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1、模块八会计核算方法 会计报表本章目的：掌握资产负债表、利润表和现金流量表的基本结构、内容，重点掌握报表基本的编制，了解报表之间的勾稽关系。编制会计报表是会计核算方法之一。 会计报表最新来自身边的案例：来自身边的案例： 一、收支情况表：一、收支情况表：收收 取取 班班 费费 ： 每每 人人 50元元 ， 共共 计计 2500元元 。（50050=2500）支出情况：购入文体器材支出：支出情况：购入文体器材支出：300元元（细目：（细目：）春游开支：春游开支：1200元元（细目：（细目：）教师节慰问开支：教师节慰问开支：100元元（细目：（细目：）校动会开支：校动会开支：800元元结余：结余：10
2、0元元二、长期资产情况表二、长期资产情况表 蓝球蓝球2个，价值个，价值200元；元； 羽毛球拍羽毛球拍2付付价值价值200元元 学期结束了，生活委员在向同学公布班费的收取和使用情况：学期结束了，生活委员在向同学公布班费的收取和使用情况：会计报表最新会计报表最新本章提纲树本章提纲树 会计报表基础知识会计报表基础知识会计报表基础知识会计报表基础知识 资产负债表的结构及编制的基本方法资产负债表的结构及编制的基本方法资产负债表的结构及编制的基本方法资产负债表的结构及编制的基本方法 利润表利润分配表的结构及编制的基本方法利润表利润分配表的结构及编制的基本方法利润表利润分配表的结构及编制的基本方法利润表利
3、润分配表的结构及编制的基本方法 现金流量表的结构及编制的基本方法现金流量表的结构及编制的基本方法现金流量表的结构及编制的基本方法现金流量表的结构及编制的基本方法 报表间的勾稽关系报表间的勾稽关系报表间的勾稽关系报表间的勾稽关系会计报表最新任务任务8.1编制会计报表预备知识编制会计报表预备知识一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义1.1.分分析析资资产产结结构构、偿偿债债能能力力、营营运运能能力力和和盈利能力，正确地进行预测和决策。盈利能力，正确地进行预测和决策。2.2.了了解解投投资资风风险险，判判断断未未来来的的投投资资收收益益，正正确确进进行行投投资资决决策策；了了解解会会计计主主体
4、体的的偿偿债债能能力力，以以便便有有效效地地保保护护债债权权，维维护护自自己己的的正当权益。正当权益。3.3.有有利利于于进进行行宏宏观观调调控控和和管管理理。遵遵守守财财经经法纪情况，依法纳税等。法纪情况，依法纳税等。4.4.了了解解本本单单位位的的经经营营管管理理情情况况和和其其他他相相关关信息。信息。 对内部经营管理对内部经营管理者者 对外部相关利益对外部相关利益各方各方 对政府有关部门对政府有关部门 对内部员工对内部员工 会计报表最新按经济内容分按经济内容分 按编报时间分按编报时间分按编报单位分按编报单位分按数据性质分按数据性质分按服务对象分按服务对象分按编报范围分按编报范围分二、二、
5、会计报表的种类会计报表的种类资产负债表、利润表资产负债表、利润表现金流量表等现金流量表等 中期报表中期报表 、年度报表、年度报表单位报表、汇总报表单位报表、汇总报表 静态报表、动态报表静态报表、动态报表和动静态结合报表和动静态结合报表 内部报表、外部报表内部报表、外部报表 个别会计报表、合并个别会计报表、合并会计报表会计报表 会计报表最新 三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求 24字口诀字口诀1. 1. 数字真实数字真实2. 2. 内容完整内容完整3. 3. 计算准确计算准确4. 4. 报送及时报送及时5. 5. 手续齐备手续齐备6. 6. 说明清楚说明清楚会计报表最新四、财务会计报告
6、的构成四、财务会计报告的构成略略会计报表最新任务任务8.28.2编制资产负债表编制资产负债表 一资产负债表的概念和作用一资产负债表的概念和作用1、什么是资产负债表、什么是资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 它反映时它反映时点状况点状况 它反映资产、负债和所有者权益的它反映资产、负债和所有者权益的基本状况基本状况 ,理论依据是：资产理论依据是：资产=负负债债+所有者权益所有者权益 会计报表最新2、作用：、作用：（1 1）掌握企业拥有的经济资源及其分布情况，）掌握企业拥有的经济资源及其分布情况，据以分析其合理性；据以分析其
