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1、税税 法法常熟理工学院管理学院常熟理工学院管理学院朱福兴朱福兴 E-mail: E-mail: QQ: 382259162; Tel: 13913621789QQ: 382259162; Tel: 139136217892013.22013.2常熟理工学院管理学院2宪法宪法第第56条规定条规定: 中华人民共和国公民有依中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。照法律纳税的义务。2013.2常熟理工学院管理学院3 税法是以宪法为依据、用于调整国家与纳税人之间在征收与缴纳税收方面权利与义务关系的法律规范总称。国家为了保证国家的财政收入就一定会有税收，有税收必定要有税法。国家用固定的法律形式税法来有效
2、地实现税收。2013.2常熟理工学院管理学院4课程介绍课程介绍 课程性质：课程性质：学科（专业）基础必修课 课程任务：课程任务：税法是一门综合性、实践性较强的学科。税法学以税法和税收法律现象为研究对象，以税收分配的科学性、合理性、规范性和可行性为基础，对税法基础理论、税收实体法和程序法等法律内容做出解释并阐明法理依据。2013.2常熟理工学院管理学院5教学目的教学目的 税法是经济管理和民法学专业的主要专业（基础）课程之一，设置本课程的目的，在于通过系统的学习，帮助学生掌握税法学的基本原理，全面了解我国税法的具体制度，使其能准确计算各税种的应纳税额和处理税收征纳中的相关问题。2013.2常熟理工
3、学院管理学院6课程框架课程框架第一部分，税收基础知识第一部分，税收基础知识包括：（第包括：（第1 1章）税收的产生与发展、税收概述、税章）税收的产生与发展、税收概述、税收的职能和分类收的职能和分类第二部分，税法基本理论第二部分，税法基本理论包括包括：（第：（第2 2章章）税法概述、税法的原则、税法构成）税法概述、税法的原则、税法构成要素、税制体系要素、税制体系第三部分，税收实体法第三部分，税收实体法包括：（第包括：（第3 31111章）增值税、营业税、消费税、关章）增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、财产税、行为税）税、企业所得税、个人所得税、资源税、财产税、行为税）
4、第四部分，税收程序法及税务行政与救济第四部分，税收程序法及税务行政与救济包括：（第包括：（第12121313章）税收征管法、税务行政与税章）税收征管法、税务行政与税务救济务救济课程学习要求与考核办法课程学习要求与考核办法学习要求：学习要求： 税法属于多学科交叉的边缘学科，其理论性和税法属于多学科交叉的边缘学科，其理论性和实用性均较强，因此学习方法上，可丰富多样。实用性均较强，因此学习方法上，可丰富多样。 课堂学习课堂学习 自学教材及参考资料自学教材及参考资料 撰写读书报告撰写读书报告 专题讨论专题讨论 案例讨论案例讨论 论文撰写论文撰写 课程作业课程作业2013.2常熟理工学院管理学院7考核办
5、法：考核办法：总评成绩总评成绩= =平时成绩平时成绩 30%+30%+闭卷考试成绩闭卷考试成绩 70%70% 平时成绩平时成绩 出勤率：占总评出勤率：占总评10%10%。全勤为满分，三次请假减一分，一次旷。全勤为满分，三次请假减一分，一次旷课减一分，减完为止。迟到或早退两次算请假一次。课减一分，减完为止。迟到或早退两次算请假一次。 读书报告：占总评读书报告：占总评10%10%。读书报告与课程论文，篇幅应在。读书报告与课程论文，篇幅应在10001000字以上。为加深学生对所学知识的理解、运用，拓宽学字以上。为加深学生对所学知识的理解、运用，拓宽学生的知识面，所有学生必须认真进行生的知识面，所有学
