全国一级建造师执业资格考试精讲

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1、全国一级建造师执业资格考试全国一级建造师执业资格考试建设工程经济建设工程经济主讲人：主讲人：冯冯 彬彬 建设工程经济建设工程经济课程结构课程结构 第一部分第一部分 工程经济工程经济一、资金的时间价值一、资金的时间价值 1 1 利息的计算（掌握）利息的计算（掌握） 2 2 现金流量图的绘制（掌握）现金流量图的绘制（掌握） 3 3 等值的计算（掌握）等值的计算（掌握） 4 4 名义利率和有效利率的计算（熟悉）名义利率和有效利率的计算（熟悉） 二、二、 建设项目财务评价建设项目财务评价 1 1 财务评价的内容（掌握）财务评价的内容（掌握） 2 2 财务评价指标体系的构成（掌握）财务评价指标体系的构成

2、（掌握）3.3.影响基准收益率的因素（掌握）影响基准收益率的因素（掌握） 4.4.财务净现值指标的计算（掌握）财务净现值指标的计算（掌握） 5.5.财务内部收益率指标的计算（掌握）财务内部收益率指标的计算（掌握） 6.6.财务净现值率指标的计算（掌握）财务净现值率指标的计算（掌握） 7.7.投资收益率指标的计算（掌握）投资收益率指标的计算（掌握） 8.8.投资回收期指标的计算（掌握）投资回收期指标的计算（掌握） 9.9.偿债能力指标的计算（掌握）偿债能力指标的计算（掌握） 三、建设项目不确定性分析三、建设项目不确定性分析 1.1.不确定性分析的内容（掌握）不确定性分析的内容（掌握） 2.2.盈

3、亏平衡分析的方法（掌握）盈亏平衡分析的方法（掌握） 3.3.敏感性分析（熟悉）敏感性分析（熟悉）四、财务现金流量表四、财务现金流量表1.财务现金流量表的分类（掌握）财务现金流量表的分类（掌握）2.财务现金流量表的构成要素（掌握）财务现金流量表的构成要素（掌握）五、基本建设前期工作五、基本建设前期工作1.建设项目周期（掌握）建设项目周期（掌握）2.项目建议书的内容（掌握）项目建议书的内容（掌握）3.可行性研究的内容（熟悉）可行性研究的内容（熟悉）六、设备更新分析六、设备更新分析1.设备磨损的类型及补偿方式（掌握）设备磨损的类型及补偿方式（掌握）2.设备更新方案的比选方法（掌握）设备更新方案的比选

4、方法（掌握）七、设备租赁与购买七、设备租赁与购买 1.1.设备租赁与购买的影响因素（掌握）设备租赁与购买的影响因素（掌握） 2.2.设备租赁与购买方案的分析方法（掌握）设备租赁与购买方案的分析方法（掌握） 八、价值工程八、价值工程 1.1.价值工程的特点及提高价值的途径（掌握价值工程的特点及提高价值的途径（掌握 2.2.价值工程的工作步骤（熟悉）价值工程的工作步骤（熟悉） 九、新技术、新工艺和新材料应用方案的九、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法技术经济分析方法 1.1.应用新技术、新工艺和新材料方案的选择原则应用新技术、新工艺和新材料方案的选择原则（掌握）（掌握） 2.应用新技

5、术、新工艺和新材料方案的技术经济应用新技术、新工艺和新材料方案的技术经济分析方法（熟悉）分析方法（熟悉） 第二部分第二部分 会计基础与财务管理会计基础与财务管理一、财务会计的职能与核算方法一、财务会计的职能与核算方法1.会计的职能（熟悉）会计的职能（熟悉）2.会计假设（熟悉）会计假设（熟悉）3.会计核算的原则（熟悉）会计核算的原则（熟悉）4.会计要素和会计等式（熟悉）会计要素和会计等式（熟悉）5.借贷记账法（了解）借贷记账法（了解）6.会计凭证及会计账簿（了解）会计凭证及会计账簿（了解）二、资产的核算二、资产的核算1.流动资产的核算（掌握）流动资产的核算（掌握）2.固定资产的核算（掌握）固定资

6、产的核算（掌握）3.长期股权投资的核算（掌握）长期股权投资的核算（掌握）4.无形资产的核算（掌握）无形资产的核算（掌握）5.其他资产的核算（掌握）其他资产的核算（掌握）三、负债的核算三、负债的核算1 1 流动负债的核算（掌握）流动负债的核算（掌握） 2 2 非流动负债的核算（掌握）非流动负债的核算（掌握）四、所有者权益的核算四、所有者权益的核算1 1 所有者权益的来源（掌握）所有者权益的来源（掌握） 2 2 企业组织形式与实收资本（掌握）企业组织形式与实收资本（掌握）3 3 资本公积的形成及用途（熟悉）资本公积的形成及用途（熟悉） 4 4 留存收益的性质及构成（了解）留存收益的性质及构成（了解

7、） 五、成本与费用的核算五、成本与费用的核算 1 1 费用与成本的联系与区别（掌握）费用与成本的联系与区别（掌握） 2 2 工程成本的核算（掌握）工程成本的核算（掌握） 3 3 期间费用的核算（掌握）期间费用的核算（掌握） 六、收入的核算六、收入的核算 1 1 收入的分类及确认原则（掌握）收入的分类及确认原则（掌握） 2 2 建造（施工）合同收入的核算（掌握）建造（施工）合同收入的核算（掌握） 七、利润的核算七、利润的核算1.1.利润的计算（掌握）利润的计算（掌握） 2.2.所得税费用的确认（掌握）所得税费用的确认（掌握） 3.3.利润分配的核算（了解）利润分配的核算（了解）八、企业财务报表列

8、报八、企业财务报表列报1 1 财务报表列报的内容及分类（掌握）财务报表列报的内容及分类（掌握） 2. 2. 资产负债表的作用及结构（掌握）资产负债表的作用及结构（掌握） 3. 3. 利润表的作用及结构（掌握）利润表的作用及结构（掌握） 4. 4. 现金流量表的作用及结构（掌握现金流量表的作用及结构（掌握) ) 5. 5. 所有者权益变动表的作用及结构（掌握）所有者权益变动表的作用及结构（掌握） 6. 6. 财务报表附注的作用及内容（熟悉）财务报表附注的作用及内容（熟悉）九、财务分析九、财务分析1 1 财务分析方法（掌握）财务分析方法（掌握） 2 2 企业状况与经营成果分析（掌握）企业状况与经营

9、成果分析（掌握） 十、筹资管理十、筹资管理 1 1 资金成本及其计算（熟悉）资金成本及其计算（熟悉） 2 2 短期筹资的特点与方式（熟悉）短期筹资的特点与方式（熟悉） 3 3 长期筹资的特点与方式（熟悉）长期筹资的特点与方式（熟悉） 十一、流动资产财务管理十一、流动资产财务管理 1 1 现金和有价证券的财务管理（掌握）现金和有价证券的财务管理（掌握） 2 2 应收账款的财务管理（掌握）应收账款的财务管理（掌握） 3 3 存货的财务管理（掌握）存货的财务管理（掌握） 第三部分第三部分 建设工程估价建设工程估价一、建设工程项目总投资一、建设工程项目总投资1建设工程项目总投资的组成（掌握）建设工程项

10、目总投资的组成（掌握）2设备及工器具购置费的组成（掌握）设备及工器具购置费的组成（掌握）3工程建设其他费用组成工程建设其他费用组成（掌握）（掌握）4预备费的组成预备费的组成（掌握）（掌握）5建设期利息的计算建设期利息的计算（掌握）（掌握）二、建筑安装工程费用项目的组成与计算二、建筑安装工程费用项目的组成与计算1建筑安装工程费用项目的组成建筑安装工程费用项目的组成（掌握）（掌握）2直接工程费的组成（掌握）直接工程费的组成（掌握）3措施费的组成（掌握）措施费的组成（掌握）4间接费的组成（掌握）间接费的组成（掌握）5利润和税金的组成（掌握）利润和税金的组成（掌握）6建筑安装工程费用计算程序（掌握）建

11、筑安装工程费用计算程序（掌握）三、建设工程定额三、建设工程定额1建设工程定额的分类（掌握）建设工程定额的分类（掌握）2人工定额人工定额（熟悉）（熟悉）3材料消耗定额材料消耗定额（熟悉）（熟悉）4施工机械台班使用定额（熟悉）施工机械台班使用定额（熟悉）5.施工定额施工定额（熟悉）（熟悉）6.预算定额与单位估价表（熟悉）预算定额与单位估价表（熟悉）7.企业定额（熟悉）企业定额（熟悉）8.概算定额与概算指标（熟悉）概算定额与概算指标（熟悉）9.估算指标（了解）估算指标（了解）四、工程量清单计价四、工程量清单计价1工程量清单的作用（掌握）工程量清单的作用（掌握）2工程量清单编制的方法（掌握）工程量清单

12、编制的方法（掌握）3工程量清单计价的方法（掌握）工程量清单计价的方法（掌握）4.工程量清单计价的格式（掌握）工程量清单计价的格式（掌握）5.工程量清单报价的程序（掌握）工程量清单报价的程序（掌握）五、建设工程项目投资估算五、建设工程项目投资估算1投资估算的内容和作用（掌握）投资估算的内容和作用（掌握）2投资估算的阶段划分与精度要求（熟悉）投资估算的阶段划分与精度要求（熟悉）3投资估算的编制依据、程序和方法（了解）投资估算的编制依据、程序和方法（了解）六、建设工程项目设计概算六、建设工程项目设计概算1.设计概算的内容和作用（掌握）设计概算的内容和作用（掌握）2.设计概算的编制依据、程序和步骤（掌

13、握）设计概算的编制依据、程序和步骤（掌握）3.单位工程概算的编制方法（熟悉）单位工程概算的编制方法（熟悉）4.单项工程综合概算的编制方法（熟悉）单项工程综合概算的编制方法（熟悉）5.建设工程项目总概算的编制方法（熟悉）建设工程项目总概算的编制方法（熟悉）6.设计概算的审查内容（熟悉）设计概算的审查内容（熟悉）七、建设工程项目施工图预算七、建设工程项目施工图预算1.1.施工图预算编制的模式（掌握）施工图预算编制的模式（掌握） 2.2.施工图预算的作用（掌握）施工图预算的作用（掌握） 3.3.施工图预算的编制依据（掌握）施工图预算的编制依据（掌握） 4.4.施工图预算的编制方法（掌握）施工图预算的

14、编制方法（掌握） 5.5.施工图预算的审查内容（掌握）施工图预算的审查内容（掌握）八、国际工程投标报价八、国际工程投标报价1.国际工程投标报价的程序（熟悉）国际工程投标报价的程序（熟悉）2.国际工程投标报价的组成（熟悉）国际工程投标报价的组成（熟悉）3.单价分析和标价汇总的方法（熟悉）单价分析和标价汇总的方法（熟悉）4.国际工程投标报价的分析方法（了解）国际工程投标报价的分析方法（了解）5.国际工程投标报价的技巧（了解）国际工程投标报价的技巧（了解）6.国际工程投标报价决策的影响因素（了解）国际工程投标报价决策的影响因素（了解） 第四部分第四部分 宏观经济政策及项目融资宏观经济政策及项目融资一

15、、一、宏观经济政策宏观经济政策 1 1 国内生产总值及其核算方法（了解）国内生产总值及其核算方法（了解） 2 2 宏观经济政策的目标与工具（了解）宏观经济政策的目标与工具（了解） 3 3 货币政策（了解）货币政策（了解） 4 4 财政政策（了解）财政政策（了解） 5 5 供给管理政策（了解）供给管理政策（了解） 6 6 外汇管理（了解）外汇管理（了解）二、项目融资二、项目融资 1 1 项目融资的特点（了解）项目融资的特点（了解） 2 2 项目融资的结构（了解）项目融资的结构（了解） 3 3 项目融资的参与者（了解）项目融资的参与者（了解） 4 4 项目融资模式（了解）项目融资模式（了解）工程经

16、济工程经济工工程程经经济济所所涉涉及及的的内内容容是是工工程程经经济济学学的的基基本本原原理理和和方方法法。运运用用工工程程经经济济学学的的理理论论和和方方法法可可以以解解决决建建设设项项目目从从决决策策、设设计计到到施施工工及及运运行行阶阶段段的的众众多多技技术术经经济济问问题题。如如果果忽忽视视对对建建设设项项目目进进行行工工程程经经济济分分析析，有有可可能能造造成成重重大大经经济济损损失失。通通过过工工程程经经济济的的学学习习，有有助助于于建建造造师师将将工工程程管管理理建建立立在在更更加加科科学学的的基基础之上。础之上。一、资金的时间价值一、资金的时间价值时时间间是是一一种种最最宝宝贵

17、贵和和最最有有限限的的“资资源源”，有有效效地地使使用用资资源源可可以以产产生生价价值值。对对时时间间因因素素的的研研究究是是工工程经济分析的重要内容。程经济分析的重要内容。（一）利息的计算（一）利息的计算 1 1 资金时间价值的概念资金时间价值的概念 在工程经济分析时，不仅要着眼于方案资金在工程经济分析时，不仅要着眼于方案资金量的大小（资金收入和支出的多少量的大小（资金收入和支出的多少），而且也），而且也要考虑资金发生的时间。资金的价值是随时间要考虑资金发生的时间。资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是

18、原有资金的而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。其实质就是资金作为生产要素，在时间价值。其实质就是资金作为生产要素，在扩大再生产和其资金流通过程中，资金随时间扩大再生产和其资金流通过程中，资金随时间的变化而产生增值。的变化而产生增值。影响资金时间价值的因素主要有：影响资金时间价值的因素主要有：（1）资金的使用时间）资金的使用时间;（2）资金数量的大小）资金数量的大小;（3）资金投入和回收的特点）资金投入和回收的特点;（4）资金周转的速度。）资金周转的速度。加加速速资资金金周周转转，早早期期回回收收资资金金，进进行行较较高高利利润润的投资活动。的投资活动。2.利息与利率的概念利息与利

19、率的概念对对于于资资金金时时间间价价值值的的换换算算方方法法与与采采用用复复利利计计算算利利息息的的方方法法完完全全相相同同。利利息息是是资资金金时时间间价价值值的的一一种种重重要要表表现现形形式式。利利息息额额的的多多少少作作为为衡衡量量资资金金时时间间价价值值的的绝绝对对尺尺度度，利利息息率率的的高高低低作作为为衡衡量量资资金金时时间间价价值值的相对尺度。的相对尺度。（1）利息）利息在在借借贷贷过过程程中中，债债务务人人支支付付给给债债权权人人超超过过原原借借贷贷款金额的部分就是利息。见第款金额的部分就是利息。见第3页公式。页公式。在工程经济研究中，利息常常被看作是资金的一在工程经济研究中

20、，利息常常被看作是资金的一种种机机会会成成本本。在在工工程程经经济济分分析析中中，利利息息常常常常是是指指占占用用资资金金所所付付出出的的代代价价或或者者是是放放弃弃使使用用资资金金所所得得到到的的补补偿。偿。（2）利率）利率利利率率就就是是在在单单位位时时间间内内所所得得利利息息额额与与原原借借贷贷款款金金额之比，通常用百分数表示。见第额之比，通常用百分数表示。见第3页公式。页公式。用用于于表表示示计计算算利利息息的的时时间间单单位位称称为为计计息息周周期期，计计息周期通常为年、半年、季、月、周或天。息周期通常为年、半年、季、月、周或天。利率高低的决定因素利率高低的决定因素（3）利息的计算）

21、利息的计算利利息息计计算算有有单单利利和和复复利利之之分分。当当计计息息周周期期在在一一个个以上时，就需要考虑以上时，就需要考虑“单利单利”与与“复利复利”的问题。的问题。1）单利计算式）单利计算式见第见第4页。页。在在以以单单利利计计息息的的情情况况下下，总总利利息息与与本本金金、利利率率以以及计息周期数成正比的关系。及计息周期数成正比的关系。计计算算本本利利和和F时时，要要注注意意式式中中n和和i单单反反映映的的时时期期要一致。如要一致。如i单单为年利率，则为年利率，则n应为计息的年数；应为计息的年数；若若i单单为月利率，为月利率，n即应为计息的月数。即应为计息的月数。工工程程经经济济分分

22、析析中中，单单利利使使用用较较少少，通通常常只只适适用用于短期投资及不超过一年的短期贷款。于短期投资及不超过一年的短期贷款。2）复利表达式见第）复利表达式见第5页。页。本本金金越越大大，利利率率越越高高，计计息息周周期期越越多多，单单利利、复复利利差差距距越越大大。在在工工程程经经济济分分析析中中，一一般般采采用用复复利计算。利计算。复复利利计计算算有有间间断断复复利利和和连连续续复复利利之之分分。在在实实际际使使用中，都采用间断复利。用中，都采用间断复利。常常用用的的间间断断复复利利计计算算有有一一次次支支付付情情形形和和等等额额支支付付系列情形两种。系列情形两种。例例：假假设设贷贷款款本本

23、金金为为100万万元元，年年利利率率为为10%，贷贷款款期为期为5年，则按单利复利计算结果不同（见下表）年，则按单利复利计算结果不同（见下表）年份年份单利单利i=10%复利复利i=10%年初年初贷款贷款年末年末利息利息年末本年末本利和利和年初年初贷款贷款年末年末利息利息年末本年末本利和利和110010110100101102110101201101112131201013012112.1133.1413010140133.113.3146.4514010150146.414.7161.1（4）利息和利率在工程经济活动中的作用。）利息和利率在工程经济活动中的作用。1）利利息息和和利利率率是是以以

24、信信用用方方式式动动员员和和筹筹集集资资金金的的动动力。力。2）利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金。）利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金。3）利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆。）利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆。4）利息与利率是金融企业经营发展的重要条件。）利息与利率是金融企业经营发展的重要条件。例例：某某人人持持有有一一张张带带息息票票据据，面面额额为为2000元元，票票面面年年利利率率为为5%，出出票票日日期期为为8月月21日日，到到期期日日11月月10日日（90天），则该持票者到期可得利息为：天），则该持票者到期可得利息为：I=20005%90/360=25元元注意：不足

25、一年的利息，按一年等于注意：不足一年的利息，按一年等于360天来折算天来折算例：例：某人希望在某人希望在5年后取得本利和年后取得本利和1000元，用以支元，用以支付付一一笔笔款款项项，则则在在利利率率为为5%，单单利利计计算算方方式式下下，现现在需存入银行的现金为：在需存入银行的现金为：P=1000/（1+55%）=800元元例：某人将例：某人将20000元存入银行，年复利率为元存入银行，年复利率为6%，一，一年后的本利和为：年后的本利和为：F=P+Pi=P(1+i)=20000(1+6%)=21200元元第第2年的本利和为：年的本利和为：20000（1+6%）2=22472元元或：或：212

26、00（1+6%）=22472元元（二）现金流量图的绘制二）现金流量图的绘制1.现金流量的概念现金流量的概念（1）现金流入和现金流出）现金流入和现金流出（2）净现金流量）净现金流量（3）净现金流量的正、负）净现金流量的正、负2.现金流量图的绘制现金流量图的绘制（1）以横轴为时间轴）以横轴为时间轴（2）对投资人而言，在横轴上方的箭线表示）对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收益；在横轴下方的箭线表现金流入，即表示收益；在横轴下方的箭线表示现金流出，即表示费用。示现金流出，即表示费用。（3）箭线长短与现金流量数值大小应成比例。）箭线长短与现金流量数值大小应成比例。（4）箭线与时间轴的交

27、点为现金流量发生的）箭线与时间轴的交点为现金流量发生的时间单位。时间单位。现金流量的三要素：大小、方向、作用点。现金流量的三要素：大小、方向、作用点。例：在下列关于现金流量图的表述中，错误的例：在下列关于现金流量图的表述中，错误的是（是（ ） A A.以横轴为时间轴，零表示时间序列的起点以横轴为时间轴，零表示时间序列的起点 B B.多次支付的箭线与时间轴的交点即为现金多次支付的箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时间单位初流量发生的时间单位初 C C.在箭线上下注明现金流量的数值在箭线上下注明现金流量的数值 D D.垂直箭线箭头的方向是对特定的人而言的垂直箭线箭头的方向是对特定的人而言的 答案

28、：答案：B B例例：多选题：多选题正确绘制现金流量图，必须把握的要素是（正确绘制现金流量图，必须把握的要素是（）A.现金数额现金数额B.现金流量的方向现金流量的方向C.折现率的大小折现率的大小D.现金运动的期间现金运动的期间E.现金发生的时间点现金发生的时间点答案：答案：ABE3.几个重要概念几个重要概念1）现值）现值P发生在发生在0点上的资金价值。将未来时点的现金流量点上的资金价值。将未来时点的现金流量折算为现值，称为折现。折算为现值，称为折现。2）终值）终值F终终值值又又叫叫未未来来值值、将将来来值值，通通常常表表示示计计算算期期期期末末的资金价值。的资金价值。3）年值）年值A年年金金表表

