金融企业会计3

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1、金融企业会计金融企业会计第二章第二章 银行存款业务的核算银行存款业务的核算http:/http:/FEA商业银行会计学商业银行会计学 商业银行会计学基本方法商业银行会计学基本方法 （介绍）（介绍）1 第二章第二章 银行存款业务的核算（银行存款业务的核算（3学时）学时）2 第三章第三章 银行贷款业务的核算（银行贷款业务的核算（5学时）学时）3 第四第四章章 银行银行中间业务的核算（中间业务的核算（4学时学时）4 第五章第五章 银行间往来及资金清算业务核算银行间往来及资金清算业务核算5计划学时：计划学时：计划学时：计划学时：12121212FEA教学要求：重点掌握教学要求：重点掌握v 1 1 1

2、1、归纳商业银行会计核算方法的特点、归纳商业银行会计核算方法的特点、归纳商业银行会计核算方法的特点、归纳商业银行会计核算方法的特点v 2 2 2 2、认识人民币结算账户的种类、认识人民币结算账户的种类、认识人民币结算账户的种类、认识人民币结算账户的种类 v 3 3 3 3、存、贷款业务的计息与转账、存、贷款业务的计息与转账、存、贷款业务的计息与转账、存、贷款业务的计息与转账 v 4 4 4 4、贷款损失准备的核算、贷款损失准备的核算、贷款损失准备的核算、贷款损失准备的核算 v 5 5 5 5、“三票三票三票三票”业务的核算业务的核算业务的核算业务的核算 v 6 6 6 6、缴存法定存款准备金、

3、同业拆借、债券回购、缴存法定存款准备金、同业拆借、债券回购、缴存法定存款准备金、同业拆借、债券回购、缴存法定存款准备金、同业拆借、债券回购业务的核算业务的核算业务的核算业务的核算FEA商业银行会计学基本方法商业银行会计学基本方法v银行会计核算方法银行会计核算方法银行会计核算方法银行会计核算方法是根据会计方法的一般原理，是根据会计方法的一般原理，是根据会计方法的一般原理，是根据会计方法的一般原理，结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的一结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的一结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的一结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的一种具有行业特点的会计核算方法。它是

4、对银行会种具有行业特点的会计核算方法。它是对银行会种具有行业特点的会计核算方法。它是对银行会种具有行业特点的会计核算方法。它是对银行会计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、计计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、计计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、计计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、计量和报告的方法。量和报告的方法。量和报告的方法。量和报告的方法。v银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业务银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业务银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业务银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具体的核算手续两大部分。一

5、个是概括；一个是具体的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具体的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具体运用。运用。运用。运用。v银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编制会计报表。编制会计报表。编制会计报表。编制会计报表。FEA一、会计科目一、会计科目v1 1、概念、概念: :会计科目是对会计要素的

6、具体内会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。而确立的会计核算项目。v2 2、设置要求：科学性、完整性、设置要求：科学性、完整性 、统一性、统一性、灵活性。灵活性。v3 3、分类：见下图、分类：见下图FEA（一）会计科目（一）会计科目表内科目表内科目表内科目表内科目BBE EC CDDAA资产类资产类负债类负债类所有者权所有者权益类益类资产负债资产负债共同类共同类损益类损益类表内科目：是用于核算商业银行实际资金增减变化并反映在资产表内科目：是

7、用于核算商业银行实际资金增减变化并反映在资产表内科目：是用于核算商业银行实际资金增减变化并反映在资产表内科目：是用于核算商业银行实际资金增减变化并反映在资产负债表内的科目。负债表内的科目。负债表内的科目。负债表内的科目。FEA（一）会计科目（一）会计科目表内科目表内科目v新会计准则中的共同类是指：既有资产性新会计准则中的共同类是指：既有资产性质，又有负债性质，这样有共性的科目。质，又有负债性质，这样有共性的科目。“共同类共同类”有有5 5个科目：个科目： 清算资金往来、清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期项目。它们的特点，是需要从其期末余额项目

8、。它们的特点，是需要从其期末余额所在的方向，来界定其性质。余额在借方所在的方向，来界定其性质。余额在借方表现为资产；余额在贷方表现为负债。表现为资产；余额在贷方表现为负债。 FEA（二）会计科目（二）会计科目表外科目表外科目核算代理政策核算代理政策核算代理政策核算代理政策性银行贷款、性银行贷款、性银行贷款、性银行贷款、代企业发放委代企业发放委代企业发放委代企业发放委托贷款等。托贷款等。托贷款等。托贷款等。核算有价单证、核算有价单证、核算有价单证、核算有价单证、空白重要凭证、空白重要凭证、空白重要凭证、空白重要凭证、代保管有价物代保管有价物代保管有价物代保管有价物品、未收贷款品、未收贷款品、未收

9、贷款品、未收贷款利息、应收托利息、应收托利息、应收托利息、应收托收款等收款等收款等收款等表外科目表外科目表外科目表外科目：是不反映商业银行实际资金增减变化，：是不反映商业银行实际资金增减变化，：是不反映商业银行实际资金增减变化，：是不反映商业银行实际资金增减变化，因而不列入资产负债表内的科目。包括：因而不列入资产负债表内的科目。包括：因而不列入资产负债表内的科目。包括：因而不列入资产负债表内的科目。包括：委托代理委托代理业务类业务类备查登记类备查登记类或有事项类或有事项类核算签发银行核算签发银行核算签发银行核算签发银行承兑汇票、开承兑汇票、开承兑汇票、开承兑汇票、开出信用证及保出信用证及保出信

10、用证及保出信用证及保函、保兑信用函、保兑信用函、保兑信用函、保兑信用证及保函、开证及保函、开证及保函、开证及保函、开出提货担保等出提货担保等出提货担保等出提货担保等或有事项或有事项或有事项或有事项FEA二、记账方法二、记账方法v记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号，记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号，将所发生的经济业务进行整理、分类和记录的一将所发生的经济业务进行整理、分类和记录的一种专门方法。种专门方法。v会计的记账方法有单式记账方法和复式记账方法会计的记账方法有单式记账方法和复式记账方法两种。两种。v1 1、单式记账方法、单式记账方法 是指每一笔经济业务的发生只是指每一笔经济业务

11、的发生只在一个账户中进行登记，单方面反映现金、实物、在一个账户中进行登记，单方面反映现金、实物、人欠、欠人等事项。单式记账法虽然手续简化，人欠、欠人等事项。单式记账法虽然手续简化，但记录不全面、不完整，不便于检查账务的正确但记录不全面、不完整，不便于检查账务的正确性，不能保证会计核算质量，也不能看出各项业性，不能保证会计核算质量，也不能看出各项业务活动的来龙去脉，因此，务活动的来龙去脉，因此，我国商业银行的会计我国商业银行的会计核算除对表外科目实行单式记账法以外，其他均核算除对表外科目实行单式记账法以外，其他均采用复式记账方法。采用复式记账方法。FEA2 2、复式记账方法、复式记账方法v是指在

12、会计核算中，对每一项业务所引起是指在会计核算中，对每一项业务所引起的资金变化都以相等的金额在两个或两个的资金变化都以相等的金额在两个或两个以上相互对应的账户中进行登记的一种记以上相互对应的账户中进行登记的一种记账方法，其中各国通用的复式记账方法就账方法，其中各国通用的复式记账方法就是复式借贷记账法，简称借贷记账法。是复式借贷记账法，简称借贷记账法。v“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”FEA三、会计凭证（自学）三、会计凭证（自学）v1 1、概念、概念v会计凭证是记录银行各项业务活动和财务活动，明确经济会计凭证是记录银行各项业务活动和财务活动，明确经济责任的原始记录和凭以记账的书面证

13、明。责任的原始记录和凭以记账的书面证明。v2 2、银行会计凭证应具备的、银行会计凭证应具备的基本要素：基本要素：v 1)1)年、月、日；年、月、日；v 2)2)收、付款人的户名和账号；收、付款人的户名和账号；v 3)3)收、付款单位开户行名称、户名和账号；收、付款单位开户行名称、户名和账号；v 4)4)人民币或外币符号和大、小写金额；人民币或外币符号和大、小写金额；v 5)5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；v 6) 6)会计分录和凭证编号；会计分录和凭证编号；v 7)7)客户签章；客户签章；v 8)8)银行及有关人员签章等。银行及有关人员签章等

14、。FEA3 3、会计凭证分类、会计凭证分类v按业务发生时间按业务发生时间 原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证v按外表形式按外表形式 单式凭证和复式凭证单式凭证和复式凭证v按使用范围按使用范围 基本凭证和特定凭证基本凭证和特定凭证 v按管理方式按管理方式 重要凭证和一般凭证重要凭证和一般凭证 v按用户对象按用户对象 个人用户凭证和单位用户凭证个人用户凭证和单位用户凭证 v按使用对象按使用对象 自用凭证和外售凭证自用凭证和外售凭证 v此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。 FEA3 3、会计凭证分类、会计凭证分类v 基本凭证基本凭证是根据合法原始

