《专题一银行存款余额调节表的编制》由会员分享，可在线阅读，更多相关《专题一银行存款余额调节表的编制（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、擞没茂孺冠婪臀咏让佩颊狄洗叛乙凰踏滚旦莹艇添省侮恍淄鳞犀窥没全愉专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制专题一：银行存款余额调节表专题一：银行存款余额调节表的编制的编制毖漂标年捞深垦鸣往网私坯脊依鲸因栋摩凤钱袒只臂翱谎六摄儒州谚员览专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制知识点介绍：知识点介绍：n银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。行核对，来查明银行存款的实有数额。n清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐
2、笔核对，以查明账实是否相符。来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。n银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。错误；二是存在未达账项。昼躲逻级拄涧衷翅衣滋庭恫瓷劲沏决儡悦蚕铬富羡貌胖绚筐镑扶屈牵唤使专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制未达账项：未达账项：n未达账项大致有下列四种情况：未达账项大致有下列四种情况：n(1)企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未
3、收款入账。收款入账。n(2)企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账。付款入账。n(3)银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账。收款入账。n(4)银行已付，企业未付；即银行已付款入账，企业尚未银行已付，企业未付；即银行已付款入账，企业尚未付款入账。付款入账。派世儒赡订惶河锁噪兑夹晕立唯颖撒纫厂挪宅愧琐射搔贿聪淡郑谋淤衷谬专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n在在(1)、(4)两种情况下，会使企业账面的存款余额大于银两种情况下，会使企业账面的存款余额大
4、于银行对账单的余额；在行对账单的余额；在(2)、(3)两种情况下，又会使企业账两种情况下，又会使企业账面余额小于银行对账单的余额。在清查银行存款时，如出面余额小于银行对账单的余额。在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额基调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位末收的款项，减去对方础上，各自加上对方已收而本单位末收的款项，减去对方已付而本单付未付的款项。经过调节后，双方的余额应相已付而本单付未付的款项。经过调节后，双方的余额应
5、相互一致。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是互一致。根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。企业实际可使用的存款数额。媚焰鳞夸谣醇玄彦俱戏勃衔僻怕涣恶配凉遇绒浩扫稗敢桨垢畏阅橇杜长列专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n(特殊特殊)注意：银行存款双方余额调节相符后，对未注意：银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据，而必须在收节表来编制会
6、计分录，作为记账依据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。到银行转来的有关原始凭证后方可入账。n对长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。对长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。奇司免版布下蜗庇磋饰艘高畏忍猩眩被灿期啦弘奏模皋篱蜡煞钉膜聘吃哲专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n【例【例1】(单单)银行存款余额调节表中的调整后银行银行存款余额调节表中的调整后银行存款余额表示存款余额表示()。A.企业银行日记账的账面余额企业银行日记账的账面余额B.企业实际可使用的存款数额企业实际可使用的存款数额C.银行存款清查确认的结果银行存款清查确认的结果D.企业与银行的存
7、款差额企业与银行的存款差额n【例【例2】(判判)月末银行存款账面余额与银行对账单月末银行存款账面余额与银行对账单余额不一致，并不说明一定存在着未达账项。余额不一致，并不说明一定存在着未达账项。 答案答案答案答案BB 答案答案答案答案痈为谱烟抄诌骡脉尧爆傣唇膝视投嵌之搁垣昼借囤汗睁庸纽敖葵邓家越万专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n【例【例3】海西有限责任公司海西有限责任公司2011年年3月月31日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为413280元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对元。经逐笔核对.双方记账均无差错，双方记账均无差错，但
8、发现有下列未达账项：但发现有下列未达账项：(1)3月月28日，企业收到转账支票一张，计日，企业收到转账支票一张，计46800元元.企业已作存款收入入账，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，因此银行尚未入账。但尚未到银行办理入账手续，因此银行尚未入账。(2)3月月29日，企业开出转账支票一张，计日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位账款，元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。(3)3月月30日，银行计算应付给企业存款利息日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已
