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1、财务报帐与费用资料财务报帐与费用资料20122012年年2 2月月成本费用核算成本费用核算报帐注意事项报帐注意事项目目 录录发票的基本知识发票的基本知识2成本费用确认和计量的总体规定成本费用确认和计量的总体规定成本费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所成本费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。有者分配利润无关的经济利益的总流出。公司的成本费用只有在经济利益很可能流出从而导致公司资产减少或者负公司的成本费用只有在经济利益很可能流出从而导致公司资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。债增
2、加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。公司发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合公司发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。公司发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，公司发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。应当在发生时确认为费用，计入当期损益。凡是当期已经发生或应当负担的费用，无论款项是否支付，都应作为当期凡是当期已经发生或
3、应当负担的费用，无论款项是否支付，都应作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的费用。期的费用。公司为产生当期收入所发生的费用，应当在确认收入时，将对应的成本等公司为产生当期收入所发生的费用，应当在确认收入时，将对应的成本等计入当期损益。计入当期损益。公司提供的成本费用信息应当具有可比性。公司不同时期发生的相同或者公司提供的成本费用信息应当具有可比性。公司不同时期发生的相同或者相似的成本费用事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更相似的成本费用事项，应当采用一致的会计政策，不得随意
4、变更；确需变更的，应当履行有关程序并在当期的财务会计报告附注中详细说明。的，应当履行有关程序并在当期的财务会计报告附注中详细说明。3成本费用的划分标准成本费用的划分标准(一一)按照成本费用所发挥的功能，成本费用分为营业成本、销售费用、管理费用按照成本费用所发挥的功能，成本费用分为营业成本、销售费用、管理费用和财务费用等。和财务费用等。l营业成本营业成本:营业成本分为主营业务成本和其他业务成本营业成本分为主营业务成本和其他业务成本主营业务成本指公司为客户提供通信服务等主营业务所发生的相关成本，主营业务成本指公司为客户提供通信服务等主营业务所发生的相关成本，主要包括总部、省公司、地市公司承担通信网
5、络支撑、业务支撑、技术支主要包括总部、省公司、地市公司承担通信网络支撑、业务支撑、技术支撑、工程建设等相关职能所发生的成本。主要包括职工薪酬、折旧费、维撑、工程建设等相关职能所发生的成本。主要包括职工薪酬、折旧费、维修费、租赁费、业务费、结算支出、资源占用费、业务技术支撑费等。修费、租赁费、业务费、结算支出、资源占用费、业务技术支撑费等。其他业务成本指公司提供的除通信服务等主营业务以外的业务，如销售其他业务成本指公司提供的除通信服务等主营业务以外的业务，如销售通信终端、提供劳务、房屋出租等发生的相关成本，主要包括出售通信终端、提供劳务、房屋出租等发生的相关成本，主要包括出售SIM卡卡及出售手机
