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1、面授课面授课v学习方法学习方法:理解理解v课程内容框架课程内容框架v重点、难点讲述重点、难点讲述v练习题的讲解练习题的讲解1会计学面授复习和考试v考试形式：闭卷考试形式：闭卷v题型：单项选择题题型：单项选择题40分、多项选择题分、多项选择题20分、判断题分、判断题20分、分、核算和分录题核算和分录题20分。分。v内容全部来自于内容全部来自于PPT、视频内容、补充练习题（在线或离线、视频内容、补充练习题（在线或离线作业、会计学练习题）、教材课后习题（放在网络参考资源）作业、会计学练习题）、教材课后习题（放在网络参考资源）。v90%来自练习题原题或稍加变化，其它来自来自练习题原题或稍加变化，其它来
2、自ppt内容。内容。v理解为主，不要死记练习题，会稍加变化。理解为主，不要死记练习题，会稍加变化。v练习题的答案要理解，全部在视频上讲过，不懂的在网络实练习题的答案要理解，全部在视频上讲过，不懂的在网络实时答疑时统一提出，也可以在论坛上提出来。时答疑时统一提出，也可以在论坛上提出来。v复习方法，听一篇视频后，做练习题，不懂的有针对性地听复习方法，听一篇视频后，做练习题，不懂的有针对性地听视频。视频。2会计学面授课程内容分布vv第一模块会计基础理论vv第二模块会计循环vv第三模块日常会计记录vv第四模块主要经济活动的会计核算vv第五模块会计报表3会计学面授第一模块第一模块- -会计基础理论会计基
3、础理论v会计流程四部曲会计流程四部曲v会计四大假设的理解会计四大假设的理解v权责发生制的理解权责发生制的理解v会计恒等式和会计六要素的理解（很重要）会计恒等式和会计六要素的理解（很重要）v四张报表的内在联系四张报表的内在联系v交易对恒等式的影响交易对恒等式的影响 具体例子的判断（重要）具体例子的判断（重要）4会计学面授会计不仅仅是记账！会计不仅仅是记账！报告和沟通日显重要！报告和沟通日显重要！确认（识别经济事项）计量、记录会计的大致流程会计四部曲5会计学面授会计四大假设的理解是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定。vv会计主体vv持续经营vv会计分期vv货币计量6会计学面授权责发生制的
4、理解vv权责发生制（应计制）权责发生制（应计制）：交易事项之影响，应于交易发生期：交易事项之影响，应于交易发生期间（而非现金收付）予以衡量、记录、报告。以交易发生的间（而非现金收付）予以衡量、记录、报告。以交易发生的时间为准来确认收入或费用是否属于某一会计期。时间为准来确认收入或费用是否属于某一会计期。vv收付实现制（现金制）收付实现制（现金制）：是以收付现金的时间为准来确认收：是以收付现金的时间为准来确认收入或费用是否属于某一会计期。入或费用是否属于某一会计期。vv不同的记账基础下，各期的利润结果不同。不同的记账基础下，各期的利润结果不同。vv现行采用的是权责发生制（应计制）基础，即以交易发
5、生时现行采用的是权责发生制（应计制）基础，即以交易发生时现行采用的是权责发生制（应计制）基础，即以交易发生时现行采用的是权责发生制（应计制）基础，即以交易发生时间为准确认收入、费用。间为准确认收入、费用。间为准确认收入、费用。间为准确认收入、费用。7会计学面授练习题vv目的：练习权责发生制与收付实现制的区别目的：练习权责发生制与收付实现制的区别vv资料：东方公司资料：东方公司20052005年年4 4月份发生了下列经济业务：月份发生了下列经济业务：（1 1）4 4月月5 5日，收到瑞达公司订货的预付款日，收到瑞达公司订货的预付款1000010000元，本公司元，本公司根据合同将在根据合同将在6
6、 6月份向其供货。月份向其供货。（2 2）4 4月月1010日，销售给苏华公司货物，价值日，销售给苏华公司货物，价值3000030000元，收到苏元，收到苏华公司的货款华公司的货款1500015000元，其余的款项暂欠。元，其余的款项暂欠。（3 3）4 4月月1515日，现金支付第二季度的房租日，现金支付第二季度的房租30003000元。元。（4 4）4 4月月3030日，本月应负担的借款利息日，本月应负担的借款利息500500元，将在本季度末元，将在本季度末支付。支付。8会计学面授答案v答案：在权责发生制下，收入为3万元（即（2）中苏华公司的全部货款），费用为1000元（500元的房租+50
7、0元的利息）。v这个题目，老师的意思是从4.15开始算租赁期，也就是第二季度的房租时间是从4.15-7.15，所以只算半个月，是有点存在歧义，后期会更正一下。如果是4.1日支付房租3000，那么费用为1500（1000的房租+500的利息）v在收付实现制下，收入为2.5万（1+1.5万），费用为3000元。9会计学面授会计恒等式和会计六要素的理解（很重要）vv资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润被称资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润被称为六大会计要素。为六大会计要素。vv静态三要素：资产静态三要素：资产AssetAsset，负债，负债LiabilityLiability、所有者权、所
8、有者权益益ownersequityownersequityvv静态恒等式：资产静态恒等式：资产=负债负债 +所有者权益所有者权益10会计学面授会计恒等式和会计六要素的理解（很重要）vv动态三要素：收入（收入（RevenueRevenue），费用），费用（ExpenseExpense），利润（），利润（ProfitProfit）vv动态恒等式动态恒等式：收入费用利润vv三大会计要素，反映企业在一定时期内的经营成三大会计要素，反映企业在一定时期内的经营成果和盈利状况。果和盈利状况。vv该恒等式构成了利润表结构的主要框架。该恒等式构成了利润表结构的主要框架。11会计学面授动静相结合恒等式v资金运动是
