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1、企业所得税法优惠政策讲解1 1目录引言引言:新税收优惠制定原则新税收优惠制定原则/方式方式1.优惠政策过渡安排优惠政策过渡安排2.在在企业所得税法企业所得税法及实施条例及实施条例以外以外新设置新设置的若干优惠政策的若干优惠政策3.高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法4.对第三产业的优惠对第三产业的优惠5.支持汶川地震灾后恢复重建政策措施支持汶川地震灾后恢复重建政策措施2 2新税收优惠制定原则新税收优惠制定原则产业优惠为主、区域优惠为辅产业优惠为主、区域优惠为辅产业优惠为主、区域优惠为辅产业优惠为主、区域优惠为辅 优惠重点：优惠重点：优惠重点：优惠重点：技术创新和科技进步；技术创新和
2、科技进步；技术创新和科技进步；技术创新和科技进步；基础设施建设；基础设施建设；基础设施建设；基础设施建设；农林牧渔业；农林牧渔业；农林牧渔业；农林牧渔业；环境保护与节能；环境保护与节能；环境保护与节能；环境保护与节能；安全生产；安全生产；安全生产；安全生产；区域发展；区域发展；区域发展；区域发展；公益事业和弱势群体公益事业和弱势群体公益事业和弱势群体公益事业和弱势群体3 3新税收优惠方式新税收优惠方式免税收入免税收入 定期减免税定期减免税降低税率降低税率加计扣除加计扣除加速折旧加速折旧减计收入减计收入投资抵免投资抵免优惠图优惠图.doc4 4一、优惠政策过渡安排一、优惠政策过渡安排本法公布前已
3、经批准设立的企业，依照当时的税收本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，法律、行政法规规定，法律、行政法规规定，法律、行政法规规定，享受低税率优惠的享受低税率优惠的享受低税率优惠的享受低税率优惠的，可以在，可以在，可以在，可以在本法施行本法施行本法施行本法施行后五年内，逐步过渡后五年内，逐步过渡后五年内，逐步过渡后五年内，逐步过渡到本法规定的税率。到本法规定的税率。到本法规定的税率。到本法规定的税率。 享受定期减免税优惠的享受定期减免税优惠的享受定期减免税优惠的享受定期减免税优惠的，
4、可以在本法施行后继续享，可以在本法施行后继续享，可以在本法施行后继续享，可以在本法施行后继续享受到受到受到受到期满为止。期满为止。期满为止。期满为止。，但因未获利而尚未享受优惠的，但因未获利而尚未享受优惠的，但因未获利而尚未享受优惠的，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。优惠期限从本法施行年度起计算。优惠期限从本法施行年度起计算。优惠期限从本法施行年度起计算。 法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊
5、政策的区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠。可以享受过渡性税收优惠。可以享受过渡性税收优惠。可以享受过渡性税收优惠。 企业所得税法第企业所得税法第企业所得税法第企业所得税法第5757条条条条5 5优惠政策过渡文件优惠政策过渡文件国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(国发200739号).do
6、c国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知(国发200740号).doc关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知(财税200821号).doc6 6（一）低税率优惠企业过渡政策（一）低税率优惠企业过渡政策自自自自20082008年年年年1 1月月月月1 1日起，原享受日起，原享受日起，原享受日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新低税率优惠政策的企业，在新低税率优惠政策的企业，在新低税率优惠政策的企业，在新税法施行后税法施行后税法施行后税法施行后5 5年内逐步过渡到法年内逐步过渡到法年内逐步过渡到法年内逐步过渡到法定税率。定税率。定税率。定
7、税率。其中：享受企业所得税其中：享受企业所得税其中：享受企业所得税其中：享受企业所得税15%15%税税税税率的企业率的企业率的企业率的企业 （见右表）（见右表）（见右表）（见右表）对原适用对原适用对原适用对原适用2424或或或或3333企业所得企业所得企业所得企业所得税率并享受国发税率并享受国发税率并享受国发税率并享受国发200739200739号号号号文件规定企业所得税定期减半文件规定企业所得税定期减半文件规定企业所得税定期减半文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，优惠过渡的企业，优惠过渡的企业，优惠过渡的企业，20082008年及以年及以年及以年及以后年度一律按后年度一律按后年度一律按