6、等通信终端而发生的出售通信商品成本、出租通信商品成本、及出售手机等通信终端而发生的出售通信商品成本、出租通信商品成本、代办业务成本、提供维修服务成本等。代办业务成本、提供维修服务成本等。l销售费用销售费用指公司在向客户推广业务、经营销售过程中发生的费用，主要包括总部、指公司在向客户推广业务、经营销售过程中发生的费用，主要包括总部、省公司、地市公司承担市场推广、业务营销、客户服务、销售渠道管理等省公司、地市公司承担市场推广、业务营销、客户服务、销售渠道管理等相关职能所发生的各项费用。主要包括职工薪酬、折旧费、广告费、业务相关职能所发生的各项费用。主要包括职工薪酬、折旧费、广告费、业务宣传费、展览
7、费、促销费、客户服务费、社会渠道酬金、咨询费、业务费、宣传费、展览费、促销费、客户服务费、社会渠道酬金、咨询费、业务费、租赁费、异地充值费等租赁费、异地充值费等。4成本费用的划分标准成本费用的划分标准(二二)l管理费用管理费用指公司为组织和管理生产经营活动所发生的相关费用，主要包括总部、指公司为组织和管理生产经营活动所发生的相关费用，主要包括总部、省公司、地市公司承担战略规划、法律服务、投资计划、财务支持、人力省公司、地市公司承担战略规划、法律服务、投资计划、财务支持、人力管理、内部审计、管理系统支撑、后勤服务及其他综合管理等相关职能所管理、内部审计、管理系统支撑、后勤服务及其他综合管理等相关
8、职能所发生的各项费用以及董事会发生的相关费用，主要包括职工薪酬、折旧费、发生的各项费用以及董事会发生的相关费用，主要包括职工薪酬、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、职工教育经费、维修费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、职工教育经费、董事会费、聘请中介机构费、管理咨询费、审计费、诉讼费、业务招待费、董事会费、聘请中介机构费、管理咨询费、审计费、诉讼费、业务招待费、劳动保护费、技术转让费、开办费、研究费用、会议费、排污费、租赁费劳动保护费、技术转让费、开办费、研究费用、会议费、排污费、租赁费等费用以及印花税、城市房地产税、车船税、土地使用税等税金。等费用以及印花税
9、、城市房地产税、车船税、土地使用税等税金。l财务费用财务费用指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。公司财务部门在收到业务部门提交的报账申请时，应按照实质重于形式的原公司财务部门在收到业务部门提交的报账申请时，应按照实质重于形式的原则，根据以上划分标准，结合具体的经济事项，合理核算所发生的各项成则，根据以上划分标准，结合具体的经济事项，合理核算所发生的各项成本费用。本费用。5费用的计提与待摊费用的计提与待摊费
10、用的计提费用的计提公司应当按照权责发生制对成本费用进行确认、计量和报告。公司应当按照权责发生制对成本费用进行确认、计量和报告。对于公司已经发生但尚未需要支付的各项费用，应按月确认相应的成本费用。对于公司已经发生但尚未需要支付的各项费用，应按月确认相应的成本费用。需计提的费用范围包括但不限于维修费、业务技术支撑费、租赁费、水需计提的费用范围包括但不限于维修费、业务技术支撑费、租赁费、水电取暖费、广告费、业务宣传费、社会渠道酬金、物业管理费、保险费、总电取暖费、广告费、业务宣传费、社会渠道酬金、物业管理费、保险费、总部代付费用、利息支出等费用部代付费用、利息支出等费用费用的待摊费用的待摊公司应当按
11、照权责发生制对成本费用进行确认、计量和报告。公司应当按照权责发生制对成本费用进行确认、计量和报告。对于公司已经支付但应归属于本期和以后各期确认的各项费用，应根据实际对于公司已经支付但应归属于本期和以后各期确认的各项费用，应根据实际受益期间分月分摊计入本期和以后各期的成本费用。分摊期限在受益期间分月分摊计入本期和以后各期的成本费用。分摊期限在1年以内年以内（包括（包括1年）的费用，在年）的费用，在“预付账款预付账款待摊类预付款待摊类预付款”科目中核算。摊销期科目中核算。摊销期限在限在1年以上的费用，在年以上的费用，在“长期待摊费用长期待摊费用”科目核算。科目核算。需待摊的费用范围包括但不限于维修
