应收预付款项教学ppt课件

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1、 第三讲第三讲 应收及预付款项应收及预付款项 中 级 财 务 会 计 学 企 业 财 务 会 计 1本讲主要内容本讲主要内容n应收账款应收账款n应收票据应收票据n预付账款预付账款n其他应收款其他应收款2常见应收、预付款项的分类常见应收、预付款项的分类会计科目会计科目类类 别别 应收票据应收票据顾客欠本企业，并以商业汇票为据顾客欠本企业，并以商业汇票为据应收账款应收账款顾客欠本企业，仅以合同为据顾客欠本企业，仅以合同为据预付账款预付账款本企业本企业预付给供应商预付给供应商的款项的款项其他应收款其他应收款保险公司、职工等欠本企业的款项保险公司、职工等欠本企业的款项产生于产生于企业购企业购销活动销活

2、动产生于企业非购销活动产生于企业非购销活动3第一节第一节 应收账款应收账款n1、应收账款概述、应收账款概述n2、应收账款的核算、应收账款的核算n3、现金折扣的核算（补充销售折扣、销售、现金折扣的核算（补充销售折扣、销售折让、销售退货）折让、销售退货）n4、坏账损失和坏账准备、坏账损失和坏账准备4应收账款的概述应收账款的概述一、应收账款的概念一、应收账款的概念 应收账款是指企业对外面应收账款是指企业对外面销售销售商品、材商品、材料以及料以及提供劳务提供劳务而向购货方或接受劳务方而向购货方或接受劳务方收取的款项。收取的款项。 它是企业因销售活动所引起的债权，它是企业因销售活动所引起的债权，是流动资

3、产性质的债权，是企业应收客户是流动资产性质的债权，是企业应收客户的款项。的款项。5二、应收账款入账价值的确认二、应收账款入账价值的确认 应收账款的入账价值就是计入应收账款的入账价值就是计入“应收应收账款账款”账户的金额，包括销售商品或提供账户的金额，包括销售商品或提供劳务的劳务的价款价款、应收的、应收的增值税增值税及购货单位及购货单位代代垫的垫的包装费、运杂费等。包装费、运杂费等。 例：例：20052005年年1212月月2525日，日，A A公司销售给公司销售给B B公司公司商品一批，价款商品一批，价款200 000200 000元，增值税款元，增值税款34 00034 000元，元，以现金

4、代垫运费以现金代垫运费60006000元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。思考：应计入思考：应计入“应收账款应收账款B公司公司”的借的借方金额是多少？方金额是多少？6例：例：20052005年年1212月月2525日，日，A A公司销售给公司销售给B B公司商品公司商品一批，价款一批，价款200 000200 000元，增值税款元，增值税款34 00034 000元，元，以现金代垫运费以现金代垫运费60006000元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。借：应收账款借：应收账款 240 000240 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000200 000（货款）（货款） 应交税费应

5、交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 34 00034 000 库存现金库存现金 6000 6000 （代垫运费）（代垫运费）7三、现金折扣的核算三、现金折扣的核算 1、现金折扣：现金折扣：是企业在赊销的情况下，为鼓励是企业在赊销的情况下，为鼓励债务人在规定的期限内早日付款而向债务人提供债务人在规定的期限内早日付款而向债务人提供的债务扣除（如的债务扣除（如2/102/10，n/30n/30；2/102/10，1/201/20， n/30n/30）。）。信用条件含义2/10自出票日期起，10天内付款给予总价款2%的折扣1/20自出票日期起，20天内付款给予总价款1%的折扣n/30自

6、出票日期起，全部账单价款在30天内付清无折扣8n2、存在现金折扣时，n若用总价法，则应收账款按未扣减现金折扣前的实际售价确认；n若用净价法，则应收账款应按扣减现金折扣后的金额确认。n不管是总价法还是净价法，增值税都应按原价计算93 3、现金折扣的核算、现金折扣的核算n总总价价法法：应应收收账账款款按按不不扣扣除除现现金金折折扣扣的的价价格格入入账账，对对于于对对方方享享受受折折扣扣而而少少付付的的款款项项在理论上有以下几种观点：在理论上有以下几种观点：认为是一种理财费用，计入认为是一种理财费用，计入“财务费用财务费用”认为是企业收入的减少，冲减销售收入认为是企业收入的减少，冲减销售收入认为是一

7、种损失，计入认为是一种损失，计入“营业外支出营业外支出”10n发出商品，办妥托收手续：发出商品，办妥托收手续：借：应收账款（总价+销项税额）某企业 贷：主营业务收入（总价） 应交税费应交增值税（销项税额）在折扣期内收到款项：在折扣期内收到款项：借：银行存款 （净价+销项税额） 财务费用 （总价-净价） 贷：应收账款 （总价+销项税额）过了折扣期收到款项：过了折扣期收到款项：借：银行存款 （总价+销项税额） 贷：应收账款 （总价+销项税额）11 例：某企业销售产品例：某企业销售产品10001000件，单位售价件，单位售价2020元，增值税税元，增值税税率为率为17%17%，给予对方的折扣条件是，

8、给予对方的折扣条件是2/102/10，n/30n/30。（按总（按总价法核算，假设计算现金折扣不考虑增值税问题）价法核算，假设计算现金折扣不考虑增值税问题）产品售出时：产品售出时： 借：应收账款借：应收账款 2340023400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000020000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34003400企业若在企业若在1 11010天内收到货款。天内收到货款。借：银行存款借：银行存款 2300023000 财务费用财务费用 400 (20000400 (200002%)2%) 贷：应收账款贷：应收账款 2340023400企业若在企业若

9、在11113030天内收回货款。天内收回货款。借：银行存款借：银行存款 2340023400 贷：应收账款贷：应收账款 234002340012 例：某企业销售产品例：某企业销售产品10001000件，单位售价件，单位售价2020元，增值税税元，增值税税率为率为17%17%，给予对方的折扣条件是，给予对方的折扣条件是2/102/10，n/30n/30。（按总（按总价法核算，假设计算现金折扣考虑增值税问题）价法核算，假设计算现金折扣考虑增值税问题）产品售出时：产品售出时： 借：应收账款借：应收账款 2340023400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000020000 应交税费应交税费应交

