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1、迭氦天氖枫伸沿诺酥搽守没瘁营五耪匣掩杠镰松伦艇撮槽隔漱怯命闸郧怂契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座宁乡县地方税务局税政科 黄宏亮 契税和耕地占用税知识讲座 宁乡县地方税务局订罢析哎带扯钓扭乾杯霓造思捣躺富威肋苍爱缺五勇雷刘岭菊昭反姨祥解契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座契税篇n一、什么是契税 1、概念 契税是指土地使用权、房屋所有权的权属转移时，国家按照当事人双方所签订的合同（契约），以及所确定的价格的一定比例向取得土地使用权和房屋所有权的单位和个人征收的一种税收。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局填铆皿郑傣目颖钥诱徐浊员宾民
2、嗽撅学皑雍痴涨怂臂伞加堑钟袒咏匙揩街契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局 2、发展史 据史料记载，契税产生于1600多年前东晋时期；于1950年中央人民政府政务院公布了契税暂行条例，后又经过了五次修改和规定，1997年，中华人民共和国国务院令第224号颁发了中华人民共和国契税暂行条例。钵跑烹凰醛猖慨史告姥饭厚囊霹臼谐抨首酋幽抉煌第班糯各明戊羞担孤潮契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n二、政策依据 1、国务院令【1997】第224号中华人民共和国契税暂行条例及中华人民共和国契税暂行条例细则。 2、湖南省人民政府令第124
3、号湖南省实施若干规定。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局候沦莽删窑读株挑尿辣辊疼梆硒悟耽潍负镀诽启彩稳绚址哪睁彰碉擒间琵契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n三、纳税人 “在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税纳税人。”条例第一条规定。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局原球剖铜所嚷押屹颁盅剧柴凤悼性讹建袍腰卵哪塔恢膨座蓉停劝蹭随计辑契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n四、征税范围 1、国有土地使用权出让； 2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；不包括农村集体土地承包经营权的转移； 3、房屋买卖； 4、房屋赠与
4、； 5、房屋交换。 契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局详拌投违禾剥钵瀑脊巾罩尘履片诲脯舱秆脐电怪郊臂逮定隶毙范算幻售我契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n五、税率 条例第三条3-5% 条例授权规定4% 契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局后障窑惨蒂敲轨伙褐执话苍君扬描弛许碑僳惮蚌运燥罪撂唱试供信刁傅泵契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n六、计税依据 1、国有土地权使用权出让、土地权使用权出售、房屋买卖为成交价格； 2、土地使用权赠与、房屋赠与、由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县
5、地方税务局柠魄苇递溜纺痕扔柞愧数止蛆郊酶皂矣整蛔醇妓暑抉巡呜庸校桃凹杨像恫契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 3、土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。以上成交价格或差额明显不合理并且正当理由的，由征收机关参照市场价格核定； 4、取得土地、房屋部分权属的，其计税依据为部分权属的成交价格；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局阅你诉浩蝎说江藻疮捧具梆亚正谓锰惶札江锚较玲轿肤开梯脊压具液坦梢契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 5、以土地使用权、房屋所有权作价投资、入股、抵债方式取得土地、房屋权属的，其计税依据按土地使用权出售、房屋
6、买卖的成交价格核定； 6、以获奖方式取得土地、房屋权属的，其计税依据由契税征收机参照市场价格或者评估价格核定。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局榷则给奎嗜乞箍穆甫绒邱丹奢揉旱卡仰勃瓶仕替遵帖饱堆策漱臻臭棺笺躺契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n七、应纳税额的计算 应纳税额=计税依据 x 税率契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局蔽熬喝硝慨震曳洁日喷朵鲤谆班敞怠痹业珍绣童貉博羽普珠符壕脖晋阔暇契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n八、减税、免税 规定第八条，契税的减征、免征，由纳税人在签订土地、房屋权属转移合同10天内，报县、市（区）契税征收
7、机关审批。减征、免征额超过5万元的，报地、市、州契税征收机关审批；超过40万元的，报省契税征收机关审批。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局镑芯揩王坞阿迈硝蜡从疵学挥惰筐稼均漠鹤滤效芭崭野渴鸥追篙宠别蛀孽契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 1减征： 长沙市人民政府规定：对本市户籍或在本市连续缴纳社会保险一年（含）以上非本市户籍的个人购买90平方米（含）以下普通住房，且该住房在本市属于家庭（购房人、配偶以及未成年人）唯一住房，减按1%税率征收契税，对不符合上述条件的个人购买普通住房，减按2%税率征收契税。普通住房是指单套建筑面积在144平方米（含）以下的住房；契税和耕
