464国家气象局计财司专题讲座

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1、握洲垃效椭谴更捷禹刀怨仗耘痛鼓诽趣棵填翰陈西剃载呢族乔孕刃亭口心464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座国家气象局计财司专题讲座国家气象局计财司专题讲座企业财务管理与会计核算企业财务管理与会计核算企业财务管理与会计核算企业财务管理与会计核算相关问题探析相关问题探析相关问题探析相关问题探析截奇廖淬迢烫插套象屏喘匙掇富内姥阳沈勃缴漏讼音掖篱准酶嫉摸脐吼斧464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座1 主要内容：主要内容：企业财务管理与会计核算环境企业财务管理与会计核算环境气象部门企业财务管理暂行办法概要气象部门企业财务管理暂行办法概要企业财务管理与会计核

2、算问题企业财务管理与会计核算问题貌刹绸尼努英霖袒孝义泉白巧晶旁钝幼搬亨粗咕蚊炯熙换指资门鼎冗盟怠464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座2一、企业财务管理和会计核算环境一、企业财务管理和会计核算环境指凋牵杯踊眉睫讣侍细趋汕弛某菜畴惰垃鄂脊猴俱撞残揖阿术沥儒宵娘彩464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座3工业增加值增长速度工业增加值增长速度(2011(2011年年9 9月月) )指标名称比去年同期增长 %本月累计工业增加值13.8 14.2 其中：轻工业12.8 13.1 重工业14.3 14.6 其中：国有及国有控股企业9.9 10.4 其中：私

3、营企业19.1 19.7 其中：集体企业7.2 9.6 股份合作企业15.5 14.5 股份制企业16.0 16.1 外商及港澳台投资10.1 10.9 禾滁汕腊盼疹明马钢耗侠隔冯辟糕宅还袍危刊蒋毁捕叫变产樱气钩巷快诊464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座4宏观经济景气指数预警趋势图宏观经济景气指数预警趋势图(2011(2011年年9 9月月) )澎诺匡渤藩避壁轩乱菩升购素恐乖斡柑埠双创黍侮佐榆抉抉故钢坪烹挛州464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座5宏观经济景气指数预警趋势图宏观经济景气指数预警趋势图(2011(2011年年9 9月月) )较

4、林圃孤懒验竿荤绥纺恩昏何躺蔷伪蝇料目差取刘壬僵族淬回虑高绩秧溪464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座6二、气象部门企业财务管理暂行办法概要二、气象部门企业财务管理暂行办法概要共六章四十条共六章四十条共六章四十条共六章四十条具体内容包括：具体内容包括：暂行办法制定目的、依据、原则暂行办法制定目的、依据、原则投资者与经营者的管理职责投资者与经营者的管理职责运营管理运营管理成本费用管理成本费用管理收益分配收益分配监督职责监督职责凯前驱乍迄墩模铜炉诉壳掖刁偷扯咸拍咆锋坝束篙郝柏钨贫园坐号便逛捉464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座71.暂行办法制定的

5、目的、依据和原则暂行办法制定的目的、依据和原则暂行办法制定目的暂行办法制定目的暂行办法制定目的暂行办法制定目的加强财务管理加强财务管理加强财务管理加强财务管理提高资金效益提高资金效益提高资金效益提高资金效益规范财务行为规范财务行为规范财务行为规范财务行为促进统筹集约促进统筹集约促进统筹集约促进统筹集约明确经济责任明确经济责任明确经济责任明确经济责任促进企业健康发展促进企业健康发展促进企业健康发展促进企业健康发展 滇杯茂斟弹八范株盈峦手琶吭诫碳践挣谜简迟曙抽对息凉穴盒首缔旺询榜464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座81.暂行办法制定的目的、依据和原则暂行办法制定的目的、

6、依据和原则暂行办法制定依据暂行办法制定依据暂行办法制定依据暂行办法制定依据公司法公司法公司法公司法企业国有资产企业国有资产企业国有资产企业国有资产法法法法 暂行办法制定原则暂行办法制定原则暂行办法制定原则暂行办法制定原则统一管理统一管理统一管理统一管理统筹集约统筹集约统筹集约统筹集约经济效益经济效益经济效益经济效益风险控制风险控制风险控制风险控制以投资人为主体的统一管理以投资人为主体的统一管理以企业为核心的各类资产和资金的以企业为核心的各类资产和资金的统筹安排和集约管理统筹安排和集约管理以社会效益为前提注重盈利性以社会效益为前提注重盈利性以经营事项为对象实施内部风险评估控制以经营事项为对象实施