10、增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34003400企业若在企业若在1 11010天内收到货款。天内收到货款。借：银行存款借：银行存款 2293222932 财务费用财务费用 468 (23400468 (234002%)2%) 贷：应收账款贷：应收账款 2340023400企业若在企业若在11113030天内收回货款。天内收回货款。借：银行存款借：银行存款 2340023400 贷：应收账款贷：应收账款 234002340013n净净价价法法（了了解解）：应应收收账账款款按按扣扣除除现现金金折折扣扣后后的的发发票票价价格格入入账账，对对于于对对方方放放弃弃折折扣扣而而多多付的款项在理论上

11、有以下几种观点：付的款项在理论上有以下几种观点：认认为为是是企企业业的的一一项项理理财财收收益益，计计入入“财财务务费费用用”贷方；贷方；从从理理论论上上来来说说净净价价法法比比总总价价法法更更为为合合理理，但在会计实务中，净价法却很少采用但在会计实务中，净价法却很少采用14 例：某企业销售产品例：某企业销售产品10001000件，单位售价件，单位售价2020元，增元，增值税税率为值税税率为17%17%，给予对方的折扣条件是，给予对方的折扣条件是2/102/10，n/30n/30( (净价法核算，假设折扣不考虑增值税因素净价法核算，假设折扣不考虑增值税因素) )。产品售出时：产品售出时： 借：

12、应收账款借：应收账款 2300023000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1960019600 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34003400企业若在企业若在1 11010天内收到货款。天内收到货款。借：银行存款借：银行存款 2300023000 贷：应收账款贷：应收账款 2300023000企业若在企业若在11113030天内收回货款。天内收回货款。借：银行存款借：银行存款 2340023400 贷：应收账款贷：应收账款 2300023000 财务费用财务费用 40040015n销售附带条件补充销售附带条件补充：一、商业折扣一、商业折扣 1 1、商业折扣含义

13、：、商业折扣含义：是企业根据市场供需是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除，其目的是为了促销价上给予的扣除，其目的是为了促销（如折扣（如折扣5%5%，10%10%）。）。存在商业折扣的存在商业折扣的情况下，应收账款的入帐金额应按情况下，应收账款的入帐金额应按扣扣除商业折扣以后的实际售价除商业折扣以后的实际售价确认。确认。162 2、商业折扣的核算、商业折扣的核算n应收账款按扣除商业折扣后的金额入账。应收账款按扣除商业折扣后的金额入账。例：某企业销售产品例：某企业销售产品200200件，单位售价件，单位售价2020元，增值税元，增值税税率

14、为税率为17%17%，给予对方，给予对方10%10%的折扣，款项尚未收回。的折扣，款项尚未收回。借：应收账款借：应收账款 42124212 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3600 3600 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）612612 200200202090%90%17% =61217% =61217n例例：甲甲公公司司为为增增值值税税一一般般纳纳税税企企业业，适适用用的的增增值值税税税税率率为为17%17%。20102010年年3 3月月1 1日日，向向乙乙公公司司销销售售商商品品10001000件件，每每件件标标价价20002000元元，实实际际售售价价1

15、8001800元元（售售价价中中不不含含增增值值税税额额）。已已开开出出增增值值税税专专用用发发票票，商商品品已已交交付付乙乙公公司司。为为了了及及早早收收回回货货款款，甲甲公公司司在在合合同同中中规规定定的的现现金金折折扣扣条件为：条件为：2/102/10，1/201/20，N/30N/30。n要要求求：（1 1）编编制制甲甲公公司司销销售售商商品品的的会会计计分分录录（总总价价法法核算；假定计算现金折扣时不考虑增值税）核算；假定计算现金折扣时不考虑增值税）。（2 2）根据以下假定分别编制甲公司收到款项时的分录。）根据以下假定分别编制甲公司收到款项时的分录。乙公司乙公司3 3月月8 8日付款

16、，甲公司收到款项并存入银行。日付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司乙公司3 3月月1919日付款，甲公司收到款项并存入银行。日付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司乙公司3 3月月2929日付款，甲公司收到款项并存入银行。日付款，甲公司收到款项并存入银行。18（1 1）借：应收账款借：应收账款 2 106 0002 106 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 800 0001 800 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）306 000306 000 1 800 000 1 800 0001 800 0001 800 00017%=2 106 000

17、17%=2 106 00019（2 2）借：银行存款借：银行存款 2 070 0002 070 000 财务费用财务费用 36 00036 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 106 000 2 106 000 1 800 000 1 800 0002% =36 0002% =36 000 借：银行存款借：银行存款 2 088 0002 088 000 财务费用财务费用 18 00018 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 106 0002 106 000 1 800 000 1 800 0001% =18 0001% =18 000 借：银行存款借：银行存款 2 106 0002 106

18、 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 106 000 2 106 000 20二、二、销售折让销售折让1、含义：、含义：企业因出售的商品质量不合格等企业因出售的商品质量不合格等原因在售价上给予的减让。原因在售价上给予的减让。 2、核算、核算: 销售折让产生于企业销售确认以销售折让产生于企业销售确认以后，因此在销售时确认应收账款不受该因素后，因此在销售时确认应收账款不受该因素的影响。发生销售折让时再冲减销售收入即的影响。发生销售折让时再冲减销售收入即可。可。21n企业销售产品企业销售产品10001000件，单位售价件，单位售价3030元，增值税税元，增值税税率为率为17%17%，产品已售出，货

19、款尚未收回。，产品已售出，货款尚未收回。借：应收账款借：应收账款 3510035100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3000030000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）51005100n上述已售产品后因质量原因，对方不同意付款，上述已售产品后因质量原因，对方不同意付款，后经双方协商，同意在原价格的基础上给予对方后经双方协商，同意在原价格的基础上给予对方5%5%的折让。收到的款项存入银行，同时开出一张的折让。收到的款项存入银行，同时开出一张红字发票冲抵少收款项。红字发票冲抵少收款项。借：银行存款借：银行存款 3334533345 主营业务收入主营业务收入 15