6、生必须认真进行“ “读写议读写议” ”。学生应认真。学生应认真阅读税收税法方面的专著与学术论文，撰写读书报告、参加专阅读税收税法方面的专著与学术论文，撰写读书报告、参加专题讨论。题讨论。 专题讨论：占总评专题讨论：占总评10%10%。是以学生的读书报告为基础开展。主。是以学生的读书报告为基础开展。主要以学生自动报名，带自做要以学生自动报名，带自做PPTPPT上讲台讲解读书心得和自己的上讲台讲解读书心得和自己的文章，与同学讨论和交流。文章，与同学讨论和交流。 考试成绩：考试成绩： 考试采用闭卷方式，考试范围涵盖所有讲授的内容，考试内容考试采用闭卷方式，考试范围涵盖所有讲授的内容，考试内容主要考核
7、学生对本门课程主要概念的记忆、掌握程度，对有关主要考核学生对本门课程主要概念的记忆、掌握程度，对有关理论的理解、掌握及综合运用能力。理论的理解、掌握及综合运用能力。 考试题型多样化。一般包括考试题型多样化。一般包括: :选择题、判断题、简答题、论述选择题、判断题、简答题、论述题、案例分析题等。题、案例分析题等。2013.2常熟理工学院管理学院82013.2常熟理工学院管理学院9第一章第一章 税收基础知识概述税收基础知识概述人生来有两件事不可避免：人生来有两件事不可避免：死亡与纳税死亡与纳税文明社会合格公民的道德标准：文明社会合格公民的道德标准：诚信纳税！诚信纳税！2013.2常熟理工学院管理学
8、院10本章教学内容与要求本章教学内容与要求1. 1. 教学内容：教学内容：教学内容：教学内容：（1 1）税收的产生与发展）税收的产生与发展（2 2）税收的概念、特征与税收原则）税收的概念、特征与税收原则（3 3）税收职能）税收职能（4 4）税收分类）税收分类2. 2. 重点、难点：重点、难点：重点、难点：重点、难点：重点税收的概念与特征、税收分类重点税收的概念与特征、税收分类难点：税收与其他财政收入的区别、税收职能难点：税收与其他财政收入的区别、税收职能和分类和分类2013.2常熟理工学院管理学院11教学要求3. 教学要求：教学要求：（1）了解税收的产生和发展、税收的地位（2）理解税收的职能、
9、税收原则（3）掌握税收的含义、税收特征、税收的分类2013.2常熟理工学院管理学院12第一节第一节 税收的产生和发展税收的产生和发展一、税收的产生税收是个古老的财政范畴：税收是国家取得财政收入的重要途径与手段，既历史悠久、有具有持久的生命力。税收随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展。税收的产生是一定历史阶段的产物：在社会与经济两方面条件具备的前提下产生。认识税收认识税收:税收是国家(政府)为满足提供公共产品稳定的资金来源(即组织财政收入)需要, 运用强制性手段向私人部门(家庭和企业)进行征收的实物或货币。税收是私人部门创造的社会产品向公共部门（国家或政府）的无偿转移。2013.2常熟理工
10、学院管理学院14二、税收的发展二、税收的发展（一）西方国家的税收历史（一）西方国家的税收历史古老直接税古老直接税( (土地税土地税) ) 间接税间接税( (流转税流转税) ) 现代直接税现代直接税( (所得税所得税) ) （二）我国古代早期的税收（二）我国古代早期的税收1. 1. 夏商周雏形阶段：夏商周雏形阶段：“ “贡、助、彻贡、助、彻” ”2. 2. 春秋时期：鲁国春秋时期：鲁国“ “初税亩初税亩” ”制（公元前制（公元前594594年）年）3. 3. 早期工商税：山泽之赋、关市之征早期工商税：山泽之赋、关市之征（三）我国封建社会时期税收的发展与演变（三）我国封建社会时期税收的发展与演变（