29、示示连连续续地地发发生生在在每每年年（期期）年年末末的的现现金金流流序列。有等额和不等额之分序列。有等额和不等额之分4）时值）时值时时值值表表示示资资金金在在某某一一特特定定时时点点上上的的价价值值。如现值、终值等。如现值、终值等。（三）等值的计算三）等值的计算资金有时间价值，即使金额相同，因其发生资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其这些不同时期、不同数额但其“价值等效价值等效

30、”的资金称为等值，又叫等效值。资金等值计算的资金称为等值，又叫等效值。资金等值计算公式和复利计算公式的形式是相同的。常用的公式和复利计算公式的形式是相同的。常用的等值复利计算公式有一次支付的终值和现值计等值复利计算公式有一次支付的终值和现值计算公式，等额支付系列的终值、现值、资金回算公式，等额支付系列的终值、现值、资金回收和偿债基金计算公式。收和偿债基金计算公式。1.一次支付的终值和现值计算一次支付的终值和现值计算一一次次支支付付又又称称整整付付，是是指指所所分分析析系系统统的的现现金金流流量量，无无论论是是流流入入或或是是流流出出，分分别别在在时时点点上上只只发发生生一一次次，见见第第7页页

31、图图。一一次次支支付付情情形形的的复复利利计计算算式式是是复复利计算的基本公式。利计算的基本公式。1）终值计算（已知）终值计算（已知P求求F）现现有有一一项项资资金金P，年年利利率率i，按按复复利利计计算算，n年年以以后后的的本本利利和和为为多多少少？根根据据复复利利的的定定义义即即可可求求得得n年年末末本本利利和和（即即终终值值）F，见见第第7页页表表。计计算算式式见见第第8页。页。系数的表示，计算式的表示。系数的表示，计算式的表示。例：建设银行给某建设单位贷款例：建设银行给某建设单位贷款1000万元，年复万元，年复利率为利率为10%，试计算，试计算8年后的终值。年后的终值。F=1000（1

32、+10%）8=10002.1436=2143.6万元万元2）现值计算（已知）现值计算（已知F求求P）现值现值P的计算式见第的计算式见第8页。页。系数的表示，计算式的表示。系数的表示，计算式的表示。折折现现、贴贴现现；折折现现率率、贴贴现现率率；折折现现系系数数、贴贴现系数。现系数。例例：某某矿矿山山企企业业6年年后后需需要要一一笔笔1000万万元元的的资资金金，作作为为职职工工疗疗养养院院的的筹筹款款，年年利利率率10%，问问现现在在应应存存入银行多少钱？入银行多少钱？P=1000（1+10%）-6=10000.5645=564.5万元万元例：某投资项目预计例：某投资项目预计6年后可获得收益年

33、后可获得收益800万元，万元，按年利率（折现率）按年利率（折现率）12%计算，这笔收益的现值为：计算，这笔收益的现值为：P=800（1+12%）-6=8000.5066=405.28万元万元现值与终值的概念和计算方法正好相反，因为现现值与终值的概念和计算方法正好相反，因为现值系数与终值系数是互为倒数。值系数与终值系数是互为倒数。结结论论：在在P一一定定，n相相同同时时，i越越高高，F越越大大；在在i相相同同时时，n越越长长，F越越大大。在在F一一定定，n相相同同时时，i越越高高，P越小；在越小；在i相同时，相同时，n越长，越长，P越小。越小。一元现值与终值的关系见第一元现值与终值的关系见第9页

34、表。页表。一元终值与现值的关系见第一元终值与现值的关系见第9页表。页表。在工程经济分析中，现值比终值使用更为广泛。在工程经济分析中，现值比终值使用更为广泛。在工程经济分析时应当注意的两点：在工程经济分析时应当注意的两点：（1）正确选取折现率）正确选取折现率（2）注意现金流量的分布情况）注意现金流量的分布情况2.等等额额支支付付系系列列的的终终值值、现现值值、资资金金回回收收和和偿债基金计算偿债基金计算1）多次支付）多次支付多多次次支支付付是是指指现现金金流流量量在在多多个个时时点点发发生生，而而不不是是集集中中在在某某一一个个时时点点上上。即即可可将将多多次次支支付付现现金金流流量量换换算算成

35、成现现值值，也也可可将将多多次次支支付付现现金金流流量量换换算算成成终值。见第终值。见第9页、第页、第10页公式。页公式。如如果果多多次次支支付付具具有有一一定定特特征征，即即各各年年的的现现金金流流量量序序列列是是连连续续的的，且且数数额额相相等等，则则可可大大大大简简化化计计算。算。表达式见表达式见10页。页。等额支付系列现金流量图见等额支付系列现金流量图见10页。页。2）等额支付系列现金流量的复利计算等额支付系列现金流量的复利计算（1）终值计算（即已知）终值计算（即已知A求求F）等额支付系列现金流量的终值见等额支付系列现金流量的终值见10页公式。页公式。系数的表示，计算式的表示。系数的表

36、示，计算式的表示。例：假设某项目在例：假设某项目在5年建设期内每年年末从银行借款年建设期内每年年末从银行借款100万元，借款年利率为万元，借款年利率为10%，则该项目竣工时应，则该项目竣工时应付本息的总额为：付本息的总额为：F=100（1+10%）51/10%=1006.1051=610.51万元万元例：如果每年年终储蓄例：如果每年年终储蓄2000万元，年利率为万元，年利率为10%，连续存连续存3年后的终值为多少？年后的终值为多少？F=2000（1+10%）31/10%=20003.3100=6620万元万元（2）现值计算（即已知）现值计算（即已知A求求P）公式见公式见11页。页。系数的表示，

37、计算式的表示。系数的表示，计算式的表示。例例：租租入入某某设设备备，每每年年年年末末需需要要支支付付租租金金120元元，年年复复利利率率为为10%，则则5年年内内应应支支付付的的租租金金总总额额的的现现值为：值为：P=1201-（1+10%）-5/10%=1203.7908=455元元例：某发明人与两家公司谈判转让专利权，甲公司提例：某发明人与两家公司谈判转让专利权，甲公司提出付款期出付款期9年，逐年付给他年，逐年付给他100万元，首次付款在专利万元，首次付款在专利权出让之后权出让之后1年。乙公司提出立即一次总付年。乙公司提出立即一次总付600万元，万元，如果发明人考虑，可以将其收入按如果发明

38、人考虑，可以将其收入按10%年利率投资，年利率投资，那么他应该将专利权转让给哪家公司？那么他应该将专利权转让给哪家公司？可求得从甲公司付款的年金现值为：可求得从甲公司付款的年金现值为：P=100（1+10%）9-1/10%（1+10%）9=1005.7590=575.9万元万元计算结果，从甲公司计算结果，从甲公司9年付款的年金现值小于乙公司年付款的年金现值小于乙公司一次支付总额（即一次支付总额（即575.9万元万元0NPV0，所以此方案财务上可行。，所以此方案财务上可行。 （五）财务内部收益率指标的计算五）财务内部收益率指标的计算 1 1 财务净现值函数财务净现值函数 使项目净现值等于零的折现

39、率使项目净现值等于零的折现率FNPV（i）=0（表达式见（表达式见2727页）页）财务内部收益率是财务净现值评价准则的一个财务内部收益率是财务净现值评价准则的一个分水岭。分水岭。2.财务内部收益率的概念财务内部收益率的概念对常规投资项目，财务内部收益率其实质就是使对常规投资项目，财务内部收益率其实质就是使投资方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等投资方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。于零时的折现率。数学表达式见数学表达式见28页页内部收益率的经济含义是投资方案占用的尚未内部收益率的经济含义是投资方案占用的尚未回收资金的获利能力。项目的财务内部收益率是回收资金的获利能力。

40、项目的财务内部收益率是项目到计算期末正好将未收回的资金全部收回来项目到计算期末正好将未收回的资金全部收回来的折现率。的折现率。财务内部收益率越高，方案的经济性越好。工程经财务内部收益率越高，方案的经济性越好。工程经济分析中，该指标是考察项目盈利能力的主要动态济分析中，该指标是考察项目盈利能力的主要动态评价指标。评价指标。计算公式中的高次方程可能多解或无解。无解时，计算公式中的高次方程可能多解或无解。无解时，内部收益率指标失效。有必要在选取内部收益率作为内部收益率指标失效。有必要在选取内部收益率作为评价指标时，先行判断净现值方程解的情况。评价指标时，先行判断净现值方程解的情况。当方案的净现金流符

41、号变化不超过一次时（所谓常规当方案的净现金流符号变化不超过一次时（所谓常规投资方案），净现值方程有唯一的实数解，即方案投资方案），净现值方程有唯一的实数解，即方案的内部收益率。的内部收益率。可用试算法，内插法。可用试算法，内插法。先选取接近基准收益率的先选取接近基准收益率的i1，求得，求得NPV1(NPV10)，而后再选，而后再选i2，求得，求得NPV2(NPV20)，则，则有：有：IRRi1+NPV1/NPV1+NPV2(i2-i1)为保证精度，一般要求为保证精度，一般要求i2-i112，所以此项目可行。，所以此项目可行。3.判断判断若方案若方案IRRic则表明达到了行业或国家的基本经济则表

42、明达到了行业或国家的基本经济要求，因而财务上可行，反之，则不可行要求，因而财务上可行，反之，则不可行4.优劣优劣见见29页页5.FIRR与与FNPV比较比较对对于于独独立立常常规规投投资资方方案案的的评评价价，应应用用财财务务内内部部收收益益率率评评价价与与应应用用财财务务净净现现值值评评价价其其结结论论是是一一致致的。的。（六）财务净现值率六）财务净现值率(FNPVR)(FNPVR)财财务务净净现现值值率率是是单单位位投投资资的的现现值值所所产产生生的的财财务务净净现值。现值。FNPVR=FNPV/IP计算式见计算式见30页。页。当当FNPVR0时，方案财务上可行；反之，不可行。时，方案财务

43、上可行；反之，不可行。财务净现值率仅能反映资金的使用效率，一般不财务净现值率仅能反映资金的使用效率，一般不能独立判断方案可行性，常用能独立判断方案可行性，常用财务净现值率作为财务净现值率作为财务净现值的辅助评价指标，通常与净现值、投财务净现值的辅助评价指标，通常与净现值、投资额指标结合使用。资额指标结合使用。例：财务净现值率（例：财务净现值率（FNPVR）设设某某一一工工程程项项目目的的建建设设有有两两个个投投资资方方案案：第第一一方方案案的的净净现现值值为为1500万万元元，其其总总投投资资现现值值为为8200万万元元；第第二二方方案案的的净净现现值值为为1050万万元元，其其总总投投资资现

44、现值值为为5100万元。试用财务净现值率选择最佳投资方案。万元。试用财务净现值率选择最佳投资方案。求财务净现值率：求财务净现值率：第一方案第一方案：FNPVR1=1500/8200100%=18.3%第二方案：第二方案：FNPVR2=1050/5100100%=20.6%计计算算结结果果说说明明，虽虽然然第第一一方方案案的的净净现现值值大大于于第第二二方方案案，即即（15001050=450）；但但由由于于第第二二方方案案的的总总投投资资现现值值小小于于第第一一方方案案（82005100=3100），因因此此第第二二方方案案的的财财务务净净现现值值率率大大于于第第一一方方案案，即即（20.6%

45、-18.3%=2.3%）。）。这这样样，如如果果用用财财务务净净现现值值率率选选择择，第第二二方方案案才才为最佳。为最佳。（七）投资收益率指标的计算七）投资收益率指标的计算1.概念概念投资收益率是衡量投资方案获利水平的评价指标，投资收益率是衡量投资方案获利水平的评价指标，它是投资方案达到设计生产能力后，一个正常生产它是投资方案达到设计生产能力后，一个正常生产年份的年净收益总额与方案投资总额的比率。年份的年净收益总额与方案投资总额的比率。计算公式见计算公式见31页。页。2.判别准则判别准则计算出的投资收益率与所确定的基准投资收益计算出的投资收益率与所确定的基准投资收益率进行比较，若前者大于、等于

46、后者，则方案可率进行比较，若前者大于、等于后者，则方案可以考虑接受；若前者小于后者，则方案是不可行以考虑接受；若前者小于后者，则方案是不可行的。的。3.应用式应用式根据分析目的的不同，投资收益率又具体分为：根据分析目的的不同，投资收益率又具体分为：（1）总投资收益率）总投资收益率计算公式见计算公式见32页页（2）项目资本金净利润率）项目资本金净利润率计算公式见计算公式见32页页总投资收益率用来衡量整个投资方案的获利能力，总投资收益率用来衡量整个投资方案的获利能力，要求项目的总投资收益率大于行业的平均投资收要求项目的总投资收益率大于行业的平均投资收益率；总投资收益率越高，从项目所获得的收益益率；

47、总投资收益率越高，从项目所获得的收益就越多。就越多。资本金净利润率用来衡量项目资本金的获利能资本金净利润率用来衡量项目资本金的获利能力，其值越高，资本金所取得的利润就越多，权力，其值越高，资本金所取得的利润就越多，权益投资盈利水平也就越高。益投资盈利水平也就越高。总投资收益率或资本金净利润率不仅可以用来总投资收益率或资本金净利润率不仅可以用来衡量工程建设方案的获利能力，还可以作为建设衡量工程建设方案的获利能力，还可以作为建设工程筹资决策参考的依据。工程筹资决策参考的依据。4.优劣优劣见见33页页例：单选题例：单选题投资收益率的含义是（投资收益率的含义是（）A.投资方案达到设计生产能力后，一个正

48、常生产投资方案达到设计生产能力后，一个正常生产年份的年收入总额与方案投资总额的比率年份的年收入总额与方案投资总额的比率B.投资方案达到设计生产能力后，一个正常生产投资方案达到设计生产能力后，一个正常生产年份的年净收益总额与方案投资总额的比率年份的年净收益总额与方案投资总额的比率C.投资方案达到设计生产能力后，一个正常生产投资方案达到设计生产能力后，一个正常生产年份的年份的年净收益总额与生产成本的比率年净收益总额与生产成本的比率D.投资方案达到设计生产能力后，一个正常生产投资方案达到设计生产能力后，一个正常生产年份的年收入总额与生产成本的比率年份的年收入总额与生产成本的比率答案：答案：B （八）

49、投资回收期指标的计算（八）投资回收期指标的计算 1 1 静态投资回收期静态投资回收期 （1 1）概念）概念 表达公式见表达公式见3434页页 （2 2）应用式）应用式 静态投资回收期可借助现金流量表，根据净现金静态投资回收期可借助现金流量表，根据净现金流量来计算。具体计算分为两种情况：流量来计算。具体计算分为两种情况：1）如果投资在期初一次性投入，且每年的净收）如果投资在期初一次性投入，且每年的净收益固定不变，则有：益固定不变，则有：Pt=I/A式中：式中：I投资总额；投资总额；A年净收益。年净收益。2）当当项项目目建建成成投投产产后后各各年年的的净净收收益益不不相相同同时时，静静态态投投资资

50、回回收收期期可可根根据据累累计计净净现现金金流流量量求求得得，也也就就是是在在现现金金流流量量表表中中累累计计净净现现金金流流量量由由负负值值变变为为零时点。零时点。计算公式见计算公式见34页。页。投资回收期示意图见投资回收期示意图见34页。页。（3）判别准则）判别准则计计算算出出的的静静态态投投资资回回收收期期与与所所确确定定的的基基准准投投资资回回收收期期进进行行比比较较，若若前前者者小小于于、等等于于后后者者，表表明明项项目目投投资资可可以以在在规规定定的的时时间间内内收收回回，则则方方案案可可以以考考虑虑接受；若前者大于后者，则方案是不可行的。接受；若前者大于后者，则方案是不可行的。例

51、：例：表表某方案现金流量表某方案现金流量表年年度度 0123年净现金流年净现金流-6000 320028001200累计净现金流量累计净现金流量 -6000-280001200Pt=2年年表表某方案现金流量表某方案现金流量表年度年度0123年净现金流年净现金流-400020009602400累计净现金流量累计净现金流量-4000-2000-10401360Pt=3-1+1040/2400=2.43年年2.动态投资回收期动态投资回收期 （1 1）概念）概念 不同时点的净现金流按基准收益率折算为现值，不同时点的净现金流按基准收益率折算为现值，动态投资回收擒就是累计现值等于零时的年份。动态投资回收擒

52、就是累计现值等于零时的年份。 计算表达公式见计算表达公式见P35P35 （2 2）计算）计算 计算公式见计算公式见P35P35 （3 3）判别准则）判别准则 动态投资回收期小于等于基准投资回收期，说动态投资回收期小于等于基准投资回收期，说明项目或方案能在要求时间内收回投资，是可行明项目或方案能在要求时间内收回投资，是可行的；若动态投资回收期大于基准投资回收期，则的；若动态投资回收期大于基准投资回收期，则项目或方案不可行，应予拒绝。项目或方案不可行，应予拒绝。一般情况下，若动态投资回收期小于项目或方案一般情况下，若动态投资回收期小于项目或方案的寿命周期，则必有基准投资收益率小于财务内部的寿命周期

53、，则必有基准投资收益率小于财务内部收益率。故动态投资回收期法与财务内部收益率法收益率。故动态投资回收期法与财务内部收益率法在方案评价方面是等价的。在方案评价方面是等价的。3.投资回收期指标的优劣投资回收期指标的优劣见见36页页例：某净现金流见下表，基准折现率为例：某净现金流见下表，基准折现率为10，基准，基准回收期为回收期为5年，试判别该方案的可行性。年，试判别该方案的可行性。年年度度012345年净现金流年净现金流-1002030606060年净现金流现值年净现金流现值 -100 18.224.845.141.037.3累计净现值累计净现值-100-81.8-57.0-11.929.1解：解

54、：由上表算得由上表算得Pt=4-1+11.9/41.0=3.29年年因因PtPc=5，所以，方案财务上可行。，所以，方案财务上可行。一般用做辅助指标。一般用做辅助指标。（九）偿债能力指标的计算九）偿债能力指标的计算为了满足债权人的要求，需要编制企业在拟建项为了满足债权人的要求，需要编制企业在拟建项目建设期和投产后若干年的财务计划现金流量表、目建设期和投产后若干年的财务计划现金流量表、资产负债表、企业借款偿还计划表等报表，分析企资产负债表、企业借款偿还计划表等报表，分析企业偿债能力。业偿债能力。 1 1 偿债资金来源偿债资金来源 根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资根据国家现行财税制度的规定

55、，贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。资金来源。 （1 1）利润）利润 （2 2）固定资产折旧）固定资产折旧 （3 3）无形资产及其他资产摊销费）无形资产及其他资产摊销费 （4 4）其他还款资金）其他还款资金 2 2 还款方式及还款顺序还款方式及还款顺序 （1 1）国外（含境外）借款的还款方式）国外（含境外）借款的还款方式 （2 2）国内借款的还款方式）国内借款的还款方式 3 3 偿债能力分析偿债能力分析 偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息

56、备偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速动比率。动比率。（1）借款偿还期）借款偿还期1）概念）概念项目投产后以可作为偿还借款的项目收益（利润、项目投产后以可作为偿还借款的项目收益（利润、折旧、摊销费及其他收益）来偿还项目投资借款本折旧、摊销费及其他收益）来偿还项目投资借款本金和利息所需要的时间。金和利息所需要的时间。其计算公式其计算公式见见P382）计算）计算在在实实际际工工作作中中，借借款款偿偿还还期期可可以以通通过过借借款款还还本本付付息计算表推算，以年表示，具体推算公式见息计算表推算，以年表示，具体推算公

57、式见P38。3 3）判别准则）判别准则 借借款款偿偿还还期期指指标标适适用用于于那那些些不不预预先先给给定定借借款款偿偿还还期期限限，且且按按最最大大偿偿还还能能力力计计算算还还本本付付息息的的项项目；它不适用于那些预先给定借款偿还期的项目。目；它不适用于那些预先给定借款偿还期的项目。 借借款款偿偿还还期期算算出出后后，要要与与贷贷款款者者要要求求的的还还款款期期限对比，满足贷款者要求时，即认为有清偿能力。限对比，满足贷款者要求时，即认为有清偿能力。 （2 2）利息备付率）利息备付率 1 1）概念）概念 表达式见表达式见P39P39 2 2）判别准则）判别准则 利息备付率应分年计算。利息备付率

58、应分年计算。 利利息息备备付付率率表表示示使使用用项项目目税税息息前前利利润润偿偿付付利利息息的保证倍率。的保证倍率。对对于于正正常常经经营营的的项项目目，利利息息倍倍付付率率应应该该大大于于1。参参考考国国际际经经验验和和国国内内行行业业的的具具体体情情况况，一一般般情情况况下下，利息备付率不宜低于利息备付率不宜低于2。（3）偿债备付率）偿债备付率1）概念）概念表达式见表达式见P392）判别准则）判别准则偿债备付率应分年计算偿债备付率应分年计算偿债备付率表示可用于还本付息的资金偿还借偿债备付率表示可用于还本付息的资金偿还借款本息的保证倍率。款本息的保证倍率。正常情况应该大于正常情况应该大于1