9、静态、动态相结合的统一体，即：会计六要素之间存在着有机的联系。v资产=负债+所有者权益vv利润利润= =收入费用收入费用v假设没有发生投资者的资本变动及股利发放，所有者权益的变动主要由营业活动的收入和费用引起。v资产资产 =负债负债+期初所有者权益期初所有者权益+ 收入收入-费用费用12会计学面授练习题1v下列业务只引起等式（资产=负债+所有者权益）左边变动的是（）。vA.支付本月水电费vB.赊账购买固定资产vC.收到投资者投入的货币资金vD.用银行存款购买原材料14会计学面授答案1vA.支付本月水电费分录是借：管理费用贷：银行存款vB.赊账购买固定资产借：固定资产贷：应付账款vC.收到投资者
10、投入的货币资金借：银行存款贷：实收资本vD.用银行存款购买原材料借：原材料贷：银行存款15会计学面授练习题2v（）属引起会计等式左右两边会计要素变动的经济业务。vA收到某单位前欠货款20000元存入银行vB以银行存款偿还银行借款vC收到某单位投资机器一台，价值800000元vD以银行存款偿还前欠货款100000元vE购买材料8000元以存款支付货款16会计学面授答案2v正确答案：BCD。vA收到某单位前欠货款20000元存入银行，借：银行存款2万元，贷：应收帐款2万元，只导致等式左边发生了变化。vB以银行存款偿还银行借款，分录是借：短期借款贷：银行存款，负债和资产同时减少vC收到某单位投资机器
11、一台，价值800000元，分录是借：固定资产贷：实收资本，资产和所有者权益同时增加了vD以银行存款偿还前欠货款100000元，借：应付账款贷：银行存款，负债和资产同时减少vE购买材料8000元以存款支付货款，借：原材料贷：银行存款，也是只导致了等式左边发生了变化。17会计学面授vv企业从汇总的会计数据来编制四张报表企业从汇总的会计数据来编制四张报表: :vv现金流现金流量表量表vv利润表利润表vv所有者所有者权益变权益变动表动表vv资产负资产负债表债表财务报表18会计学面授报表间的联系报表间的联系vvSO 2 Define debits and credits and explain SO 2
12、 Define debits and credits and explain their use in recording business transactions.their use in recording business transactions.vv资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表所有者权益所有者权益投入资本投入资本（所有者的资本投资）（所有者的资本投资）留存收益留存收益（保留的净利润）（保留的净利润）股利股利净利润净利润（收入（收入- -费用）费用）利润表利润表vv股东权益变动表股东权益变动表股东权益变动表股东权益变动表19会计学面授报表间的联系v利润表中通过收入-费用计
13、算出本期净利润，本期净利润本期股利发送=本期留存收益的变动额，这构成所有者权益变动表中的主要计算内容，所有者权益变动表的主要内容是计算出期末实收资本和期末留存收益额，而这些计算结果成为资产负债表中所有者权益项目下的填制内容。20会计学面授第二模块第二模块-会计循环会计循环v借贷记账规则借贷记账规则v期末余额的方向期末余额的方向v复式记账法的概念和优点复式记账法的概念和优点v记账凭证和账簿的优缺点分析记账凭证和账簿的优缺点分析v试算平衡试算平衡v综合例题（分录和计算题）综合例题（分录和计算题）v会计循环的步骤和先后排序会计循环的步骤和先后排序v结账分录和本年利润账户结账分录和本年利润账户v实账户
14、和虚账户实账户和虚账户21会计学面授借贷记账法vv借贷记账法，就是用借贷记账法，就是用“ “借借” ”、“ “贷贷” ”作为记账符号，作为记账符号，以以“ “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” ”为记账原则的一种为记账原则的一种复式记账法。复式记账法。vv 借贷记账法是一种创建于借贷记账法是一种创建于1515世纪并一直延用至今的国际通用世纪并一直延用至今的国际通用会计记录方法。其中心含义是，对于企业所发生的任何一笔经济业务，都会计记录方法。其中心含义是，对于企业所发生的任何一笔经济业务，都相互联系地以相等的金额，同时记录在两个或两个以上的账户中，借以反相互联系地以相等的金额，同时记
15、录在两个或两个以上的账户中，借以反映资金运动的全过程。映资金运动的全过程。vv 我国以前存在借贷记账法、增减记账法、资金收付记账法、财产我国以前存在借贷记账法、增减记账法、资金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法，收付记账法等多种记账法，19921992年企业会计准则统一采用借贷记账法。年企业会计准则统一采用借贷记账法。vv以以以以“ “借借借借” ”（debitdebit）、）、）、）、“ “贷贷贷贷” ”（creditcredit）为记账符号）为记账符号）为记账符号）为记账符号以以以以“ “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” ”为记
16、账规则为记账规则为记账规则为记账规则22会计学面授=+资产资产负债负债所有者所有者权益权益+收入收入-费用费用vv借借vv贷贷借贷记账法借贷记账法23会计学面授u借贷记账法的账户结构 1、资产、成本费用类账户 借 贷 + - 2、负债、股东权益及收入类账户 借 贷 - +24会计学面授期末余额的方向资产类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额跟科目增加期末余额跟科目增加期末余额跟科目增加期末余额跟科目增加方一致方一致方一致方一致期末余额期末余额期末余额期末余额= =期初余额期初余额期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生
17、额 - - 本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额25会计学面授负债类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额= =期初余额期初余额期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额 - - 本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额26会计学面授所有者权益类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额= =期初余额期初余额期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额 - - 本期借方发
