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1、第一部分第一部分 基础篇基础篇财务培训财务培训n 企业的机理n 价值运动n 会计报表n 杜邦评价模型n 常用银行结算方式n 增值税及价格的组成7/22/20241发挥作用发挥作用企业或行业对不同的人有不同的意义。但是，我们都同意一点：我们依赖于企业，企业也依赖于我们。我们要来发挥自己的作用。企业是怎样运作的，我们怎样发现改进的潜能，并加以发掘。这次短暂的培训旨在给您提供基础性理解的捷径和灵感。财务培训财务培训7/22/20242企业的机理企业的机理不同的利益方出于不同的原因而保持相互的关系。但这并不意味着他们不能对创造价值的方式抱有相同的看法。经营时钟经营时钟财务培训财务培训7/22/2024
2、3简单的模型简单的模型道理是这样的：道理是这样的：你用钱买设备、材料和部件或技术.人员和设备用来增加价值，然后将制成品卖给顾客。你换取了钱你又用钱买设备、材料，等等.企业：一条增值链企业：一条增值链财务培训财务培训7/22/20244作为价值尺度的货币作为价值尺度的货币公司财务公司财务目的是运用单一的流通工具：货币货币，以严格的数学方式记录所有交易和转换。财务培训财务培训7/22/20245流入和流出的价值流入和流出的价值财务培训财务培训( 注释）7/22/20246成本的类别成本的类别出于现实原因，成本被归入不同的类别：出于现实原因，成本被归入不同的类别： 跟产品或劳务直接相关的成本（主要是
3、材料和劳动）被称作 直接成本，或是更为普遍的称为销货成本销货成本或销售服务成本销售服务成本。 除此之外，还有一些更为一般化的成本，被称作费用费用或间接间接 成本成本。这包括销售及管理费用。开发费用和折旧也包括在内， 为了讲述的方便，在后面的实例中，我们将它记为独立的项目。 管理间接费用（一般费用）和折旧可以看作共同成本。共同成本。 通过这些，我们可以通过一个简单而十分准确的方法来描述企业 经营：损益表损益表财务培训财务培训7/22/20247损益表损益表损益表损益表（单位：百万）销售收入 100 销货成本 50毛毛 利利 50管理间接费用 35开发 5折旧 5总共同成本总共同成本 45营业利润
4、营业利润 5财务培训财务培训价值运动价值运动7/22/20248钱在哪里？钱在哪里？ （内容说明内容说明）如果你对企业游戏拍一张快照，就会发现你可以确定任何时点价值（钱）的去向。 下面的图能说明很多问题。财务培训财务培训7/22/20249钱在哪里？钱在哪里？财务培训财务培训钱的各种分布实际上就是所谓的 资产资产。资产是指：资产是指：企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。它们经常按照资产流动性的强弱来分类。 7/22/202410流动资产：流动资产：在外圈是所谓的 流动资产：流动资产： 库存（存货及在制品）速动资产：持有的现金和顾客的欠款（应收帐款）固定资产：固定资产：在内圈你会找
5、到 固定资产：固定资产：土地和房屋（不动产）的价值机器和其他设备（厂房和设备）的价值总资产：总资产：公司的总资产是维持经营的一切必要资源的总和。你可以在公司财务报告的资产负债表资产负债表的左边找到 总资产资产负债表（左边）资产负债表（左边）（单位：百万）资产资产现金及现金等价物 10 应收帐款 10材料及部件 4在制品 6产成品 10流动资产合计流动资产合计 40厂房和设备 20不动产 40固定资产合计固定资产合计 60资产总计资产总计 100财务培训财务培训钱在哪里？钱在哪里？ （资产分布图资产分布图）7/22/202411钱是谁的？钱是谁的？生产经营中用的钱到底来自哪里？钱是谁的？有两大来
6、源：有两大来源： 所有者的钱：所有者的钱：股东在公司形成时投入公司的资本，再加 上公司多年经营赚来的，仍留在经营流程中的钱。它们 称为 所有者权益所有者权益。 借来的钱：借来的钱：这些钱实际上归银行或其他债权人所有。包 括欠供应商的钱、银行贷款等。它们称为 负债负债。财务培训财务培训7/22/202412资产负债表财务培训企业的资金来源于 权益权益 或 负债负债。企业的资金表现为各种 资产资产。它们分列于资产负债表的右边和左边。资产资产现金及现金等价物 + 10 应收帐款 + 10材料及部件 + 4在制品 + 6产成品 + 10流动资产合计流动资产合计 = 40厂房和设备 + 20不动产 +