7、内部风险评估控制薛募团隆柴蓄藐葛尉臼碌耸滚肋弹涡卸元毕互蓄逼损趁刘费凶扣晶差蛛吁464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座92. 投资者与经营者的财务管理职责投资者与经营者的财务管理职责投资者的财务管理职责投资者的财务管理职责投资管理权限投资管理权限投资管理职责投资管理职责投资者履职渠道投资者履职渠道投资占受资企业投资占受资企业投资占受资企业投资占受资企业实收资本的比例实收资本的比例实收资本的比例实收资本的比例 理理顺顺关关系系 建建立立制制度度 有有限限责责任任审审议议批批准准 企企业业章章程程 发发展展规规划划 经经营营战战略略 财财务务预预算算决决定定企企业业重重大

8、大财财务务事事项项决决定定企企业业聘聘请请或或解解聘聘中中介介机机构构审审查查企企业业 财财务务报报告告 评评估估报报告告监监督督 财财务务运运行行 财财务务信信息息质质量量 评评估估 企企业业效效益益 考考核核 经经营营者者经经营营业业绩绩委委派派或或推推荐荐 财财务务总总监监重大固定资产购建重大固定资产购建重大固定资产购建重大固定资产购建筹资筹资筹资筹资 投资投资投资投资 担保担保担保担保捐赠捐赠捐赠捐赠 重组重组重组重组 经营者报酬经营者报酬经营者报酬经营者报酬 利润分配利润分配利润分配利润分配向投资规模较大全向投资规模较大全向投资规模较大全向投资规模较大全资或控股企业委派资或控股企业委

9、派资或控股企业委派资或控股企业委派或推荐：年营业额或推荐：年营业额或推荐：年营业额或推荐：年营业额在在在在1000010000万元及以万元及以万元及以万元及以上或投资上或投资上或投资上或投资30003000万万万万元及以上。元及以上。元及以上。元及以上。董事会董事会或委托经管会或委托经管会或其他机构或其他机构或部分授权经营或部分授权经营者者尘肮耀瞎苯绍芳团笑傅止潭鸭忘撂尝宅济佯睦带孟骤哩监蚌妻疹汝林款阎464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座10经营者财务管理职责经营者财务管理职责经营者财务管理职责经营者财务管理职责依依依依法法法法经经经经营营营营 保保保保值值值值增增

10、增增值值值值加加加加强强强强企企企企业业业业内内内内部部部部管管管管理理理理拟拟拟拟定定定定 管管管管理理理理制制制制度度度度 发发发发展展展展规规规规划划划划 经经经经营营营营战战战战略略略略 编编编编制制制制年年年年度度度度财财财财务务务务计计计计划划划划组组组组织织织织实实实实施施施施 企企企企业业业业发发发发展展展展规规规规划划划划 经经经经营营营营战战战战略略略略 年年年年度度度度财财财财务务务务计计计计划划划划保保保保障障障障员员员员工工工工合合合合法法法法权权权权益益益益组组组组织织织织财财财财务务务务预预预预测测测测 财财财财务务务务分分分分析析析析实实实实施施施施财财财财务务

11、务务控控控控制制制制编编编编制制制制财财财财务务务务报报报报告告告告如如如如实实实实反反反反映映映映财财财财务务务务信信信信息息息息依依依依法法法法配配配配合合合合 审审审审计计计计 评评评评估估估估 检检检检查查查查港帅帜劈鹏搐纬沪肄疏掳粱废桅砾只戴焕裁殆丹踞碰踩妹啼锭处非游晌期464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座113.3.运营管理运营管理（1 1）合理选择会计政策）合理选择会计政策 一经选定一经选定不得随意变更。不得随意变更。因政策环境等因素发生变化确实需要变更的，应报上级主管部门批准，同时报当地税务主管部门备案。（2）制定并实施内部控制制度）制定并实施内部控

12、制制度 制定并实施财务人员内部牵制制度、审批报销制度、合同管理制度、资产管理制度、存货管理制度以及会计档案管理制度等。 （3 3）建立完善有效的采购管理制度）建立完善有效的采购管理制度 在采购活动中严格遵守招标投标法，所有采购事项达到限额标准的要履行公开招标程序，未达到限额标准的要履行邀请招标程序。 诊振争滋棋汕戌突晾匹狗搐系哆蜜驾描吴撞迷镜渡零喝寿奔孕酷挑层峡谤464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座123.3.运营管理运营管理（4 4）加强应收款项管理）加强应收款项管理 评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。（5 5）建立固定资产购建、使用

13、、处置制度）建立固定资产购建、使用、处置制度 在建工程项目交付使用后，应在交付后一个年度内办理项目工程结算和竣工财务决算。（6 6）加强对外投资管理）加强对外投资管理 对外投资应进行可行性研究，按照审批权限的规定履行批准程序。企业对外投资应签订书面合同，明确企业投资权益，实施财务监管。依据合同支付投资款项，应按照企业内部审批制度执行。 俐榨抓桓癣省翅签宙绑疲厅鲸专店违傅笆未邻茧瘤衙趣畸庭辑九胡述泊处464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座133.3.运营管理运营管理（7 7）无形资产管理）无形资产管理 企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的无形资产，应依法明确权属，落

