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1、第一节会计(kuij)账簿的意义与种类一、会计账簿的概念 称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来连续、系统、完整地记录一个企业、行政(xngzhng)(xngzhng)事业等单位经济业务的簿籍。二、会计账簿的意义1.1.为经营管理提供全面、系统的会计信息。2.2.保证财产物资的安全、完整。3.3.是进行会计分析和经营成果考核的依据。4.4.为编制会计报表和进行会计检查提供依据。第1页/共37页第一页，共38页。三、会计账簿的基本内容 会计账簿主要是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，簿籍是账簿的外观形式，而账户记录是账簿的主要内容. .账簿的基本内容包括: : 1. 1.封面。
2、 2. 2.扉页。 3. 3.账页。四、会计账簿的种类( (一) )账簿按其用途不同分类(fn li)(fn li) 可以分为序时账簿、分类(fn (fn li)li)账簿和备查账簿。第2页/共37页第二页，共38页。1.1.序时账簿 也称日记账，是指按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。序时账簿有两种：一种是用来登记全部经济业务完成情况的账簿，叫普通日记账；另一种是用来登记某一类经济业务完成情况的账簿，叫特种日记账. .现在应用比较(bjio)(bjio)多的是特种日记账，如现金日记账和银行存款日记账。第3页/共37页第三页，共38页。2.2.分类账簿 是对全部经济业务
3、进行分类登记的账簿。按反映内容的详细程度不同，可分为总分类账簿和明细分类账簿。(1)(1)总分类账簿 简称总账，是根据总分类科目设置(shzh)(shzh)的，用以分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益等总括核算资料的分类账簿。(2)(2)明细分类账簿 简称明细账，是根据明细科目设置(shzh)(shzh)的，用以分类登记某一类经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益等明细核算资料的分类账簿。第4页/共37页第四页，共38页。3.3.备查账簿 是对某些在日记账和分类(fn (fn li)li)账等主要账簿中未能记载的事项，或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。也称辅助账簿。如租
4、入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。( (二) )账簿按其外表形式分类(fn li)(fn li)可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。1.1.订本式账簿 总账和日记账一般采用订本式账簿 优缺点2.2.活页式账簿 明细分类(fn li)(fn li)账一般采用活页式账簿3.3.卡片式账簿 固定资产明细账一般采用卡片式账簿第5页/共37页第五页，共38页。( (三) )账簿按其所使用账页的格式分类 可分三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记(dngj)(dngj)式账簿等。1.1.三栏式账簿 设有“借方” ” 、“贷方” ” 、“余额”三栏。适用于只需进行金额核算的经济业务，如总分
5、类账以及应收账款、应付账款等明细分类账就采用这种形式。第6页/共37页第六页，共38页。2.2.多栏式账簿 它的基本结构也采用“借方” ” 、“贷方” ” 、“余额”三栏，但根据所要反映的经济业务的特点(tdin)(tdin)和对会计资料的分析要求，在借方或贷方栏目下面再分别设置若干专栏，以详细具体地记载某一类经济业务的活动情况。它一般适用于需要进行分项目反映的经济业务，如制造费用、管理费用、生产成本、本年利润等明细分类账就采用多栏式账簿。第7页/共37页第七页，共38页。3.3.数量金额式账簿 是指由数量金额式账页组成的账簿。它的基本结构也采用“借方” ” 、“贷方” ” 、“余额”三栏，但
6、在每栏下面(xi (xi mian)mian)再分别设置“数量” ” 、“单价”、“金额”三个小栏目，它适用于既需要进行金额核算又需要进行数量核算的经济业务，如库存商品、原材料等明细分类账就采用数量金额式账簿。第8页/共37页第八页，共38页。4.4.横线登记式账簿 是指全部由横线登记式账页组成的账簿。它的基本(jbn)(jbn)结构是在同一张账页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容。它一般适用于需要逐笔进行登记的经济业务，可以对照反映一项经济业务的来龙去脉。也称“平行式账簿” ” 。如在途物资、其他应收款账户就可采用“平行式账簿” ” 。第9页/共37页第九页，共38页。第二节
