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1、2.1会计科目和账户会计科目和账户2.1.1会计科目会计科目1）含义）含义商业银行会计科目反映银行会计要素的构成商业银行会计科目反映银行会计要素的构成及其变化情况，是商业银行综合核算的工具。及其变化情况，是商业银行综合核算的工具。 会计科目是会计信息记录、归类、传输的重会计科目是会计信息记录、归类、传输的重要手段要手段，是银行会计核算的基础，是保证会计是银行会计核算的基础，是保证会计核算资料系统化的前提，在会计核算中具有纽核算资料系统化的前提，在会计核算中具有纽带作用。带作用。2）分类）分类按照按照经济内容经济内容分：分：资产类资产类 负债类负债类资产负债共同类资产负债共同类性质视科目的性质视
2、科目的期末余额期末余额而定。而定。借方余额表现为？资产，借方余额表现为？资产，贷方余额表现为？负债。贷方余额表现为？负债。 （往来账户）清算资金往来、外汇买卖（往来账户）清算资金往来、外汇买卖所有者权益类所有者权益类损益类损益类按照按照与报表关系与报表关系：表内科目、表外科目：表内科目、表外科目 1.表内科目。表内科目。 用于核算银行资金的实际增减变动，用于核算银行资金的实际增减变动，其余额反映在资产负债表等会计报表内其余额反映在资产负债表等会计报表内的会计科目，并要求平衡。的会计科目，并要求平衡。 资产类，负债类，所有者权益类，损资产类，负债类，所有者权益类，损益类会计科目都属于表内科目。益
3、类会计科目都属于表内科目。2.表外科目。表外科目。 用于核算业务确已发生而尚未涉及到银用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，行资金增减变化的重要业务事项，因此，不能在会计报表上得以反映的主要会计不能在会计报表上得以反映的主要会计事项的会计科目。事项的会计科目。 例：例：“应收托收款项应收托收款项”、“代收托收款代收托收款项项”、“有价单证有价单证”、“重要空白凭证重要空白凭证” 按照按照会计科目的使用范围会计科目的使用范围：银行业统一会计科目、各商业银行专用银行业统一会计科目、各商业银行专用会计
4、科目。会计科目。财政部会同中国人民银行制定了统一财政部会同中国人民银行制定了统一的会计科目。而各商业银行可以在统一的会计科目。而各商业银行可以在统一会计科目下会计科目下, ,各自制定系统内会计科目各自制定系统内会计科目, ,但要明确规定与统一会计科目的归属关但要明确规定与统一会计科目的归属关系。系。 2.1.2银行账户银行账户银行账户是在会计科目下按照单位类别或银行账户是在会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是具有一定的结构资金性质划分的户头，它是具有一定的结构和格式，用来对会计对象的具体内容进行分和格式，用来对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。它是明细核算的类核算和监
5、督的一种工具。它是明细核算的主要工具。主要工具。账户和会计科目的关系账户和会计科目的关系联系联系：二者都是对会计对象具体内容：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具账户的依据，账户是会计科目的具体运用。体运用。没有会计科目，账户失去设置的依没有会计科目，账户失去设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。目的作用。区别：区别：会计科目的作用表现为将会计会计科目的作用表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独对象的具体内容
6、分为若干个相对独立的项目。它由国家统一制定，是立的项目。它由国家统一制定，是会计准则的组成部分。会计准则的组成部分。账户在会计科目的基础上，再赋予账户在会计科目的基础上，再赋予一定的结构，能指明记账的方向，一定的结构，能指明记账的方向，以核算各会计要素的增减变动和金以核算各会计要素的增减变动和金额。账户由各单位结合本单位的实额。账户由各单位结合本单位的实际情况开设。际情况开设。2.1.3记账方法记账方法按照一定的规则，采用一定的记账符按照一定的规则，采用一定的记账符号，对经济业务分类整理后在账簿中号，对经济业务分类整理后在账簿中进行登记的一种技术方法。进行登记的一种技术方法。 经济业务发生后经
