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1、第八讲第八讲金融机构往来业务核算金融机构往来业务核算第一节第一节概述概述第二节第二节商业银行往来业务核算商业银行往来业务核算第三节第三节商业银行与中央银行业务往来的核算商业银行与中央银行业务往来的核算 2024/7/221银行会计金融机构往来业务核算第一节第一节概述概述 一、一、概念概念金金融融机机构构往往来来是是指指商商业业银银行行与与商商业业银银行行之之间间、商商业业银银行行与与人人民民银银行行之之间间、商商业业银银行行与与非非银银行行金金融融机机构构之之间间，由由于于办办理理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。二、二、金融机构往来的内容金融
2、机构往来的内容(一一)商业银行之间的往来商业银行之间的往来同同城城票票据据交交换换及及清清算算.异异地地跨跨系系统统汇汇划划款款项项相相互互转转汇汇.同同业业拆借及转贴现拆借及转贴现(二二)商业银行与中央银行的往来商业银行与中央银行的往来商商业业银银行行向向中中央央银银行行送送存存或或提提取取现现金金.缴缴存存存存款款.向向中中央央银银行借款行借款.再贴现及通过央行汇划款项等。再贴现及通过央行汇划款项等。2024/7/222银行会计金融机构往来业务核算第二节第二节商业银行往来业务核算商业银行往来业务核算一、 概念概念二、种类二、种类三、三、同城票据清算同城票据清算四、四、异地跨系统转汇异地跨系
3、统转汇五、五、同业拆借同业拆借2024/7/223银行会计金融机构往来业务核算 一、 概念概念商商业业银银行行往往来来也也称称同同业业往往来来，是是商商业业银银行行之之间相互划转资金的帐务往来。间相互划转资金的帐务往来。二、种类二、种类1、同城票据清算、同城票据清算2、跨系统划款相互转汇、跨系统划款相互转汇3、商业银行之间的资金拆借、商业银行之间的资金拆借2024/7/224银行会计金融机构往来业务核算三、同城票据清算三、同城票据清算 （一）一）概念概念是是指指在在同同一一交交换换区区域域，不不同同行行处处把把相相互互代代收收代代付付的的结结算算凭凭证证，按按照照规规定定时时间间，集集中中到到
4、某某一一固固定定地地点点相相互互交交换换，轧轧计计差差额额，并并清清算算应应收收应应付付资资金金的的一一种种方法。方法。2024/7/225银行会计金融机构往来业务核算同城票据清算同城票据清算（二）基本规定（二）基本规定1、对参加交换的行处，核定交换号码。、对参加交换的行处，核定交换号码。2、确定交换场次和时间。、确定交换场次和时间。3、票票据据交交换换分分“提提出出行行”、“提提入入行行”两两个个系系统统处理处理.4、提提出出交交换换的的票票据据分分借借方方票票据据(代代付付应应收收票票据据)和贷方票据和贷方票据(代收应付票据代收应付票据)两种。两种。提提出出的的借借方方票票据据和和提提入入
5、的的贷贷方方票票据据是是指指付付款款单单位位在他行开户，收款单位在本行开户的票据在他行开户，收款单位在本行开户的票据提提出出的的贷贷方方票票据据和和提提入入的的借借方方票票据据是是指指收收款款单单位位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。在他行开户，付款单位在本行开户的票据。2024/7/226银行会计金融机构往来业务核算提出行、提出行、提入行提入行（工行）（工行）提入行、提入行、提出行提出行（建行）（建行）借方票据借方票据( (代付应收票据代付应收票据) ) 支票支票贷方票据贷方票据( (代收应付票据代收应付票据) )进帐单进帐单借方票据借方票据( (代收应付票据代收应付票据) ) 支票支票
6、贷方票据贷方票据( (代付应收票据代付应收票据) )进帐单进帐单 同城票据交换关系图同城票据交换关系图2024/7/227银行会计金融机构往来业务核算同城票据清算同城票据清算（三）具体做法（三）具体做法(计算机处理计算机处理)1、统统一一交交换换票票据据(凭凭证证)格格式式，用用打打码码机机处处理理提提出票据。出票据。2、填填制制“交交换换提提出出报报告告单单”连连同同票票据据凭凭证证提提出出交换。交换。3、交换所清分、打印及提回交换凭证。、交换所清分、打印及提回交换凭证。4、打打制制“交交换换差差额额报报告告单单”送送人人民民银银行行营营业业部部门办理转帐。门办理转帐。5、提入行将票据及凭证
7、处理入帐。、提入行将票据及凭证处理入帐。2024/7/228银行会计金融机构往来业务核算（四）帐务处理（四）帐务处理1、提出借方票据的会计分录为：、提出借方票据的会计分录为：借：准备金存款借：准备金存款贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户2、提出贷方票据的会计分录为：、提出贷方票据的会计分录为：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：准备金存款贷：准备金存款3、提入借方票据的会计分录为：、提入借方票据的会计分录为：借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 贷：准备金存款贷：准备金存款4、提出贷方票据的会计分录为：、提出贷方票据的会计分录为：借：准备金存款借：准备金存款贷：活期存款贷：