20、001500 应交税费应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额)255)255 贷：应收账款贷：应收账款 351003510022三、销售退回三、销售退回1、含义：企业售出的商品由于质量、品、含义：企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。种不符合要求等原因而发生的退货。 2、核算：、核算：发生销售退回或折让时，再冲发生销售退回或折让时，再冲减已入帐的应收帐款，但不影响应收帐款减已入帐的应收帐款，但不影响应收帐款的初始入帐金额的初始入帐金额235 5、销售退回的核算、销售退回的核算n销售退回产生于企业销售确认以后，因此在销售销售退回产生于企业销售确认以后，因此在销售时确

21、认应收账款不受该因素的影响。发生销售退时确认应收账款不受该因素的影响。发生销售退回时再冲减当期销售收入即可。回时再冲减当期销售收入即可。n若上述已售产品后因质量原因，对方不同意付款，若上述已售产品后因质量原因，对方不同意付款，后经双方协商，同意退货。后经双方协商，同意退货。 借：主营业务收入借：主营业务收入 3000030000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 51005100 贷：应收账款贷：应收账款 3510035100企业销售产品企业销售产品10001000件，单位售价件，单位售价3030元，增值税税率元，增值税税率为为17%17%，产品已售出，货款尚未收回

22、。，产品已售出，货款尚未收回。借：应收账款借：应收账款 3510035100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3000030000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5100510024第四节第四节 坏账损失与坏账准备坏账损失与坏账准备1 1、坏账的确认、坏账的确认 坏账坏账，是指企业预计无法收回或收回的可能性极，是指企业预计无法收回或收回的可能性极小的应收款项。小的应收款项。 坏账准备坏账准备：是企业按一定原则和方法对可能发生：是企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备金。的坏账损失而提取的准备金。 由于发生坏账而使企业产生的损失，称为由于发生坏账而使

23、企业产生的损失，称为坏账损坏账损失失。25 由于发生坏账而使企业产生的损失，称为由于发生坏账而使企业产生的损失，称为坏坏账损失账损失。企业的应收款项符合下列条件之一的，。企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账：应确认为坏账：m因债务人因债务人破产或死亡破产或死亡，以其破产财产或遗产偿，以其破产财产或遗产偿债后，确实无法收回债后，确实无法收回m因债务因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足足，确实不能收回，确实不能收回m因发生严重自然灾害等导致债务单位因发生严重自然灾害等导致债务单位停产停产而在而在但时间内无法偿还，确实不能收回但时间内无法偿还，确实不

24、能收回m因债务人逾期因债务人逾期未履行其偿债义务超过未履行其偿债义务超过3年年，经，经核实无法收回核实无法收回 但应注意，对于在会计上已确认为坏账的应收但应注意，对于在会计上已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃其追索权，一旦重新款项，并不意味着企业放弃其追索权，一旦重新收回，应及时入账。收回，应及时入账。262、坏账准备的计提范围n企业只对应收账款应收账款和其他应收款其他应收款计提坏账准备。n企业对应收票据和预付账款不计提坏账准备273、坏账准备的计提方法、坏账准备的计提方法n坏账的核算方法有两种：坏账的核算方法有两种： n（1 1）直接转销法）直接转销法n（2 2）备抵法）备抵法n我国

25、会计实务中，只能采用备抵法。我国会计实务中，只能采用备抵法。28 3 3、坏账的核算方法：、坏账的核算方法：备抵法备抵法含义：含义：指先按期估计坏账损失，形成坏账准备；实际发生指先按期估计坏账损失，形成坏账准备；实际发生坏账时再冲减坏账准备、转销应收账款的方法。坏账时再冲减坏账准备、转销应收账款的方法。优点：收入费用配比、谨慎性原则优点：收入费用配比、谨慎性原则 2024/7/222024/7/22 292929p计提坏账准备的方法计提坏账准备的方法 余额百分比法余额百分比法：是按是按应收款项余额应收款项余额的一定比的一定比例计算提取坏账准备的方法。例计算提取坏账准备的方法。( (详讲）详讲）

26、销货百分比法销货百分比法：是以：是以当期当期赊销金额的一定百赊销金额的一定百分比作为估计坏账准备的方法。分比作为估计坏账准备的方法。账龄分析法账龄分析法：是对余额百分比法的细化，是是对余额百分比法的细化，是根据应收款项账龄（顾客所欠账款的时间根据应收款项账龄（顾客所欠账款的时间 ）的长短来估计坏账准备的方法。的长短来估计坏账准备的方法。个别认定法个别认定法：根据每一笔应收款项的情况来：根据每一笔应收款项的情况来估计坏账损失的方法。估计坏账损失的方法。30p应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法：是根据会计期末应收账应收账款余额百分比法：是根据会计期末应收账款各账户余额和估

27、计坏账率，计算坏账损失，计款各账户余额和估计坏账率，计算坏账损失，计提坏账准备的方法。提坏账准备的方法。年末坏账准备余额年末坏账准备余额年末坏账准备余额年末坏账准备余额= = = =年末应收账款余额年末应收账款余额年末应收账款余额年末应收账款余额应计提的应计提的应计提的应计提的百分比百分比百分比百分比。坏账准备当期实际计提数（分录计提数）坏账准备当期实际计提数（分录计提数） = = = =当期年末坏账准备余额当期年末坏账准备余额当期年末坏账准备余额当期年末坏账准备余额- - - -坏账准备账面坏账准备账面坏账准备账面坏账准备账面贷方余贷方余贷方余贷方余额额额额或者或者或者或者= = = =当期

28、年末坏账准备余额当期年末坏账准备余额当期年末坏账准备余额当期年末坏账准备余额+ + + +坏账准备账面坏账准备账面坏账准备账面坏账准备账面借方余借方余借方余借方余额额额额31如果如果“当期实际计提当期实际计提的坏账准备的坏账准备” 0 0，说明本，说明本期需补提坏账准备，其分录为：借记资产减值损期需补提坏账准备，其分录为：借记资产减值损失，贷记坏账准备。失，贷记坏账准备。如果如果“当期实际计提的当期实际计提的坏账准备坏账准备” 0 0，说明本，说明本期需冲减坏账准备，其分录为：借记坏账准备，期需冲减坏账准备，其分录为：借记坏账准备，贷记资产减值损失。贷记资产减值损失。如果如果“当期实际计提当期

