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1、 第九章第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 1l学习目标学习目标l 城镇土地使用税的纳税人、征税范围和税率l 城镇土地使用税应纳税额的计算l 城镇土地使用税的缴纳与征收2第一节第一节 城镇土地使用税的基本纳税含义城镇土地使用税的基本纳税含义l城镇土地使用税，是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。3一、城镇土地使用税的征税范围一、城镇土地使用税的征税范围l城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。4二、城镇土地使用税的纳税人二、城镇土地使用税的纳税人l凡是在城市、县城、建制镇、工矿区范围
2、内使用土地的单位和个人，都是城镇土地使用税的纳税义务人。5三、城镇土地使用税的税率三、城镇土地使用税的税率l城镇土地使用税采用分类分级的幅度定额税率。l城镇土地使用税每平方米年税额如下：l（一）大城市1.5元至30元；l（二）中等城市1.2元至24元；l（三）小城市0.9元至18元；l（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。6第二节第二节 城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算l一、城镇土地使用税的计税依据一、城镇土地使用税的计税依据l城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。7二、城镇土地使用税的计算二、城镇土地使用税的计算l城镇土
3、地使用税依据纳税人实际占用土地面积和规定的单位税额计算。l其计算公式为：全年应纳税额全年应纳税额=实际占用应税土地实际占用应税土地面积面积(平方米平方米) 适用税额适用税额8l【例9-1】 设在某城市的一家企业使用土地面积为1万平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。请计算其全年应纳的城镇土地使用税税额。 9第三节第三节 城镇土地使用税的税收优惠城镇土地使用税的税收优惠l一、法定免缴城镇土地使用税的规定一、法定免缴城镇土地使用税的规定l1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。l2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。l3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。l4
4、.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。l5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。10l6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。l7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免征城镇土地使用税。l8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。11l 9.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。l10.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地， 免征城镇土地使用税。l11.
5、为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾。12 二、由省级地方税务局确定减免城二、由省级地方税务局确定减免城镇土地使用税的规定镇土地使用税的规定l1.个人所有的居住房屋及院落用地。l2.房产管理部门在房租调整改革前经租居民住房用地。 l3.免税单位职工家属的宿舍用地。l4.民政部门举办安置残疾人占一定比例福利工厂用地。 l5.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。13第四节第四节 城镇土地使用税的征收管理城镇土地使用税的征收管
6、理l一、城镇土地使用税的纳税义务发生时间一、城镇土地使用税的纳税义务发生时间l1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 l2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。14l 3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。l 4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税。l 5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。l 6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用l次月起缴纳城镇土地使用税。October 十月十月15 二、城镇土地使用税的纳税期限二、城镇土地使用税的纳税期限l 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。l 一般分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。16三、城镇土地使用税的纳税地点三、城镇土地使用税的纳税地点l 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。17谢谢 谢谢 18