7、40固定资产合计固定资产合计 = 60资产总计资产总计 100负债及股东权益负债及股东权益贷款 + 20负债合计负债合计 = 20期初余额 + 78当年利润/亏损 + 2 股东权益合计股东权益合计 = 80负债及股东权益总计负债及股东权益总计 100 资资 产产 负负 债债 表表 （单位：百万）7/22/202413资金来源与资金成本资金来源与资金成本 （下页说明下页说明）来自损益表来自损益表营业利润营业利润 = 5利息费用 - 2税前利润税前利润 = 3税款（1/3） - 1净利润净利润/亏损亏损 = 2来自资产负债表来自资产负债表权权 益益 + 80负 债 - 20总总 计计 = 100
8、财务培训财务培训7/22/202414财务培训财务培训在资产负债表中在资产负债表中 借款者和所有者在公司的利益被列在资产负债表的不 同部分中（负债和权益）在损益表中在损益表中 对借款者，你支付 利息利息。 对所有者，你（有时候）支付 股利股利。 利息和股利被看作成本，称为 资金成本资金成本（区别于营 业成本） 最后，我们支付税款。剩下的就是 净利润净利润。资金来源与资金成本资金来源与资金成本 （上页图表上页图表）7/22/202415设备的成本设备的成本=折旧折旧财务培训财务培训7/22/202416总而言之总而言之.在本概括中，你容易看出资本流转（下图）是如何在财务报表中（后页）反映的。你可
9、以说财务报表是用金融术语表达的企业模型。财务培训财务培训7/22/202417损益表损益表 （单位：百万）销售收入 + 100 销货成本 - 50毛毛 利利 = 50管理间接费用 - 35开发 - 5折旧 - 5总共同成本总共同成本 - 45营业利润营业利润 = 5利息费用 - 2税前利润税前利润 = 3税款（1/3） - 1净利润净利润/亏损亏损 = 2资产负债表资产负债表（单位：百万）资产资产现金及现金等价物 + 10 应收帐款 + 10材料及部件 + 4在制品 + 6产成品 + 10流动资产合计流动资产合计 40厂房和设备 + 20不动产 + 40固定资产合计固定资产合计 60资产总计资
10、产总计 100负债及股东权益负债及股东权益贷款 + 20负债合计负债合计 = 20期初余额 + 78当年利润/亏损 + 2 股东权益合计股东权益合计 = 80负债及股东权益总计负债及股东权益总计 100会计报表会计报表上页财务培训财务培训7/22/202418还有另一种形式还有另一种形式.许多人觉得后页的图是组织公司财务数据的有效方式，因为它反映了所有主要的数值，并显示了它们之间的联系-上半部来自损益表，下半部来自资产负债表。财务培训财务培训7/22/202419杜邦评价模型杜邦评价模型财务培训财务培训7/22/202420常用银行结算方式常用银行结算方式 支票支票支票支票财务培训财务培训 同
11、城结算中广泛应用的一种结算方式。 普通支票可以用于转帐，也可用于支取现金。 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票 只能用于转帐，不能支取现金。 支票的付款期限为自出票日起10日，超过付款期限的，银行 不予受理。 收到支票时，应核对支票的收款人是否为本单位的全称。支 票一般应有出票单位 公章公章 和出票单位授权人员的私章私章 两个 清晰清晰 的印鉴。约定使用支付密码的，应在支票背面填上支付 密码密码 。 背书使用支票的，应注意支票背书的连续性。7/22/202421常用银行结算方式常用银行结算方式 银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票财务培训财务培训 同城、异地均可使用。 具有使用灵
