；但此次新申报表季度加年度共计23张张表，如果在线填报会给核心系统带来很大表，如果在线填报会给核心系统带来很大压力，长时间的网络涌堵可能会直接导致压力，长时间的网络涌堵可能会直接导致核心系统瘫痪，为此，

31、为纳税人建立申报核心系统瘫痪，为此，为纳税人建立申报表录入客户端程序，让其离线填报申报表。表录入客户端程序，让其离线填报申报表。第二部分企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表( (主表主表主表主表) )附表一附表一(1):(1):销售销售( (营业营业) )收入及其他收入明细表收入及其他收入明细表附表一附表一(3):(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表附表二附表二(1):(1):成本费用明细表成本费用明细表附表二附表二(3):(3):事业单位、社会团体、

32、民办非企业单位支出项目明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表附表三附表三: :投资所得投资所得( (损失损失) )明细表明细表附表四附表四: :纳税调整增加项目明细表纳税调整增加项目明细表附表五附表五: :纳税调整减少项目明细表纳税调整减少项目明细表附表六附表六: :税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表附表七附表七: :免税所得明细表免税所得明细表附表八附表八: :捐赠支出明细表捐赠支出明细表附表十附表十: :境外所得计算明细表附表境外所得计算明细表附表附表十一附表十一: :广告费支出明细表附表广告费支出明细表附表附表十二附表十二: :工资薪金和三项费用明细表工资薪金和三项费用

33、明细表附表十三附表十三: :资产折旧、摊销明细表资产折旧、摊销明细表附表十四附表十四(1):(1):坏帐损失明细表坏帐损失明细表企业所得税年度纳税申报表（主表）l l一、基本结构一、基本结构l l企业所得税纳税申报表主表由四部分企业所得税纳税申报表主表由四部分构成：构成：l l 收入总额、扣除项目、应纳税所得额收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。具体的计算、应纳所得税额的计算。具体反映纳税人的基本信息和年度企业所反映纳税人的基本信息和年度企业所得税税款的计算过程及基本信息。得税税款的计算过程及基本信息。l l本表数据来源于附表及本表数据来源于附表及利润利润表表企业所得税

34、年度纳税申报表（主表）（主表）l l二、主表勾稽关系：二、主表勾稽关系：二、主表勾稽关系：二、主表勾稽关系：l l 1.1.纳税调整前所得纳税调整前所得纳税调整前所得纳税调整前所得= =税法收入税法收入税法收入税法收入- -税法成本税法成本税法成本税法成本- - 应缴应缴应缴应缴税金税金税金税金- -会计费用和其他支出会计费用和其他支出会计费用和其他支出会计费用和其他支出l l 2.2.纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得= =纳税调整前所得纳税调整前所得纳税调整前所得纳税调整前所得 纳税调整纳税调整纳税调整纳税调整项目金额项目金额项目金额项目金额l l 3.3.境内应纳税

35、所得额境内应纳税所得额境内应纳税所得额境内应纳税所得额= =纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得- -弥补亏弥补亏弥补亏弥补亏损额损额损额损额- -免税所得免税所得免税所得免税所得+ +应补税投资收益已缴所得税额应补税投资收益已缴所得税额应补税投资收益已缴所得税额应补税投资收益已缴所得税额- -允允允允许扣除的公益救济性捐赠许扣除的公益救济性捐赠许扣除的公益救济性捐赠许扣除的公益救济性捐赠额额额额- -加计扣除额加计扣除额加计扣除额加计扣除额l l 4.4.应缴所得税额应缴所得税额应缴所得税额应缴所得税额= =境内应纳税所得额境内应纳税所得额境内应纳税所得额境内应纳税所得额

36、 适用税率适用税率适用税率适用税率+ +境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额- -抵免税额抵免税额抵免税额抵免税额企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表）l l三、有关行次填报要求及相关政策三、有关行次填报要求及相关政策三、有关行次填报要求及相关政策三、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第2 2行行行行“ “投资收益投资收益投资收益投资收益” ”：l l（1 1）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得

37、。债权性投资利息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应

38、计股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得。股息性质的所得。股息性质的所得。股息性质的所得。l l（2 2）数据来源：来源于附表三）数据来源：来源于附表三）数据来源：来源于附表三）数据来源：来源于附表三投资所得（损失）投资所得（损失）投资所得（损失）投资所得（损失）明细表明细表明细表明细表第第第第4 4列第列第列第列第1717行投资收益（持有收益）合计行投资收益（持有收益）合计行投资收益（持有收益）合计行投资收益（持有收益）合计数。数。数。数。l l（3 3）注意把握：投资收益金额不需还原计算。）注意把握：投资收益金额不需还原计算。）注意把握：投资收益金额不需还原计算。）注意把

39、握：投资收益金额不需还原计算。l l 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表）第8行“主营业务税金及附加”：（1）填报说明：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应（实际已缴纳、应缴）的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。（2）数据来源：执行企业会计制度、小企业会计制度和金融企业会计制度的纳税人，来源于会计核算的利润表“主营业务税金及附加”。企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表）l l第第8 8行行“ “主营业务税金及附加主营业务税金及附加” ”：（3 3）注意把握：根据企业所得税法律、法规和有关）注意把握：根据企业所得税法律

40、、法规和有关规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。不用税、土地使用税、印花税等可以扣除。不包括包括增值税、企业所得税和按会计制度规定在增值税、企业所得税和按会计制度规定在“ “其他其他业务支出业务支出” ”和和“ “营业外支出营业外支出” ”中列支的各项税金。中列支的各项税金。金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、金融企业缴纳的房产税、车船

41、使用税、土地使用税、印花税等，已计入费用扣除的，不再作税金单独印花税等，已计入费用扣除的，不再作税金单独扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税，扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值，不能作为当期费用直接扣除。不能作为当期费用直接扣除。企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表）l l第第1717行行“ “弥补亏损弥补亏损” ”l l（1 1）填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的）填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。以前年度亏损额。 l l（2 2）数据来源：来源于附表六）数据来

42、源：来源于附表六税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表第第6 6行行“ “本年本年” ”第第1010列列“ “本年度可弥补的亏损额本年度可弥补的亏损额” ”，但不，但不得超过本表第得超过本表第1616行行“ “纳税调整后所得纳税调整后所得” ”。l l（3 3）注意把握）注意把握 ：纳税人发生弥补亏损事项，按照：纳税人发生弥补亏损事项，按照北京北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知（京地税企（京地税企20062006467467号）规定，不需要再向主管税号）规定，不需要再向主管税务机关报送务机关报送企业所得税取消审批项目报备表企业

43、所得税取消审批项目报备表，但其他，但其他需要报备资料及管理规定仍按照需要报备资料及管理规定仍按照北京市地方税务局企业北京市地方税务局企业所得税税前弥补亏损管理规定所得税税前弥补亏损管理规定（京地税企（京地税企20045812004581）文件执行。文件执行。企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表）l l第第1818行行“ “免税所得免税所得” ”：l l（1 1）填报说明：填报纳税人按照规定应单独核算）填报说明：填报纳税人按照规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。但的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。但不得超过本表第不得超过本表第1616行行“ “纳税调整后所得纳税调整

44、后所得” ”1717行行“ “弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损” ”后的金额。后的金额。l l（2 2）数据来源：来源于附表七）数据来源：来源于附表七免税所得及减免免税所得及减免税明细表税明细表第第1 1行行“ “免税所得免税所得” ”，分以下几种情况，分以下几种情况填列：当本表第填列：当本表第1616行行“ “纳税调整后所得纳税调整后所得”0 0，则，则1818行行=0=0；当本表；当本表1616行行00，且本，且本表表16171617行行 附表七附表七第第1 1行，则，行，则，1818行行= =附表七附表七第第1 1行；当本表行；当本表1616行行00，且本表且本表16171617行行 0

45、3000，且主表且主表16171617行（行（300300100100）200200附表七第附表七第1 1行行（100100），那么，），那么，1818行行= =附表七附表七第第1 1行行100100。l l如果免税的补贴收入如果免税的补贴收入400400。l l分析纳税调整后所得分析纳税调整后所得30003000，且，且主表主表16171617行（行（300100300100）20020000，且，且本表本表161718+19161718+19行行 附表八第附表八第5 5列第列第1 1行，则行，则2020行行= =附表八附表八第第5 5列第列第1 1行；当本表行；当本表1616行行00，且本

46、表，且本表161718+19161718+19行行 03000，且本表，且本表161718+19161718+19行行（300100100+0300100100+0） 附表八第附表八第5 5列第列第1 1行（行（5050），则），则2020行行= =附表八第附表八第5 5列第列第1 1行行5050；l l如果向中国红十字会捐赠如果向中国红十字会捐赠150150。纳税调整后所得。纳税调整后所得30003000当当本表本表1616行行00，且本表，且本表161718+19161718+19行（行（300100300100100+0100+0） 00，且，且2828行行 附附表七第表七第1010行行

47、+62+62行，则，行，则，2929行行= =附表七第附表七第1010行行+62+62行；当本表行；当本表2828行行00，且，且2828行行 附表七第附表七第1010行行+62+62行，则，行，则，2929行行=28=28行。行。企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表）l l第第2929行行“ “减免税额减免税额” ”l l（3 3）举例：某园区内的高新技术企业，减按）举例：某园区内的高新技术企业，减按1515的税率的税率征收所得税。征收所得税。20052005年应纳税所得额年应纳税所得额100100万元，计算应纳所万元，计算应纳所得税额、减免税额、实际应纳所得税额。得税额、减免税额、实际应

48、纳所得税额。l l旧申报表要求：旧申报表要求：l l应纳所得税额应纳所得税额=10015%=15=10015%=15万元万元l l减免税额减免税额=0=0l l实际应纳所得税额实际应纳所得税额=15=15万元万元l l新申报表要求：新申报表要求：l l应纳所得税额应纳所得税额=10033%=33=10033%=33万元万元l l减免税额减免税额=100=100（33%15%33%15%）=18=18万元万元l l实际应纳所得税额实际应纳所得税额=3318=15=3318=15万元万元附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 一、基本结构：本表

49、分为销售（营业）收入和其他收入两部分，填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”和“营业外收入”，以及根据税收规定应在当期确认为收入的“视同销售收入”和“税收应确认的其他收入”等五个方面内容。具体反映纳税人在生产经营中的销售收（营业）收入及其他收入的计算过程。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第1 1行行“ “销售（营业）收入合计销售（营业）收入合计” ”：l l（1 1）填报说明：

50、主营业务收入加上其他业务收入）填报说明：主营业务收入加上其他业务收入再加上视同销售收入，该行数额填入主表第再加上视同销售收入，该行数额填入主表第1 1行销行销售（营业）收入。本行数据作为计算业务招待费、售（营业）收入。本行数据作为计算业务招待费、业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基数。业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基数。l l（2 2）数据来源：来源于本表计算所得，金额）数据来源：来源于本表计算所得，金额= =本本表第表第2 2行行“ “主营业务收入主营业务收入” ”+7“+7“其他营业收入其他营业收入” ”+12+12行行“ “视同销售收入视同销售收入” ”附表一（附表一（1 1）销

51、销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 （3）注意把握：收入的确认会计制度与税法有差异l l会计制度规定了商品销售收入确认的基本条件，即商品销售的收入只有同时符合以下四项条件时才能确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠的计量。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l税收上对销售（营业）收入的确认，不仅包括会计上的主营业务收入和其他业务收入；还包括会计上不作收入的视同

52、销售行为，按企业所得税政策需作为的收入。另外，税收上确认收入实现的原则与企业会计处理略有差别，税收规定企业销售商品或产品在货物已经发出，并取得收入或取得收取价款的凭证，确认为收入。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第2行“主营业务收入”：l l（1）填报说明：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。l l（2）数据来源：来源于会计报表利润表中“主管业务收入”行；同时，金额=本表第3行“销售商品”+4“提供劳务”+5行“让渡资产使用权”+6行

53、“建造合同”。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2 2行行“ “主营业务收入主营业务收入” ”：l l（3 3）有关税收政策：纳税人经营业务中发生的现）有关税收政策：纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在一律以净额反映在“ “主营业务收入主营业务收入” ”。企业发生。企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，

54、的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。可冲销退货当期的销售收入。l l（4 4）注意事项：一个纳税人内部可能包括从事工）注意事项：一个纳税人内部可能包括从事工业制造业务、提供劳务等各项业务的非法人的分业制造业务、提供劳务等各项业务的非法人的分公司、营业部等，必须将各项业务的营业收入分公司、营业部等，必须将各项业务的营业收入分别准确申报。在目前情况下，如果纳税人内部有别准确申报。在目前情况下，如果纳税人内部有各项业务，也应分别不同业务进行填报。各项业务，也应分别不同业务进行填报。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细

55、表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第3行行“销售商品销售商品”：l l（1）填报说明：填报从事工业制造、商品）填报说明：填报从事工业制造、商品流通、农业企业以及其他商品销售企业的流通、农业企业以及其他商品销售企业的主营业务收入。主营业务收入。l l（2）数据来源：从事工业制造、商品流通、）数据来源：从事工业制造、商品流通、农业企业以及其他商品销售企业的纳税人，农业企业以及其他商品销售企业的纳税人，来源于会计核算来源于会计核算“主管业务收入主管业务收入”销售商销售商品的收入。品的收入。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入

56、明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第3 3行行行行“ “销售商品销售商品销售商品销售商品” ”：l l（3 3）注意把握：）注意把握：l l工业企业，本行填报包括直接销售产品的收入；工业企业，本行填报包括直接销售产品的收入；自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业销售收入作业收入。电力、煤气和水的生产企业

57、销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。l l商品流通企业，本行填报包括商品流通企业的国商品流通企业，本行填报包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入等。储运业务收入等。l l房地产开发企业，本行填报包括建设场地（土地）房地产开发企业，本行填报包括建设场地（土地）的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服务入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服务收入；出租房租金收入等。收入；出租房租金

58、收入等。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第4行“提供劳务”：l l（1）填报说明：填报从事旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等提供劳务、开展其他服务的纳税人，取得的主营业务收入。l l（2）数据来源：从事旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等提供劳务、开展其他服务的纳税人，来源于会计核算“主管业务收入”提供劳务的收入。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收

59、入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第4 4行行“ “提供劳务提供劳务” ”：l l（3 3）注意把握：会计制度确认收入的时间：）注意把握：会计制度确认收入的时间：l l1 1、在同一年度内开始并完工的，完工时确认、在同一年度内开始并完工的，完工时确认( (完成合同法完成合同法) )。l l2 2、跨年度完工的，在提供劳务交易的结果能、跨年度完工的，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，按完工百分比法确认劳务够可靠估计的情况下，按完工百分比法确认劳务收入。收入。l

60、 l3 3、提供劳务不能可靠估计时，如发生的劳务、提供劳务不能可靠估计时，如发生的劳务成本能得到补偿，按发生的劳务成本确认收入；成本能得到补偿，按发生的劳务成本确认收入；不能补偿时，不认收入。（会计上按谨慎性原则不能补偿时，不认收入。（会计上按谨慎性原则处理）处理）附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第6 6行行行行“ “建造合同建造合同建造合同建造合同” ”：l l（1 1）填报说明：填报建造房屋、

61、道路、桥梁、水坝等建）填报说明：填报建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）填报说明：填报建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）填报说明：填报建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等企业的主营业务筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等企业的主营业务筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等企业的主营业务筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等企业的主营业务收入。收入。收入。收入。l l（2 2）数据来源：从事建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）数据来源：从事建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）数据来源：从事建造房屋、道路、桥梁、水坝等建）数据来源：从事建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机

62、、大型机械设备的纳税人，来源于筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备的纳税人，来源于筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备的纳税人，来源于筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备的纳税人，来源于会计核算会计核算会计核算会计核算 “ “主管业务收入主管业务收入主管业务收入主管业务收入” ”建造合同的收入。建造合同的收入。建造合同的收入。建造合同的收入。l l（3 3）有关税收政策：建筑、安装、装配工程和提供劳务，）有关税收政策：建筑、安装、装配工程和提供劳务，）有关税收政策：建筑、安装、装配工程和提供劳务，）有关税收政策：建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确持续时

63、间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船定收入的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船定收入的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船定收入的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。工作量确定收入的实现。工作量确定收

64、入的实现。工作量确定收入的实现。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第10行“包装物出租收入”：l l（1）填报说明：填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。l l（2）数据来源：来源于纳税人会计核算的其它业务收入中，因出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收押金的收入全额。与之相关的成本和税金在附表二（1）成本费用明细表中反映。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及

65、相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第1010行行“ “包装物出租收入包装物出租收入” ”：l l（3 3）有关税收政策：）有关税收政策：l l中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七条的规定，企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，的规定，企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。应确认为收入，依法计征企业所得税。l l所谓所谓“ “逾期未返还逾期未返还” ”，是指在买卖双方合同或书面约定的，是指在买卖双方合同或书面约定的收回包装物、返还

66、押金的期限内，不返还的押金。考虑到收回包装物、返还押金的期限内，不返还的押金。考虑到包装物属于流动性较强的存货资产，为了加强应税收入的包装物属于流动性较强的存货资产，为了加强应税收入的管理，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超管理，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年（过一年（指指1212个月）仍未返还的，原则上要确认为期满之个月）仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。包装物周转期间较长的，如有关购销日所属年度的收入。包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了包装物押金的返还期的，经主管税务机关合同明确规定了包装物押金的返还期的，经主管税务机关核准，包装物

67、押金确认为收入的期限可适当延长，但最长核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长，但最长不得超过三年。企业向有长期固定购销关系的客户收取的不得超过三年。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间不作为收入。用期间不作为收入。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第1313行行行行“ “自产、委托加工产品视