7、济业务发生后, ,涉及到表外科目涉及到表外科目, ,采采用？记帐法用？记帐法 单式记帐法单式记帐法 涉及表内科目涉及表内科目, ,采用？记帐法采用？记帐法 复式记帐法复式记帐法 表内科目表内科目：复式借贷记账法。：复式借贷记账法。对每项经济业务都要按照相等的金额在对每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上的会计科目中同时进行两个或两个以上的会计科目中同时进行登记的记账方法。登记的记账方法。表外科目表外科目：单式收付记账法。：单式收付记账法。 指对发生的每项经济业务只通过一个会计指对发生的每项经济业务只通过一个会计科目进行登记的记账方法。科目进行登记的记账方法。 即业务发生时记收入，业务销
8、账或减少即业务发生时记收入，业务销账或减少时记付出，余额反映未销数额。时记付出，余额反映未销数额。表内科目的记账方法表内科目的记账方法1 1、以借、贷为记账符号，用以指明记入以借、贷为记账符号，用以指明记入账户金额的方向。账户金额的方向。资产类、费用类账户资产类、费用类账户借增贷减，余额在借方借增贷减，余额在借方负债类、所有者权益类、收入类账户负债类、所有者权益类、收入类账户借减贷增，余额在贷方借减贷增，余额在贷方资产负债共同类账户资产负债共同类账户资产增加或负债减少记借方，资产增加或负债减少记借方，资产减少或负债增加记贷方，余额轧差资产减少或负债增加记贷方，余额轧差确定账户性质确定账户性质例
9、例1：储户王楠以现金：储户王楠以现金800元存入活期储蓄元存入活期储蓄存款。存款。n这笔业务涉及这笔业务涉及“库存现金库存现金”和和“吸收存吸收存款款”两个科目。现金增加属于银行资产两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：计分录为：n借：库存现金借：库存现金800n贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款王楠活期储蓄存款王楠800例例2某行收到某投资者以现金投入的资本某行收到某投资者以现金投入的资本金金10000元。元。n这笔业务涉及这笔业务涉及“库存现金库存现金
10、”和和“实收资实收资本本”两个科目。现金增加属于银行资产两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：为：n借：库存现金借：库存现金10000n贷：实收资本贷：实收资本10000例例3红星机械厂归还所借流动资金贷款红星机械厂归还所借流动资金贷款40000元，元，利息利息1500元，由其存款账户支付。元，由其存款账户支付。n这笔业务涉及这笔业务涉及“存款存款”、“贷款贷款”和和“利息收入利息收入”三个科目。三个科目。“贷款贷款”属于银行资属于银行资产减少，应记入贷方；产减少
11、，应记入贷方；“存款存款”属于银行负属于银行负债减少，应记入借方；债减少，应记入借方；“利息收入利息收入”属于银行收属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为：益增加，应记入贷方。其会计分录为：n借：借：存款存款红星机械厂存款户红星机械厂存款户41500贷：贷：贷款贷款红星机械厂贷款户红星机械厂贷款户40000n利息收入利息收入利息收入利息收入1500例例4收兑黄金一份，价格为收兑黄金一份，价格为1000元，以现元，以现金支付给客户。金支付给客户。n这笔业务涉及这笔业务涉及“贵金属贵金属”和和“库存现金库存现金”都属于银行的资产，一项资产增加及都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会
12、计分录为：一项资产减少，其会计分录为：n借：贵金属借：贵金属黄金黄金1000n贷：库存现金贷：库存现金1000例例5某行通过转账支付供销大厦活期存款某行通过转账支付供销大厦活期存款利息利息800元。元。n这笔业务是一项费用支出的增加与一项这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费负债的增加。存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为：其会计分录为：n借：利息支出借：利息支出800n贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款800例例6经批准
