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1、第五章 会计凭证通通过过本本章章学学习习，使使学学生生理理解解会会计计凭凭证证的的概概念念、作作用用，掌掌握握原原始始凭凭证证和和记记账账凭凭证证的的分分类类，理理解解原原始始凭凭证证和和记记账账凭凭证证的的关关系系；了了解解原原始始凭凭证证与与记记账账凭凭证证的的基基本本内内容容与与格格式式，掌掌握握原原始始凭凭证证，记记账账凭凭证证的的填填制制和和审审核核方方法法；了了解解会会计计凭凭证证的的传传递递程程序序和和传传递递时时间间要求，了解会计凭证的保管要求。要求，了解会计凭证的保管要求。 .2.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 1.1.定定义义：会会计
2、计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务、明明确确经经济济责责任任的书面证明，也是登记帐簿的依据的书面证明，也是登记帐簿的依据。 2. 2.意义意义 会计凭证提供经济活动的原始资料，是实行会计 监督的依据 会计凭证是进行会计核算的依据 会计凭证是对经济业务进行控制的有效手段第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.3.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 1. 1.原始凭证原始凭证 原原始始凭凭证证是是证证明明经经济济业业务务的的发发生生或或完完成成情情况况，明明确确经经济济责责任任，并并用用来来作作为为记记帐帐原原始始依依据据的的一一种种会会计计
3、凭证凭证。它是在经济业务发生时取得或填制的。 原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 自自制制原原始始凭凭证证是是由由本本单单位位经经办办业业务务的的部部门门和和人人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证。员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.4.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 例如：仓库保管员在验收材料时填制的收料单，车间向材料仓库领取材料时填制的领料单以及完工产品验收入库时填制的产成品入库单等。领料单、收料单的格式如图8.1和图8.2。（用实物单据进行讲解） 外外来来原原始始凭凭证证是是指指在在
4、同同外外单单位位或或个个人人发发生生经经济济业业务务往来关系时，从对方取得的原始凭证往来关系时，从对方取得的原始凭证。例如：企业购买材料时从供货单位取得的发票，银行收款通知、付款通知（也称回单）等，都属外来原始凭证。发票的格式如图8.3。（用实物单据讲解） 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.5.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 原始凭证按其填制方法不同，可以分为一次凭证、累计凭证。 一一次次凭凭证证是是指指对对一一项项经经济济业业务务或或若若干干项项同同类类经经济济业业务务，在在其其发发生生后后一一次次填填制制完完毕毕的的原原始始凭凭证证，外来凭证一般都是一次凭证，而收料
5、单、发料单等都是自制的一次凭证； 累累计计凭凭证证是是指指在在一一定定时时期期内内连连续续记记载载同同类类经经济济业业务务，至至期期末末按按其其累累计计数数作作为为记记帐帐依依据据的的原原始始凭凭证证，如商业企业中收购农副产品或废旧物资用的收购单，工业企业用的限额领料单等都为自制的累计凭证，限额领料单格式如图8.4；（用实物单据讲解） 凡是不能证明业务已执行或完成的书面文件，如派工单、请购单等。 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.6.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 2. 2.记帐凭证记帐凭证 定义：记记帐帐凭凭证证是是指指会会计计人人员员根根据据审审核核无无误误的的原原
6、始始凭凭证证，用用来来确确定定经经济济业业务务应应借借、应应贷贷会会计计科科目目及及其其金金额（会计分录）而填制的作为记帐依据的一种会计凭证额（会计分录）而填制的作为记帐依据的一种会计凭证。 记帐凭证按其用途分，可分为专用凭证和通用凭证两种。 专用凭证是专门用于某一类经济业务的凭证 收款凭证格式如图8.6（用实物单据讲解）第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.7.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.8.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 付款凭证格式如图8.7（用实物单据讲解）第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义