68、同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入” ”：l l（1 1）填报说明：填报纳税人用于在建工程、管理）填报说明：填报纳税人用于在建工程、管理）填报说明：填报纳税人用于在建工程、管理）填报说明：填报纳税人用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的工

69、福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。价值金额。价值金额。价值金额。l l（2 2）数据来源：纳税人用于在建工程、管理部门、）数据来源：纳税人用于在建工程、管理部门、）数据来源：纳税人用于在建工程、管理部门、）数据来源：纳税人用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品，在会计奖励等方面的材料和自产、委托加工产品，在会计奖励等方面的材料和自产、委托加工产品，在会计奖励等方面的材料和自产、委托

70、加工产品，在会计核算时，直接结转材料或产品成本。企业所得税中核算时，直接结转材料或产品成本。企业所得税中核算时，直接结转材料或产品成本。企业所得税中核算时，直接结转材料或产品成本。企业所得税中自产、委托加工产品视同销售的收入数据来源于同自产、委托加工产品视同销售的收入数据来源于同自产、委托加工产品视同销售的收入数据来源于同自产、委托加工产品视同销售的收入数据来源于同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。纳税人应按成本加合理

71、利润的方法组成计税价格。纳税人应按成本加合理利润的方法组成计税价格。纳税人应按成本加合理利润的方法组成计税价格。纳税人应分析企业的分析企业的分析企业的分析企业的“ “应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费” ”、“ “在建工程在建工程在建工程在建工程” ”、“ “原原原原材料材料材料材料” ”、“ “库存商品库存商品库存商品库存商品” ”、“ “产成品产成品产成品产成品” ”等账户的明细等账户的明细等账户的明细等账户的明细科目后填报。科目后填报。科目后填报。科目后填报。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关

72、政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第1313行行行行“ “自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入自产、委托加工产品视同销售的收入” ”：l l（3 3）有关税收政策：根据）有关税收政策：根据）有关税收政策：根据）有关税收政策：根据中华人民共和国企业所得税中华人民共和国企业所得税中华人民共和国企业所得税中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则暂行条例实施细则暂行条例实施细则暂行条例实施细则规定：纳税人在基本建设、专项工程规定：纳税人在基本建设、专项工程规定：纳税人在基

73、本建设、专项工程规定：纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。如按合

74、同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。l l根据根据根据根据财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知题的通知题的通知题的通知（财税字（财税字（财税字（财税字19961996079079号）规定：企业将自己号）规定：企业将自己号）规定：企业将自己号）规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、

75、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加

76、合理利润的方法组成计税价格。纳税人取得的收入为非货币理利润的方法组成计税价格。纳税人取得的收入为非货币理利润的方法组成计税价格。纳税人取得的收入为非货币理利润的方法组成计税价格。纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估价。或估价。或估价。或估价。附表一附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行

77、次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第1414行行“ “处置非货币性资产视同销售的收入处置非货币性资产视同销售的收入” ”：l l（1 1）填报说明：填报纳税人将非货币性资产用于投资、分）填报说明：填报纳税人将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认的收入金额。非货币性交易中支付补价的，按照会计准认的收入金额。非货币性交易中支付补价的，按照会计准则应确认的收益，填报在本表第则应确认的收益，填报在本表第2020行行“ “ 非货币性资产交易非货币性资产交易收益收益” ”。l l（2 2）数据

78、来源：）数据来源：l l纳税人将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务纳税人将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，在会计核算时，不涉及补价部分，直接结转该非等方面，在会计核算时，不涉及补价部分，直接结转该非货币性资产的成本，企业所得税中将用于投资、捐赠、抵货币性资产的成本，企业所得税中将用于投资、捐赠、抵偿债务分解为销售和投资、分配、捐赠或抵偿债务等经济偿债务分解为销售和投资、分配、捐赠或抵偿债务等经济业务视同销售处理。数据来源于不涉及补价部分该非货币业务视同销售处理。数据来源于不涉及补价部分该非货币性资产，参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价性资产，参照同期同类产品的

79、市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第1414行行“ “处置非货币性资产视同销售的收入处置非货币性资产视同销售的收入” ”：l l（3 3）有关税收政策）有关税收政策l l国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知通知（国税发（国税发200

80、02000118118号）规定：企业以经营活动号）规定：企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。企业整体资产置换原则定计算确认资产转让所得或损失。企业整体资产置换原则上应在交易发生时，将其分解为按

81、公允价值销售全部资产上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。企业整体处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。并按规定计算确认资产转让所得或损失。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及

82、其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第1414行行“ “处置非货币性资产视同销售的收入处置非货币性资产视同销售的收入” ”：l l（3 3）有关税收政策）有关税收政策l l国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知税问题的通知（国税发（国税发20002000119119号）规定：号）规定：被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让的

83、部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税；企业合并，通常情况下，所得，依法缴纳所得税；企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第1414行行“ “处置非货币性资产视同销售的收入处置非货币性资产视同销售的收入”

84、 ”：l l（3 3）有关税收政策）有关税收政策l l企业债务重组业务所得税处理办法企业债务重组业务所得税处理办法（20032003年国家税务年国家税务总局令第总局令第6 6号）规定：债务人（企业）以非现金资产清偿号）规定：债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）。（企

85、业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）。l l国家税务总局关于执行国家税务总局关于执行企业会计制度企业会计制度需要明确的有需要明确的有关所得税问题的通知关所得税问题的通知（国税发（国税发200345200345号）规定：企业号）规定：企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。理。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )

86、收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l例如，例如，A A公司欠公司欠B B公司公司234234万元，通过协商万元，通过协商A A公司决定用市场公司决定用市场价值价值180180万元，账面价值为万元，账面价值为160160万元的存货偿还此债务。万元的存货偿还此债务。 l lA A公司会计核算：公司会计核算：l l借：应付账款：借：应付账款：234234万元万元l l贷：存货：贷：存货：160160万元万元l l应交税金一应交增值税（销项税额）应交税金一应交增值税（销项税额）30.630.6万元万元l l资本公积一其它资本公积资本公积一其它资本公积 43.443.4万元万元l lB B公司

87、会计核算：公司会计核算：l l借：存货：借：存货：203.4203.4万元万元l l应交税金一应交增值税（进项税额）应交税金一应交增值税（进项税额）30.630.6万元万元l l贷：应收账款贷：应收账款234234万元万元l lA A公司转入资本公积其它资本公积公司转入资本公积其它资本公积43.443.4万元包括两部分所万元包括两部分所得，即财产转让所得得，即财产转让所得1801801601602020万元，通过此行万元，通过此行“ “处置处置非货币性资产视同销售的收入非货币性资产视同销售的收入” ”填报填报180180万元，通过万元，通过“ “成本成本费用明细表费用明细表” ”第第1515行

88、行“ “处置非货币性资产视同销售成本处置非货币性资产视同销售成本” ”填报填报160160万元；债务重组所得万元；债务重组所得23.423.4万元，通过本表第万元，通过本表第2626行行“ “债务重组收益债务重组收益” ”填报。填报。附表一附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第2626行行行行“ “债务重组收益债务重组收益债务重组收益债务重组收益” ”：l l（1 1）填报说明：填报债务人重组债务的计税成本）填

89、报说明：填报债务人重组债务的计税成本）填报说明：填报债务人重组债务的计税成本）填报说明：填报债务人重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值的差额。的差额。的差额。的差额。l l（2 2）数据来源：来源于纳税人会计核算资本公积）数据来源：来源于纳税人会计核算资本公积）数据来源：来源于纳税人会计核算资本公积）数据来源：来源于纳税人会计核算资本公积科目中，因重组债务的计税成本与支付的现金金额科目中，因重组债务的计税成本与支付的现金金额科目中，因重组

90、债务的计税成本与支付的现金金额科目中，因重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产、股权公允价值的差额。或者非现金资产、股权公允价值的差额。或者非现金资产、股权公允价值的差额。或者非现金资产、股权公允价值的差额。l l（3 3）有关税收政策：）有关税收政策：）有关税收政策：）有关税收政策：l l中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则规定：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应规定：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应规定：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应规定：

91、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应并入其它收入计算缴纳所得税。并入其它收入计算缴纳所得税。并入其它收入计算缴纳所得税。并入其它收入计算缴纳所得税。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第2626行行行行“ “债务重组收益债务重组收益债务重组收益债务重组收益” ”：l l（3 3）有关税收政策：）有关税收政策：）有关税收政策：）有关税收政策：企业债务重组业务所得税企业债务重组业务所得税企业债务重组业务所

92、得税企业债务重组业务所得税处理办法处理办法处理办法处理办法（20032003年国家税务总局令第年国家税务总局令第年国家税务总局令第年国家税务总局令第6 6号）规号）规号）规号）规定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金或现金资产偿还债括以低于债务计税成本的现金或现金资产偿还债括以低于债务计税成本的现金或现金资产偿还债括以低于债务计税成本的现金或现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付务

93、等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。附表一（附表一

94、（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第26行行“债务重组收益债务重组收益”：l l（3）有关税收政策：）有关税收政策：企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2626行

95、行“ “债务重组收益债务重组收益” ”：l l（4 4）注意把握：纳税人发生债务重组所得均匀计）注意把握：纳税人发生债务重组所得均匀计入入各年度的应纳税所得额事项，按照事项，按照北京市地方北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知（京地税企（京地税企20062006467467号）规定，不需要再向号）规定，不需要再向主管税务机关报送主管税务机关报送企业所得税取消审批项目报备企业所得税取消审批项目报备表表，但其他需要报备资料及管理规定仍按照，但其他需要报备资料及管理规定仍按照北北京市地方税务局非货币性资产投资转让所得、债务京市地方税务局非货

96、币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得管理规定得管理规定（京地税（京地税企企20045842004584）文件执行）文件执行 。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2727行行“ “接受捐赠的资产接受捐赠的资产” ”：l l（1 1）填报说明：填报纳税人在）填报说明：填报纳税人在20032003年年1 1月月1 1日以日以后接受

97、捐赠各项资产的金额，包括现金、固定资后接受捐赠各项资产的金额，包括现金、固定资产、存货等。产、存货等。20032003年以前税收政策规定，纳税得年以前税收政策规定，纳税得到的捐赠资产不征收所得税，同时形成的资产不到的捐赠资产不征收所得税，同时形成的资产不允许提取折旧和推销费用。允许提取折旧和推销费用。l l（2 2）数据来源：来源于纳税人在）数据来源：来源于纳税人在“ “资本公积资本公积” ”会会计核算科目中，在计核算科目中，在20032003年年1 1月月1 1日以后接受捐赠的日以后接受捐赠的资产捐赠金额。资产捐赠金额。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入

98、及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2727行行“ “接受捐赠的资产接受捐赠的资产” ”：l l（3 3）有关税收政策：根据）有关税收政策：根据国家税务总局关于执国家税务总局关于执行行企业会计制度企业会计制度需要明确的有关所得税问题需要明确的有关所得税问题的通知的通知（国税发（国税发200345200345号）规定：企业接受号）规定：企业接受捐赠的非货币性资产，须并入当期应纳税所得，捐赠的非货币性资产，须并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税；企业接受捐赠的非货依法计算缴

99、纳企业所得税；企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2727行行“ “接受捐赠的资产接受

100、捐赠的资产” ”：l l（4 4）注意把握：纳税人发生接受捐赠收入均匀计）注意把握：纳税人发生接受捐赠收入均匀计）注意把握：纳税人发生接受捐赠收入均匀计）注意把握：纳税人发生接受捐赠收入均匀计入各年度的应纳税所得额事项，按照入各年度的应纳税所得额事项，按照入各年度的应纳税所得额事项，按照入各年度的应纳税所得额事项，按照北京市地北京市地北京市地北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知通知通知通知（京地税企（京地税企（京地税企（京地税企200620064674

101、67号）规定，不需号）规定，不需号）规定，不需号）规定，不需要再向主管税务机关报送要再向主管税务机关报送要再向主管税务机关报送要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批企业所得税取消审批企业所得税取消审批企业所得税取消审批项目报备表项目报备表项目报备表项目报备表，但其他需要报备资料及管理规定，但其他需要报备资料及管理规定，但其他需要报备资料及管理规定，但其他需要报备资料及管理规定仍按照仍按照仍按照仍按照北京市地方税务局非货币性资产投资转北京市地方税务局非货币性资产投资转北京市地方税务局非货币性资产投资转北京市地方税务局非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业让所得、债务重组所

102、得、捐赠收入均匀计入企业让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得管理规定所得税应纳税所得管理规定所得税应纳税所得管理规定所得税应纳税所得管理规定（京地税企（京地税企（京地税企（京地税企20045842004584）文件执行。）文件执行。）文件执行。）文件执行。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第28行“资产评估增值”：l l（1）填报说明：填报纳税人因发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增

103、值需在税收上确认实现的评估增值额。l l（2）数据来源：来源于纳税人“资本公积”会计核算科目中反映的资产评估增值额。附表一（附表一（1 1）销销售售( (营业营业) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2828行行“ “资产评估增值资产评估增值” ”：（3 3）有关政策：）有关政策：国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业所企业所得税税前扣除办法得税税前扣除办法的通知的通知（国税发（国税发200084200084号）规定：纳税人的存货、固定资产、无形资产号）规定：纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资

104、产成本的确定应遵循历史成本原和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。资产的成本。附表一附表一（3 3）事业单位、社会团体、民办非企业单事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表位收入项目明细表l l一、概述一、概述一、概述一、概述l l事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家

105、机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科学、文或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科学、文化、卫生等活动的社会服务组织。（事业单位登记管理暂化、卫生等活动的社会服务组织。（事业单位登记管理暂行条例行条例19981998年国务院第年国务院第252252号令）号令）l l社会团体，是指中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，社会团体，是指中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。（社会团体登按照其章程开展活动的非营利性社会组织。（社会团体登记管理条例记管理条例19981998年国务院第年国务院第250250号令）号令）l l民办非企业单位，是指企业

106、事业单位、社会团体和其他社民办非企业单位，是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利社会服务活动的社会组织。（民办非企业单位登记管理暂社会服务活动的社会组织。（民办非企业单位登记管理暂行条例行条例19981998年国务院第年国务院第251251号令）号令）附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l l一、概述一、概述l l事业单位财务规则事业单位财务规则第十一条规定：第十一条规定：“收入是指事业单位为开展业务及其他活动收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。依法取

107、得的非偿还性资金。” “收入收入”不不仅包括财政补助收入，也包括上级补助收仅包括财政补助收入，也包括上级补助收入，事业单位依法组织的事业收入（含预入，事业单位依法组织的事业收入（含预算外收入）和经营收入，附属单位上缴收算外收入）和经营收入，附属单位上缴收入以及其他收入等。入以及其他收入等。附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策l l第2行“财政补助收入”：填报事业单位直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。此行数据据以填报主表第4行“补贴收入”。来源于会计科目“财政补助收入”。附表一（3）

108、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第3 3行行“ “上级补助收入上级补助收入” ”：填报事业单位从主管部：填报事业单位从主管部门从财政部门取得的非财政补助收入。这里的非门从财政部门取得的非财政补助收入。这里的非财政补助收入是指：主管部门或上级单位只能用财政补助收入是指：主管部门或上级单位只能用自身组织的收入和集中下级单位的收入，拨给其自身组织的收入和集中下级单位的收入，拨给其所属的事业单位。财政部门转拨的事业经费只能所属的事业单位。财政部门转拨的事业经费只能计入计入“ “财政补助收入财政补助收入” ”，不能

109、作为，不能作为“ “上级补助收上级补助收入入” ”拨给所属事业单位。来源于会计科目拨给所属事业单位。来源于会计科目“ “上级上级补助收入补助收入” ”。附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第1212行行“ “免税收入总额免税收入总额” ”至至2222行行“ “其他其他” ”： 按照按照财政部、国家税务总局关于事业单位、社会团财政部、国家税务总局关于事业单位、社会团体、民办非企业单位征收企业所得税有关问题的体、民办非企业单位征收企业所得税有关问题的通知通知（财税字（财税字199775199775号）

110、第二条规定的免征号）第二条规定的免征企业所得税的项目的内容，并按税法规定的权责企业所得税的项目的内容，并按税法规定的权责发生制调整后的金额填写。发生制调整后的金额填写。 金额等于第金额等于第1313行行“ “纳纳入预算及预算外专户管理的基金及附加入预算及预算外专户管理的基金及附加” ”至至2222行行“ “其他其他” ”合计。合计。附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策l l第12行“免税收入总额”至22行“其他”：l l有关政策：国家税务总局关于印发事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法的通知（国税发199965号）

111、文件规定，有免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供有关资料。附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2424行行“ “应纳税收入总额占全部收入总额的比重应纳税收入总额占全部收入总额的比重” ”第第2323行行“ “应纳税收入总额应纳税收入总额” ”/1/1行行“ “收入总额收入总额” ”。l l有关政策：有关政策：l l国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发事业单位、社会团体、事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理

112、办法民办非企业单位企业所得税征收管理办法的通的通知（国税发知（国税发199965199965号）事业单位、社会团体、号）事业单位、社会团体、民办非企业单位对与取得应纳税收入有关的支出民办非企业单位对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的出项目应分别核算。确项目和与免税收入有关的出项目应分别核算。确实难以划分清楚的，经主管税务机关审核同意，实难以划分清楚的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取分摊比例法予以确定。核算方法一纳税人可采取分摊比例法予以确定。核算方法一经确定，纳税年度中间不得变更。核算方法应报经确定，纳税年度中间不得变更。核算方法应报主管税务机关备案。主管税务机关备案。l

