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1、第一章第一章 税法总论税法总论本章结构本章结构税法概念（税法概念（1、2节）节）税法的目标、概念、作用、税法的目标、概念、作用、在我国法律体系中的地位在我国法律体系中的地位税法基本理论税法基本理论（3、4节）节）税法的十原则、税收法律关税法的十原则、税收法律关系和税法的构成要素系和税法的构成要素税法立法、税法体系税法立法、税法体系（5节）节）税收立法权、立法机关、我税收立法权、立法机关、我国现行税法体系国现行税法体系税收执法、依法纳税税收执法、依法纳税与税法遵从（与税法遵从（6、7节）节）税收征收管理范围划分、税税收征收管理范围划分、税收收入划分、税务行政主体、收收入划分、税务行政主体、税务行
2、政管理相对人的义务税务行政管理相对人的义务和权力和权力第一节税法第一节税法的目标的目标一、税收和税法的概一、税收和税法的概念念p1 概念概念含义含义特征特征税收税收税收是政府为了税收是政府为了满足社会公共需要满足社会公共需要，凭借政治权力凭借政治权力，强制、无偿地取得，强制、无偿地取得财政收入财政收入的一种形式。的一种形式。1.无偿性无偿性2.强制性强制性3.固定性固定性税法税法税法是国家制定的用以调整国家与税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的义务关系的法律规范法律规范的总称。的总称。1.义务性法规义务性法规2.综合性法规综合性法
3、规二、税法的功能二、税法的功能P4（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证往的可靠保证一、税法是我国法律体系中的重要组成部分一、税法是我国法律体系中的重要组成部分 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是
4、调整国家与各个经济单位及公民个人分配关它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。系的基本法律规范。2.性质上属于公法。性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部分。税法是我国法律体系的重要组成部分。第二节第二节 税法在我国法律体系中的地位税法在我国法律体系中的地位二、税二、税法与其他法律的关系法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系税法与宪法的关系宪法是我国的根本大法，它是制定所宪法是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。有法律、法规的依据和章程。宪法第五十六条、第三十三条。宪法第五十六条、第三十三条。2.税法与民法的关系税法与民法的关系3.税法与刑法的关
5、系税法与刑法的关系4.税法与行政法的关系税法与行政法的关系【例题【例题1单选题】下列有关税法概念的说法不正确单选题】下列有关税法概念的说法不正确的是的是（C）A税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本质是国家依据政治权利向纳税人进行课税；质是国家依据政治权利向纳税人进行课税；B税法具有义务性法规和综合性法规的特点；税法具有义务性法规和综合性法规的特点；C税法具有无偿性、强制性和固定性的特征；税法具有无偿性、强制性和固定性的特征；D制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保
6、证国的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。家的财政收入。第三节第三节税收法定原则税收法定原则一、税法的原税法的原则（十原则）则（十原则）两类原两类原则则具体原则具体原则要点要点税法税法基本基本原原则则（四个）（四个）1税收法定原则税收法定原则内容包括税收要件法定原则和税内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则务合法性原则2税收公平原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负能力分配，负担能力相等，税负相同；相同；3税收效率原则税收效率原则 经济效率、行政效率经济效率、行政效率4实质课税原则实质课税原则应根据客观事实确定是
7、否符合课应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式能仅考虑相关外观和形式法律优位原则法律优位原则含义含义:法律的效力高于行政立法的效力。法律的效力高于行政立法的效力。作用作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。低的税法即是无效的。法律不溯及既法律不溯及既往原则往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行一部新法实施后，对新法实施之前人们的行
8、为不得适用新法，而只能沿用旧法。为不得适用新法，而只能沿用旧法。新法优于旧法新法优于旧法原则原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。的效力优于旧法。特别法优于普特别法优于普通法原则通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。以高于作为普通法的级别较高的税法。实体从旧、程实体从旧、程序从新原则序从新原则对于新税法公布实施之前发生，却在新税法对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法
9、具有约束力。原则上新税法具有约束力。程序优于实体程序优于实体原则原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。税法的税法的适用适用原则（六个）原则（六个）【例题【例题4单选题】如果纳税人通过转让定价或其单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的理体现了税法基本原则中的（D ）。）。 A.税收法律主义原则税收法律主义原则 B.税收公平主义原则税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则税收合
