会计政策练习题

《会计政策练习题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计政策练习题（66页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 会计政策、会计估计变更会计政策、会计估计变更和差错更正和差错更正练习题练习题一一. .单项选择题单项选择题1.1.会计政策是指（会计政策是指（ ）。）。A.A.企企业业在在会会计计确确认认、计计量量和和报报告告中中所所采采用用的的原原则则、基础和会计处理方法基础和会计处理方法B.B.企企业业在在会会计计确确认认中中所所采采用用的的原原则则、基基础础和和会会计计处理方法处理方法C.C.企企业业在在会会计计计计量量中中所所采采用用的的原原则则、基基础础和和会会计计处理方法处理方法D.D.企企业业在在会会计计报报告告中中所所采采用用的的原原则则、基基础础和和会会计计处理方法处理方法 答案：A2.2

2、.下下列列会会计计核核算算的的原原则则和和方方法法中中，不不属属于于企企业业会会计政策的是（）。计政策的是（）。A.A.存存货货期期末末计计价价采采用用成成本本和和可可变变现现净净值值孰孰低低法法核核算算B.B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量投资性房地产采用成本模式进行后续计量C.C.实质重于形式要求实质重于形式要求D.D.低值易耗品采用一次摊销法核算低值易耗品采用一次摊销法核算 答案：C3.3.当当难难以以区区分分某某种种会会计计变变更更属属于于会会计计政政策策变变更更还还是会计估计变更时，通常将这种会计变更（是会计估计变更时，通常将这种会计变更（ ）。）。A A视为前期差错处理视为前

3、期差错处理B B视为会计政策变更处理视为会计政策变更处理C C视为会计估计变更处理视为会计估计变更处理D D视为资产负债表日后调整事项处理视为资产负债表日后调整事项处理 答案：C一.单项选择题4.4.会会计计政政策策变变更更时时，会会计计处处理理方方法法的的选选择择应应遵遵循循的原则是（）。的原则是（）。A.A.必须采用未来适用法必须采用未来适用法B.B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一在追溯调整法和未来适用法中任选其一C.C.必须采用追溯调整法必须采用追溯调整法D.D.会会计计政政策策变变更更累累积积影影响响数数可可以以合合理理确确定定时时采采用用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法追

4、溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法 答案：D一.单项选择题5.5.采采用用追追溯溯调调整整法法计计算算出出会会计计政政策策变变更更的的累累积积影影响数，应当（响数，应当（ ）。）。A.A.调调整整或或反反映映为为变变更更当当期期及及未未来来各各期期会会计计报报表表相相关项目的数字关项目的数字B.B.只需要在报表附注中说明其累积影响只需要在报表附注中说明其累积影响 C.C.重新编制以前年度会计报表重新编制以前年度会计报表D.D.调调整整变变更更当当期期期期初初留留存存收收益益，以以及及会会计计报报表表其其他相关项目的期初余额和上期金额他相关项目的期初余额和上期金额 答案：D一.单项选择题6.

5、6.某某上上市市公公司司发发生生的的下下列列交交易易或或事事项项中中，属属于于会会计政策变更的是（）。计政策变更的是（）。A.A.固定资产预计净残值由固定资产预计净残值由1 0001 000元改为元改为2 0002 000元元B.B.期期末末对对原原按按业业务务发发生生时时的的汇汇率率折折算算的的外外币币长长期期借款余额按期末市场汇率进行调整借款余额按期末市场汇率进行调整C.C.发发出出存存货货的的计计价价方方法法由由先先进进先先出出法法改改为为加加权权平平均法均法D.D.年年末末根根据据当当期期发发生生的的暂暂时时性性差差异异所所产产生生的的递递延延所得税负债调整本期所得税费用所得税负债调整

6、本期所得税费用 答案：C一.单项选择题7.7.甲甲公公司司所所得得税税税税率率3333，采采用用资资产产负负债债表表债债务务法法核核算算，税税法法规规定定计计提提的的资资产产减减值值准准备备不不得得税税前前扣扣除除，20062006年年1010月月以以500500万万元元购购入入乙乙上上市市公公司司的的股股票票，作作为为短短期期投投资资，期期末末按按成成本本法法计计价价，20072007年年5 5月月乙乙公公司司分分配配20062006年年度度的的现现金金股股利利，甲甲公公司司收收到到现现金金股股利利5 5万万元元，甲甲公公司司从从20072007年年1 1月月1 1日日起起，对对期期末末短短

7、期期投投资资由由成成本本法法改改按按成成本本与与市市价价孰孰低低法法计计价价，20062006年年末末该该股股票票市市价价为为400400万万元元，该该会会计计政政策策变变更更对对甲甲公公司司20072007年年的的期期初初留留存存收收益益影影响响为为（）万万元元。A.A.100100B.B.9595C.C.6767D.D.63.6563.65 答案：C【答案解析】 政策变更对2007年的期初留存收益影响为减少（500400）6767（万元）。 一.单项选择题8.8.下下列列各各项项中中，属属于于会会计计估估计计变变更更的的事事项项有有（）。）。A.A.变更无形资产的摊销年限变更无形资产的摊销

8、年限B.B.将将存存货货的的计计价价方方法法由由加加权权平平均均法法改改为为先先进进先先出出法法C.C.因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限D.D.由由于于经经营营指指标标的的变变化化，必必须须缩缩短短长长期期待待摊摊费费用用的摊销年限的摊销年限 答案：A常见的会计估计有：年限变化（坏账、固定资产耐用年限和净残值、无形资产受益期限、长期待摊费用摊销期限）、或有损失和或有收益、存货毁损判断等。所以选项A属于会计估计变更，选项B属于会计政策变更，选项C属于一项新的事项采用新的核算方法，选项D属于滥用会计估计，应按照会计差错处理。 一.单项选择题9.9.甲

9、甲企企业业于于20052005年年1212月月购购入入生生产产设设备备一一台台，其其原原值值为为46.5046.50万万元元，预预计计使使用用年年限限为为5 5年年，预预计计净净残残值值为为1.501.50万万元元，采采用用双双倍倍余余额额递递减减法法计计提提折折旧旧。从从20082008年年起起，该该企企业业将将该该固固定定资资产产的的折折旧旧方方法法改改为为平平均均年年限限法法，设设备备的的预预计计使使用用年年限限由由5 5年年改改为为4 4年年，设设备备的的预预计计净净残残值值由由1.501.50万万元元改改为为0.90.9万万元元。该设备该设备20082008年的折旧额为（）万元。年的

