技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件

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1、第二章第二章 现金流量构成的基本要素现金流量构成的基本要素 第一节第一节第一节第一节 现金流量现金流量现金流量现金流量 第二节第二节第二节第二节 投资及其构成投资及其构成投资及其构成投资及其构成 第三节第三节第三节第三节 成本与费用成本与费用成本与费用成本与费用 第四节第四节第四节第四节 销售收入、利润与税金销售收入、利润与税金销售收入、利润与税金销售收入、利润与税金 技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件第第2 2章章学习重点学习重点 现金流量及现金流量图现金流量及现金流量图现金流量及现金流量图现金流量及现金流量图 投资的组成和估算投资的组成和估算投资的组成和估算投资的组成和估算 固定资

2、产的折旧计算固定资产的折旧计算固定资产的折旧计算固定资产的折旧计算 成本和费用的概念成本和费用的概念成本和费用的概念成本和费用的概念 技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件现金流量现金流量：对于一个特定的经济系统，把各个时间：对于一个特定的经济系统，把各个时间点上实际发生的资金流出或资金流入称为现金点上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量。流入系统的资金称为现金流入，流出系流量。流入系统的资金称为现金流入，流出系统的资金称为现金流出。同一时点上现金流入统的资金称为现金流出。同一时点上现金流入与现金流出之差成为净现金流量。与现金流出之差成为净现金流量。 第一节第一节 现金流量现金流量现金

3、流入量营业收入固定资产净残值回收的流动资金现金流出量项目的投资经营成本税金技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件确定现金流量应注意的问题确定现金流量应注意的问题n应有明确的发生时点应有明确的发生时点n必须实际发生（如应收或应付账款就不必须实际发生（如应收或应付账款就不是现金流量）是现金流量）n不同的角度有不同的结果（如税收，从不同的角度有不同的结果（如税收，从企业角度是现金流出；从国家角度都不企业角度是现金流出；从国家角度都不是）是）技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件 描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情

4、况。在不同时间点流入与流出的情况。 是资金时间价值计算中常用的工具。是资金时间价值计算中常用的工具。大大 小小流流 向向 时间点时间点现金流量图的三大要素现金流量图的三大要素现金流量图现金流量图技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件现金流量图的绘制方法现金流量图的绘制方法 以横轴为时间坐标，时间间隔相等，时间单位可根据需要选以横轴为时间坐标，时间间隔相等，时间单位可根据需要选取，时间轴上的点称为时点，时点表示该期的期末，同时也取，时间轴上的点称为时点，时点表示该期的期末，同时也是下一期的期初，零时点即为第一期开始之时点。是下一期的期初，零时点即为第一期开始之时点。以纵轴为现金流量坐标，单位

5、可取元、万元。以纵轴为现金流量坐标，单位可取元、万元。现金流入为正值，用向上的箭线表示；现金流出为负值，用现金流入为正值，用向上的箭线表示；现金流出为负值，用向下的箭线表示。向下的箭线表示。时间坐标的原点通常取在建设期开始的时点，也可取在投产时间坐标的原点通常取在建设期开始的时点，也可取在投产期开始的时点。期开始的时点。为了统一绘制方法和便于比较，通常规定投资发生在各时期为了统一绘制方法和便于比较，通常规定投资发生在各时期的期初，而销售收入、经营成本、利润、税金等，则发生在的期初，而销售收入、经营成本、利润、税金等，则发生在各个时期的期末，回收固定资产净残值与回收流动资金则在各个时期的期末，回

6、收固定资产净残值与回收流动资金则在项目经济周期终了时发生。项目经济周期终了时发生。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件例例某工程项目投资为某工程项目投资为120万元，当年投产。年销售收万元，当年投产。年销售收入为入为100万元，年折旧费为万元，年折旧费为20万元，计算期为万元，计算期为6年，固年，固定资产残值为零，年经营成本为定资产残值为零，年经营成本为50万元，所得税税率万元，所得税税率为为33%。试求年净现金流量并绘制现金流量图。试求年净现金流量并绘制现金流量图。n解：解：该项目投产后年净现金流量该项目投产后年净现金流量 10050(1005020)*33%40万元万元现金流量图12