113、l 附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2424行行“ “应纳税收入总额占全部收入总额的比重应纳税收入总额占全部收入总额的比重” ”l l有关政策：有关政策：l l“ “应纳税收入总额占全部收入总额的比重应纳税收入总额占全部收入总额的比重” ”适用范适用范围：准予扣除的全部支出项目金额采用分摊比例围：准予扣除的全部支出项目金额采用分摊比例法的单位，用第法的单位，用第2424行行“ “应纳税收入总额占全部收应纳税收入总额占全部收入总额的比重入总额的比重” ”计算应纳税收入应分摊的成本、计算应纳税收

114、入应分摊的成本、费用和损失金额。计算公式：费用和损失金额。计算公式：l l应纳税收入总额应分摊的成本、费用和损失金额应纳税收入总额应分摊的成本、费用和损失金额 =支出总额支出总额 第第2424行行“ “应纳税收入总额占全部收应纳税收入总额占全部收入总额的比重入总额的比重” ”附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表三、注意把握收入申报表不用填报，执行新政策文件附表二（1）成本费用明细表l l一、基本结构：本表分为销售（营业）成本合计、其他扣除项目和期间费用三部分，填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”、“营业外支出”和“期间费用”，以及根据税收规定应

115、在当期确认的“视同销售成本”和“税收上应确认的其他成本费用”等六个方面内容。具体反映纳税人成本费用扣除的计算过程。附表二（1）成本费用明细表一、基本结构l l本表分为销售（营业）成本合计、其他扣除项目和期间费用三部分，填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”、“营业外支出”和“期间费用”，以及根据税收规定应在当期确认的“视同销售成本”和“税收上应确认的其他成本费用”等六个方面内容。具体反映纳税人成本费用扣除的计算过程。附表二（1）成本费用明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策l l第1行“销售（营业）成本合计”：l l（1）填报说明：填报纳税人根据会计制度核算的“主营

116、业务成本”、“其他业务支出”、视同销售成本，并据以填入主表第7行销售（营业）成本。l l（2）数据来源：来源于本表计算所得，本行=本表第2行“主营业务成本”+7行“其他业务支出”13行“视同销售成本”。附表二（1）成本费用明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第1 1行行“ “销售（营业）成本合计销售（营业）成本合计” ”：l l（3 3）注意把握：）注意把握：l l纳税人必须严格区分销售（营业）成本与期间费用的界纳税人必须严格区分销售（营业）成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。限，不得混淆或重复计算申报。 l l纳税人必须将经营活动中发生的

117、生产成本合理划分为直纳税人必须将经营活动中发生的生产成本合理划分为直接成本和间接成本。接成本和间接成本。l l合理分配间接成本。合理分配间接成本。l l纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。l l企业存货计价方法、间接成本分配方法以及成本结转方企业存货计价方法、间接成本分配方法以及成本结转方法一经确定，不得随意改变，如果企业确需改变的，应在法一经确定，不得随意改变，如果企业确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。 l l 附表二（1）成本费用明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填

118、报要求及相关政策l l第第7 7行行“ “其他业务支出其他业务支出” ”：l l（1 1）填报说明：按照会计核算中）填报说明：按照会计核算中“ “其他业务支出其他业务支出” ”的具的具体业务性质分别填报。体业务性质分别填报。l l（2 2）数据来源：来源于本表计算所得，本行）数据来源：来源于本表计算所得，本行= =第第8 8行行“ “材材料销售成本料销售成本” ”+9+9行行“ “代购代销费用代购代销费用” ”+10+10行行“ “包装物出租包装物出租成本成本” ”+11+11行行“ “相关税金及附加相关税金及附加” ”+12+12行行“ “其他其他” ”。l l（3 3）注意把握：）注意把握

119、：l l纳税人应根据纳税人应根据“ “其他业务支出其他业务支出” ”等账户的明细科目分析等账户的明细科目分析填报。按照会计核算的一般常规，在计算填报。按照会计核算的一般常规，在计算“ “其他业务收入其他业务收入” ”的同时，确认的同时，确认“ “其他业务支出其他业务支出” ”的成本，两者的差额形的成本，两者的差额形成成“ “其他业务利润其他业务利润” ”，它是构成企业，它是构成企业“ “营业利润营业利润” ”的一个的一个部分。部分。l l有时也会出现有时也会出现“ “其他业务收入其他业务收入” ”与与“ “其他业务支出其他业务支出” ”不不配比的特殊情况。当合同、协议规定不是一次性付款的，配比

120、的特殊情况。当合同、协议规定不是一次性付款的，或不提供后续服务的情形下，在以后各期确认收入时，可或不提供后续服务的情形下，在以后各期确认收入时，可能出现只有能出现只有“ “其他业务收入其他业务收入” ”，没有，没有“ “其他业务支出其他业务支出” ”的的情况。情况。附表二（1）成本费用明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策l l第18行“营业外支出”：l l（1）填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的“营业外支出”中剔除捐赠支出后的余额。l l（2）数据来源：来源于本表计算所得，本行=第19行“固定资产盘亏”+20行“处置固定资产净损失”+21行“出售无形资产损失”+25行“其他”。附表二

121、（1）成本费用明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第1818行行“ “营业外支出营业外支出” ”：l l（3 3）注意把握：）注意把握：l l固定资产盘亏需经税务机关审批固定资产盘亏需经税务机关审批l l债务重组损失需经税务机关审批债务重组损失需经税务机关审批l l处置固定资产净损失，如属于经营管理活动中处处置固定资产净损失，如属于经营管理活动中处置的，可自行申报扣除；不属于经营管理活动中置的，可自行申报扣除；不属于经营管理活动中处置的，需经税务机关审批处置的，需经税务机关审批l l 非常损失需经税务机关审批非常损失需经税务机关审批l l营业外支出中

122、核算的各项捐赠支出，不在本表反营业外支出中核算的各项捐赠支出，不在本表反映映附表二（1）成本费用明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2929行行“ “期间费用合计期间费用合计” ”：l l（1 1）填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的）填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的营业费用、管理费用和财务费用的合计数。营业费用、管理费用和财务费用的合计数。l l（2 2）数据来源：来源于本表计算所得，本行）数据来源：来源于本表计算所得，本行= =第第3030行行“ “销售（营业）费用销售（营业）费用” ”+31+31行行“ “管理费用管理费用” ”+32

123、+32行行“ “财务费用财务费用” ”= =主表第主表第9 9行行“ “期间费用期间费用” ”。l l（3 3）注意把握：期间费用是对不同行业财务制度）注意把握：期间费用是对不同行业财务制度的归并，只要符合总则规定的与取得收入有关的的归并，只要符合总则规定的与取得收入有关的支出，凡没有计入成本，没有资本化的支出，都支出，凡没有计入成本，没有资本化的支出，都应计入期间费用。需要注意的是，不能在销售应计入期间费用。需要注意的是，不能在销售（营业）成本与期间费用之间重复扣除。（营业）成本与期间费用之间重复扣除。附表二（1）成本费用明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政

124、策l l第第3232行行“ “财务费用财务费用” ”：l l（1 1）填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的财务费用。）填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的财务费用。l l（2 2）数据来源：来源于会计）数据来源：来源于会计利润表利润表的的“ “财务费用财务费用” ”。l l（3 3）注意把握：）注意把握：l l企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括利企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）以及相关息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。其中利息收入是指企业存款利息收入。的手续费等。其中利息收入是指企业存款利息收

125、入。l l为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不在此行填报；有关资产交付使用后发生的借款费用，填报在此行填报；有关资产交付使用后发生的借款费用，填报此行。此行。l l企业对外投资借入的资金而发生的借款费用，应在此行企业对外投资借入的资金而发生的借款费用，应在此行填报，不需要资本化计入有关投资成本。填报，不需要资本化计入有关投资成本。l l企业从关联方取得的借款金额超过其注册资金企业从关联方取得的借款金额超过其注册资金50%50%的，的，其

126、超过部分的利息支出，不在此行填报。其超过部分的利息支出，不在此行填报。附表二（附表二（3 3）事业单位、社会团体、民办非企业单事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表位支出项目明细表l l一、概述一、概述一、概述一、概述l l事业单位支出是指事业单位开展业务及其他活动发事业单位支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。包括：生的资金耗费和损失。包括：l l1 1、事业支出，即事业单位开展专业业务活动及其辅、事业支出，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务

127、费、设利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。备购置费、修缮费和其他费用。l l2 2、经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助、经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。l l3 3、对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收、对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。入之外的收入对附属单位补助发生的支出。l l4 4、专款支出，即由国家财政、主管部门或上级单位、专款支出，即由国家财政、主管部门或上级单位拨入的指定项目或用途并需要单独报帐

128、的专项资金拨入的指定项目或用途并需要单独报帐的专项资金 。附表二附表二（3 3）事业单位、社会团体、民办非企业单事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表位支出项目明细表l l一、概述一、概述一、概述一、概述l l5 5、上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单、上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。l l6 6、自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收、自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出，事入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出，事业单位应在满足事业支出

129、需要，保持预算收支平业单位应在满足事业支出需要，保持预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，随年衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，随年度预算报主管部门和财政部门审核批准，并按审度预算报主管部门和财政部门审核批准，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。核定批权限，报经有关部门列入基本建设计划。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。l l本表按照事业单位、社会团体、民办非企业单位本表按照事业单位、社会团体、民办非企业单位支出的具体构成项目填列。支出的具体构成项目填列。附表二附表二（3 3）事业单位、社会团体、民办非企业单事业单位、社会

130、团体、民办非企业单位支出项目明细表位支出项目明细表l l二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求l l第第1111行行“ “不准扣除的支出总额不准扣除的支出总额” ”分三种方式填报：分三种方式填报：l l（1 1）采取据实核算支出项目的根据实际发生额中）采取据实核算支出项目的根据实际发生额中税收规定不允许计算的支出项目金额填列，填入税收规定不允许计算的支出项目金额填列，填入第第1212行。行。l l（2 2）采取按分摊比例计算支出项目的填列金额）采取按分摊比例计算支出项目的填列金额= =第第1 1行行“ “支出总额支出总额” ” （11应纳税收入总额占全部应纳税收入总额占全部收入总额比例）。收

131、入总额比例）。l l（3 3）采取据实核算又按分摊比例计算支出项目的）采取据实核算又按分摊比例计算支出项目的填列金额（第填列金额（第1 1行行 第第1212行）行） （11应纳税收入总额应纳税收入总额占全部收入总额比例）占全部收入总额比例）附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表三、有关政策三、有关政策l l国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发事业单位、社会团体、事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法民办非企业单位企业所得税征收管理办法的通的通知（国税知（国税发发199965199965号）文件规定，下列支出项号）文件规定，下列支出项目，在计算应纳税所

132、得额时，不得扣除：目，在计算应纳税所得额时，不得扣除：l l 事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的，支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的，属于购置固定资产支出的设备购置费；属于购置固定资产支出的设备购置费；l l 事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的修缮费，凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数修缮费，凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数超过固定资产标准的，应将修缮费用计入固定资超过

133、固定资产标准的，应将修缮费用计入固定资产原值，不得直接在税前扣除；产原值，不得直接在税前扣除；l l 附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表l l三、有关政策三、有关政策l l事业单位、社会团体、民办非企业单位的自筹基事业单位、社会团体、民办非企业单位的自筹基本建设支出；本建设支出；l l 无形资产的受让、开发支出；无形资产的受让、开发支出；l l 违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款；收的滞纳金、罚金和罚款；l l 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；l l 超过国

134、家规定标准的公益、救济性捐赠，以及超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；非公益、救济性捐赠；l l 各种赞助支出；各种赞助支出；l l 对附属单位补助支出；对附属单位补助支出；l l 仅取得应税收入无关的其他各项支出。仅取得应税收入无关的其他各项支出。附表二（附表二（3 3）事业单位、社会团体、民办非企业单事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表位支出项目明细表l l四、注意财会制度与税法规定的差异四、注意财会制度与税法规定的差异 1 1、成本处理、成本处理l l事业单位财务制度规定，在一个单位内部，可以同事业单位财务制度规定，在一个单位内部，可以同时采用完全成本

135、法和制造成本法。时采用完全成本法和制造成本法。l l税法规定成本是按照制造成本法来核算，基本不使税法规定成本是按照制造成本法来核算，基本不使用完全成本法。用完全成本法。l l2 2期间费用的处理期间费用的处理l l事业单位财务制度规定，管理费用按照一定的方法事业单位财务制度规定，管理费用按照一定的方法在科研项目和经营项目之间进行分摊。产品生产应在科研项目和经营项目之间进行分摊。产品生产应分摊的部分直接记入当期结余，科研项目、技术服分摊的部分直接记入当期结余，科研项目、技术服务项目和其他业务项目分摊的部分记入相关成本。务项目和其他业务项目分摊的部分记入相关成本。l l税法规定，期间费用只要不超过

136、列支的标准和范围，税法规定，期间费用只要不超过列支的标准和范围，就可以在税前扣除，没有对管理费用摊入成本的要就可以在税前扣除，没有对管理费用摊入成本的要求。求。l l附表二（附表二（3 3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表项目明细表l l四、注意财会制度与税法规定的差异四、注意财会制度与税法规定的差异l l3 3公益、救济性捐赠的扣除公益、救济性捐赠的扣除l l事业单位财务制度规定，不分公益、救济性捐赠和非公益、事业单位财务制度规定，不分公益、救济性捐赠和非公益、救济性捐赠，一律不得在成本、费用中开支。公益、救济救济性捐赠，一律不得在成本、

137、费用中开支。公益、救济性捐赠作为其他支出核算，期末冲抵当期事业结余。性捐赠作为其他支出核算，期末冲抵当期事业结余。l l税收上应区别情况处理：税收上应区别情况处理：l l（1 1）不允许扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣）不允许扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。除。l l（2 2）限定比例扣除。纳税人（金融保险企业除外）用于）限定比例扣除。纳税人（金融保险企业除外）用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%3%以内的部以内的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。金融、保险企业用于分，准予扣除，超过部分不得扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐

138、赠支出在不超过企业当年应纳税所得额公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额的的1.5%1.5%的标准以内的可以据实扣除，超过部分不予以扣除。的标准以内的可以据实扣除，超过部分不予以扣除。l l（3 3）全额扣除。包括：向红十字事业捐赠、向农村义务）全额扣除。包括：向红十字事业捐赠、向农村义务教育捐赠、向青少年活动场所的捐赠、向非营利性老年服教育捐赠、向青少年活动场所的捐赠、向非营利性老年服务机构的捐赠。务机构的捐赠。附表二（附表二（3 3）事业单位、社会团体、民办非企业单事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表位支出项目明细表l l四、注意财会制度与税法规定的差异四、注意财会

139、制度与税法规定的差异l l4 4、折旧年限与折旧方法的差异、折旧年限与折旧方法的差异l l（1 1）财务制度规定：）财务制度规定：l l固定资产实行分类综合折旧率。其中，仪器设备每年按原固定资产实行分类综合折旧率。其中，仪器设备每年按原值的值的5%5%计提；房屋建筑物每年按原值的计提；房屋建筑物每年按原值的2%2%计提。计提。l l事业单位按照固定资产原值的事业单位按照固定资产原值的1%1%提取固定资产修理费，提取固定资产修理费，计提的固定资产修理费比照固定资产使用费的办法合理分计提的固定资产修理费比照固定资产使用费的办法合理分摊。摊。l l（2 2）税法规定：）税法规定：l l固定资产折旧采

140、取年限法或工作量法。事业单位、社会团固定资产折旧采取年限法或工作量法。事业单位、社会团体、民办非企业单位固定资产最短折旧年限：体、民办非企业单位固定资产最短折旧年限：l l房屋、建筑物为房屋、建筑物为2020年；年；l l专用设备、交通工具和陈列品为专用设备、交通工具和陈列品为1010年；年；一般设备、图一般设备、图书和其他固定资产为书和其他固定资产为5 5年；年；l l税法规定提取修理费税前不得扣除。税法规定提取修理费税前不得扣除。附表二（附表二（3 3）事业单位、社会团体、民办非企业单事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表位支出项目明细表l l四、注意财会制度与税法规定的差异四、

141、注意财会制度与税法规定的差异l l4 4、折旧年限与折旧方法的差异、折旧年限与折旧方法的差异l l（3 3） 折旧和摊销列支渠道不同：折旧和摊销列支渠道不同：l l财务制度规定：财务制度规定：l l事业单位按照规定提取的固定资产使用费和修理事业单位按照规定提取的固定资产使用费和修理费，冲减固定资产基金，转入专用基金费，冲减固定资产基金，转入专用基金修购修购基金。基金。l l税法规定：税法规定：l l按税法规定计算折旧额可以税前扣除。按税法规定计算折旧额可以税前扣除。附表4纳税调整增加项目表l l一、一、基本结构：l l本表集中反映了企业会计核算中实际发生的成本费用金额与税法规定不一致，应进行纳

142、税调整增加所得的项目，所有的纳税人都必须填报本表。包括税法规定不予税前扣除的项目和超过税法规定标准扣除的项目，以及纳税人未在收入总额中反映的收入项目应在本表进行纳税调整增加的金额。其中，广告费支出、工资支出、折旧、摊销以及呆（坏）账准备金等通过附加明细表，详细的反映计算过程。另外，房地产开发企业本期预售收入按预计利润率计算的当期毛利额也在本表填列。附表4纳税调整增加项目表l l一、基本结构：l l“本期发生数”填报本纳税年度实际发生的成本费用金额；“税前扣除限额”填报根据税收规定标准计算的可在本期税前扣除的金额；“纳税调增金额”等于“本期发生数”扣减“税前扣除限额”后的余额。余额如为负数，该行