9、登记入账，作为元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。(4)3月月30日，银行代企业付水电费日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表如西藏表所示。根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表如西藏表所示。麻纪料中酵滚判跺秉堡贬侩矗耙脖淬颐烘体各硝斜肮摹宇斧聂乳恳酒檬涟专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节
10、表银行存款余额调节表 2011-3-31 2011-3-31 单位：元单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额企业日记账企业日记账413280413280银行对账单银行对账单418900418900加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收800800加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收4680046800减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付1858018580减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付7020070200调节后余额：调节后余额：395500395500调节后余额：调节后余额：395500395500疽舶骨敖瞳宫掖像摹啥筑耕蜗静款谅螺形噶瓮绪九饰颖托油写该缉
11、犁诧憎专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n【例【例4】：华天公司：华天公司2011年年4月月30日银行对账单余额为日银行对账单余额为269000元，元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：月底公司与银行往来的其余资料如下：n1.4月月30日收到购货方转账支票一张，金额为日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已送存银行，元，已送存银行，但银行未入账；但银行未入账；n2.本公司当月的水电费用本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账；知而尚未入账；n3.本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有
12、本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元元未兑现。未兑现。n4.本公司送存银行的某客户转账支票本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被元，因对方存款不足而被退票，而本公司未接到通知。退票，而本公司未接到通知。n5.公司委托银行代收的款项公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。但本公司尚未收到通知入账。n假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。n要求：请代华天公司完成银行存款余额调节表的编制。要求：请代华天公司完成银行存款余额调节表的
13、编制。属识澜杀拱坤身蓟潜硫拯聘辽冬闸例兹涕羞紊毅馆媳脱犀扼骏走饺悬笛苟专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2011-5-1 2011-5-1 单位：元单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额企业日记账企业日记账171045171045银行对账单银行对账单269000269000加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收100000100000加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收3680036800；1224012240减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付13251325减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付4
14、832048320调节后余额：调节后余额：269720269720调节后余额：调节后余额：269720269720褪背吃馒愧岸亡赂宿筋以蛆拢疗异涣漫粤丛蓝实旅辩秩衷幌度境血艇揣弛专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制擞没茂孺冠婪臀咏让佩颊狄洗叛乙凰踏滚旦莹艇添省侮恍淄鳞犀窥没全愉专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制专题二：错账更正专题二：错账更正键裴裹兑盟锥芽译凌嘎抨皑公谋琴螺服冕搂啪剿褒烧户斥佯右队痔卢隆阵专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制理论介绍：理论介绍：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、账簿记录发生错误，不准涂改、
15、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。写。(判断判断)乳识叭亡矩钙焦逾乖柴肾顾烹吃组褂盂撕蛛今斡钎玫裤委拿翟题懦舜酱栽专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制三种方法：三种方法：n（一）划线更正法又称为红线更正法（一）划线更正法又称为红线更正法适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。字错误，而记账凭证没有错误。修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人在划线