59、。参考国际经验和国内行业。参考国际经验和国内行业的具体情况，一般情况下，偿债备付率不宜低于的具体情况，一般情况下，偿债备付率不宜低于1.3几个例题：几个例题：1.在项目财务评价中，若某一方案可行，则（在项目财务评价中，若某一方案可行，则（）A.Pt0FIRRicB.PtpcFNPVicC.PtpcFNPV0FIRRpcFNPV0FIRRx0时，方案时，方案2优；当产量优；当产量xx0时，方案时，方案1优。优。 3 3）其他指标分析）其他指标分析a.劳动生产率指标。公式见劳动生产率指标。公式见97页。页。b.缩短工期节约固定费用。公式见缩短工期节约固定费用。公式见97页。页。c.缩短工期的生产资

60、金节约额。公式见缩短工期的生产资金节约额。公式见98页。页。d.缩短工期提前投产的经济效益。公式见缩短工期提前投产的经济效益。公式见98页。页。4 4 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济综合分析综合分析 （1 1）新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经）新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济综合评价指标体系济综合评价指标体系 见见9898页表页表 （2 2）新新技技术术、新新工工艺艺和和新新材材料料应应用用方方案案的的技技术术经经济综合评价方法济综合评价方法 方方法法包包括括：同同行行评评议议法法、德德尔尔菲菲法法、相相关关矩矩阵阵分分析析法法、

61、层层次次分分析析法法、模模糊糊综综合合评评价价法法、人人工工神神经经网网络络技技术术、不不定定性性评评价价与与决决策策方方法法、多多属属性性评评价价方方法法等多种评价方法。等多种评价方法。例题：已知某新技术应用方案的投资额为例题：已知某新技术应用方案的投资额为100万元，万元，年工程成本为年工程成本为20万元，基准投资收益率为万元，基准投资收益率为12%，则，则该方案的折算费用为（该方案的折算费用为（）A.32.00B.102.40C.266.67D.853.33答案：答案：A会计基础与财务管理会计基础与财务管理一、财务会计的职能与核算方法一、财务会计的职能与核算方法（一）会计的职能（一）会计

62、的职能1.会计的概念会计的概念2.会计的职能会计的职能会计具有核算和监督两个基本职能会计具有核算和监督两个基本职能。（1）会计核算职能）会计核算职能1）记账、算帐和报帐是整个会计工作的基础）记账、算帐和报帐是整个会计工作的基础2）会计核算具有三个方面的特征（见）会计核算具有三个方面的特征（见P101）（2）会会计计监监督督职职能能是是指指会会计计在在其其核核算算过过程程中中对对经经济济活活动动的的合合法法性性、合合理理性性和和有有效效性性所所进进行行的的审审查。查。1）会计监督职能包括事前、事中和事后监督；）会计监督职能包括事前、事中和事后监督；2）会计监督职能的作用；）会计监督职能的作用；3

63、）会计监督职能具有三个方面的特征（）会计监督职能具有三个方面的特征（P101）；）；4）会计核算职能和监督职能相辅相成。）会计核算职能和监督职能相辅相成。（二）会计假设（二）会计假设会会计计假假设设包包括括会会计计主主体体、持持续续经经营营、会会计计分分期期和和货币计量。货币计量。1.会计主体会计主体2.持续经营持续经营3.会计分期会计分期4.货币计量货币计量见见102页、页、103页页（三）会计核算的原则（三）会计核算的原则12项原则见项原则见P103106页页（四）会计要素和会计等式（四）会计要素和会计等式1会计要素会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、会计要素包括资产、负债、

64、所有者权益、收入、费用和利润，具体分为两类：费用和利润，具体分为两类：（1）反反映映财财务务状状况况的的要要素素：资资产产、负负债债、所所有有者者权益。权益。（2）反映经营成果的要素：收入、费用和利润。）反映经营成果的要素：收入、费用和利润。2会计等式会计等式（1）静态会计等式）静态会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（2）动态会计等式）动态会计等式收入收入费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损）（五）借贷记账法（五）借贷记账法1复式记账法复式记账法2.借贷记账法借贷记账法（1）借贷记账法的帐户结构）借贷记账法的帐户结构（2）借贷记账法的记账规则）借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借

65、贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。（3）借贷记账法的试算平衡）借贷记账法的试算平衡发生额平衡法、余额平衡法发生额平衡法、余额平衡法 （六）会计凭证及会计账簿（六）会计凭证及会计账簿 1 1 会计凭证会计凭证 （1 1）会计凭证及其作用）会计凭证及其作用 （2 2）会计凭证的种类）会计凭证的种类 会会计计凭凭证证按按填填制制程程序序和和用用途途不不同同，分分为为原原始始凭凭证证和记账凭证。和记账凭证。 1）原始凭证）原始凭证原始凭证的分类和必须具备的基本内容见原始凭证的分类和必须具备的基本内容见P111。2）记账凭证）记账凭证计账凭证必须具备的基本内容见计账凭证必须具备的基本内容见P112。 2

66、 2 会计科目会计科目 3 3 会计账簿会计账簿（1）会计账簿及其作用）会计账簿及其作用（见（见P112）（2）会计账簿的种类）会计账簿的种类1）按按账账簿簿用用途途不不同同，分分为为序序时时账账簿簿、分分类类账账簿簿和备查账簿。和备查账簿。2）按按账账簿簿外外表表形形式式不不同同，分分为为订订本本式式账账簿簿、活活页式账簿和卡片式账簿。页式账簿和卡片式账簿。（3）对账）对账1）对账的意义）对账的意义2）对账的内容）对账的内容账证核对；账账核对；账实核对；债权债务核对。账证核对；账账核对；账实核对；债权债务核对。二、资产的核算二、资产的核算资资产产是是指指企企业业过过去去的的交交易易、事事项项

67、形形成成并并由由企企业业拥拥有有或或控控制制的的资资源源，该该资资源源预预期期会会给给企企业业带带来来经经济济利利益益。资资产产是是企企业业的的一一项项经经济济资资源源，凡凡是是由由过过去去的的交交易易、事事项项所所形形成成的的，有有助助于于企企业业目目前前和和未未来来的的生生产产经经营营活活动动，预预期期能能给给企企业业带带来来经经济济效效益益，企企业业拥拥有有使使用用权权或或控控制制权权，并并且且与与该该资资源源有有关关的的经经济济利利益益很很可可能能流流入入企企业业，该该资资源源的的成成本本或或者者价价值值能能够够以以货货币进行合理、可靠计量，都应当作为资产予以确认。币进行合理、可靠计量

68、，都应当作为资产予以确认。第一，资产的三方面特征第一，资产的三方面特征第二，确认资产时必须满足的两个条件。第二，确认资产时必须满足的两个条件。企企业业的的资资产产可可以以分分为为流流动动资资产产和和非非流流动动资资产产。非非流流动动资资产产又又包包括括长长期期股股权权投投资资、固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其他非流动资产等。其他非流动资产等。（一）流动资产的核算内容（一）流动资产的核算内容流动资产主要包括现金、银行存款、应收及预付款流动资产主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、短期投资、待摊费用、存货等。项、短期投资、待摊费用、存货等。1.现金现金（1）现金的概念及特点）现金的概念及

69、特点狭义概念狭义概念库存现金；广义的概念库存现金；广义的概念库存现金、银库存现金、银行存款、其他符合现金定义的票证。行存款、其他符合现金定义的票证。此处指狭义的概念，既库存现金，包括人民币现此处指狭义的概念，既库存现金，包括人民币现金和外币现金。金和外币现金。（2）现金的使用范围）现金的使用范围见见P114（3）现金收支的管理规定）现金收支的管理规定（见（见P115）重点是第一条和第五条。重点是第一条和第五条。（4）现金的内部控制制度）现金的内部控制制度（见（见P115）重点是第一条和第五条。重点是第一条和第五条。2银行存款银行存款银银行行存存款款是是指指企企业业存存放放在在银银行行或或其其他

70、他金金融融机机构构的的货货币币资资金金。根根据据国国家家现现金金管管理理和和结结算算制制度度的的规规定定，企企业业除除在在规规定定限限额额内内留留存存少少量量现现金金以以外外，其其余余货货币币资资金金必必须须全全部部存存入入银银行行；企企业业的的一一切切货货币币收收支支，除除在在规规定定范范围围内内使使用用现现金金以以外外，都都必必须须通过银行办理结算。通过银行办理结算。（1）银行存款开户管理）银行存款开户管理企事业单位的存款账户分为四类；企事业单位的存款账户分为四类；1）基本存款账户）基本存款账户2）一般存款账户）一般存款账户3）临时存款账户）临时存款账户4）专用存款账户）专用存款账户（2）

71、银行结算方式）银行结算方式（见（见P117）所所谓谓转转账账结结算算，是是指指企企业业与与各各方方面面的的经经济济往往来来款款项项，不不采采用用现现金金收收付付，而而是是按按照照规规定定的的结结算算方方式式，通通过过银银行行将将款款项项直直接接从从付付款款单单位位账账户户转转账账划划拨拨给给收收款款单单位位账账户户的的一一种种货货币币清清算算行行为为，也也称称非非现现金金结结算算。银银行行结结算算方方式式主主要要有有银银行行支支票票、汇汇票票、商商业业汇汇票票、银银行行本本票票、信信用用卡卡、汇汇兑兑、委委托托收收款款、异地托收承付和信用证等异地托收承付和信用证等9种。种。1）支票结算方式。）

72、支票结算方式。同城同城2）银行汇票结算方式。）银行汇票结算方式。异地结算异地结算3）商业汇票）商业汇票商商业业汇汇票票按按其其承承兑兑人人不不同同分分为为商商业业承承兑兑汇汇票票和和银银行承兑汇票两种。行承兑汇票两种。4）银行本票）银行本票同一票据交换区域同一票据交换区域5）信用卡）信用卡6）汇兑）汇兑异地结算异地结算7）委托收款）委托收款同城、异地同城、异地8）托收承付）托收承付异地异地9）信用证是国际结算的主要方式）信用证是国际结算的主要方式（3）银行保函业务）银行保函业务银行保函包括的内容（见银行保函包括的内容（见119）施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投施工企业与工程项目有关的

73、银行保函主要包括投标标保保函函、借借款款保保函函、履履约约保保函函、预预付付款款保保函函、付付款款保保函和对外承包工程保函等。函和对外承包工程保函等。3其他货币资金其他货币资金其其他他货货币币资资金金主主要要包包括括：外外埠埠存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证证保保证证金金存存款、存出投资款和在途货币资金等。（见款、存出投资款和在途货币资金等。（见P119）存存出出投投资资款款是是指指企企业业已已存存入入证证券券公公司司但但尚尚未未进进行行短期投资的现金。短期投资的现金。4.应收及预付款项应收及预付款项应应收收及及预预付付款款项项是是

74、指指企企业业在在日日常常生生产产经经营营过过程程中中发发生生的的各各种种债债权权。企企业业的的应应收收及及预预付付款款项项主主要要包包括括：应应收收账账款款、应应收收票票据据、其其他他应应收收款款、预预付付款款项项、待待摊摊费费用用。前前三三项项为为应应收收款款项项；后后两两项项为为预付款项。预付款项。（1）应收账款）应收账款1）应收账款的范围）应收账款的范围2）坏损确认）坏损确认坏坏账账是是指指企企业业无无法法收收回回的的应应收收款款项项。由由于于发发生生坏坏账而遭受的损失，称为坏账损失。账而遭受的损失，称为坏账损失。企业确认坏账损失应符合三个条件之一（见企业确认坏账损失应符合三个条件之一（

75、见P121）（2）应收票据）应收票据应应收收票票据据是是企企业业持持有有的的、尚尚未未到到期期兑兑现现的的商商业业汇汇票票。施施工工企企业业中中，应应收收票票据据是是指指企企业业因因结结算算工工程程价价款款，对对外外销销售售产产品品、材材料料等等业业务务时时，因因收收到到未未到到期期票据所形成的债权。应收票据主要是指商业汇票。票据所形成的债权。应收票据主要是指商业汇票。1）应应收收票票据据按按其其承承兑兑人人不不同同可可以以分分为为商商业业承承兑兑汇票和银行承兑汇票。汇票和银行承兑汇票。2)应应收收票票据据按按其其是是否否计计息息可可以以分分为为带带息息票票据据和和不不带息票据。带息票据。3）

76、按按偿偿还还期期限限的的长长短短可可以以分分为为短短期期应应收收票票据据和和长期应收票据长期应收票据4）票票据据贴贴现现实实质质上上是是一一种种融融通通资资金金的的行行为为，是是银行对企业的一种短期贷款。银行对企业的一种短期贷款。贴现的计算公式见贴现的计算公式见121页页（3）其他应收款）其他应收款其其他他应应收收款款是是指指企企业业对对其其他他单单位位和和个个人人除除了了应应收收票票据据、应应收收账账款款、预预付付账账款款以以外外的的其其他他各各种种应应收收、暂暂付付的的款款项项，包包括括不不设设置置“备备用用金金”账账户户的的企企业业拨拨出出的的备备用用金金、应应收收的的各各种种赔赔款款、

77、罚罚款款，应应向向职职工工收收取取的的各各种种垫垫付付款款项项，以以及及已已不不符符合合预预付付账款性质而按规定转入的预付账款等。账款性质而按规定转入的预付账款等。（4）预付账款）预付账款在在施施工工企企业业中中，预预付付账账款款是是企企业业按按照照工工程程合合同同规规定定，预预付付给给承承包包单单位位的的款款项项，包包括括预预付付工工程程款款和和预预付付备备料料款款，以以及及按按照照购购货货合合同同规规定定预预付付给给供供应单位的购货款。应单位的购货款。预预付付账账款款和和应应收收账账款款都都是是企企业业的的短短期期债债权权，但但两者有显著的区别。两者有显著的区别。（5）待摊费用（待摊费用和

78、长期待摊费用比较）待摊费用（待摊费用和长期待摊费用比较）5.存货存货存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。等。存货属于企业流动资产的范畴存货属于企业流动资产的范畴（1）存货的分类）存货的分类施工企业的存货按其用途主要包括各类库存材料、施工企业的存货按其用途主要包括各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品

79、等。品、施工产品等。1）库存材料）库存材料2）周转材料）周转材料3）低值易耗品）低值易耗品4）委托加工物资）委托加工物资5）在建施工产品）在建施工产品6）施工产品）施工产品（2）存货的确认）存货的确认凡凡符符合合存存货货定定义义的的资资产产项项目目，在在资资产产负负债债表表中中作作为存货予以确认时，必须同时满足两个条件。为存货予以确认时，必须同时满足两个条件。（见（见P123）（3 3）存货的计量）存货的计量 1 1）存货的初始计量）存货的初始计量 存存货货成成本本包包括括三三部部分分：采采购购成成本本、加加工工成成本本、其其他成本他成本 2 2）发出存货成本的确定与结转）发出存货成本的确定与

80、结转 发发出出存存货货成成本本确确定定方方法法有有：个个别别计计价价法法、先先进进先先出法、加权平均法出法、加权平均法3 3）存货期末计量）存货期末计量 （见（见P124P124） 6 6 短期投资短期投资 （见（见P125P125） （二）固定资产的核算内容（二）固定资产的核算内容 1 1 固定资产及其特征固定资产及其特征 （1 1）固定资产是指为生产商品、提供劳务、出固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产的确认需满足两个条年度的有形资产。固定资产的确认需满足两个条件。件。（2）固定资产

81、的特征）固定资产的特征（3）判断固定资产的具体标准：时间标准和价）判断固定资产的具体标准：时间标准和价值标准值标准2 2 固定资产入账价值的确认固定资产入账价值的确认 （1 1）外购的固定资产）外购的固定资产 （2 2）自行建造的固定资产）自行建造的固定资产 1 1）自营方式建造固定资产）自营方式建造固定资产 2 2）出包方式建造固定资产）出包方式建造固定资产 3 3 固定资产折旧及其计算方法固定资产折旧及其计算方法 （1）固定资产计提折旧的范围）固定资产计提折旧的范围1）除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独）除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独入帐的土地以外，企业应对所有固定资产计提折入

82、帐的土地以外，企业应对所有固定资产计提折旧。旧。2）融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁）融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产方式租出的固定资产3）以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租）以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产赁方式租入的固定资产4）在会计实务中，企业一般应按月计提固定资）在会计实务中，企业一般应按月计提固定资产折旧。（见产折旧。（见P126）（2）影响固定资产折旧的因素）影响固定资产折旧的因素影影响响固固定定资资产产折折旧旧的的因因素素有有：预预计计净净残残值值、固固定资产减值准备和固定资产的使用寿命。定资产减值准备和固定资产的使用寿

83、命。（具体内容见（具体内容见P127）（3 3）固定资产折旧方法）固定资产折旧方法 l l）平均年限法）平均年限法计算公式见计算公式见P1272）工作量法）工作量法A.行驶里程法行驶里程法B.工作台班法工作台班法计算公式见计算公式见P1283）双倍余额递减法）双倍余额递减法不不考考虑虑固固定定资资产产的的净净残残值值，固固定定资资产产账账面面余余额额随随折折旧旧的的计计提提逐逐年年减减少少，折折旧旧率率不不变变。计计算算公公式式见见P129。4）年年数数总总和和法法。固固定定资资产产原原值值和和净净残残值值各各年年相相同，折旧率不同。计算公式见同，折旧率不同。计算公式见P130。例：例：（固定

84、资产折旧的方法）（固定资产折旧的方法）1.年限平均法年限平均法S企企业业有有厂厂房房一一栋栋，原原值值为为1200000元元，预预计计使使用用年年限限20年年，预预计计净净残残值值率率为为4%，该该厂厂房房的的年年折折旧旧额、年折旧率、月折旧率和月折旧额计算如下：额、年折旧率、月折旧率和月折旧额计算如下： 年年折折旧旧额额 = （1200000- 12000004%）/ 20=57600元元年折旧率年折旧率=（1-4%）20=4.8%月折旧率月折旧率=4.8%12=0.4%月折旧额月折旧额=12000000.4%=4800元元2.工作量法工作量法单单位位工工作作量量折折旧旧额额=固固定定资资产

85、产原原值值（1-预预计计净净残值率）残值率）/预计总工作量预计总工作量某某项项固固定定资资产产月月折折旧旧额额=该该项项固固定定资资产产月月实实际际工工作作量量单位工作量折旧额单位工作量折旧额K公公司司有有货货运运卡卡车车一一辆辆，原原值值为为150000元元，预预计计净净残残值值率率为为5%，预预计计总总行行驶驶里里程程为为600000公公里里，当当月月行行驶驶里里程程为为3000公公里里，该该项项固固定定资资产产的的月月折折旧旧额额计计算算如如下下：单单位位里里程程折折旧旧额额=150000（1-5%）/600000=0.2375（元（元/公里）公里）本月折旧额本月折旧额=3000公里公里

86、0.2375元元/公里公里=7125元元3双倍余额递减法双倍余额递减法年折旧率年折旧率=2/预计使用年限预计使用年限100%月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率/12月折旧额月折旧额=月初固定资产账面净值月初固定资产账面净值月折旧率月折旧率A高高科科技技企企业业进进口口一一条条生生产产线线，安安装装完完毕毕后后，设设备备原原值值为为100000元元，预预计计净净残残值值为为4000元元，预预计计使使用用年年限限为为5年年。采采用用双双倍倍余余额额递递减减法法计计算算各各年年的的折折旧额，如表。旧额，如表。双倍余额递减法计算的折旧额双倍余额递减法计算的折旧额年份年份期初账面净值期初账面净值折旧率折

87、旧率 折旧额折旧额累计折旧额累计折旧额期末账面净值期末账面净值123451000006000036000216001280040%40%40%400002400014400880088004000064000784008720096000600003600021600128004000双倍直线折旧率双倍直线折旧率=2/5100%=40%4年数总和法年数总和法年折旧率年折旧率=尚可使用年限尚可使用年限/预计使用年限的年数总和预计使用年限的年数总和月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率/12月折旧额月折旧额=（固定资产原值（固定资产原值-预计净残值）预计净残值）月折月折旧率旧率某项固定资产的原值为某项

88、固定资产的原值为50000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5年，预计净残值为年，预计净残值为2000元，采用年数总和法计算的各元，采用年数总和法计算的各年折旧额如表。年折旧额如表。年数总和法计算的折旧额年数总和法计算的折旧额单位：元单位：元年份年份各期期初尚各期期初尚可使用年限可使用年限应计折旧总额应计折旧总额原值原值-净残值净残值折旧率折旧率年折旧额年折旧额累计折旧额累计折旧额123455432148000480004800048000480005/154/153/152/151/1516000128009600640032001600028800384004480048000例题：企业