7、和种类.9.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 转帐凭证格式如图8.8（用实物单据讲解） 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.10.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 通用凭证可以是不分收款、付款、转帐业务，而是全部业务通用的一种记帐凭证（通用记帐凭证格式如图8.9），采用顺序连续编号。记帐凭证按其填制方式不同，可分为复式（或多项）记帐凭证和单式（或单项）记帐凭证。 复复式式记记帐帐凭凭证证是是指指把把一一项项经经济济业业务务所所涉涉及及的的帐帐户户，集中填列在一张记帐凭证上集中填列在一张记帐凭证上。 例如上述收款凭证、付款凭证、转帐凭证和通用凭证的格式 第一节第一节 会计凭证
8、的意义和种类会计凭证的意义和种类.11.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 单单式式记记帐帐凭凭证证就就是是把把同同类类经经济济业业务务所所涉涉及及的的每每个个会会计计帐帐户户分分别别填填制制记记帐帐凭凭证证，每每张张记记帐帐凭凭证证上上只只填填列列一一个个会会计科目计科目。单式记帐凭证格式如图8.10、8.11。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.12.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.13.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.14.杭州职业技术学院杭州职业技术学院
9、 记帐凭证按其是否经过汇总，可分为汇总记帐凭证和非汇总记帐凭证。 汇汇总总记记帐帐凭凭证证：是是根根据据一一定定期期间间的的若若干干张张记记帐帐凭凭证证按一定的方式汇总编制据以登记总分类帐的凭证按一定的方式汇总编制据以登记总分类帐的凭证。v可分为分类汇总记帐凭证和全部汇总记帐凭证两种。分类汇总记帐凭证 例如汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证等，参见第十四章第三、八节。全部汇总记帐凭证 例如科目汇总表即为全部汇总记帐凭证，参见第十四章第四、八节。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.15.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 非汇总记帐凭证非汇总记帐凭证 例如上述收款凭证、付
10、款凭证、转帐凭证、通用凭证、单式凭证、复式凭证等。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类.16.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 1.填制单位的名称。如“公司”、“学院”、“商场”等。 2.原始凭证的名称。如“收料单”、“领料单”、“发票”等。 3.填制凭证的日期。如在领料单上要写明填制领料单的日期（一般也就是领料的日期），以备查考。 4.对外凭证要有接受单位的名称，俗称抬头。如发票上要写明购货单位的名称，单位名称要写全称，不得省略。第二节第二节 原始凭证原始凭证.17.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 5.经济业务的内容摘要。如在
11、领料单上要有领用材料的用途、名称、规格等。 6.经济业务所涉及的财物数量、单价和金额。如领料单上要有计量单位、数量、单价和金额等，这不仅是记帐必需的资料，也是检查业务的真实性、合理性和合法性所必需的。 7.经办人员的签名或盖章。如领料单上，应有主管人员、记帐人员、领料单位负责人、领料人和发料人的签名或盖章。第二节第二节 原始凭证原始凭证.18.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 二、原始凭证的填制方法二、原始凭证的填制方法 1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的， 例如领料单。 2.还有一部分自制原始凭证是根据有关帐簿记录，对某 项经济业务加以归类、整理而编制的。例如计算产品 生产成本
12、、材料耗用汇总表、费用分配表、产品成本 计算单等。 3.外来原始凭证，是由其他单位填制。 第二节第二节 原始凭证原始凭证.19.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 三、原始凭证填制的要求三、原始凭证填制的要求 1. 1.真实可靠真实可靠 2. 2.内容完整内容完整 3. 3.填制及时填制及时 4. 4.书写清楚书写清楚 第二节第二节 原始凭证原始凭证.20.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 在填制原始凭证时，还应当遵守以下技术要求： 阿阿拉拉伯伯数数字字应应逐逐个个书书写写清清楚楚，不不可可连连笔笔书书写写。阿阿拉拉伯伯数数字字金金额额数数字字的的最最高高位位前前面面应应写写人人民民币币符符号号
13、“”，在在人人民民币币符符号号“”与与阿阿拉拉伯伯数数字字之之间间，不不得得留留有有空空白白。以以元元为为单单位位的的金金额额数数字字一一律律填填写写到角分，无角分的，角位和分位填写到角分，无角分的，角位和分位填写“0”“0”，不得空格。，不得空格。 汉汉字字大大写写金金额额数数字字，应应符符合合规规定定要要求求，应应使使用用既既容容易易辨辨认认，又又不不容容易易涂涂改改的的正正揩揩字字书书写写，如如壹壹、贰贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰（或或百百）、仟仟（或或千千）、万万、亿亿、元元、角角、分分、零零、整整等等。不不得得用用一一、二二（两两）、三三、四四、五五、六六
