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1、经济法基础经济法基础 第第01讲企业所得税（一）讲企业所得税（一）本章考情分析本章考情分析本章是2014年初级经济法基础重点章之一。共涉及2个税种,预计2014年分数15-20分，会涉及各种题型,特别是不定项选择题。v本章内容结构本章内容结构第一节企业所得税法律制度十个大问题，重点是居民与非居民纳税人划分、应纳税所得额计算与调整,税额计算、税收优惠。第二节个人所得税法律制度八个大问题，重点是纳税人划分、应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算、税收优惠。v本章内容讲解本章内容讲解第一节企业所得税法律制度第一节企业所得税法律制度企业所得税，又称公司所得税或法人所得税，是国家对企业生产经营所得
2、和其他所得征收的一种所得税。一、企业所得税的纳税人一、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。【提示】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。居民企业与非居民企业【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。vv【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境
3、内设立机构、场所的企业属于非居民企业正确答案D答案解析本题考核非居民企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项B.C为居民企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。v二、企业所得税的征税对象二、企业所得税的征税对象纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。来源于中国境内境外的所得，按照以下原则确定：1.销售货物所得交易活动发生地；2.提供劳务所得劳务发生地；3.转让财产所得：不动产转让所得不动产所在地；动产转让所得转让动产的企业或机构
4、所在地；权益性投资资产转让所得被投资企业所在地。4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地；5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或机构所在地；6.其他所得国务院财政税务主管部门确定。v【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定正确答案D答案解析本题考核企业所得来源地。不动产转让所得按照不动产所在地确定，
5、因此D选项是错误的。v四、企业所得税的应纳税所得额四、企业所得税的应纳税所得额居民企业：所得额=收入-不征税收入-免税收入-扣除项目-亏损弥补或所得额=会计利润+调增项目金额-调减项目金额非居民企业：（未设机构场所）所得额=收入（4项）vvv（一）收入总额概述1.销售货物收入（1）收入的实现：与会计上确认收入相同。（2）几项特殊：（了解）商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确定销售收入。现金折扣：实际发生时作为财务费用扣除。销售折让或退回：在发生当期冲减当期销售商品收入。v2.提供劳务收入【提示】按完工进度确认收入：（1）安装费；（2）广告的制作费；（3）软件费。3.转让财产收入4.股息、红利等权
6、益性投资收益【提示】一般按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。5.利息收入6.租金收入：提供有形资产的使用权取得的收入。7.特许权使用费收入：提供无形资产的使用权取得的收入。8.接受捐赠收入【提示】会计上计入“营业外收入”，计入利润总额。vv9.其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。10.特殊收入（了解视同销售的收入）：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产
7、或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。v【考题单选题】以下符合企业所得税确认收入实现时间的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装，在商品发出时确认正确答案C答案解析本题考核企业所得税收入实现时间。销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；因此A选项错误。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；因此B选项错误。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；因此D选项错误。v【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的有（）。A.特许权使用费收入，按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现正确答案CD答案解析本题考核收入确认。租金收入，按照合同约定的应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