29、实际计提的坏账准备的坏账准备”0 0，说明本期，说明本期既不需补提也不需冲减坏账准备，也就不做分录。既不需补提也不需冲减坏账准备，也就不做分录。32p备抵法下的会计处理程序备抵法下的会计处理程序l期末计提坏账准备期末计提坏账准备 借：资产减值损失借：资产减值损失- -计提坏账准备计提坏账准备 贷：贷：坏账准备坏账准备l期末冲销坏账准备期末冲销坏账准备 借：借：坏账准备坏账准备 贷：贷：资产减值损失资产减值损失- -计提坏账准备计提坏账准备 l会计期中会计期中实际发生坏账：实际发生坏账： 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款l会计期中会计期中已确认的坏账又重新收回已确认的坏账又重新

30、收回 借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 资产类科目，贷方表资产类科目，贷方表示坏账准备增加示坏账准备增加借方表示坏账准备减少借方表示坏账准备减少备备的的账账务务处处理理抵抵的的账账务务处处理理33例：例：B B企业坏账损失采用企业坏账损失采用备抵法备抵法核算，核算，按余额百分比按余额百分比法法计提坏账准备。坏账损失估计率为应收账款总计提坏账准备。坏账损失估计率为应收账款总账余额的账余额的10%10%。20012001年末应收账款的年末应收账款的总账余额为总账余额为总账余额为总账余额为500000500000500000500

31、000元元元元，“坏账准坏账准备备”账户的余额为账户的余额为0 0；20022002年年发生坏账发生坏账2000020000元元经批准予以核销，经批准予以核销，20022002年末年末应收账款应收账款总账余额为总账余额为总账余额为总账余额为550000550000550000550000元元元元；20032003年年3 3月月原已核销的应收账款因对方单位效益好转原已核销的应收账款因对方单位效益好转又重新收回又重新收回1500015000元元，20032003年末应收账款总账余额年末应收账款总账余额为为为为450000450000450000450000元元元元。编制相关会计分录。编制相关会计分

32、录。34n20012001年应提存坏账准备年应提存坏账准备=500000=50000010%=5000010%=50000借：资产减值损失借：资产减值损失 5000050000 贷：坏账准备贷：坏账准备 5000050000n20022002年发生坏账损失时：年发生坏账损失时：借：坏账准备借：坏账准备 20000 20000 贷：应收账款贷：应收账款 2000020000 n20022002年应提存坏账准备年应提存坏账准备=550000=55000010%=5500010%=55000 坏账准备累计已提：坏账准备累计已提：50000-20000=3000050000-20000=30000 应

33、补提应补提坏账准备坏账准备=55000=5500030000=2500030000=25000借：资产减值损失借：资产减值损失 2500025000 贷：坏账准备贷：坏账准备 250002500035n20032003年年3 3月已核销的坏账重新收回时：月已核销的坏账重新收回时：借：应收账款借：应收账款 1500015000 贷：坏账准备贷：坏账准备 1500015000借：银行存款借：银行存款 1500015000 贷：应收账款贷：应收账款 1500015000n20032003年应提存坏账准备年应提存坏账准备=450000=45000010%=4500010%=45000坏账准备累计已提：

34、坏账准备累计已提：55000+15000=7000055000+15000=70000应冲销坏账准备：应冲销坏账准备：45000-70000=-2500045000-70000=-25000借：坏账准备借：坏账准备 2500025000 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 250002500036课堂练习n某企业2006年末应收账款余额150万元，坏账准备年初余额未0，坏账准备提取率0.5%n2007年发生坏账损失5000元，年末应收账款余额为130万元；n2008年发生坏账损失8000元，年末应收账款100万元；n2009年有一笔已做坏账注销的应收账款3000元又收回，年末应收账款余额115万

35、元n请作相关分录n参考答案37n1、某企业2006年末应收账款余额150万元，坏账准备年初余额未0，坏账准备提取率0.5%06年末“坏账准备”余额=150万*0.5%=750006年末实际计提“坏账准备”（分录数）=150万*0.5%-0=7500n2、2007年发生坏账损失5000元，年末应收账款余额为130元07年末“坏账准备”余额=130*0.5%=650007年末实际计提“坏账准备”（分录数）=130万*0.5%-7500+5000=4000n3、2008年发生坏账损失8000元，年末应收账款100万元08年末“坏账准备”余额=100*0.5%=500008年末实际计提“坏账准备”（分

36、录数）=100万*0.5%-6500+8000=6500n4、2009年有一笔已做坏账注销的应收账款3000元又收回，年末应收账款余额115万元09年末“坏账准备”余额=115*0.5%=575009年末实际计提“坏账准备”（分录数）=115万*0.5%-5000-3000=-225075006500坏账准备5000X65005000坏账准备8000X50005750坏账准备X300038n坏账准备的计提方法坏账准备的计提方法2、直接转销法（了解即可）直接转销法（了解即可） 是指日常核算中对应收款项是指日常核算中对应收款项可能发生可能发生的坏账的坏账损失不予考虑，只有在损失不予考虑，只有在实际

37、发生实际发生坏账时，直接冲坏账时，直接冲销有关的应收款项，借记销有关的应收款项，借记“资产减值损失资产减值损失”，贷，贷记记“应收帐款应收帐款”等科目。等科目。优点：账务处理简单优点：账务处理简单缺缺点点：不不符符合合权权责责发发生生制制及及收收入入与与费费用用相相配配比比的的原则。原则。损益类科目，属于损益类科目，属于企业的费用企业的费用39例：企业例：企业20072007年年1 1月月1 1日应收日应收B B公司货款公司货款5000050000元，之后元，之后B B公司效益极差，公司效益极差，20102010年年1 1月月2020日该款项仍未收回，日该款项仍未收回，经核准确认为坏账，按直接