7、账簿(zhnb)的设置与登记账簿(zhnb)的设置包括确定账簿(zhnb)的种类、数量、名称、账页格式、反映的经济内容及登记方法等。各单位应根据经济业务的特点和管理的要求，遵循账簿(zhnb)设置的原则进行设置账簿(zhnb)。一、日记账的设置与登记日记账即序时账，是用来序时地记录和反映全部或某一类经济业务发生和完成情况的账簿(zhnb)。日记账一般分为普通日记账和特种日记账两种。现金和银行存款日记账是最常用的两种特种日记账。第10页/共37页第十页，共38页。( (一) )现金日记账的设置与登记方法 现金日记账是用来逐日(zhr)(zhr)逐笔反映库存现金收入、付出及结余情况的特种日记账。它
8、是由出纳人员根据审核无误的现金收( (付) )款凭证及有关银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日(zhr)(zhr)逐笔序时登记的。一般是指现金收付日记账，如进一步细分，可分为“现金收入日记账”、“现金付出日记账”。 现金日记账一般采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式两种。1.1.三栏式现金日记账的格式与登记 P213 P2132.2.多栏式现金日记账的格式与登记 P213 214 P213 214第11页/共37页第十一页，共38页。现金日记账应由出纳人员负责登记。登记要求和方法如下:(1)根据审核无误的收、付款凭证登记。(2)所记载的经济业务内容必须和记账凭证相一致。日期
9、(rq)栏:根据记账凭证的日期(rq)填写。凭证栏:根据登账的记账凭证的种类和编号填列。摘要栏:简要说明经济业务的内容，一般根据凭证中的摘要登记。收入栏:付出栏:(3)逐笔序时登记，做到日清月结。第12页/共37页第十二页，共38页。( (二) )银行存款日记账的设置与登记方法 是用来逐日逐笔反映银行存款的收入、付出和结余情况的特种日记账。它是由出纳人员根据审核(shnh)(shnh)无误的银行存款收付款凭证，以及有关的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记的。 同现金日记账一样，银行存款日记账通常采用订本式账簿，其账页格式也有三栏式和多栏式两种。见P203P203 银行存款日
10、记账应按存款种类分别设置，其登记方法和要求与现金日记账基本相同。第13页/共37页第十三页，共38页。二、分类账的设置与登记( (一) )总分类账的设置与登记方法 总分类账简称(jinchng)(jinchng)总账，是根据总分类科目开设的，用以总括、全面、分类记录全部经济业务的账簿。任何单位都要按照规定的一级会计科目和本单位经济活动实际情况开设总账。 总分类账一般采用订本式账簿，账页格式会因所采用的记账方法和会计核算形式的不同而不同，但一般多采用三栏式。三栏式总账除一般账簿应具有的日期、凭证编号和摘要外，其金额栏分设“借方” ” 、“贷方” ” 、“余额”三栏。格式见P215P215。第14
11、页/共37页第十四页，共38页。总分类账的登记方法:1.在总分类账户的第一行登记期初余额。2.按编号顺序根据记账凭证直接(zhji)登记或经过汇总后登记总账。3.本期全部经济业务登记完毕后，于期末结计出各总账账户的本期发生额和期末余额。4.在“借”或“贷”栏内，填列“借”或“贷”字样，表明余额方向。(二)明细分类账的设置与登记方法明细分类账简称明细账，是根据总账科目所属的明细科目设置的用以分类登记某类经济业务详细情况的账簿。第15页/共37页第十五页，共38页。明细分类账一般采用活页式账簿，账页格式可根据管理的需要和记录的业务内容(nirng)分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式等形
12、式。1.三栏式明细账与三栏式总账格式相同。适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的债权债务结算等科目，如“应收账款”“应付账款”等账户的明细分类核算。登记方法:由会计人员根据审核无误的记账凭证和有关有原始凭证或原始凭证汇总表等，逐项、序时地进行登记。第16页/共37页第十六页，共38页。2.2.数量金额式明细账 数量金额式明细账是在设置的“收入”“”“发出”“”“结存”三栏内又分别设置“数量”“”“单价”“”“金额”三小栏用货币和实物两种量度来反映经济业务的详细情况。这种格式的明细账适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的财产物资项目，如“原材料”“”“库存商品”等 。格式见P216P
13、216 登记方法: :由会计人员根据审核无误的记账凭证(pngzhng)(pngzhng)和有关有原始凭证(pngzhng)(pngzhng)或原始凭证(pngzhng)(pngzhng)汇总表等，逐项、序时地进行登记。第17页/共37页第十七页，共38页。3.3.多栏式明细账 多栏式明细账是根据经济业务的特点和管理要求，对账户的借、贷方按明细项目分设若干专栏，以提供(tgng)(tgng)这些经济业务的详细资料。它一般适用于有关费用、成本、收入等账户的明细分类核算。(1)(1)借方多栏式明细账 是只在借方设置多栏，贷方栏和余额栏只设一栏或不设，如“生产成本”“”“制造费用”“”“管理费用”明