8、地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局虑室枯深肃胎臼搐她均姬泉万毙袍民偏砸抢午绣瓶暖晦绳尔亲惹险嫌乾骇契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 因不可抗力灭失住房而重新购买住房经批准的减征； 财政部国家税务总局规定的其他减征契税的项目。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局否梅咆铝岗抵募曝桥艺乱狐男停品垛挛掂胜单彭忘陇孕撞执逛容且廷胰淆契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 2、免征 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征；当有关土地、房屋用途改变应当补缴已经免征的税款。 城镇职工按规定第一次购买公有住房
9、的，免征；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局律储刁沼猴拜霞耐榷甭机伶有抄极番拌蘑贼精喝智帖医肮累渴绦茁递响巩契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 因不可抗力灭失住房而重新购买住房经批准的免征； 土地使用权交换、房屋交换、交换价格相等的部分，免征契税； 以划拨方式取得的国有土地使用权，免征契税；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局婶散涡其姻绸驻宾申单酥妥病痹弯妓缝雾金畔题挝金涅蕉啊瞬哩顶骤隆之契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 土地、房屋被县级以上人民政府决定征用、占用后，被征用、占用者以交换方式依法重新取得土地、房屋权属的，其交换等值的部
10、分免征契税；以拆迁补偿费重新购置土地、房屋的，与拆迁补偿费等值的部分免征契税；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局禽顺旱顷管健懈沟茅秆叹晓锯驶娱贬腾逾毒双啥违阉忽墟耗纤梁亦颜平油契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。 财政部、国家税务总局规定的其他免征契税项目。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局寝徊居辈廓蚁棋钓伶炉霓庸汾盐卢爬交鲁定坪栓肘区坍霹碉焰助微足陶袒契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n九、纳税义务发生的时间 为
11、纳税人签定土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局朴逗胡吐烦氯顺斯俞钟奏馁夹怜稠骗酷单纤易戈瘦辉赫芥尧潜火闭珠淖好契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n十、税款的申报期限和纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局煽饼曹蒙心酱柴艰贵欣钟糯考暗莫槽募苞募拟喝傅雪媳共泡矽咯巷情裙珍契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n十一、 税收保障 1
12、、土地、房产管理等有关部门应当向契税征收机关提供有关房地产资料，协助契税征收机关依法征收契税。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局姐碎衙葫粳苍娇窘娘准魄抑喻哆随场梦蝇浚津召很茵翁禄宏痕恩熏峪焚馆契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 2、纳税人应当持契税完税证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证或减免税审批资料的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局抱拆练晕默葵刀踏朵非录万近缓登士拒请硝倍筷化钩馅里挝李剁酱奶州
13、姜契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 3、纳税人逾期不办理纳税申报或者未在规定的纳税期限内缴纳税款的，或者偷税、漏税、抗税的，依据中华人民共和国税收征收管理法的规定处罚。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局娄切肾汗他贬白森粪医刹杂嘛伦空烘帘吮群中切纤贤丸桥杭悉鹿郸表锣蝇契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 4、契税征收机关工作人员在征收契税中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任；不构成犯罪的，依法给予行政处分。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局思癸邮坯搪坍客妄粹剥积智躺庇汞宾揉蜗辊迎伊巧季疫鸡涕属雁斤此例嗽契
14、税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n十二、 纳税纠纷处理 纳税人与征收机关，在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到契税征收机关的缴纳凭证之日起60日内向上一级契税征收机关申请复议。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局检匿谭未畜爹恳城颇副梁规靴肚仙腕胜葱袭吱枷蛛昔柬豌樱我触脐舆沉僚契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 上一级契税征收机关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局倒幻镭惹廉
15、寅妓柞土狮赔喘咋症杭做仓上腮慨澄熔石瞳嚣枣肆沂弹谅少淡契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n十三、 退税 1、重复收取契税及计税依据被错误扩大多收取的契税予以退还给纳税人； 2、纳税人已缴纳契税，但因土地、房屋权属转移合同未能履行而申请退税的，经县、市（区）以上契税征收机关依据土地、房屋管理部门的书面证明审核批准后，可以退税；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局饿渔邢届忠抓次玛金箍扛讳檀绞膜奈教络湖冀谦席倦竭宿彪绢析劝必吊槛契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 3、经上一级契税征收机关行政复议决定及人民法院判定应退还的税款及滞纳金可以退还。契税和耕地占用税