11、四）共和国建国以来税收的发展（四）共和国建国以来税收的发展（五）（五）9494年税制以来的发展：社会主义市场经济体年税制以来的发展：社会主义市场经济体制下税收体系的建立与发展。制下税收体系的建立与发展。2013.2常熟理工学院管理学院15第二节第二节 税收概述税收概述一、税收的概念：一、税收的概念：（一）西方学者对税收的定义（一）西方学者对税收的定义1.1.孟德斯鸠：税收是公民所付出自己财产的一部分，以确孟德斯鸠：税收是公民所付出自己财产的一部分，以确保他所余财产的安全或快乐地享用这些财产。保他所余财产的安全或快乐地享用这些财产。2.2.亚当亚当 斯密：人民须拿出自己的一部分私有收入，给君主斯
12、密：人民须拿出自己的一部分私有收入，给君主或国家，作为一笔公共收入。或国家，作为一笔公共收入。3.3.李嘉图：赋税是一个国家的土地和劳动飞产品中由政府李嘉图：赋税是一个国家的土地和劳动飞产品中由政府支配的部分；它最后总由该国的资本或是由该国的收入支配的部分；它最后总由该国的资本或是由该国的收入中支付。中支付。4.4.海因里希海因里希 劳：税收并不是市民对政府的回报，而是政府劳：税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的义务，按照一般的标准向市民的课征。根据一般市民的义务，按照一般的标准向市民的课征。5.5.瓦格纳：瓦格纳：6.6.塞利格曼：塞利格曼：7.7.萨缪尔森：国家需要钱来偿付它
13、的账单，而偿付它的支萨缪尔森：国家需要钱来偿付它的账单，而偿付它的支出的主要来源是税收。出的主要来源是税收。8.8.（二）西方权威辞典与经典教材的定义（二）西方权威辞典与经典教材的定义英国英国新大英百科全书新大英百科全书：税收总是为了全体纳税：税收总是为了全体纳税人的福利而征收，每一个纳税人在不受利益支配的人的福利而征收，每一个纳税人在不受利益支配的情况下承担了纳税义务。情况下承担了纳税义务。美国美国现代经济学辞典现代经济学辞典：税收的作用在于应付政：税收的作用在于应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。府开支的需要而筹集稳定的财政资金。 英英 西蒙西蒙 詹姆斯詹姆斯税收经济学税收经济学：税收
14、是由政府机：税收是由政府机构实行不直接偿还的强制征收构实行不直接偿还的强制征收税收是向公共部税收是向公共部门的货币转移门的货币转移。 美美 彼得斯彼得斯税收政治学税收政治学：税收是公民为购买政税收是公民为购买政府公共服务而支付的价格。府公共服务而支付的价格。常熟理工学院管理学院162013.22013.2常熟理工学院管理学院17（三）我国对于税收的定义（三）我国对于税收的定义1. 特定分配关系论（国家分配论）2. 剩余产品论3. 资源转移论观点：国家依据法律，为满足社会公共需要，行使国家权力对私有经济财务进行的一种强制、无偿的征收。2013.2常熟理工学院管理学院18二、税收的特征二、税收的特
15、征（一）税收（一）税收“ “三性三性” ”1. 1. 强制性强制性2. 2. 无偿性无偿性3. 3. 固定性固定性“ “三性三性” ”特征特征互为因果、缺一不可互为因果、缺一不可（二）税收与其他概念的区别（二）税收与其他概念的区别1. 1. 与利润上缴与利润上缴2. 2. 与公债与公债3. 3. 与行政性收费（规费）与行政性收费（规费）4. 4. 与罚没、捐赠与罚没、捐赠税收三个特性税收三个特性根据税收的定义，我们可以总结出税收具有三个根据税收的定义，我们可以总结出税收具有三个特性：强制性、无偿性和固定性。特性：强制性、无偿性和固定性。1 1）强制性强制性是指税收是以国家政治权力为依托，用是指
16、税收是以国家政治权力为依托，用法律形式来规定，纳税人必须依照税法的规定，法律形式来规定，纳税人必须依照税法的规定，按时足额地纳税。按时足额地纳税。2 2）无偿性无偿性是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币或实物就转变为国家所有，纳税人得不到任何报或实物就转变为国家所有，纳税人得不到任何报酬，不存在等价的交换，也不再返还。无偿性是酬，不存在等价的交换，也不再返还。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现。税收这种特殊分配手段本质的体现。3 3）固定性固定性一般是指在征税之前，国家采取法律的一般是指在征税之前，国家采取法律的形式，把每种税的征收对象、纳税义务人以及征形式