8、活期存款收款人户收款人户5、人民银行、人民银行借：借：银行准备金存款银行准备金存款应付差额行户应付差额行户贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款应收差额行户应收差额行户2024/7/229银行会计金融机构往来业务核算项目项目借方金额借方金额贷方金额贷方金额提出票据提出票据提出交换票据提出交换票据应付款应付款提出交换票据提出交换票据应收款应收款提入票据提入票据提入交换票据提入交换票据应付款应付款提入交换票据提入交换票据应收款应收款合计合计借方金额合计借方金额合计贷方金额合计贷方金额合计2024/7/2210银行会计金融机构往来业务核算四、异地跨系统转汇四、异地跨系统转汇汇出行汇出行（杭州工行）（杭
9、州工行）转汇行转汇行（杭州建行）（杭州建行）汇入行汇入行（南京建行）（南京建行）横横直直 先横后直先横后直2024/7/2211银行会计金融机构往来业务核算异地跨系统转汇（先横后直）异地跨系统转汇（先横后直） 1、汇出行的核算汇出行的核算（以代收业务为例）（以代收业务为例）借：活期存款借：活期存款付款单位户付款单位户贷：准备金存款贷：准备金存款2、转汇行的核算转汇行的核算借：准备金存款借：准备金存款贷：联行往帐贷：联行往帐3、汇入行的核算汇入行的核算借：联行来帐借：联行来帐贷：活期存款贷：活期存款收款单位户收款单位户2024/7/2212银行会计金融机构往来业务核算异地跨系统转汇异地跨系统转汇
10、汇出行汇出行（新昌工行）（新昌工行）转汇行转汇行（杭州工行）（杭州工行）汇入行汇入行（杭州招行）（杭州招行）横横直直 先直后横先直后横2024/7/2213银行会计金融机构往来业务核算异地跨系统转汇异地跨系统转汇汇入行汇入行（南京农信社）（南京农信社）转汇行转汇行（杭州人行）（杭州人行）转汇行转汇行（南京人行）（南京人行）汇出行汇出行（杭州商行）（杭州商行） 先横后直再横先横后直再横横横横横直直2024/7/2214银行会计金融机构往来业务核算五、同业拆借五、同业拆借（一）（一）概念与特点概念与特点(二) 会计科目会计科目（三）（三）帐务处理帐务处理 2024/7/2215银行会计金融机构往来
11、业务核算（一）概念与特点（一）概念与特点 1、概念概念同同业业拆拆借借是是指指商商业业银银行行之之间间临临时时融融通通资资金金的的一一种种短短期期信信贷贷行行为为，是是解解决决因因转转汇汇或或票票据据交交换换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。等业务而产生的资金不足的一种有效方法。2、特点、特点（1）拆借时间短，定期归还；）拆借时间短，定期归还；（2）拆拆借借资资金金均均要要通通过过双双方方在在中中国国人人民民银银行行的存款帐户办理转帐的存款帐户办理转帐（3）跨跨地地区区拆拆借借资资金金须须报报管管辖辖行行批批准准，跨跨省省拆借应报总行审批。拆借应报总行审批。 2024/7/2216银行会计
12、金融机构往来业务核算（二）会计科目（二）会计科目1、“拆放同业拆放同业”科目科目资产类科目，由拆出行使用资产类科目，由拆出行使用拆拆出出资资金金时时，记记本本科科目目借借方方，收收回回资资金金时时，记记本本科目贷方科目贷方余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项2、“同业拆入同业拆入”科目科目负债类科目，由拆入行使用负债类科目，由拆入行使用拆拆入入资资金金时时，记记本本科科目目贷贷方方，归归还还资资金金时时，记记本本科目借方科目借方余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项 2024/7/2217银行会计金融机构往来业务核算
13、拆出行拆出行（工行）（工行）拆入行拆入行（建行）（建行） 资金拆放资金拆放 同业拆借关系图同业拆借关系图 资金归还资金归还2024/7/2218银行会计金融机构往来业务核算（三）帐务处理（三）帐务处理(以同城拆借为例以同城拆借为例)1、资金拆借的核算、资金拆借的核算拆出行的核算拆出行的核算借：拆放同业借：拆放同业拆入行户拆入行户贷：准备金存款贷：准备金存款人民银行的核算人民银行的核算借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款(拆出行户拆出行户)贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款(拆入行户拆入行户)拆入行的核算拆入行的核算借：准备金存款借：准备金存款贷：同业拆入贷：同业拆入拆出行户拆出行户