89、有一台设备因事故提前报废，对该台设例题：企业有一台设备因事故提前报废，对该台设备的折旧处理应是（备的折旧处理应是（）。）。A.从下月起停止计提折旧从下月起停止计提折旧B.补提折旧补提折旧C.从本月开始停止计提折旧从本月开始停止计提折旧D.继续按月计提折继续按月计提折旧，直到提足为止旧，直到提足为止答案：答案：A4 4 固定资产修理与改扩建固定资产修理与改扩建 （1 1）固定资产的修理）固定资产的修理 （见（见131131页）页） （2 2）固定资产的改扩建）固定资产的改扩建 （见（见131131页）页） 5 5 固定资产出售、转让、报废及盘盈与盘亏固定资产出售、转让、报废及盘盈与盘亏 见见P1

90、31P131 6 6 固定资产租赁固定资产租赁 见见P132P132 （三）长期股权投资的核算内容（三）长期股权投资的核算内容 1 1 长期股权投资核算的成本法和权益法长期股权投资核算的成本法和权益法 （1 1）成本法的适用范围）成本法的适用范围 （见（见132132页）页） （2 2）权益法的适用范围）权益法的适用范围 （见（见133133页）页）2 2 长期股权投资股票股利的处理长期股权投资股票股利的处理 见见133133页页 （四）无形资产的核算内容（四）无形资产的核算内容无无形形资资产产是是指指企企业业为为生生产产商商品品、提提供供劳劳务务、出出租租给给他他人人，或或为为管管理理目目的

91、的而而持持有有的的、没没有有实实物物形形态态的的非非货货币币性性长长期期资资产产。新新的的定定义义：企企业业拥拥有有或或者者控控制制的的没没有有实实物物形形态态的的可可辨辨认认非非货货币币性性资资产产。无无形形资资产产主主要要包包括括专专利利权权、商商标标权权、著著作作权权、土土地地使使用用权权、非专利技术、特许权等。非专利技术、特许权等。1.无形资产的特征与确认无形资产的特征与确认（1）无形资产的特征）无形资产的特征5点特征，见点特征，见134页页（2 2）无形资产确认的条件）无形资产确认的条件 1 1）根据无形资产的特征的确认条件）根据无形资产的特征的确认条件 2 2）可辨性标准）可辨性标

92、准 2 2 无形资产的分类无形资产的分类 （1）专利权）专利权包包括括发发明明专专利利权权、实实用用新新型型专专利利权权和和外外观观设设计计专专利权。利权。 （2）商标权）商标权包括独占使用权和禁止使用权。包括独占使用权和禁止使用权。（3）著作权）著作权包包括括精精神神权权利利（人人身身权权利利）和和经经济济权权利利（财财产产权权利）。利）。（4）土地使用权）土地使用权（5）非专利技术）非专利技术设设计计图图纸纸、资资料料、数数据据、技技术术规规范范、工工艺艺流流程程、材料配方、管理制度和方法等。材料配方、管理制度和方法等。（6）特许权）特许权3.无形资产摊销无形资产摊销见见P1364.无形资

93、产转让无形资产转让转让所有权；转让使用权转让所有权；转让使用权（五）其他资产的核算内容（五）其他资产的核算内容 1 1 长期待摊费用长期待摊费用 （1 1）固定资产大修理支出）固定资产大修理支出 （2 2）租入固定资产改良支出）租入固定资产改良支出 （2 2）其他长期待摊费用）其他长期待摊费用 2 2 临时设施临时设施 3 3 其他长期资产其他长期资产三、负债的核算三、负债的核算1.负债的确认负债的确认一项义务只有在同时满足两个条件时，才能确一项义务只有在同时满足两个条件时，才能确认为负债。认为负债。（见（见137页）页）2.负债的特征负债的特征（4点特征见点特征见137页）页）负债是指过去的

94、交易、事项形成的现时义务，履负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行行该该义义务务预预期期会会导导致致经经济济利利益益流流出出企企业业。负负债债是是一一项项经经济济责责任任，或或者者说说是是一一项项义义务务；凡凡是是由由企企业业过过去去的的交交易易、事事项项形形成成的的后后果果，能能够够用用货货币币确确切切计计量量、合合理理预预计计并并需需要要企企业业将将来来以以现现金金、其其他他资资产产或或劳劳务务偿偿付付的的债债务务，都都应应当当作作为为企企业业的的负负债债予予以以确确认认。企企业业清清偿偿负负债债会会导导致致企企业业未未来来经经济济利利益益流流出。出。负债按照流动性可以分为流动负债和

95、非流动负债。负债按照流动性可以分为流动负债和非流动负债。（一）流动负债的核算内容（一）流动负债的核算内容施工企业的流动负债包括短期借款、应付票据、施工企业的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。费用和一年内到期的长期借款等。1流动负债的特点流动负债的特点（见（见138页）页）2流动负债的分类流动负债的分类（1）按照流动负债产生的原因分）按照流动负债产生的原因分借贷形成的；结算过程中产生的；经营过程中产借贷

96、形成的；结算过程中产生的；经营过程中产生的；利润分配产生的。生的；利润分配产生的。（2）按照流动负债应付金额是否肯定分）按照流动负债应付金额是否肯定分应付金额肯定；视经营情况而定；予以估计的。应付金额肯定；视经营情况而定；予以估计的。3流动负债核算的内容流动负债核算的内容（1）短期借款）短期借款（2）应付票据）应付票据（3）应付账款）应付账款（4）预收账款）预收账款（5）应付工资）应付工资（6）应付福利费）应付福利费 （7 7）应交税金）应交税金 （8 8）应付股利）应付股利 （9 9）其他应付款）其他应付款 （1010）其他应交款）其他应交款 （1111）预提费用）预提费用 （1212）1

97、1年内到期的长期借款年内到期的长期借款 见见139139页页（二）非流动负债的核算内容（二）非流动负债的核算内容1.非流动负债及其特点非流动负债及其特点包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。款等。融资租入固定资产也属于非流动负债融资租入固定资产也属于非流动负债2.非流动负债的分类非流动负债的分类根据长期资金筹措方式的不同分为应付公司债券和根据长期资金筹措方式的不同分为应付公司债券和长期应付票据两类。长期应付票据两类。3.非流动负债核算的内容非流动负债核算的内容（1）长期借款）长期借款（2）应付债券）应付债券（3）长期应付款）长期应付款（4

98、）专项应付款）专项应付款4 4 债务重组债务重组 （1 1）债务重组的定义）债务重组的定义 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。定做出让步的事项。 （2 2）债务重组的方式）债务重组的方式 包括：以资产清偿债务、将债务转为资本、修改包括：以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件或这三种方式的组合。其他债务条件或这三种方式的组合。 1 1）以资产清偿债务）以资产清偿债务 2 2）债务转为资本）债务转为资本 3 3）修改其他债务条件）修改其他

99、债务条件 4 4）混合重组方式）混合重组方式 四、所有者权益的核算四、所有者权益的核算（一）所有者权益的来源（一）所有者权益的来源所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，分别来源于所有者投入的资本、直接未分配利润，分别来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。（二）企业组织形式与实收资本（二）企业组织形式与实收资本1.实收资本及其分类实收资本及其分类（1）实收资本的概念）实收资本的概念包括货币资金、实物、无形资产等。包括货币资金、实物、无形资产等。（2）实收资本的分类）

100、实收资本的分类企企业业筹筹集集的的资资本本金金，按按照照投投资资主主体体分分为为国国家家资资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。2. 2. 企业的组织形式与实收资本企业的组织形式与实收资本 （1 1）非公司企业组织形式）非公司企业组织形式 1 1）独资企业）独资企业 2 2）合伙企业）合伙企业 （2 2）公司企业组织形式）公司企业组织形式 1 1）有限责任公司）有限责任公司 2 2）股份有限公司）股份有限公司 3 3）国有独资公司）国有独资公司（三）资本公积的形成及用途（三）资本公积的形成及用途资本公积是指由企业投资人、捐赠人投入或从资本公积

101、是指由企业投资人、捐赠人投入或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本，包括资本（或股本）溢价、资金范围内的资本，包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。1资本（或股本）溢价资本（或股本）溢价资资本本（或或股股本本）溢溢价价是是指指企企业业投投资资者者投投入入的的资资金金超过其在注册资本中所占份额的部分。超过其在注册资本中所占份额的部分。（1）资本溢价）资本溢价（2）股份有限公司的股本溢价）股份有限公司的股本溢价2接受捐赠资产接受捐赠资产3.股权投资准备股权投资

102、准备股股权权投投资资准准备备是是指指企企业业对对被被投投资资单单位位的的长长期期股股权权投投资资采采用用权权益益法法核核算算时时，因因被被投投资资单单位位接接受受捐捐赠赠等等原原因因增增加加资资本本公公积积，企企业业按按其其持持股股比比例例计计算算而而增增加加的的、未未转转入入“其其他他资资本本公公积积”前前所所形形成成的的股权投资准备。股权投资准备。4拨款转入拨款转入拨拨款款转转入入是是指指企企业业收收到到国国家家拨拨入入的的专专门门用用于于技技术术改改造造、技技术术研研究究等等的的拨拨款款项项目目，按按规规定定转转入入资资本本公积的部分。公积的部分。5外币资本折算差额外币资本折算差额外外币

103、币资资本本折折算算差差额额是是指指企企业业接接受受外外币币投投资资因因所所采采用的汇率不同而产生的资本折算差额。用的汇率不同而产生的资本折算差额。6其他资本公积其他资本公积其其他他资资本本公公积积是是指指除除上上述述各各项项资资本本公公积积以以外外所所形形成成的的资资本本公公积积，以以及及从从资资本本公公积积各各准准备备项项目目转转入的金额、债权人豁免的债务等。入的金额、债权人豁免的债务等。例：例：（股权投资准备）（股权投资准备）ABC公公司司对对甲甲企企业业的的投投资资占占甲甲企企业业股股本本总总额额的的60%，2002年年8月月甲甲企企业业接接受受捐捐赠赠设设备备一一台台，价价值值1600

104、00元元，甲甲企企业业的的所所得得税税税税率率33%。甲甲企企业业接接受受捐捐赠赠设设备备而而引引起起所所有有者者权权益益增增加加数数额额中中，应应属属于于ABC公公司司的份额为：的份额为：160000（1-33%）60%=64320元元（四）留存收益的性质及构成（四）留存收益的性质及构成留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。留存收益来源于企形成的留存于企业的内部积累。留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润。主要包括盈业在生产经营活动中所实现的净利润。主要包括盈余公积和未分配利润两类。余公积和未分配利润两类。1.盈

105、余公积盈余公积盈余公积金是指按照国家有关规定从净利润中提盈余公积金是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。取的公积金。（1）盈余公积的内容）盈余公积的内容1）法定盈余公积）法定盈余公积2）任意盈余公积）任意盈余公积3）法定公益金）法定公益金（2）盈余公积的用途）盈余公积的用途1）弥补亏损）弥补亏损2）转增资本）转增资本3）发放现金股利或利润）发放现金股利或利润2.未分配利润未分配利润未未分分配配利利润润是是指指企企业业留留待待以以后后年年度度进进行行分分配配的的结结存利润，也是股东权益的组成部分。存利润，也是股东权益的组成部分。例题：企业在筹集资金过程中，投资人的投入资本例题：企业在筹集资

106、金过程中，投资人的投入资本超过其注册资金的数额属于（超过其注册资金的数额属于（）A.资本公积资本公积B.盈余公积盈余公积C.实收资本实收资本D.未分配利润未分配利润答案：答案：A例题：所有者权益是指所有者在企业中享有的经济利例题：所有者权益是指所有者在企业中享有的经济利益，包括（益，包括（）A.实收资本实收资本B.长期投资长期投资C.资本公积资本公积D.盈余公积盈余公积E.未分配利润未分配利润答案：答案：ACDE五、成本与费用的核算五、成本与费用的核算（一）费用与成本的联系与区别（一）费用与成本的联系与区别1.费用的概念费用的概念费费用用是是指指企企业业在在日日常常活活动动中中发发生生的的、会

107、会导导致致所所有有着着权权益益减减少少的的所所有有着着权权益益减减少少的的、与与向向所所有有者者分分配配利利润润无无关关的的经经济济利利益益的的总总流流出出。具具有有如如下下两两个基本特征：个基本特征：（1）费费用用最最终终会会导导致致企企业业资资产产的的减减少少或或负负债债的的增加增加（2）费用最终会减少企业的所有者权益）费用最终会减少企业的所有者权益2 2 费用的分类费用的分类 费用按经济内容进行分类，可分为劳动对象方费用按经济内容进行分类，可分为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用。费用费用。费用按经济用途可分为生产成本和期间

108、费按经济用途可分为生产成本和期间费用。用。（1）生产成本）生产成本生产成本的费用又可以分为直接费用和间接费用生产成本的费用又可以分为直接费用和间接费用（2）期间费用）期间费用3.费用与成本的关系费用与成本的关系成成本本是是针针对对一一定定的的成成本本核核算算对对象象（如如某某工工程程）而言的；费用则是针对一定的期间而言的。而言的；费用则是针对一定的期间而言的。 具体内容见具体内容见150150页页 4 4 费用的确认与计量费用的确认与计量 （1 1）费用确认的原则）费用确认的原则 1 1）权责发生制原则）权责发生制原则 2 2）配比原则）配比原则 3 3）划分收益性支出与资本性支出原则）划分收

109、益性支出与资本性支出原则 （2 2）费用确认的标准）费用确认的标准 1 1）按按费费用用与与收收入入的的直直接接联联系系（或或称称因因果果关关系系）加以确认加以确认 2 2）直接作为当期费用确认）直接作为当期费用确认3）按系统、合理的分摊方式确认）按系统、合理的分摊方式确认（3）费用的计量）费用的计量（二）工程成本的核算（二）工程成本的核算工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资

110、料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。1.工程成本及其核算的内容工程成本及其核算的内容直接费用和间接费用直接费用和间接费用（1）耗用的人工费用）耗用的人工费用（2）耗用的材料费用）耗用的材料费用（3）耗用的机械使用费）耗用的机械使用费（4）其他直接费用）其他直接费用（5）间接费用）间接费用2.工程成本核算的对象工程成本核算的对象（1）工程成本核算的对象）工程成本核算的对象通通常常，施施工工企企业业应应以以所所签签定定的的单单项项建建造造（施施工工）合同作为施工工程成本的核算对象。合同作为施工工程成本的核算对象。（2）工程成本核算对象的确定方法）工程成本核算对

111、象的确定方法1）以以单单项项建建造造（施施工工）合合同同作作为为施施工工工工程程成成本本核算对象核算对象2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象）对合同分立以确定施工工程成本核算对象3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象）对合同合并以确定施工工程成本核算对象3.工程成本核算的基本要求工程成本核算的基本要求（见（见P154）（1）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围按按照照企企业业财财务务制制度度的的规规定定，不不得得列列入入产产品品成成本本的的支支出出有有：资资本本性性支支出出；投投资资性性支支出出；期期间间费费用用支支出出；营营业业外外支支出出；资资产

112、产减减值值准准备备；在在公公积积金金、公公益益金金中中开开支支的的支支出出；其其他他不不应应列列入入产产品品成成本本的的支出。支出。（2）正确划分各种费用支出的界限）正确划分各种费用支出的界限（3）建立适当的施工管理组织体制）建立适当的施工管理组织体制（4）加强成本核算的各项基础工作）加强成本核算的各项基础工作4 4 工程成本核算的程序工程成本核算的程序 工程成本核算程序是指企业在具体组织工程成工程成本核算程序是指企业在具体组织工程成本核算时应遵循的步骤与顺序。本核算时应遵循的步骤与顺序。施工企业工程成本明细卡的格式如施工企业工程成本明细卡的格式如156页表。页表。施工企业工程成本的核算主要包

113、括的步骤见施工企业工程成本的核算主要包括的步骤见P157。5.工程成本的计算方法工程成本的计算方法建建设设工工程程价价款款结结算算，可可以以采采取取按按月月结结算算、分分段段结结算算、竣竣工工后后一一次次结结算算，或或按按双双方方约约定定的的其其他他结结算算方方式。式。（1）工程成本竣工结算法）工程成本竣工结算法（2）工程成本月份结算法）工程成本月份结算法（3）工程成本分段结算法）工程成本分段结算法（三）期间费用的核算（三）期间费用的核算 期间费用是指企业当期发生的，与具体工程期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系的，必须从当期收入中得到补偿的没有直接联系的，必须从当期收入中得到补

114、偿的费用。主要包括管理费用、财务费用和营业费用。费用。主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。费用。 1 1管理费用管理费用 （见（见P159P159） （1 1）企业管理部门及职工方面的费用）企业管理部门及职工方面的费用 （2 2）企业直接管理之外的费用）企业直接管理之外的费用 （3 3）提供生产技术条件的费用）提供生产技术条件的费用 （4 4）购销业务的应酬费）购销业务的应酬费 （5 5）损失或准备费用）损失或准备费用 （6 6）其他管理费用）其他管理费用2财务费用财务费用（P160）（1）利息支出）利

115、息支出（2）汇兑损失）汇兑损失（3）相关手续费）相关手续费（4）其他财务费用）其他财务费用3.营业费用营业费用（P160）例题：在会计核算中，期间费用是指企业当期发生的例题：在会计核算中，期间费用是指企业当期发生的（）的费用）的费用A.应由几项工程共同负担，分配计入工程成本核算应由几项工程共同负担，分配计入工程成本核算对象对象B.可直接计入工程成本核算对象可直接计入工程成本核算对象C.应当直接计入当期损益应当直接计入当期损益D.应当通过分配计入当期损益应当通过分配计入当期损益答案：答案：C例题：企业本月购入小汽车一辆，按照现行企业财例题：企业本月购入小汽车一辆，按照现行企业财务制度及相关规定，

116、该汽车的购置费用属于企业务制度及相关规定，该汽车的购置费用属于企业的（的（）支出）支出A.投资性投资性B.资本性资本性C.期间费用期间费用D.营业外营业外答案：答案：B例题：下列关于成本和费用的表述中正确的是（例题：下列关于成本和费用的表述中正确的是（）A.费用是针对一定的期间而言的费用是针对一定的期间而言的B.费用是针对一定的成本核算对象而言的费用是针对一定的成本核算对象而言的C.费用是指不能计入成本而应当直接计入当期损费用是指不能计入成本而应当直接计入当期损益的耗费益的耗费D.成本是针对一定的期间而言的成本是针对一定的期间而言的答案：答案：A六、收入的核算六、收入的核算（一）收入的分类及确

117、认原则（一）收入的分类及确认原则1.收入的概念与特点收入的概念与特点2.收入的分类收入的分类按收入的性质可以分为销售商品收入、提供劳务收按收入的性质可以分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造（施工）合同收入入、让渡资产使用权收入和建造（施工）合同收入等。等。（见（见161页）页）3.收入确认的原则收入确认的原则（1 1）销售商品收入的确认）销售商品收入的确认 同时满足同时满足5个条件个条件（2）提供劳务收入的确认）提供劳务收入的确认 1）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的劳务收入的确认够可靠估计的劳务收入的确认2）资产负

118、债表日劳务交易的结果不能可靠估计）资产负债表日劳务交易的结果不能可靠估计的劳务收入的确认的劳务收入的确认（3）让渡资产使用权收入的确认）让渡资产使用权收入的确认让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。用费收入。使使用用费费收收入入是是指指转转让让无无形形资资产产（如如商商标标权权、专专利利权权、软件、版权）等资产的使用权而形成的使用费收入。软件、版权）等资产的使用权而形成的使用费收入。（二）建造（施工）合同收入的确认（二）建造（施工）合同收入的确认1.建造（施工）合同概述建造（施工）合同概述（1）建造（施工）合同的特征）建造（施工）合同的特

119、征（2）固定造价合同与成本加成合同）固定造价合同与成本加成合同（3）固定造价合同与成本加成合同的区别）固定造价合同与成本加成合同的区别2.合同的分立与合并合同的分立与合并一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。（1）合同的分立）合同的分立。同时具备三个条件（见。同时具备三个条件（见P165）（2）合同的合并。同时具备三个条件（见）合同的合并。同时具备三个条件（见P165）3.合同收入的内容合同收入的内容（1）合同规定的初始收入）合同规定的初始收入（2）因合同变

120、更、索赔、奖励等形成的收入）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入4.合同收入的确认合同收入的确认（1）建造（施工）合同结果能否可靠估计的标）建造（施工）合同结果能否可靠估计的标准准（2）合同结果能可靠估计时建造（施工）合同）合同结果能可靠估计时建造（施工）合同收入的确认收入的确认（3）合同结果不能可靠估计时建造（施工）合）合同结果不能可靠估计时建造（施工）合同收入的确认同收入的确认七、利润的计算七、利润的计算（一）利润的计算（一）利润的计算1.利润的概念利润的概念利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得收入减去费