14、实有关经营、管理财务责任。 无形资产发生转让、租赁、质押、授权经营、连锁经营、对外投资等情形时，企业应签订书面合同，明确权利义务，合理确定交易价格。（8）对外担保）对外担保 企业对外担保应根据被担保单位的资信及偿债能力，按照内部审批制度采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，实行跟踪监督。（9 9）捐赠）捐赠 企业对外捐赠应制定实施方案，明确捐赠范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产交接手续。观旭石艰计脐庆怠满习便艇臆额叛弄四蚀歧井牲枉曝刑朽莲历坝渝祝淄鸽464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座143.3.运营管理运营管理（1010）金融工具管理）金融工具管理

15、企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或者委托其他机构理财，应按规定审批权限报批，并建立交易报告制度。 （1111）资产损失与减值准备）资产损失与减值准备 企业应建立各项资产损失或者减值准备管理制度。 企业发生的资产损失，应及时予以核实、查清责任，追偿损失，按照规定程序处理。 企业重组中清查出的资产损失，经批准后依次冲减未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本。 对计提减值准备后的资产，应落实监管责任。对可收回或者继续使用以及无证据证明实际损失的资产，企业不得核销。彝炒爹龄寝魔朱暮秀膀采隋粳硷卫动嘻博觅简瑰盆六譬稿负寐倘厦癣少址464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座

16、153.3.运营管理运营管理（1212）关联交易）关联交易 企业发生的关联交易，应按照独立企业之间的交易计价结算。投资者或者经营者不得利用关联交易非法转移企业经济利益或者操纵关联企业的利润。 妹肌腿系慨壤喻簧频龋掉逝馆猾谓馆谓骇戎眷正恿湍朋城氯佐蹿跳惟脆篓464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座164.4.成本费用管理成本费用管理（1 1）建立成本控制系统）建立成本控制系统 企业应建立成本控制系统，强化成本预算约束，推行质量成本控制办法，实行成本定额管理、全员管理和全过程控制。（2 2）实行费用归口、分级管理和预算控制）实行费用归口、分级管理和预算控制 建立必要的费用开

17、支范围、标准和报销审批制度。（3 3）建立研发准备金）建立研发准备金 企业技术研发和科技成果转化项目所需经费，可通过建立研发准备金筹措，据实列入相关资产成本或者当期费用。 符合国家规定条件的企业，可集中使用研发费用，用于企业主导产品和核心技术的自主研发。 札曝识旋翼钞捉蜀慈甭秧曙忿踞泄斯彭凌轩格俏瓢漾扰货肘瑟躬煎俊椰顿464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座174.4.成本费用管理成本费用管理（4 4）从严控制成本费用支出，准确核算成本）从严控制成本费用支出，准确核算成本费用费用 企业应严格按照国家和部门规定的成本费用开支范围、开支标准，以及内部成本费用管理制度规定，从

18、严控制成本费用支出、准确核算成本费用。 包括：直接成本、期间费用殿炔吁北副温合锥秉栗稽壬强哩糯姿践雹缴媚异锰襟杨桶拄毯集覆日蔓绳464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座184.4.成本费用管理成本费用管理（5 5）职工薪酬管理）职工薪酬管理 企业应按照劳动合同及国家、部门有关规定支付职工报酬；对经营者和技术骨干可实行与其他职工不同的薪酬办法。 具有持续盈利能力和支付能力的企业，可为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取，超出规定比例的部分，由税后利润支付或由职工个人负担。 企业应为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外

19、伤害保险费，所需费用按规定直接作为成本（费用）列支。但不得为非从事高危作业的职工缴纳商业保险。 坊笨慢于盲蔽茂斥泌侥公韦审邪轩怎断沪蜒捐郝类癸圣初拆雀艇蘑素舵嫌464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座194.4.成本费用管理成本费用管理（6 6）企业不得承担属于个人的下列支出：）企业不得承担属于个人的下列支出：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出个人行为导致的罚款、赔偿等支出购买住房、支付物业管理费等支出应由个人承担的其他支出。 串箭婴尹贺呆酞须烽橱咬祸偷祈虚且乞屁尼顶暴洽雕厩铬科黍圣仪惯忙段464-国家气象局计财司专题讲座46

20、4-国家气象局计财司专题讲座205.5.收益分配收益分配（1 1）收入确认）收入确认 投资者、经营者及其他职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的收入，包括销售收入以及对方给予的销售折扣、折让、佣金、手续费、劳务费、提成、返利、业务奖励等收入，全部属于企业。（2）股权投资转让）股权投资转让 企业出售股权投资，应在获得批准之后按照规定的程序和方式进行。股权投资出售底价，参照资产评估结果确定，并按照合同约定收取所得价款。在履行交割时，对尚未收款部分的股权投资，应按照合同约定结算，取得受让方提供的有效担保。柏拣佩谎扦雨煤萧旬洒坎意费釜列泣摘霸叛彝润羡尊曝陕辛炼错疼剩牟博464-国家气象局计财司