14、细账等。见P217P217(2)(2)贷方多栏式明细账 是只在贷方设置多栏，借方栏或余额栏设一栏或不设，如“主营业务收入”“”“其他业务收入”等明细账。第18页/共37页第十八页，共38页。(3)(3)借贷多栏式明细账 是在借方和贷方栏下均按其明细项目设置若干栏，如“本年利润”“”“应交税费- -应交增值税”明细账等。4.4.横线登记式明细账 横线登记式明细账又称平行式明细账，它是将前后紧密(jnm)(jnm)相关的经济业务在同一横线内详细登记的账簿。适用于“在途物资”“”“应收账款”“”“其他应收款”等账户的明细分类核算，格式见第19页/共37页第十九页，共38页。第三节 会计账簿的使用(s
15、hyng)(shyng)规则一、会计账簿的启用(1)(1)启用新的会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。(2)(2)填写账簿扉页上“账簿使用(shyng)(shyng)与经管人员一览表”。(3)(3)账簿扉页应设置科目索引。科目索引内容包括账户名称、各账户页数。(4)(4)应用订本式，应按顺序编订页数，不得跳页、缺号；活页式账簿所使用(shyng)(shyng)的账页应按顺序，定期装订成册，年度终了再按实际使用(shyng)(shyng)的账页顺序编订页数并建立科目索引。第20页/共37页第二十页，共38页。二、账簿登记的规则(1)(1)必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记账(j
16、 (j zhn)zhn)簿。登账时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。(2)(2)账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”“”符号，表示已入账，并在记账(j zhn)(j zhn)凭证上签名或盖章。(3)(3)记账(j (j zhn)zhn)时必须使用蓝、黑墨水笔书写，不准用铅笔或圆珠笔书写，红色墨水只能在结账划线、改错、负数和冲账时使用。(4)(4)各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序登记，不得隔页、缺号、跳行。第21页/共37页第二十一页，共38页。(5) (5) “摘要”栏内的说明(shumng)(shumng
17、)应简明扼要，文字要规范， “金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷” ” 。没有余额的账户在“借或贷”栏内写“平”字，在余额栏内写“0” “0” 。(6)(6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。(7)(7)账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。第22页/共37页第二十二页，共38页。三、错账的更正规则有划线更正法、红字更正法和补充
18、更正法。1.1.划线更正法 适用范围: :适用于结账(ji (ji zhn)zhn)前发现的仅是账簿记录错误，而凭证没有错误，即记账时出现的笔误。 更正方法: :将错误的数字或文字用一条红线划去，再在划线的上方用蓝字写上正确的文字或数字，并在更正处盖上更正人的图章或签名。 注意: :划掉错误数字时，应整笔数字划掉，不能只改个别数字; ;对于被改划掉的数字应保持仍可清晰辨认。错误的文字可只更改错误部分。第23页/共37页第二十三页，共38页。2.2.红字更正法 适用范围: :适用于由于凭证上的应记科目和金额(jn (jn )发生错误导致账簿错。又可分为以下两种情况: : 第一，记账后发现，账簿记
19、录错误是因凭证错误而引起的，包括记账的方向、所用账户错误。此时，应用红字更正法更正。 更正方法: :用红字填一张与原错误凭证一样的凭证，并据以用红字入账，以冲销原来的错误。然后用蓝字或黑字填写一张正确的凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。 注意: :第一张凭证的摘要是“冲减某月某日某号凭证的错误”，第二张凭证的摘要是“更正某月某日某号凭证错误” ” 。第24页/共37页第二十四页，共38页。第二，记账后发现账簿(zhnb)记录错误仅仅是金额偏大，而方向和科目名称均没有错误。此时，也应用红字更正法进行更正。更正方法:用红字填一张与原错误凭证一样的凭证，但金额是偏大的金额，并据以用红字登记入账。注意
20、:摘要写“冲销某月某日某号凭证多记金额”。第25页/共37页第二十五页，共38页。3.补充登记法适用范围:由于凭证错误导致账簿错，而这各种错误仅仅是数字偏小，方向和科目(km)名称无错。更正方法:填一张与原来凭证一样的凭证，用蓝字或黑字书写少记的金额，然后用蓝字或黑字据以入账，即补充登记原来少记的金额。注意:摘要是“补记某月某日某号凭证少记金额”。第26页/共37页第二十六页，共38页。某企业2006年5月15日销售产品一批，价款(jikun)20000元，款尚未收。会计人员在登记账簿时，发生了以下错误，要求针对不同的错误，分别指出采用的更正方法，并为该会计人员进行更正。1.在记账凭证中，误将