38、转销法予以转销。经核准确认为坏账，按直接转销法予以转销。 20102010年年1 1月月2020日日A A公司帐务处理：公司帐务处理： 借：资产减值损失借：资产减值损失 5000050000 贷：应收账款贷：应收账款B B公司公司 5000050000n之后之后B B公司逐渐效益好转，公司逐渐效益好转，20102010年年5 5月月2020日企业重新日企业重新收回原已冲销的收回原已冲销的5000050000元款项存入银行。元款项存入银行。 借：应收账款借：应收账款B B 公司公司 5000050000 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 5000050000 借：银行存款借：银行存款 50000

39、50000 贷：应收账款贷：应收账款B B 公司公司 500005000040第二节第二节 应收票据应收票据一、应收票据的概念、种类与计价一、应收票据的概念、种类与计价n应收票据的涵义应收票据的涵义 应收票据，是指企业在采用商业汇票结应收票据，是指企业在采用商业汇票结算方式下，因发生销售商品、材料等交易算方式下，因发生销售商品、材料等交易而收到的而收到的商业汇票商业汇票。 它是企业延期收款的证明，由于其期它是企业延期收款的证明，由于其期限最长不超过限最长不超过6 6个月，因此为企业的一项个月，因此为企业的一项流流动资产动资产（短期债权）。（短期债权）。41应收票据的种类应收票据的种类 按按承兑

40、人不同承兑人不同分为：商业承兑汇票分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票；和银行承兑汇票； 按是按是否计息否计息可分为：不带息商业汇可分为：不带息商业汇票和带息商业汇票。票和带息商业汇票。 按是按是否带追索权否带追索权：分为带追索权的：分为带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票。商业汇票和不带追索权的商业汇票。42应收票据的计价应收票据的计价n应收票据按面值计价应收票据按面值计价n票据利息票据利息= =面值面值利率利率票据期限票据期限n应收票据的期限两种表示方法：应收票据的期限两种表示方法：（实务中一般计算到到期日）（实务中一般计算到到期日）（1）票据期限按日表示，按票据实际天数计算到期日，算头不

41、算尾 如2008年5月5日出票，60天期票据，则 月 日到期 60-（31-5）-30=4 2008年7月4日到期思考：一张票据出票日为8月1日，票据期限80天，则 月 日到期 到期日=80-（31-1）-30=20 即10月20日到期（2）票据期限按月表示，按整月计算利息，对月计算到期日。如1月31日出票，三个月到期，票据期限为3个月，则到期日为4月30日。43注：利率没说明是月利率，日利率还是年利率，则为年利率。注：利率没说明是月利率，日利率还是年利率，则为年利率。月利率月利率= =年利率年利率1212；日利率日利率= =月利率月利率3030= =年利率年利率360360例1：某票据3月1

42、8日出票，180天到期，面额50000元，票面利率10%。（计算出：9月14日到期）则票据到期日的应计利息=50000*10%*180/360=2500票据到期值=50000+2500=52500例2：一张面值30000元，利率10%，期限4个月的商业汇票则票据到期时的应计利息=30000*10%*4/12=1000票据到期值=30000+1000=3100044二、应收票据的核算：二、应收票据的核算：1、账户的设置2、应收票据取得的核算3、计提票据利息收入4、应收票据到期5、应收票据转让的核算6、应收票据贴现452、取得的核算企业收到票据时，按票据的企业收到票据时，按票据的票面价值（金额）票

43、面价值（金额）入账。入账。（1）销售商品、提供劳务取得）销售商品、提供劳务取得借：应收票据借：应收票据 （面值）（面值） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（2）债务人抵偿前欠货款取得：）债务人抵偿前欠货款取得： 借：应收票据借：应收票据 （面值（面值) 贷：应收账款贷：应收账款461、账户的设置应收票据（资产类）票据增加额票据减少额（兑现、转让、贴现）期末应收票据余额注：本账户下按开出承兑商业汇票的单位设置明细账，并设置“应收票据备查簿”（详细登记）473、期末，计提票据利息收入 一般而言，企业收到的带息应收票据，一般而言，企业收到

44、的带息应收票据，如果偿还期如果偿还期跨越会计年度的中期或年末，跨越会计年度的中期或年末，应在中期期末（应在中期期末（6 6月月3030日）日）和年度终了（和年度终了（1212月月3131日）计提票据利息。因此，带息应日）计提票据利息。因此，带息应收票据的计息时间分别为：半年末、年末和到期日。收票据的计息时间分别为：半年末、年末和到期日。 计提的利息，应增加应收票据的账面价值，同时计提的利息，应增加应收票据的账面价值，同时冲减冲减“财务费用财务费用”。现阶段考分录，按题目要求来写分录。现阶段考分录，按题目要求来写分录。现阶段考分录，按题目要求来写分录。现阶段考分录，按题目要求来写分录。分录：分录

45、：借：应收票据借：应收票据 贷：财务费用贷：财务费用484 4、应收票据到期、应收票据到期（1 1）到期收款：）到期收款：不带息票据：不带息票据： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据带息票据：带息票据： 借：银行存款借：银行存款 （票据到期值）（票据到期值） 贷：应收票据贷：应收票据 （面值（面值+ +已计提的利息）已计提的利息） 财务费用财务费用 （未计提的利息）（未计提的利息）（2 2）到期未收到款：）到期未收到款： 若若商业承兑汇票商业承兑汇票的承兑人无力兑付票款时，只需将上述的承兑人无力兑付票款时，只需将上述分录中的借方账户分录中的借方账户“银行存款银行存款” 改为改为

46、“应收账款应收账款”即可。即可。 而而银行承兑汇票银行承兑汇票一般不会出现这种情况。一般不会出现这种情况。 49 例：甲公司例：甲公司7 7月月1 1日销售一批产品，货款为日销售一批产品，货款为8 8万，万，增值税为增值税为1.361.36万元，并收到一张商业承兑汇票，面万元，并收到一张商业承兑汇票，面值为值为9.369.36万元，期限为万元，期限为4 4个月，票面利率为个月，票面利率为6%6%。（中间不计提利息）（中间不计提利息）（1 1）收到商业承兑汇票时）收到商业承兑汇票时 借：应收票据借：应收票据 9360093600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8000080000 应交税费应