7、0万元万元1 2 3 4 5 640万元万元技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件序号 年份年份建设期建设期 达产期达产期 达到设计能力生产期达到设计能力生产期 合计123456n生产负荷（%）1现金流入现金流入 1.1销售（营业）收入销售（营业）收入 1.2回收固定资产余值回收固定资产余值 1.3回收流动资金回收流动资金 1.4其它现金流入其它现金流入 2现金流出现金流出 2.1建设投资（不含建设期利息）建设投资（不含建设期利息） 2.2流动资金流动资金 2.3经营成本经营成本 2.4销售税金及附加销售税金及附加 2.5增值税增值税 2.6其他现金流出其他现金流出 3净现金流量（净现金流

8、量（1-2） 4累计净现金流量累计净现金流量 项目财务现金流量表项目财务现金流量表 单位：万元技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件第二节第二节 投资及其构成投资及其构成一、投资的概念和构成一、投资的概念和构成特定的经济活动特定的经济活动为将来获得收益或避免风险而进行的资金为将来获得收益或避免风险而进行的资金投放活动，如产业投资和证券投资。投放活动，如产业投资和证券投资。投放的资金投放的资金为了实现生产经营目标而预先垫付的资金，包为了实现生产经营目标而预先垫付的资金，包括固定资产投资和流动资金。括固定资产投资和流动资金。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件建设项目总投资建设项目总投资

9、建设项目总投资建设项目总投资投资的构成投资的构成固固 定定 资资 产产 总总 投投 资资建建设设项项目目总总投投资资固定资产投资固定资产投资工程费用工程费用工程建设其它费用工程建设其它费用预备费预备费建设期贷款利息建设期贷款利息固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税流动资金流动资金建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费基本预备费基本预备费价差预备费价差预备费其他费用其他费用无形资产投资无形资产投资开办费等开办费等无形资产无形资产递延资产递延资产流动资产流动资产技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件固定资产总投资构成固定资产总投资构成固定资固定资产总投资产总投资工

10、程费用工程费用工程建设其他费用工程建设其他费用建筑工程费用建筑工程费用设备购置费用设备购置费用安装工程费用安装工程费用预备费用预备费用涨价预备费用涨价预备费用基本预备费用基本预备费用建设期利息费用建设期利息费用固定资产方向调节税固定资产方向调节税技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件n固固定定资资产产是是指指使使用用年年限限在在1 1年年以以上上；单单位位价价值值在在一一定定限限额额以以上上；在在使使用用过过程程中中始始终终保保持持原原有有物物质质形形态态的的资资产产 。n企企业业的的固固定定资资产产包包括括：房房屋屋、建建筑筑物物、机机械械、运运输输设设备备和和其其他他与与生生产产经经营

11、营有有关关的的设设备备、器器具具、工工具具等等。不不属属于于生生产产经经营营主主要要设设备备的的物物品品，单单位位价价值值在在20002000元元以以上，使用年限超过两年的也作为固定资产。上，使用年限超过两年的也作为固定资产。 n凡凡达达到到规规定定标标准准的的，作作为为固固定定资资产产管管理理和和核核算算；不不够够规定标准的，作为低值易耗品管理和核算。规定标准的，作为低值易耗品管理和核算。 二、固定资产二、固定资产概念概念技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件n固固定定资资产产原原值值：在项目建成投产时核定的固定资产价值（包括建设期利息、固定资产投资方向调节税）。n固固定定资资产产净净值

12、值：是固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费。n固固定定资资产产重重估估值值：在许多情况下，由于各种原因，固定资产净值往往不能反映当时固定资产的真实价值，需要根据社会再生产条件和市场情况对固定资产重新估价。n残残值值：项目寿命期结束时，固定资产的残余价值（当时市场上可以实现的价值）。n净残值净残值：指残值-清理费（或拆迁费）后的余额。固定资产的价值固定资产的价值技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件n无无形形资资产产指指由由特特定定主主体体控控制制的的不不具具有有独独立立实实体体，对对生生产产经经营营能能长长期期持持续续发发挥挥作作用，并具有获利能力的资产。用，并具有获利能力的资产