15、凭证及业务事实编制是根据合法原始凭证及业务事实编制, ,凭以记账的会计凭证。如：现金现金收入凭证、凭以记账的会计凭证。如：现金现金收入凭证、现金付出凭证等。现金付出凭证等。v 特定凭证特定凭证是根据有关业务的特殊需要而制定的各是根据有关业务的特殊需要而制定的各种专用凭证，用以代替记账凭证。如各种结算凭种专用凭证，用以代替记账凭证。如各种结算凭证、借款凭证等。证、借款凭证等。v 重要凭证重要凭证是经银行或单位填写并签章后即具有是经银行或单位填写并签章后即具有支支付款项功能付款项功能的凭证。如存单、支票等。空白重要的凭证。如存单、支票等。空白重要凭证应以凭证应以“一份一元一份一元”为记账单位纳入表

16、外科目为记账单位纳入表外科目分户核算。分户核算。v 一般凭证一般凭证是银行作为记账凭据填用，但是银行作为记账凭据填用，但不具备支不具备支付效力付效力的凭证。如：进账单、储蓄存款利息清单、的凭证。如：进账单、储蓄存款利息清单、外汇结汇凭证等。外汇结汇凭证等。FEA4 4、会计凭证的填制、会计凭证的填制v基本要求基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。书写规范、手续完备、不得任意涂改。v具体要求具体要求：v1 1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填写，单联式凭）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填写，单联式凭证应用

17、墨水笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。写纸套写，不准分张单写。 v2 2）现金收、付业务不编制现金科目凭证，即发生一笔现）现金收、付业务不编制现金科目凭证，即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收入凭证和现金付出金业务，只编制一张相应科目的现金收入凭证和现金付出凭证。凭证。 v3 3）票据的金额、日期、收款人的名称不得更改，更改后）票据的金额、日期、收款人的名称不得更改，更改后票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改。票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改。更改时应当由原记载人签章证明。

18、更改时应当由原记载人签章证明。v4 4）转帐业务，应编制转账借方和转账贷方凭证，以借方）转帐业务，应编制转账借方和转账贷方凭证，以借方科目和贷方科目对转，金额必须相等。科目和贷方科目对转，金额必须相等。v5 5）外汇买卖凭证由两套套写凭证组成，一联是人民币外）外汇买卖凭证由两套套写凭证组成，一联是人民币外汇买卖凭证，一联是外币外汇买卖凭证。此两联凭证必须汇买卖凭证，一联是外币外汇买卖凭证。此两联凭证必须当天与对方科目转账，不得只转一方。当天与对方科目转账，不得只转一方。FEA5 5、会计凭证的审核、会计凭证的审核v审核要点：审核要点：v (1)(1)是否为本行受理的凭证；是否为本行受理的凭证；

19、v (2)(2)使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数以使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；v（3)3)账号、户名是否正确、相符；账号、户名是否正确、相符； v (4)(4)大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；v (5)(5)款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的规款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的规定；定；v (6)(6)印签、密押和支付密码是否真实齐全；印签、密押和支付密码是否真实齐全；v (7)(7)计息、收费、罚金等的计算是否正确；计息、收费、

20、罚金等的计算是否正确；v（8 8）支取金额是否透支或超过拨款限额等。）支取金额是否透支或超过拨款限额等。v 所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖现账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖现金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖“作作附件附件”的戳记。的戳记。FEA6 6、会计凭证的传递与保管、会计凭证的传递与保管v会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还应当做到还应当做到“先外后内

21、，先急后缓先外后内，先急后缓”，以方便客，以方便客户。对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门户。对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计记账，以保证账、款一致；对现点款，后由会计记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支；对转账业务的凭纳部门付款，以防止发生透支；对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位账，以保证，要先记付款单位账，再记收款单位账，以保证银行不为企业垫款。证银行不为企业垫款。v另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外(

22、(如银行汇票等如银行汇票等) )，一律在银行内部传递，不得交，一律在银行内部传递，不得交客户代为传递。客户代为传递。FEA票票 样样 FEA票票 样样FEA四、银行的账务组织四、银行的账务组织 （自学）（自学）v账务组织账务组织由账簿的设置、各账簿间的相互由账簿的设置、各账簿间的相互联系以及记账程序和账务核对程序组成。联系以及记账程序和账务核对程序组成。v银行会计的账务组织，包括明细核算和综银行会计的账务组织，包括明细核算和综合核算两个系统。在会计核算过程中，两合核算两个系统。在会计核算过程中，两个系统依据同样的会计凭证，按照双线核个系统依据同样的会计凭证，按照双线核算的原则，分别进行核算，它

23、们的核算结算的原则，分别进行核算，它们的核算结果必须相等。果必须相等。FEA四、银行的账务组织四、银行的账务组织v1 1、明细核算系统、明细核算系统v 明细核算系统是详细反映各单位资金、明细核算系统是详细反映各单位资金、商业银行内部资金增减变化情况的账务组商业银行内部资金增减变化情况的账务组织系统。它由分户账，登记簿，现金收、织系统。它由分户账，登记簿，现金收、付日记簿和余额表组成。付日记簿和余额表组成。v明细核算系统的明细核算系统的记账程序记账程序是：是：v 根据会计凭证登记分户账、登记簿或根据会计凭证登记分户账、登记簿或现金收、付日记簿，并根据分户账编制余现金收、付日记簿，并根据分户账编制

24、余额表。额表。FEA1 1、明细核算系统、明细核算系统v1 1）分户账）分户账v 分户账分户账是明细核算系统的主体。分户账在每个会计科目是明细核算系统的主体。分户账在每个会计科目下，按开户单位或资金的明细项目立户记载。分户账的格下，按开户单位或资金的明细项目立户记载。分户账的格式可分为甲种账、乙种账、丙种账、丁种账四种。式可分为甲种账、乙种账、丙种账、丁种账四种。v 各个分户账，必须在经济业务发生后，根据会计凭证各个分户账，必须在经济业务发生后，根据会计凭证逐笔记录，并及时结出余额。逐笔记录，并及时结出余额。 （如（如P25P25）v2 2）登记簿）登记簿v 登记簿登记簿是明细核算系统的补充。

25、其实是适应某些业务是明细核算系统的补充。其实是适应某些业务的需要而设置的，主要用于记载不引起银行资金的实际变的需要而设置的，主要用于记载不引起银行资金的实际变动，未能在分户账中记载的业务事项以及用于统驭卡片账动，未能在分户账中记载的业务事项以及用于统驭卡片账和控制空白重要凭证、有价单证和实物等。和控制空白重要凭证、有价单证和实物等。v 登记簿的格式一般都采用收、付方发生额和余额三栏登记簿的格式一般都采用收、付方发生额和余额三栏的通用格式。的通用格式。 FEA1 1、明细核算系统、明细核算系统v3 3）余额表）余额表 （如教材（如教材P 25P 25）v 余额表余额表又分为计息余额表和一般余额表

26、两种。又分为计息余额表和一般余额表两种。余额表按科目分别填写，将每一科目所属各分户余额表按科目分别填写，将每一科目所属各分户账的余额填入余额表后，余额表是核对账簿记录账的余额填入余额表后，余额表是核对账簿记录和计息的工具。和计息的工具。v4 4）现金收入日记簿和现金付出日记簿）现金收入日记簿和现金付出日记簿v 现金收入日记簿和现金付出日记簿现金收入日记簿和现金付出日记簿是记载和控是记载和控制现金收入和付出金额的序时账簿，是现金收、制现金收入和付出金额的序时账簿，是现金收、付的明细记录。付的明细记录。v 在现金业务发生后，根据现金收入传票和现金在现金业务发生后，根据现金收入传票和现金付出传票分别

27、序时逐笔记载。每日营业终了，应付出传票分别序时逐笔记载。每日营业终了，应结出当日收、付发生额。结出当日收、付发生额。FEA2 2、综合核算系统、综合核算系统v综合核算系统综合核算系统是综合反映各科目资金增减变化情况的账务是综合反映各科目资金增减变化情况的账务组织系统。组织系统。v 它由科目日结单、科目总账、日计表组成。综合核算它由科目日结单、科目总账、日计表组成。综合核算系统的记账程序是：根据会计凭证编制科目日结单，根据系统的记账程序是：根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记科目总账，根据总账编制日计表。科目日结单登记科目总账，根据总账编制日计表。v1 1）科目日结单）科目日结单v 科