12、费、业务技术支撑费、租赁费、物需待摊的费用范围包括但不限于维修费、业务技术支撑费、租赁费、物业管理费、报刊费、印花税、保险费、广告费、劳动保护费等费用。业管理费、报刊费、印花税、保险费、广告费、劳动保护费等费用。6常见的成本费用介绍常见的成本费用介绍广告费：广告费：广告是指公司通过经工商部门批准的广告经营机构承办，利用一定媒介和形式向社会直接或广告是指公司通过经工商部门批准的广告经营机构承办，利用一定媒介和形式向社会直接或间接地宣传产品、服务而支付的费用。一般是由公司与广告经营机构签订广告合同，按约定标准间接地宣传产品、服务而支付的费用。一般是由公司与广告经营机构签订广告合同，按约定标准支付广
13、告费。广告费的列支内容主要是进行广播、电视、报纸、路牌、网络、印刷品、霓虹灯等支付广告费。广告费的列支内容主要是进行广播、电视、报纸、路牌、网络、印刷品、霓虹灯等媒介形式的广告设计费、广告制作费、广告发布费和广告代理费。不包括公司自行设计、制作或媒介形式的广告设计费、广告制作费、广告发布费和广告代理费。不包括公司自行设计、制作或发布过程中发生的费用。该科目下各明细科目在发布过程中发生的费用。该科目下各明细科目在ERP系统进行账务处理时需与全球通、神州行、系统进行账务处理时需与全球通、神州行、动感地带三大品牌组合。动感地带三大品牌组合。广播电视：公司在广播电视节目中制作并播放公司业务广告的费用支
14、出。广播电视：公司在广播电视节目中制作并播放公司业务广告的费用支出。报刊杂志：公司在报纸、杂志刊物上制作刊登公司业务广告的费用支出。报刊杂志：公司在报纸、杂志刊物上制作刊登公司业务广告的费用支出。户外广告：公司在户外广告栏、牌上及公众场所因地制宜地制作发布业务宣传广告的费用支出。户外广告：公司在户外广告栏、牌上及公众场所因地制宜地制作发布业务宣传广告的费用支出。网络广告：公司在互联网络上制作发布业务广告的费用支出。网络广告：公司在互联网络上制作发布业务广告的费用支出。其他广告：不属于以上各项方式的广告费用支出。其他广告：不属于以上各项方式的广告费用支出。展览费：展览费：公司展览费是指公司为了宣
15、传公司形象及产品、业务而举办、参加的各种展览而支付的费用。公司展览费是指公司为了宣传公司形象及产品、业务而举办、参加的各种展览而支付的费用。如大型户外布展、场租、外聘员工劳务费以及其他杂项支出等。如大型户外布展、场租、外聘员工劳务费以及其他杂项支出等。业务宣传费：除广告、展览两个项目以外的以宣传公司形象、业务，提高知名度为目的的费用支出。业务宣传费：除广告、展览两个项目以外的以宣传公司形象、业务，提高知名度为目的的费用支出。该项费用的支出不应是针对个体用户的，个体用户不应因此而直接获得价值较高的利益。如印制该项费用的支出不应是针对个体用户的，个体用户不应因此而直接获得价值较高的利益。如印制业务
16、宣传单、册的费用、小礼品制作费以及开展新业务的新闻发布会等费用支出。业务宣传单、册的费用、小礼品制作费以及开展新业务的新闻发布会等费用支出。促销费：促销费：为发展新用户、增加业务使用量等目的而开展的活动中所支付的，能够使个体客户直接获得为发展新用户、增加业务使用量等目的而开展的活动中所支付的，能够使个体客户直接获得较高利益的费用。如赠送较高利益的费用。如赠送SIM卡、手机及其他价值较高的实物的费用、低于成本价销售手机时售价卡、手机及其他价值较高的实物的费用、低于成本价销售手机时售价低于成本价的部分等。低于成本价的部分等。7常见的成本费用介绍常见的成本费用介绍社会渠道酬金：社会渠道酬金：公司支付
17、给社会渠道（包括指定专营店和特约代理店）的酬金补贴，包括公司支付给社会渠道（包括指定专营店和特约代理店）的酬金补贴，包括基础酬金、激励酬金和门店补贴，其中基础酬金又包括放号酬金、基础业务代理酬金和基础酬金、激励酬金和门店补贴，其中基础酬金又包括放号酬金、基础业务代理酬金和增值业务代理酬金。该科目下明细科目在增值业务代理酬金。该科目下明细科目在ERP系统进行账务处理时需与全球通、神州系统进行账务处理时需与全球通、神州行、动感地带三大品牌组合。行、动感地带三大品牌组合。1放号酬金：核算为奖励社会渠道销售公司卡号而设置，旨在推动社会渠道销售公司卡放号酬金：核算为奖励社会渠道销售公司卡号而设置，旨在推