8、后年度一律按2525税率计算的税率计算的税率计算的税率计算的应纳税额实行减半征税。应纳税额实行减半征税。应纳税额实行减半征税。应纳税额实行减半征税。年度年度年度年度过渡过渡过渡过渡税率税率税率税率定期减半定期减半定期减半定期减半优惠过渡优惠过渡优惠过渡优惠过渡 税率税率税率税率20082008年年年年18%18%9%9%20092009年年年年20%20%10%10%20102010年年年年22%22%11%11%20112011年年年年24%24%12%12%20122012年年年年25%25%12.5%12.5%7 7（一）低税率优惠企业过渡政策（一）低税率优惠企业过渡政策自自2008年年
9、1月月1日起，原享受企业所得税日起，原享受企业所得税“两两免三减半免三减半”、“五免五减半五免五减半”等定期减免税优等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止受至期满为止 。因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从从2008年度起计算。年度起计算。避免无休止避免无休止 享受上述过渡优惠政策的企业，是指享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年年3月月16日以前经工商等登记管理机关登记设立日以前经工商等登记管理机
10、关登记设立的企业的企业 。8 8（二）西部大开发税收优惠政策（二）西部大开发税收优惠政策 财政部、国家税务总局、海关总署关于财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知西部大开发税收优惠政策问题的通知（财税（财税2001202号）号）.doc中规定的西中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。部大开发企业所得税优惠政策继续执行。 9 9（三）民族自治地方减税、免税政策衔接（三）民族自治地方减税、免税政策衔接民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企民
11、族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征 。（。（。（。（ 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第二十九）第二十九）第二十九）第二十九）新税法实施前已经批准享受减免企业所得税（包括减免中央分新税法实施前已经批准享受减免企业所得税（包括减免中央分新税法实施前已经批准享受减免企业所得税（包括减免中央分新税法实施前已经批准享
12、受减免企业所得税（包括减免中央分享企业所得税的部分）的，自享企业所得税的部分）的，自享企业所得税的部分）的，自享企业所得税的部分）的，自20082008年年年年1 1月月月月1 1日起计算，日起计算，日起计算，日起计算， 对减免税期限在对减免税期限在对减免税期限在对减免税期限在5 5年以内（含年以内（含年以内（含年以内（含5 5年）的，继续执行至期满后停年）的，继续执行至期满后停年）的，继续执行至期满后停年）的，继续执行至期满后停止；止；止；止； 对减免税期限超过对减免税期限超过对减免税期限超过对减免税期限超过5 5年的，从第六年起按新税法第二十九条年的，从第六年起按新税法第二十九条年的，从第
13、六年起按新税法第二十九条年的，从第六年起按新税法第二十九条规定执行。规定执行。规定执行。规定执行。对对对对20082008年年年年1 1月月月月1 1日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企业律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企业律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企业律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企业减免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部减免企业所得税，仅限
14、于减免企业所得税中属于地方分享的部减免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部减免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分，不得减免属于中央分享的部分。分，不得减免属于中央分享的部分。分，不得减免属于中央分享的部分。分，不得减免属于中央分享的部分。1010二、企业所得税若干优惠政策二、企业所得税若干优惠政策此处仅限于在企业所得税法及实施条例以外新设置的优惠关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税20081号).doc1111（一）鼓励软件产业发展的优惠政策（一）鼓励软件产业发展的优惠政策 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税
