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1、 第一节第一节 财政收入的形式和构成财政收入的形式和构成 第二节第二节 财政收入的规模分析财政收入的规模分析 第三节第三节 我国财政收入规模的实证分析我国财政收入规模的实证分析 第第3 3章财政收入章财政收入财政收入财政学(第五版） 陈共 主编第一节第一节 财政收入的形式和构成财政收入的形式和构成l一、财政收入概念一、财政收入概念l政府为了满足公共需要，提供公共政府为了满足公共需要，提供公共物品，通过各种途径从国民收入中物品，通过各种途径从国民收入中集中的一部分收入集中的一部分收入l静态：一定量的货币收入静态：一定量的货币收入l动态：筹集资金的过程动态：筹集资金的过程l总结：在政府和非政府部门
2、之间资总结：在政府和非政府部门之间资源配置的过程源配置的过程财政收入财政学(第五版） 陈共 主编二、二、 财政收入分类财政收入分类（一）按财政收入形式分类（按收入来（一）按财政收入形式分类（按收入来源和性质）源和性质）1、税收收入税收收入2、社会保险基金收入社会保险基金收入3、非税收入非税收入4、贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入5、债务收入债务收入6、转移性收入转移性收入财政收入1 1、税收收入、税收收入v原因：原因：v1）税收的强制性、无偿性、固定性；）税收的强制性、无偿性、固定性；v2）税收是重要的经济）税收是重要的经济“指标器指标器”能够反映经济变化能够反映经济变化的动向，并成为
3、政府调节经济的重要手段；的动向，并成为政府调节经济的重要手段；v3）税收是调节经济的重要杠杆。）税收是调节经济的重要杠杆。v分设分设20款：款：v增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。
4、其他税收收入。财政收入2 2、社会保险基金收入、社会保险基金收入v特点：强制性特点：强制性/专款专用专款专用v分设分设6款款（=保险费保险费+财政补贴财政补贴+利息）利息）v 基本养老保险基金收入基本养老保险基金收入v 失业保险基金收入失业保险基金收入v 基本医疗保险基金收入基本医疗保险基金收入v 工伤保险基金收入工伤保险基金收入v 生育保险基金收入生育保险基金收入v 其他社会保险基金收入。其他社会保险基金收入。财政收入3 3、非税收入、非税收入v定义：国家依据法律法规向单位和个人征收定义：国家依据法律法规向单位和个人征收的各种的各种费用费用v收取方式：收取方式：收支两条线收支两条线v“依票管
5、收、银行代收、收缴分离、财政统依票管收、银行代收、收缴分离、财政统管管”v分设分设6款：款：v1）专项收入）专项收入排污费收入、水资源费收入等排污费收入、水资源费收入等v2）行政事业性收费收入（规费收入）行政事业性收费收入（规费收入）诉讼诉讼费、公证费、高中学费等费、公证费、高中学费等v3）罚没收入）罚没收入海关罚没、交通罚没、税收罚海关罚没、交通罚没、税收罚没、公安罚没等。没、公安罚没等。财政收入3 3、非税收入、非税收入v4）国有资本经营收入）国有资本经营收入国有企业上交的费国有企业上交的费用如资本投资收益等用如资本投资收益等v5）国有资源有偿使用收入）国有资源有偿使用收入海域使用权收海域
6、使用权收入、场地和矿区使用权收入、国有资产出租入、场地和矿区使用权收入、国有资产出租收入等收入等v6）其他收入）其他收入主要是政府性基金收入，如：主要是政府性基金收入，如：能源建设基金收入、养路费收入、库区维护能源建设基金收入、养路费收入、库区维护建设基金收入等建设基金收入等财政收入4 4、贷款转贷回收本金收入、贷款转贷回收本金收入v贷款回收本金收入贷款回收本金收入+转贷回收本金收入转贷回收本金收入5 5、债务收入、债务收入v国家发行公债（债券国家发行公债（债券+借款）取得的收入借款）取得的收入v债券债券国内债务收入国内债务收入v借款借款国外债务收入国外债务收入财政收入（二）按财政资金的管理方
