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1、大量生产：大量生产：纺织、冶金、采掘、发电、造纸等企业纺织、冶金、采掘、发电、造纸等企业批量生产：批量生产：机床、电机制造等机床、电机制造等单件生产：单件生产：重型机械制造、造船业等重型机械制造、造船业等大批量生产大批量生产小批量生产小批量生产纺织业纺织业冶金业冶金业采掘业采掘业发电业发电业机床制造机床制造电机制造电机制造重机制造重机制造船舶制造船舶制造按按生生产产组组织织形形式式分分类类按按生生产产工工艺艺过过程程分分类类单步骤生产：单步骤生产：发电、采掘发电、采掘多步骤生产：多步骤生产：发电企业发电企业采掘企业采掘企业连续式多步骤生产：连续式多步骤生产： 纺织、冶金纺织、冶金装装配配式式多
2、多步步骤骤生生产产：机机床床、汽车、电器、船舶、飞机汽车、电器、船舶、飞机纺织企业纺织企业冶金企业冶金企业汽车制造汽车制造电器制造电器制造船舶制造船舶制造飞机制造飞机制造生生产产工工艺艺过过程程单步骤生产单步骤生产 多步骤生产多步骤生产（管管理理上上不不需需要要分分步骤计算成本）步骤计算成本）连续式多步骤生产连续式多步骤生产装配式多步骤生产装配式多步骤生产生生产产组组织织形形式式大量生产大量生产批量生产批量生产单件生产单件生产大批量生产大批量生产小批量生产小批量生产成本计算的成本计算的 基本方法基本方法 品种法品种法 毛坯毛坯热处理热处理落砂清理落砂清理毛坯浇铸毛坯浇铸铸铁熔炼铸铁熔炼铸型制作
3、铸型制作模具制作模具制作金属切削金属切削装装 配配检检 验验包装入库包装入库铸造车间基本生产车间机加工车间装配车间辅助生产车间供水车间供电车间销售部门厂部管理部门销售过程专设销售机构厂部管理部门筹资过程库 存商 品产品成本当期损益本年利润直接计入分配计入分配计入分配计入分配计入分配计入 成 本 会 计 岗 位 职 责1.设置成本计算账户 8.核算跨期耗费2.核算材料耗费 9.核算辅助生产耗费3.核算燃料耗费 10.核算基本生产车间的间接耗费4.核算外购动力耗费 11.核算废品损失5.核算职工薪酬 12.核算完工产品和在产品成本6.核算固定资产折旧 13.编制并进行成本报表的分析7.核算利息税金
4、其他支出制造费用的归集与分配废品损失的归集与分配完工产品成本的计算与结转辅助生产成本归集与分配人工耗费的分配折旧费用的分配利息税费的分配跨期耗费的分配成本费用账户的设置材料耗费的分配燃料耗费的分配外购动力耗费的分配成本报表的编制与分析月初在产品成本本月发生的直接材料本月发生的直接人工本月转入的制造费用月末分配转出的完工产品成本月末在产品成本月初在产品成本本月发生的直接材料本月发生的直接人工本月发生的其他费用月末完工入库产品的成本月末在产品成本或分配转出的劳务成本本月发生的机物料消耗车间管理人员薪酬车间固定资产折旧费水电办公费等间接耗费月末分配转出的制造费用月末无余额本月发生的不可修复废品的生产
5、成本本月发生的可修复废品的修复费用本月废品残料回收的价值月末无余额本月废品发生应收的赔偿金月末转出的废品净损失本月发生的各项销售费用本月发生的专设销售机构的销售费用月末转入”本年利润”账户的销售费用月末无余额本月发生的各项管理费用月末转入”本年利润”账户的管理费用月末无余额本月实际支付的各项财务费用月末转入”本年利润”账户的财务费用月末无余额本月发生的利息收入汇兑收益本月实际支付的各项待摊费用本月实际摊销的待摊费用月末已支付但尚未摊销的待摊费用本月实际支付的各项长期待摊费用本月实际摊销的长期待摊费用月末已支付但尚未摊销的长期待摊费用的摊余价值本月实际支付的各项预提费用月末已预提但尚未实际支付的
6、费用月末实际支付的费用大于已预提数的差额本月预先确认计入有关成本费用账户的预提费用原始凭证及有关资料料工费等明细账待摊费用明细账预提费用明细账辅助生产明细账制造费用明细账销售费用明细账财务费用明细账管理费用明细账废品损失明细账基本生产明细账库存商品明细账主营成本明细账本年利润明细账登记有关成本费用明细账材料收发存日常核算编制发料凭证汇总表审核发料凭证汇总表编制材料耗费分配表编制材料分配记账凭证仓库材料核算员整理汇总生产车间等部门领料单证材料仓库进行收发存日常核算确定材料耗费应记的账户方向金额审核材料发出的合理性合法性真实性正确性根据用料部门(地点),结合材料用途确定分配去向平行登记明细账和总账
