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1、第十章第十章 反映企业经济活动的会计反映企业经济活动的会计基本程序与方法基本程序与方法反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新本章重点内容要点框架会计程序与方会计程序与方法法会计对象的具会计对象的具体化体化 会计要会计要素素会计要素之间会计要素之间数量关系的表数量关系的表达式达式 会计等式会计等式 会计要素的具会计要素的具体化体化会计会计账户账户对企业对企业经济活动经济活动进行反映进行反映的方法的方法记账方法记账方法对企业对企业经济活动经济活动进行反映进行反映的基本程序的基本程序 会计循环会计循环反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第一节第一节 会计
2、对象的具体化会计对象的具体化 会会计要素计要素v一、会计对象与会计要素的含义v会计对象是指会计所核算和监督的内容。v在市场经济条件下，企业会计对象可概括为企业的资金运动，或者是能用货币表现的经济活动。v会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化，是用于反映会计主体的财务状况、确定经营成果的基本单位。v它为会计分类核算提供了基础，也为会计报表构筑了基本框架。因此又称为会计报表要素。反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第一节第一节 会计对象的具体化会计对象的具体化 会会计要素计要素v二、会计要素v的分类企业资金运动企业资金运动会计对象会计对象会计要素会计要素财务状况要素财务状况要素
3、经营成果要素经营成果要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第二节第二节 反映会计要素之间数量关系的表达式反映会计要素之间数量关系的表达式 会计等式会计等式 v一、会计等式的含义v会计等式也称为会计方程式或会计平衡式，是指利用数学等式，对会计要素或项目之间的内在经济联系所做出的概括和科学表达。会计学有两个基本的会计等式，分别反映资产、负债、所有者权益之间数量关系和收入、费用、利润之间的数量关系。 反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第二节第二节 反映会计要素之间数量关系的表达式反映会计要素之间数量关系的表达式 会计等式会计等式
4、v二、会计等式的分类经济内容会计等式会计等式静态等式静态等式动态等式动态等式拓展等式拓展等式收入收入- -费用费用= =利利润润资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入资产资产= =负债负债+ +所所有者权益有者权益资产负债表资产负债表利润表利润表反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第二节第二节 反映会计要素之间数量关系的表达式反映会计要素之间数量关系的表达式 会计等式会计等式v三、经济业务经济业务v对会计等式的影响对会计等式的影响会计恒等会计恒等式式资产资产= =权益权益= =负债负债+ +所所有者权益有者权益资产、权资产、权益同增益同增资产、权资产、
5、权益同减益同减资产内部资产内部一增一减一增一减权益内部权益内部一增一减一增一减资产增加资产增加负债增加负债增加资产减少资产减少负债减少负债减少资产增加资产增加所有者权所有者权益增加益增加资产减少资产减少所有者权所有者权益减少益减少负债增加负债增加所有者权所有者权益减少益减少负债减少负债减少所有者权所有者权益增加益增加负债负债一增一减一增一减所有者权所有者权益一增一益一增一减减反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户v一、会计科目的意义v会计要素是对会计对象进行的基本分类。通过对会计要素，人们可以了解到一个企业经济活动的总括性资料。v
6、但是，会计信息使用者在决策过程中，除了需要概括性的资料外，往往还需要详细的资料。因此这种分类仍显得过于粗略，难满足各有关方面对会计信息的需要。v为此还必须将六项会计要素再划分为各个会计科目，以便提供更为详细的会计信息。v在会计核算的整个体系中，设置会计科目占有重要的地位。它决定着会计账户的开设、会计报表的结构设计等。 反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户v二、会计科目v（一）会计科目的含义v会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。会计对象会计要素会计科目（静态）设置会计帐户（动态）反映企业经济活动的会计基本程序
7、与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户（二）会计科目的分类会计科目会计科目会计要素会计要素核算方便核算方便信息的详细程度信息的详细程度资产、负债资产、负债所有者权益类所有者权益类收入、费用、利润类收入、费用、利润类资产、负债资产、负债所有者权益类所有者权益类成本、损益类成本、损益类总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户v1会计科目按经济内容分类v会计科目的经济内容，就是其所反映的会计对象的具体内容，其分类口径往往与会计要素相一致。v因此会计科目相应地分为
8、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。v但为了核算上的方便，我国企业会计准则中规定的会计科目按照资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类来设置。反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户v2会计科目按提供信息的详细程度分类v会计科目按提供信息的详细程度分类可分为总分类科目和明细分类科目。v(1)总分类科目v总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、总括信息的会计科目，是进行总分类核算的依据。其名称应力求文字简练、含义明确、通俗易懂，其数量和粗细程度，应根据企业规模的大小、经济业务的繁简和管理需要而定。