10、作信赖主义原则 D.实质课税原则实质课税原则二、税收法律关系二、税收法律关系 税税收法律关系是税法所确认和调整收法律关系是税法所确认和调整的的国国家与纳税家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分在税收分配过程中形成的权利与义务关系。配过程中形成的权利与义务关系。（一）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成1.税收法律税收法律关系的主体关系的主体（1）征税方）征税方:税务、海关、财政税务、海关、财政纳税方纳税方:法人、自然人和其他组织等，采法人、自然人和其他组织等，采用用属地兼属人原则属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，）权利
11、主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等但权利和义务不对等2.税收法律税收法律关系的客体关系的客体征税对象征税对象3.税收法律税收法律关系的内容关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义征、纳双方各自享有的权利和承担的义务务属属地原则：一个国家以地域的概念作为其行使征税地原则：一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的原则；属人原则：一国政府以人的概权利所遵循的原则；属人原则：一国政府以人的概念作为其行使征税权利所遵循的原则念作为其行使征税权利所遵循的原则。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够税收法律关系的产
12、生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。【例题【例题6单选题】下列关于税收法律关系的陈述，单选题】下列关于税收法律关系的陈述，正确的是正确的是（C ）A税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关务机关B在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等C税收法律
13、关系的变化主要取决于税收法律事实税收法律关系的变化主要取决于税收法律事实D税收法律关系的保护对权利主体双方是单方向的，税收法律关系的保护对权利主体双方是单方向的，只保护纳税人的权利只保护纳税人的权利 税法要税法要素是指各种单行税法具有的共同的基本素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。要素的总称。 税法的构成要素一般包括总则、税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、纳税义务人、征税对征税对象、税目、象、税目、税率、税率、纳税环节、纳税环节、纳税期限、纳税期限、纳纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目税地点、减税免税、罚则、附则等项目。一、纳税义务人一、纳税义务人 1.1.含义：是税法规定的
14、直接负有纳税义务的单含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人位和个人2.2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。第四节第四节 税法要素（税法要素（5 5要素）要素）二、征税对象二、征税对象1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。权利义务共同指向的客体或标的物。2.作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。3.与课税对象相关的两个概念：与课税对象相关的
15、两个概念：税基税基（计（计税依税依据）据）是据以计算征税是据以计算征税对象应纳税款的对象应纳税款的直接数量依据，直接数量依据，解决对征税对象解决对征税对象课税的计算问题。课税的计算问题。对课税对课税对象的对象的量量的规的规定定1.1.价值形态：即按征税对价值形态：即按征税对象的货币价值计算象的货币价值计算2.2.物理形态：即直接按征物理形态：即直接按征税对象的自然单位计算税对象的自然单位计算三、三、税目税目税法中对征税对税法中对征税对象分类规定的具象分类规定的具体的征税项目，体的征税项目，反映具体的征税反映具体的征税范围。范围。对课税对课税对象对象质质的界定的界定1.1.明确具体的征税范围，明
16、确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应未列入税目的，则不属于应税项目税项目2.贯彻国家税收调节政策的贯彻国家税收调节政策的需要需要四、税率：四、税率： 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：税率形式税率形式含义含义形式及应用举例形式及应用举例（1）比例税率比例税率即对同一征税即对同一征税对象，不分数额大对象，不分数额大小，规定相同的征小，规定相同的征
17、收比例。收比例。单一比例税率单一比例税率（如增值税）（如增值税）差别比例税率差别比例税率（如（如城市维护建设税城市维护建设税）幅度比例税率幅度比例税率（如（如营业税娱乐业税率营业税娱乐业税率）税率形式税率形式含义含义形式及应用举例形式及应用举例（2）累累进税率进税率征税对象按数额征税对象按数额（相对率）大小分为（相对率）大小分为若干等级，不同等级若干等级，不同等级的课税数额分别适用的课税数额分别适用不同的税率，课税数不同的税率，课税数额（相对率）越大，额（相对率）越大，适用税率越高。适用税率越高。超额累进税率超额累进税率（如个人所得税中（如个人所得税中的工资薪金所得）的工资薪金所得）超率累进税
18、率超率累进税率（如（如土地增值税土地增值税）（3）定定额税率额税率按征税对象确定的按征税对象确定的计算单位，直接规定计算单位，直接规定一个固定的税额。一个固定的税额。如如资源税、城镇土资源税、城镇土地使用税、车船税等地使用税、车船税等15%15%档速算扣除数档速算扣除数=500=50010%+150010%+15005%=1255%=12510%10%档速算扣除数档速算扣除数=500=5005%=255%=25【例题【例题7单选题】张某单选题】张某2009年年12月取得收入月取得收入48000元，起征点为元，起征点为20000元，税率为元，税率为20%；若规定；若规定2000030000元的部