13、。n无形资产的无形资产的特点特点： （1 1）无独立实体，但又依托于实体。）无独立实体，但又依托于实体。 （2 2）具有排他性。）具有排他性。 （3 3）是一种无形财产权。）是一种无形财产权。三、无形资产三、无形资产概念概念技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件无形资产的分类构成无形资产的分类构成专利权专利权专有技术权专有技术权版权版权商标权商标权软件权软件权厂商名称权厂商名称权知识产权知识产权无形资产无形资产可确指的可确指的无形资产无形资产专营权专营权许可证权许可证权购销合同购销合同优惠融资权优惠融资权客户关系客户关系销售网络销售网络职工队伍职工队伍土地使用权土地使用权矿业权矿业权对物产

14、权对物产权公共关系公共关系行为权利行为权利商誉商誉不可确指的无形资产：不可确指的无形资产：技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件n递递延延资资产产指指不不能能全全部部计计入入当当年年损损益益，应应当当在在以以后后年年度度内内分分期期摊摊销销的的各各项项费费用用。包包括括开开办办费费、固固定定资资产产改改良良支支出出以以及及摊摊销期限在一年以上的其他待摊费用。销期限在一年以上的其他待摊费用。四、递延资产四、递延资产概念概念这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。超过一年分摊的费用就是递延资产递延资产。 递递延延资资产产实质是已经付

15、的费用，花了费用当然应该取得资产资产，递延资产递延资产就是这个意义上的资产资产，它没有实体。 技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件流动资金构成流动资金构成流动资金构成流动资金构成五、流动资产五、流动资产技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件n流流动动资资产产是是指指可可以以在在一一年年或或超超过过一一年年的的一一个营业周期内变现或者耗用的资产。个营业周期内变现或者耗用的资产。n流流动动资资产产包包括括：现现金金、银银行行存存款款、应应收收帐帐款和预付帐款、存货、短期有价证券等。款和预付帐款、存货、短期有价证券等。n流动资产与流动资金之间有以下关系式：流动资产与流动资金之间有以下关系式

16、： 流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债五、流动资产五、流动资产概念概念技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件l1 1总成本费用的概念总成本费用的概念 指项目（或方案）在一定时期内（一般为一年）为生产和销指项目（或方案）在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。总成本费用由制造成本、管售产品而花费的全部成本和费用。总成本费用由制造成本、管理费用、财务费用和销售费用组成。理费用、财务费用和销售费用组成。总成本费用制造成本期间费用 制造成本十管理费用十财务费用销售费用 总成本费用的核算方法总成本费用的核算方法 制造成本法制造成本法制造成本法制造成本法要素成本

17、法要素成本法要素成本法要素成本法第三节第三节 成本与费用成本与费用一、总成本费用构成一、总成本费用构成技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件总成本费用制造成本制造成本（生产成本）（生产成本）直接费用直接材料直接工资其它直接费用制造费用车间管理人员工资折旧费修理费、物料消耗其它制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用 财务费用财务费用公司管理人员工资折旧费、摊销费修理费、物料消耗房产税、车船税、土地使用税其它管理费用运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费销售机构人员工资、折旧费等借款利息汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用制造成本法制造成本法技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件制造成本

18、（生产成本）制造成本（生产成本）制造成本制造成本制造成本制造成本= =原材料费原材料费原材料费原材料费+ +燃料及动力费燃料及动力费燃料及动力费燃料及动力费+ +工资及福利费工资及福利费工资及福利费工资及福利费 + +制造费用制造费用制造费用制造费用- -副产品收入副产品收入副产品收入副产品收入（车（车 间间 经经 费）费）直接费用直接费用间接费用间接费用技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件要素成本法要素成本法经营成本总成本费用利息支出折旧、摊销费总成本费用总成本费用外购材料费外购材料费外购燃料费外购燃料费外购动力费外购动力费工资及福利费工资及福利费修理费修理费其它费用其它费用利息支出利

19、息支出折旧费折旧费摊销费摊销费不属于现金流出经营成本技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件经营成本经营成本 n 经营成本是从投资方案本身考察的，是在一定时期（通常经营成本是从投资方案本身考察的，是在一定时期（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金为一年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。它不包括虽计入产品成本费用中，但实际没发生现金支支出。它不包括虽计入产品成本费用中，但实际没发生现金支出的费用项目。出的费用项目。经营成本经营成本= =总成本费用总成本费用-(-(折旧费折旧费+ +摊销费摊销费+ +利息支出）利息支出） n 原因：原因： 1) 1)由于