9、v为了保证会计信息的可比性，更好满足各方面的需要，总分类科目由国家财政部统一制定，以会计核算制度的形式颁布实施。我国企业会计制度规定的总分类科目见表3-4。反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户v(2)明细分类科目v 明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目进一步分类，提供更详细、更具体信息的科目。v应收账款中华公司v应付账款大华公司v对于明细科目较多的科目，可以根据管理需要可在总分类科目和明细分类科目之间增设二级明细分类科目（也称子目）。v原材料原料及主要材料甲材料反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的
10、具体化会计要素的具体化会计账户会计账户v（3）总分类科目与明细分类科目的关系v总分类科目和明细分类科目之间具有控制与被控制、统驭与被统驭的关系。v总分类科目 二级科目（子目） 明细科目明细科目反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户v三、会计帐户的含义v会计账户，简称账户，是指根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的截体，它是会计最基本的汇总工具。v设置和运用账户是正确运用会计核算方法的前提。在会计工作中，通过设置账户，能够查明各类资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润
11、的增减变化情况及结果，也有利于分类地、连续地和系统地记录和反映企业发生的全部经济业务。反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户v四、帐户的基本结构v企业的各经济业务所引起的各要素的变化错综复杂，但从数量上看只有增、减两种情况。v因此通常将账户中记载数量变化的部分，划分为左右两方（在借贷记账法下，左方称为“借方”，右方称为“贷方”）。一方登记增加额，另一方登记减少额。至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取决于所采用的记账方法和和账户的性质。反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计
12、账户会计账户v尽管账户的格式有各种各样，但一般说来应包括以下主要内容：v 1账户名称，即会计科目v 2日期和摘要，反映账户记录的日期和经济业务的内容v 3凭证依据，即凭证编号；摘要账户名称v 4增加额、减少额及余额v在会计教学上，为了说明的方便往往采用简化格式，来反映账户的基本结构，由于其形状像英文的大写字母“T”而被称为T形账户，或因像汉字“丁”字而被称为丁字形账户。这种丁字形账户仅仅用来说明实际记账所用的轮廓，日期和摘要等项目都被省略了。反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第三节第三节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户五、帐户的分类会计帐户会计帐户经济内容经济内容用途结
13、构用途结构提供信息的详细程提供信息的详细程度度资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户费用类账户费用类账户利润类帐户利润类帐户盘存账户盘存账户资本账户资本账户结算账户结算账户集合汇转帐户集合汇转帐户成本计算账户成本计算账户跨期摊配账户跨期摊配账户财务成果账户财务成果账户计价对比账户计价对比账户调整帐户调整帐户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户与报表关系实帐户虚帐户反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节 对企业经济活动进行反映对企业经济活动进行反映的方法的方法记账方法记账方法v一、记账方法的概念、种类v记账方法就是指如何
14、在账户中登记各项经济业务的方式、方法。v记账方法主要有单式记账法和复式记账法两种。v单式记账法是对发生的经济业务一般只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。v例如用银行存款1000元购买材料，在记账时，只记现金减少1000元。至于材料增加1000元则略而不记。可见，单式记账法的记账手续较为简单，但账务处理不完整，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，难以保证账户记录的正确性。因此，单式记账法只能在商品经济不发达，经济业务十分简单的情况下采用。v复式记账法，是相对单式记账而言的。它是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。 反映企业
15、经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节 对企业经济活动进行反映对企业经济活动进行反映的方法的方法记账方法记账方法记账方法记账方法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节 对企业经济活动进行反映对企业经济活动进行反映的方法的方法记账方法记账方法v二、复式记账法的特点v 复式记账法是以会计等式为依据建立的一种记账方法，与单式记账法相比较，复式记账法具有两个显著的特点：(1)对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在全