14、2024/7/2219银行会计金融机构往来业务核算 2.拆借资金归还的核算拆借资金归还的核算拆入行的核算拆入行的核算借：同业拆入借：同业拆入拆出行户拆出行户借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出同业拆借利息支出户同业拆借利息支出户贷：准备金存款贷：准备金存款人民银行的核算人民银行的核算借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款(拆入行户拆入行户)贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款(拆出行户拆出行户)拆出行的核算拆出行的核算借：准备金存款借：准备金存款贷：拆放同业贷：拆放同业拆入行户拆入行户贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入 2024/7/2220银行会计金融机构往来业务核算 第三节
15、第三节商业银行与中央银行商业银行与中央银行业务往来业务往来一、一、缴存存款缴存存款二、二、再贷款再贷款三、三、再贴现再贴现2024/7/2221银行会计金融机构往来业务核算一、缴存存款缴存存款 （一）概念（一）概念（二）缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算（三）缴存一般存款的核算（三）缴存一般存款的核算2024/7/2222银行会计金融机构往来业务核算 （一）概念概念缴缴存存存存款款指指商商业业银银行行和和其其他他金金融融机机构构将将吸吸收收的的存存款款按按规规定定比比例例划划缴缴人人行行的的业业务务，包包括括缴缴存存财财政政性性存存款款和和缴缴存一般性存款存一般性存款(法定存款准备金法定
16、存款准备金)。2024/7/2223银行会计金融机构往来业务核算（二）缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算 1、缴存财政性存款的范围缴存财政性存款的范围商商业业银银行行代代办办的的中中央央预预算算收收入入、地地方方金库存款和代理发行国债款项等。金库存款和代理发行国债款项等。2024/7/2224银行会计金融机构往来业务核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算 2、规定、规定缴存款的比例缴存款的比例100%缴缴存存存存款款的的时时间间除除第第一一次次按按规规定定缴缴存存外外，城城市市分分支支行行(包包括括所所属属部部、处处)每每旬旬调调整整一一次次，于于旬旬后后5日日内内办办理理；县县支
17、支行行及及其其所所属属处处所所，每每月月调调整整一一次次，于于月月后后8日日内内办办理理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。调调整整缴缴存存款款的的计计算算方方法法按按本本旬旬(月月)末末各各科科目目余余额额总总数数与与上上期期同同类类各各科科目目旬旬(月月)末末余余额额总总数数对对比比，按按实实际际增增加加或或减减少少数数进进行行调调整整，计计算算应应缴缴存存金金额额。缴缴存存(调调整整)金金额额以以千千元为单位，千元以下四舍五入。元为单位，千元以下四舍五入。 2024/7/2225银行会计金融机构往来业务核算2024/7/2226银行会计金融机构往
18、来业务核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算 3、调整缴存款的核算、调整缴存款的核算(1)商业银行商业银行如为调增补缴：如为调增补缴：借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款贷：准备金存款贷：准备金存款如为调减退回则会计分录相反如为调减退回则会计分录相反(2)人民银行人民银行借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款贷：贷：XX银行划来财政性存款银行划来财政性存款2024/7/2227银行会计金融机构往来业务核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算 4、欠缴存款的核算欠缴存款的核算（1）发生欠缴的处理）发生欠缴的处理商业银行：商业银行：收入：待清算凭证收入：待清算凭证人民银
19、行户人民银行户人民银行：人民银行：收入：待清算凭证收入：待清算凭证XX银行户银行户2024/7/2228银行会计金融机构往来业务核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算 4、欠缴存款的核算欠缴存款的核算（2）扣收欠缴款项的处理）扣收欠缴款项的处理人民银行：人民银行：借：借：银行准备金存款银行准备金存款贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款付出：待清算凭证付出：待清算凭证XX银行户银行户借：借：银行准备金存款银行准备金存款贷：业务收入贷：业务收入罚款净收入户罚款净收入户2024/7/2229银行会计金融机构往来业务核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算 4、欠缴存款的核算欠缴存款