18、生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额27会计学面授费用类账户借方账户名称（会计科目）贷方本期增加额本期转出额（本期减少额）28会计学面授收入类账户借方账户名称（会计科目）贷方本期转出额本期增加额（本期减少额）29会计学面授成本类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额成本类往往有期末余额，成本类往往有期末余额，成本类往往有期末余额，成本类往往有期末余额，代表归集的在产品成本。代表归集的在产品成本。代表归集的在产品成本。代表归集的在产品成本。费用类没有期末余额。费用类没有期末余额。费用类没有期末余额。费用类没有期末余额。期末余额期末余额期末余额期末余额= =
19、期初余额期初余额期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额 - - 本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额30会计学面授试算平衡v将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来查验会计记录工作是否正确，这种方法叫做试算平衡。u试算平衡表的依据 每笔会计分录：借方发生额=贷方发生额 期间所有会计分录：借方发生额合计=贷方发生额合计31会计学面授账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额银行存款银行存款15.5万万库存商品库存商品 5万万预付账款预付账款0.3万万固定资产（原值）固定资产（
20、原值）9.8万万短期借款短期借款10万万应付账款应付账款3万万预收账款预收账款0.6万万应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧实收资本实收资本15万万主营业务收入主营业务收入5万万主营业务成本主营业务成本3万万管理费用管理费用合计合计33.6万万33.6万万试算平衡表试算平衡表32会计学面授结账v结账是在会计期末结算各种账簿记录的信息，确定出本期利润总额和净利润，为报表编制做准备。v结账有两种方法:账结法和表结法，我国采用账结法。33会计学面授结账分录v一、每月损益的结转1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转 借：本年利润贷：管理费用、销售
21、费用、财务费用3、成本支出的结转 借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出4、税金的结转 借：本年利润贷：营业税金及附加、所得税费用“ “本年利润本年利润本年利润本年利润” ”是所有者权益类账户，贷方记增加。如是所有者权益类账户，贷方记增加。如是所有者权益类账户，贷方记增加。如是所有者权益类账户，贷方记增加。如果转入的收入之和大于费用之和，本期净利润为正，相果转入的收入之和大于费用之和，本期净利润为正，相果转入的收入之和大于费用之和，本期净利润为正，相果转入的收入之和大于费用之和，本期净利润为正，相反，出现亏损。反，出现亏损。反，出现亏损。反，出现亏损。34会计学面授结账分录v二
22、、年终本年利润的结转1、如果盈利借：本年利润贷：利润分配-未分配利润2、如果亏损借：利润分配-未分配利润贷：本年利润35会计学面授关于结账v损益类科目每月都要结转，也就是说，每月都要做结转凭证，根据结转记账凭证登记明细帐，结转后，损益类科目没有余额。v年末损益类科目没有余额。因此，年末结账时，要结出本年累计发生额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，全年累计发生额下应当通栏划双红线，并在“本年累计”下空格处，从右上角至左下角划一条斜线注销就可以了。36会计学面授会计循环交交易易或或经经济济事事项项1 1记账记账凭证凭证上填上填写分写分录录 2 2登记登记账簿账簿3 3编制编制试算试算平衡平衡表表4
23、 4调整调整分录分录5 5编制编制调整调整后试后试算平算平衡表衡表6 6结账结账7 7编制编制会计会计报告报告设置设置账户账户日常处理日常处理期末处理期末处理会计学面授实账户和虚账户v实账户和虚账户，又称为永久性账户和临时性账户资产、负债、所有者权益以及成本类账户，其余额可以跨越会计期存续下去，不必在会计期末或年末结清，称为实账户。比如，实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、无形资产等。损益类账户和“本年利润”是虚账户。简单的判断方法是：利润表上出现的项目都是虚账户。38会计学面授练习题1v下列账户中，属于虚账户是（）。vA生产成本B长期借款C主营业务成本D资本公积39会计学面授答案1v答
24、案是Cv虚账户一般指期末无余额的账户，通常指损益类账户。40会计学面授练习题2v下列是虚账户的是（）vA损益类的收入账户vB资产账户vC成本类账户vD所有者权益账户vE费用类账户vF本年利润账户41会计学面授答案2v答案是AEFv虚账户一般指期末无余额的账户，通常指损益类账户。本年利润属于损益类账户，期末要结转到利润分配科目中。成本类账户不算虚账户，成本账户期末可能有余额，表示期末在产品的价值。v42会计学面授第三模块第三模块-日常会计记录日常会计记录v凭证流转先后排序凭证流转先后排序v记账凭证的种类和编号重要性记账凭证的种类和编号重要性v账簿的分类账簿的分类v现金和银行存款日记账概念现金和银