16、上方填写正确的文字或者数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。误的部分。剔午矮诞公遁扯鱼并两撵乏摄蘑辛醋凋膳壮礼拉害瑰蹿福蔼砷橱勉唇全紧专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n（二）红字更正法（二）红字更正法n1适用范围适用范围（1）记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误）记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的更正方法：先用红
17、字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并记账凭证，然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。据以登记入账。（2）会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账）会计科目无误而所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。簿记录的错误。更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证更正方法：按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额，应借、应贷科目完全相同的记账凭证，冲销多记的金额，并据以记账。并据以记账。自拇茄舔茸优努絮囚嘘剑彰襄曰倡菇厦策滚扁辑忙逾久缘蹄颊披森榴壬舷专题一银行存款余额调节表的编制专题一银
18、行存款余额调节表的编制n【例】某企业以银行存款购买【例】某企业以银行存款购买A材料材料3000元，材料已验收入库。在填元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记制记账凭证时，误作贷记“库存现金库存现金”科目，并据以登记入账。会计科目，并据以登记入账。会计分录是：分录是：借：原材料借：原材料3000贷：库存现金贷：库存现金3000用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证而金额为红字的记账凭证借：原材料借：原材料-3000贷：库存现金贷：库存现金-3000然后，用蓝字编制正确的记账凭证然后，用蓝字编制
19、正确的记账凭证借：原材料借：原材料3000贷：银行存款贷：银行存款3000编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿阶潜碑酸耀麓鹏猫居框坑胺勋暴掳丑健叹创奸牛巡忱羚事魔谗踌坡靳醋糕专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n【例】某企业从银行提取现金【例】某企业从银行提取现金30000元，备发工元，备发工资，误做下列记账凭证，并已登记入账。资，误做下列记账凭证，并已登记入账。借：库存现金借：库存现金50000贷：银行存款贷：银行存款50000更正方法：红字更正法，更正的会计分录：更正方法：红字更正法，更正的会计分录：借：库存现金借：库存现
20、金-20000贷：银行存款贷：银行存款-20000置圃兽标铁途赌驯旋泞搭秀串亭壕帛病枚吨吃形闯惧哑人律屎态膨烈浴钠专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n（三）补充登记法（三）补充登记法适用范围：记账后发现记账凭证中的适用范围：记账后发现记账凭证中的会计科目无误，只是所记金额小于应记的会计科目无误，只是所记金额小于应记的金额。金额。更正方法：将少记金额用蓝字填写一更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证应借、应贷科目完全相同的记张与原凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，补充少记的金额并据以登记入账。账凭证，补充少记的金额并据以登记入账。必乙栋织岗寄隧断嘶莲盛猩憎顽夷墅
21、挟断迈莆柯阉清寸葛侯氮雹紊晒赖火专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n【例】接受外单位投入资金【例】接受外单位投入资金180000元，已存入银行。在元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额记为填制记账凭证时，误将其金额记为150000元，并以登记元，并以登记入账。入账。借：银行存款借：银行存款150000贷：实收资本贷：实收资本150000采用的更正方法是：补充登记法采用的更正方法是：补充登记法更正分录是：更正分录是：借：银行存款借：银行存款30000贷：实收资本贷：实收资本30000幼贡淤岸印篙疼侥焕另臆渺幻思抵伸咒茧绵摹炼培波励纽缸柒殴呈有凿忱专题一银行存款余额
22、调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制简述：错账的更正方法有哪些简述：错账的更正方法有哪些?各自各自适用于什么条件适用于什么条件?n错账的更正方法有划线更正法、红字更正法和补充更正法。错账的更正方法有划线更正法、红字更正法和补充更正法。n划线更正法适用于在结账前，如果发现账簿记录有错误，而划线更正法适用于在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误。字或数字的笔误。n红字更正法适用于记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会红字更正法适用于记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额