16、部经济业务都登记入账以后，可以通过账户记录全面、系统地反映经济活动的过程和结果。(2)由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节 对企业经济活动进行反映对企业经济活动进行反映的方法的方法记账方法记账方法v三、借贷记账法v1、借贷记账法的含义v借贷记账法是按照复式记账法的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则来登记经济业务的一种记账方法。v2、借贷记账法的内容反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节
17、 对企业经济活动进行反映的方法对企业经济活动进行反映的方法记账方法记账方法借贷记账法借贷记账法记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则试算平衡试算平衡借、贷借、贷资产负债表帐资产负债表帐户户利润表账户利润表账户资产类帐户资产类帐户负债类帐户负债类帐户所有者权益类所有者权益类帐户帐户增加增加借方借方减少减少贷方贷方增加增加贷方贷方减少减少借方借方增加增加贷方贷方减少减少借方借方期末余额期末余额借方借方期末余额期末余额贷方贷方期末余额期末余额贷方贷方收入类账户收入类账户费用类账户费用类账户利润类账户利润类账户增加增加贷方贷方减少减少借方借方增加增加借方借方减少减少贷方贷方增加增加贷方贷方减
18、少减少借方借方有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节 对企业经济活动进行反映的方法对企业经济活动进行反映的方法记账方记账方法法试算平衡试算平衡本期发生额试算平衡法本期发生额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法本期所有账户的借方发生额本期所有账户的借方发生额合计合计= =本期所有账户的贷方发本期所有账户的贷方发生额合计生额合计期末所有账户的借方余额期末所有账户的借方余额= =期期末所有账户的贷方余额末所有账户的贷方余额反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节 对企业经济活动进行反映的方法对企业经济活动进行反映的方法记账方法记账方
19、法v五、借贷记账法的运用五、借贷记账法的运用v1、账户的对应关系v 账户的对应关系是指运用复式记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的一种相互对立而又相互依存的关系。v存在对应关系的账户叫做对应账户。v对应账户只是相对而言的，例如，从银行提取现金1000元，应分别记入现金账户的借方和银行存款账户的贷方。此时，现金账户和银行存款账户之间就形成了账户对应关系。现金账户是银行存款账户的对应账户，同时，银行存款户又是现金账户的对应账户。反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节 对企业经济活动进行反映的方法对企业经济活动进行反映的方法记账方记账方法法v2、会计分录v会计分录，是指对每一项经
20、济业务按照复式记账的要求，分别标明其应记入的会计科目、记账方向和记账金额的一种记录形式。v会计分录按其反映的经济业务复杂程度可分为简单会计分录和复合会计分录两种。v简单会计分录是由两个对应账户组成的会计分录，即一借一贷的会计分录。v复合会计分录，又称复杂会计分录，是由三个或三个以上账户相对应组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。其中“多借多贷”会计分录只有在账户对应关系清晰的情况下才可以编制。v一个复合会计分录可分解为几个简单会计分录。在账户对应关系清晰的前提下，几个简单会计分录也可合并为一个复合会计分录。v但不能将几项内容不相干的经济业务硬性地合并编制复合会计分录。编制复
21、合会计分录可以集中反映经济业务的全貌，简化记录工作，提高记账工作效率。 反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节 对企业经济活动进行反映的方法对企业经济活动进行反映的方法记账方记账方法法v 3、借贷记账法运用的举例（见课本）反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第四节第四节 对企业经济活动进行反映的方法对企业经济活动进行反映的方法记账方记账方法法v实验材料：实验材料：v1 1、总分类账户本期发生额试算平衡表、总分类账户本期发生额试算平衡表11张张v2 2、总分类账户期末余额试算平衡表、总分类账户期末余额试算平衡表11张张反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第五节对企业经济活动
22、进行反映的基本程序第五节对企业经济活动进行反映的基本程序 会计循环会计循环v一、会计循环的含义v企业的经济业务发生后，从取得原始凭证到会计项目的确认、计量、分类、记账直至向会计信息使用者报告财务状况和经营成果，有一个依次完成的过程，而且在连续的会计期间，这些工作周而复始地不断循环进行。v人们把企业将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程叫做会计循环。反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新第五节对企业经济活动进行反映的基本程序第五节对企业经济活动进行反映的基本程序 会计循环会计循环二、会计循环的基本步骤二、会计循环的基本步骤交易或事项交易或事项（原始凭证）（原始凭证）（原始凭证）（原始凭证）企业资金运动企业资金运动过程过程会计会计对象对象会计要素会计要素设置帐户设置帐户编编制制会会计计分录分录过账过账试算平衡试算平衡账项调整账项调整结账结账编制报表编制报表日记账日记账记账凭证记账凭证试算平衡试算平衡表表日记账日记账明细账明细账利润表利润表资产负债资产负债表表现金流量现金流量表表明细账明细账总账总账总账总账反映企业经济活动的会计基本程序与方法最新