121、用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。和损失等。利得和损失可分为两大类。利得和损失可分为两大类。2.利润的计算利润的计算（1）营业利润）营业利润（2）利润总额）利润总额营业外收入、营业外支出营业外收入、营业外支出（3）净利润）净利润（二）所得税费用的确认（二）所得税费用的确认1.所得税概念所得税概念2.所得税的计税基础所得税的计税基础（1）暂时性差异）暂时性差异（2）资产的计税基础）资产的计税基础（3）负债的计税基础）负债的计税基础3.递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债4.所得税费用的确认和计量所得税费用的确认和计量（三）利润分配的核算（三）利润分配的核算利利润

122、润分分配配是是指指企企业业按按照照国国家家的的有有关关规规定定，对对当当年年实实现现的的净净利利润润和和以以前前年年度度未未分分配配的的利利润润所所进进行行的分配。的分配。分配顺序如下：分配顺序如下：1弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损延续弥补最长不得超过延续弥补最长不得超过5年。年。2提取企业公积金提取企业公积金提取法定盈余公积金；提取法定公益金；提取法定盈余公积金；提取法定公益金；3向投资者分配的利润或股利向投资者分配的利润或股利应应付付优优先先股股股股利利；提提取取任任意意盈盈余余公公积积金金；应应付付普普通通股股利；转作资本（或股本）的普通股股利。股股利；转作资本（或股本）的普通股股利。

123、4未分配利润未分配利润八、企业财务报表列报八、企业财务报表列报（一）财务报表列报的内容及分类（一）财务报表列报的内容及分类1.财务报表列报及其编制要求财务报表列报及其编制要求编制财务报表列报的基本要求主要包括的内容有编制财务报表列报的基本要求主要包括的内容有6项，见项，见172页页2.财务报表列报的构成财务报表列报的构成财务报表是定期总括地反映企业财务状况、经营财务报表是定期总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件，财务报表至成果和现金流量的总结性书面文件，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变

124、动表和附注。所有者权益（或股东权益）变动表和附注。财务报表列报的构成用财务报表列报的构成用173页图来描述页图来描述（二）资产负债表的作用及结构（二）资产负债表的作用及结构1.资产负债表及其作用资产负债表及其作用资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况的的报报表表。资资产产负负债债表表按按月月报报送送，一一般般反反映映的的是是企企业业月月末末、季季末末、半半年年末末、年年末末的的财财务务状状况况，属属于静态报表。于静态报表。资产负债表的作用体现在四个方面（见资产负债表的作用体现在四个方面（见173页）页）从不同角度、不同方面反映企业的财务状况从不同角

125、度、不同方面反映企业的财务状况。2.资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构（1）资产负债表的内容）资产负债表的内容资产负债表根据资产负债表根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”，按照一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期按照一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列。的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列。因此，企业资产、负债、所有者权益的总体规模因此，企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构构成了资产负债表的主要内容。和结构构成了资产负债表的主要内容。流动资产和流动负债需满足的条件。（见流动资产和流动负债需满足的条件。（见174页）

126、页）资产负债表中列示项目如资产负债表中列示项目如175页图页图（2）资产负债表的结构）资产负债表的结构目目前前，国国际际上上资资产产负负债债表表的的格格式式主主要要有有账账户户式式和和报报告告式式两两种种。我我国国会会计计制制度度规规定定，企企业业的的资资产产负负债债表表一一般般采采用用账账户户式式，即即资资产产负负债债表表基基本本部部分分分分为为左左右右两两方方。左左方方列列示示资资产产各各项项目目；右右方方列列示示负负债及所有者权益各项目。债及所有者权益各项目。资产负债表的详细内容与结构参见资产负债表的详细内容与结构参见176页表页表（三）利润表的作用及结构（三）利润表的作用及结构1.利润

127、表概述利润表概述利利润润表表是是反反映映企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果的的财财务务报报表表。利利润润表表是是以以“利利润润=收收入入费费用用”这这一一会会计计等等式式为为依依据据，按按照照一一定定的的步步骤骤计计算算出出构构成成利利润润（或或亏亏损损）总总额额的的各各项项要要素素编编制制而而成成的的，它它属属于于动动态报表。态报表。利润表的作用（书利润表的作用（书P177）从不同角度、不同方面反映经营成果。从不同角度、不同方面反映经营成果。利润表中至少应当单独列示反映的信息项目如利润表中至少应当单独列示反映的信息项目如P177图图2.利润表的结构利润表的结构利润表正表

128、的格式一般有两种，单步式利润表利润表正表的格式一般有两种，单步式利润表和多步式利润表。目前，我国采用的是多步式利和多步式利润表。目前，我国采用的是多步式利润表。利润表的格式见润表。利润表的格式见178页表页表（四）现金流量表的作用及结构（四）现金流量表的作用及结构1.现金流量表的概念及作用现金流量表的概念及作用（1）现金流量表的概念）现金流量表的概念现现金金流流量量表表是是反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间现现金金和和现现金金等等价价物物流流入入和和流流出出的的财财务务报报表表，它它属属于于动动态态的的财务报表。财务报表。（2）现金流量表的作用）现金流量表的作用3个方面见个方面见179页

129、页2.现金流量表的编制基础及基本要求现金流量表的编制基础及基本要求（1）现金流量表的编制基础）现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。具体包括的内容：现金等价物。具体包括的内容：1）现金。包括库存现金、银行存款和其他货）现金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。币资金。2）现金等价物）现金等价物作为现金等价物的短期投资必须同时满足四个条作为现金等价物的短期投资必须同时满足四个条件。见件。见180页页（2）现金流量表的基本要求）现金流量表的

130、基本要求4个方面见个方面见P1803 3 现金流量的分类现金流量的分类现现金金流流量量分分为为经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量、投投资资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。三类活动的现金流入和现金流出。三类活动的现金流入和现金流出。（1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量就施工企业来说，经营活动主要包括的内容。就施工企业来说，经营活动主要包括的内容。经营活动流入的现金；经营活动流出的现金。经营活动流入的现金；经营活动流出的现金。（P181）（2）投资活动主要包括的内容。）投资活动主要包括的内容。投资活动主要包括的内容；

131、投资活动主要包括的内容；投资活动流入的现投资活动流入的现金；投资活动流出的现金。（金；投资活动流出的现金。（P181） （3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量资本、债务的内容；资本、债务的内容；筹资活动流入的现金；筹筹资活动流入的现金；筹资活动流出的现金（资活动流出的现金（P181）4.现金流量表的结构现金流量表的结构现金流量表由正表和补充资料两部分组成，如现金流量表由正表和补充资料两部分组成，如182页图页图现金流量表的格式见现金流量表的格式见182页表和页表和183页表页表（五）所有者权益变动表的作用及结构（五）所有者权益变动表的作用及结构1.所有者权益变动表的概念及作用所有

132、者权益变动表的概念及作用所有者权益（或股东权益）变动表是反映构成所所有者权益（或股东权益）变动表是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。动情况的财务报表。所有者权益变动表至少应当包括的单列项目。见所有者权益变动表至少应当包括的单列项目。见（184184页）页） 2 2 所有者权益变动表的结构所有者权益变动表的结构 所有者权益（或股东权益）变动表的格式，如所有者权益（或股东权益）变动表的格式，如P185P185表表 （六）财务报表附注的作用及内容（六）财务报表附注的作用及内容 1. 1. 财务报表附注的作用财务报表附注

133、的作用 2. 2. 财务报表附注的主要内容及披露顺序财务报表附注的主要内容及披露顺序 （1 1）财务报表的编制基础）财务报表的编制基础 （2 2）遵循会计准则的声明）遵循会计准则的声明 （3 3）重要会计政策的说明）重要会计政策的说明 （4 4）重要会计估计的说明）重要会计估计的说明（5 5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明说明 （6 6）财务报表重要项目的说明）财务报表重要项目的说明 （7 7）或有和承诺事项的说明）或有和承诺事项的说明 （8 8）资产负债表日后非调整事项的说明）资产负债表日后非调整事项的说明 （9 9）关联方关系及其交易事项的说

134、明）关联方关系及其交易事项的说明 九、财务分析九、财务分析财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现为企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。比率分析法是财务分析的最基本、最息或依据。比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。财务分析主要包括盈利能力分

135、析、重要的方法。财务分析主要包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。（一）财务分析方法（一）财务分析方法1.会计分析会计分析（1）会计分析的步骤）会计分析的步骤4个步骤见个步骤见189页页（2）会计报表比较的方法）会计报表比较的方法1）水平分析法）水平分析法2）垂直分析法）垂直分析法3）趋势分析法）趋势分析法2.比率分析比率分析（1）比率分析法的定义）比率分析法的定义（2）比率分析指标）比率分析指标3.因素分析因素分析（1）连环替代法）连环替代法（2）差额计算法）差额计算法4.综合分析综合分析（1）财务综合分析的内容）财务综合分析的

136、内容（2 2）财务指标体系综合分析）财务指标体系综合分析 杜邦财务分析体系如杜邦财务分析体系如192192页图页图 （二）企业状况与经营成果分析（二）企业状况与经营成果分析 1 1 盈利能力分析盈利能力分析 （1）净资产收益率）净资产收益率是反映企业盈利能力的核心指标，计算公式见是反映企业盈利能力的核心指标，计算公式见P192（2）总资产报酬率）总资产报酬率计算公式见计算公式见P1932.营运能力分析营运能力分析（1）总资产周转率）总资产周转率其其大大小小取取决决于于两两大大因因素素：流流动动资资产产周周转转率率和和流流动动资产占总资产的比重。资产占总资产的比重。（2）流动资产周转率）流动资产

137、周转率通常用周转次数和周转天数来表示。通常用周转次数和周转天数来表示。（3）存货周转率）存货周转率有存货周转次数和存货周转天数两种形式。有存货周转次数和存货周转天数两种形式。（4）应收账款周转率）应收账款周转率通通常常用用应应收收账账款款周周转转次次数数和和应应收收账账款款周周转转天天数数两两种形式来表示。种形式来表示。“计计算算期期天天数数”，全全年年按按360天天计计算算，全全季季按按9天计算，全月按天计算，全月按30天计算。天计算。例：例：ABC公司公司1998年存货年末余额为年存货年末余额为3800万元，万元，该公司该公司1999年、年、2000年存货周转率，计算如下表：年存货周转率，

138、计算如下表：项项目目1998年年1999年年2000年年主营业务成本主营业务成本存货年末余额存货年末余额存货平均余额存货平均余额存货周转次数存货周转次数存货周转天数存货周转天数380012320400039003.16113.914100520046003.06117.6例：（流动资产周转率）例：（流动资产周转率）假设假设ABC公司公司1998年流动资产年末余额为年流动资产年末余额为6000万元，万元，可可以以计计算算公公司司1999年年、2000年年流流动动资资产产周周转转情情况况如如下下流动资产周转率计算表流动资产周转率计算表单位：万元单位：万元项项目目1998年年1999年年2000年年

139、主营业务收入净额主营业务收入净额流动资产年末余额流动资产年末余额流动资产平均余额流动资产平均余额流动资产周转次数流动资产周转次数流动资产周转天数流动资产周转天数600018000710065502.75131.020000805075752.64136.4例：（总资产周转率）例：（总资产周转率）假假设设ABC公公司司1998年年末末全全部部资资产产总总额额为为19000万万元元，则则该该公公司司1999年年、2000年年的的总总资资产产周周转转率率可可以以计计算如下表：算如下表：总资产周转率计算表总资产周转率计算表单位：万元单位：万元项目项目1998年年1999年年2000年年主营业务收入净额

140、主营业务收入净额全部资产年末余额全部资产年末余额全部资产平均余额全部资产平均余额全部资产周转次数全部资产周转次数190001800020000195000.922000023000215000.933.偿债能力分析偿债能力分析（1）资产负债率）资产负债率一般认为，该指标为一般认为，该指标为50%比较合适。比较合适。（2）速动比率）速动比率速速动动资资产产是是指指能能够够迅迅速速变变为为货货币币资资金金的的各各类类流流动动资资产，计算公式见产，计算公式见P195。经经验验认认为为，速速动动比比率率为为1说说明明企企业业有有偿偿债债能能力力，低低于于1则则说说明明企企业业偿偿债债能能力力不不强强，

141、该该指指标标越越低低，企企业的偿债能力越差。业的偿债能力越差。（3）流动比率）流动比率一般来说，生产企业合理的最低流动是一般来说，生产企业合理的最低流动是2。4.发展能力分析发展能力分析（1）销售（营业）增长率）销售（营业）增长率计算公式见计算公式见P196（2）资本积累率）资本积累率计算公式见计算公式见P196十、筹资管理十、筹资管理（一）资金成本及其计算（一）资金成本及其计算1.资金成本的概念资金成本的概念（1）概念）概念资金成本包括资金筹集费和资金使用费两部分。资金成本包括资金筹集费和资金使用费两部分。资金成本率的计算公式见资金成本率的计算公式见P197（2）主要作用）主要作用3点见点见

142、P1972.影响资金成本的因素影响资金成本的因素同同投投资资收收益益率率一一样样，资资金金成成本本受受到到无无风风险险收收益益率率和风险报酬率两方面影响。和风险报酬率两方面影响。3.3.资金成本的计算资金成本的计算 （1 1）个别资金成本的计算）个别资金成本的计算 1 1）债务成本的计算）债务成本的计算 2 2）留存收益成本的计算）留存收益成本的计算 3 3）普通股成本的计算）普通股成本的计算 （2 2）加权平均资金成本）加权平均资金成本 （二）短期筹资的特点与方式（二）短期筹资的特点与方式 1 1 商业信用筹资商业信用筹资 （1）应付账款）应付账款延延期期付付款款又又涉涉及及现现金金折折扣扣

143、和和不不涉涉及及现现金金折折扣扣两两种情况种情况（2）预收账款）预收账款（3）应付票据）应付票据2 2 短期银行借款短期银行借款 （1）无担保借款）无担保借款贷贷款款条条件件中中的的信信用用条条件件：信信贷贷额额度度；周周转转信信贷贷协协议议；补偿性余额；偿还条件；其他承诺。补偿性余额；偿还条件；其他承诺。（2）担保借款）担保借款短短期期借借款款的的担担保保品品一一般般包包括括借借款款企企业业的的应应收收账账款款、应收票据、股票和存货等。应收票据、股票和存货等。（3）短期银行借款利息的支付方式）短期银行借款利息的支付方式1）收款法）收款法2）贴现法）贴现法3）加息法）加息法3.3.短期筹资策略

144、短期筹资策略 （1 1）流动资产组合策略）流动资产组合策略 1 1）对临时性和永久性流动资产的筹资策略：稳）对临时性和永久性流动资产的筹资策略：稳健型筹资策略；激进型筹资策略；折中型筹资策健型筹资策略；激进型筹资策略；折中型筹资策略略 2 2）在选择组合策略时，还应注意的问题）在选择组合策略时，还应注意的问题 （2 2）短期负债各项目的组合策略）短期负债各项目的组合策略 例：某企业与银行商定的周转信贷额为例：某企业与银行商定的周转信贷额为2000万元，万元，承诺费率为承诺费率为0.5%，借款企业年度内使用了，借款企业年度内使用了1400万元，万元，余额为余额为600万元。则借款企业应向银行支付

145、承诺费的万元。则借款企业应向银行支付承诺费的金额为：金额为：承诺费承诺费=6000.5%=3万元万元例：某企业按年利率例：某企业按年利率8%8%向银行借款向银行借款100100万元，银行万元，银行要求保留要求保留20%20%的补偿性余额，企业实际可以动用的借的补偿性余额，企业实际可以动用的借款只有款只有8080万元。则该项借款的实际利率为：万元。则该项借款的实际利率为：补偿性余额补偿性余额=名义利率名义利率/1-补偿性余额比率补偿性余额比率100%贷款实际利率贷款实际利率=8%/1-20%100%=10%例例：（贴现法）（贴现法）某企业从银行取得借款某企业从银行取得借款200万元，万元，期限期

146、限1年，名义利率年，名义利率10%，利息，利息20万元。按照贴现法万元。按照贴现法付息，企业实际可动用的贷款为付息，企业实际可动用的贷款为180万元，（万元，（200万元万元-20万元），该项贷款的实际利率为：万元），该项贷款的实际利率为：贴现贷款贴现贷款=利息利息/贷款金额贷款金额利息利息100%实际利率实际利率=20/200-20100%=11.11%或或=名义利率名义利率/1-名义利率名义利率100%=10%/1-10%100%11.11%（三）长期筹资的特点与方式（三）长期筹资的特点与方式 1 1 长期负债筹资长期负债筹资 （1 1）长期借款）长期借款 1）企业取得长期借款的条件）企业

147、取得长期借款的条件A.独立核算、自负盈亏、有法人资格。独立核算、自负盈亏、有法人资格。B.经经营营方方向向和和业业务务范范围围符符合合国国家家产产业业政政策策，借借款用途属于银行贷款办法规定的范围。款用途属于银行贷款办法规定的范围。C.借借款款企企业业具具有有一一定定的的物物资资和和财财产产保保证证，担担保保单单位具有相应的经济实力。位具有相应的经济实力。D.具有偿还贷款的能力。具有偿还贷款的能力。E.财财务务管管理理和和经经济济核核算算制制度度健健全全，资资金金使使用用效效益益以及企业经济效益良好。以及企业经济效益良好。F.在银行设有账户，办理结算。在银行设有账户，办理结算。2）长期借款的保

148、护性条款）长期借款的保护性条款A.一般性保护条款一般性保护条款B.例行性保护条款例行性保护条款C.特殊性保护条款特殊性保护条款3）长期借款的利率）长期借款的利率A.固定利率固定利率B.变动利率变动利率C.浮动利率浮动利率4）长期借款的偿还方式长期借款的偿还方式A.到期一次还本付息到期一次还本付息B.定期付息、到期一次偿还本金定期付息、到期一次偿还本金C.每期偿还小额本金及利息，到期偿还大额本金。每期偿还小额本金及利息，到期偿还大额本金。D.定期等额偿还本利。定期等额偿还本利。（2）长期债券筹资）长期债券筹资1）长期债券筹资的含义及特点）长期债券筹资的含义及特点2）企业长期债券筹资的条件）企业长

149、期债券筹资的条件3）债券的发行价格）债券的发行价格4）债券的信用等级）债券的信用等级（3）租赁筹资）租赁筹资1）租赁的含义）租赁的含义2）融资租赁的主要特征）融资租赁的主要特征3）融资租赁的租金）融资租赁的租金（4）可转换债券筹资）可转换债券筹资2.长期股权筹资长期股权筹资（1）优先股筹资）优先股筹资1）优先股的特征）优先股的特征2）优先股筹资的特点）优先股筹资的特点（2）普通股股票筹资）普通股股票筹资（3）认股权证筹资）认股权证筹资十一、流动资产财务管理十一、流动资产财务管理（一）现金和有价证券的财务管理（一）现金和有价证券的财务管理1.现金管理的目标和内容现金管理的目标和内容2.目标现金持

150、有量的确定目标现金持有量的确定（1）成本分析模式）成本分析模式（2）存货模式）存货模式（3）随机模式）随机模式3.现金收支管理现金收支管理（1）加速收款）加速收款（2）力争现金流量同步）力争现金流量同步（3）合理使用现金浮游量）合理使用现金浮游量（4）推迟应付款的支付）推迟应付款的支付4 4 闲置现金投资管理闲置现金投资管理 （二）应收账款的财务管理（二）应收账款的财务管理 1 1 应收账款非正常增长对企业的影响应收账款非正常增长对企业的影响 2 2 应收账款的成本应收账款的成本 （1 1）机会成本）机会成本 （2 2）管理成本）管理成本 （3 3）坏账成本）坏账成本 3 3 商业信用与信用条

151、件商业信用与信用条件 （1 1）信用标准）信用标准 1 1）品质；）品质；2 2）能力；）能力；3 3）资本；）资本；4 4）抵押；）抵押；5 5）条件）条件 （2 2）信用条件）信用条件 主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣 4 4 收账政策收账政策 5 5 应收账款风险防范与控制应收账款风险防范与控制 6 6项措施见项措施见212212页页 （三）存货的财务管理（三）存货的财务管理 1 1 存货管理的概念及作用存货管理的概念及作用 2 2 存货的成本存货的成本 （1 1）取得成本）取得成本 1 1）订货成本；）订货成本； 2 2）购置成本）购置成本 （2

152、 2）储存成本）储存成本 （3 3）缺货成本）缺货成本 （4 4）存货的总成本）存货的总成本 3 3 存货经济批量存货经济批量 4.4.存货资金占用量的测定存货资金占用量的测定 （1 1）周转期法）周转期法 （2 2）分析法）分析法 （3 3）比率法）比率法 5 5 存货管理的存货管理的ABCABC分析法分析法 （1 1）存货）存货ABCABC分析法的概念及作用分析法的概念及作用 （2 2）存货）存货ABCABC分析法的操作步骤分析法的操作步骤例题：例题：1.按现行会计制度及有关规定，下列会计报表中属按现行会计制度及有关规定，下列会计报表中属于静态会计报表的是（于静态会计报表的是（）A.资产负