18、动社会渠道销售公司卡号，提高社会渠道销售量而发放的酬金。为提升代理商放号质量，根据用户在网年限等号，提高社会渠道销售量而发放的酬金。为提升代理商放号质量，根据用户在网年限等考核因素分期支付的酬金属于放号酬金。考核因素分期支付的酬金属于放号酬金。2基础业务服务代理酬金：核算为奖励社会渠道代理公司基础业务和服务而设置，旨在基础业务服务代理酬金：核算为奖励社会渠道代理公司基础业务和服务而设置，旨在推动社会渠道开展基础服务工作而发放的酬金。基础业务和服务代理包括基础业务代理、推动社会渠道开展基础服务工作而发放的酬金。基础业务和服务代理包括基础业务代理、代收话费、销售充值卡等有价卡（不包括增值业务有价卡
19、）、空中充值、代收话费、销售充值卡等有价卡（不包括增值业务有价卡）、空中充值、IP超市酬金、超市酬金、移动公话酬金等。移动公话酬金等。3增值业务代理酬金：核算为奖励社会渠道销售公司增值业务而设置，旨在推动社会渠增值业务代理酬金：核算为奖励社会渠道销售公司增值业务而设置，旨在推动社会渠道增值业务销售工作而发放的酬金。道增值业务销售工作而发放的酬金。4激励酬金：针对指定专营店和排他经营的特约代理点而设置的，包括为体现对其销售激励酬金：针对指定专营店和排他经营的特约代理点而设置的，包括为体现对其销售能力和合作紧密型的激励而发放的销售奖金以及根据网点发展用户的质量、在网年限等能力和合作紧密型的激励而发
20、放的销售奖金以及根据网点发展用户的质量、在网年限等因素计算支付的长期激励酬金。因素计算支付的长期激励酬金。5门店补贴：包括用于吸引和绑定地理位置好、零售资源丰富的优质网点而支付的房租门店补贴：包括用于吸引和绑定地理位置好、零售资源丰富的优质网点而支付的房租补贴以及用于对特约代理点的排他激励和门头宣传资源抢占而支付的一次性门头补贴。补贴以及用于对特约代理点的排他激励和门头宣传资源抢占而支付的一次性门头补贴。8常见的成本费用介绍常见的成本费用介绍客户服务费：客户服务费：为了提高用户忠诚度而支付的、服务于个体客户的费用。如账单打印费、组织特定用户联谊的费用、全球通客户俱乐部活动费、售后服务费用等。积
21、分计划兑现（仅指赠送实物等需要公司支付现金的兑现形式）也在本科目核算。该科目下明细科目在ERP系统进行账务处理时需与全球通、神州行、动感地带三大品牌组合。低值易耗品摊销低值易耗品摊销：主要是指低值易耗品的一次性购置和摊销金额。区分不同的使用单位，分别计入主营业务成本、营业费用、管理费用中的低值易耗品摊销科目。动力费：动力费：主要是指公司自有电源耗用的燃料、润料等费用，包括基站和办公楼、营业厅等场地发电用的油料费，设备耗用的外购电力费应在水电取暖费中核算。业务用品费：业务用品费：主要是指生产经营耗用的业务材料、单式和用品费用（如生产用工单、物资出入库单等具有固定格式的单册及生产部门耗用的材料、用
22、品等），以及营销机构耗用的业务材料、业务单册、业务发票和用品费用（如发票、入网协议、营销案协议等具有固定格式的单册等）。按照使用单位的不同，分别计入“移动网业务成本业务费业务用品费”科目及“销售费用营销机构费业务费业务用品费”科目。9常见的成本费用介绍常见的成本费用介绍车辆运行费：车辆运行费：主要是指公司各部门因工作需要使用车辆所支付的各项相关费用，如养路费、主要是指公司各部门因工作需要使用车辆所支付的各项相关费用，如养路费、燃料、油料、保险、停车、过桥、过路、年审等费用。按费用发生机构的不同，以上车燃料、油料、保险、停车、过桥、过路、年审等费用。按费用发生机构的不同，以上车辆运行费分别计入辆
23、运行费分别计入“移动网业务成本移动网业务成本业务费业务费车辆运行费车辆运行费”、“销售费用销售费用营销机构营销机构费费车辆运行费车辆运行费”、“管理费用管理费用车辆运行费车辆运行费”等科目。等科目。劳动保护费：劳动保护费：公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善员工劳动条件、防止伤公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善员工劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用。如亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用。如:工作服、标志工作服、标志服、防寒防雨服、防暑用品、劳动标志等费用。服、防寒防雨服、防暑用品、劳动标志等费用。租赁费：租赁