12、活、票随人到、兑现性强等特点 付款期限为自出票日起1个月。 银行汇票银行汇票 必须和 解讫通知解讫通知 同时使用 收到银行汇票时，应检查 印鉴印鉴 是否齐全清晰，收款人全称收款人全称 是否是本单位，压数机压印的 金额金额 是否清晰，以及是否的 付款期付款期 内。 填入 实际结算金额实际结算金额 并加盖本单位印鉴后，便可到开户银行进帐。7/22/202422常用银行结算方式常用银行结算方式 银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票财务培训财务培训 是一种由银行保证的延期付款方式。 只有签定正式合同的交易才能使用银行承兑。 付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。 收到银行承兑汇票同样要
13、检查 印鉴、收款人、印鉴、收款人、 金额、出票日金额、出票日 以及是否有银行予以承兑承兑 的承诺。 汇票的提示付款期为自汇票到期日起10日内。 未到期的银行承兑汇票可向银行申请贴现。7/22/202423常用银行结算方式常用银行结算方式 电汇电汇电汇电汇财务培训财务培训 付款人主动向异地收款人付款的常用方式。 简便、灵活。 适于单位和个人之间各种款项的结算。 付款人填写电汇单证，交银行直接划款。 以电汇单传真件作收款依据的，应警惕可能发生的作弊行为。7/22/202424其他结算方式其他结算方式财务培训财务培训 银行本票银行本票 商业承兑汇票商业承兑汇票 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信
14、用证信用证7/22/202425增增 值值 税税（1 1） （2 2） （3 3）财务培训财务培训下列单位和个人都负有纳税义务：下列单位和个人都负有纳税义务： 销售或进口货物的单位或个人 提供加工、修理修配劳务的单位和个人计算公式：计算公式：应纳税额 当期销项税额 当期进项税额增值税是就物资或劳务的增值部分征收的一种税。7/22/202426增增 值值 税税（1 1） （2 2） （3 3）财务培训财务培训销项税额销项税额一般情况下：销项税额销售额税率 （增值税是价外税）（增值税是价外税）采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额，然后再用上面的公司计算销售税额： 含税销售额 销
15、售额 税率 7/22/202427增增 值值 税税（1 1） （2 2） （3 3） 财务培训财务培训进项税额进项税额下列进项税额准许从当期销项税额中扣除： 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 由承运人提供的正规运费发票金额的7%。 从加工、修理修配劳务提供方取得的增值税专用发票 注明的增值税额7/22/202428价格的组成价格的组成 （1 1）（2 2）（）（）（）（3 3）（）（）（）（4 4）财务培训财务培训销售收到的货款等于销售收入吗？答案是否定的。请看下面的例子：例：某流通企业购入并销售A产品，购进A产品的单价为90元，销售A产品的单
16、价为100元。请问购销一台A产品的 销售收入销售收入 和 成本成本 各是多少？7/22/202429财务培训财务培训在收到的100元货款中，有一部分是向客户收取的增值税款。在100元货款中含有的税款是：（100 / 1.17）* 0.17 = 14.53 (元元) 企业的销售收入：100 - 14.53 = 85.47 (元元)所以，我们平常说的 价格价格 ，实际上包括单位产品的 销售销售收入收入 和 单位产品的 销项税金销项税金。价格的组成价格的组成 （1 1）（2 2）（3 3）（）（）（）（4 4）7/22/202430财务培训财务培训同样道理，在付出的单位采购价格90元中，也并非全部是
17、销售成本。在90元采购价中含有税款：（ 90 / 1.17）* 0.17 = 13.08 (元元)单位产品采购成本应该是： 90 - 13.08 = 76.92 (元元) 所以，采购价格采购价格也不是单位产品的成本，它包含了单位产 品的 采购成本采购成本 和增值税 进项税金进项税金。价格的组成价格的组成 （1 1）（）（）（）（2 2）（3 3）（4 4）7/22/202431财务培训财务培训讨论：讨论： 如果我们购买商品（劳务）时没有拿到增值税票，如果我们购买商品（劳务）时没有拿到增值税票，情况会有什么不同？情况会有什么不同？价格的组成价格的组成 （1 1）（）（）（）（2 2）（）（）（）（3 3）（4 4）7/22/202432