10、折旧额为（）万元。A.7.62A.7.62B.7.92B.7.92C.6.70C.6.70D.10.04 D.10.04 答案：B固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法。至2007年12月31日该设备的账面净值46.5046.502/5（46.5046.502/5）2/516.74（万元）；该设备2008年计提的折旧额（16.740.9）（42）7.92（万元）。 一.单项选择题10.10.企企业业发发生生会会计计估估计计变变更更时时，下下列列各各项项目目中中不不需需要在会计报表附注中披露的是（）。要在会计报表附注中披露的是（）。A.A.会计估计变更的内容会计估计变更的内容B

11、.B.会计估计变更的累积影响数会计估计变更的累积影响数C.C.会计估计变更的理由会计估计变更的理由D.D.会计估计变更对当期损益的影响金额会计估计变更对当期损益的影响金额 答案：B一.单项选择题11.11.甲甲公公司司于于20042004年年1212月月2121购购入入并并使使用用一一台台机机器器设设备备。该该设设备备入入账账价价值值为为8400084000元元，估估计计使使用用年年限限为为8 8年年，预预计计净净残残值值40004000元元，按按直直线线法法计计提提折折旧旧。20082008年年初初由由于于新新技技术术发发展展，将将原原估估计计使使用用年年限限改改为为5 5年年，净净残残值值

12、改改为为20002000元元，所所得得税税费费用用税税率率为为3333，则则该该估估计计变变更更对对20082008年年净净利利润润的的影影响响金金额额是是（）元。（）元。A.A.1072010720B.B.1600016000C.10720C.10720D.16000D.16000 答案：A已计提的折旧额（840004000）8330000（元），变更当年按照原估计计算的折旧额（840004000）810000（元），变更后计算的折旧额（84000300002000）（ 5 3） 26000（ 元 ） ， 故 影 响 金 额 （1000026000）（133）10720（元）。 一.单项选择

13、题12.12.对下列会计差错，不正确的说法是（）。对下列会计差错，不正确的说法是（）。A.A.所有会计差错均要在会计报表附注中披露所有会计差错均要在会计报表附注中披露B.B.前期差错的性质应在会计报表附注中披露前期差错的性质应在会计报表附注中披露C.C.本本期期发发现现的的，属属于于前前期期的的重重要要差差错错（不不考考虑虑日日后后事事项项），应应调调整整发发现现当当期期的的期期初初留留存存收收益益和和会会计报表其他项目的期初数计报表其他项目的期初数D.D.本本期期发发现现的的，属属于于前前期期的的非非重重要要会会计计差差错错（不不考考虑虑日日后后事事项项），不不调调整整会会计计报报表表相相关

14、关项项目目的的期期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目 答案：A一.单项选择题13.13.甲甲股股份份有有限限公公司司于于20072007年年6 6月月1515日日，发发现现20052005年年9 9月月2020日日误误将将购购入入600000600000元元固固定定资资产产支支出出计计入入管管理理费费用用，对对利利润润影影响响较较大大。该该企企业业编编制制20072007年年6 6月月份会计报表时应（）。份会计报表时应（）。A.A.调整调整20052005年度会计报表相关项目的期初数年度会计报表相关项目的期初数B.B.调整调整20062006年

15、度会计报表相关项目的期初数年度会计报表相关项目的期初数C.C.调整调整20052005年度会计报表相关项目的期末数年度会计报表相关项目的期末数D.D.调整调整20072007年度会计报表相关项目的期初数年度会计报表相关项目的期初数 答案：D一.单项选择题14.14.甲甲股股份份有有限限公公司司20205 5年年实实现现净净利利润润85008500万万元元。该该公公司司20205 5年年发发生生和和发发现现的的下下列列交交易易或或事事项项中中，会影响其年初未分配利润的是（会影响其年初未分配利润的是（ ）。）。A.A.发现发现20203 3年少计管理费用年少计管理费用45004500万元万元B.B

16、.发现发现20204 4年少提财务费用年少提财务费用0.500.50万元万元C.C.为为20204 4年年售售出出的的设设备备提提供供售售后后服服务务发发生生支支出出550550万元万元D.D.因因客客户户资资信信状状况况明明显显改改善善将将应应收收账账款款坏坏账账准准备备计提比例由计提比例由10%10%改为改为5%5% 答案：A一.单项选择题15.15.某某上上市市公公司司20062006年年度度的的财财务务会会计计报报告告于于20072007年年4 4月月3030日日批批准准报报出出，20072007年年1212月月3131日日，该该公公司司发发现现了了20052005年年度度的的一一项项

17、非非重重大大差差错错。该该公公司司正正确确的的做做法是（）。法是（）。A.A.调整调整20072007年度会计报表的年初数和上年数年度会计报表的年初数和上年数B.B.调整调整20072007年度会计报表的年末数和本年数年度会计报表的年末数和本年数C.C.调整调整20062006年度会计报表的年末数和本年数年度会计报表的年末数和本年数D.D.调整调整20062006年度会计报表的年初数和上年数年度会计报表的年初数和上年数 答案：B一.单项选择题16.16.企企业业在在年年度度资资产产负负债债表表日日至至财财务务报报告告批批准准报报出出日日之之间间发发现现的的报报告告年年度度以以前前年年度度的的重

18、重要要差差错错，应应调整（）。调整（）。A.A.报告年度会计报表的期末数或当年发生数报告年度会计报表的期末数或当年发生数B.B.报报告告年年度度期期初初留留存存收收益益及及其其他他相相关关项项目目的的期期初初数数C.C.以前年度的相关项目以前年度的相关项目D.D.不作调整不作调整 答案：B一.单项选择题17.17.下下列列事事项项中中，属属于于企企业业会会计计准准则则允允许许采采用用会会计计政策的有（政策的有（ ）。）。A.A.固固定定资资产产交交付付使使用用后后的的借借款款费费用用计计入入固固定定资资产产价值价值B.B.资产负债表日存货按照成本计价资产负债表日存货按照成本计价C.C.资资产产