19、分，税率为元的部分，税率为24%，3000040000元的部分，税率为元的部分，税率为30%；超过；超过40000元以上的部分，税率为元以上的部分，税率为40%。则张某应纳税额为则张某应纳税额为（B）元。元。A11800 B12600C19200 D18880五、纳五、纳税期限。税期限。1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。面的限定。2.相关的三个概念：相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时
20、间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；照固定期限纳税的，可以按次纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。税人将应纳税款缴入国库的期限。【例题【例题8多选题】下列关于税收实体法构成要多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有素的说法中，正确的有（ BCD）。）。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负
21、担税款的单位和个人单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目项目 第五节第五节税收立法税收立法与我国现行税法体系与我国现行税法体系一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念 是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为管理权限按大类可划分为税收
22、立法权和税收执法权税收立法权和税收执法权两类。两类。二、二、税收立法原则税收立法原则p151.从实际出发的原则从实际出发的原则2.公平原则公平原则3.民主决策的原则民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则原则三、税收立法权及其划分三、税收立法权及其划分 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。法规、规章和规范性文件的权力。1、税、税收立法权划分的种类收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分
23、。第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第三，可以根据第三，可以根据税收执法的级次税收执法的级次来划来划分。我分。我国的国的税收立法权的划分就是属于此种类型税收立法权的划分就是属于此种类型。2、我、我国税收立法权划分的现状国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。实行的地方税的立法权集中在中央。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法经全国
24、人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力税收条例实施细则的权力。6.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力。法实施细则、调整税目、税率的权力。地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政
25、府，不能层层下放。关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。也可只在部分地区执行。四、税收立法机关、税收立法机关p18分类分类立法机关立法机关形式形式税收税收法律法律全国人大及常委会正式立法全国人大及常委会正式立法3部法律部法律全国人大及其常委会授权立法全国人大及其常委会授权立法6个暂行条例个暂行条例 税收税收法规法规 国务院制定税收行政法规国务院制定税收行政法规实施条例、实施条例、实施细则、条实施细则、条例例 地方人大及常委会（目前只有地方人大及常委会（目前只有海南省、民族自
26、治地区）制定税收海南省、民族自治地区）制定税收地方性法规地方性法规 税收税收规章规章 国务院税务主管部门（财政部、国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署）制定税国家税务总局、海关总署）制定税收部门规章收部门规章办法、规办法、规则、规定则、规定 地方政府制定税收地方规章地方政府制定税收地方规章五、五、税收立法、修订和废止程序税收立法、修订和废止程序 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段。（）提议阶段。（2）审议阶段。（）审议阶段。（3）通过和公布）通过和公布阶段阶段。六、我国现行税法体系六、我国现行税法体系 税法体系是一个
27、国家在一定时期内、一定体制税法体系是一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。（一）税法的分类（一）税法的分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法税收基本法和税收普通法2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法体法和税收程序法 3、按、按照税法征收对象的不同，可分为五种：商照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税
28、法，资源税税法、特定目的税税法。资源税税法、特定目的税税法。 4、按、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。为国内税法、国际税法、外国税法等。（二）我国现行税法体系（二）我国现行税法体系 我国目前税制基本上是以我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双间接税和直接税为双主体主体的税制结构。的税制结构。 1、税、税收实体法体系收实体法体系 由由18个个税收法律、法规组成税收法律、法规组成，按征税对象大致分，按征税对象大致分为五为五类类。主体主体税税商品和劳商品和劳务税类务税类包括增值税、消费税、营业税、包括增值税、消费税、营业税