7、登记有关成本费用明细账燃料收发存日常核算编制发料凭证汇总表审核发料凭证汇总表编制燃料耗费分配表编制燃料分配记账凭证仓库燃料核算员整理汇总生产车间等部门领料单证燃料仓库进行收发存日常核算确定燃料耗费应记的账户方向金额审核燃料发出的合理性合法性真实性正确性根据用料部门(地点),结合燃料用途确定分配去向平行登记明细账和总账登记有关成本费用明细账外购动力耗用的日常核算编制外购动力耗用清单审核外购动力耗费清单编制外购动力分配表编制外购动力分配记账凭证动力部门核算员整理汇总外购动力耗费单证确定外购动力耗费应记的账户方向金额审核动力耗费的合理性合法性真实性正确性按照外购动力耗用部门,结合用途确定分配去向平行
8、登记明细账和总账动力部门进行外购动力耗费日常核算登记有关成本费用明细账职工薪酬耗费的日常核算编制职工薪酬结算汇总表审核薪酬结算汇总表编制薪酬耗费分配表编制薪酬耗费分配记账凭证劳资部门核算员整理汇总职工薪酬结算汇总表确定职工薪酬耗费应记的账户方向金额按照薪酬耗用的部门,结合用途确定分配去向平行登记明细账和总账劳资部门进行职工薪酬耗费日常核算审核薪酬耗费的合理性合法性真实性正确性登记有关成本费用明细账固定资产折旧费日常核算编制固定资产折旧计算表审核固定资产折旧计算表编制折旧费分配表编制折旧费分配记账凭证设备管理部门按照设备折旧计算有关办法确定固定资产折旧应记的账户方向金额按照折旧费发生的部门,结合
9、用途确定分配去向平行登记明细账和总账设备管理部门进行固定资产日常核算审核折旧计算的合理性合法性真实性正确性登记有关成本费用明细账货币资金日常核算编制货币资金支出明细表审核货币资金支出明细表编制利息税金及其他支出分配表编制分配有关货币资金支出的记账凭证出纳会同纳税申报员根据有关规定确定货币资金支出应记的账户方向金额按照有关支出发生的部门,结合用途确定分配去向平行登记明细账和总账出纳人员进行货币资金的日常核算审核货币资金支出的合理性合法性真实性正确性登记有关成本费用明细账跨期耗费日常核算编制跨期耗费业务清单审核跨期耗费业务清单编制跨期耗费分配表编制跨期耗费分配记账凭证整理汇总跨期耗费业务的发生情况
10、确定跨期耗费应记的账户方向金额平行登记明细账和总账根据权责发生制原则进行跨期耗费的日常核算审核跨期耗费业务的合理性合法性真实性正确性按照跨期耗费发生的时间地点,结合用途确定分配去向登记有关成本费用明细账生产要素日常核算编制有关要素耗费分配表审核要素耗费分配表编制要素耗费归集记账凭证编制辅助生产成本分配记账凭证各生产要素管理部门按照其管理要求确定生产要素耗费应记的账户方向金额归集辅助生产车间发生的要素耗费平行登记总账和明细账审核各要素耗费的合理性合法性真实性正确性有关部门根据辅助生产车间生产要素耗费的具体用途登记辅助生产成本明细账编制辅助生产成本分配表根据辅助生产车间提供劳务或产品的具体用途确定
11、辅助生产成本应记入的账户方向金额登记基本生产成本明细账生产要素日常核算编制有关要素耗费分配表审核要素耗费分配表编制要素耗费归集记账凭证编制制造费用分配记账凭证各生产要素管理部门按照其管理要求确定生产要素耗费应记的账户方向金额归集基本生产车间发生的共同性间接性耗费平行登记总账和明细账审核各要素耗费的合理性合法性真实性正确性有关部门根据基本生产车间要素耗费的具体用途登记制造费用明细账编制制造费用分配表运用适当的分配方法确定记入不同产品的耗费确定应记入各成本计算对象的账户方向金额登记基本生产成本明细账生产要素日常核算编制有关要素耗费分配表审核要素耗费分配表编制要素耗费归集记账凭证编制废品损失分配记账
12、凭证各生产要素管理部门按照其管理要求确定生产要素耗费应记的账户方向金额归集因废品损失发生而造成的生产要素耗费平行登记总账和明细账审核要素耗费的合理性合法性真实性正确性有关部门根据要素耗费的具体用途登记废品损失明细账编制废品损失分配表根据发生废品损失的不同产品和要素耗费额确定应记入各成本计算对象的账户方向金额结转不可修复废品的实际成本登记基本生产成本明细账在产品和完工产品日常核算编制产成品入库单编制完工产品和在产品成本计算单编制产品完工入库记账凭证成品仓库根据验收入库的产成品数量确定完工产品成本应记的账户方向金额财会部门进行基本生产成本的日常核算基本生产车间进行在产品和完工产品日常核算采用一定的