7、式分类（二）按财政资金的管理方式分类1 1预算内收入：预算内收入：纳入国家预算纳入国家预算，政府统筹安，政府统筹安排使用。排使用。 来源税收来源税收注：政府性基金收入注：政府性基金收入纳入预算管理，未纳入财纳入预算管理，未纳入财政收入统计政收入统计2 2预算外收入：预算外收入：未纳入预算管理未纳入预算管理的的专项专项财政财政性性资金资金. . （1 1）预算外资金收入：）预算外资金收入：（2 2）制度外收入：）制度外收入：财政收入政府性基金政府性基金v政府性基金是指各级人民政府及其所属部门政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文根据法律、行政法规和中共中央、
8、国务院文件规定，件规定，为支持特定公共基础设施建设和公为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿，向公民、法人和其他组织无偿征收的征收的具有专项用途的财政资金具有专项用途的财政资金。v包括：车辆购置附加费、国家重大水利工程包括：车辆购置附加费、国家重大水利工程建设基金、铁路建设基金、电力建设基金、建设基金、铁路建设基金、电力建设基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、教公路建设基金、民航基础设施建设基金、教育费附加、邮电附加、港口建设费、市话初育费附加、邮电附加、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等装基金、民航机场管理建设费等v政府性基金属于政府
9、非税收入，全额纳入财政府性基金属于政府非税收入，全额纳入财政预算，实行政预算，实行“收支两条线收支两条线”管理管理。 财政收入预算外资金收入预算外资金收入v1、含义：国家机关、事业单位和社会团体为、含义：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。v2、由来：一五（、由来：一五（1953-1957）时期，为了调）时期，为了调动地方的积极性，把原来预算内的一部分收入动地方的积极
10、性，把原来预算内的一部分收入放到预算外管理。放到预算外管理。财政收入预算外资金收入预算外资金收入v3、引发的问题、引发的问题v预算外资金增长速度过快预算外资金增长速度过快v自收自支的管理方式导致乱收费、乱罚款、自收自支的管理方式导致乱收费、乱罚款、滋生腐败滋生腐败v4、加强预算外资金管理、加强预算外资金管理v（1）将政府性基金收入纳入预算管理）将政府性基金收入纳入预算管理v（2）实行收支两条线管理）实行收支两条线管理财政收入预算外资金的预算外资金的收支两条线管理收支两条线管理v收入方面：收缴分离收入方面：收缴分离v由财政部门委托的代理银行开设预算外资金由财政部门委托的代理银行开设预算外资金财政
11、专户，财政专户，部门和单位的预算外收入必须上部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户缴同级财政专户。v支出方面：收支脱钩支出方面：收支脱钩v执收单位的执收单位的收费和罚没收入不再与其支出挂收费和罚没收入不再与其支出挂钩，钩，支出支出需单独编制支出预算，需单独编制支出预算，交财政部门交财政部门审批拨付审批拨付。财政收入三、财政收入的构成三、财政收入的构成v 1、财政收入的价值构成、财政收入的价值构成v 2、财政收入的产业构成、财政收入的产业构成v 3、财政收入的所有制构成、财政收入的所有制构成财政收入1、财政收入的价值构成、财政收入的价值构成v社会总产品的价值社会总产品的价值=C+V+MvC:
12、非财政收入来源非财政收入来源vV：个人所得税：个人所得税vM：财政收入的主要来源，表现为企业上交：财政收入的主要来源，表现为企业上交的利税的利税财政收入2、财政收入的产业构成、财政收入的产业构成v第一产业是财政收入的基本源泉第一产业是财政收入的基本源泉v第二产业是财政收入的主要来源第二产业是财政收入的主要来源v第三产业提供的财政收入逐步增加第三产业提供的财政收入逐步增加财政收入3、财政收入的所有制构成、财政收入的所有制构成v含义：不同经济成分的财政收入所占的比重含义：不同经济成分的财政收入所占的比重v 国有国有v 集体集体v 民营民营v 个体个体v 外资外资财政收入第二节第二节 财政收入的规模
13、分析财政收入的规模分析l一般用相对指标衡量一般用相对指标衡量l财政收入规模大，则国家宏观调控能力强，财政收入规模大，则国家宏观调控能力强，对国家组织经济建设有利；反之，会削弱国对国家组织经济建设有利；反之，会削弱国家的宏观调控能力。家的宏观调控能力。l影响财政收入规模水平的主要经济因素影响财政收入规模水平的主要经济因素 （一）经济发展水平（一）经济发展水平（二）国家职能范围（二）国家职能范围（三）分配制度和分配策略（三）分配制度和分配策略（四）价格因素（四）价格因素财政收入财政学(第五版） 陈共 主编（一）经济发展水平（一）经济发展水平v经济发展水平高经济发展水平高社会产品丰富社会产品丰富GD
14、P大大财政收入规模大。财政收入规模大。v经济决定财政：经济决定财政：国有经济与非国有经济并国有经济与非国有经济并重重v财政反作用于经济：财政反作用于经济：国家的调控能力；基国家的调控能力；基础产业、基础设施、高新技术的建设资金础产业、基础设施、高新技术的建设资金问题问题财政收入（二）国家职能范围（二）国家职能范围v守夜人守夜人国防以及国内法律秩序国防以及国内法律秩序v国家职能的扩大国家职能的扩大社会福利和社会保障社会福利和社会保障财政收入规模扩大财政收入规模扩大财政收入（三）分配制度和分配策略（三）分配制度和分配策略v财政收入规模与收入分配政策有直接联系。财政收入规模与收入分配政策有直接联系。
15、1、经济体制改革前：、经济体制改革前：统收统支财政收入规模大。统收统支财政收入规模大。2、改革开放以来：、改革开放以来：放权让利财政收入规模下降。放权让利财政收入规模下降。3、1994年以后：年以后： 经济体制改革逐步到位，出于政府宏观调控和政经济体制改革逐步到位，出于政府宏观调控和政府职能扩展的需要，提出府职能扩展的需要，提出“振兴财政振兴财政” ，使过于，使过于分散的收入分配体制有所改变，财政收入规模回分散的收入分配体制有所改变，财政收入规模回升升财政收入（四）价格对财政收入的影响（四）价格对财政收入的影响1 1、原因：、原因：财政收入财政收入是一定量的货币收入，是是一定量的货币收入，是按
16、按一定时点的一定时点的现现价计算价计算的的名义收入名义收入。2 2、价格变动对财政收入的影响、价格变动对财政收入的影响由于实际收入由于实际收入= =名义收入名义收入/ /物价水平物价水平财政收入增长率财政收入增长率= =物价上升率，财政收入实际不增长物价上升率，财政收入实际不增长财政收入增长率财政收入增长率物价上升率，名义正增长，实际负增长物价上升率，名义正增长，实际负增长财政收入增长率财政收入增长率物价上升率，名义正增长，实际正增长物价上升率，名义正增长，实际正增长GDPGDP平减价格指数平减价格指数= =名义名义GDPGDP实际实际GDP=GDP=名义财政收入名义财政收入/ /实际财政收入
17、实际财政收入实际财政收入实际财政收入= =名义财政收入名义财政收入/GDP/GDP平减价格指数平减价格指数结论：价格变动引起实际财政收入反比例变动结论：价格变动引起实际财政收入反比例变动财政收入财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入财政学(第五版） 陈共 主编3 3、价格对财政收入影响取决于二因素、价格对财政收入影响取决于二因素（1）通货膨胀）通货膨胀A、若实行工资指数化，随通胀调整名义工资，、若实行工资指数化，随通胀调整名义工资，在实行累进税制的情况下，会提高纳税人的在实行累进税制的情况下，会提高纳税人的纳税档次，会使得实际财政收入增加。纳税档次，会使得实际