153、债表资产负债表B.利润分配表利润分配表C.现金流量表现金流量表D.利润表利润表答案：答案：A2.按现行会计制度及有关规定，短期投资属于（按现行会计制度及有关规定，短期投资属于（）A.流动资产流动资产B.无形资产无形资产C.其他资产其他资产D.流动负债流动负债答案：答案：A例：单选题例：单选题下列各项不属于无形资产的是（下列各项不属于无形资产的是（）A.专利权专利权B.土地使用权土地使用权C.股权股权D.特许权特许权答案：答案：C例：多选题例：多选题下列各项，属于无形资产的是（下列各项，属于无形资产的是（）A.专利权专利权B.土地使用权土地使用权C.股权股权D.特许权特许权E.商标权商标权答案：

154、答案：ABDE例：单选题例：单选题下列各项，不属于非专利技术的是（下列各项，不属于非专利技术的是（）A.设计图纸设计图纸B.数据数据C.技术规范技术规范D.著作著作答案：答案：D此题也可以出为多选题。此题也可以出为多选题。例：多选题例：多选题专利权包括专利权包括（）A.发明专利权发明专利权B.技术改造专利权技术改造专利权C.实用新型专利权实用新型专利权D.外观设计专利权外观设计专利权答案：答案：ACD例题：按现行会计制度及有关规定，下列各项中例题：按现行会计制度及有关规定，下列各项中不属于企业无形资产的是（不属于企业无形资产的是（）。）。A.土地使用权土地使用权B.非专利技术非专利技术C.商誉

155、商誉D.企业计提的无形资产减值准备企业计提的无形资产减值准备答案：答案：D例题：按现行会计制度及有关规定，下列各项中属例题：按现行会计制度及有关规定，下列各项中属于企业债权的是（于企业债权的是（）。）。A.应付票据应付票据B.应付账款应付账款C.预付账款预付账款D.预收账款预收账款答案：答案：C例题：按现行会计制度及有关规定，下列各项中属于例题：按现行会计制度及有关规定，下列各项中属于施工企业存货的有（施工企业存货的有（）A.在建施工产品在建施工产品B.未使用固定资产未使用固定资产C.低值易耗品低值易耗品D.不需用的固定资产不需用的固定资产E.委托加工物资委托加工物资答案：答案：ACE例题：应

156、付股利在尚未实际支付给投资者之前构成例题：应付股利在尚未实际支付给投资者之前构成企业的一项（企业的一项（）A.投入资本投入资本B.长期负债长期负债C.债权债权D.流动负债流动负债答案：答案：D例题：按现行会计制度及有关规定，非流动负债核算例题：按现行会计制度及有关规定，非流动负债核算的内容包括（的内容包括（）A.长期应付款长期应付款B.专项应付款专项应付款C.长期投资长期投资D.应付债券应付债券E.长期借款长期借款答案：答案：ABDE例题：某工程合同总收入例题：某工程合同总收入8000万元，本期末止累计完万元，本期末止累计完成工程进度成工程进度80%，上年完成工程进度，上年完成工程进度30%，

157、本期实际，本期实际收到工程款收到工程款3000万元，按完工百分比法计算当期的合万元，按完工百分比法计算当期的合同收入是（同收入是（）A.2400万元万元B.3000万元万元C.4000万元万元D.8000万元万元答案：答案：C例题：企业对当期可供分配的利润，应首先提取（例题：企业对当期可供分配的利润，应首先提取（）A.普通股股利普通股股利B.法定盈余公积金法定盈余公积金C.优先股股利优先股股利D.资本公积资本公积答案：答案：B例题：企业购买某大企业的股份，属于（例题：企业购买某大企业的股份，属于（）A.筹资活动筹资活动B.生产活动生产活动C.投资活动投资活动D.分配活动分配活动答案：答案：C例

158、题：企业按期支付利息，体现了企业与（例题：企业按期支付利息，体现了企业与（）之间的财务关系之间的财务关系A.投资者投资者B.债权人债权人C.债务人债务人D.政府政府答案：答案：B例题：反映企业盈利能力的核心指标是（例题：反映企业盈利能力的核心指标是（）A.净资产收益率净资产收益率B.总资产周转率总资产周转率C.销售增长率销售增长率D.资本积累率资本积累率答案：答案：A例题：速动比率是指企业的速动资产与流动负债之例题：速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的关系。其中，速动资产间的关系。其中，速动资产=（）A.货币资金货币资金+短期投资短期投资+应收账款应收账款+其他应收款其他应收款B.货币资

159、金货币资金+应收账款应收账款+应收票据应收票据+其他应收款其他应收款C.短期投资短期投资+应收票据应收票据+应收账款应收账款+其他应收款其他应收款D.流动资产流动资产存货存货答案：答案：D例题：在下列指标中，属于反映企业营运能力的指标例题：在下列指标中，属于反映企业营运能力的指标有（有（）A.总资产周转率总资产周转率B.流动资产周转率流动资产周转率C.速动比率速动比率D.资本积累率资本积累率E.存货周转率存货周转率答案：答案：ABE例：单选题例：单选题下列项目中，不属于会计账簿的是（下列项目中，不属于会计账簿的是（）A.序时账簿序时账簿B.复式账簿复式账簿C.活页式账簿活页式账簿D.备查账簿备

160、查账簿答案：答案：B例：多选题例：多选题按照账簿外表形式的不同，会计账簿可以分为按照账簿外表形式的不同，会计账簿可以分为()A.订本式账簿订本式账簿B.序时账簿序时账簿C.活页式账簿活页式账簿D.备查账簿备查账簿E.卡片式账簿卡片式账簿答案：答案：ACE例题：在下列各项中，反映企业经营成果的会计要素例题：在下列各项中，反映企业经营成果的会计要素有（有（）A.资产资产B.负债负债C.所有者权益所有者权益D.费用费用答案：答案：D例题：企业的收入确认后，与其相关的成本、费用也例题：企业的收入确认后，与其相关的成本、费用也应在同期确认，这体现了会计核算应遵循的（应在同期确认，这体现了会计核算应遵循的

161、（）A.权责发生制原则权责发生制原则B.配比原则配比原则C.实际成本原则实际成本原则D.及时性原则及时性原则答案：答案：B例题：会计的基本职能是会计核算与会计（例题：会计的基本职能是会计核算与会计（）A.分析分析B.管理管理C.监督监督D.控制控制答案：答案：C例题：在下列各项中，属于原始凭证必须具备的基例题：在下列各项中，属于原始凭证必须具备的基本内容有（本内容有（）A.原始凭证的名称原始凭证的名称B.接受凭证单位名称接受凭证单位名称C.会计科目和金额会计科目和金额D.业务内容及金额业务内容及金额E.签名或盖章签名或盖章答案：答案：ABDE建设工程估价建设工程估价一、建设工程项目总投资一、建

162、设工程项目总投资（一）建设工程项目总投资的组成（一）建设工程项目总投资的组成1.建设工程项目总投资的概念建设工程项目总投资的概念（见（见P219）2.建设工程项目总投资组成表建设工程项目总投资组成表（见（见P220）（二）设备及工器具购置费的组成（二）设备及工器具购置费的组成1.设备购置费的组成和计算设备购置费的组成和计算设设备备购购置置费费=设设备备原原价价或或进进口口设设备备抵抵岸岸价价+设设备备运运杂费杂费（1）国产标准设备原价）国产标准设备原价设备制造厂的交货价，即出厂价。设备制造厂的交货价，即出厂价。（2）国产非标准设备原价）国产非标准设备原价成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部

163、组合成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等。估价法、定额估价法等。（3）进口设备抵岸价的构成及其计算）进口设备抵岸价的构成及其计算1）进口设备的交货方式）进口设备的交货方式内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类2）进口设备抵岸价的构成）进口设备抵岸价的构成进口设备如采用装运港船上交货价（进口设备如采用装运港船上交货价（FOB），），其抵岸价的构成为：其抵岸价的构成为：进口设备抵岸价进口设备抵岸价=货价货价+国外运费国外运费+国外运输保险费国外运输保险费+银行财务费银行财务费+外贸手续费外贸手续费+进口关税进口关税+增值税增值税+消

164、费消费税税+海关监管手续费海关监管手续费（4）设备运杂费）设备运杂费1）设备运杂费的构成（见）设备运杂费的构成（见P223）2）设备运杂费的计算见）设备运杂费的计算见P2242.工具、器具及生产家具购置费的构成及计算工具、器具及生产家具购置费的构成及计算包括必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、包括必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。计算公式见计算公式见 P224P224（三）工程建设其他费的组成（三）工程建设其他费的组成工工程程建建设设其其他他费费包包括括土土地地使使用用费费、与与项项目目建建设设有有关

165、关的的费费用用和和与与未未来来企企业业生生产产和和经经营营活活动动有有关关的的费费用。用。1土地使用费土地使用费包括包括2项费用项费用2与项目建设有关的其他费用与项目建设有关的其他费用包括包括11项费用项费用3与未来企业生产经营有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用包括包括3项费用项费用（四）预备费的组成（四）预备费的组成预备费包括基本预备费和涨价预备费。预备费包括基本预备费和涨价预备费。1基本预备费基本预备费2涨价预备费涨价预备费见见229页页（五）建设期利息的计算（五）建设期利息的计算计算公式见计算公式见P230例题：某进口设备的离岸价为例题：某进口设备的离岸价为20万美元，到岸价

166、为万美元，到岸价为22万美元，人民币与美元的汇率为万美元，人民币与美元的汇率为8.3：1，进口关税，进口关税税率为税率为7%，则该设备的进口关税为（，则该设备的进口关税为（）万元）万元人民币人民币A.1.54B.2.94C.11.62D.12.78答案：答案：D例题：进口设备外贸手续费例题：进口设备外贸手续费=（）人民币外人民币外汇牌价汇牌价外贸手续费率外贸手续费率A.到岸价到岸价B.离岸价离岸价C.出厂价出厂价D.组成计税价格组成计税价格答案：答案：A例题：在建设工程投资估算中，建设期贷款利息按（例题：在建设工程投资估算中，建设期贷款利息按（）年利率计算年利率计算A.年初借款本息累计年初借款

167、本息累计+本年借款额本年借款额B.年初借款本息累计年初借款本息累计+本年借款额本年借款额/2C.年初借款本息累计本年借款额年初借款本息累计本年借款额D.年初借款本息累计年初借款本息累计本年借款额本年借款额/2答案：答案：B例题：某工程的设备及工器具购置费为例题：某工程的设备及工器具购置费为1000万元，万元，建筑安装工程费为建筑安装工程费为1300万元，工程建设其他费为万元，工程建设其他费为600万元，基本预备费率为万元，基本预备费率为5%，该项目的基本预，该项目的基本预备费为（备费为（）万元）万元A.80B.95C.115D.145答案：答案：D例题：设备安装后的调试费属于（例题：设备安装后

168、的调试费属于（）A.安装工程费安装工程费B.建筑工程费建筑工程费C.设备购置费设备购置费D.工程建设其他费工程建设其他费答案：答案：A例题：在下列各项中，属于工程项目建设投资的有例题：在下列各项中，属于工程项目建设投资的有（）A.建设期利息建设期利息B.设备及工器具购置费设备及工器具购置费C.预备费预备费D.计量单位计量单位E.工程建设其他费工程建设其他费答案：答案：ABCE二、建筑安装工程费用项目的组成与计算建筑安装工程费用项目的组成与计算（一）建筑安装工程费用项目的组成（一）建筑安装工程费用项目的组成我我国国现现行行建建筑筑安安装装工工程程费费用用项项目目组组成成（建建标标2003206号

169、号关关于于印印发发建建筑筑安安装装工工程程费费用用项项目目组组成成的的通通知知）如如231页页图图所所示示，包包括括直直接接费费、间接费、利润和税金间接费、利润和税金费用项目组成费用项目组成调整的主要内容为：调整的主要内容为：1.建建筑筑安安装装工工程程费费由由直直接接费费、间间接接费费、利利润润和和税金组成。税金组成。2.为适应建筑安装工程招标投标竞争定价的需要，为适应建筑安装工程招标投标竞争定价的需要，将原其他直接费和临时设施费以及原直接费中属工将原其他直接费和临时设施费以及原直接费中属工程非实体消耗费用合并为措施费。措施费可根据程非实体消耗费用合并为措施费。措施费可根据专业和地区的情况自

170、行补充。专业和地区的情况自行补充。3.将原其他直接费项下对建筑材料、构件和建筑将原其他直接费项下对建筑材料、构件和建筑安安装装物物进进行行一一般般鉴鉴定定、检检查查所所发发生生的的检检验验试试验验费费列列入材料费。入材料费。4.将将原原现现场场管管理理费费、企企业业管管理理费费、财财务务费费和和其其他他费费用用合合并并为为间间接接费费。根根据据国国家家建建立立社社会会保保障障体体系系的有关要求，在规费中列出社会保障相关费用。的有关要求，在规费中列出社会保障相关费用。5.原计划利润改为利润。原计划利润改为利润。（二）直接工程费的组成（二）直接工程费的组成直直接接工工程程费费是是指指施施工工过过程

171、程中中耗耗费费的的构构成成工工程程实实体体的的各各项项费费用用，包包括括人人工工费费、材材料料费费和和施施工工机机械械使使用用费。费。1人工费人工费单位工程量人工费的计算公式见单位工程量人工费的计算公式见231页。页。日日工工资资单单价价的的组组成成：日日基基本本工工资资；日日工工资资性性补补贴贴；日日生生产产工工人人辅辅助助工工资资；日日职职工工福福利利费费；日日生生产产工工人人劳动保护费。劳动保护费。2材料费材料费材材料料费费包包括括：材材料料原原价价（或或供供应应价价格格）；材材料料运运杂费；运输损耗费；采购及保管费；检验试验费。杂费；运输损耗费；采购及保管费；检验试验费。单位工程量材料

172、费的计算公式见单位工程量材料费的计算公式见2323施工机械使用费施工机械使用费单位工程量施工机械使用费的计算公式见单位工程量施工机械使用费的计算公式见232页页（三）（三）措施费的组成措施费的组成1环境保护费。计算公式见环境保护费。计算公式见233页。页。2文明施工费。计算公式见文明施工费。计算公式见233页。页。3安全施工费。计算公式见安全施工费。计算公式见233页。页。4临时设施费。计算公式见临时设施费。计算公式见233页。页。5夜间施工增加费夜间施工增加费。计算公式见。计算公式见234页。页。6二次搬运费。计算公式见二次搬运费。计算公式见234页。页。7大大型型机机械械设设备备进进出出场

173、场及及安安拆拆费费。计计算算公公式式见见234页页8混混凝凝土土、钢钢筋筋混混凝凝土土模模板板及及支支架架费费。计计算算公公式见式见234页。页。9脚手架费。计算公式见脚手架费。计算公式见234页。页。10已完工程及设备保护费。计算公式见已完工程及设备保护费。计算公式见234页。页。11施工排水、降水费。计算公式见施工排水、降水费。计算公式见234页。页。（四）（四）间接费的组成间接费的组成1.规费规费（1）规费的内容）规费的内容1）工程排污费）工程排污费2）工程定额测定费）工程定额测定费3）社会保障费。包括养老保险费、失业保险费、）社会保障费。包括养老保险费、失业保险费、医疗保险费。医疗保险

174、费。4）住房公积金）住房公积金5）危险作业意外伤害保险）危险作业意外伤害保险（2）规费的计算）规费的计算计算公式见计算公式见235页。页。可可采采用用以以“直直接接费费”、“人人工工费费和和机机械械费费合合计计”、或或“人工费人工费”为计算基数。为计算基数。2.企业管理费企业管理费（1）企业管理费的内容）企业管理费的内容12项内容见项内容见P235（2）企业管理费的计算）企业管理费的计算1）公式计算法）公式计算法A.以直接费为计算基数以直接费为计算基数B.以人工费和机械费合计为计算基数以人工费和机械费合计为计算基数C.以人工费为计算基数以人工费为计算基数2）费用分析法）费用分析法计算公式见计算

175、公式见237页。页。（五）利润和税金的组成（五）利润和税金的组成1.利润利润利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利，利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利，按照不同的计价程序，利润的计算方法有所不同。按照不同的计价程序，利润的计算方法有所不同。计算公式见计算公式见237页页计算基数可采用：计算基数可采用：（1）以直接费和间接费合计为计算基数）以直接费和间接费合计为计算基数（2）以人工费和机械费合计为计算基数）以人工费和机械费合计为计算基数（3）以人工费为计算基数）以人工费为计算基数2.税金税金税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的营业税、城市

176、维护建设税及教育费附加等。造价的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。营业税的税额为营业额的营业税的税额为营业额的3%。城市维护建设。城市维护建设税按照纳税人所在的不同地点，按照营业税的一税按照纳税人所在的不同地点，按照营业税的一定比例征收。定比例征收。（1）纳税地点在市区的企业）纳税地点在市区的企业，7%（2）纳税地点在县城、镇的企业，）纳税地点在县城、镇的企业，5%（3）纳税地点在农村的，）纳税地点在农村的，1%教育费附加为营业税的教育费附加为营业税的3%为了计算方便，可将营业税、城市维护建设税为了计算方便，可将营业税、城市维护建设税和教育费附加合并在一起计算，以工程成本加利和教育费附加合

177、并在一起计算，以工程成本加利润为基数计算税金。计算公式见润为基数计算税金。计算公式见238页页（六）建筑安装工程费用计算程序（六）建筑安装工程费用计算程序1.工料单价法计价程序工料单价法计价程序工料单价法是计算出分部分项工程量后乘以工料工料单价法是计算出分部分项工程量后乘以工料单价，合计得到直接工程费，直接工程费汇总后再单价，合计得到直接工程费，直接工程费汇总后再加措施费、间接费、利润和税金生成工程承发包价，加措施费、间接费、利润和税金生成工程承发包价，其计算程序分为三种。其计算程序分为三种。（1）以直接费为计算基础。见）以直接费为计算基础。见238页表。页表。（2）以人工费和机械费为计算基础

178、。见）以人工费和机械费为计算基础。见239页表。页表。（3）以人工费为计算基础。见）以人工费为计算基础。见239页表。页表。2综合单价法计价程序综合单价法计价程序综综合合单单价价分分为为全全费费用用综综合合单单价价和和部部分分费费用用综综合合单单价价，全全费费用用综综合合单单价价其其单单价价内内容容包包括括直直接接工工程程费费、措措施施费费、间间接接费费、利利润润和和税税金金。大大多多数数情情况况下下措措施施费费由由投投标标人人单单独独报报价价，不不包包括括在在综综合合单单价价中中，此此时时综综合合单单价价仅仅包包括括直直接接工工程程费费、间间接接费费、利润和税金。利润和税金。综综合合单单价价

179、如如果果是是全全费费用用综综合合单单价价，则则综综合合单单价价乘乘以以各各分分项项工工程程量量汇汇总总后后，就就生生成成工工程程承承发发包包价价格格。如如果果是是部部分分费费用用综综合合单单价价，不不包包括括措措施施费费，则则综综合合单单价价乘乘以以各各分分项项工工程程量量汇汇总总后后，还还需需加加上上措施费才能得到工程承发包价格。措施费才能得到工程承发包价格。计算不含措施费的综合单价的三种方法：计算不含措施费的综合单价的三种方法：（1）当当CC0（C0为为本本地地区区原原费费用用定定额额测测算算所所选选典典型型工工程程材材料料费费占占人人工工费费、材材料料费费和和机机械械费费合合计计的的比比

180、例例）时时，可可采采用用以以人人工工费费、材材料料费费、机机械械费费合合计为基数计算该分项的间接费和利润，见计为基数计算该分项的间接费和利润，见240页表。页表。（2）当当CC0时时，可可采采用用以以人人工工费费和和机机械械费费合合计计为基数计算该分项的间接费和利润，见为基数计算该分项的间接费和利润，见240页表。页表。（3）如如该该分分项项的的直直接接工工程程费费仅仅为为人人工工费费，无无材材料料费费和和机机械械费费时时，可可采采用用以以人人工工费费为为基基数数计计算算该该分分项项的间接费和利润，见的间接费和利润，见240页表。页表。例题：按我国现行例题：按我国现行建筑安装工程费用项目组成建

181、筑安装工程费用项目组成（建标（建标2003206号文）的规定，建筑安装工程费号文）的规定，建筑安装工程费用的用的组成为（组成为（）A.直接费、间接费、计划利润、税金直接费、间接费、计划利润、税金B.直接工程费、间接费、利润、税金直接工程费、间接费、利润、税金C.直接费、规费、间接费、税金直接费、规费、间接费、税金D.直接费、间接费、利润、税金直接费、间接费、利润、税金答案：答案：D例题：按建标例题：按建标2003206号文件的规定，建筑安装工号文件的规定，建筑安装工程费用中的规费包括了（程费用中的规费包括了（）费用）费用A.工程排污、社会保障，危险作业意外伤害保险工程排污、社会保障，危险作业意