28、目日结单是科目日结单是各科目会计凭证的汇总凭证，是记载总各科目会计凭证的汇总凭证，是记载总账的依据。银行每日营业终了，应根据每一科目的传票，账的依据。银行每日营业终了，应根据每一科目的传票，分别就现金、转账传票借方、贷方各自的合计金额和传票分别就现金、转账传票借方、贷方各自的合计金额和传票张数填列。张数填列。“库存现金库存现金”科目日结单，应根据各科目的现科目日结单，应根据各科目的现金借、贷方金额即现金付出金借、贷方金额即现金付出( (收入收入) )传票张数加计合计数反传票张数加计合计数反方填列。各科目日结单的借、贷方发生额合计数加总后，方填列。各科目日结单的借、贷方发生额合计数加总后，必须相

29、等。必须相等。FEA2 2、综合核算系统、综合核算系统v2 2） 科目总账科目总账（P38P38）v 科目总账科目总账是综合核算系统的主体。总账是按会是综合核算系统的主体。总账是按会计科目设置的，用来分类登记银行全部经济事项，计科目设置的，用来分类登记银行全部经济事项，提供总括会计核算的资料。总账设有借、贷方发提供总括会计核算的资料。总账设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，依据每日科目日结单生额和借、贷方余额四栏，依据每日科目日结单的借、贷发生额合计数填记，并结出当日余额。的借、贷发生额合计数填记，并结出当日余额。v3 3）日计表）日计表v 日计表日计表是反映商业银行每日业务活动的书面报是反

30、映商业银行每日业务活动的书面报告，是平衡当日全部账务的主要工具。日计表的告，是平衡当日全部账务的主要工具。日计表的各科目当日发生额和余额，应根据各科目总账的各科目当日发生额和余额，应根据各科目总账的当日发生额和余额填列。借、贷方发生额和借、当日发生额和余额填列。借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数，必须各自平衡。贷方余额的合计数，必须各自平衡。FEA3 3、账务核对、账务核对v账务核对又包括每日核对和定期核对。其中：账务核对又包括每日核对和定期核对。其中：v每日核对每日核对的内容包括：的内容包括：v1 1）总账各科目发生额与相同科目所属分户账发生额合计数核对；）总账各科目发生额与相同科目所属分

31、户账发生额合计数核对；v2 2）总账各科目余额与相同科目所属余额表的余额合计数核对。）总账各科目余额与相同科目所属余额表的余额合计数核对。v3 3）现金收入、付出日记簿的总数与总帐现金科目的借、贷发生）现金收入、付出日记簿的总数与总帐现金科目的借、贷发生额核对。额核对。v4 4）现金库存簿的库存数与总帐现金科目余额和实际现金核对。）现金库存簿的库存数与总帐现金科目余额和实际现金核对。v此外，还要进行定期核对。此外，还要进行定期核对。v 通过账务核对最终要求达到账证、账账、账款、账实、内外通过账务核对最终要求达到账证、账账、账款、账实、内外账和账表账和账表“六相符六相符”。v 在账务组织中，明细

32、核算和综合核算系统各自发挥不同的作在账务组织中，明细核算和综合核算系统各自发挥不同的作用，但它们相互依存，相互补充，又相互制约，共同构成完整的用，但它们相互依存，相互补充，又相互制约，共同构成完整的账务组织体系。账务组织体系。FEA账务处理的新发展账务处理的新发展 （阅读）（阅读）v FEA账务处理的新发展账务处理的新发展 （阅读）（阅读）FEA账务处理的新发展账务处理的新发展 （阅读）（阅读）FEA账务处理的新发展账务处理的新发展 （阅读）（阅读）FEA集中会计业务处理？集中会计业务处理？v “兴业银行邀请会计后台作业中心项目建设合作兴业银行邀请会计后台作业中心项目建设合作公司的公告公司的公

33、告”v本行近期拟实施柜面业务流程再造，建设会本行近期拟实施柜面业务流程再造，建设会计后台作业中心，借助摄像扫描等信息技术手段，计后台作业中心，借助摄像扫描等信息技术手段，以电子摄像替代纸质凭证承载业务信息，前台通以电子摄像替代纸质凭证承载业务信息，前台通过网络手段将有关业务信息上传到会计后台作业过网络手段将有关业务信息上传到会计后台作业中心，由会计后台作业中心集中进行账务处理。中心，由会计后台作业中心集中进行账务处理。现将该项目建设诚邀系统开发合作公司现将该项目建设诚邀系统开发合作公司.v会计核算中心这样一种相对集中和统一的会计业会计核算中心这样一种相对集中和统一的会计业务处理模式的建立，集中

34、体现了我国银行会计核务处理模式的建立，集中体现了我国银行会计核算制度改革的未来发展趋势，这对以手工操作为算制度改革的未来发展趋势，这对以手工操作为特征的银行账务组织有何挑战？特征的银行账务组织有何挑战？FEAFEA五、会计报表五、会计报表v会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。v会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。v商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：商业银行会计报表分为对外报表和对内

35、报表。其中：v对外报表对外报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表、分部报表、合并会计报表、分配表、所有者权益变动表、分部报表、合并会计报表、中央银行和财政部要求报送的其他报表。中央银行和财政部要求报送的其他报表。v对内报表对内报表包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报告包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报告表、资本与风险准备金变动表等。表、资本与风险准备金变动表等。v关于对外会计报表的编制的基本原理与一般企业会计基本关于对外会计报表的编制的基本原理与一般企业会计基本相同。相同。FEA第二章第二章 存款业务的核算存款

36、业务的核算v高负债经营的商业银行是以存款负债为主高负债经营的商业银行是以存款负债为主体的。体的。v银行之所以成为银行，就是因为它用很少银行之所以成为银行，就是因为它用很少的资本金（需满足最低资本充足率的要求）的资本金（需满足最低资本充足率的要求）去吸收大量的存款，形成大额负债，并用去吸收大量的存款，形成大额负债，并用这些负债支持它的资产，再将资产上的收这些负债支持它的资产，再将资产上的收益支付给存款人。益支付给存款人。v本章将围绕银行的存款业务讲授银行存款本章将围绕银行的存款业务讲授银行存款业务的会计核算。业务的会计核算。FEA第二章第二章 存款业务的核算存款业务的核算v本章讲授的本章讲授的内

37、容内容：存款业务核算的要求；：存款业务核算的要求；存款账户的种类；单位存款业务的核算；存款账户的种类；单位存款业务的核算；储蓄存款业务的核算。储蓄存款业务的核算。v本章学习的本章学习的重点重点：人民币结算账户的种类；：人民币结算账户的种类；各种存款业务存、取的账务处理及计息的各种存款业务存、取的账务处理及计息的基本方法。基本方法。v本节值得本节值得讨论的问题讨论的问题：v1 1、违规吸存的弊端、违规吸存的弊端? ? v2 2、是否吸存越多，商业银行效益越好？、是否吸存越多，商业银行效益越好？FEA一、一、 存款业务核算概述存款业务核算概述v（一）存款业务的意义（一）存款业务的意义v 存款存款是

38、指经国务院银行业监督管理机构是指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构，以信用方式吸收的单位批准的金融机构，以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。v 存款业务存款业务是指经国务院银行业监督管理是指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构，以信用方式吸收社机构批准的金融机构，以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。的主要渠道。v 客户为何要到银行存款？客户为何要到银行存款？v 银行为何要吸收存款？银行为何要吸收存款？FEA是否吸存越多，商业银行效益越好？是否吸存越多，商业银行效

39、益越好？v汇丰银行从汇丰银行从20092009年年5 5月月1414日起调整两年期以上（包日起调整两年期以上（包括两年期）的人民币存款利率。两年期人民币存括两年期）的人民币存款利率。两年期人民币存款利率从款利率从2.792.79下调至下调至1 1；3 3年期存款利率从年期存款利率从3.333.33下调至下调至1.11.1；5 5年期存款利率从年期存款利率从3.63.6下调下调至至1.21.2；一年期及以下定期存款利率维持不变，；一年期及以下定期存款利率维持不变，其中一年期利率为其中一年期利率为2.252.25。 v花旗银行也对其定期存款利率进行了调整，其两花旗银行也对其定期存款利率进行了调整，

40、其两年期和三年期的人民币定期存款利率分别为年期和三年期的人民币定期存款利率分别为1 1和和1.11.1，一年期定期存款仍为，一年期定期存款仍为2.252.25，但没公布，但没公布5 5年期定期存款利率。也就是说，两家外资行的两年期定期存款利率。也就是说，两家外资行的两年期、三年期定期存款利率比一年期存款利率还年期、三年期定期存款利率比一年期存款利率还低，首度出现了低，首度出现了“利率倒挂利率倒挂”的怪现象。的怪现象。FEAFEA（二）存款的种类（二）存款的种类v商业银行为了更好地组织和管理存款，依商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来源和存期的长短对存款进行了据存款的来源和存期的长短对