15、款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，产，不作为企业所得税应税收入，不予征收不予征收企业企业所得税。所得税。 新旧政策的变化新旧政策的变化1212（一）鼓励软件产业发展的优惠政策（一）鼓励软件产业发展的优惠政策我国境内新办软件生产企业经认定后，自获我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，企业所得税：利年度起，企业所得税： 第第1、2年年 第第3、4、5年年 免税免税 减半征收减半征收优惠优惠2软件企业所得税优惠的前后比较软件企业所得税优惠的前后比较.doc1313（二）鼓励集成电路产业发展的优惠政（二）鼓励集成电
16、路产业发展的优惠政策策 集成电路集成电路设计设计企业视同软件企业，享受软企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。件企业的有关企业所得税政策。新旧政策的变化新旧政策的变化优惠优惠2集成电路企业所得税优惠的变化集成电路企业所得税优惠的变化.doc1414（三）鼓励证券投资基金发展的优（三）鼓励证券投资基金发展的优惠政策惠政策 对证券投资基金从证券市场中取得的收入，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。收入，暂不征收企业
17、所得税。 优惠优惠2证券投资基金优惠的变化证券投资基金优惠的变化.doc1515（四）其他有关行业、企业的优惠政策（四）其他有关行业、企业的优惠政策 为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策，自类定期企业所得税优惠政策，自2008年年1月月1日起，继续按原优惠政策规定的
18、日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到办法和时间执行到期满为止期满为止。 1616执行到期满的企业所得税优惠政策执行到期满的企业所得税优惠政策 一、一、一、一、就就就就业业业业再再再再就就就就业业业业政政政政策策策策1 1 1 1财政部国家税务总局关于下岗失业财政部国家税务总局关于下岗失业财政部国家税务总局关于下岗失业财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题人员再就业有关税收政策问题人员再就业有关税收政策问题人员再就业有关税收政策问题的通知（财税的通知（财税的通知（财税的通知（财税2002208200220820022082002208号）号）号）号）对对对对200520
19、0520052005年底之前核准享年底之前核准享年底之前核准享年底之前核准享受再就业减免税政策受再就业减免税政策受再就业减免税政策受再就业减免税政策的企业，在剩余期限的企业，在剩余期限的企业，在剩余期限的企业，在剩余期限内享受至期满内享受至期满内享受至期满内享受至期满2 2 2 2财政部国家税务总局关于下岗失业财政部国家税务总局关于下岗失业财政部国家税务总局关于下岗失业财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题人员再就业有关税收政策问题人员再就业有关税收政策问题人员再就业有关税收政策问题的通知（财税的通知（财税的通知（财税的通知（财税20051862005186200518620
20、05186号）号）号）号）政策审批时间截止到政策审批时间截止到政策审批时间截止到政策审批时间截止到2008200820082008年底年底年底年底1717执行到期满的企业所得税优惠政策执行到期满的企业所得税优惠政策二、二、二、二、奥运会奥运会奥运会奥运会和世和世和世和世博会博会博会博会政策政策政策政策3 3 3 3财政部国家税务总局海关总署关于第财政部国家税务总局海关总署关于第财政部国家税务总局海关总署关于第财政部国家税务总局海关总署关于第29292929届奥运会税收政策问题的通知（财税届奥运会税收政策问题的通知（财税届奥运会税收政策问题的通知（财税届奥运会税收政策问题的通知（财税200310
21、200310200310200310号）号）号）号）奥运会结束并北京奥组奥运会结束并北京奥组奥运会结束并北京奥组奥运会结束并北京奥组委财务清算完结后委财务清算完结后委财务清算完结后委财务清算完结后停止执行停止执行停止执行停止执行财政部国家税务总局关于第财政部国家税务总局关于第财政部国家税务总局关于第财政部国家税务总局关于第29292929届奥运会届奥运会届奥运会届奥运会补充税收政策的通知（财税补充税收政策的通知（财税补充税收政策的通知（财税补充税收政策的通知（财税2006128200612820061282006128号）号）号）号）4 4 4 4财政部国家税务总局关于财政部国家税务总局关于财
22、政部国家税务总局关于财政部国家税务总局关于2010201020102010年上海世年上海世年上海世年上海世博会有关税收政策问题的通知（财税博会有关税收政策问题的通知（财税博会有关税收政策问题的通知（财税博会有关税收政策问题的通知（财税2005180200518020051802005180号）号）号）号）世博会结束并上海世博世博会结束并上海世博世博会结束并上海世博世博会结束并上海世博局财务清算完结后局财务清算完结后局财务清算完结后局财务清算完结后停止执行停止执行停止执行停止执行财政部国家税务总局关于增补上海世博财政部国家税务总局关于增补上海世博财政部国家税务总局关于增补上海世博财政部国家税务总
