《内部控制与审核》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制与审核（43页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1內部控制與審核內部控制與審核 http:/ 壹、人類社會的演變壹、人類社會的演變http:/ 靠性靠性http:/ 參、內部控制之目的參、內部控制之目的法令之遵循財務報導可靠性營運具效率與效果監督單位http:/ 肆之肆之2、內部控制之定義、內部控制之定義(二二)內部控制要旨內部控制要旨有人做有人看，並加以有人做有人看，並加以評估有效性評估有效性http:/ 部部 控控 制制 之之 架架 構構控控 制制風風 險險資訊與溝通資訊與溝通控制控制監督監督環環 境境評估評估活動活動http:/ 部部 控控 制制 之之 架架 構構資料來源：馬秀如資料來源：馬秀如(2004),(2004),企業企業 風
2、險管理風險管理- -整合架構整合架構http:/ 相關法令相關法令之遵循之遵循 行政效能行政效能之提升之提升 1 15 57 73 34 42 26 6http:/ 玖、建立內部控制要件玖、建立內部控制要件一、管理階層支持與推動二、合理組織制度(一)一筆交易由始至終不可由一人或一部門辦理(二)後手驗證前手正誤(三)管帳不管資產(四)收到現金立即作帳並存入銀行三、健全會計制度四、完善人事制度五、設立內部監督單位http:/ 審核種子教師研習班審核種子教師研習班 第第3期講義期講義)http:/ 風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士(資料來源：許永亮資料來源：許永亮,民民95,
3、今日會計第今日會計第105期期,第第7頁頁http:/ control或或out-of-control風險回應風險回應：實含營運作業及控制作業實含營運作業及控制作業監督監督控制作業控制作業風險回應風險回應風險評估風險評估目標目標（資料來源：馬秀如，民（資料來源：馬秀如，民97，農委會計專技畫說明會），農委會計專技畫說明會）拾肆、企業風險管理程序拾肆、企業風險管理程序http:/ 序之審核、會計事務之處理及工作績效之查 核，以協助各機關發揮內部控制之功能。二、範圍：(一)財務審核：包括預算審核、收支審核及會計審核。(二)財物審核：包括現金審核、採購及處分財物審核。(三)工作審核：係所指計算工作負
4、荷或工作成果每單位 所費成本之審核。http:/ (二二)直線直線 巨額採購巨額採購(勞務勞務2仟萬元仟萬元;財物財物1億元；工程億元；工程2億元億元) 查核金額查核金額(勞務勞務1仟萬元仟萬元;財物、工程財物、工程5仟萬元仟萬元) 100萬元萬元 公告金額公告金額 採購法第49條 10萬元萬元 小額採購小額採購 自由區 0二、非採購事項：人事費、獎補助費等二、非採購事項：人事費、獎補助費等一、採購事項一、採購事項(一一)橫線橫線 1 2 3 4 5 6 7 簽案簽案 招標招標 開標（比、議價）開標（比、議價） 決標決標 履約管理履約管理 驗收驗收 付款付款參、合規性審核參、合規性審核(一一)
5、：預算執行：預算執行http:/ (一一)侷限於工作計畫項下用途別科目可流用。侷限於工作計畫項下用途別科目可流用。 (二二)中央政府規定流入不得超過原預算中央政府規定流入不得超過原預算20%，流出，流出 不得超過不得超過30%。 (三三)資本門不得流為經常門。資本門不得流為經常門。http:/ 4.統一發票未蓋統一發票專用章。統一發票未蓋統一發票專用章。http:/ ：預算執行落後要因預算執行落後要因1.不可抗力要因，如：不可抗力要因，如：(一一)招標流標。招標流標。(二二)未依時程取得建照。未依時程取得建照。(三三)廠商未依計畫履約。廠商未依計畫履約。2.可抗力要因，如：可抗力要因，如：(一
6、一)未依原計畫執行預算。未依原計畫執行預算。(二二)未依預算執行能力編列預算。未依預算執行能力編列預算。http:/ 人簽章。人簽章。五、其他。五、其他。http:/ 必真實。必真實。二、會計人員為合法憑證負責，執行二、會計人員為合法憑證負責，執行 預算人員為支付事實真實性負責。預算人員為支付事實真實性負責。http:/ 負責負責三、會計單位負責項目：三、會計單位負責項目： （一）預算能否容納（一）預算能否容納 （二）是否經權責單位核准（二）是否經權責單位核准 （三）報支項目及金額是否符合規定（三）報支項目及金額是否符合規定http:/ 並以每日為單位核算並以每日為單位核算註：不因考績升等補差額註：不因考績升等補差額。http:/ 規範人員規範人員http:/ 語語 http:/ 。n適時提供有效決策資訊。適時提供有效決策資訊。http:/