143、填0。第41行“合计”第3列“纳税调增金额”等于主表第14行“纳税调整增加额”。附表4纳税调整增加项目表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策第第第第1 1行行行行“ “工资薪金支出工资薪金支出工资薪金支出工资薪金支出” ”：（1 1）数据来源：来源于附表十二）数据来源：来源于附表十二）数据来源：来源于附表十二）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等工资薪金和工会经费等工资薪金和工会经费等工资薪金和工会经费等三项经费明细表三项经费明细表三项经费明细表三项经费明细表 相应行次。相应行次。（2 2） 有关扣除政

144、策：财政部有关扣除政策：财政部有关扣除政策：财政部有关扣除政策：财政部 国家税务总局关于调整企业所国家税务总局关于调整企业所国家税务总局关于调整企业所国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知（财税得税工资支出税前扣除政策的通知（财税得税工资支出税前扣除政策的通知（财税得税工资支出税前扣除政策的通知（财税20061262006126号）号）号）号）规定：规定：规定：规定： 自自自自20062006年年年年7 7月月月月1 1日起，将企业工资支出的税前扣除限额日起，将企业工资支出的税前扣除限额日起，将企业工资支出的税前扣除限额日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月调整为人

145、均每月调整为人均每月调整为人均每月16001600元。企业实际发放的工资额在上述扣元。企业实际发放的工资额在上述扣元。企业实际发放的工资额在上述扣元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。过上述扣除限额的部分，不得扣除。过上述扣除限额的部分，不得扣除。过上述扣除限额的部分，不得扣除。 原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益

146、原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的原则度的原则度的原则度的原则( (以下简称以下简称以下简称以下简称“ “两个低于两个低于两个低于两个低于 原则原则原则原则) )，执行工效挂钩，执行工效挂钩，执行工效挂钩，执行工效挂钩办法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企办法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企办法的国有及国有控股

147、企业可继续适用工效挂钩办法。企办法的国有及国有控股企业可继续适用工效挂钩办法。企业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；业实际发放的工资总额在核定额度内的部分，可据实扣除；超过部分不得扣除。超过部分不得扣除。超过部分不得扣除。超过部分不得扣除。附表4纳税调整增加项目表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策第第第第2 2行行行行“ “工会经费工会经费工会经费工会经费” ”、第、第、第、第3 3行行行行

148、“ “职工福利费职工福利费职工福利费职工福利费” ”、第、第、第、第4 4行行行行“ “职工教育职工教育职工教育职工教育经费经费经费经费” ”：（1 1）数据来源：来源于附表十二）数据来源：来源于附表十二）数据来源：来源于附表十二）数据来源：来源于附表十二工资薪金和工会经费等三项工资薪金和工会经费等三项工资薪金和工会经费等三项工资薪金和工会经费等三项经费明细表经费明细表经费明细表经费明细表相应行次相应行次相应行次相应行次 （2 2）有关扣除政策：）有关扣除政策：）有关扣除政策：）有关扣除政策：企业所得税暂行条例规定企业所得税暂行条例规定企业所得税暂行条例规定企业所得税暂行条例规定（国发（国发（

149、国发（国发19931371993137号）规定：纳税号）规定：纳税号）规定：纳税号）规定：纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额税工资总额税工资总额税工资总额2%2%、14%14%、1.5%1.5%计算扣除。计算扣除。计算扣除。计算扣除。财政部财政部财政部财政部 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠关于企业技术创新有关企业所得税优惠关于企业技术创新有关企业所得

150、税优惠关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知政策的通知政策的通知政策的通知（财税（财税（财税（财税200688200688号号号号 ）规定：自）规定：自）规定：自）规定：自20062006年年年年1 1月月月月1 1日起日起日起日起执行，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过执行，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过执行，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过执行，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额计税工资总额计税工资总额计税工资总额2.52.5以内的部分，可在企业所得税前扣除。以内的部分，可在企业所得税前扣除。以内的部分，可在企

151、业所得税前扣除。以内的部分，可在企业所得税前扣除。附表4纳税调整增加项目表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策第第第第2 2行行行行“ “工会经费工会经费工会经费工会经费” ”、第、第、第、第3 3行行行行“ “职工福利费职工福利费职工福利费职工福利费” ”、第、第、第、第4 4行行行行“ “职工教职工教职工教职工教育经费育经费育经费育经费” ”：（2 2） 有关政策：有关政策：有关政策：有关政策：国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知关于工会经费税前扣除问题的通知关于工

152、会经费税前扣除问题的通知关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函（国税函（国税函（国税函20002000678678号）规定：建立工会组织的企业、事业单位、社号）规定：建立工会组织的企业、事业单位、社号）规定：建立工会组织的企业、事业单位、社号）规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的会团体，按每月全部职工工资总额的会团体，按每月全部职工工资总额的会团体，按每月全部职工工资总额的2 2向工会拨交的经费，向工会拨交的经费，向工会拨交的经费，向工会拨交的经费，凭工会组织开具的凭工会组织开具的凭工会组织开具的凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据工会经费拨缴款专用收据工会

153、经费拨缴款专用收据工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。在税前扣除。在税前扣除。在税前扣除。凡不能出具凡不能出具凡不能出具凡不能出具工会经费拨缴款专用收据工会经费拨缴款专用收据工会经费拨缴款专用收据工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工的，其提取的职工工的，其提取的职工工的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。会经费不得在企业所得税前扣除。会经费不得在企业所得税前扣除。会经费不得在企业所得税前扣除。（3 3）注意把握：计算允许税前扣除的工会经费等三项经费的）注意把握：计算允许税前扣除的工会经费等三项经费的）注意把握：计算允许税前扣除的工会经费等三项经费的）注意把握：计算允许税前扣除的工会

154、经费等三项经费的基数为允许税前扣除的工资总额。未提供缴纳工会经费专用缴基数为允许税前扣除的工资总额。未提供缴纳工会经费专用缴基数为允许税前扣除的工资总额。未提供缴纳工会经费专用缴基数为允许税前扣除的工资总额。未提供缴纳工会经费专用缴款收据的，计提的工会经费全额纳税调增。款收据的，计提的工会经费全额纳税调增。款收据的，计提的工会经费全额纳税调增。款收据的，计提的工会经费全额纳税调增。附表4纳税调整增加项目表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第5 5行行“ “利息支出利息支出” ”：l l有关扣除政策：国

155、家税务总局关于印发有关扣除政策：国家税务总局关于印发企业所得税税前企业所得税税前扣除办法扣除办法的通知（国税发的通知（国税发20002000084084号）规定：号）规定：l l纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本5050的，的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。超过部分的利息支出，不得在税前扣除。l l纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生

156、的借款无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。款费用和可直接扣除的借款费用。l l从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所从事房地产开发业务的纳税人为

157、开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。房地产的开发成本。附表4纳税调整增加项目表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第5行“利息支出”：l l有关扣除政策：国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复(国税函20031114号)规定：向非金融机构借款超过同类、同期利率计算的部分不得扣除；取消浮动利率上限后，原则上向非金融机构支付利息，不超过原有浮动利率上限。附表4纳税调整增加项目表l l第第6 6行行“ “业务招待费业务招待费” ”：l l（1 1）有关政策

158、：国家税务总局关于印发）有关政策：国家税务总局关于印发企业所得税税企业所得税税前扣除办法前扣除办法的通知（国税发的通知（国税发20002000084084号）规定：全号）规定：全年销售（营业）收入净额（即申报表主表第年销售（营业）收入净额（即申报表主表第1 1行）在行）在15001500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的55；全年销售（营业）收入净额超过全年销售（营业）收入净额超过15001500万元的，不超过该部万元的，不超过该部分的分的33。l l财政部国家税务总局关于代理进出口业务代财政部国家税务总局关于代理进出口业务代购代销收入列支

159、业务招待费问题的规定的通知购代销收入列支业务招待费问题的规定的通知（财税字（财税字19951995056056号）规定：代理进出口业号）规定：代理进出口业务的代购代销收入可按不超过务的代购代销收入可按不超过2 2的比例列支业务的比例列支业务招待费，超过部分作纳税调整。招待费，超过部分作纳税调整。附表4纳税调整增加项目表l l第6行“业务招待费”：l l（2）注意把握：纳税人申报扣除的业务招注意把握：纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前

160、扣除。资料。不能提供的，不得在税前扣除。附表4纳税调整增加项目表l l第第6 6行行“ “业务招待费业务招待费” ”：l l（3 3）举例：）举例：l l甲企业甲企业20052005年取得主营业务收入年取得主营业务收入26002600万元（不含销售折万元（不含销售折扣、折让），其他业务收入扣、折让），其他业务收入500500万元。本年度该企业在管万元。本年度该企业在管理费用中共列支业务招待费理费用中共列支业务招待费1919万元，在年度终了汇算清缴万元，在年度终了汇算清缴申报时，计算填报业务招待费的纳税调增额。申报时，计算填报业务招待费的纳税调增额。l l分析：计算业务招待费扣除限额的计算基数分

161、析：计算业务招待费扣除限额的计算基数“ “销售（营业销售（营业收入）收入）” ”= =（2600+5002600+500）=3100=3100万元；业务招待费扣除限万元；业务招待费扣除限额额1500515005（3100310015001500）3312.312.3万元；将当年万元；将当年实际发生的业务招待费实际发生的业务招待费1919万元填入附表四的万元填入附表四的6 6行行1 1列列“ “本期本期发生数发生数” ”；6 6行行2 2列列“ “税前扣除限额税前扣除限额” ”填填12.312.3万元；万元；6 6行行3 3列列“ “纳税调增金额纳税调增金额” ”为为6.76.7万元（万元（19

162、1912.3=6.712.3=6.7万元）。万元）。附表4纳税调整增加项目表l l第7行“本期转回以前年度确认的时间性差异”：反映以前年度按照税务处理规定已作纳税调减，在本期不能再税前扣除，应予纳税调增的费用或损失。l l注意把握：本行主要指在附表十三资产折旧、摊销明细表中反映的固定资产、无形资产、其他资产形成的时间性差异。其他以前作调减，本期应调增的项目，填报到本表第38行“其他纳税调增项目”中。附表4纳税调整增加项目表l l第第9 9行行“ “广告支出广告支出” ”：l l（1 1）数据来源：来源于附表十一）数据来源：来源于附表十一广告费支出明广告费支出明细表细表。第。第1 1列等于附表十

163、一第列等于附表十一第4 4行行“ “合计合计” ”；第第2 2列等于附表十一第列等于附表十一第8 8行行“ “本年广告费扣除限额本年广告费扣除限额” ”；第；第3 3列等于附表十一第列等于附表十一第9 9行行“ “本年广告费支出纳本年广告费支出纳税调整额税调整额” ”。l l（2 2）有关扣除政策：）有关扣除政策：l l国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办企业所得税税前扣除办法法的通知的通知（国税发（国税发20002000084084号）规定：号）规定：l l纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入售（营业）收入

164、2 2的，可据实扣除；超过部分可的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。不得在税前扣除。附表4纳税调整增加项目表l l第第9 9行行“ “广告支出广告支出” ”：l l（1 1）有关扣除政策：）有关扣除政策：l l国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知标准的通知（国税发（国税发20012001089089号）规定：号）规定：l l自自20012001年年1 1月月1 1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日起，制药、食品（包括保健品、饮料）

165、、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入在销售（营业）收入8 8的比例内据实扣除广告支出，超的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。l l从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业

166、，自登记成立之日起记成立之日起5 5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。告支出可据实扣除。附表4纳税调整增加项目表l l第9行“广告支出”：l l（1）有关扣除政策：国家税务总局关于调国家税务总局关于调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准的通知（国税发标准的通知（国税发20061072006107号）规定：自号）规定：自20062006年年1 1月月1 1日起，服装生产企业每一纳税年度符日起，服装生产企业每一纳税年度符合合企业所得税税前扣除办法企业所得税税前扣除办法（国税发（国税发2000

167、20008484号）第四十一条规定条件的广告费支出，可号）第四十一条规定条件的广告费支出，可在销售（营业）收入在销售（营业）收入8 8的比例内据实扣除，的比例内据实扣除，” ”超超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。转。附表4纳税调整增加项目表l l第9行“广告支出”：l l（1）有关扣除政策：国家税务总局关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知（国税发200521号）自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。附表4纳税调整增加项目表l l第9行“

168、广告支出”：l l（2）注意把握：广告费扣除的条件l l纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：l l广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；l l已实际支付费用，并已取得相应发票；l l通过一定的媒体传播。附表4纳税调整增加项目表l l第10行“业务宣传费”：l l有关扣除政策：国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知（国税发2000084号）规定：l l纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5范围内，可据实扣除。附表4纳税调整增加项目表l l第11行“销售佣金”：l l注意把握：

169、l l纳税人发生的佣金必须符合三个列条件：一是有合法真实凭证；二是支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）；三是支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5。附表4纳税调整增加项目表l l第第1313行行“ “财产损失财产损失” ”：l l有关扣除政策：国家税务总局令第有关扣除政策：国家税务总局令第1313号规定：号规定：l l企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超产损失，各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的

170、财产损失，应在有关财过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期自行申报扣除。这部分损失一般为正产损失实际发生当期自行申报扣除。这部分损失一般为正常损失，不计算纳税调增额。常损失，不计算纳税调增额。l l企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：（在申报企业所得税时扣除：（1 1）因自然灾害、战争等政）因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失；（款、存货、短期投资、固定资产的损

171、失；（2 2）应收、预）应收、预付账款发生的坏账损失；（付账款发生的坏账损失；（3 3）存货、固定资产、无形资）存货、固定资产、无形资产因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；（产因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；（4 4）按）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；（规定可以税前扣除的各项资产评估损失；（5 5）因政府规）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失。这部分非正常损失、改划搬迁、征用等发生的财产损失。这部分非正常损失、改组等评估损失和永久实质性损害，未经税务机关审批的，组等评估损失和永久实质性损害，未经税务机关审批的，应予纳税调增。应予纳税调增。附表4纳税调整增加项目表l l第第

172、2525行行“ “本期增提的各项准备金本期增提的各项准备金” ”（金额等于（金额等于2626行至行至 3333行合计）行合计）l l注意把握：注意把握：l l 1 1、会计上应确认为当期费用的各项准备。、会计上应确认为当期费用的各项准备。l l2 2、税收上按真实发生据实扣除的原则，除坏帐准、税收上按真实发生据实扣除的原则，除坏帐准备、呆帐准备、商品削价准备外，不得扣除。备、呆帐准备、商品削价准备外，不得扣除。l l 3 3、本期调增的、本期调增的“ “其他准备其他准备” ”（3333行），包括各行），包括各类职业风险准备、投资风险准备等，不得扣除；类职业风险准备、投资风险准备等，不得扣除；不

173、含短期投资跌价准备、长期投资减值准备和委不含短期投资跌价准备、长期投资减值准备和委托贷款减值准备。（计提时，计入投资收益）托贷款减值准备。（计提时，计入投资收益）附表4纳税调整增加项目表l l第第3434行行“ “罚款支出罚款支出” ”l l注意把握：注意把握：l l允许扣除：按经济合同支付的违约金、罚款、诉允许扣除：按经济合同支付的违约金、罚款、诉讼费等非行政性处罚。讼费等非行政性处罚。l l 不得扣除：违反法律、法规交纳的罚款、滞纳金、不得扣除：违反法律、法规交纳的罚款、滞纳金、违法经营没收的资产损失等。违法经营没收的资产损失等。l l第第3535行行“ “与收入无关的支出与收入无关的支出

174、” ”l l注意把握：与收入无关的支出包括的内容。包括注意把握：与收入无关的支出包括的内容。包括非广告性、宣传性的赞助支出、摊派、已出售职非广告性、宣传性的赞助支出、摊派、已出售职工住房的维修支出、企业负责人的个人消费等，工住房的维修支出、企业负责人的个人消费等，不得税前扣除。不得税前扣除。 附表4纳税调整增加项目表l l第第3636行行“ “本期预售收入的预计利润本期预售收入的预计利润” ”l l注意把握：注意把握： 房地产企业采取预售方式销售开发产房地产企业采取预售方式销售开发产品的，按不低于品的，按不低于20%20%、15%15%、10%10%计算预计利润；计算预计利润；利润率由主管税务

175、机关确定。利润率由主管税务机关确定。l l按照北京市国家税务局、北京市地方税务局转发按照北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知的通知（京国税发税问题的通知的通知（京国税发20063062006306号规定：号规定：在我市行政区域内的开发企业，其经济适用房项在我市行政区域内的开发企业，其经济适用房项目预售收入的计税毛利率为目预售收入的计税毛利率为6%6%；非经济适用房项；非经济适用房项目预售收入的计税毛利率目预售收入的计税毛利率为为20%20%。l l 预计利润额预计利润额= =预售开发产品收入预售开

176、发产品收入 预计计税利润率预计计税利润率l l 本期确认的预计利润额，全额作纳税调增。本期确认的预计利润额，全额作纳税调增。l l 开发产品完工后按国税发开发产品完工后按国税发200631200631号进行调整。号进行调整。附表4纳税调整增加项目表l l第第3737行行“ “其他纳税调增项目其他纳税调增项目” ”l l 未经批准的债务重组损失。未经批准的债务重组损失。l l以前年度应提未提、应计未计折旧、费用超申报后按会以前年度应提未提、应计未计折旧、费用超申报后按会计差错调整，不得补提补扣。计差错调整，不得补提补扣。l l 以明显偏高的价格支付关联企业的成本费用。以明显偏高的价格支付关联企业