23、局关于增补上海世博运营有限公司享受上海世博会有关税运营有限公司享受上海世博会有关税运营有限公司享受上海世博会有关税运营有限公司享受上海世博会有关税收优惠政策的批复（财税收优惠政策的批复（财税收优惠政策的批复（财税收优惠政策的批复（财税2006155200615520061552006155号）号）号）号）1818执行到期的企业所得税优惠政策执行到期的企业所得税优惠政策三，社三，社三，社三，社会公会公会公会公益政益政益政益政策策策策5 5 5 5财政部国家税务总局关财政部国家税务总局关财政部国家税务总局关财政部国家税务总局关于延长生产和装配伤于延长生产和装配伤于延长生产和装配伤于延长生产和装配伤
24、残人员专门用品企业残人员专门用品企业残人员专门用品企业残人员专门用品企业免征所得税执行期限免征所得税执行期限免征所得税执行期限免征所得税执行期限的通知（财税的通知（财税的通知（财税的通知（财税2006148200614820061482006148号）号）号）号）2008200820082008年年年年12121212月月月月31313131日止日止日止日止1919执行到期满的企业所得税优惠政策执行到期满的企业所得税优惠政策四，债转股、四，债转股、四，债转股、四，债转股、清产核清产核清产核清产核资，重资，重资，重资，重组、组、组、组、 改改改改制，转制，转制，转制，转制等企制等企制等企制等企业
25、改革业改革业改革业改革政策政策政策政策6 6 6 6财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知（财税政策的通知（财税政策的通知（财税政策的通知（财税200529200529200529200529号）号）号）号）2008200820082008年年年年12121212月月月月31313131日日日日止止止止7 7 7 7财政部国家税务总局关于中央企业清产核资有财政部国家税务总局关于中央企业清产核资有财政部国家税务总局关于中央企业清产核资有财政部国家税务总局关于中央企业
26、清产核资有关税务处理问题的通知（财税关税务处理问题的通知（财税关税务处理问题的通知（财税关税务处理问题的通知（财税200618200618200618200618号）号）号）号）8 8 8 8财政部国家税务总局关于延长转制科研机构有财政部国家税务总局关于延长转制科研机构有财政部国家税务总局关于延长转制科研机构有财政部国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知（财税关税收政策执行期限的通知（财税关税收政策执行期限的通知（财税关税收政策执行期限的通知（财税200514200514200514200514号）号）号）号）转制注册之日起转制注册之日起转制注册之日起转制注册之日起7 7
27、7 7年年年年9 9 9 9财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若革中经营性文化事业单位转制后企业的若革中经营性文化事业单位转制后企业的若革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知（财税干税收政策问题的通知（财税干税收政策问题的通知（财税干税收政策问题的通知（财税20051200512005120051号）号）号）号）财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改财政部海关总署国家税务总局关
28、于文化体制改财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策革试点中支持文化产业发展若干税收政策革试点中支持文化产业发展若干税收政策革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知（财税问题的通知（财税问题的通知（财税问题的通知（财税20052200522005220052号）号）号）号）2008200820082008年年年年12121212月月月月31313131日日日日止止止止2020执行到期满的企业所得税优惠政策执行到期满的企业所得税优惠政策五、涉农五、涉农五、涉农五、涉农和国和国和国和国家储家储家储家储备政备政备政备政策策策策10101010财政部国家税务总
29、局关于促进农产品连锁经营财政部国家税务总局关于促进农产品连锁经营财政部国家税务总局关于促进农产品连锁经营财政部国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知（财税试点税收优惠政策的通知（财税试点税收优惠政策的通知（财税试点税收优惠政策的通知（财税200710200710200710200710号）号）号）号）2008200820082008年年年年12121212月月月月31313131日止日止日止日止11111111财政部国家税务总局关于广播电视村村通税收财政部国家税务总局关于广播电视村村通税收财政部国家税务总局关于广播电视村村通税收财政部国家税务总局关于广播电视村村通税收政策的通