41、存款进行了不同类别的划分。不同类别的划分。v 1 1、按存款的来源、按存款的来源v单位存款单位存款v居民个人储蓄存款居民个人储蓄存款v 2 2、按存款的存期长短、按存款的存期长短v活期存款活期存款v定期存款定期存款FEA（二）存款的种类（二）存款的种类v此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。v通知存款通知存款包括一天通知存款和七天通知存款。单位或个人包括一天通知存款和七天通知存款。单位或个人取款时应提前一天或七天通知银行约定支取存款。单位通取款时

42、应提前一天或七天通知银行约定支取存款。单位通知存款最低起存金额为知存款最低起存金额为5050万元，最低支取金额为万元，最低支取金额为1010万元，万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。个人通知存款最低存款人需一次存入，一次或分次支取。个人通知存款最低起存金额为起存金额为5 5万元，最低支取金额为万元，最低支取金额为5 5万元，存款人需一次万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。存入，一次或分次支取。v单位协定存款单位协定存款是指开户单位与银行签订是指开户单位与银行签订协定存款合同协定存款合同，约定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银约定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银

43、行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期活期存款利存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人行公布的高于活期存款，低于人行公布的高于活期存款，低于六个月六个月定期存款利率的协定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。定存款利率给付利息的一种存款。FEA（三）存款账户的管理（三）存款账户的管理v存款账户存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个与其发生算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个

44、与其发生资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款账户。账户。v存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：人民币银行结算账储蓄账户和单位定期存款账户。其中：人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的人民币银行人民币银行结算账户管理办法结算账户管理办法；外币存款账户的开立和使用应遵守；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外汇管理局的国家外汇管理局的境内外汇账户管理规定境内外汇账户管理规定；个人储蓄；个

45、人储蓄账户的开立和使用应遵守账户的开立和使用应遵守储蓄管理条例储蓄管理条例；单位定期存；单位定期存款账户的开立和使用应遵守款账户的开立和使用应遵守人民币单位存款管理办法人民币单位存款管理办法。v 为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了序稳定，中国人民银行制定和颁布了人民币银行结算账人民币银行结算账户管理办法户管理办法，并自，并自20032003年年9 9月月1 1日起执行。日起执行。FEA1 1、存款账户的种类、存款账户的种类v人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用人民币银行结算账户是指银行为存款人开

46、立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户和个人银行结算账户。v（1 1）单位银行结算账户）单位银行结算账户v指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。行结算账户纳入

47、单位银行结算账户管理。v单位结算账户按用途分为单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。款账户、专用存款账户和临时存款账户。FEA（1 1）单位银行结算账户）单位银行结算账户vA.A.基本存款账户基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办理日，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人在的基本存款账户是存款人在的主办主办账户。存款人只能在一家账户。存款人只能在一家银行开设银行开设一个一个基本存款账户。基本存款账户。vB.B

48、.一般存款账户一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但户可以办理现金缴存，但不得不得办理现金支取。办理现金支取。vC.C.专用存款账户专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算

49、外资金、粮棉油收购资金、基本建设资账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户款账户, ,其其只能只能专款专用。专款专用。vD.D.临时存款账户临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过时存款账户的有效期，最长不得

50、超过两年。两年。FEA（2 2）个人结算账户）个人结算账户v（2 2）个人结算账户：）个人结算账户：是指自然人因投资、是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。务的银行结算账户。v20032003年个人储蓄账户与结算账户的分离是年个人储蓄账户与结算账户的分离是为了有效防范金融风险，通过对和个人结为了有效防范金融风险，通过对和个人结算账户的专项管理，来打击算账户的专项管理，来打击“公款私存公款私存”和和“洗黑钱洗黑钱”等违法活动。为此，人行要等违法活动。为此，人行要求商业银行对单位结算账户向个人结算账求商业银行对单位结算账户向个人

51、结算账户支付款项进行严格控制，并要求转账金户支付款项进行严格控制，并要求转账金额在额在5000050000元以上者必须持付款证明。元以上者必须持付款证明。FEA2 2、存款账户的管理、存款账户的管理v人民币银行结算账户是社会资金流动的起点和终人民币银行结算账户是社会资金流动的起点和终点，是银行业金融机构为社会公众提供支付服务点，是银行业金融机构为社会公众提供支付服务的基础。加强银行结算账户管理，对于从源头上的基础。加强银行结算账户管理，对于从源头上加强现金管理，规范经济行为，维护金融安全和加强现金管理，规范经济行为，维护金融安全和稳定，防范利用多头或虚假开户逃税、逃债和逃稳定，防范利用多头或虚

52、假开户逃税、逃债和逃贷，遏制洗钱、腐败、金融诈骗等违法犯罪行为贷，遏制洗钱、腐败、金融诈骗等违法犯罪行为有着十分重要的意义。有着十分重要的意义。 v强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开开户户、事中控制主要在于、事中控制主要在于支付支付、而事后控制主要在、而事后控制主要在于于对账对账。FEA（1 1）开户控制）开户控制v开户控制开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。整性和合规性。v20052005年年6 6月底，

53、人民银行如期完成账户管理系统在月底，人民银行如期完成账户管理系统在全国的推广应用。全国的推广应用。人民币账户管理系统人民币账户管理系统对存款人对存款人证明文件的完整性、合规性以及基本存款账户的证明文件的完整性、合规性以及基本存款账户的惟一性进行了严密的控制，可防止存款人伪造变惟一性进行了严密的控制，可防止存款人伪造变造开户证明文件违规开立银行结算账户的事件。造开户证明文件违规开立银行结算账户的事件。v 账户管理系统的建设和运行，有效控制了开户账户管理系统的建设和运行，有效控制了开户银行违规为存款人开户的行为，强化了开户银行银行违规为存款人开户的行为，强化了开户银行验证开户证明文件真实性的手段，

54、促进了银行账验证开户证明文件真实性的手段，促进了银行账户实名制的落实，将我国银行结算账户管理水平户实名制的落实，将我国银行结算账户管理水平提高到一个新的水平。提高到一个新的水平。FEA（2 2）支付控制）支付控制v支付业务支付业务应严格操作程序，并通过增加控应严格操作程序，并通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。如：制手段的科技含量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝

55、业务操作复核和授权管理制度，以杜绝业务操作“一手清一手清”。 v 在支付业务办理后，还需要通过适时在支付业务办理后，还需要通过适时对账对账来核实账户资金余额的真实性、准确性。来核实账户资金余额的真实性、准确性。FEA（3 3）对账控制）对账控制v银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交叉银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交叉核对。要解决好四个问题：核对。要解决好四个问题：v其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。v其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。v其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活其三，在

56、对账方式上，应结合客户特点，采取灵活多样的对账单派送和回收方式。多样的对账单派送和回收方式。v其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。FEAQUICK CHECKQUICK CHECKv如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？择存款账户类型？v1 1、合格境外机构投资者（、合格境外机构投资者（QFII)QFII

57、)美国高盛公司将美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（结算资金账户，银行会计应选择（ ）；）；v2 2、省建三公司、省建三公司6 6分队在深圳从事某商业大夏的施分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（户，银行会计应选择（ ）；）；v3 3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款行省分行借款Y Y万元，因借款的转存，银行会计应万元，因借款的转存，银行会计应选择（

58、选择（ ）；）；FEAQUICK CHECKQUICK CHECKv4 4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成都财大支行开设主办账户，银行会计应选成都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（择（ ）v5 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择（算功能的个人存款账户，银行会计应选择（ ）v6 6、 老师沈坚来银行办理老师沈坚来银行办理2000020000元一年期整整元一年期整整定储，银行会计应选择（定储，银行会计应选择（ ）FEA第二节第二节 对公存款业务核算对公存款业务核算v对公

59、存款对公存款，又称，又称单位存款单位存款，是指各企事业，是指各企事业单位、机关团体、部队、社会团体和个体单位、机关团体、部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。工商户等单位存入银行的款项。v活期存款活期存款v定期存款定期存款v单位通知存款单位通知存款v单位协定存款单位协定存款v银行吸收单位存款有强制性的特点。银行吸收单位存款有强制性的特点。FEA一、单位活期存款一、单位活期存款v单位活期存款单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计是一种随时可以存取，按结息期计算利息的单位存款。是我国单位存款的主要方式。算利息的单位存款。是我国单位存款的主要方式。v按业务处理与核算手续不同分为：按业务