182、外伤害保险B.住房公积金、工程排污、环境保护住房公积金、工程排污、环境保护C.社会保障、安全施工、环境保护社会保障、安全施工、环境保护D.住房公积金、危险作业意外伤害保险、安全施工住房公积金、危险作业意外伤害保险、安全施工答案：答案：A例题：按建标例题：按建标20032006号文件的规定，对建筑材号文件的规定，对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定和检查所发料、构件和建筑安装物进行一般鉴定和检查所发生的费用属于（生的费用属于（）A.其他直接费其他直接费B.现场经费现场经费C.研究试验费研究试验费D.直接工程费直接工程费答案：答案：D例题：按建标例题：按建标20032006号文件的规定，在建安

183、工号文件的规定，在建安工程造价中，安全施工费程造价中，安全施工费=（）安全施工费费安全施工费费率率A.人工费人工费B.直接工程费直接工程费C.材料费材料费D.直接费直接费答案：答案：B例题：在建筑安装工程造价中，营业税的税额为营例题：在建筑安装工程造价中，营业税的税额为营业额的（业额的（）A.3.00%B.3.41%C.5.00%D.5.50%答案：答案：A例题：某工程采用工料单价法计价程序，以直接费例题：某工程采用工料单价法计价程序，以直接费为计算基础，已知该工程直接工程费为为计算基础，已知该工程直接工程费为8000万元，万元，措施费为措施费为500万元，间接费率为万元，间接费率为12%，利

184、润率为，利润率为4%，计税系数为，计税系数为3.41%，则该工程的含税造价为，则该工程的含税造价为（）万元）万元A.12821.03B.12109.77C.10238.42D.9886.82答案：答案：C例题：某工程的分项工程材料费占直接工程费的比例例题：某工程的分项工程材料费占直接工程费的比例为为75%，该地区原费用定额测算所选典型工程材料，该地区原费用定额测算所选典型工程材料费占人、料、机费用合计的比例为费占人、料、机费用合计的比例为60%，根据综合，根据综合单价法计价成宜采用（单价法计价成宜采用（）为计算基础计算含税）为计算基础计算含税造价造价A.直接工程费直接工程费B.人工费和机械费合

185、计人工费和机械费合计C.人工费人工费D.材料费和机械费合计材料费和机械费合计答案：答案：A例题：按建标例题：按建标2003206号文的规定，直接工程费中人号文的规定，直接工程费中人工费包括生产工人（工费包括生产工人（）的工资）的工资A.修建临时设施修建临时设施B.因气候影响停工期间因气候影响停工期间C.病假六个月以内病假六个月以内D.调动工作期间调动工作期间E.休假期间休假期间答案：答案：BCDE例题：按建标例题：按建标2003206号文的规定，下列各项中属于号文的规定，下列各项中属于直接工程费中材料费的有材料的（直接工程费中材料费的有材料的（）A.原价原价B.运杂费运杂费C.检验试验费检验试

186、验费D.二次搬运费二次搬运费E.不可避免的运输损耗费不可避免的运输损耗费答案：答案：ABCE例题：按建标例题：按建标2003206号文的规定，下列各项中属于号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程施工机械使用费的有（建筑安装工程施工机械使用费的有（）A.折旧费折旧费B.大修理费大修理费C.大型机械设备进出场及安拆费大型机械设备进出场及安拆费D.经常修理费经常修理费E.机械操作人员的工资机械操作人员的工资答案：答案：ABDE例题：按建标例题：按建标2003206号文的规定，下列各项中属于号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费的有（建筑安装工程企业管理费的有（）A.劳动保护费劳动保护费B.

187、职工教育经费职工教育经费C.劳动保险费劳动保险费D.财务费财务费E.工会经费工会经费答案：答案：BCDE例题：建筑安装工程含税造价等于不含税造价加上（例题：建筑安装工程含税造价等于不含税造价加上（）A.营业税营业税B.增值税增值税C.城市维护建设税城市维护建设税D.车船使用税车船使用税E.教育费附加教育费附加答案：答案：ACE三、建设工程定额三、建设工程定额（一）建设工程定额的分类（一）建设工程定额的分类1按生产要素内容分类按生产要素内容分类（1）人工定额（也称劳动定额）人工定额（也称劳动定额）（2）材料消耗定额）材料消耗定额（3）施工机械台班使用定额）施工机械台班使用定额2按编制程序和用途分

188、类按编制程序和用途分类（1）施工定额）施工定额（2）预算定额）预算定额（3）概算定额）概算定额（4）概算指标）概算指标（5）投资估算指标）投资估算指标3按编制单位和适用范围分类按编制单位和适用范围分类（1）国家定额）国家定额（2）行业定额）行业定额（3）地区定额）地区定额（4）企业定额）企业定额4按投资的费用性质分类按投资的费用性质分类（1）建筑工程定额）建筑工程定额（2）设备安装工程定额）设备安装工程定额（3）建筑安装工程费用定额）建筑安装工程费用定额（4）工具、器具定额）工具、器具定额（5）工程建设其他费用定额）工程建设其他费用定额（二）人工定额（二）人工定额人人工工定定额额也也称称劳劳动

189、动定定额额，反反映映生生产产工工人人在在正正常常施施工工条条件件下下的的劳劳动动效效率率，表表明明每每个个工工人人在在单单位位时时间间内内为为生生产产合合格格产产品品所所必必须须消消耗耗的的劳劳动动时时间间，或者在一定的劳动时间中所生产的合格产品数量。或者在一定的劳动时间中所生产的合格产品数量。1人工定额的编制人工定额的编制主主要要包包括括拟拟定定正正常常的的施施工工条条件件以以及及拟拟订订定定额额时间两项工作时间两项工作（1）工人工作时间消耗的分类）工人工作时间消耗的分类1）必须消耗的时间）必须消耗的时间包包括括有有效效工工作作时时间间、休休息息时时间间和和不不可可避避免免中中断时间断时间2

190、）损失时间）损失时间包包括括多多余余和和偶偶然然工工作作、停停工工、违违背背劳劳动动纪纪律律所所引引起的损失时间起的损失时间工人工作时间的分类图见工人工作时间的分类图见P244（2）拟订正常的施工作业条件）拟订正常的施工作业条件（3）拟订施工作业的定额时间）拟订施工作业的定额时间计计时时测测定定的的方方法法有有许许多多种种，如如测测时时法法、写写实实记记录录法、工作日写实法等。法、工作日写实法等。2人工定额的形式人工定额的形式（1）人工定额按表现形式的不同，可分为时）人工定额按表现形式的不同，可分为时间定额和产量定额。间定额和产量定额。时间定额和产量定额互为倒数。时间定额和产量定额互为倒数。（

191、2）按定额的标定对象不同，人工定额又分）按定额的标定对象不同，人工定额又分单项工序定额和综合定额两种。单项工序定额和综合定额两种。3人工定额的制定方法人工定额的制定方法（1）技术测定法；）技术测定法；（2）统计分析法；）统计分析法；（3）比较类推法；）比较类推法；（4）经验估计法。）经验估计法。例：多选题例：多选题人工定额的制定方法有（人工定额的制定方法有（）A.技术测定法技术测定法B.理论计算法理论计算法C.经验估计法经验估计法D.统计分析法统计分析法E.比较类推法比较类推法答案：答案：ACDE（三）材料消耗定额（三）材料消耗定额材料消耗定额指标的组成，按其使用性质、用途材料消耗定额指标的组

192、成，按其使用性质、用途和用量大小划分为四类：和用量大小划分为四类：1主要材料；主要材料；2辅助材料；辅助材料；3周转性材料（又称工具性材料）；周转性材料（又称工具性材料）；4.零星材料。零星材料。1.材料消耗定额的编制材料消耗定额的编制编编制制材材料料消消耗耗定定额额包包括括确确定定直直接接使使用用在在工工程程上上的的材材料料净净用用量量和和在在施施工工现现场场内内运运输输及及操操作作过过程程中中的不可避免的废料和损耗。的不可避免的废料和损耗。（1）材料净用量的确定）材料净用量的确定1）理论计算法；）理论计算法；2）测定法；）测定法；3）图纸计算法；）图纸计算法；4）经验法。）经验法。（2）材

193、料损耗量的确定）材料损耗量的确定材材料料的的损损耗耗一一般般以以损损耗耗率率表表示示。材材料料损损耗耗率率可可以通过观察法或统计法计算确定。公式见以通过观察法或统计法计算确定。公式见248页。页。2.周转性材料消耗定额的编制周转性材料消耗定额的编制定定额额中中周周转转材材料料消消耗耗量量指指标标的的表表示示，应应当当用用一一次使用量和摊销量两个指标表示。公式见次使用量和摊销量两个指标表示。公式见248页。页。例：多选题例：多选题材料净用量的确定方法有材料净用量的确定方法有（）A.理论计算法理论计算法B.测定法测定法C.图纸计算法图纸计算法D.写实记录法写实记录法E.经验法经验法答案：答案：AB

194、CE （四）施工机械台班使用定额（四）施工机械台班使用定额 1. 1. 施工机械台班使用定额的形式施工机械台班使用定额的形式 （1 1）施工机械时间定额）施工机械时间定额 施施工工机机械械时时间间定定额额，是是指指在在合合理理劳劳动动组组织织与与合合理理使使用用机机械械条条件件下下，完完成成单单位位合合格格产产品品所所必必需需的的工工作作时时间间，包包括括有有效效工工作作时时间间（正正常常负负荷荷下下的的工工作作时时间间和和降降低低负负荷荷下下的的工工作作时时间间）、不不可可避避免免的的中中断断时时间间、不不可可避避免免的的无无负负荷荷工工作作时时间间。机机械械时时间间定定额额以以“台班台班”

195、表示。表示。 公式见公式见249249页页 （2 2）机械产量定额）机械产量定额 在在合合理理劳劳动动组组织织与与合合理理使使用用机机械械条条件件下下，机机械械在每个台班时间内，应完成合格产品的数量。在每个台班时间内，应完成合格产品的数量。 公式见公式见249249页页（3 3）定额表示方法）定额表示方法 复式表示法的形式见复式表示法的形式见249249页页 2. 2. 机械台班使用定额的编制机械台班使用定额的编制 （1 1）机械工作时间消耗的分类）机械工作时间消耗的分类 1 1）必须消耗的工作时间）必须消耗的工作时间 2 2）损失的工作时间）损失的工作时间 机械工作时间分类图见机械工作时间分

196、类图见250250页页 （2 2）机械台班使用定额的编制内容）机械台班使用定额的编制内容 1 1）拟订机械工作的正常施工条件）拟订机械工作的正常施工条件 2 2）确定机械净工作生产率）确定机械净工作生产率 3 3）确定机械的利用系数）确定机械的利用系数4 4）计算机械台班定额）计算机械台班定额 5 5）拟订工人小组的定额时间）拟订工人小组的定额时间 例题：建设工程定额和指标中分项最细、定额和指标例题：建设工程定额和指标中分项最细、定额和指标数目最多的是（数目最多的是（）A.预算定额预算定额B.施工定额施工定额C.概算定额概算定额D.概算指标概算指标答案：答案：B例题：建筑安装工程材料损耗率一般

197、采用（例题：建筑安装工程材料损耗率一般采用（）计算确定计算确定A.技术测定法技术测定法B.比较类型法比较类型法C.观察法观察法D.经验估计法经验估计法答案：答案：C例题：按照反映的生产要素消耗内容，可将建设工例题：按照反映的生产要素消耗内容，可将建设工程定额分为（程定额分为（）A.建筑工程定额建筑工程定额B.安装工程定额安装工程定额C.人工定额人工定额D.材料消耗定额材料消耗定额E.施工机械台班使用定额施工机械台班使用定额答案：答案：CDE （五）施工定额（五）施工定额 1.1.施工定额的作用施工定额的作用 5 5个方面的作用见个方面的作用见251251页页 2.2.施工定额的编制施工定额的编

198、制 （1 1）施工定额的编制原则）施工定额的编制原则 （2 2）编制施工定额前的准备工作）编制施工定额前的准备工作 （3 3）施工定额的编制）施工定额的编制 包括劳动定额、材料消耗定额和施工机械台班包括劳动定额、材料消耗定额和施工机械台班使用定额。使用定额。 （六）预算定额与单位估价法（六）预算定额与单位估价法1.1.预算定额预算定额 （1 1）人工消耗量指标的确定）人工消耗量指标的确定 1 1）人工消耗指标的组成）人工消耗指标的组成 见见253253页页 2 2）人工消耗指标的计算）人工消耗指标的计算 见见253253页页 （2 2）材料耗用量指标的确定）材料耗用量指标的确定 （3 3）机械

199、台班消耗指标的确定）机械台班消耗指标的确定 1 1）机械幅度差）机械幅度差 2 2）机械台班消耗指标的计算）机械台班消耗指标的计算 见见255255页页 2.2.单位估价表单位估价表 单位估价表是由分部分项工程单价构成的单价表，单位估价表是由分部分项工程单价构成的单价表，具体表现形式分为工料单价和综合单价。具体表现形式分为工料单价和综合单价。 （1 1）工料单价单位估价表）工料单价单位估价表 单位估价表的编制依据（见单位估价表的编制依据（见255255页）页） （2 2）综合单价单位估价表）综合单价单位估价表 （3 3）企业单位估价表）企业单位估价表 （七）企业定额（七）企业定额 1.1.企业

200、定额的作用企业定额的作用 （见（见256256页）页） 2.2.企业定额的编制原则（见企业定额的编制原则（见256256页）页） 3.3.企业定额的编制方法企业定额的编制方法 具体测定和计算方法同前述施工定额及预算定具体测定和计算方法同前述施工定额及预算定额的编制额的编制 （八）概算定额与概算指标（八）概算定额与概算指标 1.1.概算定额概算定额 （1 1）概算定额的作用）概算定额的作用 （2 2）编制概算定额的一般要求）编制概算定额的一般要求（3 3）概算定额的编制方法）概算定额的编制方法 （4 4）概算定额手册的内容）概算定额手册的内容 2. 2. 概算指标概算指标 （1 1）概算指标的作

201、用）概算指标的作用 （2 2）概算指标的编制方法）概算指标的编制方法 （3 3）概算指标的内容和形式）概算指标的内容和形式 （九）估算指标（九）估算指标 1.1.估算指标的概念估算指标的概念 2.2.估算指标的作用估算指标的作用 3.3.估算指标项目表估算指标项目表四、工程量清单计价四、工程量清单计价（一）工程量清单的作用（一）工程量清单的作用1为为投投标标人人的的投投标标竞竞争争提提供供一一个个平平等等和和共共同同的的基础基础2是工程付款和结算的依据是工程付款和结算的依据3是调整工程量进行工程索赔的依据是调整工程量进行工程索赔的依据（二）工程量清单编制的方法（二）工程量清单编制的方法工程量清

202、单主要由分部分项工程量清单、措施项工程量清单主要由分部分项工程量清单、措施项目清单和其他项目清单组成。目清单和其他项目清单组成。1.分部分项工程量清单的编制（分部分项工程量清单的编制（P263）2.措施项目清单的编制（措施项目清单的编制（P265）措施清单项目及其列项条件见措施清单项目及其列项条件见266页表页表3.其他项目清单的编制（其他项目清单的编制（P267）4.工程量清单的格式工程量清单的格式（1）封封面面；（2）填填表表须须知知；（3）总总说说明明；（4）分分部部分分项项工工程程量量清清单单；（5）措措施施项项目目清清单单（措措施施项项目目清清单单的的含含义义）；（6）其其他他项项目

203、目清清单单；（7）零星工作项目表零星工作项目表见见268、269页表页表（三）（三）工程量清单计价的方法工程量清单计价的方法工程量清单计价包括分部分项工程费、措施项工程量清单计价包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。目费、其他项目费、规费和税金。工程量清单报价主要有三种形式：工程量清单报价主要有三种形式：（1）工料单价法；（）工料单价法；（2）综合单价法；（）综合单价法；（3）全）全费用综合单价法费用综合单价法公式见公式见269页页计价规范计价规范中的工程量清单综合单价是指完成中的工程量清单综合单价是指完成规定计量单位项目所需的人工费、材料费、机械使用规定计量单位项目所需的人

204、工费、材料费、机械使用费、管理费、利润，以及考虑相关的风险因素所产费、管理费、利润，以及考虑相关的风险因素所产生的费用的综合单价。生的费用的综合单价。计价规范计价规范中采用的综合中采用的综合单价为不完全费用综合单价。单价为不完全费用综合单价。1.工程量清单计价的基本过程工程量清单计价的基本过程见见270页图页图2.工程量清单计价的方法工程量清单计价的方法（1）总报价的计算）总报价的计算（2）分部分项工程费计算）分部分项工程费计算表格见表格见272页、页、273页页（3）措施项目费计算）措施项目费计算计算措施项目综合单价的方法有参数法、实物量计算措施项目综合单价的方法有参数法、实物量法和分包法。

205、法和分包法。（4）其他项目费计算）其他项目费计算（5）规费计算）规费计算（6）税金计算）税金计算（四）工程量清单计价的格式（四）工程量清单计价的格式见见275278页表页表（五）工程量清单报价的程序（五）工程量清单报价的程序1.工程量清单报价的依据工程量清单报价的依据7个方面见个方面见279页页2.工程量清单报价的程序工程量清单报价的程序（1）复核或计算工程量）复核或计算工程量（2）确定单价，计算合价）确定单价，计算合价（3）确定分包工程费）确定分包工程费（4）确定投标价格）确定投标价格3.工程量清单报价案例工程量清单报价案例见见280页页例题：在例题：在建设工程工程量清单计价规范建设工程工程

206、量清单计价规范中，其中，其他项目清单一般包括（他项目清单一般包括（）A.预备金、分包费、材料费、机械使用费预备金、分包费、材料费、机械使用费B.预留金、材料购置费、总承包服务费、零星工作预留金、材料购置费、总承包服务费、零星工作项目费项目费C.总承包管理费、材料购置费、预留金、风险费总承包管理费、材料购置费、预留金、风险费D.预留金、总承包费、分包费、材料购置费预留金、总承包费、分包费、材料购置费答案：答案：B例题：按例题：按建设工程工程量清单计价规范建设工程工程量清单计价规范规定，规定，分部分项工程量清单应按统一的（分部分项工程量清单应按统一的（）进行）进行编制编制A.项目编码项目编码B.项

207、目名称项目名称C.项目特征项目特征D.计量单位计量单位E.工程量计算规则工程量计算规则答案：答案：ABD五、建设工程项目投资估算五、建设工程项目投资估算（一）投资估算的内容和作用（一）投资估算的内容和作用1.投资估算的内容投资估算的内容投投资资估估算算的的内内容容，从从构构成成来来讲讲应应包包括括该该项项目目从从筹筹建建、设设计计、施施工工，直直至至竣竣工工投投产产所所需需的的全全部部费费用用，分分为为建建设设投投资资和和流流动动资资金金两两部部分分。建建设设投投资资估估算算内内容容按按照照费费用用的的性性质质划划分分，包包括括建建筑筑安安装装工工程程费费等等。见见285页页2.投资估算的作用

208、投资估算的作用6个方面见个方面见285页页（二）投资估算的阶段划分与精度要求（二）投资估算的阶段划分与精度要求1.国外建设工程项目投资估算的阶段划分与精国外建设工程项目投资估算的阶段划分与精度要求度要求第一阶段：项目的投资设想阶段第一阶段：项目的投资设想阶段第二阶段：项目的投资机会研究阶段第二阶段：项目的投资机会研究阶段第三阶段：项目的初步可行性研究阶段第三阶段：项目的初步可行性研究阶段第四阶段第四阶段:项目的详细可行性研究阶段项目的详细可行性研究阶段第五阶段：项目的设计阶段第五阶段：项目的设计阶段2.我国建设工程项目投资估算的阶段划分与精我国建设工程项目投资估算的阶段划分与精度要求度要求不同

209、阶段的工作深度不同，估算的准确度也不一不同阶段的工作深度不同，估算的准确度也不一样样 （1 1）项目规划阶段的投资估算）项目规划阶段的投资估算 规划阶段的投资估算，允许误差大于规划阶段的投资估算，允许误差大于30%（2 2）项目建议书阶段的投资估算）项目建议书阶段的投资估算项项目目建建议议书书阶阶段段的的投投资资估估算算，允允许许误误差差控控制制在在30%以内。以内。 （3 3）初步可行性研究阶段的投资估算）初步可行性研究阶段的投资估算允许误差控制在允许误差控制在20%以内。以内。（4 4）详细可行性研究阶段的投资估算）详细可行性研究阶段的投资估算 允许误差控制在允许误差控制在10%以内以内3

210、.影响投资估算准确程度的因素影响投资估算准确程度的因素8项因素见项因素见287页页（三）投资估算的编制依据、程序和方法（三）投资估算的编制依据、程序和方法1.投资估算的编制依据投资估算的编制依据5个方面见个方面见287页页2.投资估算的编制步骤投资估算的编制步骤见见288页图页图（1）估算建筑工程费用）估算建筑工程费用（2）估算设备、工器具购置费用以及需安装设备）估算设备、工器具购置费用以及需安装设备的安装工程费用的安装工程费用（3）估算其他费用）估算其他费用（4 4）估算流动资金）估算流动资金 （5 5）汇总出总投资）汇总出总投资 3. 3. 投资估算的编制方法投资估算的编制方法 建设投资的