13、，按法定程序将资本公积经批准，按法定程序将资本公积200000元转增资本金。元转增资本金。n这笔业务是一项所有者权益的减少与另这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少一项所有者权益的增加。资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。其会计分录为：记入贷方。其会计分录为：n借：资本公积借：资本公积200000n贷：实收资本贷：实收资本200000n上述经济业务从不同的方面反映了银行上述经济业务从不同的方面反映了银行资产、负债、所有者权益等的增减变化资产、负
14、债、所有者权益等的增减变化情况，概括起来可以归纳为四种类型：情况，概括起来可以归纳为四种类型：n资产增加，负债或所有者权益增加；资产增加，负债或所有者权益增加；n资产减少，负债或所有者权益减少；资产减少，负债或所有者权益减少；n资产增加，另一项资产减少；资产增加，另一项资产减少；n负债或所有者权益增加，另一项负债或负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。所有者权益减少。账户类别账户类别借方借方贷方贷方余余额额资产类资产类增加增加减少减少借方借方负债类负债类减少减少增加增加贷方贷方所有者所有者权益类权益类减少减少增加增加贷方贷方损益类损益类收益减少收益减少收益增加收益增加贷方贷方支出增
15、加支出增加支出减少支出减少借方借方资产负债资产负债共同类共同类资产增加资产增加资产减少资产减少借方借方负债减少负债减少负债增加负债增加贷方贷方 会计账户的结构会计账户的结构n2、以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为作为记账规律。记账规律。这是复式记账原理的体现。这是复式记账原理的体现。n3、以全部账户的借贷双方总额相等作为以全部账户的借贷双方总额相等作为试算平衡的依据。试算平衡的依据。n试算平衡公式：试算平衡公式：n全部账户借方发生额合计数全部账户借方发生额合计数=全部账户贷全部账户贷方发生额合计数方发生额合计数n全部账户借方期末余额合计数全部账户借方期末余额合计数=全部账
16、户全部账户贷方期末余额合计数贷方期末余额合计数4、可以设置和运用两重性账户，可以设置和运用两重性账户，根据账户余额所在方向确定账根据账户余额所在方向确定账户的性质。户的性质。例如：例如：将将“拆放同业拆放同业”账户与账户与“同业同业拆入拆入”账户合并为账户合并为“同业往来同业往来”账户。账户。表外科目的记账方法表外科目的记账方法n当表外科目反映的经济业务发生或增加当表外科目反映的经济业务发生或增加时记时记“收入收入”方，当表外科目反映的经方，当表外科目反映的经济业务销账或减少时记济业务销账或减少时记“付出付出”方，余方，余额表示结存或剩余的表外经济业务。额表示结存或剩余的表外经济业务。单式记账
17、法举例单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票如银行收到重要的空白凭证支票50本，记账本，记账如下：如下： 收入：重要空白凭证收入：重要空白凭证支票支票 50本本 如开户单位来银行购买空白支票如开户单位来银行购买空白支票1本，记账本，记账如下：如下： 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证支票支票 1本本2.2会计凭证会计凭证2.2.1会计凭证的含义会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据。据，也是核对账务和事后查考的依据。2.2.2
18、会计凭证的分类会计凭证的分类原始凭证原始凭证：是在经济业务发生时，直接取得是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证；或根据业务事实填制的凭证；记账凭证记账凭证（传票）（传票）：是根据原始凭证编制的：是根据原始凭证编制的凭以记账的凭证。凭以记账的凭证。记账凭证的分类记账凭证的分类登记账簿登记账簿的不同：的不同：明细记账凭证：基本凭证明细记账凭证：基本凭证专用凭证专用凭证总账记账凭证：总账记账凭证：科目日结单科目日结单1、基本凭证。它是银行根据有关原始凭证及、基本凭证。它是银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制具有通用格式的记账凭证。业务事实自行编制具有通用格式的记账凭证。按其性质不同
