会计练习题参考答案

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1、练习题参考答案练习题参考答案第第2 2章章 会计要素与会计等式会计要素与会计等式练习一练习一 解解： （1）见答案表 2-1 计算表。答案表答案表 2-12-1计算表计算表 (单位：元)项目银行存款短期借款库存现金原材料库存商品生产成本应付账款长期借款固定资产实收资本固定资产应收账款未分配利润合计2 866 5001 800 000280 000420 0001 160 000706 5001 706 5001 5009 000168 00078 00060 000800 000金额资产110 000300 000负债1 000 000所有者权益（2）2 866 5001 160 0001 7

2、06 500根据表中的计算结果，可判定符合基本会计等式资产负债所有者权益2。答案表答案表 2 22 2经济业务的发生对会计要素经济业务的发生对会计要素练习二练习二 解：解：（1）分析经济业务的发生对会计要素的影响，见答案表2的影响的影响 (单位：元)会计要素项目及数量关系（1）（2）（3）（4）（5）（6）期末余额资产 375 000固定资产30 000银行存款-30 000原材料10 000银行存款-5 000银行存款8 000应收账款-8 000380 000负债 112 000应付账款-5 000长期借款-50 00057 000所有者权益 263 000实收资本10 000实收资本50

3、 000实收资本20 000资本公积-20 000323 000（2）从表 24 中可以看出，6 月末该公司的资产总额为 380 000 元，负债总额为57 000 元，所有者权益总额为323 000 元。资产负债所有者权益。练习三练习三 解：解：分别按权责发生制和收付实现制原则计算该企业本月收入和费用， 有关项目填列如答案表 2-3 所示。答案表答案表 2-32-3收入和费用计算表收入和费用计算表（单位：元）权责发生制业务号收入（1）（2）（3）（4）（5）（6）合计费用收入费用收付实现制50 00010 00060 0003 2003 20050 00015 00020 00085 000

4、12 00012 000第第3 3章章 会计科目与账户会计科目与账户练习一练习一 解：解：会计科目的名称与分类如答案表3-1 所示。答案表答案表 3-13-1会计科目的名称与分类会计科目的名称与分类对应会计账户类型经济内容会计科目资产1234567891011121314151617短期借款应付账款实收资本主营业务收入库存现金应交税费销售费用预付账款盈余公积应付职工薪酬固定资产无形资产财务费用销售费用制造费用生产成本应收账款负债所有者权益成本损益练习二练习二 解：解：（1）该事项引起资产要素的银行存款增加150 000 元，所有者权益要素的实收资本增加 150 000 元。（2）该事项引起资产

5、要素的固定资产增加200 000 元，所有者权益要素的实收资本增加 200 000 元。（3）该事项引起资产要素的银行存款增加5 000 元，同时引起资产要素的应收账款减少 5 000 元。（4）该事项引起资产要素的银行存款减少8 000 元，负债要素的应付账款减少8 000元。（5）该事项引起资产要素的银行存款减少2 000 元，同时引起资产要素的库存现金增加 2 000 元。（6）该事项引起资产要素的生产成本增加10 000 元，同时引起资产要素的原材料减少 10 000 元。（7）该事项引起收入要素的主营业务收入增加9 000 元，同时引起资产要素的银行存款增加 9 000 元。（8）该

6、事项引起制造费用增加2500 元、管理费用增加 500 元，同时引起资产要素的银行存款减少 3 000 元。（9） 该事项引起资产要素的其他应收款增加500 元， 同时引起资产要素的库存现金减少 500 元。（10）该事项引起资产要素的库存商品增加6 000 元，同时引起资产要素的生产成本减少 6 000 元。练习三练习三 解：解：=48 000；=200 000；=400 000；=336 000第第4 4章章 复式记账复式记账练习一练习一 解：解：1会计分录：（1）借：银行存款 35 000贷：应收账款 35 000（2）借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（3）借：生产成本

7、8 000贷：原材料 8 000（4）借：应交税费 20 000贷：银行存款 20 000（5）借：库存现金 1 000管理费用 3 000贷：其他应收款 4 000（6）借：其他应收款 2 000贷：库存现金 2 000（7）借：应付账款 9 000贷：银行存款 9 000（8）借：短期借款 8 000贷：银行存款 8 000（9）借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（10）借：原材料 12 000贷：应付账款 12 0002开设有关账户，并登记期初余额；根据会计分录登记有关账户，并计算本期发生额与期末余额。如答案图 4-1 所示。应收账款原材料期初余额：38 000期初余额：1

8、10 000（1）35 000（10）12 000（3） 8 000本期发生额：0本期发生额：35 000本期发生额：12 000本期发生额 8 000期末余额 ：3 000期末余额：114 000银行存款库存现金期初余额： 8 600期初余额：1 000（1） 35 000（2）2 000（2）2 000（6） 2 000（4）20 000（5）1 000（7） 9 000（9）2 000（8）8 000（9）2 000本期发生额：5 000本期发生额 2 000本期发生额：35 000本期发生额：41 000期末余额： 4 000期末余额：2 600生产成本应交税费期初余额： 0期初余额：