29、、关税关税所得税类所得税类包括企业所得税、个人所得税包括企业所得税、个人所得税非主非主体税体税资源税类资源税类包括资源税、土地增值税、城包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税镇土地使用税特定目的特定目的税类税类城市维护建设税、车辆购置税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶耕地占用税、船舶吨税和烟叶税税财产和行财产和行为税类为税类 包括房产税、车船税、印花税、包括房产税、车船税、印花税、契税契税2、税、税收程序法体系收程序法体系 （1）由）由税务机关负责征收的税种的征收管理，税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理
30、税收征收管理法法执行。执行。 （2）由）由海关机关负责征收的税种的征收管理，海关机关负责征收的税种的征收管理，按照按照海关法海关法及及进出口关税条例进出口关税条例等有关规等有关规定执行定执行。 税收实体法和税收征收管理的程序法共同构税收实体法和税收征收管理的程序法共同构成了我国现行税法体系。成了我国现行税法体系。【例题【例题11单选题】下列关于我国税法分类说法单选题】下列关于我国税法分类说法中不正确的是中不正确的是（A ）A流转税包括增值税，消费税和印花税流转税包括增值税，消费税和印花税B土地增值税属于资源税类土地增值税属于资源税类C烟叶税属于特定目的税类烟叶税属于特定目的税类D房产税属于财产
31、税类房产税属于财产税类税收税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力关的基本权力。税税收执法权具体包括：税款征收收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。）。一、税务机构的设置一、税务机构的设置二、税款征收管理权限划分二、税款征收管理权限划分三、税收征收管理范围划分三、税收征收管理范围划分第六节第六节 税收执法税收执法征收机关征收机关 征收税种征收税种国税局系国税局系统统增值税，消费税，车辆购置税，铁路、增
32、值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城建税，中央企业所得税，中央与所得税、城建税，中央企业所得税，中央与地方所属部分企业的所得税等地方所属部分企业的所得税等地税局系地税局系统统营业税、城建税（国税局征的除外）、营业税、城建税（国税局征的除外）、地方部分企业的所得税、个人所得税（不包地方部分企业的所得税、个人所得税（不包括银行储蓄存款利息所得部分）、资源税、括银行储蓄存款利息所得部分）、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。船税、印花税等。地方财政地方财政
33、部门部门地方附加、契税、耕地占用税地方附加、契税、耕地占用税海关系统海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进出口关税、行李和邮递物品进口税、进出口环节增值税和消费税环节增值税和消费税四、税四、税收收入划分收收入划分1）中央政府固定收入包括：消费税（含进）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。海关代征的进口环节增值税等。2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契契税。税。
34、3）中央政府与地方政府共享收入包括）中央政府与地方政府共享收入包括4大税大税3小税小税：增值税、营业增值税、营业税、企税、企业所得税、个人所得业所得税、个人所得税、资源税、资源税、城建税、印税、城建税、印花税花税。五、税务检查权五、税务检查权六、税务稽查权六、税务稽查权七、税务行政复议裁决权七、税务行政复议裁决权八、其他税收执法权八、其他税收执法权 关注税务行政处罚的种类：关注税务行政处罚的种类：应当有警告（责令限期改正）、罚款、停应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境停止发售
35、发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。管理机关阻止出境等。第七节依法纳税与税法遵从第七节依法纳税与税法遵从一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利权利纳税人、扣缴义务人的权力纳税人、扣缴义务人的权力二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税、扣缴义理范围内，以代理机构的名义，接受纳税、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，务人的委托，依据国家税收法律和行政法规
36、的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。税务代理作为民事代理中的一种委托代理，特税务代理作为民事代理中的一种委托代理，特点表现为：公正性；自愿性；有偿性；独立性；确点表现为：公正性；自愿性；有偿性；独立性；确定性。定性。三、税务筹划是纳税人的一项权利三、税务筹划是纳税人的一项权利税收筹划是纳税人的一项基本权利，税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权
37、利，税收筹划所取得的收益应属合法权益。其现实意义：税收筹划所取得的收益应属合法权益。其现实意义：1.1.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识，抑制税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为偷、逃税等违法行为2.2.税收筹划有助于税收法律法规的完善税收筹划有助于税收法律法规的完善3.3.税收筹划有助于实现纳税人利益最大化税收筹划有助于实现纳税人利益最大化4.4.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高水平的提高5.5.税收筹划有助于税务服务行业的健康发展税收筹划有助于税务服务行业的健康发展6.6.从长远和整体上看税收筹划有助国家增加税收从长远和整体上看税收筹划有助国家增加税收