19、分为有按其性质不同分为有8种表内凭证和种表内凭证和2种表外种表外凭证。分别为：凭证。分别为： 基基本本记记账账凭凭证证现金收付凭证现金收付凭证转账凭证转账凭证特种转账凭证特种转账凭证表外科目收付凭证表外科目收付凭证现金收入传票现金收入传票现金付出传票现金付出传票转账借方传票转账借方传票转账贷方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目收入传票表外科目付出传票表外科目付出传票复式记账凭证复式记账凭证单单式式记记账账凭凭证证外汇买卖借方传票外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖凭证外汇买卖凭证n按填制方式按填制方式的不
20、同，分为：的不同，分为：单式记账凭证：单式记账凭证：指按每笔经济业务所指按每笔经济业务所涉及的每个会计科目，分别填列在各张涉及的每个会计科目，分别填列在各张凭证上的记账凭证。凭证上的记账凭证。复式记账凭证：指将一项经济业务所复式记账凭证：指将一项经济业务所涉及的会计科目全部集中填制在一张凭涉及的会计科目全部集中填制在一张凭证上的记账凭证。证上的记账凭证。 目前，银行除现金业务外一般采用单式目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证。凭证。2.2.3银行会计凭证的特点银行会计凭证的特点1）大量采用单式凭证）大量采用单式凭证2）大量以客户提交的原始凭证代替记）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证账凭证
21、3 3）凭证传递环节多，故又称为凭证传递环节多，故又称为“传票传票”。4 4）凭证由银行统一印制凭证由银行统一印制2.2.4银行会计凭证的处理过程银行会计凭证的处理过程1）编制）编制2）审核）审核 是否属本行受理的凭证；是否属本行受理的凭证； 凭证上记载的业务事项是否符合有关政策凭证上记载的业务事项是否符合有关政策规定，能否办理；规定，能否办理； 凭证的填写是否符合规定要求，有无遗漏、凭证的填写是否符合规定要求，有无遗漏、错误之处；错误之处； 凭证上的签章是否符合规定要求，签章是凭证上的签章是否符合规定要求，签章是否有效；否有效； 凭证填好后，是否及时办理结算，凭证是凭证填好后，是否及时办理结
22、算，凭证是否在有效期之内。否在有效期之内。3）传递）传递基本处理原则是：基本处理原则是：先外后内、先急后缓；先外后内、先急后缓；现金收入，现金收入，先收款后记账先收款后记账；现金付出，现金付出，先记账后付款先记账后付款；转账业务，转账业务，先付后收先付后收；银行不垫款，防止套取银行资金。银行不垫款，防止套取银行资金。除特殊规定外，一律不得在银行柜台外组除特殊规定外，一律不得在银行柜台外组织会计凭证的传递。织会计凭证的传递。4）整理、装订与保管整理、装订与保管2.2.5重要空白凭证的管理重要空白凭证的管理重要空白凭证是指由银行印制、具有重要空白凭证是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写签章的各项
23、空特定用途但尚未填写签章的各项空白重要凭证。白重要凭证。如支票、银行汇票、如支票、银行汇票、联行报单等。联行报单等。保管重要空白凭证要指定专人负责，保管重要空白凭证要指定专人负责，凭证的领用、运送、注销都要有严凭证的领用、运送、注销都要有严格的手续。格的手续。重要空白凭证也要通过表外科目核重要空白凭证也要通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号算，设置登记簿，登记凭证起讫号码进行控制，并由会计主管人员定码进行控制，并由会计主管人员定期对账面余额和库存情况进行检查、期对账面余额和库存情况进行检查、核对。核对。 2.3银行会计账簿与账务组织银行会计账簿与账务组织2.3.1会计账簿的种类会计账簿
24、的种类1）用途不同）用途不同总分类账，又称总分类账，又称“总账总账”明细分类账（分户账明细分类账（分户账）：）：甲、乙、丙、丁甲、乙、丙、丁序时账簿（日记账）序时账簿（日记账）备查账簿，通称备查账簿，通称“登记簿登记簿”2）按外表形式不同）按外表形式不同订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿2.3.2银行会计账务组织银行会计账务组织n定义定义账务组织是指银行会计采用一定的记账务组织是指银行会计采用一定的记账方法和程序，设置并登记帐薄，核账方法和程序，设置并登记帐薄，核对和编制会计报表等会计核算环节的对和编制会计报表等会计核算环节的有机结合。有机结合。n内容内容包括明细核算