21、专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座215.5.收益分配收益分配（3 3）亏损弥补）亏损弥补 企业发生的年度经营亏损，依照税法的规定弥补。 税法规定年限内的税前利润不足弥补的，用以后年度的税后利润弥补，或者经投资者审议后用盈余公积弥补。 明涯狗究划夹糠探周漏舜赔壮婿绎稚秀郸辈狡滋步召劳月丑厅篮慨骏朗率464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座225.5.收益分配收益分配（4 4）利润分配顺序）利润分配顺序 企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配：外，按照以下顺序分配：弥补以前年度亏损。弥补以前年度亏损。提取

22、提取10%10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本资本50%50%以后，可以不再提取。以后，可以不再提取。提取任意盈余公积金。任意盈余公积金提取比例由提取任意盈余公积金。任意盈余公积金提取比例由投资者决议。投资者决议。向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向投资者分配。属于部门和单位出资的企业，应当及投资者分配。属于部门和单位出资的企业，应当及时上缴应缴利润，实行收支两条线或非税收入管理时上缴应缴利润，实行收支两条线或

23、非税收入管理的从其规定。的从其规定。扼酸尺洪花炒档纹狭把为田惑术薪滓避单藻糠尘禽映蛋君骇六帅厄康琢铸464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座235.5.收益分配收益分配 企企业业弥弥补补以以前前年年度度亏亏损损和和提提取取盈盈余余公公积积后后，当当年年没没有有可可供供分分配配的的利利润润时时，不不得得向向投投资资者者分分配配利利润润，但但法法律律、行行政政法法规规另另有有规定的除外。规定的除外。企业其他国有资本收益，包括国有产权转让收入、企业清算收入、其他国有资本收益，由企业或者省级以下（含省级）国有资产管理部门授权的机构，据实向上级主管部门申报。秤沸冲忙骤朗魔知托念摈

24、川乍婴桨烘举爬避齿么脆欧譬约梦循瞻扩脾阉天464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座246.6.监督管理监督管理（1 1）促进企业财务管理从核算型向管理型转化）促进企业财务管理从核算型向管理型转化 全资企业及控股企业的会计账簿必须按照中国气象局要求设立，并全部应用财务数据信息系统平台。各单位要充分利用财务信息平台，促进企业财务管理从核算型向管理型转化，进一步加强对所属企业财务统一监督与管理。（2 2）企企业业的的会会计计核核算算应应全全部部纳纳入入各各级级财财务务核核算算中中心或企业集团心或企业集团 控股但不参与经营的企业，会计核算可不 纳入，但需报上级主管部门备案。 尼

25、出内勃荔斤兴柒碾单疏拥誓曾拨肖媒娥掇平概阐溪近膨磨歼电象巩谁甭464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座256.6.监督管理监督管理（3 3）责任追究）责任追究 企业财务管理部门和财务会计人员不履行职企业财务管理部门和财务会计人员不履行职责，导致财务管理混乱，造成损失的，应追究其责，导致财务管理混乱，造成损失的，应追究其责任，并按相关规定处罚。责任，并按相关规定处罚。 财务人员涉嫌违纪或犯罪的，应移送纪检监财务人员涉嫌违纪或犯罪的，应移送纪检监察部门或司法机关处理。察部门或司法机关处理。 经营者授意财务会计人员不按国家、部门经营者授意财务会计人员不按国家、部门 规定处理财

26、务会计业务的，按照有关规定追究规定处理财务会计业务的，按照有关规定追究 领导责任和财务管理部门领导及有关会计人员领导责任和财务管理部门领导及有关会计人员 的责任。的责任。 经营者决策失误造成重大损失经营者决策失误造成重大损失 的，应追究领导决策失误责任。的，应追究领导决策失误责任。 步揭汇硼癸鸭锁勒冰看盆田肚不廊权俱游晤祟监邢扬瘪玲寸皖薪茄倔使另464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座26三、企业财务管理与会计核算问题三、企业财务管理与会计核算问题收入确认收入确认成本费用核算成本费用核算存货核算与管理存货核算与管理债权债务管理债权债务管理股权投资管理与投资收益股权投资管

27、理与投资收益其他其他会计核算问题会计核算问题圭正冰洗鹤域斩袄敬唁捡揭迂臃庙鼎埂酣驭研遇冒争久蘑乃零拿狼呈闭褪464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座27（一）收入确认（一）收入确认收入确认的现实问题收入确认的现实问题 收入确认在发生前、发生中、发生后收入确认在发生前、发生中、发生后导致：导致： 1. 1. 账面收入与开出发票不符；账面收入与开出发票不符； 2. 2. 账面收入与纳税脱节；账面收入与纳税脱节； 3. 3. 账面收入与成本预估；账面收入与成本预估； 4. 4. 本年损益与下年损益界定；本年损益与下年损益界定； 5. 5. 收入确认与业绩考核；收入确认与业绩考