47、交税费- -应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 1360013600（2 2）1111月月1 1日票据到期，如数收到本金和利息日票据到期，如数收到本金和利息 4 4个月利息个月利息=93600=936006%6%4/12=18724/12=1872 借：银行存款借：银行存款 9547295472 贷：应收票据贷：应收票据 9360093600 财务费用财务费用 1872187250（3 3）票据到期，付款方无力付款。）票据到期，付款方无力付款。 借：应收账款借：应收账款 9547295472 贷：贷： 应收票据应收票据 93600 93600 财务费用财务费用 1872187251 例：

48、甲公司例：甲公司9 9月月1 1日销售一批产品，货款为日销售一批产品，货款为8 8万，万，增值税为增值税为1.361.36万元，并收到一张商业承兑汇票，万元，并收到一张商业承兑汇票，面值为面值为9.369.36万元，期限为万元，期限为6 6个月，票面利率为个月，票面利率为6%6%。（中间（中间1212月月3131日计提利息）日计提利息）（1 1）收到商业承兑汇票时）收到商业承兑汇票时 借：应收票据借：应收票据 9360093600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8000080000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 1360013600（2 2）2007200

49、7年末，计提利息年末，计提利息 前前4 4个月利息个月利息=93600=936006%6%4/12=18724/12=1872 借：应收票据借：应收票据 18721872 贷：财务费用贷：财务费用 1872187252（3 3）票据到期，如数收到本金和利息：）票据到期，如数收到本金和利息： 后后2 2个月利息个月利息=93600=936006%6%2/12=9362/12=936 借：银行存款借：银行存款 9640896408 贷：应收票据贷：应收票据 9547295472（93600+187293600+1872） 财务费用财务费用 936936（4 4）票据到期，付款方无力付款。）票据到期

50、，付款方无力付款。 借：应收账款借：应收账款 9640896408 贷：贷： 应收票据应收票据 95472 95472 财务费用财务费用 936936535、应收票据转让的核算n借：在途物资、原材料、库存商品借：在途物资、原材料、库存商品n 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）n 贷：应收票据贷：应收票据n课堂练习：54n1、甲公司2007年3月1日向乙公司销售一批产品，货款150万元，增值税25.5万元，尚未收到，办妥托收手续。n2、3月15日，甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的商业承兑汇票，面值为175.5万元，抵付产品货款。n3、4月15日，甲公司将上述应收票据背

51、书转让给乙公司，以取得生产经营所需的A种材料，货款150万元，增值税25.5万元。n1、借：应收账款乙公司 175.5n 贷：主营业务收入 150n 应交税费应交增值税（销项税额） 25.5n2、借：应收票据 175.5n 贷：应收账款 175.5n3、借：原材料A材料 150n 应交税费应交增值税（进项税额） 25.5n 贷：应收票据 175.5556 6、应收票据的贴现、应收票据的贴现l应收票据贴现的含义应收票据贴现的含义 如果企业出现资金短缺，可将持有的应收票如果企业出现资金短缺，可将持有的应收票据在到期前向其开户银行申请贴现，以获得所需资据在到期前向其开户银行申请贴现，以获得所需资金。

52、贴现实质上是金。贴现实质上是融通资金融通资金的一种形式，即的一种形式，即票据持票据持有人将未到期的票据背书后送交银行，银行受理后，有人将未到期的票据背书后送交银行，银行受理后，扣减贴现利息，将余款付给持票人扣减贴现利息，将余款付给持票人，作为银行对企，作为银行对企业的短期贷款。业的短期贷款。 566 6、应收票据的贴现、应收票据的贴现l应收票据贴现所得的计算应收票据贴现所得的计算 贴现日：将票据转让给银行的时间贴现日：将票据转让给银行的时间 贴现期：贴现日至票据到期日的时间贴现期：贴现日至票据到期日的时间 到期值到期值到期值到期值= = = =面值或面值或面值或面值或面值与票面利息之和面值与票

53、面利息之和面值与票面利息之和面值与票面利息之和 贴现利息贴现利息贴现利息贴现利息= = = =票据票据票据票据到期值到期值到期值到期值贴现率贴现率贴现率贴现率贴现期（天数）贴现期（天数）贴现期（天数）贴现期（天数） 贴现所得贴现所得贴现所得贴现所得= = = =票据到期值贴现利息票据到期值贴现利息票据到期值贴现利息票据到期值贴现利息 举例说明举例说明举例说明举例说明57n例：企业将一张3月1日签发的218天期限的商业承兑汇票于9月1日向银行贴现，面值2万元，票面利率9%，贴现利率9.6%。n则：n票据到期日10月5日：218-（31-1）-30-31-30-31-31-30=5n出票日为3月1

54、日，贴现日为9月1日；n贴现期为：(30-1)+5=34天（算头不算尾）(但方法：算尾不算头）n票据到期值=20000+20000*9%*218/360=21090（元）n贴现所得=21090-21090*9.6%*34/360=21090-191.22=20898.7858n课堂练习：n企业将一张面值为20000元，利率为7%，90天到期的带息商业汇票，企业已持有30天，现按9%的贴现率进行贴现，贴现款存入银行。求：贴现期，贴现息，和贴现所得。n贴现期=60天n票据到期值=20000*（1+7%*90/360）=20350n贴现息=20350*9%*60/360=305.25n贴现所得=20

55、350-305.25=20044.7559l应收票据贴现的账务处理应收票据贴现的账务处理 应收票据贴现，一般有两种情形：一种是应收票据贴现，一般有两种情形：一种是不带追索权的，一种是带追索权的。不带追索权的，一种是带追索权的。凡带追索权凡带追索权的的应收票据贴现，贴现企业都保留了应收票据所有权应收票据贴现，贴现企业都保留了应收票据所有权上几乎所有的风险和报酬，相当于，上几乎所有的风险和报酬，相当于，用票据质押，用票据质押，向银行取得的借款。向银行取得的借款。60n(3)(3)应收票据贴现的分类应收票据贴现的分类n不带追索权的贴现不带追索权的贴现：对票据到期无法收回的票款：对票据到期无法收回的票