25、行存款日记账概念v总分类账和明细分类账的关系和平行登记总分类账和明细分类账的关系和平行登记v不同账务处理程序的区别、优缺点、使用范不同账务处理程序的区别、优缺点、使用范围围43会计学面授凭证流转vv原原原原 始始始始 凭凭凭凭证证证证vv账账账账 簿簿簿簿vv经经经经济济济济业业业业务务务务vv填制或取得填制或取得填制或取得填制或取得vv审核审核审核审核填制填制填制填制vv审审审审核核核核登登登登记记记记vv记记记记 账账账账 凭凭凭凭证证证证44会计学面授记账凭证分类v（1）区分经济业务类别的记账凭证）区分经济业务类别的记账凭证 v A、收款凭证：收款凭证：记录现金和银行存款的收款业务v B
26、、付款凭证：付款凭证：记录现金和银行存款的付款业务v C、转账凭证：转账凭证：不涉及现金和银行存款的收付业务 至于现金和银行存款之间的转化业务，统一记付款凭证。 45会计学面授记账凭证的填制注意点v凭证编号：若一笔业务需填制两张或两张以上记账凭证，应编写分号。如转字301/3、转字302/3、转字303/3。v表明附件记账凭证必须附有齐全的原始凭证记账凭证必须附有齐全的原始凭证。46会计学面授47会计学面授1、现金日记账的设置和登记vv（1）概念实质是现金的明细账vv 现金日记账，是由现金日记账，是由出纳员出纳员根据审核后的现根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证金收款、付款凭证和银
27、行存款付款凭证( (记录从记录从银行提取现金业务银行提取现金业务) )，按经济业务发生的先后顺，按经济业务发生的先后顺序，序，逐笔逐日逐笔逐日进行登记的账簿。进行登记的账簿。vv二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记vv任何单位都应设置任何单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，现金日记账和银行存款日记账，用来序时反映现金和银行存款的收入、支出和结存用来序时反映现金和银行存款的收入、支出和结存情况，从而加强对货币资金的监督和管理情况，从而加强对货币资金的监督和管理。48会计学面授u应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户
28、设置一本日记账；一本日记账； u必须是必须是订本式订本式账簿，账页通常采用账簿，账页通常采用三栏式三栏式，也可以是多栏式；，也可以是多栏式；u由由出纳员出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；u做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终合计数，结出余额；月终）。）。2、银行存款日记账的设置和登记vv（1）概念实质是银行存款的明细账vv 银行存款日记账，是由银行存款日记账，是由出纳员出纳员根据审核后的银根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证行收款、付
29、款凭证和现金付款凭证( (记录将现金存入记录将现金存入银行银行) )，逐日逐笔逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。的账簿。49会计学面授vv五、总账与明细账的关系及平行登记五、总账与明细账的关系及平行登记vv （一）总账与明细账的相互关系（一）总账与明细账的相互关系vv 举例：举例： “ “原材料原材料” ”总账账户总账账户vv “ “甲材料甲材料” ”vv “ “乙材料乙材料” ” 明细账户明细账户vv1 1、两者内在联系、两者内在联系vv vv2、两者的区别两者的区别vv 反映的经济业务内容相同反映的经济业务内容相同 登记账簿的原始依据相同登记账簿的
30、原始依据相同都是记账都是记账凭证凭证 反映经济内容的详细程度不同反映经济内容的详细程度不同 作用不同作用不同50会计学面授 （二）总账与明细账的平行登记 vv 1 1什么是平行登记？什么是平行登记？vv 指对所发生的每一项经济业务，都要以记账凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。51会计学面授v总分类账户与明细分类账户平行登账要求对于每项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入它所属的一个或几个明细分类账户，即内容相同。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同的方向，应记借方的都记借方，应记贷方的都记贷方，
31、即方向一致。记入某一总账户的金额必须与记入其所属一个或几个明细分类账户的金额合计相等，即金额相等。52会计学面授账簿更正方法(1)划线更正法(2)红字更正法(3)补充登记法53会计学面授更正错帐方法比较表错误情况错误情况更正方法更正方法记账凭证正确，账簿登记错误划线更正法记账凭证错误，尚未登账重新编制记账凭证，或划线更正记账凭证的会计科目错误，已过账红线更正法记账凭证的金额多记，已过账红线更正法记账凭证金额少记，已过账补充更正法vv过账后的记账凭证错误，一般采用红线更正或补充更正。54会计学面授练习题v1开出现金支票500元，支付企业管理部门日常零星开支,原编记账凭证的会计分录为：借：管理费用
32、500贷：库存现金5002结转本月实际完工产品的生产成本69，000元，原编记账凭证的会计分录为：借：产成品96000贷：生产成本960003结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为15000元，管理人员工资为3000元，原编记账凭证的会计分录为：借：生产成本1500管理费用300贷：应付职工薪酬180055会计学面授答案v1错误：过账后发现记账凭证用错科目，采用红字更正法，借：现金贷：银行存款v2错误：过账后发现记账凭证金额多记，采用红字更正法冲销多记部分v3错误：过账后发现记账凭证金额少记，采用补充更正法补充少记部分v56会计学面授经济活动的账务处理程序本节主要内容v记账凭证账务处理程序v