177、的成本费用。l l列支的未取得合法凭证或不合理的项目。列支的未取得合法凭证或不合理的项目。l l 会计确认当期，税收需以后扣减的时间性差异。会计确认当期，税收需以后扣减的时间性差异。l l处置处置20032003年以前接受捐赠的实物资产净值。年以前接受捐赠的实物资产净值。l l 在当期费用中计提的预计负债，税收据实扣除。在当期费用中计提的预计负债，税收据实扣除。l l非法或违反规定的支出，如贿赂、回扣。非法或违反规定的支出，如贿赂、回扣。l l 为投资者或个人投保的人寿保险、财产保险。为投资者或个人投保的人寿保险、财产保险。l l其他：如代支付的个人所得税等。其他：如代支付的个人所得税等。附表

178、5纳税调整减少项目表l l一、基本结构：l l企业所得税的纳税调减事项主要包括以下几个方面，一是根据税收规定可在税前扣除，但在企业会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目；二是以前年度进行了纳税调整增加，并根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目；三是纳税人如有根据税法规定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，应在本表进行纳税调整的项目；此外，房地产开发企业本期已转作销售收入的按预售收入计算的预计利润也在本表填列。附表5纳税调整减少项目表l l一、基本结构：l l本表列举的纳税调减项目，如果会计上虽作转回、转销处理，但以前年度未作纳税调增的，在本年不

179、得纳税调减。l l本表第21行“纳税调减金额”合计数等于主表第15行“纳税调整减少额”。附表5纳税调整减少项目表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第4 4行行行行“ “在应付福利费列支的基本医疗保险在应付福利费列支的基本医疗保险在应付福利费列支的基本医疗保险在应付福利费列支的基本医疗保险” ”、第、第、第、第5 5行行行行“ “在应付福利费列支的补充医疗保险在应付福利费列支的补充医疗保险在应付福利费列支的补充医疗保险在应付福利费列支的补充医疗保险” ”：填报本纳税：填报本纳税年度已在应付福利

180、费中实际列支的符合税收规定标准年度已在应付福利费中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险、补充医疗保险金额。的基本医疗保险、补充医疗保险金额。 注意把握：第注意把握：第4 4行、第行、第5 5行按照财企行按照财企200361200361号文号文关于关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知规定，规定，为职工缴纳的基本医疗保险费和在工资总额为职工缴纳的基本医疗保险费和在工资总额4 4以内以内的企业建立的补充医疗保险，从应付福利费中列支。的企业建立的补充医疗保险，从应付福利费中列支。由于上述两个项目会计上未计入当期期间费用。但按由于上述两个项目会计上未计

181、入当期期间费用。但按国家税务总局关于执行国家税务总局关于执行国家税务总局关于执行国家税务总局关于执行企业会计制度企业会计制度企业会计制度企业会计制度需要明确的需要明确的需要明确的需要明确的有关所得税问题的通知有关所得税问题的通知有关所得税问题的通知有关所得税问题的通知（国税发（国税发200345200345号）规定：号）规定：企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可

182、以在或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。但需要注意税前扣除。但需要注意税前扣除。但需要注意税前扣除。但需要注意超过税法规定标准的，超过部超过税法规定标准的，超过部分不得纳税调减。分不得纳税调减。附表5纳税调整减少项目表l l第第6 6行行“ “以前年度进行了纳税调整增加、在本年度以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金发生了减提的各项准备金” ”：金额等于第：金额等于第7 7至至1515行行的合计数。的合计数。l l注意把握：注意把握：l l1 1、以前年度进行调增，因价值恢复或转让处置资、以前年度进行调增，因

183、价值恢复或转让处置资产冲销的准备应作调减。产冲销的准备应作调减。 其中：固定资产、无形其中：固定资产、无形资产可按提准备前的帐面价值确定可扣除的折旧资产可按提准备前的帐面价值确定可扣除的折旧或摊销。或摊销。l l 2 2、以前作调增，因确凿证据属不恰当运用谨慎、以前作调增，因确凿证据属不恰当运用谨慎原则，并已作重大会计差错更正的，可作调减。原则，并已作重大会计差错更正的，可作调减。附表5纳税调整减少项目表l l第第1717行行“ “其他纳税调减项目其他纳税调减项目” ”l l主要包括：主要包括：l l 1 1、税收上按年限摊销开办费、固定资产改良支、税收上按年限摊销开办费、固定资产改良支出。出

184、。l l 2 2、固定资产加速折旧、无形资产提前摊销等、固定资产加速折旧、无形资产提前摊销等l l 3 3、关联交易转让定价，以前已调增本期应调减、关联交易转让定价，以前已调增本期应调减l l 4 4、非现金资产重组损失、非现金资产重组损失l l 5 5、本期应调减的预计负债、本期应调减的预计负债l l 6 6、对非关联非营利机构新产品、技术的资助、对非关联非营利机构新产品、技术的资助附表7免税所得及减免税明细表一、基本结构一、基本结构本表按本表按“ “免税所得免税所得” ”、“ “减免税额减免税额” ”和和“ “抵免所得抵免所得税额税额” ”三部分分别填报，其中，三部分分别填报，其中，“ “

185、免税所得免税所得” ”填填报企业按税法规定，准予在应纳税所得额中抵扣报企业按税法规定，准予在应纳税所得额中抵扣的免税项目所得；的免税项目所得；“ “减免税额减免税额” ”填报包括经税务填报包括经税务机关审核批准或备案的各类免征、减征企业所得机关审核批准或备案的各类免征、减征企业所得税的项目；税的项目；“ “抵免所得税额抵免所得税额” ”填报企业国产设备填报企业国产设备投资额按规定在本年抵免的企业所得税额。投资额按规定在本年抵免的企业所得税额。本表第本表第1 1行行“ “免税所得免税所得” ”，第，第1010行行“ “减免税减免税” ”+ +第第6262行行“ “抵免所得税额抵免所得税额” ”作

186、为填报主表第作为填报主表第1818行行“ “免税免税所得所得” ”、第、第2929行行“ “减免税减免税” ”的数据来源。的数据来源。附表7免税所得及减免税明细表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策“ “免税所得免税所得” ”部分：填报纳税人按照税法规定应单部分：填报纳税人按照税法规定应单独核算的免予征税的所得额。独核算的免予征税的所得额。在免税所得额的确认计算过程中，要注意在免税所得额的确认计算过程中，要注意“ “收入收入” ”和和“ “所得所得” ”的区别。如国债利息所得、免税的补的区别。如国债利息所得、免

187、税的补贴收入、免税的基金、收费或附加、以及免于补贴收入、免税的基金、收费或附加、以及免于补税的投资收益，属于企业所得税的收入总额类；税的投资收益，属于企业所得税的收入总额类；而免税的技术转让收益、免税的治理而免税的技术转让收益、免税的治理“ “三废三废” ”收收益、种植业、养殖业及农林产品初加工所得、以益、种植业、养殖业及农林产品初加工所得、以及其他免税所得等属于收入扣减成本费用以后的及其他免税所得等属于收入扣减成本费用以后的所得额。所得额。附表7免税所得及减免税明细表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第2行“国债利息所得”：填报持有国债而取得的利息收入。l l

188、（1）有关税收政策：税法对投资国债的规定与其他债券相比有优惠政策，即企业购买国债的利息收入，也称国债的持有收益，免征企业所得税。但国债的处置收益应计入应税所得。附表7免税所得及减免税明细表二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第2 2行行“ “国债利息所得国债利息所得” ”：l l（1 1）注意把握：企业会计核算时，将国债的全部）注意把握：企业会计核算时，将国债的全部利息收入作为投资收益计入利润总额，但税收处利息收入作为投资收益计入利润总额，但税收处理时，应将国债的利息收入作为投资的持有收益，理时，应将国

189、债的利息收入作为投资的持有收益，即填入附表三即填入附表三投资所得（损失）明细表投资所得（损失）明细表第第4 4列列“ “投资收益（持有收益）投资收益（持有收益）” ”的有关数据，才能作的有关数据，才能作为免税所得予以抵减，填入附表七的第为免税所得予以抵减，填入附表七的第1 1行；而将行；而将国债的经营所得（处置收益），即实行国债净价国债的经营所得（处置收益），即实行国债净价交易的交割单上列明的应付利息以外的资本利得，交易的交割单上列明的应付利息以外的资本利得，作为投资的转让所得和损失，即填入附表三第作为投资的转让所得和损失，即填入附表三第1010列列“ “投资转让所得或损失投资转让所得或损失”

190、 ”有关数据，不作为免有关数据，不作为免税的国债利息所得。税的国债利息所得。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第3行行“免税的补贴收入免税的补贴收入”：填报国务院、：填报国务院、财政部和国家税务总局规定不计入应纳税财政部和国家税务总局规定不计入应纳税所得征收企业所得税的财政性补贴和其他所得征收企业所得税的财政性补贴和其他补贴收入。补贴收入是指纳税人按规定实补贴收入。补贴收入是指纳税人按规定实际收到退还的增值税、消费税和营业税或际收到退还的增值税、消费税和营业税或按国家法定的补助定额并按期限给予的定按国家法定的补助定额并按期限给

191、予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。给予的其他形式的补贴。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第3 3行行行行“ “免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入” ”l l（1 1）有关政策：企业取得国家财政性补贴和其他）有关政策：企业取得国家财政性补贴和其他）有关政策：企业取得国家财政性补贴和其他）有关政策：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规补贴收入，除

192、国务院、财政部和国家税务总局规补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。收入年度的应纳税所得额。收入年度的应纳税所得额。收入年度的应纳税所得额。l l对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定后退）

193、，除国务院、财政部、国家税务总局规定后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税应并入企业当年利润

194、征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第3 3行行行行“ “免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入”

195、”l l（1 1）有关政策：）有关政策：）有关政策：）有关政策：l l“ “有指定用途的有指定用途的有指定用途的有指定用途的” ”的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：l l财税财税财税财税20002000第第第第025025号文件规定的，号文件规定的，号文件规定的，号文件规定的，自自自自20002000年年年年6 6月月月月2424日起日起日起日起至至至至20102010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行

196、开发生年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按产的软件产品，按产的软件产品，按产的软件产品，按17%17%的法定税率征收增值税后，对其增的法定税率征收增值税后，对其增的法定税率征收增值税后，对其增的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过值税实际税负超过值税实际税负超过值税实际税负超过3%3%的部分实行即征即退政策。所退税的部分实行即征即退政策。所退税的部分实行即征即退政策。所退税的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企款由企业用于

197、研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。业所得税应税收入，不予征收企业所得税。业所得税应税收入，不予征收企业所得税。业所得税应税收入，不予征收企业所得税。l l 财税财税财税财税20022002第第第第070070号文件规定的，自号文件规定的，自号文件规定的，自号文件规定的，自20022002年年年年1 1月月月月1 1日起至日起至日起至日起至20102010年底以前，对增值税一般纳税人销售自行生产的集成年底以前，对增值税一般纳税人销售自行生产的集成年底以前，对增值税一般纳税人销售自行生产的集成年底以前，对增值税一般纳税人销售自行生产的集成电路产品（含单晶硅

198、片），按电路产品（含单晶硅片），按电路产品（含单晶硅片），按电路产品（含单晶硅片），按17%17%的法定税率征收增值税的法定税率征收增值税的法定税率征收增值税的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过后，对其增值税实际税负超过后，对其增值税实际税负超过后，对其增值税实际税负超过3%3%的部分实行即征即退政的部分实行即征即退政的部分实行即征即退政的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入

199、，不予征收企业所得税。生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第3 3行行行行“ “免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入免税的补贴收入” ”l l（1 1）有关政策：）有关政策：）有关政策：）有关政策：l l “ “有指定用途的有指定用途的有指定用途的有指定用途的” ”的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或

200、返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有：的减免或返还的流转税，目前主要有： l l财税财税20052005第第033033号文件规定的，铸锻、模具和数控号文件规定的，铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，计入机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，计入“ “补贴收入补贴收入” ”。在计算缴纳企业所得税时，暂不计入企业。在计算缴纳企业所得税时，暂不计入企业当年应纳税所得额，免征企业所得税。铸锻、模具和数控当年应纳税所得额，免征企业所得税。铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还资金应纳入专户管理，专项用机床企业取得的增值税返还资金应纳入专户管理，

201、专项用于企业技术研究与开发。凡改变用途的，则应补缴企业所于企业技术研究与开发。凡改变用途的，则应补缴企业所得税。得税。l l属于国家财政扶持的领域而给予的一定期限的专项补贴项属于国家财政扶持的领域而给予的一定期限的专项补贴项目有：目有：l l依据财税依据财税20041392004139文件规定，纳税人吸纳安置下岗失业文件规定，纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按人员再就业按( (财政部劳动保障部关于促进下岗失业人财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知员再就业资金管理有关问题的通知)( )(财社财社20021072002107号号) )中中规定的范围、项目和标准取得的社会

202、保险补贴和岗位补贴规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。收入，免征企业所得税。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第3行行“免税的补贴收入免税的补贴收入”l l（2）注意把握：补贴收入确认时间。l l会计制度和税法在补贴收入的规定上基本相同，对属于免税的补贴收入，会计上按权责发生制的原则确认补贴收入的，税法必须按收付实现制原则在实际收到年度确认免税的补贴收入。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第4行“免税的纳入预算管理的基金、收费

203、附加”：填报国务院或财政部门会同有关部门批准以及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预算或预算外资金专户，实行收支两条线管理的基金、收费或附加。附表7免税所得及减免税明细表l l第第4 4行行“ “免税的纳入预算管理的基金、收费附加免税的纳入预算管理的基金、收费附加” ”l l有关政策：依据财税字有关政策：依据财税字19971997第第022022号文件精神，在具号文件精神，在具体执行中把握两条原则，一是企业收取和交纳的各种价内体执行中把握两条原则，一是企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加、收费），属于国务院或财政部批准外基金（资金、附加、收费），属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳

204、入同级财政预算内或预算外资金财政专收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时做税前扣除；二是企业收取企业在计算交纳企业所得税时做税前扣除；二是企业收取和交纳的各项收费，属于国务院或财政部会同有关部门批和交纳的各项收费，属于国务院或财政部会同有关部门批准以及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预算内准以及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允

205、许企业在计算交纳企业所得税时做税前企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时做税前扣除。不属于上述规定的其他各种价内外基金（资金、附扣除。不属于上述规定的其他各种价内外基金（资金、附加）和收费，不得作为免税收入，也不得税前扣除。加）和收费，不得作为免税收入，也不得税前扣除。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第5行“免于补税的投资收益”：填报被投资方与纳税人适用税率一致，以及享受定期减免税或者定期低税率期间，向纳税人分回的利润及股息、红利。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关

206、政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第5 5行行“ “免于补税的投资收益免于补税的投资收益” ”：l l注意把握：注意把握：“ “免于补税的投资收益免于补税的投资收益” ”仅指从被投资企业的仅指从被投资企业的税后利润中分回的股红、股利的部分，即投资的持有收益，税后利润中分回的股红、股利的部分，即投资的持有收益，符合以下两种情形的，才能作为免税所得抵免应纳税所得符合以下两种情形的，才能作为免税所得抵免应纳税所得额：额：l l一是投资方企业适用的所得税税率与被投资企业适用的所一是投资方企业适用的所得税税率与被投资企业适用的所得税税率一致的；得税税率一致的；l l

207、二是投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的二是投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，但被投资企业符合国家税收法规规定，享所得税税率的，但被投资企业符合国家税收法规规定，享受定期减税、免税优惠的。受定期减税、免税优惠的。l l除上述以外其他投资的持有收益以及投资的处置收益，不除上述以外其他投资的持有收益以及投资的处置收益，不得作为免于补税的投资收益。在汇缴申报时，要依据附表得作为免于补税的投资收益。在汇缴申报时，要依据附表三第三第4 4列的有关数据分析填报。列的有关数据分析填报。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相

208、关政策l l第6行“免税的技术转让收益”：填报纳税人经税务机关审核批准的进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的年净收入在30万元以下的所得；科研院所和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入等。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第6 6行行“ “免税的技术转让收益免税的技术转让收益” ”：l l注意把握：对企业取得的技术交易所得，在税收注意把握：对企业取得的技术交易所得，在税收管理上的要求。管理上的要求。l l在税收管理上，要求

209、企业的技术交易所得与其他在税收管理上，要求企业的技术交易所得与其他经营所得分别核算，不能分别核算或核算不清的，经营所得分别核算，不能分别核算或核算不清的，不能享受税收优惠。企业应将当年实现的属于免不能享受税收优惠。企业应将当年实现的属于免税的技术性收入，扣除对应的成本费用（包括直税的技术性收入，扣除对应的成本费用（包括直接耗用的材料、人员工资、折旧等直接费用、以接耗用的材料、人员工资、折旧等直接费用、以及应分摊的期间费用）后的金额，确认为免税所及应分摊的期间费用）后的金额，确认为免税所得。企事业单位免税的技术转让收益低于得。企事业单位免税的技术转让收益低于3030万元万元的，据实抵扣；超过的，

210、据实抵扣；超过3030万元的，只抵扣万元的，只抵扣3030万元的万元的免税所得，超过部分不得作为免税所得。免税所得，超过部分不得作为免税所得。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第7 7行行行行“ “免税的治理免税的治理免税的治理免税的治理“ “三废三废三废三废” ”收益收益收益收益” ”：填报经税务机关审：填报经税务机关审：填报经税务机关审：填报经税务机关审核批准的利用核批准的利用核批准的利用核批准的利用“ “三废三废三废三废” ”资源生产的产品所得。资源生产的产

211、品所得。资源生产的产品所得。资源生产的产品所得。l l有关政策：财政部有关政策：财政部有关政策：财政部有关政策：财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠国家税务总局关于企业所得税若干优惠国家税务总局关于企业所得税若干优惠国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（政策的通知（政策的通知（政策的通知（9494财税字第财税字第财税字第财税字第001001号）规定：号）规定：号）规定：号）规定：（1 1）企业）企业）企业）企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产在原设计规定的产品以外