9、21 000（3） 8 000（4）20 000本期发生额：20 000本期发生额 0本期发生额：8 000本期发生额：0期末余额： 1 000期末余额： 8 000管理费用其他应收款期初余额：4 000（5） 3 000（6）2 000（5） 4 000本期发生额：2 000本期发生额 4 000期末余额： 2 000本期发生额：3 000本期发生额： 0期末余额： 3 000应付账款短期借款期初余额：90 600期初余额：8 000（7） 9 000（10）12 000（8）8 000本期发生额：8 000本期发生额 0本期发生额：9 000本期发生额：12 000期末余额： 0期末余额

10、：93 600实收资本固定资产期初余额：460 000期初余额：418 000本期发生额：0本期发生额：0本期发生额：0本期发生额：0期末余额 ：418 000期末余额 ：460 000答案图答案图 4-14-1有关账户的开设与登记有关账户的开设与登记3编制试算平衡表，如答案表4-1 所示。答案表答案表 4-14-1试算平衡表试算平衡表会计科目银行存款库存现金原材料生产成本应收账款应交税费管理费用其他应收款应付账款短期借款固定资产实收资本合计期初余额借方8 6001 000110 00038 0004 000418 000579 600贷方21 00090 6008 000460 000579

11、 600本期发生额借方35 0005 00012 0008 000020 0003 0002 0009 0008 00000102 000贷方41 0002 0008 000035 00004 00012 000000102 000期末余额借方2 6004 000114 0008 0003 0003 0002 000418 000554 600贷方1 00093 6000460 000554 600练习二练习二 解：解：1会计分录（1）借：应付账款华兴工厂 40 000贷：银行存款 40000（2）借：原材料A 材料 72 000应交税金应交增值税（进项税额） 12 240贷：银行存款 84

12、240（3）借：应付账款通达工厂 20 000贷：银行存款 20 000（4）借：原材料B 材料 225 000应交税金应交增值税（进项税额） 38 250贷：应付账款通达工厂 263 250（5）借：生产成本 276 000货：原材料A 材料 96 000B 材料 180 0002根据上述资料，进行平行登记（1）“原材料”总分类账户与所属明细账户的平行登记如答案表4-2 至 4-4 所示。答案表答案表 4-24-2原材料总分类账户原材料总分类账户账户名称：原材料20年凭证摘 要月初余额购进原材料购进原材料生产领用本期发生额及余额借方72 000225 000420 000276 000276

13、 000贷方借或贷借借借借借余额123 000195 000420 000144 000144 000月日字号121略略5203030答案表答案表 4-34-3原材料明细分类账户原材料明细分类账户原材料名称：A 材料20年凭证号月日字12摘 要收 入发 出数量单价金额数量单价金额结 存数量单价金额20 2 40048 00050 2 400120 00010 2 40024 00010 2 40024 000略 月初余额1略53030购入发出月结30 2 400 72 00040 2 40096 00040 2 40096 00030 2 400 72 000答案表答案表 4-44-4原材料明

14、细分类账户原材料明细分类账户原材料名称：B 材料20年收入发出结存凭证摘要单价金额数量单价金额数量单价金额2 5003075 000字号数量月日略月12 1略初余额购20入发30出月30结7 5007 50030225 00010 00030300 0006 00030180 0004 00030120 00030225 0006 00030180 0004 00030120 000（2）“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户的平行登记如答案表4-5 至 4-7所示。答案表答案表 4-54-5应付账款总分类账户应付账款总分类账户账户名称：应付账款20年凭 证摘 要借 方贷 方借 或 贷余 额

15、月日字号略121略月初余额还款还款购料本期发生额及余额40 00020 00060 000答案表答案表 4-64-6应付账款明细分类账户应付账款明细分类账户账户名称：华兴工厂263 250263 250贷贷平贷贷60 00020 0000263 250263 250312203020年凭 证月日字号略121略摘 要月初余额还欠款月结借 方40 00040 000贷 方借或贷贷平平余 额40 00000330答案表答案表 4-74-7应付账款明细分类账户应付账款明细分类账户账户名称：通达工厂20年凭 证字 号月日摘 要月初余额还欠款购料月结借 方20 00020 000贷 方263 250263

16、 250借或贷贷平贷贷余 额20 0000263 250263 250121略 略122030第第5 5章章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算练习一练习一 解解：编制会计分录如下：（1）借：银行存款 300 000贷：实收资本巨龙公司 300 000（2）借：固定资产 50 000贷：实收资本宏远公司 50 000（3）借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000（4）借：银行存款 800 000贷：长期借款 800 000（5）借：长期借款 350 000贷：银行存款 350 000（6）借：财务费用 800贷：应付利息 800（7）借：短期借款 50 000应付利息