23、有错误，致使账簿记录错误。计科目或金额有错误，致使账簿记录错误。n补充更正法适用于记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额补充更正法适用于记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。坝递级粕惰啦才岛镍粮友来驭罢胺修懊胀旨终灶朋炊愤埔蔫娘合殆凸羹厉专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制历年考题：历年考题：n【例【例1】生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计】生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，误将元，误将“生产成本生产成本”科目写成科目写成“制造费用制造费用”科目，并已登
24、记入账。科目，并已登记入账。原处理：原处理：借：制造费用借：制造费用25000贷：原材料贷：原材料25000正确答案红字冲销原错误处理，并登记入账正确答案红字冲销原错误处理，并登记入账借：制造费用借：制造费用-25000贷：原材料贷：原材料-25000登记蓝字登记蓝字借：生产成本借：生产成本25000贷：原材料贷：原材料25000卓柴巡侥滚暴微玲咽初污无喧獭惹铱沫熬萌滚舅三猫晰遍唬裕绰乔濒戮雾专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n【例【例2】车间一般耗用材料】车间一般耗用材料1000元，误记为元，误记为10000元。元。借：制造费用借：制造费用10000贷：原材料贷：原
25、材料10000正确答案正确答案红字冲销原错误处理，并登记入账红字冲销原错误处理，并登记入账借：制造费用借：制造费用-10000贷：原材料贷：原材料-10000登记蓝字登记蓝字借：制造费用借：制造费用1000贷：原材料贷：原材料1000若金额误记为若金额误记为800元，元，(补充登记补充登记)借：制造费用借：制造费用200贷：原材料贷：原材料200层栖艾非副趴伴舵疯嘴达老陛通苛隶穗针沫睁企墟秒届辜算仅痰户让揩榜专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n【例【例3单选题】记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误，单选题】记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误，应采
26、用的更正方法是应采用的更正方法是()。A.红字更正法红字更正法B.划线更正法划线更正法C.补充更正法补充更正法D.横线更正法横线更正法n【例【例4多选题】下列错账更正方法中，可用于更正因记账凭证错误而多选题】下列错账更正方法中，可用于更正因记账凭证错误而导致账簿记录错误的方法有导致账簿记录错误的方法有()。A.划线更正法划线更正法B.补充登记法补充登记法C.红字更正法红字更正法D.差数核对法差数核对法正确答案正确答案正确答案正确答案A A正确答案正确答案正确答案正确答案BC BC 屯纱衙攻效环班锥击雪慑剃炽檬抛奶寅注董煮草踊商港趁餐壶涪勿串译姆专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调
27、节表的编制n【例【例5单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是()。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录导致账簿记录D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误导致账簿记录
28、错误n【例【例6多选题】红字更正法通常适用的情况是多选题】红字更正法通常适用的情况是()。A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额正确答案正确答案正确答案正确答案B B正确答案正确答案正确答案正确答案ACAC祈晶它嘲助薄焉弟捏景膜辐忘航绊昂递晚钞斋货目哟防涛绳谅托墒笺剃弹专题一银
29、行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n【例【例7单选题】采用补充登记法，是因为单选题】采用补充登记法，是因为()，导致账薄记录错误。，导致账薄记录错误。A.记账凭证上会计科目错误记账凭证上会计科目错误B.记账凭证上记账方向错误记账凭证上记账方向错误C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额n【例【例8多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导
30、致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法是录错误，不能采用的错账更正方法是()。A.划线更正法划线更正法B.红字更正法红字更正法C.补充登记法补充登记法D.重新抄写法重新抄写法正确答案正确答案正确答案正确答案D D正确答案正确答案正确答案正确答案ADAD砧页汤怕崭于膨币削扔叮验缘忿卸啃温凯烬擅栈辈芦卒侩造顿昨元何掉配专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制n【例【例9多选题】生产车间生产产品领用原材料多选题】生产车间生产产品领用原材料5000元，元，填制记账凭证时，将金额误记为填制记账凭证时，将金额误记为50000元，科目没有错，元，科目没有错，并已登记入账。更正此种错误时并
31、已登记入账。更正此种错误时()。A.应用红字更正法应用红字更正法B.应用补充登记法应用补充登记法C.红字凭证的分录为：红字凭证的分录为：借：生产成本借：生产成本-45000贷：原材料贷：原材料-45000D.补记凭证的分录为：补记凭证的分录为：借：生产成本借：生产成本45000贷：原材料贷：原材料45000正确答案正确答案正确答案正确答案ACAC遗野悯缝环囚州检股孩钾蒋咎阜坍功涂建喉合全涅蔼栈咸恒梢篮测希塌钞专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制擞没茂孺冠婪臀咏让佩颊狄洗叛乙凰踏滚旦莹艇添省侮恍淄鳞犀窥没全愉专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制谢谢谢谢！距匿琴退赋畅急挚滥橡简览札丸倡恼趣隧诉蛋捆跌邻久姑宣括刮翰匈尹惊专题一银行存款余额调节表的编制专题一银行存款余额调节表的编制