20、项目总投资已在期初作为一次性支出被计入现金流由于项目总投资已在期初作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出。否则会发出，所以不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出。否则会发生重复计算。生重复计算。 2) 2)在评级项目的经济效益时，只评价这笔资金的经济效益，在评级项目的经济效益时，只评价这笔资金的经济效益，不考虑资金的来源问题，因此利息支出不作为现金流出，但是不考虑资金的来源问题，因此利息支出不作为现金流出，但是自由现金流量表已经将利息支出单列。自由现金流量表已经将利息支出单列。 二、有关成本概念二、有关成本概念技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件固定固定成本

21、与可变成本成本与可变成本 l固定成本，又称不变成本，指在固定成本，又称不变成本，指在总成本费总成本费中与产品产销量无关的成本费用。中与产品产销量无关的成本费用。l可变成本，又称变动成本，指在可变成本，又称变动成本，指在总成本费总成本费中随产品产销量变化而变动的成本费用。中随产品产销量变化而变动的成本费用。l总成本总成本= =固定成本固定成本+ +可变成本可变成本技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件机会成本，又称经济成本，它是指利用一定机会成本，又称经济成本，它是指利用一定资源获得某种收益时资源获得某种收益时放弃的其他可能的最大放弃的其他可能的最大收益收益。或者说它是指生产要素用于某一用途

22、。或者说它是指生产要素用于某一用途而放弃其他用途时所付出的代价。而放弃其他用途时所付出的代价。 机会成本与资源稀缺性紧密相关。机会成本与资源稀缺性紧密相关。 机会机会成本成本 技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件沉没成本是指过去已经支出而沉没成本是指过去已经支出而 现在无法得到补现在无法得到补偿的成本。它是以往发生的与当前决策无关的偿的成本。它是以往发生的与当前决策无关的费用。例如考虑某台旧设备是否需要更新时，费用。例如考虑某台旧设备是否需要更新时，该设备几年前的购置费用就是一项沉没成本。该设备几年前的购置费用就是一项沉没成本。设备更新与否只能在新设备的投资与旧设备继设备更新与否只能在新

23、设备的投资与旧设备继续使用所需要费用之间比较得出。续使用所需要费用之间比较得出。沉没沉没成本成本 技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件环境成环境成本是指某一研究对象对环境的副作用。本是指某一研究对象对环境的副作用。环境环境成本成本 边际成边际成本是指本是指每增加一个单位的产品产量所每增加一个单位的产品产量所增加的成本。增加的成本。边际成本边际成本 技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件n财财务务会会计计中中的的成成本本费费用用是是对对企企业业经经营营活活动动和和产产品品生生产产过过程程中中实实际际发发生生的的各各种种耗耗费费的的真真实实记记录录，数数据据是是唯唯一一的的；项项目目经经

24、济济评评价价中中的的使使用用的的成成本本和和费费用用数数据据时时在在一一定定假假设设前前提提下下对对拟拟实实施施方方案案的的未未来来情况预测的结果，带有不确定性。情况预测的结果，带有不确定性。n财财务务会会计计中中对对成成本本费费用用的的计计量量分分别别针针对对会会计计期期间间的的企企业业生生产产经经营营活活动动，项项目目经经济济评评价价中中对对成成本本费费用的计量一般针对某一投资项目的实施结果。用的计量一般针对某一投资项目的实施结果。n在在项项目目经经济济评评价价中中，引引入入了了一一些些财财务务会会计计中中没没有有的成本概念，如经营成本、机会成本等。的成本概念，如经营成本、机会成本等。项目

25、经济评价中成本费用与财务会计中成本费用的区别项目经济评价中成本费用与财务会计中成本费用的区别项目经济评价中成本费用与财务会计中成本费用的区别项目经济评价中成本费用与财务会计中成本费用的区别技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件三、成本费用中的折旧费与摊销费三、成本费用中的折旧费与摊销费折旧折旧折旧折旧是固定资产在使用过程中会不断发生是固定资产在使用过程中会不断发生磨损或损耗，其损耗价值要逐渐磨损或损耗，其损耗价值要逐渐转移到成转移到成本费用本费用中去，以便从收入中得到补偿。中去，以便从收入中得到补偿。 -有计划补偿固定资产损耗有计划补偿固定资产损耗技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件