212、，综合利用本企业生产过程中产生的、在生的、在生的、在生的、在资源综合利用目录资源综合利用目录资源综合利用目录资源综合利用目录内的资源作主要原料生产内的资源作主要原料生产内的资源作主要原料生产内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5 5年；年；年；年；l l（2 2）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作

213、主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税征所得税征所得税征所得税5 5年；年；年；年；l l（3 3）为处理利用其他企业废弃的、在）为处理利用其他企业废弃的、在）为处理利用其他企业废弃的、在）为处理利用其他企业废弃的、在资源综合利用目资源综合利用目资源综合利用目资源综合利用目录录录录内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可内的资源而

214、新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税减征或者免征所得税减征或者免征所得税减征或者免征所得税1 1年。年。年。年。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第7行行“免税的治理免税的治理“三废三废”收益收益”：l l注意把握：享受注意把握：享受“三废三废”等资源综合利用等资源综合利用优惠政策的，可以是企业优惠政策的，可以是企业(分厂、车间分厂、车间)的的全部所得，也可以是资源综合利用产品、全部所得，也可以是资源综合利用产品、项目的所得。在税收处理上，要求企业的项目的所得。在税收处理上，要求企业的“三废三废”等资源综合利

215、用所得与其他生产等资源综合利用所得与其他生产经营所得分别核算，不能分别核算，或核经营所得分别核算，不能分别核算，或核算不清的，未经税务机关批准的，不能享算不清的，未经税务机关批准的，不能享受税收优惠。受税收优惠。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第8 8行行行行“ “种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得” ”：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、

216、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。l l有关政策：种植业、养殖业和农林产品初加工业有关政策：种植业、养殖业和农林产品初加工业有关政策：种植业、养殖业和农林产品初加工业有关政策：种植业、养殖业和农林产品初加工业所得免税范围，主要包括三部分：所得免税范围，主要包括三部分：所得免税范围，主要包括三部分：所得免税范围，主要包括三部分：l l一是一是一是一是9494财税字第财税字第财税字第财税字第001001号对国有农口企事业单号对国有农口企事业单号对国有农口企事业单号对国有农口企事业

217、单位从事符合规定范围的种植业、养殖业和农林产位从事符合规定范围的种植业、养殖业和农林产位从事符合规定范围的种植业、养殖业和农林产位从事符合规定范围的种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税；品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税；品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税；品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税；l l二是在财税字二是在财税字二是在财税字二是在财税字19971997第第第第049049号列举单内的边境贫困号列举单内的边境贫困号列举单内的边境贫困号列举单内的边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所的国有农场、林场

218、取得的生产经营所得和其他所的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税；得暂免征收企业所得税；得暂免征收企业所得税；得暂免征收企业所得税；附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第8 8行行行行“ “种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得” ”：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和农产品

219、初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。农产品初加工业取得的所得。l l有关政策：有关政策：有关政策：有关政策：l l三是自三是自三是自三是自20012001年年年年1 1月月月月1 1日起，对包括国有企事业单位日起，对包括国有企事业单位日起，对包括国有企事业单位日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免木作物以及从事林木产品初加

220、工取得的所得暂免木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税（财税征收企业所得税（财税征收企业所得税（财税征收企业所得税（财税20011712001171号）。种植林木、号）。种植林木、号）。种植林木、号）。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的范围，根据范围，根据范围，根据范围，根据财政部国家税务总局关于国有农口财政部国家税务总局关于国有农口财政部国家税务总局关于国有农口财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知企事业单

221、位征收企业所得税问题的通知企事业单位征收企业所得税问题的通知企事业单位征收企业所得税问题的通知( (财税字财税字财税字财税字199749199749号号号号) )的规定确定。的规定确定。的规定确定。的规定确定。附表7免税所得及减免税明细表l l二、有关行次填报要求及相关政策二、有关行次填报要求及相关政策l l第第第第8 8行行行行“ “种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得种植业、养殖业及农林产品初加工所得” ”：l l注意把握：企业免税的种植业、养殖业、农林产注意把握：企业免税的种植业、养殖业、农林产注意把握：企业免税的种植业、

222、养殖业、农林产注意把握：企业免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照章征收企业所得税。对国有农口企事业单全额照章征收企业所得税。对国有农口企事业单全额照章征收企业所得税。对国有农口企事业单全额照章征收企业所得税。对国有农口企事业单位从事工业、建筑、交通、商业及其他非种植、位从事工业、建筑、交通、商业及其他非种植、位从事工业、建筑、交通、商业及其他非种植、位从事工业、建筑、交通、商业及其他非种植、养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的

223、所养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的所养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的所养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的所得应照章征收企业所得税。得应照章征收企业所得税。得应照章征收企业所得税。得应照章征收企业所得税。附表7免税所得及减免税明细表l l第第1212行行“ “高新技术开发区高新技术开发区” ”：l l有关政策：根据有关政策：根据北京市新技术产业开发试验区暂行条例北京市新技术产业开发试验区暂行条例（京政发（京政发198849198849号）文件规定，中关村科技园区内经号）文件规定，中关村科技园区内经认定的高新技术企业，实行下列减征或免征税收的优惠：认定的高新技术企业，实行下列

224、减征或免征税收的优惠：减按减按15%15%税率征收所得税。企业出口产品产值达到当年总税率征收所得税。企业出口产品产值达到当年总产值产值40%40%以上的，经税务部门批准，减按以上的，经税务部门批准，减按10%10%税率征收所税率征收所得税。高新技术企业自开办之日起三年内免征企业所得税，得税。高新技术企业自开办之日起三年内免征企业所得税，三年减办征收企业所得税。三年减办征收企业所得税。l l注意把握：在税收管理上，依据国税发注意把握：在税收管理上，依据国税发20042004第第082082号及号及京地税企京地税企20045802004580号文件的规定，取消了该审批项目，凡号文件的规定，取消了该

225、审批项目，凡在国家高新技术产业开发区内设立经营的内资企业，经有在国家高新技术产业开发区内设立经营的内资企业，经有关部门认定为高新技术企业的，纳税人应在报送年度纳税关部门认定为高新技术企业的，纳税人应在报送年度纳税申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书（复印件）、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料，（复印件）、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料，报主管税务机关备案后，均可自主申报享受上述优惠政策。报主管税务机关备案后，均可自主申报享受上述优惠政策。附表7免税所得及减免税明细表l l第13行“软件、集成电路”：l l有关政策：根据财

226、税2000第025号文件规定，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。附表7免税所得及减免税明细表l l第第1414行行“ “非营利科研机构非营利科研机构” ”l l有关政策：财政部、国家税务总局对非营利性科研机构有有关政策：财政部、国家税务总局对非营利性科研机构有关所得税政策明确（财关所得税政策明确（财税税2001520015号）规定号）规定: :l l（1 1）非营

227、利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和）非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所得的收入，按有关规定与之相关的技术咨询、技术服务所得的收入，按有关规定免征营业税和企业所得税。免征营业税和企业所得税。l l（2 2）非营利性科研机构从事与其科研业务无关的其他服）非营利性科研机构从事与其科研业务无关的其他服务所取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、对外投资务所取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、对外投资收入等，应当按规定征收各项税收；非营利性科研机构从收入等，应当按规定征收各项税收；非营利性科研机构从事上述非主营业务收入用于改善研究开发条件的投资部分，事上述非

228、主营业务收入用于改善研究开发条件的投资部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。收企业所得税。附表7免税所得及减免税明细表l l第第1414行行“ “非营利科研机构非营利科研机构” ”l l有关政策：有关政策：l l所谓非营利性科研机构，要以推动科技进步为宗所谓非营利性科研机构，要以推动科技进步为宗旨，不以营利为目的，主要从事应用基础研究或旨，不以营利为目的，主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务。非营利性科研机构的认定向社会提供公共服务。非营利性科研机构的认定标准，由科技部会同财政部、中编办、国家税务标准，由科技

229、部会同财政部、中编办、国家税务总局制定。非营利性科研机构需要书面向科技行总局制定。非营利性科研机构需要书面向科技行政主管部门申明其性质，按规定进行设置审批和政主管部门申明其性质，按规定进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的科技行政部门登记注册，并由接受其登记注册的科技行政部门核定，在执业登记中注明核定，在执业登记中注明“ “非营利性科研机构非营利性科研机构” ”。附表7免税所得及减免税明细表l l第第2727行行“ “农业产业化龙头企业免税农业产业化龙头企业免税“ “l l有关政策：国家税务总局在国税发有关政策：国家税务总局在国税发20011242001124号规定：对号规定：对符合下列

230、条件的企业，可按符合下列条件的企业，可按财政部、国家税务总局关于财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知（财税（财税字字199719974949号）的规定，暂免征收企业所得税：号）的规定，暂免征收企业所得税：l l（1 1）经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头）经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；企业；l l（2 2）生产经营期间符合）生产经营期间符合农业产业化国家重点龙头企业农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法认定及运行监测管理暂行办法的规定；的规定；l l（3 3）从事种植业、养殖业和

231、农林产品初加工，并与其他）从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。业务分别核算。l l重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50%50%（不含（不含50%50%）的，且控股子公司符合前条第（）的，且控股子公司符合前条第（3 3）款）款的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。l l符合上述条件和范围的重点龙头企业，应按规定办理相应符合上述条件和范围的重点龙头企业，应按规定办理相应的减免手续，未经批准的重点龙头企业，一律不得自行减的减免手续，未经批准的重点龙头企业，一律不得自行减

232、免税。免税。附表7免税所得及减免税明细表l l第第2828行行“ “农业产前、产中、产后服务业农业产前、产中、产后服务业” ”l l有关政策：根据财税字有关政策：根据财税字19940011994001号文件规定，对农号文件规定，对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳

233、务所取得的收入，以及城镇其他各类技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。免征收所得税。l l所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务的企信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务的企业和单位。业和单位。l l这些企业和单位兼营农

234、业生产资料的所得，应分别这些企业和单位兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按规定征收所得税。核算，按规定征收所得税。附表7免税所得及减免税明细表l l第35行“青少年活动中心”l l有关政策：根据财税200021号文件规定，自2000年1月1日起，对专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性青少年活动场所暂免征收企业所得税。附表7免税所得及减免税明细表l l第第3636行行“ “非营利医疗机构非营利医疗机构” ”l l有关政策：财税有关政策：财税200042200042号文件规定，非营利性医疗机构号文件规定，非营利性医疗机构按照国家

235、规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。医疗服务是指医疗机构对患者进行检查、诊疗、治疗、康医疗服务是指医疗机构对患者进行检查、诊疗、治疗、康复和提供保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些复和提供保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。和伙食的业务。l l对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规收入、财产转让收入、

236、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。对非营利性医疗机构将取得非医疗服务定征收各项税收。对非营利性医疗机构将取得非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。得税。附表7免税所得及减免税明细表l l第第3838行行“ “学校培训班收入学校培训班收入” ”l l有关政策：根据财税有关政策：根据财税200439200439号文件规定，对政号文件规定，对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）府举办的高等、中等和初等学

237、校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归该举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归该学校所有的，免征企业所得税。学校所有的，免征企业所得税。l l对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例营业税暂行条例“ “服务业服务业” ”税目规定的服务项目税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征企业

238、所得税。入，免征企业所得税。l l对特殊学校举办的企业，可以比照福利企业标准，对特殊学校举办的企业，可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业的优惠标准。享受国家对福利企业的优惠标准。附表7免税所得及减免税明细表l l第第4343行行“ “民政福利企业民政福利企业” ”l l有关政策：财税字有关政策：财税字9400194001号文件规定，对民政部门号文件规定，对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置产单位，凡安置 四残四残 人员占生产人员总数人员占生产人员总数35%35%以上，以上，暂免征收所得税。凡安置暂免征收所得税。

239、凡安置 四残四残 人员占生产人员总数人员占生产人员总数的比例超过的比例超过10%10%未达到未达到35%35%的，减半征收所得税。的，减半征收所得税。l l第第4444行行“ “劳动服务就业企业劳动服务就业企业” ”l l有关政策：财税字有关政策：财税字9400194001号文件规定，新办的城镇号文件规定，新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数人员总数60%60%的，经主管税务机关审查批准，可免征的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。劳动就业服务企业免税期满后，当年新所得税三年。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安

240、置待业人员占企业原从业人员总数安置待业人员占企业原从业人员总数30%30%以上的，经以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年。主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年。附表7免税所得及减免税明细表l l第第4545行行“ “下岗失业人员再就业下岗失业人员再就业” ”l l有关政策：有关政策： 财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财关税收政策问题的通知（财关税收政策问题的通知（财关税收政策问题的通知（财税税税税200518620

241、05186号）规定：号）规定：号）规定：号）规定：对商贸企对商贸企业、服务型企业业、服务型企业( (除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外氧吧外) )、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证再就业优惠证人员，与其签订人员，与其签订1 1年以上期限劳动合同并依年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减

242、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年准为每人每年40004000元，可上下浮动元，可上下浮动2020，由各省、自治区、，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准（标准（京财税京财税京财税京财税20064642006464号明确：号明确：号明确：号明确：定额标准为每人每年定额标准为每人每年48004800元）元），并报财政部和国家税务总局备案。按上述标准计算的税收扣，并报财政部和国家税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额

243、应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。转下年使用。 附表7免税所得及减免税明细表l l第第4646行行“ “随军家属企业随军家属企业” ”l l有关政策：财税有关政策：财税200084200084号文件规定，自号文件规定，自20002000年年1 1月月1 1日起，为安置随军家属就业而新开办的企业，日起，为安置随军家属就业而新开办的企业，随军家属占企业总人数的随军家属占企业总人数的60%60%（含）以上的，经（

244、含）以上的，经税务部门审查认定，自领取税务登记证之日起，税务部门审查认定，自领取税务登记证之日起，3 3年内免征企业所得税。年内免征企业所得税。l l安置随军家属并享受税收优惠政策的企业，必须安置随军家属并享受税收优惠政策的企业，必须具有军具有军( (含含) )以上政治和后勤机关出具的证明；随以上政治和后勤机关出具的证明；随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一随军家属只能按上述规定，享身份的证明，每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。受一次免税政策。附表7免税所得及减免税明细表l l第46行“军转干部企业”l l有关政策：

245、财税200326号文件规定，自2003年5月1日起，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数的60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。l l自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。附表7免税所得及减免税明细表l l第第4747行行“ “国有企业主辅分离企业国有企业主辅分离企业” ”l l有关政策：有关政策：财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收

246、政策问题的通知（财税关税收政策问题的通知（财税关税收政策问题的通知（财税关税收政策问题的通知（财税20051862005186号）规定：号）规定：号）规定：号）规定：对国有大对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体兴办的经济实体( (从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外) )，凡符

247、合，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3 3年内免征企年内免征企业所得税。业所得税。1 1利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；产企业的有效资产； 2 2独立核算、产权清晰并逐步实行产独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；权主体多元化； 3 3吸纳原企业富余人员达到本企业职工总吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数数3030以上以上( (含含3030) )，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数原企业富余人员达到本企

248、业职工总数7070以上以上( (含含7070) )； 4 4与安置的职工变更或签订新的劳动合同。与安置的职工变更或签订新的劳动合同。附表7免税所得及减免税明细表l l第49行“老年服务机构”l l有关政策：财税200097号文件规定，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税。附表7免税所得及减免税明细表l l第第6363行行“ “购买国产设备投资抵免所得税购买国产设备投资抵免所得税” ”l l有关政策：根据财税字有关政策：根据财税字19992901999290号和国税发号和国税发20002000013013号文件规定，凡在我

249、国境内投资于号文件规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的目所需国产设备投资的40%40%可从企业技术改造项可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。该行填报在免。该行填报在技术改造国产设备投资抵免企技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表业所得税明细表中的，经主管税务机关审核批中的，经主管税务机关审核批准的允许在本年可抵免的部分，包括以前结转的准的允许在本年可抵免的部分，包括以前结转的和本年新增的抵免税额。和本年新增的抵免税额。附表7免税所得

250、及减免税明细表l l三、注意把握三、注意把握l l纳税人申请享受企业所得税减免政策，除申请享纳税人申请享受企业所得税减免政策，除申请享受下岗再就业政策减免的，其他有关减免税审批受下岗再就业政策减免的，其他有关减免税审批程序，须按照北京市地方税务局关于印发程序，须按照北京市地方税务局关于印发北京北京市地方税务局税收减免管理实施办法（试行）市地方税务局税收减免管理实施办法（试行）的通知（京地税征的通知（京地税征20062006287287号）执行。号）执行。l l申请下岗再就业政策减免的，按照北京市国家税申请下岗再就业政策减免的，按照北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市劳动和社会保务局、北京

251、市地方税务局、北京市劳动和社会保障局转发国家税务总局、劳动和社会保障部障局转发国家税务总局、劳动和社会保障部关关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知见的通知的通知（京国税发的通知（京国税发200689200689号）执行。号）执行。附表八捐赠支出明细表一、概述一、概述l l本表根据税收政策规定将全部捐赠支出区分为本表根据税收政策规定将全部捐赠支出区分为“ “公益救济性捐赠公益救济性捐赠” ”和和“ “非公益救济性捐赠非公益救济性捐赠” ”。其。其中中“ “公益救济性捐赠公益救济性捐赠” ”指税法认定的纳税人通过指税法认定的纳税人通过中国境

252、内非营利性的社会团体、国家机关向教育、中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。的捐赠。“ “非公益救济性捐赠非公益救济性捐赠” ”指不符合税法规指不符合税法规定的公益性捐赠范围的、包括直接向受赠人的捐定的公益性捐赠范围的、包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出（广告性的赞助支出按广告费赠、各种赞助支出（广告性的赞助支出按广告费的规定处理）等。的规定处理）等。l l本表填报纳税人本年度发生的全部捐赠支出、扣本表填报纳税人本年度发生的全部捐赠支出、扣除限额和允许纳税人当年度在企业所得税前扣除除限额和允许纳