33、科目汇总表账务处理程序v汇总记账凭证账务处理程序v通用日记总账账务处理程序57会计学面授账务处理程序账务处理程序总分类账登总分类账登记依据记依据登记总分登记总分类账方式类账方式凭证、账簿特凭证、账簿特点点适用企适用企业业优点和缺点优点和缺点记账凭证账务处理记账凭证直接逐笔小规模总分类账详细科目汇总表账务处理科目汇总表汇总增加科目汇总表大规模不能反映科目间的对应关系汇总记账凭证账务处理汇总记账凭证汇总增加汇总记账凭证大规模汇总记账凭证反映账户对应关系通用日记账账务处理通用日记账直接逐笔以通用日记账代替记账凭证电算化企业58会计学面授第四模块-主要经济活动的会计核算v固定资产处理固定资产处理v实收
34、资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的概实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的概念区分念区分v存货购进处理存货购进处理v销售业务处理销售业务处理v财务成果结算财务成果结算v本年利润和利润分配账户掌握本年利润和利润分配账户掌握v利润计算过程利润计算过程v主要出现在分录和计算题中主要出现在分录和计算题中59会计学面授固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计期间的有形资产。理而持有的，使用寿命超过一个会计期间的有形资产。房屋、建筑物、机器、运输工具等房屋、建筑物、机器、运输工具等存货与固定资产的实质差异？
35、存货与固定资产的实质差异？ 汽车算固定资产？牛奶厂的奶牛？养牛厂的奶牛？汽车算固定资产？牛奶厂的奶牛？养牛厂的奶牛？60会计学面授固定资产购置时的核算v固定资产购置时，按取得时的实际成本即历史固定资产购置时，按取得时的实际成本即历史成本入账。成本入账。 实际成本是为构建某项固定资产，达到实际成本是为构建某项固定资产，达到可使用状可使用状态前态前发生的一切合理必要的支出。发生的一切合理必要的支出。包括买价、税金（包括增值税进项税）、运杂费、包括买价、税金（包括增值税进项税）、运杂费、包装费、安装费等。包装费、安装费等。v在建工程是建造固定资产（自建或外包）时或在建工程是建造固定资产（自建或外包）
36、时或购入需安装固定资产时的过渡性科目，在达到购入需安装固定资产时的过渡性科目，在达到可使用状态后，转入固定资产。可使用状态后，转入固定资产。61会计学面授固定资产后续处理v计算折旧额的要素：计算折旧额的要素： 预计净残值、预计使用寿命、固定资产原值。预计净残值、预计使用寿命、固定资产原值。 （固定资产减（固定资产减值准备）值准备）v固定资产日常使用需计提折旧固定资产日常使用需计提折旧 直线折旧法：直线折旧法： 月折旧费月折旧费=（固定资产原值（固定资产原值-预计残值）预计残值）/预计使用月数预计使用月数62会计学面授折旧分录v固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变固定资产的折旧方法一经确定，不
37、得随意变更。固定资产应当按月计提折旧，并根据其更。固定资产应当按月计提折旧，并根据其用途计入受益方的成本或者用途计入受益方的成本或者当期损益当期损益。v借：制造费用借：制造费用 （生产车间的设备）（生产车间的设备） 或销售费用（销售部门、门市部的设备）或销售费用（销售部门、门市部的设备） 或管理费用（管理部门的设备）或管理费用（管理部门的设备） 贷：累计折旧贷：累计折旧 （备抵账户（备抵账户 ，负资产，负资产，专门汇总总的折旧额）专门汇总总的折旧额） 63会计学面授存货v定义定义 存货是企业在日常活动中持有存货是企业在日常活动中持有以备出售以备出售的产的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，生
38、产成品或商品，处在生产过程中的在产品，生产要耗用的材料、物料等，包括库存的、加工中、要耗用的材料、物料等，包括库存的、加工中、在途的各类材料、在产品、半成品、产成品、在途的各类材料、在产品、半成品、产成品、包装物、包装物、低值易耗品低值易耗品等。等。管理和摊销与固管理和摊销与固管理和摊销与固管理和摊销与固定资产不同，体定资产不同，体定资产不同，体定资产不同，体现重要性原则现重要性原则现重要性原则现重要性原则64会计学面授存货的成本构成v存货（原材料外购）的成本构成存货（原材料外购）的成本构成买价；买价；运运杂杂费费（包包括括运运输输费费、装装卸卸费费，保保险险费费、包包装装费费、仓储费等）；仓
39、储费等）；运输途中的合理损耗；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用；入库前的整理挑选费用；购购入入存存货货（材材料料）负负担担的的进进口口关关税税、消消费费税税（价价内内税）等其他费用。税）等其他费用。增值税不计入存货成本（应交税费）增值税不计入存货成本（应交税费）采购人员差旅费不计入存货成本（管理费用）采购人员差旅费不计入存货成本（管理费用）65会计学面授练习题v从外地购入一批原材料，价款35100元，其中包含增值税进项税5100元。另外发生运输费1000元，装卸费200元，采购人员工资1200元。途中发生合理损耗损失材料价值300元。该批材料的采购成本入账价值为（）元。vA31200v
40、B30900vC37200vD3210066会计学面授答案v首先价款35,100元包含了增值税进项税额，我们知道进项税额是销项税额的抵减项，因此增值税是不计入的，所以是30,000.而运输费1000和装卸费200是因本批原材料而特别产生的因此计入到成本为30,000+1200=31,200而采购人员工资要根据公司特点，可以计入管理费用或制造费用等，但是不能直接计入原材料的成本中，这里的合理损耗300元为一个干扰项。一般在运输的途中都会出现损耗，如果没有人赔偿这个损耗，那损耗实际是由自己承担的，因此虽然损耗了300元导致货物的实际价值下降，但是这批材料的成本并没有下降（你付出的钱并没有因为货物少