60、处理与核算手续不同分为：v（1 1）支票户）支票户 ( P22)( P22)v（2 2）存折户）存折户 ( P23)( P23)v按存取款方式不同又分为：按存取款方式不同又分为：v（1 1）现金存取。）现金存取。其中其中现金业务现金业务的办理应遵守人民的办理应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金收支报备，大银行现金管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业务，先收款后记额支出审批制度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业务，先记账后付款。账；对现金付款业务，先记账后付款。v（2 2）转账存取。）转账存取。转账业务转账业务应按应按支付结算办法支付结算办法的要求认真审查

61、办理。的要求认真审查办理。 FEA一、单位活期存款一、单位活期存款v1 1、存入、存入借：库存现金或存放中央银行款项等借：库存现金或存放中央银行款项等 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款户（本金）户（本金）【例例】工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金92600元，清点无误，根据解款单第二联，作如下会计分录：借：库存现金 92600 贷：吸收存款活期存款华声商厦 92600FEA一、单位活期存款一、单位活期存款v2 2、支取、支取借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款户（本金）户（本金） 贷：库存现金或存放中央银行款项等贷：库存现金或存放中央银行款项等【例例3】场南商厦从活期存款和定期

62、存款中分别提取现金50000元和100000元，经审查无误后给予支付。借：吸收存款活期存款城南商厦 50000 吸收存款定期存款城南商厦 100000 贷：库存现金 150000 FEA一、单位活期存款一、单位活期存款v3 3、对账、对账v（1 1）支票户）支票户v每月打印对账单交单位每月打印对账单交单位v定期向单位填发余额对账单定期向单位填发余额对账单v（2 2）存折户）存折户v帐折见面帐折见面FEA4 4、利息的核算、利息的核算 （P24P24）v商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月2020日日为结息日，当天营业终了计息后于次日入账。存款为结息日

63、，当天营业终了计息后于次日入账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。本清。v（1 1）计息基本公式：）计息基本公式：v 利息利息= =本金本金时间时间利率利率v本金本金是指每次存（或取）款后当日最后余额。本金是指每次存（或取）款后当日最后余额。本金元位起息，元以下不计利息。元位起息，元以下不计利息。v时间时间是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且历天数计算且“算头不算尾算头不算尾”。v利率利率以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利 率调整不分

64、段计息。率调整不分段计息。FEA4 4、利息的核算、利息的核算 （P24P24）v(2) (2) 计息的变通公式：计息的变通公式：v 利息利息 = = 累计日积数累计日积数月利率月利率3030 v其中：累计日积数其中：累计日积数=(=(每日存或取款后该日最后每日存或取款后该日最后余额余额两次存或取款的间隔天数两次存或取款的间隔天数) )v实质实质是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利率计息。累计日积数计息法可在乙种账页上和计率计息。累计日积数计息法可在乙种账页上和计息余额表上具体运用。息余额表上具体运用。v 借：应付利息借：应付利息活期存款利息户活期存款利

65、息户 v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款XXXX户（本金）户（本金）v（作为其他金融负债应按摊余成本和实际利率计（作为其他金融负债应按摊余成本和实际利率计息）。息）。FEA“吸收存款吸收存款”v一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。v二、本科目应当按照存款类别及存款单位，

66、分别二、本科目应当按照存款类别及存款单位，分别 本金本金 、 利息调整利息调整 等进行等进行明细核算。明细核算。v三、吸收存款的主要账务处理三、吸收存款的主要账务处理v（一）企业收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记（一）企业收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记 存放中央银存放中央银行款项行款项 等科目，按存入资金的本金，贷记本科目等科目，按存入资金的本金，贷记本科目（本金），（本金），按其差额，贷记按其差额，贷记或借记本科目（利息调整）。或借记本科目（利息调整）。v（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计

67、算确定的存入资金的利息费用，借记费用，借记 利息支出利息支出 科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记额，贷记 应付利息应付利息 科目，按其差额，借记或贷记本科目科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。（利息调整）。v支付存入资金的利息时，借记支付存入资金的利息时，借记 应付利息应付利息 科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。v实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。率计算确定利息费用。v（三）支付存款本金时，应按归还的

68、金额，借记本科目（三）支付存款本金时，应按归还的金额，借记本科目（本金），（本金），贷记贷记 存放存放中央银行款项中央银行款项 、 现金现金 等科目，按应转销的利息调整金额，借记或贷记本科等科目，按应转销的利息调整金额，借记或贷记本科目（利息调整），按其差额，贷记或借记目（利息调整），按其差额，贷记或借记 利息支出利息支出 科目。科目。FEA二、单位定期存款二、单位定期存款 P 26P 26v单位定期存款是指单位一次性存入款项并约定存单位定期存款是指单位一次性存入款项并约定存期，到期支取本息的存款。单位定期存款起存金期，到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额为额为一万元一万元，多存不限。存期

69、分为三个月、半年、，多存不限。存期分为三个月、半年、一年、两年、三年、五年六个档次。一年、两年、三年、五年六个档次。v1 1、开户、开户v单位单位应提交应提交“开户申请书开户申请书”、企业法人执照或营、企业法人执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。业执照正本，并预留银行印鉴。v印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。要负责人印章和财务人员章。v银行银行应查询或审查该客户基本信息，为客户开立应查询或审查该客户基本信息，为客户开立单位定期存款账户，登记单位定期存款账户，登记开销户登记薄开销户登记薄，办，办理预留银行印鉴手续。理预留

70、银行印鉴手续。FEA2 2、存入、存入v（1 1）现金存入）现金存入v存款单位存款单位填写填写“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”连同现金交银行。连同现金交银行。v银行柜员银行柜员应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”第二联作为收款人的记账凭证进第二联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分录为：行账务处理。会计分录为：v 借：库存现金借：库存现金v 贷：吸收存款定期存款贷：吸收存款定期存款户（本金）户

71、（本金）v 打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回一式两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。加以保管。v 另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账: :v（付出）：空白重要凭证存款开户证实书（付出）：空白重要凭证存款开户证实书FEA2 2、存入、存入v（2 2）转账存入）转账存入v存款单位存款单位应填写支付凭证及进账单交银行。应填写支付凭证及进账单交银行。v银行柜员银行柜员审核支付凭证及进账单无误后，以支付凭审核支付凭证及进账单无

72、误后，以支付凭证代转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传证代转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传票进行账务处理。会计分录为：票进行账务处理。会计分录为：v 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款户（本金）户（本金）v 贷：吸收存款定期存款贷：吸收存款定期存款户（本金）户（本金）v打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一一式两联，第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。联作银行的留底卡加以保管。v编制表外科目付出传票登记表外科目明细账编制表外科目付出传票登记表外科目明细账: :v（

73、付出）：空白重要凭证存款开户证实书（付出）：空白重要凭证存款开户证实书FEA3 3、支取、支取v存款单位存款单位填写填写“单位定期存款支取凭证单位定期存款支取凭证”一式三联，一式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。v银行柜员银行柜员审核无误后，按规定利率计息，开具利息审核无误后，按规定利率计息，开具利息清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明单一并退存款单位；

74、证实书收回，两联证实书注明“注销注销”字样，一并作借方传票附件。同时登记字样，一并作借方传票附件。同时登记“开销户登记簿开销户登记簿”，转账会计分录为：，转账会计分录为：v借：应付利息借：应付利息 吸收存款吸收存款定期存款定期存款户（本金）户（本金） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金）FEA3 3、支取、支取 （P29 P29 例）例）v单位定期存款利息的计算：单位定期存款利息的计算：v计息方法：利息本金计息方法：利息本金时间时间利率利率( (逐笔计息法）逐笔计息法）v时间：采用时间：采用“对年、对月、对日法对年、对月、对日法”，零头天数按实际存，零头天数按实际存期。

75、期。v（1 1）到期支取，到期支取，按按存入日存入日挂牌公告的利率计息，利随本挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。清，遇有利息调整不分段计息。v（2 2）全部提前支取，全部提前支取，按按支取日支取日挂牌公告的活期存款利率挂牌公告的活期存款利率计息。计息。 v（3 3）部分提前支取（只能办理一次），部分提前支取（只能办理一次），若剩余部分不低若剩余部分不低于起存金额（于起存金额（1000010000元），提前支取部分按支取日挂牌公元），提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。若剩余部分低于起存金额，则应告的活期存款利率计息。若剩余部分低于起存金额，则应全部支取，支取金额