13、分配方法计算完工产品和在产品成本登记库存商品明细账登记产品完工入库的有关账户成本费用明细核算生产技术定额资料生产经营计划资料历史同期成本资料同行业成本资料编制产品生产成本表(按产品)产品生产成本计划完成情况表成本费用分析报告编制产品生产成本表(按项目)编制主要产品单位成本表编制制造费用明细表编制期间费用明细表可比产品成本降低完成情况表单位产品成本计划完成情况表制造费用计划完成情况表单位产品成本因素分析表期间费用计划完成情况表管理费用明细表销售费用明细表财务费用明细表生产要素日常核算编制有关要素耗费分配表各生产要素管理部门按照其管理要求归集基本生产车间发生的共同性间接性要素耗费根据辅助生产车间产
14、品或劳务的具体用途有关部门根据要素耗费的具体用途编制辅助生产成本分配表归集辅助生产车间发生的要素耗费归集基本生产车间发生的各批产品的直接耗费按照一定分配方法计算各批产品应承担的制造费用登记辅助生产成本明细账登记制造费用明细账编制制造费用分配表登记A批产品成本明细账登记A批产品成本明细账登记A批产品成本明细账编制有关要素耗费分配表生产要素日常核算第一步骤制造费用明细账第一步骤基本生产成本明细账第一步骤半成品明细账第二步骤制造费用明细账最后步骤制造费用明细账第二步骤基本生产成本明细账最后步骤基本生产成本明细账第二步骤半成品明细账产成品明细账各生产要素管理部门按照其管理要求有关部门根据要素耗费的具体
15、用途归集第一步骤制造费用归集第二步骤制造费用归集最后步骤制造费用归集第一步骤基本生产成本归集第二步骤基本生产成本计算结转第一步骤完工半成本成本计算结转第二步骤完工半成品成本归集最后步骤基本生产成本计算结转完工产品成本第二步骤制造费用明细账最后步骤制造费用明细账最后步骤基本生产成本明细账第二步骤基本生产成本明细账第一步骤基本生产成本明细账第一步骤制造费用明细账编制有关要素耗费分配表生产要素日常核算产品生产成本汇总表各生产要素管理部门按照其管理要求有关部门根据要素耗费的具体用途根据要素耗费分配表分别归集各步骤生产成本计算结转本步骤应记入产品成本的份额计算分配本步骤制造费用生产要素日常核算甲类产品成
16、本计算单完工产品成本标准产品及类内产品系数编制要素耗费分配表乙类产品成本计算单A产品成本在产品成本在产品成本完工产品成本B产品成本C产品成本D产品成本E产品成本辅助生产成本明细账制造费用明细账各生产要素管理部门按照其管理要求有关部门根据要素耗费的具体用途，分配要素耗费，归集生产成本有关部门根据产品生产情况确定标准产品和类内系数分配结转辅助生产成本分配结转制造费用按照标准产量计算分配完工产品和在产品成本生产要素日常核算编制要素耗费分配表产品成本计算单编制产品成本定额表直接材料直接人工定额汇总月初在产品定额变动差异制造费用定额汇总脱离定额差异汇总材料成本差异有关部门根据现行消耗定额制订产品成本定额
17、计算汇总制造费用定额计算汇总直接材料、直接人工定额耗费计算汇总脱离定额差异计算结转月初在产品定额变动差异计算结转材料成本差异计算结转产品实际成本各生产要素管理部门按其管理要求各生产要素管理部门按照要素耗费的具体用途生生产产工工艺艺过过程程单步骤生产单步骤生产模具制造等模具制造等 多步骤生产多步骤生产（管管理理上上不不需需要要分分步骤计算成本）步骤计算成本）连续式多步骤生产连续式多步骤生产印刷、服装加工等印刷、服装加工等装配式多步骤生产装配式多步骤生产机床、自制设备等机床、自制设备等生生产产组组织织形形式式批量生产批量生产机床、电机制造等机床、电机制造等单件生产单件生产重型机械制造等重型机械制造等小批量生产小批量生产成本计算的成本计算的 基本方法基本方法 分批法分批法 图2-0-4 企业生产组织及组织机构图厂部供销生产计划等经营管理部门材料采购部门材料仓库基本生产车间辅助生产车间（供电）设计剪裁成品仓库缝纫加工平整包装 厂部管理部门根据客户订单下达材料采购及生产计划，并组织日常施控 材料采购部门组织材料采购 生产车间领用材料并组织成衣生产 辅助生产车间为基本生产车间提供自供电服务 成衣完工，质检入库