17、 600财务费用 200贷：银行存款 50 600练习二练习二 解：解：编制会计分录如下：（1）借：其他应收款余盛 5 000贷：库存现金 5 000（2）借：在途物资甲 8 000乙 32 000应交税费应交增值税（进项税） 68 000贷：应付票据 468 000（3）借：在途物资甲 800乙 2 000贷：银行存款 2 800（4）借：原材料甲 8 800乙 34 000贷：在途物资甲 8 800乙 34 000（5）借：应付票据 468 000贷：银行存款 468 000账户登记略。练习三练习三 解：解：1编制会计分录如下：（1）借：生产成本A 产品 15010.50+10016.50

18、=3 225B 产品 12010.50+8016.50=2 580贷：原材料甲材料（150+120）10.50=2 835乙材料（100+80）16.50=2 970（2）借：生产成本A 产品 5 000B 产品 4 000制造费用 2 000管理费用 3 000贷：应付职工薪酬工资 14 000（3）借：生产成本A 产品 700B 产品 560制造费用 280管理费用 420贷：应付职工薪酬福利费 1 960（4）借：制造费用 600管理费用 300贷：累计折旧 900（5）借：制造费用 200贷：预提费用 200（6）借：制造费用 400贷：库存现金 400（7）借：制造费用 237库存现

19、金 63贷：其他应收款 300（8）借：生产成本A 产品 3 7175000/9000=2 065B 产品 3 7174000/9000=1 652贷：制造费用 2000+280+600+200+400+237=3 717（9）借：库存商品A 产品 10 990B 产品 8 792贷：生产成本A 产品 3 225+5 700+2 065=10 990B 产品 2 580+4 560+1 652=8 7922账户登记略。3产品生产成本计算表如答案表5-1 所示。答案表答案表 5-15-1产品生产成本计算表产品生产成本计算表产品名称A 产品（100 件）B 产品（80 件）总成本单位成本总成本单位

20、成本直接材料3 225 32.252 580 32.25直接人工5 700 574 560 57制造费用2 065 20.651 652 20.65合计 10 990 190.9 8 792 190.9练习四练习四 解：解：编制会计分录如下：（1）借：银行存款华益工厂 8 500贷：应收账款 8 500（2）借：银行存款 93 600贷：主营业务收入A 60 000B 20 000应交税费应交增值税（销项税）13 600（3）借：应收票据中侨 36 855贷：主营业务收入A 31 500应交税费应交增值税（销项税） 5 355（4）借：应收账款华亚 6 435贷：主营业务收入B 5 500应交

21、税费应交增值税（销项税） 935（5）借：银行存款 15 000贷：应收票据 15 000（6）借：银行存款 6 435贷：应收账款华亚 6 435（7）借：销售费用 1 500贷：银行存款 1 500（8）借：销售费用 200贷：银行存款 200（9）借：主营业务成本A 67 500B 17 500贷：库存商品 85 000（10）借：营业税金及附加 4 160贷：应交税费应交消费税 4 000应交城建税 120应交教育费附加 40练习五练习五 解：解：1. 编制会计分录如下：（1）借：银行存款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（2）借：主

22、营业务成本 35 000贷：库存商品 35 000（3）借：销售费用 500贷：库存现金 500（4）借：管理费用 300贷：银行存款 300（5）借：应付利息 1 000财务费用 200贷：银行存款 1 200（6）借：营业外支出 500贷：银行存款 500（7）借：其他应付款 300贷：营业外收入 300（注：原来收到包装物押金时，应借记“银行存款” ，贷记“其他应付款” ）计算、结转和分配利润：（8）12 月份利润总额=50 00035 000500300200500+300=13 800 元（9）12 月份应交所得税=13 80025%=3 450 元（10）12 月份应提取的盈余公积

23、=（13 8003 450）10%=1 035 元（11）12 月份应付投资者利润=（13 8003 450）10%=1 035 元（12）结转收入类账户：借：主营业务收入 500 000+50 000=550 000其他业务收入 6 000营业外收入 4 000+300=4 300贷：本年利润 560 300结转费用类账户：借：本年利润 446 600贷：主营业务成本 375 000+35 000=410 000销售费用 25 000+500=25 500其他业务成本 3 500管理费用 3 000+300=3 300财务费用 2 000+200=2 200营业外支出 1 600+500=2

24、 100可计算出本年应交所得税=（560 300446 600）25%=28 425 元借：所得税费用 28 425贷：应交税费应交所得税 28 425借：本年利润 28 425贷：所得税费用 28 425（13）借：本年利润 560 300446 60028 425=85 275贷：利润分配未分配利润 85 2752. 账户登记略。练习六练习六 解：解：编制会计分录如下：（1）借：生产成本A 产品 21 900B 产品 18 100贷：原材料 40 000（2）借：制造费用 2 000贷：原材料 2 000（3）借：库存现金 30 000贷：银行存款 30 000（4）借：应付职工薪酬 24