28、核； 6. 6.收入管理与成本费用控制收入管理与成本费用控制 收入确认的风险控制收入确认的风险控制 里萨主两靠哑颈曲挂趟间纫聂宋峙吕乏潍忌蕾谴搏营岸循敢押滇俯璃郭浸464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座28收入确认依据收入确认依据产品或商品销售收入的确认条件（同时满足）：产品或商品销售收入的确认条件（同时满足）：产品或商品销售收入的确认条件（同时满足）：产品或商品销售收入的确认条件（同时满足）： （1 1 1 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给

29、购买方；转移给购买方；转移给购买方；转移给购买方； （2 2 2 2）企业既未保留通常与所有权相联系的继续）企业既未保留通常与所有权相联系的继续）企业既未保留通常与所有权相联系的继续）企业既未保留通常与所有权相联系的继续管理权，也未对已售出的商品实施有效控制；管理权，也未对已售出的商品实施有效控制；管理权，也未对已售出的商品实施有效控制；管理权，也未对已售出的商品实施有效控制； （3 3 3 3）收入的金额能够可靠计量；）收入的金额能够可靠计量；）收入的金额能够可靠计量；）收入的金额能够可靠计量； （4 4 4 4）相关的经济利益很可能流入企业；）相关的经济利益很可能流入企业；）相关的经济利益

30、很可能流入企业；）相关的经济利益很可能流入企业； （5 5 5 5）相关的已发生或将要发生的成本能购可靠）相关的已发生或将要发生的成本能购可靠）相关的已发生或将要发生的成本能购可靠）相关的已发生或将要发生的成本能购可靠地计量。地计量。地计量。地计量。蚁附劳呻喘要裳汕铀曙儿闽鸳佣袄巨舀古鱼新娜楞坤扁粒逢幌绪准柯瞧祥464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座29收入确认依据收入确认依据提供劳务收入的确认条件：提供劳务收入的确认条件： 提供劳务交易的结果能够可靠估计，提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足下列条件：应同时满足下列条件：（1 1）收入的金额能可靠计量；）收入的

31、金额能可靠计量；（2 2）相关的经济利益很可能流入企业；）相关的经济利益很可能流入企业；（3 3）交易的完工进度能够可靠确定；）交易的完工进度能够可靠确定；（4 4）交易中已发生和将发生的成本能够可）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。靠地计量。未拐汗谋式界烹捏俺淆吨灸嚎孔际溪绍粘形帘蘑迭锭看醒侥褥瘸佯基御掖464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座30（二）成本费用核算与控制问题（二）成本费用核算与控制问题核心问题是：成本费用核算依据、程序、核心问题是：成本费用核算依据、程序、核心问题是：成本费用核算依据、程序、核心问题是：成本费用核算依据、程序、管控措施管控措施

32、管控措施管控措施，具体：，具体：，具体：，具体： 1. 1. 1. 1.成本明细项目设置（粗略）；成本明细项目设置（粗略）；成本明细项目设置（粗略）；成本明细项目设置（粗略）； 2. 2. 2. 2.成本核算依据（是否充分）；成本核算依据（是否充分）；成本核算依据（是否充分）；成本核算依据（是否充分）； 3. 3. 3. 3.凭证流转（及时性）；会计部门与业务部凭证流转（及时性）；会计部门与业务部凭证流转（及时性）；会计部门与业务部凭证流转（及时性）；会计部门与业务部门衔接（是否紧密）；门衔接（是否紧密）；门衔接（是否紧密）；门衔接（是否紧密）； 4. 4. 4. 4.外购材料设备外购材料设备

33、外购材料设备外购材料设备成本核算流程是否规范成本核算流程是否规范成本核算流程是否规范成本核算流程是否规范（直接计入项目成本）。（直接计入项目成本）。（直接计入项目成本）。（直接计入项目成本）。 如：外购材料、设备未经过采购过程监如：外购材料、设备未经过采购过程监如：外购材料、设备未经过采购过程监如：外购材料、设备未经过采购过程监控直接计入研发项目成本。控直接计入研发项目成本。控直接计入研发项目成本。控直接计入研发项目成本。 哦歹医灿钨铆疗赋毡戊雌蔑版钧肺颊恩六瘴拘蚂娶枷问瑟扳顶抄图荧诈交464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座31（二）成本费用核算与控制问题（二）成本费

34、用核算与控制问题 5. 5. 5. 5.项目生产领用材料是否及时办理相关手续，凭单项目生产领用材料是否及时办理相关手续，凭单项目生产领用材料是否及时办理相关手续，凭单项目生产领用材料是否及时办理相关手续，凭单是否及时送达财务，核算与管理是否脱节；是否及时送达财务，核算与管理是否脱节；是否及时送达财务，核算与管理是否脱节；是否及时送达财务，核算与管理是否脱节； 6. 6. 6. 6.项目进展与形象进度估计是否恰当；获取依据是项目进展与形象进度估计是否恰当；获取依据是项目进展与形象进度估计是否恰当；获取依据是项目进展与形象进度估计是否恰当；获取依据是否获得业务部门的有效支持；否获得业务部门的有效支