19、负负债债表表日日可可供供出出售售金金融融资资产产按按照照公公允允价价值值计价计价D.D.坏账准备按照直接转销法核算坏账准备按照直接转销法核算 答案：C一.单项选择题18.18.下下列列会会计计核核算算原原则则和和方方法法中中，不不属属于于企企业业会会计计政策的有（政策的有（ ）。）。A.A.会计核算应遵循实质重于形式原则会计核算应遵循实质重于形式原则B.B.低值易耗品采用分次摊销法核算低值易耗品采用分次摊销法核算C.C.长期股权投资采用权益法核算长期股权投资采用权益法核算D.D.对坏账采用备抵法核算对坏账采用备抵法核算 答案：A一.单项选择题19.19.企企业业发发生生的的下下列列交交易易或或

20、事事项项中中，属属于于会会计计政政策策变更的是（变更的是（ ）。）。A.A.因固定资产改良将其折旧年限由因固定资产改良将其折旧年限由8 8年延长至年延长至1010年年B.B.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法C.C.年年末末根根据据当当期期发发生生的的暂暂时时性性差差异异所所产产生生的的递递延延所得税调整本期所得税费用所得税调整本期所得税费用D.D.投投资资性性房房地地产产核核算算由由成成本本模模式式改改为为公公允允价价值值模模式式 答案：D一.单项选择题20.20.下下列列项项目目中中，属属于于追追溯溯调调整整法法核核心心的的是是（ ）。）。A.

21、A.计算会计政策变更对当年净利润的影响计算会计政策变更对当年净利润的影响B.B.计计算算会会计计政政策策变变更更的的累累积积影影响响数数，并并调调整整期期初初留存收益留存收益 C.C.计算会计政策变更对以后年度净利润的影响计算会计政策变更对以后年度净利润的影响D.D.在在会会计计报报表表附附注注中中披披露露有有关关会会计计政政策策变变更更的的情情况况 答案：B一.单项选择题21.21.采采用用追追溯溯调调整整法法计计算算出出会会计计政政策策变变更更的的累累积积影影响数，应当（响数，应当（ ）。）。A.A.重新编制以前年度会计报表重新编制以前年度会计报表B.B.调调整整列列报报前前期期最最早早期

22、期初初留留存存收收益益，其其他他相相关关项项目目的的期期初初余余额额和和列列报报前前期期披披露露的的其其他他比比较较数数据据也也应一并调整应一并调整 C.C.调调整整或或反反映映为为变变更更当当期期及及未未来来各各期期会会计计报报表表相相关项目的数字关项目的数字D.D.只需要在报表附注中说明其累计影响只需要在报表附注中说明其累计影响 答案：B一.单项选择题22.22.在在采采用用追追溯溯调调整整法法时时，下下列列不不应应考考虑虑的的因因素素是是（ ）。）。A.A.会计政策变更后的法定盈余公积金会计政策变更后的法定盈余公积金B.B.会计政策变更后的资产、负债的变化会计政策变更后的资产、负债的变化

23、C.C.会会计计政政策策变变更更导导致致损损益益变变化化而而带带来来的的所所得得税税变变动动D.D.会会计计政政策策变变更更导导致致损损益益变变化化而而应应补补分分的的利利润润或或股利股利 答案：D一.单项选择题23.23.甲甲公公司司所所得得税税率率33%33%，采采用用债债务务法法核核算算，20062006年年1212月月以以500500万万元元购购入入乙乙上上市市公公司司的的股股票票作作为为交交易易性性短短期期投投资资，期期末末市市价价460460万万元元，20072007年年1 1月月1 1日日首首次次执执行行新新准准则则，对对期期末末交交易易性性股股票票投投资资由由成成本本与与市市价

24、价孰孰低低法法计计价价改改为为公公允允价价值值计计价价，该该企企业业20072007年会计政策变更时的累积影响数是（年会计政策变更时的累积影响数是（ ）。）。A.A.增加留存收益增加留存收益4040万元万元 B.B.减少留存收益减少留存收益26.826.8万元万元C.C.对留存收益没有影响对留存收益没有影响 D.D.增加留存收益增加留存收益13.213.2万元万元 答案：C一.单项选择题24.A24.A股股份份有有限限公公司司从从20072007年年1212月月外外购购一一栋栋写写字字楼楼，支支付付价价款款1000010000万万元元，预预计计使使用用年年限限为为1010年年，净净残残值值为为

25、零零。同同时时将将该该写写字字楼楼租租赁赁给给B B公公司司使使用用，并并一一直直采采用用成成本本模模式式进进行行后后续续计计量量。20092009年年1 1月月1 1日日A A公公司司认认为为，出出租租给给B B公公司司使使用用的的写写字字楼楼，其其所所在在地地的的房房地地产产交交易易市市场场比比较较成成熟熟，具具备备了了采采用用公公允允价价值值模模式式计计量量的的条条件件，决决定定对对该该项项投投资资性性房房地地产产从从成成本本模模式式转转换换为为公公允允价价值值模模式式计计量量。20092009年年1 1月月1 1日日，该该写写字字楼楼的的公公允允价价值值为为1200012000万万元元

26、。不不考考虑虑计计提提盈盈余余公公积积。所所得得税税税税率率为为25%25%，所所得得税税采采用用资资产产负负债债表表债债务务法法核核算算，税税法法规规定定该该投投资资性性房房地地产产折折旧旧年年限限为为2020年年，净净残残值值为为零零。税税法法规规定定公公允允价价值值变变动动损损益益不不得得计计入入应应纳纳税税所所得得额额。该该政政策策变更影响变更当期期初未分配利润的金额为（变更影响变更当期期初未分配利润的金额为（ ）万元。）万元。A.2250 A.2250 B.2875 B.2875 C.3000 C.3000 D.2050D.2050 答案：A一.单项选择题25.25.大大华华公公司司