7、合理性；（2 2）据以了解所有者和债权人的权益，分析）据以了解所有者和债权人的权益，分析资本结构的合理性；资本结构的合理性；（3 3）据以分析企业的偿债能力、营运能力和）据以分析企业的偿债能力、营运能力和变化趋势，以便决策。变化趋势，以便决策。 会计报表最新二、资产负债表的内容与结构二、资产负债表的内容与结构我是账户式结构，我是账户式结构，是根据是根据“资产资产=负债负债+所有者权所有者权益益”的会计等式的会计等式排列的。排列的。会计报表最新三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法总总体体方方法法：资资产产负负债债表表的的编编制制是是以以资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益等等实
8、实账账户户的期末余额填列。的期末余额填列。具体分为两大类方法：具体分为两大类方法： 1.1.直接填列法直接填列法2.2.分折整理填列法分折整理填列法 （1 1）根据总账有关账户的期末余额直接填列。）根据总账有关账户的期末余额直接填列。（2 2）根据明细账有关账户的期末余额直接填列。）根据明细账有关账户的期末余额直接填列。 （1）根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列。）根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列。（2 2）根据有关账户）根据有关账户( (一级或明细账户一级或明细账户) )期末余额分析计算填列。期末余额分析计算填列。会计报表最新四、资产负债表四、资产负债表填列方法填列方法举举例例 资
9、料：资料：雅文印社雅文印社期初期初实收资本实收资本4 4万元，短期借款万元，短期借款1 1万元，现金万元，现金5 5万元。万元。本期发本期发生生如下业务，如下业务，（1 1）以现金购入电脑、打印机、复印机等固定资产）以现金购入电脑、打印机、复印机等固定资产4 4万元、购入纸张万元、购入纸张等耗料等耗料0.60.6万元，全部投入到经营，万元，全部投入到经营，（2 2）收入）收入8 8万元，全部收入现金，计提固定资产折旧万元，全部收入现金，计提固定资产折旧0.50.5万元，支付万元，支付职员工资共计职员工资共计5 5万元。当年耗费万元。当年耗费0.50.5万元，（耗料尚剩余万元，（耗料尚剩余0.1
10、0.1万元）。万元）。 会计报表最新资料分析：资料分析：期初：期初：现金：现金：5万元万元 实收资本：实收资本：4 万元万元+短期借款短期借款 ：1 万元万元本期本期发生：发生：固定资产：固定资产：4万元万元原材料：原材料：0.6万元万元 4万元万元0.6万元万元购购买买现金：现金：固定资产：固定资产：累计折旧：累计折旧：原材料：原材料：期末期末结存：结存：现金：现金：收入：收入：8万元万元营业费用：营业费用：5+0.5+0.5=6万元万元 利润：利润：862万元万元4万元万元0.50.5万元万元0.6万元万元 0.5万元万元0.1万元万元5 4 - 0.68-53.4万元万元+8万元万元5万
11、元万元折旧0.5万元耗料0.5万元会计报表最新编制报表编制报表会计报表最新【例8-1】 漓江机械厂2006年12月31日 根据教材例8-1漓江机械厂资料编制资产负责表会计报表最新任务任务8.38.3编制利润编制利润一、一、什么是利润表用及其作用什么是利润表用及其作用主要反映企业在主要反映企业在一定期间经营成一定期间经营成果的报表。果的报表。 我很有用：我很有用：了解企业了解企业利润或亏损的形成情况，利润或亏损的形成情况，分析盈亏增减变化的原分析盈亏增减变化的原因，评价企业经济效益因，评价企业经济效益水平，预测未来盈亏趋水平，预测未来盈亏趋势。势。 会计报表最新二、二、利润表的结构利润表的结构利
12、利润润表表与利利润润分分配配表表可以分为两个表，也可作为一个表。利润表为正表部分，利润分配表为附表部分。我是多步式的我是多步式的报告结构报告结构主营业务收入主营业务收入-主营业主营业务成本务成本-主营业务税金主营业务税金及附加及附加 主营业务利润主营业务利润+其他业务利其他业务利润润-营业费用营业费用-管理费用管理费用-财财务费用务费用 营业利润十投资收益十补贴营业利润十投资收益十补贴收入十营业外收入收入十营业外收入-营业外营业外支出支出 利润总额利润总额-所得税所得税 会计报表最新三、利润表的编制三、利润表的编制1.1.根据某一损益类帐户的发生额分析填列；根据某一损益类帐户的发生额分析填列；