24、费：主要是指公司支付给其他单位的房屋租赁、车辆租赁、设备租赁等经营性租赁费。主要是指公司支付给其他单位的房屋租赁、车辆租赁、设备租赁等经营性租赁费。1房屋租赁费：指生产经营、营销机构及行政管理部门租用的房屋租赁费用，如基站、房屋租赁费：指生产经营、营销机构及行政管理部门租用的房屋租赁费用，如基站、机房及其他网络生产用房屋租赁费，营业厅租赁费，办公楼租赁费。机房及其他网络生产用房屋租赁费，营业厅租赁费，办公楼租赁费。2车辆租赁费：指用于移动通信网生产车辆、营销机构租赁车辆、行政管理部门租用车车辆租赁费：指用于移动通信网生产车辆、营销机构租赁车辆、行政管理部门租用车辆支付的租赁费用。辆支付的租赁费
25、用。3其他租赁费：指不属于房屋、车辆、电路及网元租赁的其他租赁费用，如电脑、打印其他租赁费：指不属于房屋、车辆、电路及网元租赁的其他租赁费用，如电脑、打印机、空调、自助查询设备、自助缴费设备、监控设备、土地、场地等租赁费。机、空调、自助查询设备、自助缴费设备、监控设备、土地、场地等租赁费。按费用发生机构的不同，以上租赁费分别计入按费用发生机构的不同，以上租赁费分别计入“移动网业务成本移动网业务成本业务费业务费”、“销售费用销售费用营销机构费营销机构费”、“管理费用管理费用租赁费租赁费”中的相关明细。中的相关明细。10常见的成本费用介绍常见的成本费用介绍物业管理费：物业管理费：主要是指公司支付给
26、物业管理公司的物业管理、安全保卫、卫生清洁等费用。主要是指公司支付给物业管理公司的物业管理、安全保卫、卫生清洁等费用。按费用发生机构的不同，分别计入按费用发生机构的不同，分别计入“移动网业务成本移动网业务成本业务费业务费物业管理费物业管理费”、“销售销售费用费用营销机构费营销机构费业务费业务费物业管理费物业管理费”、“管理费用管理费用物业管理费物业管理费”。公司单独支。公司单独支付给安保公司的安全保卫费不在本科目核算，在付给安保公司的安全保卫费不在本科目核算，在“管理费用管理费用警卫费警卫费”科目中核算。科目中核算。水电取暖费：水电取暖费：主要是指公司支付的自来水费（不包括办公场所的饮用水）、
27、电费及取暖费。主要是指公司支付的自来水费（不包括办公场所的饮用水）、电费及取暖费。按费用发生机构的不同，分别入按费用发生机构的不同，分别入“移动网业务成本移动网业务成本业务费业务费水电取暖费水电取暖费”、“销售费销售费用用营销机构费营销机构费水电取暖费水电取暖费”、“管理费用管理费用水电取暖费水电取暖费”科目中的明细科目。科目中的明细科目。通讯费：通讯费：主要是指公司支付的与生产经营管理相关的移动电话、固定电话及其他通讯费用。主要是指公司支付的与生产经营管理相关的移动电话、固定电话及其他通讯费用。按费用发生机构的不同，分别计入按费用发生机构的不同，分别计入“移动网业务成本移动网业务成本业务费业
28、务费通讯费通讯费”、“销售费用销售费用营销机构费营销机构费通讯费通讯费”、“管理费用管理费用通讯费通讯费”科目。科目。保险费：保险费：主要是指除车辆保险以外的各种财产保险费用。按费用发生机构的不同，分别计主要是指除车辆保险以外的各种财产保险费用。按费用发生机构的不同，分别计入入“移动网业务成本移动网业务成本业务费业务费保险费保险费”、“销售费用销售费用营销机构费营销机构费业务费业务费保险费保险费”、“管理费用管理费用财产保险费财产保险费”科目。科目。差旅费：差旅费：主要是指公司员工因工作需要出差而产生的费用，包括交通费、住宿费以及出差主要是指公司员工因工作需要出差而产生的费用，包括交通费、住宿
29、费以及出差期间的伙食费补贴等。公司董事会成员为行使职权而发生的差旅费，在公司拨付的董事期间的伙食费补贴等。公司董事会成员为行使职权而发生的差旅费，在公司拨付的董事会费中列支；公司员工在出差期间的宴请、礼品开支应在业务招待费中列支。会费中列支；公司员工在出差期间的宴请、礼品开支应在业务招待费中列支。技术资料费：主要是指公司购置技术资料的费用，不包括市场、管理等部门购买的相关专技术资料费：主要是指公司购置技术资料的费用，不包括市场、管理等部门购买的相关专业书籍、杂志及报刊等费用。业书籍、杂志及报刊等费用。邮寄运杂费：邮寄运杂费：主要是指公司邮寄邮件支付的邮寄费及不计入存货成本或固定资产价值的运主要