30、知（财税政策的通知（财税政策的通知（财税政策的通知（财税200717200717200717200717号）号）号）号）2009200920092009年年年年12121212月月月月31313131日止日止日止日止12121212财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知（财税关税收政策的通知（财税关税收政策的通知（财税关税收政策的通知（财税2006105200610520061052006105号）号）号）号）2008200820082008年年年年1212
31、1212月月月月31313131日止日止日止日止2121执行到期满的企业所得税优惠政策执行到期满的企业所得税优惠政策六，单六，单六，单六，单项项项项优优优优惠惠惠惠政政政政策策策策13131313财政部国家税务总局关于股权分置试点改革有关税财政部国家税务总局关于股权分置试点改革有关税财政部国家税务总局关于股权分置试点改革有关税财政部国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知（财税收政策问题的通知（财税收政策问题的通知（财税收政策问题的通知（财税2005103200510320051032005103号）号）号）号）执行到股权执行到股权执行到股权执行到股权分置试点分置试点分置试点分置
32、试点改革结束改革结束改革结束改革结束14141414财政部国家税务总局关于中国证券投资者保护基金财政部国家税务总局关于中国证券投资者保护基金财政部国家税务总局关于中国证券投资者保护基金财政部国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的通知（财税有限责任公司有关税收问题的通知（财税有限责任公司有关税收问题的通知（财税有限责任公司有关税收问题的通知（财税2006169200616920061692006169号）号）号）号）15151515财政部国家税务总局关于延长试点地区农村信用社财政部国家税务总局关于延长试点地区农村信用社财政部国家税务总局关于延长试点地区农村信用社财政部国
33、家税务总局关于延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的通知（财税有关税收政策期限的通知（财税有关税收政策期限的通知（财税有关税收政策期限的通知（财税200646200646200646200646号）号）号）号）2009200920092009年年年年12121212月月月月31313131日止日止日止日止财政部国家税务总局关于海南省改革试点的农村信财政部国家税务总局关于海南省改革试点的农村信财政部国家税务总局关于海南省改革试点的农村信财政部国家税务总局关于海南省改革试点的农村信用社税收政策的通知（财税用社税收政策的通知（财税用社税收政策的通知（财税用社税收政策的通知（财税2007182007
34、18200718200718号）号）号）号）16161616财政部国家税务总局关于继续执行监狱劳教企业有财政部国家税务总局关于继续执行监狱劳教企业有财政部国家税务总局关于继续执行监狱劳教企业有财政部国家税务总局关于继续执行监狱劳教企业有关税收政策的通知（财税关税收政策的通知（财税关税收政策的通知（财税关税收政策的通知（财税2006123200612320061232006123号）号）号）号）2008200820082008年年年年12121212月月月月31313131日止日止日止日止2222（五）外国投资者从外商投资企业（五）外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策取得利润的优惠政策 2
35、008年年1月月1日之前外商投资企业形成的累日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在积未分配利润，在2008年以后分配给外国投年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。 2323三、高新技术企业认定管理办法三、高新技术企业认定管理办法 高新技术企业是指：在高新技术企业是指：在国家重点支持的高新国家重点支持的高新技术领域技术领域内，持续进行研究开发与技术成内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以
36、果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。业。 各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构高新技术企业认定管理机构 。2424高新技术企业认定条件高新技术企业认定条件（同时符合）（同时符合）项目项目项目项目标准标准标准标准产品（服务）内容产品（服务）内容产品（服务）内容产品（服务）内容属于属于属于属于国家重点