14、、七七、八八、九九、十十、块块、毛毛、另另（0 0）等等字字样样代代替替。大大写写金金额额前前应应有有“人人民民币币”字字样样，“人人民民币币”字字样样与与大大写写金金额额之之间间不不得得留留有有空空白白，大大写写金金额额字字体体之之间间也也应应紧紧密排列，字间距适当。密排列，字间距适当。第二节第二节 原始凭证原始凭证.21.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 阿拉伯金额数字中间有“0”或连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个“零”字即可，如105 006元，汉字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆元整”。 凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、合同、契约等，都必
15、须在填写小写金额的同时，也填写大写金额，且大小写金额应该一致。大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证，应重新填写。 第二节第二节 原始凭证原始凭证.22.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 1.审核原始凭证的真真实实性性：包括业务发生的日期、计量单位、经办人员、数量和单价、业务经手人等等。 2.审核原始凭证的合合法法性性：包括是否符合有关法规、政策、法令、制度、计划、预算和合同等。 3.审核原始凭证的完完整整性性：包括各项内容是否填写齐全，手续是否完备，文字和数字是否填写清楚等等。 4.审核原始凭证的正正确确性性：包括是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计
16、算有无差错，大写和小写金额是否相符等等。第二节第二节 原始凭证原始凭证.23.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 5.审核结果的处理 补办手续或进行更正； 应拒绝接受，不予报销和付款；第二节第二节 原始凭证原始凭证.24.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 一、记帐凭证的基本内容一、记帐凭证的基本内容 1.填制单位的名称； 2.记帐凭证的名称； 3.凭证的填制日期和编号； 4.经济业务的内容摘要； 5.应借、应贷的帐户名称、记帐方向和金额（包括一 级帐户、二级或明细帐户）； 6.记帐备注（不一定是必要内容）； 7.所附原始凭证的张数； 8.会计主管、复核、记帐、制证人员的签名或盖章； 收付款凭证还
17、要有出纳人员的签名或盖章。第三节第三节 记帐凭证记帐凭证.25.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 二、记帐凭证的填制方法二、记帐凭证的填制方法 1. 1.专用记帐凭证与通用记帐凭证的填制方法专用记帐凭证与通用记帐凭证的填制方法 专用记帐凭证的填制方法 (1)收款凭证的填制。收收款款凭凭证证是是根根据据现现金金或或银银行行存存款收款业务的原始凭证填制的款收款业务的原始凭证填制的。 (2)付款凭证的填制。付付款款凭凭证证是是根根据据有有关关现现金金或或银银行存款的付款业务的原始凭证填制的行存款的付款业务的原始凭证填制的。第三节第三节 记帐凭证记帐凭证.26.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 对于只
18、涉及“现金”和“银行存款”两个帐户的业务（即现金与银行存款之间的相互划转的业务），如将现金存入银行，以及从银行存款户提取现金等经济业务，只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记帐，如以现金存入银行时，只填制现金付款凭证，从银行提取现金时，只填制银行存款付款凭证，然后据以登记对应帐户。 (3)转帐凭证的填制。转转帐帐凭凭证证是是根根据据有有关关转转帐帐业业务务的的原始凭证填制的原始凭证填制的。 通用凭证的填制方法 通用凭证的填制是由出纳员或会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，与转帐凭证的填制方法基本相同。第三节第三节 记帐凭证记帐凭证.27.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 2. 2.复式记帐
19、凭证和单式记帐凭证的填制方法复式记帐凭证和单式记帐凭证的填制方法 讲一讲分数编号法的填写。 3. 3.其他记帐凭证的填制其他记帐凭证的填制 其中，分类汇总记帐凭证（包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证等）和全部汇总记帐凭证（如科目汇总表）的填制方法和格式参见第十四章第三、四节。第三节第三节 记帐凭证记帐凭证.28.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 三、记帐凭证填制的要求三、记帐凭证填制的要求 1.摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，文字说明应准确、简练概括。 2.会计科目使用正确，帐户对应关系清楚。 3.金额栏的数字应对准借贷栏次和帐户行次正确填写，防止错栏串行的错误。角分位不留