76、按支取日挂牌公告的活期存款利率计全部支取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。息。v（4 4）逾期支取，逾期支取，逾期部分按逾期部分按支取日支取日挂牌公告的活期存款挂牌公告的活期存款利率计息。利率计息。FEA三、单位其他存款三、单位其他存款v（一）单位通知存款（一）单位通知存款v单位通知存款最低起存金额为单位通知存款最低起存金额为5050万元，最低支取万元，最低支取金额为金额为1010万元，存款人需一次存入，一次或分次万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。支取。v（二）单位协定存款（二）单位协定存款开户单位与银行签订开户单位与银行签订协定协定存款合同存款合同，约定，约定留存额度，超出

77、部分转为协议留存额度，超出部分转为协议存款存款。针对结算账户流水。针对结算账户流水5050万元以上的单位，留万元以上的单位，留存额度最低为存额度最低为1010万元。万元。v留存额度按结息日或支取日留存额度按结息日或支取日活期活期存款利率计息存款利率计息v协议存款按结息日或支取日人行公布的高于活期协议存款按结息日或支取日人行公布的高于活期存款，低于存款，低于六个月六个月定期存款利率的协定存款利率定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。给付利息的一种存款。FEA第三节第三节 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算v人民币储蓄存款人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己是指城乡居民个人将自己节余或待用货

78、币资金存入银行，由银行开节余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。单可以支取本息的一种信用活动。v 储蓄存款根据存储储蓄存款根据存储期限期限的长短可分为活期的长短可分为活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄和通知储储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。蓄存款。v 定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。存整取、零存整取、整存零取和存本取息。FEA第三节第三节 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算v商业银行办理储蓄业务必须坚持商业银行办

79、理储蓄业务必须坚持“存款自愿，取款自由，存款有存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密息，为存款人保密”的原则。的原则。v存款自愿、取款自由。存款自愿、取款自由。居民个人所持有的现金是个人资产，不论居民个人所持有的现金是个人资产，不论是存入储蓄机构还是作其它用途，存入哪家储蓄机构，存多存少，是存入储蓄机构还是作其它用途，存入哪家储蓄机构，存多存少，存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样，居民还可根据需存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样，居民还可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不得以任何理由据绝其提要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不得以任何理由据绝其提取存款。取存款。v为存款

80、人保密。为存款人保密。储户的户名、账号、存款金额、期限、身份证件储户的户名、账号、存款金额、期限、身份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法的手续均不能号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存款。储蓄机构及其工查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存款。储蓄机构及其工作人员对储户的情况负有保密责任，在未经储户许可的情况下，作人员对储户的情况负有保密责任，在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的资料不得在对外宣传中引用储户的资料. .v从从20002000年年4 4月月1 1日起，实行个人存款账户日起，实行个人存款账户实名制

81、实名制。v从从19991999年年1111月月1 1日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款利利息税息税代扣代缴义务人。自代扣代缴义务人。自20072007年年8 8月月1515日调整到日调整到5 5。20082008年年1010月月9 9日起暂免征收利息税。日起暂免征收利息税。 FEA利利 息息 税税v美国纳所得税，一般约美国纳所得税，一般约39%39%。没有专门的利息税，但无论是工资、存款利息、。没有专门的利息税，但无论是工资、存款利息、稿费还是炒股获利，美国纳税局都会把你的实际收入统计得清清楚楚，到时稿费还是炒股获利，美国纳税局都会把你的实际收入统

82、计得清清楚楚，到时寄张帐单给你，你的总收入在哪一档，你就按哪一档的税率纳税。寄张帐单给你，你的总收入在哪一档，你就按哪一档的税率纳税。v德国利息税为德国利息税为30%30%，但主要针对高收入人群。如果个人存款利息单身者低于，但主要针对高收入人群。如果个人存款利息单身者低于61006100马克、已婚者低于马克、已婚者低于1.221.22万马克，就可在存款时填写一张表格，由银行代万马克，就可在存款时填写一张表格，由银行代为申请免征利息税。为申请免征利息税。v日本利息税为日本利息税为15%15%。v瑞士利息税为瑞士利息税为35%35%，而且对在瑞士居住的外国人的银行存款也照征不误。，而且对在瑞士居住

83、的外国人的银行存款也照征不误。v韩国存款利息被算做总收入的一部分，按总收入纳税。银行每韩国存款利息被算做总收入的一部分，按总收入纳税。银行每3 3个月计付一次个月计付一次利息，同时代为扣税。利息，同时代为扣税。v瑞典凡通过资本和固定资产获得的收入，都要缴纳资本所得税，税率为瑞典凡通过资本和固定资产获得的收入，都要缴纳资本所得税，税率为30%30%。资本所得包括存款利息、股息、债息及房租等收入。但政府为了鼓励消费，资本所得包括存款利息、股息、债息及房租等收入。但政府为了鼓励消费，会为那些申请了消费贷款的人提供会为那些申请了消费贷款的人提供30%30%的贷款利息补贴。的贷款利息补贴。v菲律宾利息税

84、为菲律宾利息税为20%20%，在菲的外国人或机构，在菲的外国人或机构( (非营利机构除外非营利机构除外) )也照此缴纳。也照此缴纳。v澳大利亚利息计入总收入，一并缴纳所得税。所得税按总收入分不同档次，澳大利亚利息计入总收入，一并缴纳所得税。所得税按总收入分不同档次，税率由税率由20%20%至至47%47%不等。不等。v不征收利息税的国家，例如埃及、巴西、阿根廷及俄罗斯等。不征收利息税的国家，例如埃及、巴西、阿根廷及俄罗斯等。 FEA一、活期储蓄存款一、活期储蓄存款 P31P31v活期储蓄存款活期储蓄存款是一种不规定期限，随时可以存取是一种不规定期限，随时可以存取的储蓄存款。一元起存，多存不限。

85、的储蓄存款。一元起存，多存不限。v( (一一) )开户与续存的核算开户与续存的核算 v1 1、开户、开户v储户储户申请申请开户开户时，应填写存款凭证，连同身份证时，应填写存款凭证，连同身份证件（如：居民身份证、户口簿、军人证、外籍储件（如：居民身份证、户口簿、军人证、外籍储户护照、居住证等）、现金交于银行柜员。户护照、居住证等）、现金交于银行柜员。v银行柜员银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、地址等审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写是否齐全，身份证明是否有效，证件号项目填写是否齐全，身份证明是否有效，证件号码与客户提供的证件是否一致。根据存款凭证的码与客户提供的证件是否一致。根据存款凭

86、证的金额清点现金，根据系统提示入录相关信息，预金额清点现金，根据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、活期存折。存款凭证、活期存折。FEA( (一一) )开户与续存的核算开户与续存的核算v1 1、开户、开户v以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户（本金）户（本金）v银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，在存款凭银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，在存款凭条上加盖条上加盖“业务清讫章业务清讫章”

87、，在活期存折加盖，在活期存折加盖“存单存单（折）专用章。将存折、身份证件交客户。存款凭（折）专用章。将存折、身份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。证作为业务凭证送监督中心。v同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：v （付出）：空白重要凭证活期储蓄存折（付出）：空白重要凭证活期储蓄存折FEA( (一一) )开户与续存的核算开户与续存的核算 v2 2、续存、续存v储户储户持存折来银行办理持存折来银行办理续存续存时，应填写存款凭证，连时，应填写存款凭证，连同现金一并交银行柜员。同现金一并交银行柜员。银行柜员银行柜员审核无误后，清审核

88、无误后，清点现金，其余手续与开户时相同。会计分录为：点现金，其余手续与开户时相同。会计分录为：v借：库存现金借：库存现金v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户（本金）户（本金） v 或：其他应付款或：其他应付款通存通兑应付款户通存通兑应付款户FEAFEA（二）支取与销户的核算（二）支取与销户的核算v1 1、支取、支取v储户储户来银行办理来银行办理支取支取时，应填取款凭证，连同存时，应填取款凭证，连同存折交银行柜员。若大额支取还应出示身份证件。折交银行柜员。若大额支取还应出示身份证件。v银行柜员银行柜员核对证折无误后，根据系统提示入录相核对证折无误后，根据系统提示入录相关信息。预

89、留密码由客户输入账户密码。交易成关信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印取款凭证和活期存折。以取款凭证代功后，打印取款凭证和活期存折。以取款凭证代现金付出传票入账的会计分录为：现金付出传票入账的会计分录为：v借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户（本金）户（本金）v或：其他应收款或：其他应收款通存通兑应收款户通存通兑应收款户v 贷：库存现金贷：库存现金 v银行柜员核对打印内容，按取款凭证银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款配款。在取。在取款凭证上盖章后，将现金、存折、身份证件交于款凭证上盖章后，将现金、存折、身份证件交于客户。取款凭证作为业务凭证送监督中心。客户。取款凭