27、发发出出存存货货按按先先进进先先出出法法计计价价，期期末末存存货货按按成成本本与与可可变变现现净净值值孰孰低低法法计计价价。20082008年年1 1月月1 1日日将将发发出出存存货货由由先先进进先先出出法法改改为为加加权权平平均均法法。20082008年年初初材材料料5050千千克克，存存货货账账面面余余额额等等于于账账面面价价值值4000040000元元，20082008年年1 1月月、2 2月月分分别别购购入入材材料料600600千千克克、350350千千克克，单单价价分分别别为为850850元元、800800元元，3 3月月5 5日日领领用用400400千千克克，假假定定采采用用未未来

28、来适适用用法法处处理理该该项项会会计计政政策策变变更更，若若期期末末该该存存货货的的可可变变现现净净值值为为495000495000元元，由由于于发发出出存存货货计计价价方方法法的的改改变变对对期期末末计计提提存存货跌价准备的影响金额为（货跌价准备的影响金额为（ ）元。）元。A.3000 A.3000 B.8500 B.8500 C.6000 C.6000 D.8300 D.8300 答案：A一.单项选择题26.26.企企业业发发生生的的下下列列事事项项中中，不不属属于于会会计计估估计计变变更更的是（的是（ ）。）。A.A.对固定资产净残值率由对固定资产净残值率由3%3%改为改为8%8%B.B

29、.估计应收账款坏账损失的比例由估计应收账款坏账损失的比例由10%10%提高到提高到20%20%C.C.将坏账核算的直接转销法改为备抵法将坏账核算的直接转销法改为备抵法 D.D.将某电子设备的折旧年限由将某电子设备的折旧年限由5 5年调整为年调整为2 2年年 答案：C一.单项选择题27.27.下下列列关关于于会会计计估估计计变变更更的的说说法法中中，不不正正确确的的是是（ ）。）。A.A.会计估计变更应采用未来适用法会计估计变更应采用未来适用法B.B.如如果果会会计计估估计计的的变变更更仅仅影影响响变变更更当当期期，有有关关估估计变更的影响应于当期确认计变更的影响应于当期确认C.C.如如果果会会

30、计计估估计计的的变变更更既既影影响响变变更更当当期期又又影影响响未未来来期期间间，有有关关估估计计变变更更的的影影响响在在当当期期及及以以后后期期间间确认确认 D.D.会会计计估估计计变变更更，意意味味着着以以前前期期间间的的会会计计估估计计是是错误的错误的 答案：D一.单项选择题28.28.下下列列事事项项中中，是是导导致致会会计计估估计计变变更更的的原原因因的的是是（ ）。）。A.A.企业取得了新的信息企业取得了新的信息B.B.企业初次发生的交易企业初次发生的交易C.C.企业固定资产盘盈企业固定资产盘盈D.D.企业发生经营亏损企业发生经营亏损 答案：A一.单项选择题28.28.甲甲公公司司

31、20062006年年1212月月1 1日日购购入入管管理理部部门门使使用用的的设设备备一一台台，原原价价为为15000001500000元元，预预计计使使用用年年限限为为1010年年，预预计计净净残残值值为为100000100000元元，采采用用直直线线法法计计提提折折旧旧。20112011年年1 1月月1 1日日考考虑虑到到技技术术进进步步因因素素，将将原原估估计计的的使使用用年年限限改改为为8 8年年，净净残残值值改改为为6000060000元元，该该公公司司的的所所得得税税税税率率为为25%25%，采采用用资资产产负负债债表表债债务务法法进进行行所所得得税税核核算算。则则由由于于上上述述

32、会会计计估估计计变变更更对对20112011年年净利润的影响金额为减少净利润（净利润的影响金额为减少净利润（ ）元。）元。A.60000 B.55000 A.60000 B.55000 C.C.80000 80000 D.D.7000070000 答案：A一.单项选择题29.29.甲甲股股份份有有限限公公司司从从20207 7年年起起按按销销售售额额的的1%1%预预提提产产品品质质量量保保证证费费用用。该该公公司司20208 8年年度度前前3 3个个季季度度改改按按销销售售额额的的10%10%预预提提产产品品质质量量保保证证费费用用，并并分分别别在在20208 8年年度度第第1 1季季度度报报

33、告告、半半年年度度报报告告和和第第3 3季季度度报报告告中中作作了了披披露露。该该公公司司在在编编制制20208 8年年年年度度财财务务报报告告时时，董董事事会会决决定定将将第第1 1季季度度至至第第3 3季季度度预预提提的的产产品品质质量量保保证证费费用用全全额额冲冲回回，并并重重新新按按20208 8年年度度销销售售额额的的1%1%预预提提产产品品质质量量保保证证费费用用。假假定定以以上上事事项项均均具具有有重重要要影影响响，且且每每年年按按销销售售额额1%1%预预提提的的产产品品质质量量保保证证费费用用与与实实际际发发生生的的产产品品质质量量保保证证费费用用大大致致相相符符，则则甲甲股股

34、份份有有限限公公司司在在20208 8年年年年度度财财务务报报告告中中对对上上述述事事项项正正确确的的会会计计处处理理方方法法是是（ ）。）。 A.A.作作为为会会计计政政策策变变更更予予以以调调整整，并并在在会会计计报报表表附附注中披露注中披露B.B.作作为为会会计计估估计计变变更更予予以以调调整整，并并在在会会计计报报表表附附注中披露注中披露C.C.作作为为重重要要会会计计差差错错更更正正予予以以调调整整，并并在在会会计计报报表附注中披露表附注中披露D.D.不不作作为为会会计计政政策策变变更更、会会计计估估计计变变更更或或重重要要会会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露计差错更正予以

35、调整，不在会计报表附注中披露 答案：C一.单项选择题30.30.以以下下列列有有关关前前期期差差错错，其其表表述述方方法法不不正正确确的的是是（ ）。）。A.A.前前期期差差错错通通常常包包括括计计算算错错误误、应应用用会会计计政政策策错错误误、疏疏忽忽或或曲曲解解事事实实以以及及舞舞弊弊产产生生的的影影响响以以及及存存货、固定资产盘盈等货、固定资产盘盈等B.B.企企业业应应当当采采用用追追溯溯重重述述法法更更正正重重要要的的前前期期差差错错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外C.C.追追溯溯重重述述法法，是是指指在在发发现现前前期期差差错错时时，