56、款不承担连带责任，终止确认应收票据。不承担连带责任，终止确认应收票据。 n 借：银行存款（贴现款）借：银行存款（贴现款）n 贷：应收票据贷：应收票据n 借或贷：财务费用借或贷：财务费用( (差额）差额）n带追索权的贴现带追索权的贴现：对票据到期无法收回的票款承：对票据到期无法收回的票款承担连带责任，不能终止确认应收票据，贴现视为担连带责任，不能终止确认应收票据，贴现视为以票据作为抵押向银行贷款。以票据作为抵押向银行贷款。n 借：银行存款（贴现款）借：银行存款（贴现款）n 财务费用财务费用 （差额，也就是贴现息）（差额，也就是贴现息）n 贷：短期借款贷：短期借款 （票据到期值）（票据到期值）n

57、61例：例：A A公司将一张期限为公司将一张期限为6 6个月，面额为个月，面额为1000010000元，不元，不带息的带息的不带追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票向银行申请贴现。该向银行申请贴现。该票据的出票日是票据的出票日是4 4月月1 1日，申请贴现日是日，申请贴现日是6 6月月1 1日，银日，银行年贴现率为行年贴现率为9%9%（中间不计提利息），其计算及会（中间不计提利息），其计算及会计分录如下：计分录如下： 到期值到期值= =面值面值=10000 =10000 贴现息贴现息=10000*4/12*9%=300=10000*4/12*9%=300 贴现额贴现额=10000-300=97

58、00=10000-300=9700分录分录 借：银行存款借：银行存款 97009700 财务费用财务费用 300300 贷：应收票据贷：应收票据 1000010000若该汇票为带息汇票，票面年利率为若该汇票为带息汇票，票面年利率为8%8%，则：，则：到期值到期值=10000*=10000*（1+8%*6/121+8%*6/12）=10400=10400贴现息贴现息=10400*4/12*9%=312=10400*4/12*9%=312贴现额贴现额=10400-312=10088=10400-312=10088分录分录 借：银行存款借：银行存款 1008810088 贷：应收票据贷：应收票据 1

59、000010000 财务费用财务费用 888862带追索权的应收票据贴现带追索权的应收票据贴现两个步骤两个步骤第一步：取得贴现款第一步：取得贴现款第二步：票据到期第二步：票据到期 情况情况A A：付款人足额付款，本企业未被：付款人足额付款，本企业未被追索追索 情况情况B B：付款人未足额付款，本企业被：付款人未足额付款，本企业被追索追索（注意：无论是否被追索，应收票据都到期（注意：无论是否被追索，应收票据都到期了，都应终止确认）了，都应终止确认）63n（1 1）取得贴现款）取得贴现款 借：银行存款借：银行存款 （贴现款）（贴现款）n 财务费用财务费用 （贴现息）（贴现息）n 贷：贷：短期借款短

60、期借款 （抵押借款：票据到期值）抵押借款：票据到期值）n（2 2）票据到期，承兑人付了钱）票据到期，承兑人付了钱n 借：短期借款借：短期借款 （票据到期值）（票据到期值）n 贷：应收票据贷：应收票据 （票据账面价值）（票据账面价值）n 借或贷：财务费用借或贷：财务费用（倒挤）（倒挤）n（3 3）或票据到期，承兑人没有付钱，则被追索）或票据到期，承兑人没有付钱，则被追索n 终止应收票据终止应收票据n 借：应收账款借：应收账款 （票据到期值）（票据到期值）n 贷：应收票据（应收票据的账面余额）贷：应收票据（应收票据的账面余额）n 财务费用（差额）财务费用（差额）n 偿还贴现行款项偿还贴现行款项n

61、借：短期借款借：短期借款（注销原抵押借款）（注销原抵押借款）n 贷：银行存款（被银行扣走的钱，贷：银行存款（被银行扣走的钱，票据到期值票据到期值）n 带追索权的应收票据贴现带追索权的应收票据贴现64n例：例：A A公司将一张期限为公司将一张期限为6 6个月，面额为个月，面额为1000010000元，元，不带息的不带息的带追索权的商业汇票带追索权的商业汇票向银行申请贴现。向银行申请贴现。该票据的出票日是该票据的出票日是4 4月月1 1日，申请贴现日是日，申请贴现日是6 6月月1 1日，日，银行年贴现率为银行年贴现率为9%9%（中间不计提利息），（中间不计提利息），若该汇若该汇票为带息汇票，票面年

62、利率为票为带息汇票，票面年利率为8%8%，则：，则：n到期值到期值=10000*=10000*（1+8%*6/121+8%*6/12）=10400=10400贴现息贴现息=10400*4/12*9%=312=10400*4/12*9%=312贴现额贴现额=10400-312=10088=10400-312=10088分录分录 1.1.贴现时：贴现时：n 借：银行存款借：银行存款 10088 10088 （贴现所得）（贴现所得）n 财务费用财务费用 312 312 （差额）（差额） 贷：短期借款贷：短期借款 1040010400（到期值）（到期值） 65n（2 2）票据到期，承兑人付了钱）票据到

63、期，承兑人付了钱n 借：短期借款借：短期借款 10400 （票据到期值）（票据到期值）n 贷：应收票据贷：应收票据 10000 (票据票面余额）票据票面余额）n 财务费用财务费用 400n（3 3）或票据到期，承兑人没有付钱，则被追索）或票据到期，承兑人没有付钱，则被追索n A A终止应收票据：终止应收票据：n 借：应收账款借：应收账款 10400 10400 （票据到期值）（票据到期值）n 贷：应收票据贷：应收票据 1000010000 (票据票面余额）票据票面余额）n 财务费用财务费用 400400n B B偿还贴现行款项：偿还贴现行款项：n 借：短期借款借：短期借款 1040010400

