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1、-两账合一的方法探讨两套账一、什么是两套账1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账 ,甚至多套账。这些目的通常有:(1)反映企业实际经营情况的账:内账(管理账)(2)为了应付税务机关的账:外账(税务账)(3)为了贷款需要的账:银行账（4）为了海关检查的账：海关账（5）为了申请高新资格的账：高新账、 两套账或多套账的原理:对于同一会计主体,对于同一个会计期间,对发生的经济业务,每套账做不同取舍,使用不同的会计核算方法,导致每套账的会计报表结果不一样。 3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。4、 企业为什么需要两套账:中国的税负环境太恶劣,企业若完全照章纳税
2、， 很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担,甚至无法生存， 很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。企业为了减少税负，外账采取少计收入,多记成本费用等的方法来进行会计核算;但是对企业企业管理者， 需要财务数据放映企业全面真实的情况,才能够利用财务数据对企业进行管理。因此，企业编制两套账。二、两套账簿的正确做法1、内账目标:内账的目标是反映实际情况，因此，核算的重点是实质,不是形式。例如:业务员请人洗脚,没有发票,写一张纸条经过审批就可以入账;例如送人一个红包， 写一张纸条经过审批就可以入账。等等。 。 。2、外账目标:符合税法的要求,重点是发票。3、两套账的程序:先从内账入手，将内账的凭证
3、经过增减、变换后为外账凭证。（1）复印：对于正常的业务，如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印 ,原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。(2)减少:对不符合税法要求的凭证,如不开票收入,没有发票的成本费用，只在内账核算,不在外账核算。（3）增加：为了多记成本费用，如多开的发票 ,并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。（4)变换:如对一些费用,没有发票,以另一种名义开发票。例如，送人一个红包,内账凭一张纸条记到 “业务招待费” 、 甚至记到明细科目 “回佣” ;然后以一张加油发票代替， 外账记到 “汽车费用” 。以此类推。(5)经过复印、减少、增加、变换后，内外账分别有了自
4、己的原始凭证，按照各自的原始凭证进行记账。三、两套账及多套账。两套账之间还是有着紧密的联系， 多套账的难度会更大，帐套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套帐,内账始终是根本,外账是参考，通过一定的办法，找出最正确的账套,消灭其他账套。四、两套账和 ERP，以两账合一后的数据或以内账的数据进行 EP,因为外账通常是非常不准确的,和企业的实际差异太大,以外账数据进行 ERP，将是一场灾难。若以内账数据（当然也要准)进行 ER,在两账合一完成后,按两账合一完成后的数据对 ERP 重新初始化，新建账套。两账合一两账合一两账合一的目标:在某一个资产负债表日,经过调整之后,资产、 负债、 所有者
5、权益都是公允的，-简单来说,公允可以理解为正确或准确。在这一天,资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、 可以询证的。 两账合一针对的是资产负债表,因为资产负债表是连续的,有期初、期末,期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。二、两账合一的方法：1、两账合一的时间选择(1)选择在计划报告期的前一年，因为太早做会加重企业税务负担。 （说白了，若不是因为要上市，企业就应该做两套账才是企业的现实选择）（2)选择在第三季度开始做。（3)选择某一个月末为清产核资日，如 6 月 30 日,9 月 30 日。 （4)到年末， 资产负债表日,调整完毕,两账合一完成。 (5)两账合一过程采取了一
6、些非规范的方法，是不能经过P审计的,因此，两账合一的年度，通常不能作为报告期。、对企业进行清产核资，查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况,和内账数据进行比较,有差异直接调整内账。按道理,内账是反映企业真实情况的，数据本身就可以来分析与外账的差异，但是由于多种原因，其实,企业的内账也是混乱的，也是有很多差错,因此通过清产核资,把内账调整正确。3、根据清产核资的结果,直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润” 。内账的调整没有忌讳，以差异表做附件直接调。4、 清产核资日之后内外账不再发生新的差异,有差异都是清产核资日之前的， 若有新的差异，那么差异就会没玩没了,永不了结， 两账合一也就失去了意