253、税人当年度在企业所得税前扣除的公益性捐赠额，为年度企业所得税申报主表中的公益性捐赠额，为年度企业所得税申报主表中第第2020行行“ “允许扣除的公益性捐赠额允许扣除的公益性捐赠额” ”提供数据。提供数据。附表八捐赠支出明细表一、概述一、概述l l“ “公益救济性捐赠公益救济性捐赠” ”和和“ “非公益救济性捐赠非公益救济性捐赠” ”在在本表中分别列示为本表中分别列示为“ “一、公益性捐赠合计一、公益性捐赠合计” ”和和“ “二、非公益性捐赠合计二、非公益性捐赠合计” ”两个部分。其中两个部分。其中“ “一、一、公益性捐赠合计公益性捐赠合计” ”包括第包括第1 1行至第行至第1717行所列示的行

254、所列示的“ “（一）全额扣除的捐赠合计（一）全额扣除的捐赠合计” ”、“ “（二）按（二）按10%10%扣除的捐赠合计扣除的捐赠合计” ”、“ “（三）按（三）按3%3%扣除的捐扣除的捐赠合计赠合计” ”、“ “（四）按（四）按1.5%1.5%扣除的捐赠合计扣除的捐赠合计” ”四四个子项及各子项下列示的分户内容。个子项及各子项下列示的分户内容。“ “二、非公二、非公益性捐赠合计益性捐赠合计” ”包括第包括第1818行至第行至第2121行所列示的合行所列示的合计和分户内容。计和分户内容。附表八捐赠支出明细表l l填报应注意以下几点：填报应注意以下几点：l l1 1、捐赠包括现金资产和实物资产捐赠

255、；实物资产、捐赠包括现金资产和实物资产捐赠；实物资产捐赠应按公允价值视同销售和捐赠两项业务处理。捐赠应按公允价值视同销售和捐赠两项业务处理。l l2 2、扣除限额和允许税前扣除的捐赠额的计算，应、扣除限额和允许税前扣除的捐赠额的计算，应按按“ “分项不分户分项不分户” ”的原则，按扣除率分项归类。的原则，按扣除率分项归类。l l3 3、所有捐赠只能在、所有捐赠只能在“ “计算捐赠的基数计算捐赠的基数” ”内扣除，内扣除，但不得使主表但不得使主表“ “161718+1920161718+1920行行” ”为负数；如为负数；如无应纳税所得额，无论按比例还是允许全额扣除无应纳税所得额，无论按比例还是

256、允许全额扣除的捐赠，都不得税前扣除。的捐赠，都不得税前扣除。附表八捐赠支出明细表l l二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策l l第第2列列“金额金额”按照按照“营业外支出营业外支出”科目中科目中实际发生的捐赠额分项、分户填列；实际发生的捐赠额分项、分户填列；。l l注意把握：纳税人若将应计入“营业外支出”科目的捐赠，列入其他成本、费用科目的，纳税申报时应作调整，首先从附表（二）成本费用明细表中剔除捐赠支出，同时在该表中分项列示。附表八捐赠支出明细表l l二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策l l第第4列列“扣除限额扣除限额”：金额等于主表第：金额

257、等于主表第16行行“纳税调整后所得纳税调整后所得”乘以本表第乘以本表第3列列“捐赠捐赠扣除比例扣除比例”，实行，实行“分项不分户分项不分户”计算扣计算扣除。除。附表八捐赠支出明细表l l二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策l l第第第第4 4列列列列“ “扣除限额扣除限额扣除限额扣除限额” ”：l l有关税收政策：有关税收政策：有关税收政策：有关税收政策：l l中华人民共和国企业所得税暂行条例中华人民共和国企业所得税暂行条例（国务院令（国务院令19931371993137号）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度

258、号）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额应纳税所得额3%3%以内的部分，准予扣除。以内的部分，准予扣除。公益救济性捐赠指税法认定的纳税人通过中国境内非营利公益救济性捐赠指税法认定的纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。自然灾害地区、贫困地区的捐赠。l l这里所说的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望这里所说的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合

259、会、中国青年自愿者协会、全国老年基金中国残疾人联合会、中国青年自愿者协会、全国老年基金会、老区促进会、中国之友研究基金会、中国绿化基金会、会、老区促进会、中国之友研究基金会、中国绿化基金会、光华科技基金会、中国文学艺术基金会、中国初级卫生保光华科技基金会、中国文学艺术基金会、中国初级卫生保健基金会、中国法律援助基金会、中国癌症研究基金会、健基金会、中国法律援助基金会、中国癌症研究基金会、中国人口福利基金会，以及民政部门批准成立的其他非营中国人口福利基金会，以及民政部门批准成立的其他非营利性的公益性组织。利性的公益性组织。 附表八捐赠支出明细表l l二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报

260、要求及相关政策l l第第4 4列列“ “扣除限额扣除限额” ”：l l有关税收政策：扣除比例为有关税收政策：扣除比例为10%10%l l企业等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或企业等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团国家机关对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠，对公益性的图书馆、博物和其他民族艺术表演团体的捐赠，对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。对重点文物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。对重点文物保护单位的捐赠。对文化行政管理部门所属的非生产经

261、营性保护单位的捐赠。对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠，在年度应纳税所得额设施等方面的捐赠，在年度应纳税所得额1010以内的部分，以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除。可在计算应纳税所得额时予以扣除。l l对企事业单位、社会团体按照对企事业单位、社会团体按照捐赠法捐赠法的规定，通过中国的规定，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科技馆、自然博物馆、境内非营利的社会团体、国家机关向科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台对公众开放的天文

262、馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地的捐赠，（站）、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地的捐赠，符合符合中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十第十二条规定的，在年度应纳税所得额的二条规定的，在年度应纳税所得额的1010以内的部分，准予以内的部分，准予扣除。扣除。附表八捐赠支出明细表l l二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策l l第第4 4列列“ “扣除限额扣除限额” ”：l l有关税收政策：有关税收政策：全额扣除的规定全额扣除的规定l l对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通

263、过非营利对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。予全额扣除。l l企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税和个人所得税时准字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税和个人所得税时准予全额扣除。

264、予全额扣除。l l对企业、事业单位、社会团体和个人向慈善机构、基金会对企业、事业单位、社会团体和个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得等非营利机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。税和个人所得税前全额扣除。附表八捐赠支出明细表二、有关栏次填报要求及相关政策二、有关栏次填报要求及相关政策l l第第4 4列列“ “扣除限额扣除限额” ”：l l有关税收政策：全额扣除的规定有关税收政策：全额扣除的规定l l对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性

265、、非营利性的老年服务机构的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。l l企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。l l对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方

266、经济科学基金会、中华慈善总会、中康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。纳企业所得税前全额扣除。l l对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第2929届奥运会的资金、届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。l l纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额

267、扣除。业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。附表八捐赠支出明细表二、有关栏次填报要求及相关政策l l第4列“扣除限额”：l l有关税收政策：扣除的比例为1.5l l金融、保险企业用于公益性、救济性捐赠支出以及信用社通过非盈利性社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠其准予扣除的比例为1.5。附表八捐赠支出明细表l l三、例一三、例一l l企业向乡小学捐赠企业向乡小学捐赠1010万为自己生产空调万为自己生产空调5050台，成台，成本本20002000元元/ /台，市场台，市场30003000元元/ /台，增值税率台，增值税率17%17%l l账务处理

268、为：账务处理为：l l借：营业外支出借：营业外支出捐赠支出捐赠支出向乡小学捐赠向乡小学捐赠100,000.00100,000.00l l贷：库存产成品贷：库存产成品100,000.00100,000.00l l附表八捐赠支出明细表l l填表步骤：填表步骤：l l第第1 1步：在按捐赠业务填写本表之前，应先按照会步：在按捐赠业务填写本表之前，应先按照会计制度和增值税规定进行账务调整，计提增值税计制度和增值税规定进行账务调整，计提增值税的同时调整捐赠支出额。的同时调整捐赠支出额。l l借：营业外支出借：营业外支出捐赠支出捐赠支出向乡小学捐赠向乡小学捐赠12.5512.55万元万元l l贷：库存产成

269、品贷：库存产成品1010万元万元l l应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2.552.55万元万元=30005017%=30005017%l l第第2 2步：按公允价格（同期市场销售价格）步：按公允价格（同期市场销售价格）1515万元万元视同销售收入填入附表一（视同销售收入填入附表一（1 1）第）第1414行行“ “处置非货处置非货币性资产视同销售收入币性资产视同销售收入” ”，同时按照捐赠的库存，同时按照捐赠的库存产成品成本加上计入当期营业外支出的应交增值产成品成本加上计入当期营业外支出的应交增值税税12.5512.55万元填入附表二（万元填入附表二（1 1）第）第

270、1515行行“ “处置非货处置非货币性资产视同销售成本币性资产视同销售成本” ”。附表八捐赠支出明细表l l第3步：按照调整后的捐赠额填写本表。l l首先，将调整后的在营业外支出的捐赠额12.55万元，从附表二成本费用明细表第18行“营业外支出”中剔除。l l然后，按照规定企业直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除，因此，将调整后的捐赠额12.55万元填入附表八捐赠支出明细表“非公益救济性捐赠合计”项目下填列。附表八捐赠支出明细表l l 例二、例二、 某工业企业某工业企业20062006年度发生多项捐赠：年度发生多项捐赠：l l1 1、通过省文化厅向省博物馆捐赠、通过省文化厅向省博物馆捐赠5050万

271、元；万元；l l2 2、向中国绿化基金会捐赠、向中国绿化基金会捐赠5050万元；万元；l l3 3、向有某中学直接捐赠、向有某中学直接捐赠1515万元；万元；l l4 4、向某电视台赞助、向某电视台赞助3030万元，对本公司进行广告宣传；万元，对本公司进行广告宣传；l l假设该企业当年纳税调整后所得（主表假设该企业当年纳税调整后所得（主表1616行）为行）为600600万元，万元，企业当年主表企业当年主表1616行行1717行行1818行行+19+19行行=50=50万元。万元。l l企业会计帐载（合并分录）：企业会计帐载（合并分录）：l l借：营业外支出借：营业外支出捐赠支出捐赠支出向省博物

272、馆捐赠向省博物馆捐赠500500，000000l l向中国绿化基金会捐赠向中国绿化基金会捐赠500500，000000l l向某中学捐赠向某中学捐赠150150，000000l l向某电视台赞助向某电视台赞助 300300，000000l l贷：银行存款贷：银行存款14501450，000000附表八捐赠支出明细表l l填表步骤：填表步骤：l l第一步：对纳税人当年度发生的所有捐赠支出进行分类填第一步：对纳税人当年度发生的所有捐赠支出进行分类填写：写：l l1 1、对帐载捐赠支出判定分项：、对帐载捐赠支出判定分项：l l（1 1）属于）属于10%10%比例限额扣除的项目：通过省文化厅向省比例限

273、额扣除的项目：通过省文化厅向省博物馆捐赠博物馆捐赠5050万元。万元。l l（2 2）属于）属于3%3%比例限额扣除的项目：向中国绿化基金会捐比例限额扣除的项目：向中国绿化基金会捐赠赠5050万元万元l l（3 3）属于非公益救济性捐赠的项目：向某中学直接捐赠）属于非公益救济性捐赠的项目：向某中学直接捐赠1515万元（直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除）。万元（直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除）。l l（4 4）不属于捐赠项目的：向某电视台赞助）不属于捐赠项目的：向某电视台赞助3030万元，对本万元，对本公司进行广告宣传。公司进行广告宣传。 附表八捐赠支出明细表l l第一步：对纳税人当年度发生的

274、所有捐赠支出进行分类填写：l l2、对错误帐项进行调整：l l借：销售费用广告费30万元l l贷：营业外支出捐赠支出向某电视台赞助30万元附表八捐赠支出明细表l l第一步：对纳税人当年度发生的所有捐赠支出进行分类填写：l l3、填写企业帐载捐赠情况：l l第1行“公益救济性捐赠合计”第2列“金额”填写100万元;l l第6行“按10%扣除的捐赠合计”第2列填写50万元;l l第7行“捐赠项目”下填写“1.向省博物馆捐赠”,第1列“接受捐赠单位名称”填写“省文化厅”,第2列填写50万元;附表八捐赠支出明细表l l第一步：对纳税人当年度发生的所有捐赠支出进第一步：对纳税人当年度发生的所有捐赠支出进

275、行分类填写：行分类填写：l l3 3、填写企业帐载捐赠情况：、填写企业帐载捐赠情况：l l第第1010行行“ “按按3%3%扣除的捐赠合计扣除的捐赠合计” ”第第2 2列填写列填写5050万万元元; ;l l第第1111行行“ “捐赠项目捐赠项目” ”下填写下填写“ “1.1.绿化捐赠绿化捐赠” ”, ,第第1 1列填写列填写“ “中国绿化基金会中国绿化基金会” ”, ,第第2 2列填写列填写5050万元万元; ;l l第第1818行行“ “非公益救济性捐赠合计非公益救济性捐赠合计” ”第第2 2列填写列填写1515万元万元; ;l l第第1919行行“ “捐赠项目捐赠项目” ”下填写下填写“

276、 “1.1.向某中学直接捐向某中学直接捐赠赠” ”, ,第第1 1列填写列填写“ “某中学某中学” ”, ,第第2 2列填写列填写150150万元万元; ;l l第第2222行行“ “各项捐赠合计各项捐赠合计” ”第第2 2列填写列填写115115万元（第万元（第1 1行第行第2 2列列+ +第第1818行第行第2 2列）。列）。附表八捐赠支出明细表l l第二步：计算并填写本表第4列“扣除限额”。l l1、限比例扣除项目的本表第4列“扣除限额”：l l第6行第4列填写60万元。l l主表16行“纳税调整后所得”第3列=600万元10%=60万元l l第10行第4列填写18万元。l l主表16行

277、第3列=600万元3%=18万元附表八捐赠支出明细表l l第三步、分析并填写本表第第三步、分析并填写本表第5 5列列“ “允许税前扣除的公允许税前扣除的公益救济性捐赠额益救济性捐赠额” ”：l l（1 1）当第）当第6 6行第行第2 2列列“ “金额金额” ” 第第6 6行第行第4 4列列“ “扣除限扣除限额额” ”时，第时，第6 6行第行第5 5列数据按照第列数据按照第2 2列填写。列填写。l l第第6 6行按行按10%10%扣除的捐赠项目：第扣除的捐赠项目：第2 2列列“ “金额金额” ”5050万万元元 =第第1010行第行第4 4列列“ “扣扣除限额除限额” ”时，第时，第1010行第

278、行第5 5列数据按照第列数据按照第1010行第行第4 4列填列填写。写。l l第第1010行按行按3%3%扣除的捐赠项目：第扣除的捐赠项目：第2 2列列“ “金额金额” ”5050万万元元 第第4 4列列“ “扣除限额扣除限额” ”1818万元，第万元，第1010行第行第5 5列填写列填写1818万元。万元。l l计算填写第计算填写第1 1行行“ “允许税前扣除的公益救济性捐赠额允许税前扣除的公益救济性捐赠额” ”第第5 5列填写列填写6868万元。（万元。（5050万元万元+18+18万元万元=68=68万元）万元）附表八捐赠支出明细表l l第四步：根据本表第第四步：根据本表第1 1行第行第

279、5 5列列“ “允许税前扣除的公益救允许税前扣除的公益救济性捐赠额济性捐赠额” ”的数据分析填写主表第的数据分析填写主表第2020行行“ “允许税前扣允许税前扣除的公益救济性捐赠额除的公益救济性捐赠额” ”。l l当主表当主表1616行行1717行行1818行行+19+19行行 =本表第本表第1 1行第行第5 5列时，列时，主表第主表第2020行行“ “允许税前扣除的公益救济性捐赠额允许税前扣除的公益救济性捐赠额” ”按照按照本表第本表第1 1行第行第5 5列的数额填写，该企业主表列的数额填写，该企业主表1616行行1717行行 1818行行+19+19行为行为100100万元大于本表第万元大

280、于本表第1 1行第行第5 5列列6868万元，主万元，主表第表第2020行填写行填写6868万元。万元。l l附表14（1）坏账损失明细表一、适用范围：l l本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度的企业所得税纳税人。二、坏帐损失核算方法l l直接转销法、备抵法。三、有关税收政策附表14（1）坏账损失明细表三、有关税收政策三、有关税收政策l l（一）企业所得税条例实施细则规定：（一）企业所得税条例实施细则规定：l l纳税人按规定提取的坏账准备金准予在计算应纳纳税人按规定提取的坏账准备金准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人，税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账

281、损失，经报主管税务机关核定后，按发生的坏账损失，经报主管税务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。纳税人已作为坏账处理当期实际发生数额扣除。纳税人已作为坏账处理的应收账款，在以后年度全部或部分收回时，应的应收账款，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。计入收回年度的应纳税所得额。l l（二）（二）国家税务总局关于执行国家税务总局关于执行企业会计制度企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知需要明确的有关所得税问题的通知（国税发（国税发200345200345号）规定：号）规定：l l1 1企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性

282、损害时，扣除变价收入、可收回的金额或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。附表14（1）坏账损失明细表三、有关税收政策三、有关税收政策l l2 2按照按照企业所得税税前扣除办法企业所得税税前扣除办法（国税发（国税发200020008484号）第四十六条规定，企业可提取号）第四十六条规定，企业可提取55的的坏账准备金在税前扣除。允许企业计提坏账准备金坏账准备金在税前扣除。允许企业计提坏账准备金的范围按的范围按企业会计制度企业会计制度的规定执行，即包括由的规定执行，即包括由于生产、经营产生的应收账款和其他应收款。对企