64、（借多少还多少）（借多少还多少）n 贷：银行存款贷：银行存款 104001040066n例：例：A A公司将一张期限为公司将一张期限为6 6个月，面额为个月，面额为1000010000元，元，不带息的不带息的带追索权的商业汇票带追索权的商业汇票向银行申请贴现。向银行申请贴现。该票据的出票日是该票据的出票日是4 4月月3030日，申请贴现日是日，申请贴现日是6 6月月3030日，银行年贴现率为日，银行年贴现率为15%15%（每月末计提利息），（每月末计提利息），若若该汇票为带息汇票，票面年利率为该汇票为带息汇票，票面年利率为12%12%，则：，则：n到期值到期值=10000*=10000*（1+

65、12%*6/121+12%*6/12）=10600=10600贴现息贴现息=10600*4/12*15%=530=10600*4/12*15%=530贴现额贴现额=10600-530=10070=10600-530=10070n1 1、每月末计提利息：、每月末计提利息：n借：应收票据借：应收票据 100100n 贷：财务费用贷：财务费用 100100 2.2.贴现时：贴现时：n 借：银行存款借：银行存款 10070 10070 （贴现所得）（贴现所得）n 财务费用财务费用 530 530 （差额）（差额） 贷：短期借款贷：短期借款 1060010600（到期值）（到期值）n67n（2 2）票据

66、到期，承兑人付了钱）票据到期，承兑人付了钱n 借：短期借款借：短期借款 10600 （票据到期值）（票据到期值）n 贷：应收票据贷：应收票据 10500 (票据票面余额）票据票面余额）n 财务费用财务费用 100n（3 3）或票据到期，承兑人没有付钱，则被追索）或票据到期，承兑人没有付钱，则被追索n A A终止应收票据：终止应收票据：n 借：应收账款借：应收账款 10600 10600 （票据到期值）（票据到期值）n 贷：应收票据贷：应收票据 1050010500 (票据票面余额）票据票面余额）n 财务费用财务费用 100100n B B偿还贴现行款项：偿还贴现行款项：n 借：短期借款借：短期

67、借款 1060010600（借多少还多少）（借多少还多少）n 贷：银行存款贷：银行存款 106001060068业务业务：20072007年年4 4月月3030日，企业持所收到的出票日为日，企业持所收到的出票日为3 3月月3131日、日、期限为期限为3 3个月、面值为个月、面值为100000100000元的元的带息带息商业承兑汇票一张商业承兑汇票一张到银行贴现，票据年利率为到银行贴现，票据年利率为8%,8%,银行年贴现率为银行年贴现率为10%10%。（中。（中间不计提利息，到期日一并结算）间不计提利息，到期日一并结算）20072007年年6 6月月1 1日日, ,票据到期票据到期, , 票据承

68、兑人足额付款。票据承兑人足额付款。20072007年年6 6月月1 1日日, ,票据到期票据到期, ,但票据承兑人无力支付但票据承兑人无力支付, ,银行将票据退回银行将票据退回本企业本企业, ,并从企业账户中扣走并从企业账户中扣走到期值到期值102000102000元元. .69第三节第三节 预付账款预付账款一、预付账款的核算一、预付账款的核算 预预付付账账款款是是企企业业按按照照购购货货合合同同规规定定，预预先先支支付付给给供货单位的货款。供货单位的货款。 企企业业应应设设置置“预预付付账账款款”科科目目，该该科科目目属属于于资资产产类科目类科目注注：预预付付账账款款不不多多的的企企业业，可

69、可以以不不设设置置“预预付付账账款款”账户，而直接通过账户，而直接通过“应付账款应付账款”账户核算。账户核算。 核算步骤核算步骤:1):1)预付货款预付货款 2)2)收收到到货货物物或或劳劳务务, ,应应根根据据发发票票账账单单的的金额入账金额入账 3)3)补付货款或收回多付款补付货款或收回多付款70业务业务某企业预付给购货单位材料款28000元。借：预付帐款 28000贷：银行存款 28000收到货物及发票,价款30000元,税款5100元借：原材料 30000应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：预付帐款 35100补付货款借：预付帐款 7100贷：银行存款 710071如果价款是2

70、0000元，税款是3400元借：原材料 20000应交税金-应交增值税（进项税额）3400贷：预付帐款 23400退回多付款借：银行存款 4600贷：预付帐款 460072 预付账款核算小结预付账款核算小结企业按购货合同的规定预付货款时，按预付金额企业按购货合同的规定预付货款时，按预付金额 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 收到所购物品时，应根据收到所购物品时，应根据发票账单的金额入账发票账单的金额入账 借：原材料（库存商品）借：原材料（库存商品） 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 贷：预付账款贷：预付账款 补付货款时补付货款时 借：预付账款

71、借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 收到退回的多付货款时收到退回的多付货款时 借：银行存款借：银行存款 贷：预付账款贷：预付账款 73第四节第四节 其他应收款其他应收款一、其他应收款的内容一、其他应收款的内容 其他应收款是指企业其他应收款是指企业除应收票据、应收账款和预付除应收票据、应收账款和预付账款等以外账款等以外的应收、暂付其他单位或个人的各种款项。的应收、暂付其他单位或个人的各种款项。主要包括：主要包括：应应收收的的各各种种赔赔款款，包包括括应应向向过过失失人人和和保保险险公公司司以及其他单位收取的款项以及其他单位收取的款项应收的应收的各种罚款各种罚款应收应收出租包装物的租金出租包装

72、物的租金应向职工收取的应向职工收取的各种垫付款项各种垫付款项其他其他74二、其他应收款的核算企业设置“其他应收款”科目，该科目属于资产类科目业务业务某企业材料物资因火灾被毁损，保险公司确认赔偿20000元。借：其他应收款-保险公司 20000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 20000借：银行存款 20000贷：其他应收款-保险公司 20000收到赔款75业务业务: :某企业向甲单位购买物品某企业向甲单位购买物品, ,借用包装物借用包装物, ,以银行以银行存款支付包装物押金存款支付包装物押金800800元元. . 借借: :其他应收款其他应收款 800800 贷贷: :银行存款银行存款 800800以后退还包装物以后退还包装物, ,收回押金收回押金 借借: :银行存款银行存款 800 800 贷贷: :其他应收款其他应收款 800800 76