26、折旧率折旧率按年分摊折旧费的比率按年分摊折旧费的比率折旧率的确定是计算成本的依据之一，也是促折旧率的确定是计算成本的依据之一，也是促进技术进步，有利于设备更新的经济基础。进技术进步，有利于设备更新的经济基础。折旧率的高低应和设备磨损情况和设备更新速折旧率的高低应和设备磨损情况和设备更新速度的要求相适应。度的要求相适应。折旧率取决于设备的折旧年限（由主管部门根折旧率取决于设备的折旧年限（由主管部门根据设备的类别和更新速度等因素规定）。据设备的类别和更新速度等因素规定）。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法折折旧旧方方法法平均折旧法平均折旧法加速折

27、旧法加速折旧法年限平均法年限平均法工作量平均法工作量平均法年数总和法年数总和法双倍余额递减法双倍余额递减法技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件 1. 1. 1. 1. 平均折旧法平均折旧法平均折旧法平均折旧法年限平均法年限平均法年限平均法年限平均法 指指将将固固定定资资产产的的可可折折旧旧价价值值( (固固定定资资产产原原值值减减净净残残值值) )，在在其其可可使使用用年年限限内内均均衡衡地地分分摊摊的的一一种种方方法法。若若以以时时间间为为横横坐坐标标，折折旧旧额额为为纵纵坐坐标标，各各年年的的折折旧旧额额在在直直角角坐坐标标图图上上表表现现为为一条直线，故也称为直线法。一条直线，故也

28、称为直线法。 1 1 预计净残值率预计净残值率 年折旧率年折旧率 = -= - 预计使用年限预计使用年限 月折旧率月折旧率 = = 年折旧率年折旧率 / 12/ 12 月折旧额月折旧额 = = 固定资产原价固定资产原价 月折旧率月折旧率技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件例：某设备原始购置价格为例：某设备原始购置价格为2400024000元元, ,可使用四年可使用四年, ,预计期末预计期末净残值为净残值为800800元，试用年限平均折旧法计算各年折旧额和年元，试用年限平均折旧法计算各年折旧额和年末资产净值。末资产净值。t trD Dt t= = rt t(P-S)(P-S)P Pt t=

29、 =P Pt-1t-1-D-Dt t0 024000240001 124%24%5800580018200182002 224%24%5800580012400124003 324%24%58005800660066004 424%24%58005800800800已知：已知：P=24000P=24000元元 S=800S=800元元n=4n=4年年技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件工作量法工作量法工作量法工作量法 按照行驶里程计算折旧（如火车、轮船等运输工具）按照行驶里程计算折旧（如火车、轮船等运输工具）按照工作小时计算折旧（如建筑物、机器、设备等）按照工作小时计算折旧（如建筑物、机

30、器、设备等）技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件（1 1）年数总和法）年数总和法2.2.加速折旧法加速折旧法 是以固定资产原值减去预计净残值后的应计折旧总额是以固定资产原值减去预计净残值后的应计折旧总额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。该乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。该分数的分母为估计使用年限中各年尚可使用年数的总和分数的分母为估计使用年限中各年尚可使用年数的总和, 分分子是固定资产尚可使用的年数。子是固定资产尚可使用的年数。(1)先扣残值先扣残值(2)基数不变基数不变=(原值原值-残值残值)(3)折旧率递减折旧率递减技术经济分析要素(现金流量构成基本要素

31、课件 年数总和法折旧计算表年数总和法折旧计算表 年年 可折旧可折旧 尚可使尚可使 年折年折 年折年折 累计累计份份 总总 额额 用年限用年限 旧率旧率 旧额旧额 折旧折旧 1 30 000 4 4/10 12 000 12 0001 30 000 4 4/10 12 000 12 000 2 30 000 3 3/10 9 000 21 000 2 30 000 3 3/10 9 000 21 000 3 30 000 2 2/10 6 000 27 000 3 30 000 2 2/10 6 000 27 000 4 30 000 1 1/10 3 000 30 000 4 30 000 1