35、持；否获得业务部门的有效支持；否获得业务部门的有效支持； 7. 7. 7. 7.人员费用特别是劳务费用支出依据是否充分；人员费用特别是劳务费用支出依据是否充分；人员费用特别是劳务费用支出依据是否充分；人员费用特别是劳务费用支出依据是否充分； 如：岗位分工和部门人员不确定性易导致人为调如：岗位分工和部门人员不确定性易导致人为调如：岗位分工和部门人员不确定性易导致人为调如：岗位分工和部门人员不确定性易导致人为调节的事项出现，缺乏可靠依据和稳定性；节的事项出现，缺乏可靠依据和稳定性；节的事项出现，缺乏可靠依据和稳定性；节的事项出现，缺乏可靠依据和稳定性； 8. 8. 8. 8.合理划分成本费用界限；

36、合理划分成本费用界限；合理划分成本费用界限；合理划分成本费用界限； 9. 9. 9. 9.成本预估问题（预估依据、与收入相关）。成本预估问题（预估依据、与收入相关）。成本预估问题（预估依据、与收入相关）。成本预估问题（预估依据、与收入相关）。悔蹈匠矣诉螟莆役镰啦毖嚣企菏宵叛框该析查硒不败航绎朴涸拈胁颂杖豌464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座32（三）存货核算与管理问题（三）存货核算与管理问题核心问题：核心问题： 存货盘点与存量管理，具体：存货盘点与存量管理，具体：1.1.存货定期与不定期盘点的制度化问题；存货定期与不定期盘点的制度化问题；2.2.外购货物的验收、登记

37、与凭证送达的及外购货物的验收、登记与凭证送达的及时性；时性；3.3.材料物资领用发出手续的完备；材料物资领用发出手续的完备；4.4.存货管理部门、存货领用消耗部门等与存货管理部门、存货领用消耗部门等与财务部门的沟通与协作财务部门的沟通与协作 槛盅趾核押揪贤难昨僵觅楷丫忿欠坡驴唐亩妹言姻岁胶夏担胃镶硼宿池邑464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座33（四）债权债务管理问题（四）债权债务管理问题核心问题：核心问题：核心问题：核心问题： 债权债务及时清理具体：债权债务及时清理具体：债权债务及时清理具体：债权债务及时清理具体：1.1.厘清债权债务关系，控制债权债务规模；厘清债权

38、债务关系，控制债权债务规模；厘清债权债务关系，控制债权债务规模；厘清债权债务关系，控制债权债务规模；2.2.以前年度未结清职工欠款，及与已调离员工的以前年度未结清职工欠款，及与已调离员工的以前年度未结清职工欠款，及与已调离员工的以前年度未结清职工欠款，及与已调离员工的未结清款项；未结清款项；未结清款项；未结清款项；3.3.做好债权债务分析做好债权债务分析做好债权债务分析做好债权债务分析4.4.关注三年以上的往来款项清欠等。关注三年以上的往来款项清欠等。关注三年以上的往来款项清欠等。关注三年以上的往来款项清欠等。 烃姨潍卒龙郭臀沥主拥从谴泞亦棚桓撕封阵倪磕琼醉枝擂税梯帽垒甄嚎岗464-国家气象局

39、计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座34（四）股权投资与投资收益的确定（四）股权投资与投资收益的确定核心问题：核心问题： 股权投资关系股权投资关系 投资收益核算方法投资收益核算方法具体：具体：1.1.股权投资法定性与行政性统一股权投资法定性与行政性统一2.2.投资收益核算成本法与权益法投资收益核算成本法与权益法漱禾诲穿赖焰贞膏察呼董钮息患砧捆饵怠认吴咆蜗戌观拦耸部掠麓屎另盾464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座35对子公对子公司投资司投资对合营企对合营企业投资业投资对联营企对联营企业投资业投资长长 期期 股股权权 投投 资资能够对被投资方实施能够对被投资方实

40、施控制的权益性投资控制的权益性投资 能够与其他合营方一能够与其他合营方一同对被投资方实施控同对被投资方实施控制的权益性投资制的权益性投资 能够对被投资方施加重能够对被投资方施加重能够对被投资方施加重能够对被投资方施加重大影响的权益性投资大影响的权益性投资大影响的权益性投资大影响的权益性投资BA其他权益其他权益性投资性投资以上各项以外的其他以上各项以外的其他以上各项以外的其他以上各项以外的其他权益性投资权益性投资权益性投资权益性投资CD依据其对受资单位影响可分为：依据其对受资单位影响可分为：效营仅肖圆琢泡跳捣缴惋们饱缴狗菱蹋笑糯至钻侈喧千智输拄听葡步悄羞464-国家气象局计财司专题讲座464-国