20、空白，多余的金额栏应划一拉长的“”型线注销。第三节第三节 记帐凭证记帐凭证.29.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 4.各种记帐凭证必须每月连续编号。编号时，既可按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别从第1号起连续编号，例如，收字第10号、付字第12号、转字第18号等；也可将收款凭证和付款凭证再划分为现收第号、银收第号、现付第号、银付第号进行编号。有时也可不区分收款凭证、付款凭证和转帐凭证，而按经济业务发生的先后顺序统一编号。如果一项经济业务需要填制多张记帐凭证的，可采用“分数编号法”，即每一项经济业务编一总号，再按凭证张数编几个分号，例如，前述单式记帐凭证的填制。记帐凭证一般每月更换一次编号，从
21、第1号开始编号，并始终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。第三节第三节 记帐凭证记帐凭证.30.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 5.每张记帐凭证都要注明所附原始凭证或原始凭证汇总表（附件）的张数，以便查对。如有重要资料或原始凭证数量过多需要单独保管的，要在记帐凭证摘要栏中加以说明，并注明保管地点及编号。 6.记帐凭证填写完毕，并与有关原始凭证核对后，要由有关人员签名或盖章。 四、记帐凭证的审核四、记帐凭证的审核 1.记帐凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表；所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计等是否与记帐凭证一致且合法。没附原始凭证的记帐凭证是否属于调帐、结帐和更正错帐类业务。 第三节第三
22、节 记帐凭证记帐凭证.31.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 2.经济业务是否正常；应借、应贷帐户的名称和金额是否正确；帐户对应关系是否清晰；所用帐户的名称是否符合会计制度的规定。 3.记帐凭证中有关项目是否填写齐全；有关人员是否签名或盖章。 4.发现记帐凭证的记录错误的处理 错误的记帐凭证尚未登记入帐，只需重新编制一张正确的记帐凭证即可； 若错误帐凭证（审核时未被发现）已据以登记入帐簿，更正错误的方法将在第十章第三节中加以说明。第三节第三节 记帐凭证记帐凭证.32.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 记帐凭证记帐凭证五、电算会计下的记帐凭证五、电算会计下的记帐凭证 1.现金凭证.
23、33.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 记帐凭证记帐凭证v2.银行凭证.34.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 记帐凭证记帐凭证v3.转帐凭证.35.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第三节第三节 记帐凭证记帐凭证v4.凭证登记簿.36.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 一、会计凭证传递和保管的意义一、会计凭证传递和保管的意义 1.会会计计凭凭证证的的传传递递，是是指指从从会会计计凭凭证证的的填填制制或或取取得得到到归归档档保保管管为为止止，在在有有关关业业务务部部门门和和人人员员之之间间按按照照规规定定的的时时间、路线进行传递和处理的程序间、路线进行传递和处理的程
24、序。 2.会会计计凭凭证证的的保保管管，是是指指会会计计凭凭证证登登帐帐之之后后的的整整理理、装订和归档存查装订和归档存查。 3. 3.意义意义 加强经济责任 及时地反映和监督经济业务的完成情况第四节第四节 会计凭证传递和保管会计凭证传递和保管.37.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 二、会计凭证的传递二、会计凭证的传递 会计凭证的传递包括传递程序和传递时间两个方面。 可以采用网络图的办法来进行安排。 三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管 1.每月记帐完毕，要将本月的记帐凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。会计凭证的封面格式如图8.13。 2.
25、某些原始凭证数量过多，体积过大，可以另行装订或单独保管，但应在记帐凭证中注明，以备查考。第四节第四节 会计凭证传递和保管会计凭证传递和保管.38.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 3.装订成册的会计凭证，应由指定的会计人员负责妥善保管。年度终了，送交会计档案室或企业单位综合档案室归档。如需查阅，应按一定的手续制度进行，一般不得出借。 4.遇有特殊情况，如发生贪污盗窃等经济犯罪案件，需要某项凭证作证时，应予复制，避免抽出原始凭证，致使原册残缺。 5.会计凭证的保管期限，必须严格执行会计法规的有关规定，一般会计凭证至少保管10年，重要凭证应长期保存，涉外经济业务的凭证永久保存。未到期限，任何人不得随意销毁凭证。保存期满之后，也必须按规定手续报经批准，方能销毁。第四节第四节 会计凭证传递和保管会计凭证传递和保管.39.杭州职业技术学院杭州职业技术学院 第四节第四节 会计凭证传递和保管会计凭证传递和保管.40.杭州职业技术学院杭州职业技术学院