32、 1/10 3 000 30 000 例例 某机器设备原值某机器设备原值32 00032 000元，预计净残值元，预计净残值2 0002 000元，元，预计可使用预计可使用4 4年。年。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件 是在不考虑固定资产残值的情况下，以两倍直是在不考虑固定资产残值的情况下，以两倍直线法折旧率去乘固定资产在每一会计期开始时的帐线法折旧率去乘固定资产在每一会计期开始时的帐面净额，计算各期折旧额的折旧方法面净额，计算各期折旧额的折旧方法。（2 2）双倍余额递减法）双倍余额递减法说明：说明：双倍余额递减法计算方法和双倍余额递减法计算方法和余额递减法相同，余额递减法相同，但在

33、折旧年限最后两年内，应将固定资产净值扣除但在折旧年限最后两年内，应将固定资产净值扣除净残值后的净额平均摊销。净残值后的净额平均摊销。（1）”双倍双倍”折旧率是直线法的双倍折旧率是直线法的双倍 (2)”余额余额”基数是帐面余额而不是原值基数是帐面余额而不是原值,逐年递减逐年递减 (3)先不考虑净残值先不考虑净残值 (4)后两年平均摊销后两年平均摊销技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件 例例 某某设设备备原原值值为为30 30 000000元元，预预计计使使用用4 4年年，假假设设其其净净残残值值为为10001000元。元。 双倍余额递减法折旧计算表双倍余额递减法折旧计算表年度 年初帐面余额

34、 折旧率 折旧额 累计折旧 年末帐面余额 1 30 000 501 30 000 50 15 000 15 000 15 00015 000 15 000 15 000 2 15 000 50 2 15 000 50 7 500 22 500 7 5007 500 22 500 7 500 3 7 500 3 250 25 750 4 250 3 7 500 3 250 25 750 4 250 4 4 250 3 250 29 000 1 000 4 4 250 3 250 29 000 1 000技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件无形资产、递延资产的摊销费无形资产、递延资产的摊销费

35、从开始使用之日起，按照有关协议或合同在受益期内分从开始使用之日起，按照有关协议或合同在受益期内分从开始使用之日起，按照有关协议或合同在受益期内分从开始使用之日起，按照有关协议或合同在受益期内分期平均摊入成本期平均摊入成本期平均摊入成本期平均摊入成本( ( ( (一般采用平均年限法，不计残值一般采用平均年限法，不计残值一般采用平均年限法，不计残值一般采用平均年限法，不计残值) ) ) )，没，没，没，没有规定受益期的按不超过有规定受益期的按不超过有规定受益期的按不超过有规定受益期的按不超过10101010年的期限平均摊销。年的期限平均摊销。年的期限平均摊销。年的期限平均摊销。 无形资产无形资产

36、递延资产递延资产从项目开始运营之日起，按照有关协议或合同在受益期从项目开始运营之日起，按照有关协议或合同在受益期从项目开始运营之日起，按照有关协议或合同在受益期从项目开始运营之日起，按照有关协议或合同在受益期内分期平均摊销，没有规定受益期的按不少于内分期平均摊销，没有规定受益期的按不少于内分期平均摊销，没有规定受益期的按不少于内分期平均摊销，没有规定受益期的按不少于5 5 5 5年的期限年的期限年的期限年的期限平均摊销。平均摊销。平均摊销。平均摊销。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件第三节第三节 销售收入、税金和利润销售收入、税金和利润 式中：式中：P Pi i第第i i种产品的销售单

37、价；种产品的销售单价； Q Qi i第第i i种产品的销量；种产品的销量； nn销售产品的种类。销售产品的种类。n销售收入销售收入= =商品单价商品单价销售量销售量销售收入销售收入n年产值年产值= =不变价格不变价格产品产量产品产量技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件利润利润l销售利润（税前利润）销售利润（税前利润）= =毛利润毛利润- -销售税金及附加销售税金及附加 = =销售收入销售收入- -总成本费用总成本费用- -销售税金销售税金及附加及附加l利润总额（实现利润）利润总额（实现利润） = =销售利润销售利润+ +营业外收支净额营业外收支净额 + +投资净收益投资净收益l税后利润（

38、净利润）税后利润（净利润）= =利润总额利润总额- -所得税所得税毛利润（盈利）毛利润（盈利）= =销售收入销售收入- -总成本费用总成本费用 毛利润不涉及税金毛利润不涉及税金技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件l我国工商税制可分为我国工商税制可分为5大类：大类：流转税流转税：主要包括增值税、营业税、消费税、关税等；所所得得税税：主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；财财产产税税：主要包括车船税、房产税、土地增值税、印花税等；资源税资源税：主要包括资源税、土地使用税等；特特定定目目的的税税，包括固定资产投资方向调节税、城乡维护建设税。税金税金l 特点：特点： 强