90、证作为业务凭证送监督中心。FEA（二）支取与销户的核算（二）支取与销户的核算v2 2、销户、销户v储户支取全部存款，不再续存，称为储户支取全部存款，不再续存，称为销户销户。其处。其处理手续与支取基本相同，但需打印利息清单。在理手续与支取基本相同，但需打印利息清单。在取款凭证和利息清单上加盖取款凭证和利息清单上加盖“业务清讫章业务清讫章”，将，将现金、证件、利息清单（第二联）交客户。销户现金、证件、利息清单（第二联）交客户。销户时，会计分录为：时，会计分录为：v借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户（本金）户（本金）v 利息支出利息支出v 贷：库存现金贷：库存现金v 其他应付款其他应

91、付款代扣利息所得税代扣利息所得税FEA（三）活期储蓄存款利息的核算（三）活期储蓄存款利息的核算v 从从20052005年年9 9月月2121日期，银行对活期储蓄存款采用日期，银行对活期储蓄存款采用按按季季结息，每季末月结息，每季末月2020日为结息日，其计息方法与单日为结息日，其计息方法与单位活期存款基本一致。未到规定结息日销户的，利位活期存款基本一致。未到规定结息日销户的，利息按清户日活期储蓄存款利率利随本清。息按清户日活期储蓄存款利率利随本清。v 编制会计分录应注意利息税！编制会计分录应注意利息税！v例：某人在例：某人在19991999年年1 1月月1 1日存入日存入1010年期存款，应该

92、在年期存款，应该在20082008年年1212月月3131日到期。日到期。v在在19991999年年1010月月3131日前孳生的利息，不征收；日前孳生的利息，不征收；v在在19991999年年1111月月1 1日日20072007年年8 8月月1414日孳生的利息，日孳生的利息，20%20%v在在20072007年年8 8月月1515日日20082008年年1010月月8 8日孳生的利息，日孳生的利息，5%5%v在在20082008年年1010月月9 9日后（含）孳生的利息，暂免征收日后（含）孳生的利息，暂免征收FEA二、定期储蓄存款二、定期储蓄存款v定期储蓄存款定期储蓄存款是指存入时约定存

93、款期限，一次或是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。的一种储蓄方式。v定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息。零存整取、整存零取、存本取息。v（一）整存整取定期储蓄存款（一）整存整取定期储蓄存款v整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存是本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。此种储蓄期，到期一并支取本息的储蓄存款。此种储蓄5050元起存，多存不限，存期分为三个月、半年、一元起存，多存不限，存期分

94、为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。年、二年、三年、五年六个档次。vFEA（一）整存整取定期储蓄存款一）整存整取定期储蓄存款v1 1、开户、开户v 借：库存现金借：库存现金v 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款（定期储蓄存款（户）户）v同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：v（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单v2 2、销户、销户v整存整取定期存款因支取而整存整取定期存款因支取而销户销户，其支取方式，其支取方式具体又包括到期支取、提前支取和逾期支取。具体又包括到期支取、提前支取和逾期

95、支取。FEA1 1、到期支取、到期支取v储户储户将整存整取定期存单交柜员（若大额支取还需出示将整存整取定期存单交柜员（若大额支取还需出示身份证件原件）。身份证件原件）。v银行柜员银行柜员打印整存整取定期存单和利息清单，以整存整打印整存整取定期存单和利息清单，以整存整取定期存单代现金付出凭证、利息清单（第一联）代转取定期存单代现金付出凭证、利息清单（第一联）代转账借方凭证入账的会计分录为：账借方凭证入账的会计分录为：v（1 1）计算利息）计算利息v借：应付利息借：应付利息定期储蓄存款利息户定期储蓄存款利息户v 贷：吸收存款贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金）v

96、（2 2）支付本息和）支付本息和v借：吸收存款借：吸收存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金）v 贷：库存现金贷：库存现金FEA2 2、提前支取、提前支取v（1 1）计算提前支取部分的利息）计算提前支取部分的利息v借：利息支出借：利息支出活期储蓄存款利息户活期储蓄存款利息户v 贷：吸收存款贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金）v（2 2）满付实收、更换新存单）满付实收、更换新存单v借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款户（全部本金）户（全部本金）v 贷：库存现金（提前支取部分的应给储户的本息）贷：库存现金（提前支取部分的应给储

97、户的本息）v 吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款户（续存本金）户（续存本金）v 其他应付款其他应付款代扣利息所得税（视情况而定）代扣利息所得税（视情况而定）v同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账： （付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单v FEA3 3、逾期支取、逾期支取v（1 1）支付利息）支付利息借：应付利息借：应付利息定期储蓄存款利息户定期储蓄存款利息户 利息支出利息支出活期储蓄存款利息户活期储蓄存款利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款户（本金）户（本

98、金）v（2 2）支付到期）支付到期+ +逾期的本息和逾期的本息和借：吸收存款借：吸收存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金） 贷：库存现金贷：库存现金FEA（二）零存整取定期储蓄存款（二）零存整取定期储蓄存款v零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款是定期定额存储，是定期定额存储，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。v零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款5 5元起存，多存不限。元起存，多存不限。存期分一年、三年、五年三个档次。存期分一年、三年、五年三个档次。v储蓄存款储蓄存款每月每月存入一次，如中途漏存一次，存入一次，如中途漏存一

99、次，应在次月补存，未补存或漏存次数在一次应在次月补存，未补存或漏存次数在一次以上的，视同违约，存折上打印违约标志，以上的，视同违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期利率对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。计息。FEA1 1、开户、开户v银行柜员银行柜员审核，根据存款凭证的金额清点现金。根据审核，根据存款凭证的金额清点现金。根据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取定期密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取定期存折，登记存折，登记“开销户登记簿开销户登记簿” ” 。以存款凭证代现

100、金。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：收入传票入账的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金）v同时表外：同时表外：v（付出）：空白重要凭证零存整取储蓄存折（付出）：空白重要凭证零存整取储蓄存折FEA2 2、续存、续存v储户储户将存款凭证、零存整取存折、现金交银行柜员。将存款凭证、零存整取存折、现金交银行柜员。v银行柜员银行柜员审核凭证的内容填写是否齐全、准确，并根据审核凭证的内容填写是否齐全、准确，并根据存款凭证上的金额清点现金。根据系统提示入录相关信存款凭证上的金额清点现金。根据系统提示入录相关信息，预

101、留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、零存整取定期存折。以存款凭证代现金收入存款凭证、零存整取定期存折。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：传票入账的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金）v 银行柜员在存款凭证上加盖银行柜员在存款凭证上加盖“业务清讫章业务清讫章”，将零，将零存整取存折、交还客户。存款凭证作为业务凭证送监督存整取存折、交还客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。中心。FEA3 3、销户、销户v（1 1）支付利息）支付利息借：应付利

102、息借：应付利息定期储蓄存款利息户定期储蓄存款利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金）v（2 2）支付到期本息和）支付到期本息和借：吸收存款借：吸收存款零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款户（本金）户（本金） 贷：库存现金贷：库存现金FEA4 4、零存整取定期储蓄存款的计息、零存整取定期储蓄存款的计息v计息方法有固定基数法、月积数法计息方法有固定基数法、月积数法 和日积数法。和日积数法。v（1 1）固定基数计息法固定基数计息法 （P38P38例例2.102.10）v即指事先算出每元存款本金利息基数，到期乘以即指事先算出每元存款本金利息基数，

103、到期乘以存款余额的计息方法。计算公式为：存款余额的计息方法。计算公式为：v每元存款利息基数每元存款利息基数= =（1 1存款月数）存款月数）22月利率月利率 v适用于：存款逐月全存，到期支取的计息。适用于：存款逐月全存，到期支取的计息。FEA4 4、零存整取定期储蓄存款的计息、零存整取定期储蓄存款的计息v（2 2）月积数计息法月积数计息法 （P38P38例）例）v即指按零存整取储蓄存款分户账的每次变即指按零存整取储蓄存款分户账的每次变动的存款余额，乘以所存月数，即是月积动的存款余额，乘以所存月数，即是月积数，到期支取时，按月积数之和乘以同档数，到期支取时，按月积数之和乘以同档月利率，即为应付利

104、息数。月利率，即为应付利息数。 v适用于：存款未逐月全存（有漏存月份），适用于：存款未逐月全存（有漏存月份），到期支取的计息。到期支取的计息。FEA4 4、零存整取定期储蓄存款的计息、零存整取定期储蓄存款的计息v（3）日积数计息法日积数计息法v即指按零存整取储蓄存款分户账的每次存即指按零存整取储蓄存款分户账的每次存款余额，乘以所存天数，即是日积数，到款余额，乘以所存天数，即是日积数，到期支取时，按日积数之和乘以同档日利率，期支取时，按日积数之和乘以同档日利率，即为应付利息数。即为应付利息数。v常用方法。常用方法。v零存整取定期储蓄存款也有到期支取，全零存整取定期储蓄存款也有到期支取，全部提前支