21、应收账款写成应付账款2.在记账凭证中，误将金额写成200000元。3.在记账凭证中，误将金额写成2000。4.记账凭证没有错，在登记入账时误记为2000元。第27页/共37页第二十七页，共38页。四、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年的旧账更换为今年的新账。一般说，现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账要重抄一次，工作量大，因此可跨年使用(shyng)，不必每年更换一次。第二年使用(shyng)时，可直接在上年终了的双红线下面记账。各种备查账簿也可连年使
22、用(shyng)。第28页/共37页第二十八页，共38页。更换新账的程序:年度终了时，在本年有余额的账户“摘要”栏注明“结转下年”字样。在新账簿中，注明各账户的年份，在第一行“日期”栏内写明1月1日，“摘要”栏写“年初余额”，将上年(shngnin)的余额直接抄下来即可，包括方向和金额都要一样。不需要编制会计凭证。（二）会计账簿的保管1.平时管理2.旧账归档保管第29页/共37页第二十九页，共38页。第四节对账和结账一、对账对账就是在结账前，将账簿记录和会计凭证(pngzhng)核对，各种账簿之间的数字核对，账簿记录和实物及货币资金的实存数核对。其目的就是保证账证相符、账账相符、账实相符。(一
23、)账证核对是指将账簿记录与会计凭证(pngzhng)进行核对，即核对账簿记录与原始凭证(pngzhng)、记账凭证(pngzhng)的时间、凭证(pngzhng)字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符等。这是在平时登账的过程中进行。第30页/共37页第三十页，共38页。( (二) )账账核对 是指各种账簿之间有关数字相核对，主要包括: :1.1.总账与总账的核对 2. 2.总账与日记账的核对3.3.总账与所属明细账的核对 4.4.明细账与明细账的核对( (三) )账实核对 是将账簿记录与财产物资的实有数(yu sh)(yu sh)进行核对，主要包括: :1.1.现金日记账账面余额与现金实际
24、库存核对2.2.银行存款日记账账面余额与银行对账单核对3.3.各种财物明细账余额与财物实存数核对4.4.各种应收应付款明细账余额与有关债权债务单位或个人核对第31页/共37页第三十一页，共38页。二、结账为了总结某一会计期间( (如月度和年度) )的经营(jngyng)(jngyng)活动情况，必须定期进行结账。结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”，然后编制会计报表。 为了做好结账工作，在结账前应做好以下准备工作: :1.1.检查本期内所发生的经济业务是否已填制或取得了会计凭证，并据以登记入账；第32页/共37页第三十二页，共
25、38页。2.2.检查是否按权责发生制的要求(yoqi)(yoqi)，对有关收入和费用进行了账项调整，即是否已进行了摊提等。3.3.要事先进行对账，保证账证相符、账账相符和账实相符。( (一) )收入费用类账户的结账 为了确定本期的利润或亏损，期末要结出各种收入、费用类账户本期发生额和余额，然后将这类账户的余额结转至“本年利润”账户，在“本年利润”账户中计算出本期利润或亏损。经过上述结转后，各种收入费用类账户即予以结平，没有余额。第33页/共37页第三十三页，共38页。 收入费用类账户结账时，应在最后一笔业务，即“转入本年利润账户”下面划一条单红线。然后在单红线下行的“摘要”栏内注明“本月合计”
26、，加计借贷(jidi)(jidi)方发生额，显示双方金额相等后，在“余额”栏写上“0”“0”字。然后在该行下面再划一条单红线，以表示该账户月底已结平，无余额。下月份在该行下面连续登账。( (二) )资产、负债、所有者权益类账户的结账 主要是结出各账户的本期发生额和期末余额。按其结账时间可分为月度结账和年度结账。第34页/共37页第三十四页，共38页。1.1.月度结账 月结时，应在最后一笔经济业务下划一条单红线，然后在单红线下的“摘要”栏内注明“本期发生额和期末余额”(“”(“本月合计”)”)，结出本期借、贷方发生额和期末余额，再在该行下面划一条单红线，以表示本期的账簿记录已结束。紧接着下一行，
27、 记录下月的的经济业务。2.2.年度结账 年度结账和月度结账一样(yyng)(yyng)，需要结出1212月份的本期发生额和期末余额。除此之外，还要将各账户的余额转入下一年度的新账户，作为下年度的期初余额。第35页/共37页第三十五页，共38页。年度结账时，要将资产、负债、所有者权益类账户结出余额，并将各账户余额结转下年度新开的账户。结账时，可在各账户“本期发生额和期末余额”一行的下面，在“摘要”栏注明“结转下年”并在其下面划一条双红线，以表示该账户在本年底结束。在下年新开账户的第一行填写(tinxi)日期，在“摘要”栏内注明“上年结转”，并填入余额。上年为借方余额的，结转至下年仍为借方余额；上年为贷方余额也仍为贷方余额。第36页/共37页第三十六页，共38页。谢谢大家(dji)观赏！第37页/共37页第三十七页，共38页。内容(nirng)总结第一节 会计账簿的意义与种类。它的基本结构是在同一张账页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容。日期栏:根据记账凭证的日期填写。是用来逐日逐笔反映银行存款的收入、付出和结余情况的特种日记账。任何单位都要按照规定的一级会计科目和本单位经济活动实际情况开设总账。是指在会计年度终了时，将上年的旧账更换为今年的新账。谢谢(xi xie)大家观赏第三十八页，共38页。