17、，把每种税的征收对象、纳税义务人以及征收数额和比例都规定下来，以便由纳税人和税务收数额和比例都规定下来，以便由纳税人和税务机关共同遵守。机关共同遵守。 2013.2常熟理工学院管理学院19三、税收原则三、税收原则 1. 亚当斯密“四项原则”： 国富论国富论：平等、确实、便利、节省。平等、确实、便利、节省。2. 瓦格纳“四项九端原则”： 财政学财政学：财政原则：财政原则：充分、弹性充分、弹性；国民；国民经济原则：经济原则：税源选择与税种选择税源选择与税种选择；社会公正：；社会公正：普遍与公平普遍与公平；税务行政：；税务行政：确实、便利、最少征确实、便利、最少征收费用收费用。3. 马斯格雷夫“现代
18、税收原则”： 财政理论与实践财政理论与实践（19731973）：）：公平与效率。公平与效率。2013.2常熟理工学院管理学院202013.2常熟理工学院管理学院21第三节第三节 税收的职能与分类税收的职能与分类一、税收的职能（一）收入分配（一）收入分配 税收组织财政收入、保障政府经费的充足与稳定的职税收组织财政收入、保障政府经费的充足与稳定的职能。能。（二）资源配置（二）资源配置 税收调节纳税人利益，引导纳税人选择，最终达到对税收调节纳税人利益，引导纳税人选择，最终达到对经济资源配置影响的职能（充当经济调节杠杆实施宏观调经济资源配置影响的职能（充当经济调节杠杆实施宏观调控）。控）。（三）反映监
19、督（三）反映监督 反应经济运行信息、监督经济行为的合法性与合规性。反应经济运行信息、监督经济行为的合法性与合规性。 2013.2常熟理工学院管理学院22二、税收的分类二、税收的分类（一）基本分类：按照课税对象分（一）基本分类：按照课税对象分1. 1. 流转税类：增值税、营业税、消费税、关税流转税类：增值税、营业税、消费税、关税2. 2. 所得税类：企业所得税、个人所得税所得税类：企业所得税、个人所得税3. 3. 财产税类：房产税、车船税财产税类：房产税、车船税4. 4. 资源税类：资源税、资源税类：资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税地增值税5. 5.
20、 行为目的税类：城市维护建设税、契税、印花税、证券行为目的税类：城市维护建设税、契税、印花税、证券交易税、船舶吨位数、车辆购置税、燃油税、屠宰税交易税、船舶吨位数、车辆购置税、燃油税、屠宰税（二）其他分类：（二）其他分类：1. 1. 按照税收缴纳形式分：实物税、货币税、力役税按照税收缴纳形式分：实物税、货币税、力役税2. 2. 按照税收负担是否转嫁分：按照税收负担是否转嫁分：直接税、间接税直接税、间接税3. 3. 按照计征方式分：按照计征方式分：从价税、从量税从价税、从量税4. 4. 按照税收与价格的关系分：按照税收与价格的关系分：价内税、价外税价内税、价外税5. 5. 按照征税对象是否有依附性分：独立税、附加税按照征税对象是否有依附性分：独立税、附加税6. 6. 按照税收管辖权分：中央税、地方税、中央与地方共享按照税收管辖权分：中央税、地方税、中央与地方共享税税2013.2常熟理工学院管理学院23 课后思考与练习：课后思考与练习：税收的基本含义与特征是什么？税收的基本含义与特征是什么？税收产生的前提条件有哪些？税收产生的前提条件有哪些？税收原则是什么？税收原则是什么？税收的职能包括哪些方面？税收的职能包括哪些方面？税收的大体分类包括哪些？税收的大体分类包括哪些？课后讨论：“公民纳税是义务还是与政府 的交换？”