7、义,两账合一就宣告失败。 （清产核资日之后，企业不可以再进行凭证的“复印” 、 “减少” 、 “增加”,但是必要时可以“变换” ，“变换”也应尽量少，不要滥用）(因为“变换”通常是费用,不影响资产负债表)。5、清产核资日之后,内外账并行到年末,此时,内外账已经一致（实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的,无妨)（因为应交税费是永久性差异，企业只是在报告期规范纳税 ,此前的税是无法计算清楚的,也不应该补交,“应交税费”有问题，当然“未分配利润”也就不准确 )、对经调整的外账的年末数， 重新初始化,作为报告期第一年度的期初数， 重启新的帐套,新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止。三、
8、内外账差异的调整方法:以外账为起点，以内账为目标进行调整。内外账常见科目差异调整方法序号1科目现金调整方法最后调整，其他科目调整完毕后本科目的差异,多就由老板拿走， 少就由老板补齐1、 外账会计没有严格核对银行对账单， 有差错。以银行对账单为依据，找出错漏的凭证,不管业务实际的发生时间 ,全部在本期补记或冲红。2、 有的银行账户没有在外账体现， 而且甚至金额较大。将这账户的资金转到老板可以控制的非本公司账户、 或取现清空,然后销户。在外账上始终视同这些银行账户不存在。备注2银行存款3应收票据4应收账款应收票据有的会计从来不做账 ,或者没有交由外账会计做账,甚至做成“银行存款” 。根据实际盘点的
9、应收票据。不管业务实际的发生时间,全部在本期补记或冲红。1、由于以前对外虚开、多开发票,实际上-并没有这么多的销售，因此就会有一块应收账款长期挂账,外账数据大于实际数据。金额较小时， 以现金收款的形式冲掉差异。金额较大时 ,以老板控制的银行账户向公司还款。 2、 实际上是坏账， 按道理 100提取坏账准备和进行坏账核销。但是坏账核销在税务局办理审批有一定难度。坏账本身不影响规范，只是太多的坏账是对公司管理能力的否定。可以比照第一点的方法平掉一些。3、因为收入不开票，外账的应收账款比实际小。外账不做处理 ,内账将款项收回就可以了。5预付账款1、 外账上预付的款项,因为采购没有发票,所以预付账款没
10、有冲销， 以撤销采购的名义,收回款项冲平。2、外账上没有预付账款,实际上有， 以后收到采购发票时,无法冲平，成为应付账款，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。这是两套账时没有做好所导致的。若没有发票就不应该在外账付款，若有发票就应该在外账付款。 但是，要不财务经理没有审批筹划好。要不很多老板个人随意付款,根本就没有经过会计的审批。若资金占用金额巨大,就看老板有多大的实力了。6其他应收款1、 填写收据，现金收款。 2、找一些费用发票冲平。3、 若金额巨大,大多是资金占用所 引起。资金占用应清理归还。7原材料1、由于有不开票的采购，外账没法 入注意虚开发票风险。账，导致账上数据小于实际
11、库存。找关联减少账务出库数据会方做虚假采购,凭发票入账,增加账上金额导致毛利率高升 ,多与实际一致 ,导致多出来的应付账款按应增利润付账款的处理方法处理掉。还可以通过几个月的账务出库比实际出库小， 结平差异。2、 由于为了减少增值税税负,虚开 了采购发票入账,导致账上的金额大于实际。 通过几个月的账务出库比实际出库大，结平差异。、 企业没有及时开具发票,结转收入,大量发出商品挂账。实际上逃脱税款，税务机关也会关注。 企业应及时开票,结转发出商品。 2、因客户验收障碍,迟迟没有开票。企业应加强商务力量， 解决分歧,及早财务可以开票，结转收入。 3、 对于实在无法对应结转收入的，大量开票会导致大量
12、的增值税和所得税。这是企业以前的欠账现在的清还。若此项处理严重影响企业的现金流，则企业的实际盈利能力有限，或因大量应收账款没有8发出商品-结转的营业外支出。(发出商品不能长期挂账， 发出商品和收入确认相关联)9固定资产、 因以前购买固定资产时没有取得发票，导致外账上没有固定资产入账。采取购买一批旧设备的方法取得发票 ,固定资产入账和实物相符，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。 2、 因固定资产实际已经丢失、 报废， 但是账务没有处理而导致账上多出固定资产。进行固定资产清理。企业原来往往将开办费、装修费 (租赁)列进长期待摊费用。结转到当期损益。收回，或资金已经给消耗。总之,这是企业经营能力弱的表现。注意购买发 票风险。1长期待摊费用长期待摊费用的处理若金额较大 ,将严重影响利润 ,甚至亏损1应付账款1预收账款131415其他应付款应交税费应付职工薪酬、 因虚假采购导致账上有应付账款,实际并不需要支付。在外账银行账户写大小头支票,冲平应付账款，款项倒腾到账外。、 因无票采购，在账上没有金额。 用账外资金支付。外账不用处理、 造成的原因和发出商品有关系,结合发出商品的处理。2、 通过账外资金结平或结转到账 外占用别人的资金,付款清理。若本年度计算错误,申报错误。补申报、补记账。调整至正确,对方科目为费用科目 ,结转损益结平。以前年度就没法管了-