41、家气象局计财司专题讲座36长期股权投资取得时长期股权投资取得时初始投资成本初始投资成本企业合并取得企业合并取得其他方式取得（非合并）其他方式取得（非合并）同一控制下企业合并取得同一控制下企业合并取得非同一控制下企业合并取得非同一控制下企业合并取得贷赔合矣草扩卵睁鳃弃馈厚舅抛岗蚜仿钉粗蹦驻泌等季龟隐殃极锑届栈妓464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座37企业合并取得长期股权投资的初始计量：企业合并取得长期股权投资的初始计量：企业合并取得长期股权投资企业合并取得长期股权投资企业合并取得长期股权投资企业合并取得长期股权投资同一控制下企业合并取得同一控制下企业合并取得同一控制下

42、企业合并取得同一控制下企业合并取得非同一控制下企业合并取得（自愿）非同一控制下企业合并取得（自愿）非同一控制下企业合并取得（自愿）非同一控制下企业合并取得（自愿） 同一控制下的企业合并是同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控均受同一方或相同多方最终控制且非暂时性控制。制且非暂时性控制。 非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并是指参与合并的各方企业在合是指参与合并的各方企业在合并前后不受同一方或相同多方并前后不受同一方或相同多方的最终控制。的最终控制。 相对于同一控制下的企业合并而言，非同一控制下企业相对于同一控制下的企业合并而

43、言，非同一控制下企业合并表现为合并各方的自愿交易行为（公允价值计量）合并表现为合并各方的自愿交易行为（公允价值计量）位上燕励积瞒惋签鹿骂卿惋巾盲掇钨叭佑缉富揍聋陵规欲丫渣偿澎叮纺羡464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座38同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本合并方以支付现金、转让非现金资产合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的或承担债务方式作为合并对价的 合并方以发行权益性证券作为合并方以发行权益性证券作为合

44、并对价的合并对价的 在合并日，按取得被合在合并日，按取得被合并方所有者权益并方所有者权益账面价值账面价值的份额作为长期股权投资的份额作为长期股权投资的初始投资成本。的初始投资成本。 长期股权投资初始投资成本与长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的及所承担债务账面价值之间的差差额应调整资本公积，资本公积不额应调整资本公积，资本公积不足以冲减的，调整留存受益。足以冲减的，调整留存受益。 在合并日，按取得被合在合并日，按取得被合并方所有者权益账面价值并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

45、的初始投资成本。 按发行股份的按发行股份的面值总额面值总额作为股作为股本，长期股权投资初始投资成本与本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的所发行股份面值总额之间的差额应差额应调整资本公积，资本公积不足以冲调整资本公积，资本公积不足以冲减的，调整留存受益。减的，调整留存受益。 借：长期股权投资（账面份额）借：长期股权投资（账面份额） 应收股利应收股利（或）资本公积（溢价）（或）资本公积（溢价）（或）盈余公积（或）盈余公积（或）未分配利润（或）未分配利润 贷：银行存款等贷：银行存款等 资本公积（溢价）资本公积（溢价）借：长期股权投资（账面份额）借：长期股权投资（账面份额） 应收股利

46、应收股利（或）资本公积（溢价）（或）资本公积（溢价）（或）盈余公积（或）盈余公积（或）未分配利润（或）未分配利润 贷：股本贷：股本 资本公积（溢价）资本公积（溢价）格钥咋夏辈羊魂吭擎挡兴衰金淄猿驰疹拓喻巷短哄档舞儡了关翔恶砖布吗464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座39非同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本非同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本非同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本非同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本 购买日购买日，购买方购买方以支付现金的方以支付现金的方式取得式取得被购买方被购买方的股权，以支付的现的股权，以支付的现

47、金作为初始投资成本金作为初始投资成本（不含已宣告尚（不含已宣告尚未支取的现金股利）未支取的现金股利） 购买日，购买日， 购买方以付资产、承担购买方以付资产、承担债务的方式取得被购买方的股权，按债务的方式取得被购买方的股权，按资产、负债的公允价值作为初始投资资产、负债的公允价值作为初始投资成本成本资产、负债按账面价值；资产、负债按账面价值；公允价值与账面价值之间的差额公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益计入当期损益（营业外收支）。（营业外收支）。借：长期股权投资（合并成本）借：长期股权投资（合并成本） 应收股利（已宣告）应收股利（已宣告） （或）营业外支出（或）营业外支出 贷：银行存款等资产

48、（公允价值）贷：银行存款等资产（公允价值） 营业外收入营业外收入炒账表兽纸懊符蝇撤郴屋苛饼溃这昔浊声痪唾蛛螟巧谴竹邦副呈凶隶枯坦464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座40股权投资收益确认股权投资收益确认方法选择：成本法方法选择：成本法 权益法权益法1.1.成本法下的投资收益成本法下的投资收益 日常核算：按享有受资企业实际分配利润日常核算：按享有受资企业实际分配利润的相应比例计算确定。的相应比例计算确定。 不需要区分投资前或投资后不需要区分投资前或投资后 编制合并报表时：按权益法进行调整编制合并报表时：按权益法进行调整2.2.权益法下的投资收益权益法下的投资收益 区分区