36、视视同同该该项项前前期期差差错错从从未未发发生生过过，从从而而对对财财务务报报表表相相关关项项目进行更正的方法目进行更正的方法D.D.确确定定前前期期差差错错影影响响数数不不切切实实可可行行的的，可可以以从从可可追追溯溯重重述述的的最最早早期期间间开开始始调调整整留留存存收收益益的的期期初初余余额额，财财务务报报表表其其他他相相关关项项目目的的期期初初余余额额也也应应当当一一并调整，不得采用未来适用法并调整，不得采用未来适用法 答案：D一.单项选择题31.31.某上市公司某上市公司20072007年度的财务会计报告于年度的财务会计报告于20082008年年4 4月月3030日批准报出，日批准报

37、出，20082008年年3 3月月1515日，该公司发现日，该公司发现了了20062006年度的一项重大会计差错。该公司正确的年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是（做法是（ ）。）。A.A.调整调整20072007年度会计报表的年初余额和上期金额年度会计报表的年初余额和上期金额 B.B.调整调整20072007年度会计报表的年末余额和本期金额年度会计报表的年末余额和本期金额 C.C.调整调整20082008年度会计报表的年末余额和本期金额年度会计报表的年末余额和本期金额D.D.调整调整20082008年度会计报表的年初余额和上期金额年度会计报表的年初余额和上期金额 答案：A一.单项选择题

38、32.XYZ32.XYZ公公司司为为上上市市公公司司，采采用用债债务务法法核核算算所所得得税税，XYZXYZ公公司司20072007年年1212月月2 2日日发发现现20042004年年1212月月1818日日开开始始使使用用的的某某项项固固定定资资产产仍仍挂挂在在“在在建建工工程程”科科目目。该该项项固固定定资资产产原原价价为为2000020000万万元元，预预计计使使用用年年限限2020年年（与与税税法法规规定定的的折折旧旧年年限限一一致致），采采用用直直线线法法计计提提折折旧旧（不不考考虑虑净净残残值值）。XYZXYZ公公司司适适用用的的所所得得税税税税率率为为33%33%。在在编编制制

39、20072007年年度度资资产产负负债债表表时时，针针对对此此项项重重大大会会计计差差错错，XYZXYZ公公司司应应调调整整资资产产负负债债表表中留存收益年初数的金额为（中留存收益年初数的金额为（ ）万元。）万元。A.670 A.670 B.1340 B.1340 C.2000 C.2000 D.1000D.1000 答案：B一.单项选择题33.33.甲股份有限公司甲股份有限公司20082008年实现净利润年实现净利润500500万元。万元。该公司该公司20082008年发生和发现的下列交易或事项中，年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（会影响其年初未分配利润的是（ ）。

40、）。A.A.发现发现20072007年少计财务费用年少计财务费用300300万元万元B.B.发现发现20072007年少提折旧费用年少提折旧费用0.100.10万元万元C.C.为为20072007年售出的设备提供售后服务发生支出年售出的设备提供售后服务发生支出5050万元万元 D.D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由计提比例由20%20%改为改为5%5% 答案：A一.单项选择题34.34.甲公司于甲公司于20082008年年1212月发现，月发现，20072007年少计了一项年少计了一项管理用固定资产的折旧费用管理用固定资产的折旧费用3

41、75375万元，但在所得税万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93.7593.75万元的递延所得税负债（适用企业所得税税万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率率25%25%），公司按净利润的），公司按净利润的10%10%提取盈余公积。假提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在定无其他纳税调整事项，甲公司在20082008年因此项年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为（前期差错更正而减少的未分配利润为（ ）万）万元。元。A.253.13 A.253.13 B.281.25 B.281.25 C.28.13 D.93.75 C.

42、28.13 D.93.75 答案：A一.单项选择题35.35.海海昌昌公公司司20092009年年3 3月月在在上上年年度度财财务务会会计计报报告告批批准准报报出出后后，发发现现20072007年年1010月月购购入入的的专专利利权权摊摊销销金金额额错错误误。该该专专利利权权20072007年年应应摊摊销销的的金金额额为为150150万万元元，20082008年年应应摊摊销销的的金金额额为为600600万万元元。20072007年年、20082008年年实实际际摊摊销销金金额额均均为为500500万万元元。海海昌昌公公司司对对此此重重大大会会计计差差错错采采用用追追溯溯调调整整法法进进行行会会

43、计计处处理理，适适用用的的所所得得税税税税率率为为25%25%，按按净净利利润润的的10%10%提提取取法法定定盈盈余余公公积积。假假定定不不考考虑虑暂暂时时性性差差异异的的影影响响。海海昌昌公公司司20092009年年初未分配利润应调增的金额是（年年初未分配利润应调增的金额是（ ）。）。A.168.75A.168.75万元万元 B.337.5B.337.5万元万元 C.405C.405万元万元 D.450D.450万元万元 答案：A一.单项选择题36.36.下下列列各各项项中中，不不需需要要在在会会计计报报表表附附注注中中披披露露的的内容有（内容有（ ）。）。A.A.会计政策变更的内容和理由

44、会计政策变更的内容和理由B.B.会计估计变更的影响数会计估计变更的影响数C.C.非重大前期差错的更正方法非重大前期差错的更正方法D.D.重大前期差错对净损益的影响金额重大前期差错对净损益的影响金额 答案：C二.多项选择题1.1.下下列列各各事事项项中中，属属于于会会计计政政策策变变更更的的有有（）。）。A.A.按按规规定定，存存货货期期末末计计价价的的方方法法由由成成本本法法改改为为成成本与可变现净值孰低法本与可变现净值孰低法B.B.收入确认由完工百分比法改为完工合同法收入确认由完工百分比法改为完工合同法C.C.无形资产摊销年限从无形资产摊销年限从1010年改为年改为6 6年年D.D.因因追追

45、加加投投资资将将长长期期股股权权投投资资从从成成本本法法改改为为权权益益法法 答案：AB二.多项选择题2.2.通通常常应应在在会会计计报报表表中中加加以以披披露露的的会会计计政政策策的的项项目有（）。目有（）。A.A.外币报表折算采用时态法还是现行汇率法外币报表折算采用时态法还是现行汇率法B.B.提提供供劳劳务务收收入入的的确确认认是是采采用用完完工工百百分分比比法法还还是是完成合同法完成合同法C.C.存货计价方法采用先进先出法还是加权平均法存货计价方法采用先进先出法还是加权平均法D.D.借款费用是资本化还是费用化借款费用是资本化还是费用化 答案：ABCD二.多项选择题3.3.下下列列各各项项