18、财政收入增加。即即通货膨胀通货膨胀名义工资增加名义工资增加实际财政收实际财政收入增加入增加B、政府发行国债，由于、政府发行国债，由于通胀通胀，债券贬值，债券贬值，债债权人损失权人损失，政府作为，政府作为债务人受益债务人受益，实际财政实际财政收入会增加收入会增加财政收入3 3、价格对财政收入影响取决于二因素、价格对财政收入影响取决于二因素（2）税收制度）税收制度A、以累进所得税为主体的税制、以累进所得税为主体的税制物价物价 名义收入名义收入 税率税率 财政收财政收入入 B、以比例税率为主体的税制、以比例税率为主体的税制物价物价 税率不变税率不变财政收入同比例财政收入同比例 （即无（即无实际增长）
19、实际增长）C、以定额税率为主体的税制、以定额税率为主体的税制物价物价 而定额税不变而定额税不变实际财政收入实际财政收入 财政收入第三节第三节 中国财政收入规模的实证分析中国财政收入规模的实证分析l一、中国财政收入的增长状况一、中国财政收入的增长状况l1、概况、概况l与财政支出规模发展趋势基本一致。与财政支出规模发展趋势基本一致。V形形l财政收入的绝对规模不断增长；财政收入的绝对规模不断增长；l财政收入的增长速度大致分三个阶段：财政收入的增长速度大致分三个阶段：l19781982：低水平徘徊：低水平徘徊l19831992：缓慢增长，平均增长率：缓慢增长，平均增长率1.7%l1993今：快速增长，
20、平均增长率今：快速增长，平均增长率19.7%财政收入财政学(第五版） 陈共 主编第三节第三节 中国财政收入规模的实证分析中国财政收入规模的实证分析v2、与财政支出规模发展趋势也不是完全一致、与财政支出规模发展趋势也不是完全一致v原因：原因：v1）“以收定支以收定支”财政收入对财政支出有较强财政收入对财政支出有较强的制约作用。的制约作用。v2）财政支出是直接表示政府活动的规模；财）财政支出是直接表示政府活动的规模；财政收入主要反映企业和居民对政府活动经费政收入主要反映企业和居民对政府活动经费的负担水平的负担水平v3）财政收入不规范）财政收入不规范财政收入二、我国改革开放后财政收入占二、我国改革开
21、放后财政收入占GDPGDP的比重情况的比重情况1 1、1978-19951978-1995年比重下降的表现及原因年比重下降的表现及原因：1）从预算内财政收支来看从预算内财政收支来看： 财政收入增长慢于财政收入增长慢于GDP，同时支出增长快，同时支出增长快于财政收入增长，即收支安排左支右绌，顾于财政收入增长，即收支安排左支右绌，顾此失彼，财政赤字和债务规模不断加大。此失彼，财政赤字和债务规模不断加大。2）从财政与各部门关系来看：从财政与各部门关系来看：因为上面的原因，难以满足各部门公共需因为上面的原因，难以满足各部门公共需要，预算外资金和制度外资金膨胀，丧失了要，预算外资金和制度外资金膨胀，丧失
22、了财政对固定资产投资规模和结构的调控作用。财政对固定资产投资规模和结构的调控作用。财政收入二、我国改革开放后财政收入占二、我国改革开放后财政收入占GDPGDP的比重情况的比重情况1 1、1978-19951978-1995年比重下降的表现及原因年比重下降的表现及原因：3）从中央与地方财政关系来看从中央与地方财政关系来看：长期的财政包干制，财政增量向地方倾斜，长期的财政包干制，财政增量向地方倾斜，导致中央财政在预算内资金调控上软弱无导致中央财政在预算内资金调控上软弱无力。力。4）从财政与银行关系来看从财政与银行关系来看：由于居民储蓄急剧增长，银行贷款急剧增由于居民储蓄急剧增长，银行贷款急剧增长趋势，扩展了业务领域，代替了部分财长趋势，扩展了业务领域，代替了部分财政职能。政职能。财政收入我国财政收入增长和占我国财政收入增长和占GDPGDP比重变化趋比重变化趋势示意图势示意图财政收入财政学(第五版） 陈共 主编