41、了而减少，损耗使得你用相同的钱获得了更少的商品），因300元还是应该留在成本中，不应扣除。因此，正确答案为A31,200。67会计学面授l l 实现主营业务收入实现主营业务收入vv 借：应收账款（等）借：应收账款（等）借：应收账款（等）借：应收账款（等）vv 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入vv l l 结转主营业务成本结转主营业务成本vv 借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本vv 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品一般销售业务的账务处理（重点掌握）68会计学面授vv （2 2 2 2）配比原则（重要）配比原则（重要）配
42、比原则（重要）配比原则（重要）vv 收入与费用的配合以确定利润（以因果关系）收入与费用的配合以确定利润（以因果关系）收入与费用的配合以确定利润（以因果关系）收入与费用的配合以确定利润（以因果关系）vv具有直接因果关系：各种收入与相关费用可一一配比具有直接因果关系：各种收入与相关费用可一一配比具有直接因果关系：各种收入与相关费用可一一配比具有直接因果关系：各种收入与相关费用可一一配比vv如：如：如：如：商品销售收入商品销售收入商品销售收入商品销售收入vv 商品销售成本商品销售成本商品销售成本商品销售成本vv没有直接因果关系：当期收入总额与当期费用总额相配比没有直接因果关系：当期收入总额与当期费用
43、总额相配比没有直接因果关系：当期收入总额与当期费用总额相配比没有直接因果关系：当期收入总额与当期费用总额相配比vv如：如：如：如：商品销售广告商品销售广告商品销售广告商品销售广告（具体哪笔收入花费用多少、影响期间都不知道）（具体哪笔收入花费用多少、影响期间都不知道）（具体哪笔收入花费用多少、影响期间都不知道）（具体哪笔收入花费用多少、影响期间都不知道）vv 厂长的工资厂长的工资厂长的工资厂长的工资vv 办公楼的电费办公楼的电费办公楼的电费办公楼的电费（不能明确其为具体一笔收入花费多少，但可知是为哪（不能明确其为具体一笔收入花费多少，但可知是为哪（不能明确其为具体一笔收入花费多少，但可知是为哪（
44、不能明确其为具体一笔收入花费多少，但可知是为哪一期一期一期一期vv 收入花费的）收入花费的）收入花费的）收入花费的）vv 职工培训费职工培训费职工培训费职工培训费（可能具体哪笔收入或哪一期的收入花费多少都不知道）（可能具体哪笔收入或哪一期的收入花费多少都不知道）（可能具体哪笔收入或哪一期的收入花费多少都不知道）（可能具体哪笔收入或哪一期的收入花费多少都不知道）vv以上与具体收入没有直接因果关系的费用，就与当期收入相配比，作为以上与具体收入没有直接因果关系的费用，就与当期收入相配比，作为以上与具体收入没有直接因果关系的费用，就与当期收入相配比，作为以上与具体收入没有直接因果关系的费用，就与当期收
45、入相配比，作为期期期期间费用间费用间费用间费用。69会计学面授练习题 例例5050企业对外出售塑料米（原材料）一批，取得收入企业对外出售塑料米（原材料）一批，取得收入50 00050 000元，款项存入银行。已售塑料米的成本元，款项存入银行。已售塑料米的成本30 00030 000元。元。 vv借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款vv贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入 vv5000050000vv5000050000vv借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本vv贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料vv3000030000v
46、v300003000070会计学面授财务成果的核算主要内容主要内容v利润的构成利润的构成v利润的分配利润的分配v核算举例核算举例71会计学面授v（二）利润总额（二）利润总额 v利润总额是指在上述营业利润的基础上加上营业外收入，扣利润总额是指在上述营业利润的基础上加上营业外收入，扣减掉营业外支出后的数额。用公式表示即：减掉营业外支出后的数额。用公式表示即： v 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出利润的构成72会计学面授（三）净利润（三）净利润 v净利润是企业当期利润总额减去净利润是企业当期利润总额减去所得税费用以后的余额即企业的所得税费用以后的余额即企业
47、的税后利润。税后利润。v用公式表示为：用公式表示为： 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用利润的构成73利润计算流程vv营业利润营业利润vv利润总额利润总额vv净利润净利润vv+营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入vv-营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出vv= = 营业收入（主营和其他）营业收入（主营和其他）营业收入（主营和其他）营业收入（主营和其他）- - 营业成本营业成本营业成本营业成本vv - - 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 - - 三大期间费三大期间费三大期间费三大期间费 用用用用vv- -所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用
48、74会计学面授vv 利润表利润表vv 2009200920092009年年年年vv 项项项项 目目目目 金金金金 额额额额vv 一、营业收入一、营业收入一、营业收入一、营业收入vv 减：营业成本减：营业成本减：营业成本减：营业成本vv 营业税费营业税费营业税费营业税费vv 销售费用销售费用销售费用销售费用vv 管理费用管理费用管理费用管理费用vv 财务费用财务费用财务费用财务费用vv 资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失vv 加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益vv 投资净收益投资净收益投资净收益投资净收益vv 二、营业利润二、营