30、是指公司邮寄邮件支付的邮寄费及不计入存货成本或固定资产价值的运杂费用。按费用发生机构的不同，分别计入杂费用。按费用发生机构的不同，分别计入“移动网业务成本移动网业务成本业务费业务费邮寄运杂费邮寄运杂费”、“销售费用销售费用营销机构费营销机构费业务费业务费邮寄运杂费邮寄运杂费”。11常见的成本费用介绍常见的成本费用介绍办公费：办公费：主要是指管理部门及营销机构使用的如纸、笔、本、胶水、印油、订书机、曲别主要是指管理部门及营销机构使用的如纸、笔、本、胶水、印油、订书机、曲别针、办公室饮用水等办公用品支出。针、办公室饮用水等办公用品支出。咨询费：咨询费：主要是指公司向有关咨询机构进行生产技术经营管理
31、咨询所支付的费用或支付公主要是指公司向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付公司经济顾问、法律顾问、技术顾问、税务顾问等的费用。公司进行市场、用户等与营业司经济顾问、法律顾问、技术顾问、税务顾问等的费用。公司进行市场、用户等与营业活动相关的咨询而支付的费用，如聘请第三方进行市场调查、客户满意度调查发生的费活动相关的咨询而支付的费用，如聘请第三方进行市场调查、客户满意度调查发生的费用计入用计入“销售费用销售费用咨询费咨询费”科目，除此之外均计入科目，除此之外均计入“管理费用管理费用咨询费咨询费”科目。科目。审计费：审计费：主要是指公司聘请会计师事务所对公司中期会计报表、年度会计报
32、表及主要是指公司聘请会计师事务所对公司中期会计报表、年度会计报表及SOX进行进行审计的费用。审计的费用。诉讼费：诉讼费：主要是指各种纠纷、案件按法律程序应支付的诉讼费用。主要是指各种纠纷、案件按法律程序应支付的诉讼费用。业务招待费：业务招待费：主要是指公司各部门在规定范围内支付的业务招待费用。如主要是指公司各部门在规定范围内支付的业务招待费用。如:餐费、招待用餐费、招待用水果、烟酒、茶叶、招待用礼品、土特产、景点门票等。水果、烟酒、茶叶、招待用礼品、土特产、景点门票等。会议费：主要是指组织和管理生产经营活动的会议所支付的会议费用，如会议住宿、餐饮、会议费：主要是指组织和管理生产经营活动的会议所
33、支付的会议费用，如会议住宿、餐饮、会议录像、会场布置费用等。会议录像、会场布置费用等。排污费：排污费：主要是指公司向有关单位支付的各项排污费用，如单独缴纳的污水处理费、排污主要是指公司向有关单位支付的各项排污费用，如单独缴纳的污水处理费、排污费。费。绿化费：绿化费：主要是指公司用于环境绿化的费用，如苗木维护费用、采购花草、营业厅及办公主要是指公司用于环境绿化的费用，如苗木维护费用、采购花草、营业厅及办公室摆放花木以及根据地方人民政府的规定，因特殊情况不能直接参加义务植树劳动而自室摆放花木以及根据地方人民政府的规定，因特殊情况不能直接参加义务植树劳动而自愿以缴纳绿化费的形式履行植树义务的开支等。
34、如果与物业管理公司签订的合同中包含愿以缴纳绿化费的形式履行植树义务的开支等。如果与物业管理公司签订的合同中包含了此项费用，则统一在物业管理费中列支。了此项费用，则统一在物业管理费中列支。仓储费：仓储费：主要是指公司支付的货品仓储费用。主要是指公司支付的货品仓储费用。12成本费用核算成本费用核算发票的基本知识发票的基本知识报账注意事项报账注意事项目目 录录13发票含义发票含义发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收、付款凭证。他经营活动中，开具、收取的收、付款凭证。中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法
35、14税务部门监制的发票税务部门监制的发票 税务部门监制的发票在一般情况下，应当套印税务部门监制的发票在一般情况下，应当套印“全国统一发票全国统一发票监制章监制章” 根据根据国家税务总局关于统一全国普通发票分类代国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知码和发票号码的通知（国税函（国税函20045212004521号）规定，自号）规定，自20042004年年7 7月月1 1日，国家税务总局统一全国普通发票分类代码和发票日，国家税务总局统一全国普通发票分类代码和发票号码，普通发票分类代码为号码，普通发票分类代码为1212位阿拉伯数字。位阿拉伯数字。15发票分类代码发票分类代码l第第1