20、的核算商业银行商业银行借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款贷：准备金存款贷：准备金存款借：营业外支出借：营业外支出罚款支出户罚款支出户贷：准备金存款贷：准备金存款付出：待清算凭证付出：待清算凭证人民银行户人民银行户商商业业银银行行对对属属于于少少交交或或迟迟交交财财政政性性存存款款的罚金则应通过的罚金则应通过“利润分配利润分配”科目进行处理。科目进行处理。2024/7/2230银行会计金融机构往来业务核算（三）缴存一般存款的核算缴存一般存款的核算1、缴存一般存款的范围缴存一般存款的范围企企业业存存款款、储储蓄蓄存存款款、农农村村存存款款、部部队队存存款款、基基建建单单位位存存款
21、款、机机关关团团体体存存款款、财财政政预预算算外外存存款款、其其他他一一般般存存款等。款等。2024/7/2231银行会计金融机构往来业务核算缴存一般存款的核算缴存一般存款的核算 2、规定规定缴存款的比例缴存款的比例7%（6）2003.9.21实行实行7.5%2004.4.25实行实行调调整整缴缴存存款款的的时时间间每每旬旬调调整整一一次次，于于旬旬后后5日日内内办理。办理。调调整整缴缴存存款款的的计计算算方方法法各各商商业业银银行行应应按按每每旬旬增增加加(或或减减少少)的的实实际际数数额额，计计算算调调整整增增加加(或或减减少少)准准备备金金存款。存款。人人民民银银行行的的考考核核方方法法
22、金金融融机机构构法法人人在在人人民民银银行行的的存存款款，人人民民银银行行会会计计部部门门于于每每日日日日终终考考核核其其存存款款准准备备金金率率。日日间间，只只控控制制其其存存款款帐帐户户的的透透支支行行为为。金金融融机机构构的的分分支支机机构构在在人人民民银银行行的的存存款款，人人民民银银行行会会计计部部门门不不考考核存款准备金率，只控制其存款帐户的透支行为。核存款准备金率，只控制其存款帐户的透支行为。2024/7/2232银行会计金融机构往来业务核算二、再贷款的核算二、再贷款的核算 （一）（一）再贷款的种类再贷款的种类年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款
23、2024/7/2233银行会计金融机构往来业务核算再贷款的核算再贷款的核算 （二）再贷款的帐务处理再贷款的帐务处理1、再贷款发放的处理、再贷款发放的处理(1)人民银行的处理人民银行的处理借：借：XX银行贷款银行贷款XX贷款户贷款户贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款XX行户行户(2)商业银行的处理商业银行的处理借：准备金存款借：准备金存款贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款借款借款2024/7/2234银行会计金融机构往来业务核算再贷款的核算再贷款的核算 2、再贷款收回的处理、再贷款收回的处理(1)商业银行的处理商业银行的处理借：向中央银行借款借：向中央银行借款借款户借款户金融企业往来支出
24、金融企业往来支出人行往来利息支出人行往来利息支出贷：准备金存款贷：准备金存款(2)人民银行的处理人民银行的处理借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款XX行户行户贷：贷：XX银行贷款银行贷款XX贷款户贷款户利息收入利息收入金融机构利息收入户金融机构利息收入户2024/7/2235银行会计金融机构往来业务核算三、再贴现的核算三、再贴现的核算（一）再贴现的概念（一）再贴现的概念商商业业银银行行持持未未到到期期的的已已贴贴现现票票据据(商商业业汇汇票票)，向向中中央央银银行行办办理理的的贴贴现现，称称再再贴贴现现。再再贴贴现现是是解解决决商商业业银银行行因因办办理理票票据据贴贴现现引引起起资资金金不
25、不足足的的一条途径。一条途径。2024/7/2236银行会计金融机构往来业务核算 （二）再贴现的帐务处理再贴现的帐务处理1、办理再贴现的处理、办理再贴现的处理(1)商业银行商业银行借：准备金存款借：准备金存款金金融融企企业业往往来来支支出出再再贴贴现现利利息息支支出出户户贷：贴现贷：贴现(2)人民银行的处理：人民银行的处理：借：再贴现借：再贴现XX银行汇票户银行汇票户贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款贷贷：利利息息收收入入再再贴贴现现利利息息收收入入户户2024/7/2237银行会计金融机构往来业务核算 （二）再贴现的帐务处理再贴现的帐务处理2.再贴现到期收回的处理再贴现到期收回的处理借：联行来帐借：联行来帐(或或银行准备金存款银行准备金存款)贷：再贴现贷：再贴现行再贴现户行再贴现户2024/7/2238银行会计金融机构往来业务核算 （二）再贴现的帐务处理再贴现的帐务处理3.再贴现到期未收回的处理再贴现到期未收回的处理人民银行的处理人民银行的处理借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款贷：再贴现贷：再贴现XX行再贴现户行再贴现户商业银行的处理商业银行的处理借：贴现借：贴现贷：准备金存款贷：准备金存款 2024/7/2239银行会计金融机构往来业务核算