49、业利润二、营业利润二、营业利润vv 加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入vv 减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出vv 其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失vv 三、利润总额三、利润总额三、利润总额三、利润总额vv 减：所得税减：所得税减：所得税减：所得税vv 四、净利润四、净利润四、净利润四、净利润vv 五、每股收益：五、每股收益：五、每股收益：五、每股收益：vv （一）基本每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益vv （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益（二）稀
50、释每股收益（二）稀释每股收益75会计学面授企企业业实实现现的的利利润润（或或亏亏损损）总总额额，通通过过“本本年年利利润润”科目进行核算。科目进行核算。会会计计期期末末，企企业业应应将将各各收收益益类类科科目目的的贷贷方方余余额额转转人人“本本年年利利润润”科科目目的的贷贷方方，借借记记有有关关收收入入类类科科目，贷记目，贷记“本年利润本年利润”科目；科目；将将费费用用或或损损失失类类科科目目的的余余额额转转入入“本本年年利利润润”科科目目的的借借方方，借借记记“本本年年利利润润”科科目目，贷贷记记各各有有关关费用或损失类科目。费用或损失类科目。收收入入、费费用用类类账账户户结结转转给给“本本
51、年年利利润润”，每每月月做做一次。一次。 vv 本本年年利利润润的的计计算算结结账账分分录录（每月一次）（每月一次）76会计学面授vv借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入vv 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入vv 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入vv 贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润 uu结转收入类账户余额结转收入类账户余额uu结转费用损失类账户余结转费用损失类账户余额额vv借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润vv 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本vv 营业税金及附加营业税金及附加营
52、业税金及附加营业税金及附加vv 管理费用管理费用管理费用管理费用vv 财务费用财务费用财务费用财务费用 vv 销售费用销售费用销售费用销售费用 vv 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本vv 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出vv 所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用 vv本年利润的计算本年利润的计算结账分录结账分录77会计学面授1、转入本年净利润、转入本年净利润 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润2、提取盈余公积、提取盈余公积借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积
53、3、分配现金股利、分配现金股利 借：利润分配借：利润分配分配现金股利分配现金股利 贷：应付股利贷：应付股利 vv利润分配的分录（每年年末一次）利润分配的分录（每年年末一次）vv年末年末年末年末将全年累计实现的利润转入将全年累计实现的利润转入将全年累计实现的利润转入将全年累计实现的利润转入“ “利润分利润分利润分利润分配未分配利润配未分配利润配未分配利润配未分配利润” ”账户账户账户账户。78会计学面授4、结转、结转“利润分配利润分配”的其他明细科目（结转后，其的其他明细科目（结转后，其他明细科目余额为他明细科目余额为0，只有未分配利润明细科目还，只有未分配利润明细科目还有余额，代表历年累计的未
54、分配利润，正是资产负有余额，代表历年累计的未分配利润，正是资产负债表中债表中“未分配利润未分配利润”项目的数字。）项目的数字。）借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 分配现金股利分配现金股利 vv利润的分配分录79会计学面授练习题v2010年2月张三商店发生如下经济业务：v2月1日，张三增投了10万元银行存款。v2月3日，用银行存款偿还供应商1月份赊欠的3万元货款。v2月8日，支付8000元员工工资。v2月10日，又购入了一批商品，价款5万，赊欠。v2月12号销售商品（进价为6万元），收入10万元，下月收款。v2月13日，购买了
55、办公用品0.5万元。v2月20日，用银行存款购入股票10万元进行短期性投资。80会计学面授答案v1编制会计分录v2月1日，张三增投了10万元银行存款。v（1）借：银行存款10万v贷：实收资本10万v2月3日，用银行存款偿还供应商1月份赊欠的3万元货款。v（2）借：应付账款3万v贷：银行存款3万v2月8日，支付8000元员工工资。v（3）借：应付职工薪酬0.8万v贷：银行存款0.8万v2月10日，又购入了一批商品，价款5万，赊欠。v（4）借：库存商品5万v贷：应付账款5万81会计学面授答案v2月12日，销售商品（进价为6万元），收入10万元，下月收款。v（5）借：应收账款10万v贷：主营业务收入
56、10万v借：主营业务成本6万v贷：库存商品6万v2月13日，购买了办公用品0.5万元。v（6）借：低值易耗品0.5万v贷：银行存款0.5万v2月20日，用银行存款购入股票10万元进行短期性投资。v（7）借：交易性金融资产10万v贷：银行存款10万82会计学面授第五模块v四表的内在联系四表的内在联系v资产负债表资产和负债项目排列的依据资产负债表资产和负债项目排列的依据v资产负债表编制的方法资产负债表编制的方法v利润的计算过程和利润表中的计算步骤利润的计算过程和利润表中的计算步骤v现金流量表编制的必要性，现金和利润现金流量表编制的必要性，现金和利润的差异的差异v时期报表和时点报表的判断时期报表和时