36、位为国家税务局、地方税务局代码，位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、为国家税务局、2为地方税务局；为地方税务局；l第第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准；位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准；l第第6、7位为年份代码（例如位为年份代码（例如2008年印刷以年印刷以08表示）；表示）；l第第8位位为为统统一一的的行行业业代代码码，其其中中，国国税税行行业业划划分分：1工工业业、2商商业业、3加加工工修修理理修修配配业、业、4收购业、收购业、5水电业、水电业、6其他；其他；地地税税行行业业划划分分：1交交通通运运输输业业、2建建筑筑业业、
37、3金金融融保保险险业业、4邮邮电电通通信信业业、5文文化化体体育业、育业、6娱乐业、娱乐业、7服务业、服务业、8转让无形资产、转让无形资产、9销售不动产、销售不动产、0表示其他；表示其他；l第第9、10、11、12位位为为细细化化的的发发票票种种类类代代码码，按按照照保保证证每每份份发发票票编编码码唯唯一一的的原原则则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制；由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制；16发票分类代码发票分类代码全省十七地市（国税）发票代码表全省十七地市（国税）发票代码表发票地区码发票地区码地区地区发票地区码发票地区码地区地区137
38、01 济南济南13702青岛青岛13703淄博淄博13704枣庄枣庄13705东营东营13706烟台烟台13707潍坊潍坊13708济宁济宁13709泰安泰安13710威海威海13711日照日照13712莱芜莱芜13713临沂临沂13714德州德州13715聊城聊城13716滨州滨州13717菏泽菏泽17山东省新版地税发票票样根据山东省地方税务局根据山东省地方税务局关于简并发票票种、统一发票式样的通告关于简并发票票种、统一发票式样的通告规定：规定：2011年年4月月1日起，旧版发票全部作废，停止使用。使用地税发票的纳税人必须按地税机关的要求，在日起，旧版发票全部作废，停止使用。使用地税发票的纳
39、税人必须按地税机关的要求，在旧版发票使用截止期后旧版发票使用截止期后10日内，将所持有未使用的旧版发票全部缴回主管地税机关。现特日内，将所持有未使用的旧版发票全部缴回主管地税机关。现特将新版地税发票扫描为电子版，以方便大家查看。将新版地税发票扫描为电子版，以方便大家查看。18定额发票定额发票1、定额发票汇总192、山东省地方税务局通用定额发票2、山东省地方税务局通用定额发票203、山东省地方税务局小额通用定额发票214、山东省地方税务局客运出租专用定额发票225、山东省地方税务局城市公共交通专用定额发票236、山东省地方税务局路桥通行费专用定额发票24机打发票：1.平推式机打发票25b、无奖发
40、票26现行新版有效国税普通发票票样现行新版有效国税普通发票票样现行新版有效的国税普通发票现行新版有效的国税普通发票根据山东省国家税务局关于印发全省普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知（鲁国税发2009177号）文件规定，现行有效的普通发票有5种：1、山东省国家税务局通用机打发票（平推式4种规格，卷式5种规格）；2、山东省国家税务局通用手工发票(百元版、千元版1种规格)；3、山东省国家税务局通用定额发票（壹元、贰元、伍元、壹拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，有奖和无奖2种规格）；4、机动车销售统一发票；5、二手车销售统一发票。271、山东省国家税务局通用机打发票山东省国家税务局通用机打发票（平