105、取和逾期支取情况。其计息原理部提前支取和逾期支取情况。其计息原理同整整定储。同整整定储。FEA（三）存本取息（三）存本取息 P40P40v存本取息定期储蓄存款指本金一次存入，在约定存本取息定期储蓄存款指本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金的一种储蓄存期内分次支取利息，到期支取本金的一种储蓄存款。存本取息存款。存本取息50005000元起存、多存不限，由银行元起存、多存不限，由银行发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单分期支取，由储户与银行商定每月或几个月支取分期支取，由储户与银行商定每月或几个月支取一次，其存期分为一年、三年、五年。

106、一次，其存期分为一年、三年、五年。 FEA（四）整存零取（四）整存零取 P41P41v整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期分次支取本金，到期支取利息的约定存期分次支取本金，到期支取利息的一种储蓄存款。一种储蓄存款。v其核算手续与存本取息基本相同，在开户其核算手续与存本取息基本相同，在开户时要在存单内填写取本金次数和每次支取时要在存单内填写取本金次数和每次支取数额。这种储蓄存款，到期计息可采用本数额。这种储蓄存款，到期计息可采用本金平均数法和月积数法。金平均数法和月积数法。FEA三、定活两便储蓄存款三、定活两便储蓄存款v定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款

107、是一种本金一次存入，一般以是一种本金一次存入，一般以5050元起存，多存不限；不约定存期，可随时一次元起存，多存不限；不约定存期，可随时一次支取本息的存款方式。其既有活期之便，又有定支取本息的存款方式。其既有活期之便，又有定期之利。期之利。v定活两便储蓄存款利息的计算，根据实际存期同定活两便储蓄存款利息的计算，根据实际存期同档的档的整存整取定期储蓄利率按一定的折扣整存整取定期储蓄利率按一定的折扣计算。计算。不满规定存期的按活期利率计算。不满规定存期的按活期利率计算。vA.A.存期不满三个月的，按支取日活期利率计息；存期不满三个月的，按支取日活期利率计息；vB.B.存期三个月存期三个月( (含含

108、) )以上不满半年的，整个存期按以上不满半年的，整个存期按支取日挂牌公告的整存整取三个月定储利率打六支取日挂牌公告的整存整取三个月定储利率打六折计息；折计息；FEA三、定活两便储蓄存款三、定活两便储蓄存款vC.C.存期半年存期半年( (含含) )以上不满一年的，整个存以上不满一年的，整个存期按支取日挂牌公告的整存整取半年期定期按支取日挂牌公告的整存整取半年期定储利率打六折计息；储利率打六折计息；vD.D.存期在一年以上的存期在一年以上的( (含一年含一年) )，无论存期，无论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取一多长，整个存期一律按支取日整存整取一年期存款利率打六折计息。年期存款利率打六折计

109、息。v四、储蓄所日结与管辖行账务处理及事后四、储蓄所日结与管辖行账务处理及事后监督监督 P41P41FEA五、其他储蓄品种五、其他储蓄品种v（一）个人通知储蓄存款（一）个人通知储蓄存款 P44P44v（二）（二）教育储蓄存款教育储蓄存款v19991999年国家为了支持非义务教育的发展，鼓励家年国家为了支持非义务教育的发展，鼓励家庭积蓄资金，帮助孩子完成求学人生，出台了教庭积蓄资金，帮助孩子完成求学人生，出台了教育储蓄这一扶植政策。育储蓄这一扶植政策。v教育储蓄存款教育储蓄存款是一种是一种零存整取零存整取方式的储蓄种类，方式的储蓄种类，开户起存金额为开户起存金额为5050元，本金合计最高限额为元

110、，本金合计最高限额为2 2万元，万元，存期分为一年、三年、六年。存期分为一年、三年、六年。vA.A.教育储蓄的教育储蓄的对象是对象是小学四年级至高中的在校学小学四年级至高中的在校学生生 。vB.B.教育储蓄存款在其约定的存期内至少要存款教育储蓄存款在其约定的存期内至少要存款两两次次，也就是说，在，也就是说，在2 2万元的限额内，可以一次存入万元的限额内，可以一次存入1 1万元，不能一次性存入最高限额万元，不能一次性存入最高限额2 2万元。万元。FEA（二）教育储蓄存款（二）教育储蓄存款vC.C.教育储蓄实行优惠利率。储户凭开始接受非义教育储蓄实行优惠利率。储户凭开始接受非义务教育（含全日制高中

111、、大中专、大学本科、硕务教育（含全日制高中、大中专、大学本科、硕士、博士研究生）的录取通知书原件或学校开具士、博士研究生）的录取通知书原件或学校开具的相应证明原件的相应证明原件到期支取到期支取时，一年期、三年期按时，一年期、三年期按开户日同期同档次开户日同期同档次整存整取整存整取定期储蓄存款利率计定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日息；六年期按开户日五年期整存整取五年期整存整取定期储蓄存定期储蓄存款利率计息；免征储蓄存款利息所得税。款利率计息；免征储蓄存款利息所得税。v 储户到期支取不能提供储户到期支取不能提供“证明证明”的，一年期、的，一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存三年期

112、按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计息，六年期按开户日五年期零存整取定款利率计息，六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计息；征收储蓄存款利息所得税。期储蓄存款利率计息；征收储蓄存款利息所得税。vD. 逾期支取逾期支取时：储户提供证明的，存期内计息与时：储户提供证明的，存期内计息与到期支取相同，逾期部分按活期储蓄存款利率计到期支取相同，逾期部分按活期储蓄存款利率计息，并对息，并对逾期部分逾期部分利息代扣储蓄存款利息所得税。利息代扣储蓄存款利息所得税。FEA（二）教育储蓄存款（二）教育储蓄存款v储户不能提供证明的，存期内计息与到期储户不能提供证明的，存期内计息与到期支取相同，逾期部

113、分按活期储蓄存款利率支取相同，逾期部分按活期储蓄存款利率计息，并对计息，并对全部利息全部利息代扣储蓄存款利息所代扣储蓄存款利息所得税。得税。vE.E.提前支取提前支取时：储户提供证明的，该笔存时：储户提供证明的，该笔存款利率款利率“按实际存期和开户日按实际存期和开户日同期档次同期档次整整存整取定期储蓄存款利率存整取定期储蓄存款利率”计息，免征储计息，免征储蓄存款利息所得税。储户不能提供证明的，蓄存款利息所得税。储户不能提供证明的，按实际存期和支取日按实际存期和支取日活期活期储蓄存款利率计储蓄存款利率计息，并同时代扣储蓄存款利息所得税。息，并同时代扣储蓄存款利息所得税。FEA1 1、活期储蓄账户

114、仅是个人活期账户的一种，另一种、活期储蓄账户仅是个人活期账户的一种，另一种个人活期账户是个人银行结算账户。活期储蓄账户个人活期账户是个人银行结算账户。活期储蓄账户只能办理现金存取和同一客户编号下账户之间的转只能办理现金存取和同一客户编号下账户之间的转账业务；个人银行结算账户可以办理转账、存取现账业务；个人银行结算账户可以办理转账、存取现金、汇款等资金收付结算业务。金、汇款等资金收付结算业务。2 2、定期储蓄存款除到期约定自动转存外，不计复利。、定期储蓄存款除到期约定自动转存外，不计复利。3 3、除同业存放款项以外的其他各种存款都集中反映、除同业存放款项以外的其他各种存款都集中反映在资产负债表的

115、在资产负债表的“吸收存款吸收存款”项目栏。项目栏。FEAv4 4、国务院决定，自、国务院决定，自20072007年年8 8月月1515日起，将日起，将个人利息所得税调整到个人利息所得税调整到5 5。20082008年年1010月月9 9日起暂免征收利息税。日起暂免征收利息税。 v5 5、中国人民银行决定，自、中国人民银行决定，自20072007年年8 8月月2121日日起上调金融机构人民币存贷款基准利率。起上调金融机构人民币存贷款基准利率。金融机构一年期存款金融机构一年期存款基准利率基准利率上调上调0.270.27个个百分点，由现行的百分点，由现行的3.33%3.33%提高到提高到3.6%3.6%；一年；一年期贷款基准利率上调期贷款基准利率上调0.270.27个百分点，由现个百分点，由现行的行的6.84%6.84%提高到提高到7.11%7.11%；其他各档次存贷；其他各档次存贷款基准利率也相应调整。款基准利率也相应调整。 金融企业会计金融企业会计FEA CPI VS CPI VS 利率利率FEACPI VS CPI VS 利率利率