46、中中，符符合合会会计计准准则则规规定定的的会会计计政政策策变变更的是（）。更的是（）。A.A.根据会计准则、规章的要求而变更会计政策根据会计准则、规章的要求而变更会计政策B.B.为为提提供供更更可可靠靠、更更相相关关的的信信息息采采用用新新的的会会计计政政策策C.C.对初次发生的事项采用新的会计政策对初次发生的事项采用新的会计政策D.D.本本期期发发生生的的交交易易或或事事项项与与以以前前相相比比具具有有本本质质差差别而采用新的会计政策别而采用新的会计政策 答案：AB二.多项选择题4.4.某某股股份份有有限限公公司司对对下下列列各各项项业业务务进进行行的的会会计计处处理中，符合会计准则规定的有

47、（）。理中，符合会计准则规定的有（）。A.A.由由于于物物价价持持续续下下跌跌，存存货货的的核核算算由由原原来来的的加加权权平均法改为先进先出法平均法改为先进先出法B.B.由由于于银银行行提提高高了了借借款款利利率率，当当期期发发生生的的财财务务费费用用过过高高，故故该该公公司司将将超超出出财财务务计计划划的的利利息息暂暂作作资资本化处理本化处理C.C.由由于于产产品品销销路路不不畅畅，产产品品销销售售收收入入减减少少，固固定定费费用用相相对对过过高高，该该公公司司将将固固定定资资产产折折旧旧方方法法由由原原年数总和法改为平均年限法年数总和法改为平均年限法D.D.由由于于客客户户财财务务状状况

48、况改改善善，该该公公司司将将坏坏账账准准备备的的计提比例由原来的计提比例由原来的5%5%降为降为1% 1% 答案：AD二.多项选择题5.5.企企业业对对于于发发生生的的会会计计政政策策变变更更，应应披披露露的的内内容容有（有（ ）。）。A.A.会计政策变更的原因会计政策变更的原因B.B.当当期期和和各各个个列列报报前前期期财财务务报报表表中中受受影影响响的的项项目目名称和调整金额名称和调整金额C.C.会计政策变更的性质、内容会计政策变更的性质、内容D.D.无无法法进进行行追追溯溯调调整整的的，说说明明该该事事实实和和原原因因以以及及开开始始应应用用变变更更后后的的会会计计政政策策的的时时点点、

49、具具体体应应用用情情况况 答案：ABCD二.多项选择题6.6.应应采采用用未未来来适适用用法法处处理理会会计计政政策策变变更更的的情情况况有有（）。（）。A.A.企企业业因因账账簿簿超超过过法法定定保保存存期期限限而而销销毁毁，引引起起会会计政策变更累积影响数无法确定计政策变更累积影响数无法确定B.B.企企业业账账簿簿因因不不可可抗抗力力而而毁毁坏坏引引起起累累积积影影响响数数无无法确定法确定C.C.会会计计政政策策变变更更累累积积影影响响数数能能够够确确定定，但但法法律律或或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.D.会会计计政政策策变变更更累

50、累积积影影响响数数能能够够合合理理确确定定，国国家家相关准则规定应追溯调整相关准则规定应追溯调整答案：ABC二.多项选择题7.7.下列各项目中，属于会计估计变更的有（）。下列各项目中，属于会计估计变更的有（）。A.A.将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法年数总和法B.B.将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法百分比法C.C.将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法净值孰低法D.D.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由因出现相关新技术，将某

51、专利权的摊销年限由1010年改为年改为6 6年年 答案：AD二.多项选择题8.8.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.A.固定资产的净残值率由固定资产的净残值率由1010改为改为5 5B.B.存存货货的的期期末末计计价价由由成成本本法法改改为为成成本本与与市市价价孰孰低低法法C.C.坏账准备的提取比例由坏账准备的提取比例由5 5提高为提高为10%10%D.D.法定盈余公积的提取比例由法定盈余公积的提取比例由5%5%提高为提高为8% 8% 答案：AC二.多项选择题9.9.下下列列关关于于会会计计估估计计变变更更的的说说法法中中，正正确确的的是是（）。）

52、。A.A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理B.B.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理C.C.如如果果会会计计估估计计变变更更仅仅影影响响变变更更当当期期，有有关关估估计计变更的影响应予当期确认变更的影响应予当期确认D.D.如如果果会会计计估估计计变变更更既既影影响响变变更更当当期期又又影影响响未未来来期期间间，有有关关估估计计变变更更的的影影响响在在当当期期及及以以后后期期间间确确认认 答案：ACD二.多项选择题10.10.企企业业发发生生的的下下列列事事项项中中，应应作作为为重重要要差差错错更更正正

53、的有（）。的有（）。A.A.由由于于地地震震使使厂厂房房使使用用寿寿命命受受到到影影响响，调调减减了了厂厂房的预计使用年限房的预计使用年限B.B.根根据据规规定定对对资资产产计计提提减减值值准准备备，考考虑虑到到利利润润指指标标超超额额完完成成太太多多，根根据据谨谨慎慎原原则则，多多提提了了存存货货跌跌价准备价准备C.C.由由于于出出现现新新技技术术，将将专专利利权权的的摊摊销销年年限限由由8 8年年改改为为5 5年年D.D.鉴鉴于于当当期期利利润润完完成成状状况况不不佳佳，将将固固定定资资产产的的折折旧方法由双倍余额递减法改为直线法旧方法由双倍余额递减法改为直线法 答案：BD三.判断题1.1

54、.将将某某项项短短期期投投资资转转为为长长期期投投资资核核算算时时，应应当当作作为为会计政策变更处理。（会计政策变更处理。（ ） 2.2.在在同同一一会会计计期期间间内内对对相相同同的的交交易易或或事事项项随随意意由由原原来来采采用用的的会会计计政政策策改改用用另另一一会会计计政政策策的的行行为为属属于于会会计政策变更。（计政策变更。（） 3.3.对对于于初初次次发发生生的的事事项项或或交交易易采采用用新新的的会会计计政政策策，不属于会计政策变更。不属于会计政策变更。 （）4、4.4.有有关关在在会会计计报报表表附附注注中中披披露露会会计计估估计计变变更更的的要要求求与与披披露露会会计计政政策