211、估算常采用资金周转率法、生产能建设投资的估算常采用资金周转率法、生产能力指数法、比例估算法、综合指标投资估算法等。力指数法、比例估算法、综合指标投资估算法等。流动资金估算一般是参照现有同类企业的状况采用流动资金估算一般是参照现有同类企业的状况采用分项详细估算法，个别情况或者小型项目可采用扩分项详细估算法，个别情况或者小型项目可采用扩大指标法。大指标法。 （1 1）资金周转率法）资金周转率法 公式见公式见289289页页 （2 2）生产能力指数法）生产能力指数法 公式见公式见289289页页 （3 3）比例估算法）比例估算法 公式见公式见 290290页页（4 4）指标估算法）指标估算法 （5

212、5）建设投资分类估算法）建设投资分类估算法 （6 6）流动资金估算的方法）流动资金估算的方法 例题：建设工程项目投资控制的最高限额是指经批例题：建设工程项目投资控制的最高限额是指经批准的（准的（）A.项目建议书中的投资估算项目建议书中的投资估算B.可行性研究报告中的投资估算可行性研究报告中的投资估算C.设计概算设计概算D.修正概算修正概算答案：答案：B 六、建设工程项目设计概算六、建设工程项目设计概算 （一）设计概算的内容和作用一）设计概算的内容和作用 1.1.设计概算的内容设计概算的内容 （1 1）单位工程概算）单位工程概算 （2 2）单项工程综合概算）单项工程综合概算 （3 3）建设工程项

213、目总概算）建设工程项目总概算 2. 2. 设计概算的作用设计概算的作用 6 6个方面作用见个方面作用见293293页页（二）设计概算的编制依据、程序和步骤（二）设计概算的编制依据、程序和步骤 1.1.设计概算的编制依据设计概算的编制依据 7 7个方面见个方面见294294页页 2.2.设计概算编制的程序和步骤设计概算编制的程序和步骤 见见295295页图页图 （三）单位工程概算的编制方法（三）单位工程概算的编制方法 单位工程概算分为建筑工程概算和设备及安装单位工程概算分为建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类。建筑工程概算的编制方法有：工程概算两大类。建筑工程概算的编制方法有：概算定额法、概算

214、指标法、类似工程预算法。设概算定额法、概算指标法、类似工程预算法。设备及安装工程概算的编制方法预算单价法、扩大备及安装工程概算的编制方法预算单价法、扩大单价法、设备价值百分比法和综合吨位指标法等。单价法、设备价值百分比法和综合吨位指标法等。1.1.单位建筑工程概算编制方法单位建筑工程概算编制方法 （1 1）概算定额法）概算定额法 （2 2）概算指标法）概算指标法 （3 3）类似工程预算法）类似工程预算法2.2.设备及安装工程概算编制方法设备及安装工程概算编制方法 （1 1）设备购置费概算）设备购置费概算 （2 2）设备安装工程概算的编制方法）设备安装工程概算的编制方法 1 1）预算单价法）预算

215、单价法 2 2）扩大单价法）扩大单价法 3 3）概算指标法）概算指标法（四）单项工程综合概算的编制方法（四）单项工程综合概算的编制方法 单项工程综合概算文件一般包括编制说明和综单项工程综合概算文件一般包括编制说明和综合概算表两部分。合概算表两部分。 1. 1. 编制说明编制说明 主要包括编制依据、编制方法、主要设备和材料主要包括编制依据、编制方法、主要设备和材料的数量及其他有关问题的数量及其他有关问题 2. 2. 综合概算表综合概算表 见见301301页表页表 （五）建设工程项目总概算的编制方法（五）建设工程项目总概算的编制方法 由各单项工程综合概算及其他工程和费用概算由各单项工程综合概算及其

216、他工程和费用概算综合汇编而成。综合汇编而成。1. 1. 总概算书的内容总概算书的内容 总概算书一般由编制说明、总概算表及所含综总概算书一般由编制说明、总概算表及所含综合概算表、其他工程和费用概算表组成。合概算表、其他工程和费用概算表组成。 具体内容见具体内容见302302页页7 7个方面个方面 2. 2. 总概算表的编制方法总概算表的编制方法 将各单项工程综合概算及其他工程和费用概算将各单项工程综合概算及其他工程和费用概算等汇总即为建设工程项目总概算。等汇总即为建设工程项目总概算。 具体内容见具体内容见302302页页7 7个方面。个方面。 建设工程总概算表见建设工程总概算表见303303页页

217、（六）设计概算的审查内容（六）设计概算的审查内容1.设计概算审查的意义设计概算审查的意义见见304页页5个方面个方面2.设计概算审查的内容设计概算审查的内容（1）审查设计概算的编制依据）审查设计概算的编制依据（2）单位工程设计概算构成的审查单位工程设计概算构成的审查（3）综合概算和总概算的审查）综合概算和总概算的审查（4）财政部对设计概算评审的要求）财政部对设计概算评审的要求3.设计概算审查的方法设计概算审查的方法（1）对比分析法）对比分析法（2）查询核实法）查询核实法（3）联合会审法）联合会审法七、建设工程项目施工图预算七、建设工程项目施工图预算（一）施工图预算编制的模式（一）施工图预算编制

218、的模式按照预算造价的计算方式和管理方式的不同，按照预算造价的计算方式和管理方式的不同，施工图预算可以划分为两种计价模式，即传统计施工图预算可以划分为两种计价模式，即传统计价模式和工程量清单计价模式。价模式和工程量清单计价模式。1.传统计价模式传统计价模式见见307页页2.工程量清单计价模式工程量清单计价模式（二）施工图预算的作用（二）施工图预算的作用1.施工图预算对建设单位的作用施工图预算对建设单位的作用见见307页页4个方面个方面2.2.施工图预算对施工单位的作用施工图预算对施工单位的作用 308308页页3 3条条 3.3.施工图预算对其他方面的作用施工图预算对其他方面的作用 308308

219、页页2 2条条 （三）施工图预算的编制依据（三）施工图预算的编制依据 1.1.经批准和会审的施工图设计文件及有关标准经批准和会审的施工图设计文件及有关标准图集图集2.施工组织设计施工组织设计3.与施工图预算计价模式有关的计价依据与施工图预算计价模式有关的计价依据4.经批准的设计概算文件经批准的设计概算文件5.预算工作手册预算工作手册（四）施工图预算的编制方法（四）施工图预算的编制方法施工图预算、招标标底和投标报价由成本、利施工图预算、招标标底和投标报价由成本、利润和税金构成。其编制可以采用工料单价法和综合润和税金构成。其编制可以采用工料单价法和综合单价法两种计价方法。工料单价法是传统计价模式单

220、价法两种计价方法。工料单价法是传统计价模式采用的计价方式，综合单价法是工程量清单计价模采用的计价方式，综合单价法是工程量清单计价模式采用的计价方式。式采用的计价方式。1.工料单价法工料单价法（1）预算单价法）预算单价法预算单价法编制施工图预算的基本步骤见预算单价法编制施工图预算的基本步骤见309页页（2）实物法）实物法实物法编制施工图预算的步骤见实物法编制施工图预算的步骤见311页。页。（3 3）工料单价法编制施工图预算案例）工料单价法编制施工图预算案例 见见312312页页 2. 2. 综合单价法综合单价法 （1 1）全费用综合单价）全费用综合单价 综合了直接工程费、措施费、管理费、规费、综

221、合了直接工程费、措施费、管理费、规费、利润和税金等。利润和税金等。 （2 2）部分费用综合单价）部分费用综合单价 综合了直接工程费、管理费、利润，并考虑了综合了直接工程费、管理费、利润，并考虑了风险因素。单价中未包括措施费、规费和税金，风险因素。单价中未包括措施费、规费和税金，是不完全费用综合单价。我国目前实行的工程量是不完全费用综合单价。我国目前实行的工程量清单计价采用的综合单价是部分费用综合单价。清单计价采用的综合单价是部分费用综合单价。（五）施工图预算的审查内容（五）施工图预算的审查内容1.施工图预算审查的内容施工图预算审查的内容见见315页页2.施工图预算审查的步骤施工图预算审查的步骤

222、见见315页页3.施工图预算审查的方法施工图预算审查的方法（1）逐项审查法）逐项审查法（2）标准预算审查法）标准预算审查法（3）分组计算审查法）分组计算审查法（4）对比审查法）对比审查法（5）“筛选筛选”审查法审查法（6）重点审查法）重点审查法八、国际工程投标报价八、国际工程投标报价（一）国际工程投标报价的程序（一）国际工程投标报价的程序工作程序见工作程序见317页图页图1.组织投标报价班子组织投标报价班子2.研究招标文件研究招标文件3.进行各项调查研究进行各项调查研究4.标前会议与现场勘察标前会议与现场勘察5.工程量复核工程量复核6.生产要素与分包工程询价生产要素与分包工程询价（二）国际工程

223、投标报价的组成（二）国际工程投标报价的组成 1.1.国际工程投标报价的组成国际工程投标报价的组成 国际工程投投标总报价组成表见国际工程投投标总报价组成表见323323页页 2.2.人工、材料和施工机械基础单价计算人工、材料和施工机械基础单价计算 （1 1）工日基价的计算）工日基价的计算 （2 2）材料、半成品和设备预算价格的计算）材料、半成品和设备预算价格的计算 （3 3）施工机械使用费的计算）施工机械使用费的计算 3.3.待摊费待摊费 （1 1）现场管理费）现场管理费 （2 2）其他待摊费用）其他待摊费用 1 1）临时设施工程费）临时设施工程费 2 2）保险费）保险费一般有工程保险、第三方责

224、任险、雇员的人身意一般有工程保险、第三方责任险、雇员的人身意外保险、施工机械设备保险、材料设备运输保险外保险、施工机械设备保险、材料设备运输保险等。其中后三项保险费已分别计入人工、材料、等。其中后三项保险费已分别计入人工、材料、施工机械的单价，此处不再考虑。施工机械的单价，此处不再考虑。3 3）税金）税金 4 4）保函手续费）保函手续费 包括包括投标保函；履约保函；预付款保函；维修保函投标保函；履约保函；预付款保函；维修保函 5 5）经营业务费）经营业务费 6 6）工程辅助费）工程辅助费 7 7）贷款利息）贷款利息 8 8）总部管理费）总部管理费 9 9）利润）利润 1010）风险费）风险费

225、4. 4. 开办费开办费 1111项费用见项费用见327327页页5. 5. 暂定金额暂定金额 暂定金额是业主在招标文件中明确规定了数额的暂定金额是业主在招标文件中明确规定了数额的一笔资金，亦称待定金额或备用金。按照业主工程一笔资金，亦称待定金额或备用金。按照业主工程师的指定与决定，全部或部分使用。师的指定与决定，全部或部分使用。 （三）单价分析和标价汇总的方法（三）单价分析和标价汇总的方法 1.1.分项工程的单价分析分项工程的单价分析 （1 1）计算分项工程的单位工程量直接费）计算分项工程的单位工程量直接费 分项工程直接费常用的估价方法有定额估价法、分项工程直接费常用的估价方法有定额估价法、

226、作业估价法和匡算估价法。作业估价法和匡算估价法。 （2 2）整个工程项目的直接费）整个工程项目的直接费 （3 3）整个工程项目的待摊费用）整个工程项目的待摊费用 （4 4）计算分摊系数和本分项工程分摊费）计算分摊系数和本分项工程分摊费 （5 5）计算本分项工程的单价和合价）计算本分项工程的单价和合价 2. 2. 标价汇总标价汇总（四）国际工程投标报价的分析方法（四）国际工程投标报价的分析方法1.国际工程投标报价的对比分析国际工程投标报价的对比分析2.国际工程投标报价的动态分析国际工程投标报价的动态分析（1）工期延误的影响）工期延误的影响（2）物价和工资上涨的影响）物价和工资上涨的影响（3）其他

227、可变因素的影响）其他可变因素的影响（五）国际工程投标报价的技巧（五）国际工程投标报价的技巧1.根据招标项目的不同特点采用不同报价根据招标项目的不同特点采用不同报价2.适当运用不平衡报价法适当运用不平衡报价法3.注意计日工的报价注意计日工的报价4.适当运用多方案报价法适当运用多方案报价法5.5.适当运用适当运用“建议方案建议方案”报价报价 6.6.适当运用突然降价法适当运用突然降价法 7.7.适当运用先亏后盈法适当运用先亏后盈法 8.8.注意暂定工程量的报价注意暂定工程量的报价 9.9.合理运用无利润算标法合理运用无利润算标法 （六）国际工程投标报价决策的影响因素（六）国际工程投标报价决策的影响

228、因素 1.1.国际工程投标报价决策的影响因素国际工程投标报价决策的影响因素 （1 1）成本估算的准确性）成本估算的准确性 （2 2）期望利润）期望利润 （3 3）市场条件）市场条件 （4 4）竞争程度）竞争程度 （5 5）风险偏好）风险偏好2.2.国际工程投标报价的策略国际工程投标报价的策略 （1 1）生存策略）生存策略 （2 2）补偿策略）补偿策略 （3 3）开发策略）开发策略 （4 4）竞争策略）竞争策略 （5 5）盈利策略）盈利策略例题：在国际工程投标报价中，当机械设备所占比重例题：在国际工程投标报价中，当机械设备所占比重较大、适用均衡性较差、机械设备搁置时间过长而较大、适用均衡性较差、

229、机械设备搁置时间过长而使其费用增大，而这种机械搁置又无法在定额估价使其费用增大，而这种机械搁置又无法在定额估价中给予适当考虑时，这时计算分项工程直接费用一中给予适当考虑时，这时计算分项工程直接费用一般宜采用（般宜采用（）进行计算）进行计算A.定额估价法定额估价法B.框算估价法框算估价法C.作业估价法作业估价法D.概算指标法概算指标法答案：答案：C宏观经济政策及项目融资宏观经济政策及项目融资一、宏观经济政策一、宏观经济政策宏宏观观经经济济政政策策主主要要包包括括需需求求政政策策、供供给给管管理理政政策策和和货货币币政政策策。外外汇汇政政策策也也成成为为宏宏观观经经济济政政策中的重要内容。策中的重

230、要内容。（一）国内生产总值及其核算方法（一）国内生产总值及其核算方法1.国内生产总值的概念国内生产总值的概念（见（见337页）页）（1）国民产出）国民产出（2）国民生产总值）国民生产总值（GNP）（3）国内生产总值）国内生产总值（GDP）2.2.国内生产总值的相关概念国内生产总值的相关概念（1 1）国民生产净值）国民生产净值 （NNPNNP） （2 2）国民收入）国民收入 （NINI） （3 3）个人收入）个人收入 （PIPI） （4 4）个人可支配收入）个人可支配收入 （PDIPDI） 见见338338页页 3.3.国内生产总值的核算方法国内生产总值的核算方法 （1 1）收入法）收入法 （2

231、 2）支出法）支出法 （3 3）部门法）部门法 （4 4）GDPGDP核算需要注意的问题核算需要注意的问题 支出法为基本方法，以支出法所计算出的国内支出法为基本方法，以支出法所计算出的国内生产总值为标准生产总值为标准4.4.国民收入核算中的恒等关系国民收入核算中的恒等关系 见见340340页页 （二）宏观经济政策的目标与工具（二）宏观经济政策的目标与工具 1.1.宏观经济政策目标宏观经济政策目标 （1 1）持续均衡的经济增长）持续均衡的经济增长 （2 2）充分就业）充分就业 （3 3）物价水平稳定）物价水平稳定 （4 4）国际收支平衡）国际收支平衡 2.2.宏观经济政策工具宏观经济政策工具 （

232、1 1）需求管理政策）需求管理政策 （2 2）供给管理政策）供给管理政策 （3 3）国际经济政策）国际经济政策（三）货币政策（三）货币政策货币政策分为以扩大总需求为目的的扩张性货币政策分为以扩大总需求为目的的扩张性的货币政策和以减少总需求为目的的紧缩性的货的货币政策和以减少总需求为目的的紧缩性的货币政策。币政策。1.银行制度与货币创造机制银行制度与货币创造机制（见（见342页）页）2.货币政策的中间目标货币政策的中间目标（1）利率）利率（2）货币供应量）货币供应量（3）商业银行的准备金）商业银行的准备金3.货币政策的工具货币政策的工具（1）公开市场业务）公开市场业务（2 2）贴现率政策）贴现率

233、政策 （3 3）准备率）准备率 （4 4）选择性信用管制）选择性信用管制 （四）财政政策（四）财政政策 扩张性财政政策和紧缩性财政政策扩张性财政政策和紧缩性财政政策 1.1.财政制度与自动稳定器财政制度与自动稳定器 （见（见345345页）页） 2.2.财政政策的运用财政政策的运用 （1 1）扩张性财政政策）扩张性财政政策 （2 2）紧缩性财政政策）紧缩性财政政策 3.3.赤字财政与功能财政赤字财政与功能财政 （见（见346346页）页） （五）供给管理政策（五）供给管理政策 1.1.收入政策收入政策 （1 1）工资与物价指导线）工资与物价指导线 （2 2）对特定工资或物价进行）对特定工资或物

234、价进行“权威性劝说权威性劝说”或或施加政府压力施加政府压力 （3 3）补偿和税收刺激计划）补偿和税收刺激计划 （4 4）工资）工资 物价冻结物价冻结 2.2.指数化政策指数化政策 （1 1）工资指数化）工资指数化 （2 2）税收指数化）税收指数化 （3 3）利率指数化）利率指数化 3.3.人力政策人力政策 （1 1）人力资本投资）人力资本投资 （2 2）完善劳动市场）完善劳动市场 （3 3）协助工人进行流动）协助工人进行流动 （4 4）降低最低工资标准）降低最低工资标准 4.4.经济增长政策经济增长政策 （1 1）增加劳动力的数量和质量）增加劳动力的数量和质量 （2 2）资本积累）资本积累 （

235、3 3）技术进步）技术进步 （4 4）计划化与平衡增长）计划化与平衡增长（六）外汇管理（六）外汇管理1.外汇和汇率外汇和汇率2.汇率的决定因素汇率的决定因素（1）国际收支状况）国际收支状况（2）通货膨胀）通货膨胀（3）利率）利率（4）经济增长率）经济增长率3.汇率制度汇率制度（1）固定汇率制）固定汇率制（2）浮动汇率制）浮动汇率制（3）有管理的浮动汇率制度）有管理的浮动汇率制度4.4.汇率政策汇率政策 （1 1）汇率贬值政策）汇率贬值政策 （2 2）汇率管制政策）汇率管制政策 二、项目融资二、项目融资 （一）项目融资的特点（一）项目融资的特点 1.1.以项目本身为主体安排的融资以项目本身为主体

236、安排的融资 2.2.实现项目融资的无追索或有限追索实现项目融资的无追索或有限追索 3.3.风险分担风险分担 4.4.信用结构多样化信用结构多样化 5.5.融资成本相对较高融资成本相对较高 6.6.可实现项目发起人非公司负债型融资的要求可实现项目发起人非公司负债型融资的要求（二）项目融资的结构（二）项目融资的结构 1.1.项目的投资结构项目的投资结构 （1 1）公司型合资结构）公司型合资结构 （2 2）合伙制结构）合伙制结构 （3 3）非公司型合资结构）非公司型合资结构 （4 4）信托基金结构）信托基金结构 2.2.项目的融资结构项目的融资结构 （1 1）贷款形式）贷款形式 （2 2）信用保证）

237、信用保证 （3 3）时间结构）时间结构 3.3.项目的资金结构项目的资金结构（1 1）股本资金）股本资金 （2 2）准股本资金）准股本资金 （3 3）债务资金）债务资金 4.4.项目的信用保证结构项目的信用保证结构 （见（见357357页）页） （三）项目融资的参与者（三）项目融资的参与者 1.1.项目发起人项目发起人 2.2.项目的直接主办人项目的直接主办人 3.3.贷款人贷款人 4.4.项目产品或服务的承购商项目产品或服务的承购商 5.5.项目建设的承包商项目建设的承包商 6.6.项目设备、能源及原材料的供应者项目设备、能源及原材料的供应者 7.7.保险机构保险机构 8.8.项目融资顾问项目融资顾问 9.9.项目管理公司项目管理公司 10.10.有关政府机构有关政府机构 11.11.法律和税务顾问法律和税务顾问 12.12.其他项目参与者其他项目参与者 （四）项目融资模式（四）项目融资模式 1.1.以以“产品支付产品支付”为基础的项目融资模式为基础的项目融资模式 2.2.以以“杠杆租赁杠杆租赁”为基础的项目融资模式为基础的项目融资模式 3.BOT3.BOT项目融资模式项目融资模式 P360 P360 P364 P364谢谢大家！谢谢大家！