25、 000贷：库存现金 24 000（5）借：在途物资甲材料 14 000+1 000=15 000应交税费应交增值税（进项税额） 14 00017%=2 380贷：银行存款 17 380借：原材料 15 000贷：在途物资甲材料 15 000（6）借：在途物资乙材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：应付票据 46 800（7）借：在途物资乙材料 600贷：库存现金 600借：原材料 40 600贷：在途物资乙材料 40 600（8）借：银行存款 3 000贷：应收账款 3 000（9）借：应交税费 1 000贷：银行存款 1 000（10）借：生产成本A 产品 10

26、000B 产品 10 000制造费用 3 000管理费用 1 000贷：应付职工薪酬工资 24 000（11）借：生产成本A 产品 1 400B 产品 1 400制造费用 420管理费用 140贷：应付职工薪酬福利费 3 360（12）借：制造费用 2 380管理费用 780贷：累计折旧 3 160（13）借：制造费用 1 400贷：银行存款 1 400（14）借：生产成本A 产品 4 600B 产品 4 600贷：制造费用 2 000+3 000+420+2 380+1 400=9 200（15）借：库存商品A 产品 37 900贷：生产成本A 产品 21 900+10 000+1 400+

27、4 600=37 900（16）借：应收账款 131 040贷：主营业务收入 112 000应交税费应交增值税（销项税额） 19 040（17）借：主营业务成本 80 000贷：库存商品A 产品 36 000B 产品 44 000（18）借：销售费用 1 100贷：库存现金 1 100（19）借：财务费用 5 000贷：银行存款 5 000（20）借：管理费用 1 200贷：银行存款 1 200（21）借：营业外支出 1 120贷：待处理财产损益 1 120（22）借：其他应付款 300贷：营业外收入 300（23）借：银行存款 2 340贷：其他业务收入 2 000应交税费应交增值税（销项税

28、额） 340借：其他业务成本 1 500贷：原材料 1 500（24）结转收入类账户：借：主营业务收入 112 000其他业务收入 2 000营业外收入 300贷：本年利润 114 300结转费用类账户：借：本年利润 91 840贷：主营业务成本 80 000其他业务成本 1 500销售费用 1 100管理费用 3 120财务费用 5 000营业外支出 1 120 12 月利润总额=114 30091 840=22 460 元（25）借：所得税费用 22 46025%=5 615贷：应交税费应交所得税 5 615借：本年利润 5 615贷：所得税费用 5 615（26）12 月净利润=22 4

29、605 615=16 845 元借：利润分配提取法定盈余公积 1 684.5提取任意盈余公积 1 684.5贷：盈余公积法定盈余公积 16 84510%= 1 684.5任意盈余公积 16 84510%= 1 684.5（27）借：利润分配应付现金股利 3 000贷：应付股利 3 000（28）借：本年利润 16 845贷：利润分配未分配利润 16 845（29）借：利润分配未分配利润 6 369贷：利润分配提取法定盈余公积 1 684.5提取任意盈余公积 1 684.5应付现金股利 3 000此时企业未分配利润=16 8456 369=10 476 元第第7 7章章 会计凭证会计凭证练习一练

30、习一 解解：原始凭证： （1）收到的现金支票； （4）借据。练习二练习二 解：解：编制专用记账凭证如下(用会计分录代替)：（1）(银付 501 号)借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（2）(银付 502 号)借：预付账款 14 200贷：银行存款 14 200（3）(现付 501 号)借：其他应收款王峰 1 000贷：库存现金 1 000（4）(银付 503 号)借：在途物资A 材料 54 800应交税费应交增值税（进项税） 9 180贷：银行存款 63 980（5）(转 501 号)借：生产成本甲产品 27 000管理费用 12 000贷：原材料A 材料 39 000（6）(转

31、 502 号)借：生产成本 21 000管理费用 14 000贷：应付职工薪酬工资 35 000（7）(银付 504 号)借：库存现金 35 000贷：银行存款 35 000（8）(现付 502 号)借：应付职工薪酬工资 35 000贷：库存现金 35 000（9）(银付 505 号)借：管理费用 500贷：银行存款 500（10）(转 503 号，现收 501 号)借：管理费用 760贷：其他应收款王峰 760借：库存现金 240贷：其他应收款王峰 240（11）(银收 501 号)借：银行存款 28 000贷：应收账款华荣公司 28 000（12）(银收 502 号)借：银行存款 53 8