55、策变变更更的的要要求求是是基基本本一一致致的的。（ ） 5.5.进进行行会会计计估估计计是是根根据据当当前前所所掌掌握握的的可可靠靠证证据据并并据据以以做做出出的的最最佳佳估估计计，故故并并不不会会对对会会计计核核算算的的可可靠靠性性产生影响。（产生影响。（）三.判断题6.6.固固定定资资产产的的折折旧旧方方法法由由平平均均年年限限法法改改为为双双倍倍余余额额递递减减法法属属于于会会计计估估计计变变更更，应应采采用用未未来来适适用用法法进行处理。（进行处理。（）7.7.无无充充分分合合理理的的证证据据表表明明会会计计政政策策变变更更的的合合理理性性或或者者未未经经股股东东大大会会等等类类似似权

56、权利利机机构构批批准准擅擅自自变变更更会会计计政政策策的的，或或者者连连续续、反反复复地地自自行行变变更更会会计计政政策策的的，视视为为滥滥用用会会计计政政策策，按按照照重重要要差差错错来来进进行行会计处理。（会计处理。（ ）8.208.205 5年年7 7月月1010日日，在在20204 4年年度度财财务务报报告告批批准准报报出出后后，发发现现20204 4年年度度固固定定资资产产少少提提折折旧旧300300万万元元。企企业业应应调调整整20205 5年年度度会会计计报报表表相相关关项项目目的的期期初初数数和上年数。（和上年数。（）四.计算分析题 1.A1.A公公司司从从20072007年年

57、1 1月月1 1日日起起执执行行企企业业会会计计准准则则，从从20072007年年1 1月月1 1日日起起，所所得得税税的的核核算算方方法法由由应应付付税税款款法法改改为为资资产产负负债债表表债债务务法法，所所得得税税税税率率为为2525。20062006年年末末，资资产产负负债债表表中中存存货货账账面面价价值值为为400400万万元元，计计税税基基础础为为450450万万元元；固固定定资资产产账账面面价价值值为为1 1 100100万万元元，计计税税基基础础为为1 1 000000万万元元；预预计计负负债债的的账账面面价价值值为为150150万万元元，计计税税基基础础为为0 0。假假定定A

58、A公司按公司按1010提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。要求：要求：（1 1）计计算算A A公公司司会会计计政政策策变变更更的的累累积积影影响响数数，确确认递延所得税资产和递延所得税负债；认递延所得税资产和递延所得税负债；（2 2）编制）编制A A公司与会计政策变更相关的账务处理。公司与会计政策变更相关的账务处理。 四.计算分析题按按照照规规定定，在在首首次次执执行行日日对对资资产产、负负债债的的账账面面价价值值与与计计税税基基础础不不同同形形成成的的暂暂时时性性差差异异的的所所得得税税影影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。（1 1）存存货货

59、项项目目产产生生的的可可抵抵扣扣暂暂时时性性差差异异4504504004005050（万元）（万元） 递延所得税资产余额递延所得税资产余额5050252512.512.5（万元）（万元）固固定定资资产产项项目目产产生生的的应应纳纳税税暂暂时时性性差差异异1 1 1001001 0001 000100100（万元）（万元） 递延所得税负债余额递延所得税负债余额10010025252525（万元）（万元）预预计计负负债债项项目目产产生生的的可可抵抵扣扣暂暂时时性性差差异异1501500 0150150（万元）（万元） 递延所得税资产余额递延所得税资产余额150150252537.537.5（万元）

60、（万元） 递延所得税资产合计递延所得税资产合计12.512.537.537.55050（万元）（万元）（2 2）相关账务处理：）相关账务处理：借：递延所得税资产借：递延所得税资产 5050贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润2525递延所得税负债递延所得税负债2525借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 2.52.5贷：盈余公积贷：盈余公积 2.52.5 2.2.甲公司是甲公司是20207 7年年1212月月2525日改制的股份有限日改制的股份有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法，所得公司，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为税税率为2525，每年按净利润的，每年按

61、净利润的1010和和5 5分别计分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。为了提供更可提法定盈余公积和任意盈余公积。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于于20208 8年度对部分会计政策作了调整。有关会计年度对部分会计政策作了调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：政策变更及其他相关事项的资料如下：（1 1）从）从20208 8年年1 1月月1 1日起，将行政管理部日起，将行政管理部门使用的设备的预计使用年限由门使用的设备的预计使用年限由1212年改为年改为8 8年；同时，将设备的折旧方法由平均年限年；同时，将设备的折旧方法由平均

62、年限法改为年数总和法。根据税法规定，设备法改为年数总和法。根据税法规定，设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为采用平均年限法计提折旧，折旧年限为1212年，预计净残值为零。年，预计净残值为零。 上上述述设设备备已已使使用用3 3年年，并并已已计计提提了了3 3年年的的折折旧旧，尚尚可可使使用用5 5年年，其其账账面面原原价价为为6 6 000000万万元元，累累计计折折旧旧为为1 1 500500万万元元( (未未计计提提减减值值准备准备) )。 （2 2）从）从20208 8年年1 1月月1 1日起，将无形资产的期末计日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面摊余价值与可收回金价由账面

63、摊余价值改为账面摊余价值与可收回金额孰低计价。甲公司额孰低计价。甲公司20206 6年年1 1月月2020日购入某项专日购入某项专利权，实际成本为利权，实际成本为2 4002 400万元，预计使用年限为万元，预计使用年限为1616年，按年，按1616年平均摊销（与税法一致）。年平均摊销（与税法一致）。20206 6年年年年末、末、20207 7年年末和年年末和20208 8年年末预计可收回金额年年末预计可收回金额分别为分别为2 1002 100万元、万元、1 8001 800万元和万元和1 6001 600万元万元( (假定假定预计使用年限不变预计使用年限不变) )。要求：要求：（1 1）计算