39、制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件其中与技术经济评价有关的主要税种是：其中与技术经济评价有关的主要税种是： 从销售收入中扣除的增值税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；计入固定资产总投资的固定资产投资方向调节税；以及从利润中扣除的所得税等。43技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件流转税以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征收对象的各种税一、增值税一、增值税 增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的

40、增值额为对象征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销售货物或者提额为对象征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人。供加工、修理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人。增值税税率设基本税率、低档税率和零税率三档税率。增值税税率设基本税率、低档税率和零税率三档税率。 出口货物适用零税率；粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、出口货物适用零税率；粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤炭、煤气、石油液化气、天然气、沼气、图书、报纸、杂志、热水、煤炭、煤气、石油液化气、天然气、沼气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用低税率农业生产资料等

41、适用低税率13%，其它适用基本税率，其它适用基本税率17%。增值税计。增值税计算公式：算公式： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额销售额销项税额销售额适用增值税率适用增值税率 进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或负担的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或负担的增值税额。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件流转税二、消费税二、消费税n消费税是以生产和进口或采购特定产品为征税对象，对其流转额征收的一种税。在货物普遍征收增值税的基础上

42、，选择少数消费品再征收一道消费税， n消费税的税率从5%48%，共15个档次。n消费税实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。 技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件流转税三、营业税三、营业税n营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产单位和个人，就其取得的营业额为课税依据征收的一种流转税。其征收范围包括：a)交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7大行业的劳务提供；b)转让无形资产如土地使用权、商标权、专利权等；c)销售不动产。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件营业税税种和税率n交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业税率为3

43、%；n金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产，税率为5%；n娱乐业税率为5%20%；n对公益性强、收入水平低而需要国家扶持的项目，如学校及其他教育机构提供的劳务；医院及其他医疗机构提供的医疗服务；纪念馆、博物馆、美术馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售门票收入等，免征营业税。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件流转税四、教育费附加税四、教育费附加税n教育费附加税是指为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费来源，而向缴纳增值税、营业税的单位及个人征收的教育经费。教育费附加税按应交纳的增值税、营业税税款的2%征收。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件资源税以 被开发或占用

44、的资源为征税对象的各种税n资源税是对在我国境内开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿及生产盐的单位和个人征收的一种税。对资源条件、开采条件好、收入多的，多征税；对资源条件、开采条件差、收入少的，少征税。从量定额征收。单位税额从每吨0.3元60元不等 n土地使用税是国家在城市、农村、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。 国家规定对农、林、牧、渔业的生产用地，国家机关、人民团体、军队及事业单位的自用土地免征。对一些重点发展的产业，也有相应的减免税规定.技术经济分析要素(现金流量构成基本

45、要素课件所得税和特定目的税类n所得税：企业所得税和个人所得税。n特定目的税n固定资产投资方向调节税是以投资行为为征税对象的。税率包括0%，5%，10%，15%，30% 五个档次。n城乡维护建设税 首先，它本身并无特定的纳税对象，而是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，因而具有附加税性质。 其次，它适用税率差别较大，分别按照纳税人所在地区确定。 最后，它具有专款专用的性质，税款应用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件财产税类n财产税系列是对法人和自然人拥有的财产课财产税系列是对法人和自然人拥有的财产课征的各种税的总称。征的各种税的

46、总称。n财产税有一般财产税、财产增值税和财产转财产税有一般财产税、财产增值税和财产转移税三种。一般财产税，以财产的价值为征移税三种。一般财产税，以财产的价值为征税对象。财产增值税，以财产的增值额为征税对象。财产增值税，以财产的增值额为征税对象。财产转移税，以转移时的财产价值税对象。财产转移税，以转移时的财产价值为征税对象，这种转移可以通过买卖、赠予为征税对象，这种转移可以通过买卖、赠予或继承实现。我国目前纳入财产税系列的有或继承实现。我国目前纳入财产税系列的有车船税、房产税、土地增值税。车船税、房产税、土地增值税。技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件The EndThe End！技术经济分析要素(现金流量构成基本要素课件