49、分净损益变动净损益变动与与其他所有者权益变动其他所有者权益变动 投资收益投资收益投资收益投资收益资本公积资本公积资本公积资本公积怒捐见谚奈见端呜赖波塌祟匠典余缚撤朗差誉备间噎宦酗砂擒亲略拉勋语464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座41权益法下，投资企业因被投资单位盈亏或其权益法下，投资企业因被投资单位盈亏或其他原因引起的所有者权益变动，应调增或调他原因引起的所有者权益变动，应调增或调减长期股权投资的账面价值。减长期股权投资的账面价值。对被投资单位因对被投资单位因对被投资单位因对被投资单位因实现实现实现实现净损益净损益净损益净损益产生产生产生产生的所有者权益变动的所有者

50、权益变动的所有者权益变动的所有者权益变动投资企业按持股比例计算确认：投资企业按持股比例计算确认：借：长期股权投资借：长期股权投资损益调整损益调整贷：投资收益贷：投资收益以取得投资时被投资单位各项可以取得投资时被投资单位各项可以取得投资时被投资单位各项可以取得投资时被投资单位各项可认资产的公允价值为基础对被投认资产的公允价值为基础对被投认资产的公允价值为基础对被投认资产的公允价值为基础对被投资单位的净利润调整后加以确认资单位的净利润调整后加以确认资单位的净利润调整后加以确认资单位的净利润调整后加以确认 注意净利润调整需考虑以下因素：注意净利润调整需考虑以下因素：注意净利润调整需考虑以下因素：注意

51、净利润调整需考虑以下因素：（1 1）投资企业与被投资企业会计政）投资企业与被投资企业会计政）投资企业与被投资企业会计政）投资企业与被投资企业会计政策或会计期间不一致，按投资企业策或会计期间不一致，按投资企业策或会计期间不一致，按投资企业策或会计期间不一致，按投资企业对被投资企业报表进行调整确认投对被投资企业报表进行调整确认投对被投资企业报表进行调整确认投对被投资企业报表进行调整确认投资收益；资收益；资收益；资收益；（2 2）以取得投资时被投资单位的固）以取得投资时被投资单位的固）以取得投资时被投资单位的固）以取得投资时被投资单位的固定资产、无形资产的公允价值为基定资产、无形资产的公允价值为基定

52、资产、无形资产的公允价值为基定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧或摊销额，及以取得础计提的折旧或摊销额，及以取得础计提的折旧或摊销额，及以取得础计提的折旧或摊销额，及以取得投资时有关资产的公允价值为基础投资时有关资产的公允价值为基础投资时有关资产的公允价值为基础投资时有关资产的公允价值为基础确认的减值准备金额等对被投资单确认的减值准备金额等对被投资单确认的减值准备金额等对被投资单确认的减值准备金额等对被投资单位净利润的影响。位净利润的影响。位净利润的影响。位净利润的影响。骸遇笨抛涧比甥执澡豫饱退曙孜跨恩刻吗耗嘉姬研钳瘴堑抚革械荷旱舰坟464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财

53、司专题讲座42（五）其他（五）其他会计核算问题会计核算问题1 1 1 1统一会计核算方法统一会计核算方法统一会计核算方法统一会计核算方法2 2 2 2实现收入、成本和税金的匹配实现收入、成本和税金的匹配实现收入、成本和税金的匹配实现收入、成本和税金的匹配3 3 3 3及时调整以前年度损益及时调整以前年度损益及时调整以前年度损益及时调整以前年度损益4 4 4 4规范职工薪酬、职工福利范畴，统一核算标准规范职工薪酬、职工福利范畴，统一核算标准规范职工薪酬、职工福利范畴，统一核算标准规范职工薪酬、职工福利范畴，统一核算标准5 5 5 5进一步规范会计科目的使用进一步规范会计科目的使用进一步规范会计科目的使用进一步规范会计科目的使用6 6 6 6统一应交税费的核算统一应交税费的核算统一应交税费的核算统一应交税费的核算7. 7. 7. 7. 恰当使用日常错帐更正方法恰当使用日常错帐更正方法恰当使用日常错帐更正方法恰当使用日常错帐更正方法原辈默忠氯望阜倚孕詹弄淘识穷椽都臃人存咨衡入仇阿歧碱楚察佬呕怒缆464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座43 非常感谢！ 祥泣傻舱闭秸兢工相亦颤纂内牌行哄连踏犯壮翻佬尊肚踪苗瘴祁襄垄枢陀464-国家气象局计财司专题讲座464-国家气象局计财司专题讲座44