32、20贷：主营业务收入 46 000应交税费应交增值税（销项税）（13）(银付 506 号)借：销售费用 800贷：银行存款 800（14）(转 504 号)借：制造费用 1 000管理费用 500贷：其他应付款 1 500（15）(转 505 号)借：制造费用 4 000管理费用 1 200贷：累计折旧 5 200（16）(转 506 号) 7 820借：库存商品 40 000贷：生产成本 40 000（17）(转 507 号)借：主营业务税金及附加 11 000贷：应交税费 11 000（18）(转 508 号)借：主营业务成本 30 500贷：库存商品 30 500（19）(转 509 号

33、及转 510 号)借：主营业务收入 74 000贷：本年利润 74 000借：本年利润 55 390贷：主营业务成本 39 500主营业务税金及附加 11 000管理费用 3 890销售费用 1 000练习三练习三 解解：编制专用记账凭证如下(用会计分录代替)：（1）(银付601号、转601号)借：在途物资甲材料 80 000乙材料 45 000应交税费应交增值税（进项税） 21 250贷：银行存款 146 250借：在途物资丙材料 150 000应交税费应交增值税（进项税） 25 500贷：应付账款 175 500（2）(银付 602 号)借：在途物资 4 800贷：银行存款 4 800（3

34、）(现付 601 号、转 602 号)借：在途物资 740贷：库存现金 740借：原材料 280 540贷：在途物资 280 540（4）(银付 603 号)借：预付账款 10 000贷：银行存款 10 000（5）(转 603 号、银付 604 号、现付 602 号、转 604 号)借：在途物资 10 000贷：预付账款 10 000借：在途物资 18 000应交税费应交增值税（进项税） 4 760贷：银行存款 22 760借：在途物资 200贷：库存现金 200借：原材料 280 200贷：在途物资 280 2006）(转 605 号)借：生产成本A 甲产品 104 000B 甲产品 71

35、 000管理费用贷：原材料 182 5007）(银付 605 号)借：库存现金 15 000贷：银行存款 15 0008）(现付 603 号)借：应付职工薪酬工资 15 000贷：库存现金 15 0009）(银付 606 号)借：管理费用 3 000贷：银行存款 3 00010）(银付 607 号)借：其他应收款 1 500贷：银行存款 1 50011）(转 606 号)借：生产成本A 甲产品 7 000B 甲产品 3 800管理费用 4 200贷：应付职工薪酬工资 150 00012）(转 607 号)借：制造费用 20 000管理费用 10 000贷：累计折旧 30 00013）(转 60

36、8 号)借：管理费用 4 300贷：其他应付款 4 300 7 500（14）(转 609 号)借：管理费用 1 400贷：其他应收款 1 400（15）(转 610 号)借：库存商品 111 000贷：生产成本 111 000（16）(银收 601 号、转 611 号)借：银行存款 18 000贷：主营业务收入 18 000借：应收账款 70 920贷：主营业务收入 58 000应交税费应交增值税（销项税） 12 920（17）(银收 602 号)借：银行存款 10 000贷：预收账款 10 000（18）(转 612 号、银收 603 号)借：预收账款 10 000贷：主营业务收入 10

37、000借：银行存款 123 380贷：主营业务收入 104 000应交税费应交增值税（销项税） 19 380（19）(银付 608 号)借：销售费用 5 000贷：银行存款 5 000（20）(转 613 号)借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 000（21）(转 614 号)主营业务收入 190 000 元 190 000 元10=19 000 元借：主营业务税金及附加 19 000贷：应交税费 19 000（22）(转 615 号)借：应付账款 1 400贷：营业外收入 1 400（23）(现付 604 号)借：营业外支出 1 300贷：库存现金 1 300（24）(转

38、616 号、转 617 号)借：主营业务收入 190 000营业外收入 1 400贷：本年利润 191 400借：本年利润 205 700贷：主营业务成本 150 000主营业务税金及附加 19 000管理费用 30 400销售费用 5 000营业外支出 1 300（25）(转 618 号、转 619 号)借：所得税费用 21 000贷：应交税费应交所得税 21 000借：本年利润 21 000贷：所得税费用 21 000（26）(转 620 号)借：利润分配应付股利 16 000贷：应付股利 16 000（27）(转 621 号)借：利润分配提取盈余公积 16 000贷：盈余公积 16 00

39、0第第 8 8 章章 会计账簿会计账簿练习一练习一 解解：1会计分录见答案表8-1所示。答案表答案表8-18-1会计分录会计分录（1）(银付 601 号)借：其他应收款李林 1 000贷：银行存款 1 000（3）(银付 602 号)借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（5）(银付 604 号)借：库存现金 35 000贷：银行存款 35 000（7）(银付 605 号)借：在途物资 27 500贷：银行存款 27 500（9）(银收 601 号)借：银行存款 55 000应付利息 3 750贷：银行存款 103 750（10）(银收 602 号)借：银行存款 18 000（2）(