25、和综合核算两个系统包括明细核算和综合核算两个系统1）明细核算系统）明细核算系统记账凭证记账凭证登记分户账明细账登记分户账明细账余额表余额表登记簿登记簿明细核算的账务处理程序：明细核算的账务处理程序：根据有关业务事项编制或受理会计凭证、根据有关业务事项编制或受理会计凭证、并根据会计凭证登记分户账或登记簿或并根据会计凭证登记分户账或登记簿或现金收入、付出日记簿（出纳），营业现金收入、付出日记簿（出纳），营业终了，根据各分户账当天最后余额抄制终了，根据各分户账当天最后余额抄制余额表。余额表。n明细分类账是金融企业会计账簿中详细、明细分类账是金融企业会计账簿中详细、具体地反映经济业务的明细分类账簿。具
26、体地反映经济业务的明细分类账簿。它按单位或具体对象立户，根据传票连它按单位或具体对象立户，根据传票连续记载，具体核算和监督各个账户的资续记载，具体核算和监督各个账户的资金活动情况。分户账根据金融企业不同金活动情况。分户账根据金融企业不同业务核算的需要，除特定格式外，一般业务核算的需要，除特定格式外，一般可分为甲、乙、丙、丁四种账式。可分为甲、乙、丙、丁四种账式。n分户账分户账：1甲种账（表甲种账（表2-11）设有借方、）设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或使用余额表计息科目的账科目的账户或使用余额表计息科目的账户和金融企业内部科目的账户。户
27、和金融企业内部科目的账户。表表2-11（甲种账（甲种账）2乙种账（表乙种账（表2-12）设有借方、贷方发生）设有借方、贷方发生额及余额和积数四栏，适用于在账页上计额及余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户息的账户。3丙种账（表丙种账（表2-13）设有借方、贷方发生额，借）设有借方、贷方发生额，借方、贷方余额四栏，适用于借方、贷方双方反映余方、贷方余额四栏，适用于借方、贷方双方反映余额的账户额的账户（共同性账户）（共同性账户）。4丁种账（表丁种账（表2-14）设有借、贷发生额、余额、）设有借、贷发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业
28、务的账户，并兼有分户核算的作用。业务的账户，并兼有分户核算的作用。日记账簿（序时账）日记账簿（序时账）1.现金收入日记簿现金收入日记簿2.现金付出日记簿现金付出日记簿逐笔、序时逐笔、序时金额和传票张数金额和传票张数明细账簿。明细账簿。登记簿（备查簿）登记簿（备查簿）n备查簿是为了适应某些业务和工作的需要备查簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性账簿，又称登记簿。而设置的一种辅助性账簿，又称登记簿。n如现金库存簿如现金库存簿n作用：作用：n凡是不必在分户账上记录而又需要进行登凡是不必在分户账上记录而又需要进行登记查考的业务，应在登记簿进行登记反映。记查考的业务，应在登记簿进行登记反映
29、。n格式格式n类别：类别：1、分户账作用的表内科目登记簿、分户账作用的表内科目登记簿n2、表外科目登记簿、表外科目登记簿n3、账外控制作用的登记簿、账外控制作用的登记簿（四）余额表。（四）余额表。n余额表是用来填制分户账余额的一种明余额表是用来填制分户账余额的一种明细表，其作用是据以核对总账和分户账细表，其作用是据以核对总账和分户账余额，并计算利息。余额，并计算利息。n是核对分户账余额与总账余额是否相符是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，也是据以计算利息的工具。的工具，也是据以计算利息的工具。n计息余额表计息余额表n一般余额表一般余额表2）综合核算系统）综合核算系统 综合核算是以会计科目
30、为基础的核算，综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情它是综合反映各科目资金增减变化情况，是明细核算的总括反映。况，是明细核算的总括反映。科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表综合核算的账务处理程序综合核算的账务处理程序每日营业终了，将纳入当天会计核算的每日营业终了，将纳入当天会计核算的传票分科目整理编制科目日结单，然后传票分科目整理编制科目日结单，然后根据科目日结单登记科目总账，结出总根据科目日结单登记科目总账，结出总账余额，最后，根据总账编制出当天的账余额，最后，根据总账编制出当天的日计表。日计表。 综合核算不能办理具体业务，而只为编综合核算不能办理具体业务，而