13、2.2.根据某几个损益类帐户的发生额加减计算分根据某几个损益类帐户的发生额加减计算分析填列；析填列；3.3.根据损益表项目直接计算得出。根据损益表项目直接计算得出。 据教材资料编制据教材资料编制利润表利润表会计报表最新任务任务8.4编制编制现金流量表现金流量表略讲略讲一、现金流量表的概念和作用一、现金流量表的概念和作用 1.什么是现金流量表现现金金流流量量表表是是反反映映企企业业在在一一定定时时期期内内现现金金收收入入、现现金金支支出出及及现现金金收支净额的财务报表。收支净额的财务报表。2.作用： 1）说明公司的说明公司的偿债偿债和和支付股利支付股利的能力。的能力。2）说说明公司一定期明公司一
14、定期间间内内现金流入和流现金流入和流出出的原因。的原因。 3）说说明明资产、负债变动资产、负债变动的原因，的原因，对资对资产负债产负债表和利表和利润润表起到表起到补补充充说说明的作用明的作用。对投资者或债权人而言对投资者或债权人而言 对公司管理当局而言对公司管理当局而言 连接资产负债表和利连接资产负债表和利润表的桥梁润表的桥梁 会计报表最新二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。 我，我，是指企业持有的期限短、流是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金、
15、价值变动风险很小的投资。其中，期限短一般是指从购买日其中，期限短一般是指从购买日起三个月内到期。起三个月内到期。 会计报表最新三、三、现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容 正表的核心内容为三大活动产生的现金流量，即：正表的核心内容为三大活动产生的现金流量，即：1.1.经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量 2.2.投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量 3.3.筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量 会计报表最新四、四、现现金流量表的金流量表的编编制制 1. 1. 直直接接法法，即即按按发发生生现现金金流流动动的的业业务务类类型型进进行行直直接接填填列列的的方方式式。
16、如如销销售售收收入入收收到到的的现现金金、购购买买商商品品支支付付的的现现金等。金等。 直接法的优点是直接法的优点是直观直观。现金来自现金来自哪里，又运用到哪里。哪里，又运用到哪里。 2.2.间间接接法法，间间接接法法以以利利润润表表上上的的净净利利润润为为起起点点，经经调调整整相相关关项项目目后后形形成成经经济济活活动动的的现现金金流流量量净净额额的的方方式式。其其调调整整的的项项目目主主要要有有影影响响净净损损益益，但但不不不不影影响响现现金金流流动动的的一一些些损损益益项项目目以以及及一一些些因因权权责责发发生生制制与与现现金金流流动动标标准准不不同同所引起的差额。所引起的差额。我主要用
17、我主要用于正表的于正表的编制编制我主要用我主要用于附表的于附表的编制编制会计报表最新现金流量表编制现金流量表编制会计报表最新练习练习 一、单选题一、单选题1.资产负债表属于（）。A.动态报表 B.静态 C. 对内报表 D.日报表 2.编制利润表的依据是( )。A.利润=收入-费用 B.资产=负债+所有者权益C.资金来源=资金占用 D.利润=收入-支出3.编制资产负债表的依据是( )。A.利润=收入-费用 B.资产=负债+所有者权益C.资金来源=资金占用 D.利润=收入-支出4.利润表的结构采用( )。A.账户式 B.平衡式 C.多步式 D.单步式会计报表最新二、多选题二、多选题1.编制会计报表的要求是( )。A.数字真实 B.内容完整 C. 报送及时 D.手续齐备2.现金流量表的现金流量包括( )。A.经营活动产生的现金流量 B.生产活动产生的现金流量 C.投资活动产生的现金流量 D.筹资活动产生的现金流量3.会计报表的使用者包括( )。A.债权人 B.企业内部管理者 C.投资者 D.国家政府部门4.利润表提供的信息包括( )。A.实现的主营业务收入 B.发生的主营业务支出 C.其他业务利润 D.利润或亏损总额会计报表最新THE END会计报表最新