57、点报表的判断v现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础83会计学面授vv企业从汇总的会计数据来编制四张报表企业从汇总的会计数据来编制四张报表: :vv现金流现金流量表量表vv利润表利润表vv所有者所有者权益变权益变动表动表vv资产负资产负债表债表会计报表种类会计报表种类84会计学面授 资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1 1）根据总账账户期末余额直接填列。）根据总账账户期末余额直接填列。 如如“应应收收票票据据”、“短短期期借借款款”、“应应付付票票据据”、“其其他他应应付付款款”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”、“应应交交税税费费”、“应应付付股股利利”、“
58、实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等。等。 2 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如如 “长期借款长期借款 ” （减去归还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的） “应付债券应付债券 ” ( (减去归还期已不满减去归还期已不满1 1年的）年的） “长期应付款长期应付款 ” （减去归还期已不满（减去归还期已不满1 1年的）年的） 等。等。85会计学面授3 3）根据几个总账账户期末余额计算填列。根据几个总账账户期末余额计算填列。根据几个总账账户期末余额计算填列。根据几个总账账户期末余额计算填列
59、。 如如如如“货币资金货币资金货币资金货币资金”、“存货存货存货存货”等。等。等。等。vv库存现金库存现金86会计学面授v货币资金：库存现金、银行存款、其他货币货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金资金v存货：原材料、生产成本、库存商品、周转存货：原材料、生产成本、库存商品、周转材料等材料等87会计学面授4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。根据有关明细账户的期末余额计算填列。如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”、等。、等。88会计学面授89会计学面授5）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额
60、填列v无形资产、在建工程、长期股权投资、固定无形资产、在建工程、长期股权投资、固定资产、存货、应收账款等资产、存货、应收账款等v其中，固定资产净额其中，固定资产净额=固定资产固定资产-累计折旧累计折旧-固固定资产减值准备定资产减值准备90会计学面授91会计学面授vv三、利润表填列方法三、利润表填列方法 vv1 1、理论依据：、理论依据：“ “收入收入收入收入- - - -费用费用费用费用= = = =利润利润利润利润” ”这一会计等式。这一会计等式。vv2 2、利润表填列方法、利润表填列方法 “ “本本期期金金额额” ”栏栏反反映映各各项项目目的的本本期期实实际际发发生生数数。如如果果上上年年
61、度度利利润润表表的的项项目目名名称称和和内内容容与与本本年年度度利利润润表表不不相相一一致致，应应对对上上年年度度利利润润表表项项目目的的名名称称和和数数字字按按本本年年度度的的规规定定进进行行调调整整，填填入入报表的报表的“ “上期金额上期金额” ”栏。栏。 报表中各项目主要根据报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额各损益类科目的发生额分析填列。分析填列。vv 92会计学面授三三、现金流量表的金流量表的编制原制原则 1 1以收付实现制为基础，其他报表是权责发生制。以收付实现制为基础，其他报表是权责发生制。 2.2.合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。
62、 93会计学面授报表间的联系报表间的联系vvSO 2 Define debits and credits and explain their SO 2 Define debits and credits and explain their use in recording business transactions.use in recording business transactions.vv资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表所有者权益投入资本（所有者的资本投资）留存收益（保留的净利润）股利净利润（收入-费用）利润表vv股东权益变动表股东权益变动表股东权益变动表股东权益变动表94会计
63、学面授固定资产练习题v（一）资料：新华工厂2008年5月份发生下列经济业务：1.5月初购入待安装机器一台，买价和税金共计10000元，款项未付，v2.以银行存款支付运输费、装卸费共500元v3.安装过程花费人工工资1000元，材料耗费500元。v4.5月末安装完毕交付使用。v5.6月末计提该月折旧费，预计使用5年，预计5年后残值为0，使用直接折旧法折旧，该设备在管理部门使用。v（二）要求：根据上述经济业务编制会计分录。95会计学面授答案v1借：在建工程10000v贷:应付账款10000v2借：在建工程500v贷：银行存款500v3借：在建工程1500v贷：原材料500v应付职工薪酬1000v4借：固定资产12000v贷：在建工程12000v5借：管理费用-折旧费用200【=12000(5*12)=200】v贷：累计折旧20096会计学面授v课程结束，谢谢！97会计学面授