40、现付 601 号)借：管理费用 650贷：库存现金 650（4）(银付 603 号)借：应付账款 20 000贷：银行存款 20 000（6）(现付 602 号)借：应付职工薪酬 35 000贷：库存现金 35 000（8）(银付 606 号)借：短期借款 100 000贷：主营业务收入 55 000贷：应收账款 18 000（11）(现付 603 号)借：制造费用 1 650贷：库存现金 1 650（13）(银付 607 号)借：销售费用 12 000贷：银行存款 12 000（15）(银付 609 号)借：制造费用 6 000贷：银行存款 6 000（12）(现付 604 号)借：应付职工

41、薪酬 600贷：库存现金 600（14）(银付 608 号)借：应交税费 8 000贷：银行存款 8 0002“现金日记账”和“银行存款日记账”如表答案表8-2、答案表8-3 所示（本日合计略）。答案表答案表 8-28-2库存现金日记账库存现金日记账20年月6日13478252630凭证字号现付601银付602银付603现付601现付603现付604期初余额购买办公用品提现提现发放工资报销日常开支困难补助本月合计管理费用银行存款银行存款应付职工薪酬制造费用应付职工薪酬5 00035 00035 0001 6506006501 2005505 55040 5505 5503 9003 3003

42、300摘 要对方科目收入支出余额40 00037 900答案表答案表 8-38-3银行存款日记账银行存款日记账20年凭证字号摘 要结算凭证对方科目种类期初余额应付利息主营业务收入应收账款销售费用编号其他应收款库存现金应付账款库存现金在途物资短期借款55 00018 0001 0005 00020 00035 00027 500103 75012 000195 600194 600 189 600169 600134 600107 1003 35058 35076 35064 350收入付出余额月6日12457银付601借差旅费银付602签发现金支票银付603偿还欠款银付604签发现金支票10银

43、付605付货款及运费11银付606还借款及利息12银收601货款26银收602收前欠货款27银付607支付广告费28银付608交纳税金29银付609支付电费30本月合计应交税费制造费用73 0008 0006 000218 25056 35050 35050 350练习二练习二 解：解：（1）划线更正法（略）（2）补充登记法借：生产成本 9 000贷：原材料 9 000“生产成本”“原材料” 1 000 1 0009 000 9 000（3）红字冲销法借：应付职工薪酬 8 000贷：库存现金 8 000“应付职工薪酬”“库存现金” 58 000 58 0008 000 8 000（4）红字冲销

44、法借：主营业务收入 100 000贷：银行存款 100 000正确的蓝字凭证:借：银行存款 100 000贷：主营业务收入 100 000“主营业务收入”“银行存款” 100 000 100 000 100 000 100 000100 000 100 000（4）红字冲销法借：制造费用 2 000贷：原材料 2 000正确的蓝字凭证:借：管理费用 2 000贷：原材料 2 000“制造费用”“原材料” 2 000 2 0002 000 2 000 2 000“管理费用” 2 000第第 9 9 章章 财产清查财产清查练习一练习一 解解：华光公司银行存款余额调节表见答案表9-1所示。答案表答案

45、表9-19-1银行存款余额调节表银行存款余额调节表(金额:元)项目银行对账单存款余额：加：企业已存入，银行尚未转账的支票减：企业已开出，银行尚未收到的转账支票调节后的余额金额82 4258 000项目企业银行存款账面余额：加： 银行已代收的销货款金额80 0004 5756 00084 425减：银行已付的运费费调节后的余额15084 425练习二练习二 解：解：（1）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的机器盘亏数字， 编制如下会计分录：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 3 800累计折旧 1 400贷：固定资产 5 200b.盘亏的固定资产经批准作为营业外支出，记入“营业外支出

46、“账户的借方：借：营业外支出 3 800贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 3 800（2）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的机器盘盈数字， 编制如下会计分录：借：固定资产 10 000贷：累计折旧 4 000待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 6 000b.盘盈的固定资产经批准作为营业外收入，记入“营业外收入”账户的贷方：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 6 000贷：营业外收入 6 000（3）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的材料盘亏数额，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 245.7贷：原材料-甲材料 210应缴税费-应交增值税(进项

47、税额转出) 35.7b.材料定额内损耗及材料收发计量错误，经批准均列入管理费用处理。借：管理费用 245.7贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 245.7（4）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的材料盘亏数额，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 187.2贷：原材料-乙材料 160应缴税费-应交增值税(进项税额转出) 27.2b.保管人员失职造成材料短缺损失，责成过失人赔偿。借：其他应收款-保管人员 187.2贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 187.2（5）a.在批准前，根据“账存实存对比表”所确定的材料盘亏数额，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢-