283、于生产、经营产生的应收账款和其他应收款。对企业持有的未到期应收票据，如确认无法收回，应将业持有的未到期应收票据，如确认无法收回，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应坏账准备。其账面余额转入应收账款，并计提相应坏账准备。对预付账款如确认已不符合预付账款性质，或者因对预付账款如确认已不符合预付账款性质，或者因供货者破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，供货者破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将其转入其他应收款，并计提相应坏账准备（上应将其转入其他应收款，并计提相应坏账准备（上述由于生产、经营产生的其他应收款即指此部分）。述由于生产、经营产生的其他应收款即指此部分）。附表14（1）坏账损

284、失明细表l三、有关税收政策l l（三）（三）国家税务总局关于关联企业间业务往来国家税务总局关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知发生坏账损失税前扣除问题的通知（国税函（国税函20009452000945号）规定：号）规定：l l为了防止关联企业间转移利润，逃避税收，关联为了防止关联企业间转移利润，逃避税收，关联企业之间的往来账款不得确认为坏账。但关联企企业之间的往来账款不得确认为坏账。但关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方

285、企业作为坏账损失在税关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。前扣除。附表14（1）坏账损失明细表l l三、有关税收政策三、有关税收政策l l（四）（四）企业财产损失所得税前扣除管理办法企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税（国家税务总局令第务总局令第1313号号20052005年年0808月月0909日）规定：日）规定：l l企业的财产损失包括应收及预付款项（包括应收票据）发企业的财产损失包括应收及预付款项（包括应收票据）发生的坏账损失，企业应收、预付账款发生的坏账损失申请生的坏账损失，企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：税前扣除必须符合下列条件之一：

286、l l1 1债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；实不足清偿；l l2 2债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；清偿债务；l l3 3符合条件的债务重组形成的坏账；符合条件的债务重组形成的坏账；l l4 4因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。响，确实无法收回的应收款项。附表14（1

287、）坏账损失明细表四、与其他报表的钩稽关系本表填报纳税人本年度发生的期初、期末坏账准备、本期增（减）提的坏账准备及会计、税收金额和纳税调整额，并为附表四纳税调整增加项目明细表第13行“财产损失”、第14行“坏帐准备金”，附表五纳税调整减少项目明细表第7行“坏账准备”提供数据。附表14（1）坏账损失明细表l l五、有关行次填报要求五、有关行次填报要求五、有关行次填报要求五、有关行次填报要求l l（一）采用备抵法核算坏账损失的纳税人（一）采用备抵法核算坏账损失的纳税人l l1 1第第1 1行行“ “期初坏账准备金额期初坏账准备金额” ”第第 1 1列列“ “会计金会计金额额” ”、2 2列列“ “税

288、收金额税收金额” ”：金额分别等于上年度本：金额分别等于上年度本表第表第1 1、2 2列第列第6 6行。行。l l2 2第第2 2行行“ “本期核销的坏账损失本期核销的坏账损失” ”第第 1 1、2 2列：列：分别填报按照会计制度规定已作会计处理的坏账分别填报按照会计制度规定已作会计处理的坏账损失及按照税收规定报经税务机关批准的坏账损损失及按照税收规定报经税务机关批准的坏账损失。失。l l3 3第第3 3行行“ “本期收回已核销的坏账损失本期收回已核销的坏账损失” ”第第1 1、2 2列列” ”：分别填报本期收回的已作会计核销和已作：分别填报本期收回的已作会计核销和已作税前扣除的坏账。税前扣除

289、的坏账。附表14（1）坏账损失明细表l l4 4第第4 4行行“ “计提坏账准备的应收账款余额计提坏账准备的应收账款余额” ”第第1 1、2 2列：即列：即因生产、经营业务而形成的应收账款和其他应收款余额，因生产、经营业务而形成的应收账款和其他应收款余额，按会计核算口径填列。按会计核算口径填列。l l5 5第第5 5行行“ “本期增（减）提的坏账准备本期增（减）提的坏账准备” ”：第：第1 1列金额等列金额等于第于第1 1列第列第4 4行行 会计计提比例（第会计计提比例（第1 1列第列第1 1行第行第1 1列第列第2 2行行+ +第第1 1列第列第3 3行）。如为负数，表示按会计口径减提的坏行

290、）。如为负数，表示按会计口径减提的坏账准备，用账准备，用“ “” ”号表示。号表示。l l第第5 5行第行第2 2列列“ “本期增（减）提的坏账准备本期增（减）提的坏账准备” ”：金额等于第：金额等于第2 2列第列第4 4行行 税收规定的计提比例（第税收规定的计提比例（第2 2列第列第1 1行第行第2 2列列第第2 2行行+ +第第2 2列第列第3 3行）。该行与第行）。该行与第1 1列第列第5 5行的差额，如为行的差额，如为正数，填入附表四正数，填入附表四纳税调整增加项目明细表纳税调整增加项目明细表第第3 3列第列第1414行；如为负数，填入附表五行；如为负数，填入附表五纳税调整减少项目明细

291、表纳税调整减少项目明细表第第7 7行。行。附表14（1）坏账损失明细表l l（二）采用直接冲销法核算坏账损失的企业二）采用直接冲销法核算坏账损失的企业l l1 1采用直接冲销法核算坏账损失的纳税人不填写本表的采用直接冲销法核算坏账损失的纳税人不填写本表的第第1 1行、第行、第4 4行、第行、第5 5行、第行、第6 6行。行。l l2 2第第2 2行行“ “本期核销的坏账损失本期核销的坏账损失” ”第第1 1列列“ “会计金额会计金额” ”填填写纳税人会计账载坏账损失额，写纳税人会计账载坏账损失额，第第2 2列列“ “税收金额税收金额” ”填写填写税务机关审批坏账损失金额，第税务机关审批坏账损失

292、金额，第3 3列列“ “纳税调整额纳税调整额” ”第第1 1列第列第2 2列。纳税人申报税务机关审批的财产损失应先在列。纳税人申报税务机关审批的财产损失应先在纳税人会计上确认为损失，因此，第纳税人会计上确认为损失，因此，第3 3列数据不应为负数。列数据不应为负数。l l3 3第第3 3行行“ “本期收回已核销的坏账损失本期收回已核销的坏账损失” ”第第1 1列列“ “会计金会计金额额” ”填写纳税人会计账载本期收回的已核销过的坏账损失，填写纳税人会计账载本期收回的已核销过的坏账损失，第第2 2列列“ “税收金额税收金额” ”填写第填写第1 1列中所包含的已经税务机关审列中所包含的已经税务机关审

293、批并已作扣除的坏账损失，当第批并已作扣除的坏账损失，当第3 3行第行第1 1列大于第列大于第3 3行行2 2列时，列时，第第3 3列列“ “纳税调整额纳税调整额” ”第第1 1列第列第2 2列，同时第列，同时第3 3列数据填列数据填入附表五入附表五纳税调整减少项目表纳税调整减少项目表第第7 7行行“ “坏帐准备坏帐准备” ”项项目中。目中。企业所得税预缴纳税申报表l l一、使用对象：一、使用对象：适用于查账征收企业所得税的纳适用于查账征收企业所得税的纳适用于查账征收企业所得税的纳适用于查账征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。税人在季度（

294、月）预缴企业所得税时使用。税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。l l二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求l l第第第第2 2行行行行“ “纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额纳税调整增加额” ” ：填报按照税法规定：填报按照税法规定可做纳税调整的项目。纳税人将实际发生的税前可做纳税调整的项目。纳税人将实际发生的税前扣除项目金额大于税收规定标准应进行纳税调整扣除项目金额大于税收规定标准应进行纳税调整增加所得的金额、未在收入总额中反映的收入项增加所得的金额、未在收入总额中反映的收入项目以及不应在扣除项目中反映的支出项目的金额目以及不应在扣除项目中

295、反映的支出项目的金额填在此列。填在此列。第二部分企业所得税预缴纳税申报表l l二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求l l第第3 3行行“ “纳税调整减少额纳税调整减少额” ”：填报根据税收规定可：填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定不

296、应在收入总额中反映的非收入项目以及应规定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目的金额在扣除项目中反映而没有反映的支出项目的金额填在此列。从事房地产开发企业在将预售收入结填在此列。从事房地产开发企业在将预售收入结转为销售收入的当期，应减去已计算缴纳企业所转为销售收入的当期，应减去已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。得税的原预售收入计算的预计利润。 企业所得税预缴纳税申报表l l第4行“弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。l l注意：此行用正数表示，不得大于第1行“利润总额”+2行“纳税调整增加额纳税调整增加额”3

297、行“纳税调整减少额”的金额。企业所得税预缴纳税申报表l l第5行“应纳税所得额”：根据计算所得填写。5行“应纳税所得额”=1行“利润总额”+2行“纳税调整增加额纳税调整增加额”3行“纳税调整减少额”4行“弥补以前年度亏损”。需要注意如果计算结果是负数，此行填“0”。企业所得税预缴纳税申报表l l第第6 6行行“ “适用税率适用税率” ”：填报纳税人当期应纳税所得额按规：填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率。但依据现行政策适用定适用的企业所得税法定税率。但依据现行政策适用15%15%税率的地区，填报税率的地区，填报15%15%。l l注意把握：注意把握：l l1 1、享受税率

298、减免企业所得税的纳税人，在申报时此行也、享受税率减免企业所得税的纳税人，在申报时此行也须按当期应纳税所得额判定适用税率。应纳税所得额在须按当期应纳税所得额判定适用税率。应纳税所得额在3 3万元以内（含万元以内（含3 3万元）万元）18%18%税率；在税率；在1010万元以内（含万元以内（含1010万万元）元） 27%27%税率；超过税率；超过1010万元的万元的33%33%税率。税率减免与适税率。税率减免与适用税率差乘以第用税率差乘以第5 5行行“ “应纳税所得额应纳税所得额” ”填写在第填写在第8 8行行“ “减免减免所得税额所得税额” ”。l l2 2、适用税率的确定，不需用当期应纳税所得

299、额换算为全、适用税率的确定，不需用当期应纳税所得额换算为全年确定适用税率；直接用当期应纳税所得额判定适用税率。年确定适用税率；直接用当期应纳税所得额判定适用税率。企业所得税预缴纳税申报表l l第10行“实际已预缴的所得税额”：填报纳税人本年度申报所属期前累计已预缴的企业所得税税额。l l注意把握：实际已预缴的所得税额不包括在本年预缴上一年度四季度和本年补缴（退）上一年汇算清缴的企业所得税和经税务机关检查查增的补缴税款。企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业）一、使用对象一、使用对象适用按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核适用按照核定征收办法（包括

300、核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度和年度申报缴纳企业所得税时使用。度和年度申报缴纳企业所得税时使用。二、填报基本要求二、填报基本要求l l1 1、应税所得率、应税所得率由税务机关核定，年度内一般不由税务机关核定，年度内一般不调整，除生产经营范围或主营业务重大变化。调整，除生产经营范围或主营业务重大变化。l l2 2、定额征收、定额征收不填不填1 1、2 2、3 3行。行。l l3 3、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）二、填报基本要求二、填报基本要求l l3 3、应税所得率征收、应税所得率征收实行预缴，年终汇算。实行

301、预缴，年终汇算。l l按照国家税务总局关于印发按照国家税务总局关于印发企业所得税汇算清企业所得税汇算清缴管理办法缴管理办法的通知（国税发的通知（国税发20052005200200号）号）第三条实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。为此，2006年企业所得税实行应税所得率征收的纳税人应税所得率征收的纳税人要进行汇算要进行汇算清缴。第二部分企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）三、填报注意事项l l1、收入总额全部应税收入，不含免税所得及事业单位免税收入项目。l l2、适用税率

302、按申报的累计数确定。对经营期不足一年，应按累计数换算为全年数确定适用税率。l企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）三、有关行次填报要求三、有关行次填报要求三、有关行次填报要求三、有关行次填报要求第第第第1 1行行行行 “ “收入总额收入总额收入总额收入总额” ”：填报当期取得的各项收入的：填报当期取得的各项收入的：填报当期取得的各项收入的：填报当期取得的各项收入的合计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳合计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳合计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳合计金额。（按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报）收入总额总额，是指全部应税收入，税人填报）收入总额总

303、额，是指全部应税收入，税人填报）收入总额总额，是指全部应税收入，税人填报）收入总额总额，是指全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。l l注意把握：收入总额包括的内容与京地税企注意把握：收入总额包括的内容与京地税企（20042004）569569号发生变化。号发生变化。企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）l l第4行：“应纳税所得额”：l l（1）实行应税所得率征收企业所得税的纳税人，按照本表计算所得填写。计算公式为：应纳税所得额收入总额应税所得率

304、。l l（2）实行定额征收企业所得税的纳税人，汽车驾驶学校此行填报培养学员的人数；砖窑、灰窑、煤窑填报当期生产的数量。企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）l l第第5 5行行“ “适用税率适用税率” ”：实行应税所得率征收企业：实行应税所得率征收企业所得税的纳税人，填报纳税人当期应纳税所得额所得税的纳税人，填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率，即按规定适用的企业所得税法定税率，即3333，27%27%，18%18%。l l实行定额征收企业所得税的纳税人，填报税务机实行定额征收企业所得税的纳税人，填报税务机关核定的单位税额。关核定的单位税额。l l汽车定额征收所得额汽车

305、定额征收所得额=100=100元元 人数人数l l摩托车定额征收所得额摩托车定额征收所得额=200=200元元 人数人数l l换算学员人数换算学员人数= =零散收入总额零散收入总额 汽车摩托车培训收汽车摩托车培训收费标准额费标准额l l砖：砖：1.51.5元元55元元/ /吨；灰：吨；灰：1.51.5元元22元元/ /吨；煤：吨；煤：1515元元6565元元/ /吨吨第三部分企业所得税纳税申报表的有关要求l l一、对税务机关的有关要求l l二、对纳税人填报、报送的有关要求第三部分企业所得税纳税申报表的有关要求l l一、对税务机关的有关要求l l（一）加强领导，提高认识。l l（二）加强宣传、辅

306、导和培训力度，提高服务水平。l l（三）大力推行企业所得税电子申报工作。l l（四）加强各局部门间的协调、配合。第三部分企业所得税纳税申报表的有关要求l l二、对纳税人填报、报送的有关要求l l（一）企业所得税纳税申报表填报要求l l（二）企业所得税纳税申报表报送时间要求l l（三）企业所得税纳税申报表的使用时间企业所得税纳税申报表的有关要求l l二、对纳税人填报、报送的有关要求（一）一）企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表填报要求：填报要求：填报要求：填报要求：l l申报表填写一式两份，纳税人留存一份，主管税务所一份。纳税人要全面填写纳税申报表各栏次内容，数据真实、逻辑关系及主表与附表之

307、间制约关系正确。对没有发生相关业务的数据项，应填写“0”不能空项。企业所得税纳税申报表的有关要求l l二、对纳税人填报、报送的有关要求二、对纳税人填报、报送的有关要求二、对纳税人填报、报送的有关要求二、对纳税人填报、报送的有关要求l l（二）（二）（二）（二）企业所得年度纳税申报表企业所得年度纳税申报表企业所得年度纳税申报表企业所得年度纳税申报表申报方式的要求申报方式的要求申报方式的要求申报方式的要求l l由于由于由于由于企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表种类较多（种类较多（种类较多（种类较多（1 1个主个主个主个主表、表、表、表、

308、1414张附表），张附表），张附表），张附表），报表结构复杂、填报要求高，为此，报表结构复杂、填报要求高，为此，我们已开发填制新申报表的应用软件，对实行电子申我们已开发填制新申报表的应用软件，对实行电子申报的纳税人正确填制申报表完成纳税申报起到了辅导报的纳税人正确填制申报表完成纳税申报起到了辅导和指引作用。因此，我们鼓励纳税人采用电子申报方和指引作用。因此，我们鼓励纳税人采用电子申报方式申报企业所得税。特别是在企业所得税汇算清缴期式申报企业所得税。特别是在企业所得税汇算清缴期间，对不具有电子设备的纳税人，可上门到税务机关间，对不具有电子设备的纳税人，可上门到税务机关的申报场所完成电子申报。为了

309、做好服务工作，我们的申报场所完成电子申报。为了做好服务工作，我们要求各区县地税局要在申报场所免费提供电脑设备及要求各区县地税局要在申报场所免费提供电脑设备及网络环境，抽出精通企业所得税业务的骨干，解答纳网络环境，抽出精通企业所得税业务的骨干，解答纳税人提出的问题，协助纳税人完成企业所得税电子申税人提出的问题，协助纳税人完成企业所得税电子申报。报。企业所得税纳税申报表的有关要求l l二、对纳税人填报、报送的有关要求l l（三）（三）（三）（三）企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表报送时间要求报送时间要求报送时间要求报送时间要求l l无论纳税人采取何种申报方式申报企业所得税，无论纳税人采取何种

310、申报方式申报企业所得税，都须于年度终了四个月内，将纸质都须于年度终了四个月内，将纸质企业所得税企业所得税年度纳税申报表年度纳税申报表及相关资料，向主管税务机关及相关资料，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起务的，应当在停止生产、经营之日起6060日内，向日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。主管税务机关办理企业所得税纳税申报。企业所得税纳税申报表的有关要求l l二、对纳税人填报、报送的有关要求（四）企业所得税纳税申报表的使用时间l l企业所得税年度纳税申报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）从2006年汇算清缴开始使用。企业所得税预缴纳税申报表从2007年1季度开始使用。2006年四季度企业所得税预缴申报仍延用现行企业所得税季度申报。