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1、第二章货币资金p第一节货币资金的管理与控制p第二节库存现金p第三节银行存款p第四节其他货币资金第一节货币资金的管理与控制一、货币资金的性质及范围货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。根据存放地点及用途的不同，货币资金分为三个项目：库存现金银行存款其他货币资金货币资金特点：流动性最强普遍的可接受性不会产生盈余货币资金管理的任务在于：确保企业货币资金的安全，防止被盗用、滥用、侵吞；保证企业在生产经营活动中有充足的货币资金；积极运用闲置的货币资金，充分发挥资金的效能。二、货币资金的管理与控制严格职责分工：钱账分管制度：票、鉴分管、银行预留印鉴分开的管理实行收、付交易分开：防止坐支实施内
2、部稽核定期轮岗、监督检查制度货币资金支付业务办理程序=收、付讫章三、库存现金的管理与控制（一）库存现金的适用范围职工工资、津贴个人劳务报酬科学技术、文化艺术、体育等各种奖金根据国家制定颁发给个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点1000元以下的零星支出中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出对不属于上述规定范围的款项支付应通过银行办理转账结算。（二）库存库存现金的限额库存库存现金的限额，是指为保证各企业单位日常零星开支的需要，按规定允许留存库存现金的最高数额。库存库存现金的限额通常由开户银行根据企业距离银行
3、的远近以及交通是否便利等因素按3-5天日常零星开支所需的库存现金核定库存库存现金限额，作为企业的零用库存现金。边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常开支需要量。库存库存现金限额一旦确定，企业必须严格遵守。企业每日结存的库存现金不得超过核定的库存限额，超过部分应及时送存银行；低于限额的部分，可以签发库存现金支票从银行提取库存现金，补足限额。（三）库存现金收支的控制现金出纳手续的管理：现金出纳手续的管理：1.1.现金出纳，专人负责，支出要有现金出纳，专人负责，支出要有审批（钱账分管）；审批（钱账分管）；2.2.收付现金，有凭有据；收付现金，有凭有据；3.3.收付完结，加盖戳记；收
4、付完结，加盖戳记；4.4.当面点清，防止出错；当面点清，防止出错；5.5.日清日结，账实核对（不能白条日清日结，账实核对（不能白条抵库）。抵库）。 练练 习习某公司为门市部在某公司为门市部在某公司为门市部在某公司为门市部在19991999年年年年8 8月设置备用金月设置备用金月设置备用金月设置备用金200200元，建立备用元，建立备用元，建立备用元，建立备用金时，用银行支票拨付。当月发生以下有关备用金的业务：金时，用银行支票拨付。当月发生以下有关备用金的业务：金时，用银行支票拨付。当月发生以下有关备用金的业务：金时，用银行支票拨付。当月发生以下有关备用金的业务：（1 1） 8 8月月月月1 1
5、日支付电话费日支付电话费日支付电话费日支付电话费2828元，招待费元，招待费元，招待费元，招待费7 7元。元。元。元。（2 2） 8 8月月月月1414日支付零星运费日支付零星运费日支付零星运费日支付零星运费1212元，差旅费元，差旅费元，差旅费元，差旅费3232元。元。元。元。（3 3） 8 8月月月月1414日支报刊费日支报刊费日支报刊费日支报刊费1212元，文具费元，文具费元，文具费元，文具费9 9元。元。元。元。（4 4） 8 8月月月月1414日支付市内交通费日支付市内交通费日支付市内交通费日支付市内交通费2020元。元。元。元。（5 5） 8 8月月月月1515日按规定将有关收据交
6、会计部门报销，会计部日按规定将有关收据交会计部门报销，会计部日按规定将有关收据交会计部门报销，会计部日按规定将有关收据交会计部门报销，会计部门在审核后发现备用金定额过多，决定减少门在审核后发现备用金定额过多，决定减少门在审核后发现备用金定额过多，决定减少门在审核后发现备用金定额过多，决定减少5050元。元。元。元。要求：为以上业务编制会计分录。要求：为以上业务编制会计分录。要求：为以上业务编制会计分录。要求：为以上业务编制会计分录。8四、银行存款管理制度（一）银行存款账户分类基本存款账户是企业办理日常结算和库存现金收付的账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外办理银行借款转存，以及与基本存款账
7、户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和库存现金缴存，但不能办理库存现金支取临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家库存现金管理的规定办理库存现金收付专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户银行结算纪律：在存款户办理支付结算，必须有足够的资金支付，不得套取银行信用，不准套取他人的信用和资金，不准无理拒付，不准违规开立和使用账户，坚持一结算原则第二节现金库存现金的总分类
8、核算1、库存现金收入的账务处理2007年1月6日，企业零星销售产品，取得销售收入820元。借：库存现金820贷：主营业务收入8202007年1月12日，企业签发库存现金支票，从银行提取库存现金5000元备用借：库存现金5000贷：银行存款50002、库存现金支出的账务处理2007年3月3日，企业采购人员出差，预借差旅费2000元借：其他应收款2000贷：库存现金20002007年3月5日，企业厂部管理人员购买办公用品计480元，以库存现金付讫借：管理费用480贷：库存现金4802007年3月9日，采购人员出差归来，报销差旅费1600元，余额交回库存现金借：管理费用1600库存现金400贷：其他