48、待处理流动资产损溢 175.5贷：原材料-丙材料 150应缴税费-应交增值税(进项税额转出) 25.5b.材料收发计量错误，经批准均列入管理费用处理。借：管理费用 175.5贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 175.5（6）迅达公司欠款 250 元，作坏账损失处理。借：坏账准备 250贷：应收账款 250“待处理财产损溢”账户的具体内容如下:借方待处理财产损溢贷方（1）a.3 800（2）b.6 000（3）a. 245.7（4）a. 187.2（5）a. 175.5（1）b.3 800（2）a.6 000（3）b. 245.7（4）b. 187.2（5）b. 175.5第第 1010

49、章章 会计报表会计报表练习一练习一 解解：编制资产负债表如答案表10-1所示。答案表答案表 10-110-1资产负债表资产负债表编制单位: 某股份有限公司 20年 12 月 31 日 (单位:元)资产流动资产:货币资金行次年初数年末数12负债及股东权益流动负债:156 000短期借款行次年初数年末数12交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产:可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其

50、他非流动资产非流动资产合计资产总计34567891011交易性金融负债4 000应付票据67 000应付账款11 000预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息270 000应付股利其他应付款3456789101129 00060 00010 0002 0001 5002 60012131415161718192021222324252627282930313233一年内到期的非流负债其他流动负债流动负债合计非流动负债:长期借款应付债券长期应付款专项应付款289 000预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计股东权益实收资本(或股本)资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计797

51、000负债和股东权益总计1314151617181920212223242526272829303132331240 00030 000450 00030 00050 00091 900797 000练习二练习二 解：解：1根据以上经济业务编制会计分录。（1）借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税（销项税） 10 200（2）借：银行存款 175 500贷：主营业务收入 150 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 500（3）借：银行存款 30 000贷：预收账款 30 000（4）借：主营业务成本 165 000贷：库存商品A 产品 45 000B

52、 产品 120 000（5）借：销售费用 3 000贷：银行存款 3 000（6）借：管理费用 8 000贷：应付职工薪酬 8 000（7）借：销售费用 5 000贷：应付职工薪酬 5 000（8）借：财务费用 1 200贷：应付利息 1 200（9）借：管理费用 800贷：库存现金 800（10）借：营业外支出 1 800贷：银行存款 1 800（11）借：银行存款 350贷：营业外收入 350（12）借：主营业务收入 210 000营业外收入 350贷：本年利润 210 350（13）借：本年利润 184 800贷：主营业务成本 165 000销售费用 8 000管理费用 8 800财务费

53、用 1 200营业外支出 1 800（14）利润总额210 350184 80025 550（元）应交所得税25 550256 387.5（元）借：所得税费用 6 387.5贷：应交税费 6 387.5（15）净利润25 5506 387.519 162.5（元）向投资者分配利润19 162.5305 748.75（元）借：利润分配应付现金股利或利润 5 748.75贷：应付股利 5 748.752有关账户设置略。编制利润表如答案表10-2 所示。答案表答案表 10-210-2利润表利润表20年 (单位:元)项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允

54、价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、 利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）25 550本期金额210 000165 00008 0008 8001 200000027 00035018 000上期金额6 387.519 162.5第第1111章章 账务处理程序账务处理程序练习一练习一 解：解：1根据经济业务的有关原始凭证编制记账凭证。如下答案表11-1 所示。答案表答案表 11-111-1东方公司记账凭证东

55、方公司记账凭证（单位：元）20年凭证号数月6日1银付 1购材料付款在途物资应交税费银行存款甲材料乙材料应交增值税摘要一级科目明细科目金额8 0406 0602 380金额借方贷方16 48066666666666662469101130303030303030转 1转 2银收 1银付 2银付 3现付 1转 3转 4转 5转 6转 7转 8转 9材料验收入库生产产品领用材料销售产品货款存入银行支付广告费提取现金发放职工工资结转本月职工工资提取本月职工福利费提取本月折旧费结转制造费用结转完工产品成本结转已售产品成本结转费用成本原材料在途物资生产成本原材料银行存款主营业务收入应交税费销售费用银行存款

56、库存现金银行存款应付职工薪酬库存现金生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬制造费用管理费用累计折旧生产成本制造费用库存商品生产成本主营业务成本库存商品本年利润管理费用销售费用主营业务成本甲材料乙材料甲材料乙材料A 产品甲材料乙材料A 产品应交增值税A 产品A 产品A 产品A 产品A 产品A 产品A 产品A 产品8 0406 0607 05023 4008 0406 0604 0203 03020 00020020 0003 40020020 00020 00020 00010 0006 0004 00020 0001 4008405602 0001 0008

57、84028 4902 8003 0008 84028 49018 60018 60024 3605 56020018 600630转 10结转主营业务收入主营业务收入本年利润A 产品20 00020 0002根据收款凭证和付款凭证登记日记账。以银行存款日记账为例，见答案表112 所示。答案表答案表 11-211-2银行存款日记账银行存款日记账20年凭证摘要字号月初余额购材料付款销售产品收款结算凭证对方账户种类号码在途物资应交税费主营业务收入应交税费21 0004 520借方贷方余额月日6116银付114 1002 38020 0003 400银收127 9203根据原始凭证或记账凭证登记明细分