37、支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定规定规定规定的范围的范围的范围的范围研究开发费用占销售收入研究开发费用占销售收入研究开发费用占销售收入研究开发费用占销售收入比例比例比例比例不低于规定比例不低于规定比例不低于规定比例不低于规定比例销售收入在销售收入在销售收入在销售收入在2 2亿元以上亿元以上亿元以上亿元以上 3%3%； 50005000万元万元万元万元-2-2亿元亿元亿元亿元 4%4%； 50005000万元以下万元以下万元以下万元以下 6%6%高新技术产品（服务）收高新技术产品（服务）收高新技术产品（服务）收高新技术产品（服务
38、）收入占企业总收入比例入占企业总收入比例入占企业总收入比例入占企业总收入比例不低于规定比例不低于规定比例不低于规定比例不低于规定比例 （60%60%）科技人员占企业职工总人科技人员占企业职工总人科技人员占企业职工总人科技人员占企业职工总人数的比例数的比例数的比例数的比例不低于规定比例不低于规定比例不低于规定比例不低于规定比例 （大专学历（大专学历（大专学历（大专学历30%30%；研发；研发；研发；研发人员人员人员人员10%10%）2525高新技术企业资格管理高新技术企业资格管理高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。高新技术企业资格自颁发证书
39、之日起有效期为三年。高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。 企业应在期满前三个月内提出复审申请企业应在期满前三个月内提出复审申请企业应在期满前三个月内提出复审申请企业应在期满前三个月内提出复审申请 不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。期自动失效。期自动失效。期自动失效。 已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其已认定
40、的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：资格：资格：资格： 在申请认定过程中提供虚假信息的；在申请认定过程中提供虚假信息的；在申请认定过程中提供虚假信息的；在申请认定过程中提供虚假信息的； 有偷、骗税等行为的；有偷、骗税等行为的；有偷、骗税等行为的；有偷、骗税等行为的； 发生重大安全、质量事故的；发生重大安全、质量事故的；发生重大安全、质量事故的；发生重大安全、质量事故的； 有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在
41、被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5 5年内年内年内年内不再受理该企业的认定申请。不再受理该企业的认定申请。不再受理该企业的认定申请。不再受理该企业的认定申请。2626高新技术企业减免税管理高新技术企业减免税管理享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的：免税条件发生变化的：应当自发生变化之日起应当自发生变化之日起应当自发生变化之日起应当自发生变化之日起1515日内向主管税务机关报告；日内向主管税务机关报告；日内向主管税务机关报告；日内向主管税务机关报告
42、；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；务；务；务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。复核期间，可暂停企业享受减
43、免税优惠。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。 2727国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域八个领域：八个领域：电子信息技术电子信息技术电子信息技术电子信息技术生物与新医药技术生物与新医药技术生物与新医药技术生物与新医药技术航空航天技术航空航天技术航空航天技术航空航天技术新材料技术新材料技术新材料技术新材料技术高技术服务业高技术服务业高技术服务业高技术服务业新能源及节能技术新能源及节能技术新能源及节能技术新能源及节能技术资源与环境技术资源与环境技术资源与环境技术资源与环境技术高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业 2828四、对第三产业的优惠问：新税法到底对第三产业有没有优惠?有人说:有；有人说:没有。你怎样认为？优惠2第三产业优惠.doc2929五、支持汶川地震灾后恢复重建政支持汶川地震灾后恢复重建政策措施策措施 国务院发布支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见.doc财政部 国家税务总局 海关总署关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知.doc3030本节到此结束感谢!3131