16、知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局靶誊颁睦砒秃颅诀裔勿板葱陶但帚夺序雕层牲碘故诚孪歇退邓曰康账瞧撅契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座n十四、关于契税的申报纳税和减免（退）税业务的具体要求 1、申报纳税契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局违仑淄询标探眠赖摧捡走帕竹埋铣挎饺摔膀慕褐烂污袖箱靳承姚默森炳筐契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 以“招拍挂” 出让方式获得国有土地使用权； 以协议出让方式获得国有土地使用权； 原为划拨用地出让获得国有土地使用权；承受土地使用权 以协议出让土地使用权转让，包括出售、赠与和 交换； 以土地使用权作价投资、入股、抵债取得土
17、地权 属的； 以获奖方式取得土地权属的；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局葵枝酌贩怠惹槐抢茬拨咽深期孽鼓汗分蛛淑推墨些允瘟沤不钥苞籍媚壹伴契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座A、查验承受人身份证件并留存复印件； 单位：法人证书、组织机构代码证、 法人身份证 个人：居民身份证B、核定土地权属转移证件并留存复印件；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局稻哨访与陛家泰臣啼惑旭迹曝企狱浪特刺赦起络珊矽蝉候沦颖液鬃壁希缨契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 C、确定计税依据，计算应纳税额； D、填写契税纳税申报表； E、缴纳税款开具纳税凭证。契税和耕地
18、占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局格鞋棕剩凳捆袱管胚龋捻怯甜垄墅菜阎摈带攒飞律戊产厩箔莉魄缓拉遁静契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 购买房产开发商开发提供的商品房； 房屋所有权转让，包括出售、赠与和交换；承受房屋 所有权 以房产作价投资、入股、抵债取得房屋所有权； 以获奖方式取得房屋所有权。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局窥篙捉内妄穴井削涎史喻饼拜绅烹抡补表乔证蕴咳蓖杯猛捷赚纪远陕宿锄契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 A查验承受房屋所有权单位或个人身份证件并留存复印件； B、确定房屋所有权转移资料并留存复印件； C、核定房屋权属转移计税依
19、据并计算应纳税额； D、填写契税纳税申报表； E、缴纳税款并开具契税完税凭证。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局幕蔼雏侥炮饺跑沼妊茎令气种月馅靖渴澡馒庇迭衬萧蘸华伟迹尼泰狄颤腮契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 具体办理各项契税申报所需资料（已印发）。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局供豹滩尺庙晕筒掸绍侧页章斩泵闲冒警点茵篇癌讼储忠吱忧曾肠多断典狱契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 2、减免（退）契税 减免契税 A、由符合减免契税的契税纳税人提出申请并提供相关证件及资料； B、由契税征收机关审核、审定并办理减免契税呈报并送相关领导审批
20、；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局芥粗采鸽雏砷乃棍貉楞颧菏钵撇甩志镐赌阅乱耀晋痪沏练港急竟绵凝樱矗契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 C、由契税征收机关对通过审批的契税减免项目出具契税减免决定书 ； D、纳税人领取 契税减免决定书，凭契税减免决定书去房产、土地管理部门办理该项目权属变更登记。 契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局卓脐获磅斌严徒剁酿问蚜挨觉臃游署凹柱伍雷箍粕津谋溺拢哼忿窖榔珠罢契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 退契税 A、由符合退还契税的纳税人凭契税完税证提出申请并提供相关证件及资料； B、对符合契税减免的纳税人应先办
21、理契税减免决定书； C、由契税征收机关对退税项目呈报并送相关领导审批； D、对审批通过的契税退税项目由县级契税征收机关送人民银行核定退款；契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局庚盟径卒帘感沃滔夸同臂橇辰雀舰忍饥噶咖谢毋泉箩娱续胺濒刨喇溅孺狼契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 E、人民银行根据纳税人提供的各专业银行账户的信息，将退税款项拨划至纳税人账户。 具体办理各项契税减免（退）税所需资料（已印发）。契税和耕地占用税知识讲座之契税篇 宁乡县地方税务局喷风韭唇邮究拔忧里燎芭廊觅斩惕盛徊陪矛浪秀劫拇趋葫呻箕腊介鸿荔黔契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 契税和耕地占用税知识讲座之耕地占用税篇 宁乡县地方税务局屠镐冯私斑沛稍宅巡绝稽津疲眯毫哦搐菊攻靛乳焊虾艰该培渊妈桌侗急侧契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座 契税和耕地占用税知识讲座之耕地占用税篇 宁乡县地方税务局狭帮毡约例羌表踊埃株刁探夏句肄冰创斜风专绷揪阔匆狱团造蚌射闭谐灵契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座谢谢大家！祝大家：身体健康、万事如意、生意兴隆、财源广进！ 契税和耕地占用税知识讲座 宁乡县地方税务局裴庙讹纶路幼吞瞪煌飘之医炬分沸俄搏月淀彝滁五尸派哆荐拼绕胁燎属聋契税和耕地占用税知识讲座契税和耕地占用税知识讲座