64、甲公司）计算甲公司20208 8年度应计提的设备折旧额；年度应计提的设备折旧额；（2 2）计算甲公司）计算甲公司20208 8年度专利权的摊销额；年度专利权的摊销额；（3 3）计计算算甲甲公公司司会会计计政政策策变变更更的的累累积积影影响响数数，编编制制会计政策变更相关的会计分录。会计政策变更相关的会计分录。解答：解答：（1 1）计算甲公司）计算甲公司20208 8年度应计提的设备折旧额。年度应计提的设备折旧额。 甲甲公公司司20208 8年年度度应应计计提提的的设设备备的的折折旧旧额额（6 6 0000001 5001 500）5 515151 5001 500（万元）（万元）（2 2）计算

65、）计算20208 8年度专利权的摊销额年度专利权的摊销额 按照变更后的会计政策：按照变更后的会计政策：20206 6年专利权摊余价值年专利权摊余价值2 4002 4002 4002 4001616 2 2502 250（万元）（万元）20206 6年年应应提提减减值值准准备备2 2 2502502 2 10010015015020207 7年年应应摊摊销销专专利利权权价价值值2 2 100100151514014020207 7年年应应提提减减值值准准备备（2 2 100100140140）1 1 800800160160 20208 8年应摊销专利权价值年应摊销专利权价值1 8001 800

66、1414128.57128.57 （3 3）计算甲公司会计政策变更的累积影响数，）计算甲公司会计政策变更的累积影响数，并编制会计政策变更相关的会计分录。并编制会计政策变更相关的会计分录。专利权：专利权： 按按新新的的会会计计政政策策追追溯溯调调整整，20208 8年年1 1月月1 1日日无无形形资资产产的的账账面面价价值值2 2 4004001501501501501401401601601 1 800800（万万元元），此此时时无无形形资资产产的的计计税税基基础础2 2 4004001501502 22 2 100100（万万元元），累累计计产产生生的的可可抵抵扣扣暂暂时时性性差差异异为为3

67、00300万万元元。则则递递延延所所得得税税资资产产为为：30030025257575（万元）。（万元）。借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 225225递延所得税资产递延所得税资产 7575累计摊销累计摊销 1010贷：无形资产减值备贷：无形资产减值备 310310借：盈余公积借：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积22.522.5盈余公积盈余公积任意盈余积任意盈余积11.2511.25贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润33.7533.75 四.计算分析题 3.3.甲甲 股股 份份 有有 限限 公公 司司 20082008年年 度度 实实 现现 净净 利利 润润1000000

68、1000000元元，适适用用的的所所得得税税税税率率为为2525，按按净净利利润润的的1010计计提提法法定定盈盈余余公公积积。该该公公司司所所得得税税采采用用债债务法核算。有关事项如下：务法核算。有关事项如下： （1 1）考考虑虑到到技技术术进进步步因因素素，自自20082008年年1 1月月1 1日日起起将将一一套套办办公公自自动动化化设设备备的的使使用用年年限限改改为为5 5年年。该该套套设设备备系系20052005年年1212月月2828日日购购入入并并投投入入使使用用，原原价价为为810000810000元元，预预计计使使用用年年限限为为8 8年年，预预计计净净残残值值为为10000

69、10000元元，采采用用直直线线法法计计提提折折旧旧。按按税税法法规规定定，该该套设备的使用年限为套设备的使用年限为8 8年，并按直线法计提折旧。年，并按直线法计提折旧。 （2 2）20082008年底发现如下差错：年底发现如下差错：20082008年年2 2月月份份购购入入一一批批管管理理用用低低值值易易耗耗品品，价价款款60006000元元，误误记记为为固固定定资资产产，至至年年底底已已提提折折旧旧600600元元计计入入管管理理费费用用。甲甲公公司司对对低低值值易易耗耗品品采采用用领领用用时时一一次次摊摊销销的的方方法法，至至年年底底该该批批低低值值易易耗耗品品已已被被管管理部门领用理部

70、门领用5050。20072007年年3 3月月3 3日日购购入入的的一一项项专专利利权权，价价款款1500015000元元，会会计计和和税税法法规规定定的的摊摊销销期期均均为为1515年年，但但20082008年年未未予摊销。予摊销。20072007年年1111月月3 3日日销销售售的的一一批批产产品品，符符合合销销售售收收入入确确认认条条件件，已已经经确确认认收收入入300000300000元元，但但销销售售成成本本250000250000元元尚尚未未结结转转，在在计计算算20072007年年度度应应纳纳税税所所得得额额时时也也未未扣扣除除该该项项销销售售成成本本。假假定定此此项项销销售售成

71、成本本可计入可计入20082008年应纳税所得额。年应纳税所得额。 要求：要求： （1 1）计计算算20082008年年该该套套办办公公自自动动化化设设备备应应计计提提的的折折旧旧额额，以以及及上上述述会会计计估估计计变变更更对对20082008年年度度所所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。 （2 2）编编制制上上述述会会计计差差错错更更正正相相关关的的会会计计分分录录（不不考考虑虑期期末末结结转转损损益益类类科科目目的的影影响响。涉涉及及应应交交税金的，应写出明细科目）。税金的，应写出明细科目）。【答案答案】（1 1）原年折旧额（）原年折旧额

72、（810000-810000-1000010000）8=1000008=100000（元）（元）已提折旧已提折旧1000001000002 2200000200000（元）（元）20082008年应计提折旧（年应计提折旧（810000-10000-810000-10000-200000200000）（5-25-2）=200000=200000（元）（元）对对20082008年度所得税费用影响额（年度所得税费用影响额（200000-200000-100000100000）2525=25000=25000（元）（元）对对20082008年度净利润的影响额年度净利润的影响额200000-200000

73、-100000-25000=75000100000-25000=75000（元）（元）（2 2）会计差错更正的会计分录）会计差错更正的会计分录借：周转材料借：周转材料低值易耗品低值易耗品 60006000 贷：固定资产贷：固定资产 60006000 借：累计折旧借：累计折旧 600600 贷：管理费用贷：管理费用 600600 借：管理费用借：管理费用 30003000 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品 30003000借：管理费用借：管理费用 10001000 贷：累计摊销贷：累计摊销 10001000 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 250000250000 贷：库存商品贷：库存商品 250000250000 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 6250062500 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 6250062500 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 187500187500 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 187500187500 借：盈余公积借：盈余公积 1875018750 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 1875018750