31、只为编制会计报表提供数字资料。制会计报表提供数字资料。（一）科目日结单（一）科目日结单 也称总传票，是每一个也称总传票，是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。的汇总记录，是登记总账的依据。 是控制明细核算每一科目的发生额、记账是控制明细核算每一科目的发生额、记账凭证和轧平当天每一科目账务的工具。凭证和轧平当天每一科目账务的工具。 但现金科目日结单根据其他各科目日结单但现金科目日结单根据其他各科目日结单中的现金业务借、贷方数各自相加，反方中的现金业务借、贷方数各自相加，反方向填记，只填记金额，不填传票张数。向填记，只填记金额
32、，不填传票张数。（二）总账（二）总账总账是对各科目的总括记录，是综合核总账是对各科目的总括记录，是综合核算的主要账簿。它采用活页式形式，设算的主要账簿。它采用活页式形式，设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。四栏。记载方法：逐日（营业终了）根据各科记载方法：逐日（营业终了）根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。余额。（三）日计表（三）日计表n是反映当日业务、财务活动和轧平当日是反映当日业务、财务活动和轧平当日账务的主要工具。是根据各科目总账按账务的主要工具。是根据各科目总账按日编制的会计报表。日编制的会计报表。n
33、表上各科目的本日发生额和余额，是根表上各科目的本日发生额和余额，是根据总账各科目的当日借方和贷方发生额据总账各科目的当日借方和贷方发生额和余额填列。和余额填列。各科目借方发生额合计各科目贷方发生额各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计3）两个系统的关系）两个系统的关系1明细核算明细核算2综合核算综合核算核算依据核算依据按科目所属的账户按科目所属的账户（开户单位币种）进（开户单位币种）进行核算，反映各科目行核算，反映各科目的详细情况。的详细情况。按科目进行核算，按科目进行核算，综合地概括反映综合地概括反映各科目的资金变
34、各科目的资金变动情况。动情况。主体结构主体结构分户账、登记簿、分户账、登记簿、日记账、余额表日记账、余额表科目日结单科目日结单、总账、日计表总账、日计表核算程序核算程序根据经济业务编制根据经济业务编制（或审查）业务传票（或审查）业务传票分户账、日记账、登分户账、日记账、登记簿、余额表记簿、余额表总账总账传票传票科目日结科目日结单单总账总账日计表日计表4）账务核对）账务核对n定义：是对综合核算与明细核算两定义：是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表、单证的数个系统中的账簿、账表、单证的数字记录进行检查核对的工作。字记录进行检查核对的工作。n要求：账账相符；账款相符；账实要求：账账相符；账款
35、相符；账实相符；账据相符；账表相符和内外相符；账据相符；账表相符和内外账相符。账相符。n形式：每日核对、定期核对形式：每日核对、定期核对银行账务处理程序和账务核对示意图业业务务活活动动转账借转账借/贷方贷方传票传票现金收现金收/付传付传票票科目日科目日结单结单分户账分户账登记簿登记簿现金库现金库存簿存簿余额表余额表总总账账库存库存现金现金日日计计表表现金收现金收/付日付日记簿记簿账务处理账务处理账务核对账务核对2.4财务报告财务报告2.4.1财务报告的作用和编制要求财务报告的作用和编制要求1）作用）作用（1）能满足国家宏观经济管理部门制定宏观）能满足国家宏观经济管理部门制定宏观金融政策的需要金
36、融政策的需要（2）能满足现实和潜在的投资者、债权人了）能满足现实和潜在的投资者、债权人了解银行的经营成果、营运能力、偿债能力解银行的经营成果、营运能力、偿债能力等财务会计信息的需要等财务会计信息的需要（3）能反映银行的业务活动和财务收支情况，）能反映银行的业务活动和财务收支情况，满足银行加强内部管理的需要满足银行加强内部管理的需要2）编制要求）编制要求:数字真实、准确；数字真实、准确；内容完整齐全；内容完整齐全；报送及时报送及时2.4.2财务会计报告的构成财务会计报告的构成1）财务报表种类）财务报表种类按反映的经济内容分：资产负债表按反映的经济内容分：资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表按编制的时间：日报表按编制的时间：日报表月报表月报表季度报表季度报表年度报表年度报表2）商业银行报表附注）商业银行报表附注谢谢谢！谢！