58、类账。以原材料甲明细账为例，见答案表113 所示。答案表答案表 11113 3原材料明细分类账原材料明细分类账材料编号：材料类别：材料名称及规格：甲材料计量单位：千克年 凭证摘要月日字号6124月初余额数量单价4.02金额8 040数量1 0001 000单价4.02金额4 0204 020数量单价金额2 0105004.02借方贷方结存转1材料入库2 000转2生产领用2 5004.0210 0501 5004.021 5006 03030本月合计2 0008 0406 0304根据记账凭证登记总分类账。以生产成本、银行存款总账为例，见答案表114 和表 11-5 所示。答案表答案表 111

59、14 4总分类账总分类账会计科目：生产成本20年月6日1430303030凭证摘要字转转转转转号23467期初余额生产领料结算应付工资提取本月职工福利费结转制造费用结转本月完工产品成本7 05010 0001 4008 84028 490借借借借借平1 2008 25018 25019 65028 4900借 方贷 方借或贷余 额30本月合计27 29028 490平0表表 11115 5总分类账总分类账会计科目：银行存款20年月6日116910银付银收银付银付字1123凭证摘要号月初余额付购料款销售产品收款付广告费提现金本月合计20 0003 40023 40014 1002 380 200

60、20 00036 680借借借借借借21 0004 52027 92027 7207 7207 720借方贷方借或贷余额5将总分类账与所属明细分类账及日记账进行核对相符。6编制试算平衡表。见答案表116。答案表答案表 11116 6试算平衡表试算平衡表期初余额账户名称借方银行存款库存现金在途物资原材料库存商品生产成本应收账款其他应收款固定资产利润分配累计折旧短期借款长期借款应付账款应交税费21 000400 5 0003 0001 200 1 0001 800 80 0006 300贷方8 50025 000借方23 40020 00014 10014 10028 49027 2902 380

61、贷方36 68020 00014 1007 05018 60028 4903 0003 400借方7 72040012 05012 8901 0001 80080 0006 300贷方11 50025 00070 0008 2001 920本期发生额期末余额 70 0008 200 900其他应付款应付职工薪酬制造费用本年利润销售费用主营业务成本管理费用主营业务收入合 计11 9708006 30011 97020 0008 84024 36020018 6005 56020 000227 32022 8008 84020 00020018 6005 56020 000227 320122 1

62、608002 8001 940122 1607根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表(略)。练习二练习二 解：解：1根据练习一中填列的收款凭证、 付款凭证和转账凭证，按月编制科目汇总表。见答案表 117。答案表答案表 11117 7科目汇总表科目汇总表本期发生额账户名称银行存款库存现金在途物资原材料库存商品生产成本累计折旧应交税费本年利润应付职工薪酬制造费用主营业务成本管理费用销售费用主营业务收入合 计账目页数借方23 40020 00014 10014 10028 49027 2902 38024 36020 0008 84018 6005 56020020 000227 320贷方36

63、 68020 00014 1007 05018 60028 490银行收款凭证 13 000银行付款凭证 133 400现金付款凭证 120 000转账凭证 1-1022 8008 84018 6005 56020020 000227 320记账凭证起讫号数2根据科目汇总表登记部分总分类账。见答案表118。答案表答案表 11118 8总分类账总分类账会计科目：生产成本20年月6日13030凭证摘要字科汇号1期初余额1 日30 日发生额本月合计27 29027 29028 49028 490借平平1 20000借 方贷 方借或贷余 额会计科目：银行存款20年月6日13030科汇凭证摘要字1号月初

64、余额130 日发生额本月合计23 40023 40036 68036 680借借借21 0007 7207 720借方贷方借或贷余额练习三练习三 解：解：这里仅说明银行存款、生产成本汇总记账凭证的填制方法。填制的汇总记账凭证见答案表 119、答案表 1110、答案表 1111。答案表答案表 11119 9汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款 20年 6 月汇收字第 2 号金额贷方科目1 日10 日收款凭证主营业务收入应交税费合 计答案表答案表 11111010汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：银行存款 20年 6 月汇付字第 2 号金额借方科目1 日10 日付款凭证在途物资应交税费销售费用库存现金合计16 68014 1002 38020011 日20 日付款凭证20 00020 00021 日30 日付款凭证14 1002 38020020 00036 680合计借方贷方总账账页20 0003 40023 40011 日20 日收款凭证21 日30 日收款凭证20 0003 40023 400合计借方贷方总账账页答案表答案表 11111111汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：生产成本 20年 6 月汇转字第 1 号借方科目金额总账账页