41、推式）（平推式）282、山东省国家税务局通用机打发票山东省国家税务局通用机打发票（卷式）（卷式）293、山东省国家税务局通用手工发票山东省国家税务局通用手工发票（百元版）（百元版）304、山东省国家税务局通用手工发票山东省国家税务局通用手工发票（千元版）（千元版）315、山东省国家税务局通用定额发票山东省国家税务局通用定额发票（无奖）（无奖）326、山东省国家税务局通用定额发票山东省国家税务局通用定额发票（有奖）（有奖）337、机动车销售统一发票、机动车销售统一发票348、二手车销售统一发票、二手车销售统一发票35成本费用核算成本费用核算发票的基本知识发票的基本知识报账注意事项报账注意事项目目
42、 录录36l填写报账单附件张数时付款申请书算一张附件，粘贴单不算附件，商品明填写报账单附件张数时付款申请书算一张附件，粘贴单不算附件，商品明细及维修明细均算作附件。细及维修明细均算作附件。l各单位或部门在报销费用时，应把发票、收据以及所需附件按照类型不同各单位或部门在报销费用时，应把发票、收据以及所需附件按照类型不同粘贴在财务部统一印制的单据粘贴单上，粘贴时应注意单据不要超过粘贴单的大粘贴在财务部统一印制的单据粘贴单上，粘贴时应注意单据不要超过粘贴单的大小尺寸，并应保证粘贴单的平整与整洁，一张粘贴单上最多粘贴小尺寸，并应保证粘贴单的平整与整洁，一张粘贴单上最多粘贴6张发票，较小张发票，较小的出
43、租车票最多可粘贴的出租车票最多可粘贴15张，粘贴范围为从装订线至粘贴单的最右边，如实填写张，粘贴范围为从装订线至粘贴单的最右边，如实填写单据粘贴单右侧的金额与单据张数，单据粘贴单上的金额应与粘贴的发票或收据单据粘贴单右侧的金额与单据张数，单据粘贴单上的金额应与粘贴的发票或收据累计金额一致，单据张数应包括单据粘贴单上的发票、收据或附件的合计数，金累计金额一致，单据张数应包括单据粘贴单上的发票、收据或附件的合计数，金额或张数一旦填写完毕不得随意更改，如果确实需要更改的请更换粘贴单重新填额或张数一旦填写完毕不得随意更改，如果确实需要更改的请更换粘贴单重新填写。写。报帐注意事项137l发票上若无商品明
44、细，需发票开具方列出明细并加盖单位公章。发票上若无商品明细，需发票开具方列出明细并加盖单位公章。l有合同的报帐单应链接合同与签报，且付款金额与本次合同付款金额一致，签有合同的报帐单应链接合同与签报，且付款金额与本次合同付款金额一致，签报中有附件的应将附件单独上传。报中有附件的应将附件单独上传。l报帐单摘要要简明扼要，不应该出现的字眼，不要出现，如：赠送、走访等字报帐单摘要要简明扼要，不应该出现的字眼，不要出现，如：赠送、走访等字眼。眼。l对于水电费等对方确实无法开具发票的，应在收据上加盖对方单位公章或个人对于水电费等对方确实无法开具发票的，应在收据上加盖对方单位公章或个人名章，并由本单位相关业
45、务部门签字盖章确认，同时附原始发票复印件及水电费分割单，名章，并由本单位相关业务部门签字盖章确认，同时附原始发票复印件及水电费分割单，并且注意对方与我公司结算的收据应与对方提供的原始发票复印件的水电费单价要一致。并且注意对方与我公司结算的收据应与对方提供的原始发票复印件的水电费单价要一致。l报销费用的稽核报表应与合同中的物品名称、型号及单价一致，所以，请各单报销费用的稽核报表应与合同中的物品名称、型号及单价一致，所以，请各单位报表上报人员注意，上报报表时请先与业务经办人员沟通，以确保报表的物品名称与位报表上报人员注意，上报报表时请先与业务经办人员沟通，以确保报表的物品名称与合同中物品名称一致。合同中物品名称一致。报帐注意事项238l根据根据国务院关于修改国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法的决定的决定规定，报销发规定，报销发票上一律只加盖发票专用章，不能加盖财务专用章。票上一律只加盖发票专用章，不能加盖财务专用章。l每月月末每月月末25日前，各单位要对应入帐而未报销的费用在报帐平台中进行计提。日前，各单位要对应入帐而未报销的费用在报帐平台中进行计提。报帐注意事项339