9、应收款20003、库存现金清查的核算2007年4月30日，企业在库存现金清查时，发现库存库存现金短缺150元，原因待查。1）发现库存库存现金短缺时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150贷：库存现金1502）经查明，库存现金短缺系出纳人员失职所造成，应由其赔偿借：其他应收款150贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1502007年4月30日，企业在库存现金清查时，发现库存库存现金溢余300元，原因待查。1）发现库存现金溢余时借：库存现金300贷：待处理财产损益待处理流动资产损益3002）经批准转销时借：待处理财产损益待处理流动资产损益300贷：营业外收入库存现金溢余300零用库存现金制度20
10、07年6月30日，企业会计部门为方便供应部门日常零星开支的需要，特设立定额备用金3000元，规定每隔10天报销一次。设立时，会计开出库存现金支票一张给供应部门。1）设立备用金时借：备用金供应部门3000贷：银行存款30002）10天后，供应部门凭各种发票报销，发票金额为2560元，会计又开出库存现金支票2560元补足备用金定额借：管理费用2560贷：银行存款25603）2007年10月15日，企业因情况变化，决定取消备用金制度，供应部门最后一次报销840元，并将多余款项交还出纳员借：管理费用840库存现金2160贷：备用金供应部门3000第三节银行存款银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构
11、的货币资金。银行结算方式：汇兑委托收款托收承付支票银行本票银行汇票商业汇票信用证信用卡四、银行转账结算方式四、银行转账结算方式方式方式签发人签发人付款条件付款条件付款期限及适用范围付款期限及适用范围银行汇票银行汇票出票银行见票时按实际结算金额无条件支付1个月商业汇票商业汇票出票人指定日期无条件支付确定金额最长不得超过六个月银行本票银行本票银行申请人承诺在见票时无条件支付确定金额最长不得超过两个月，同一票据交换区域内使用支支 票票出票人委托办理支票存款业务银行见票时无条件支付确定金额10日信用卡信用卡商业银行持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费 透支期限最长为60天汇汇 兑兑汇款人委托银行将其款
12、项支付给收款人委托收款委托收款付款单位收到开户银行转来的委托收款凭证及债务证明确认之后通知银行付款付款单位应在收到委托收款通知次日起3日内，通知银行付款托收承付托收承付购货单位开户银行收到结算凭证后通知购货单位承认付款验单付款承付期三天验货付款承付期十天银行存款的结算原则1、遵守银行与企业存款户往来的各项规定2、合法使用账户办理相关业务。不得出租和出借账户，套取银行账信用。3、应指定专人签发银行支票，签发支票时，不准签发空头支票和远期支票及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并向银行提供相关资料，定期与银行对账银行存款的会计处理银行存款的序时核算银行存款的总分类核算银行存款收入的核算银行存款支
13、出的核算银行存款清查的核算银行存款收入的核算2007年7月5日，企业收回甲产品一批，增值税专用发票上注明不含税价80000元，增值税税额13600元，货款及增值税税款已收存银行借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税金应交增值税（销项税额）136002007年7月8日，企业收回A公司前欠货款56000元，款已存银行借：银行存款56000贷：应收账款A公司560002007年7月19日，企业收到B公司投资900000元，款已存银行借：银行存款900000贷：实收资本900000银行存款支出核算2007年7月21号，企业采购原材料一批，收到的增值税专用发票上注明货款30000元，增值
14、税额5100元，款已通过银行付出借：原材料30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款351002007年7月25日，企业以银行存款1000000元购入C公司三年期企业债券，并划分为可供出售金融资产，款已付借：可供出售金融资产成本1000000贷：银行存款10000002007年7月31日，企业以银行存款向税务部门缴纳所得税借：应交税费应交所得税250000贷：银行存款250000银行存款清查的核算银行存款的对账包括三个方面：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证进行核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符；三是在账账相符的基础上，银行存款日
15、记账与银行提供的银行存款对账单逐笔核对未达账项未达账项，是指企业与银行一方已经入账，而另一方由于未收到结算凭证尚未入账的款项。产生未达账项的原因主要在于双方记账存在时空差异。未达账项一般有以下四种情况。企业已收，银行尚未收，如企业存入其他单位开来的转账支票等。企业已付，银行尚未付，如企业开出的转账支票，而对方尚未到银行办理转账手续的款项等。银行已收，企业尚未收，如托收货款和银行支付给企业的存款利息等。银行已付款，企业尚未付，如银行代企业支付公用事业费用和向企业收取的借款利息等。调节公式企业2007年9月30日，银行存款日记账余额为15640元，同日银行对账单余额为16200元，经逐笔核对，发现
16、如下未达账项：1）9月29日企业委托银行代收的一笔款项5200元，银行已入账，尚未通知企业；月元，银行已入账，尚未通知企业；2）9月28日银行代划企业本月电话费640元，银行已入账，企业未接通知的；3）9月28日企业出售产品收取转账支票一张金额4800元，企业已入账，银行尚未入账；4）9月29日业开出转账支票一张购买办公用品，金额800元，企业已入账，银行尚未入账。调整结果见表。第四节其他货币资金就其他货币资金的性质而言，视同于库存现金与银行存款，都属于货币资金，但由于其存放地点和用途不同于库存现金和银行存款，企业需要设置“其他货币资金”账户，以反映其他货币资金的收入、支出和结存情况，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示货币资金的结存数。外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡信用证保证金在途货币资金
