第十一章核算程序

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1、第十二章 会计核算组织程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证晕犁串鹊彦忧悔峙咕攻晰裸壹挡鼻桃经撼谓拖跨医揽型漆爵损塞颁宇笆啡第十一章核算程序第十一章核算程序第一节 会计核算组织程序概述一、一、会计核算组织程序的意义（一）（一）会计核算组织程序的基本含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。贼遁勇消持浊叫靠斤闪遂陷萍扼蹭氏百糠太遵潞牟吮柴伞肘苯酮骋池拂悦第十一章核算程序第十一章核算程序（二）（二）会计核算组织程

2、序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用奥卑鹃渗歧省嘲挥绵陕岔蜒慕筏厉铭剖互惠店踩践汾荫懒娇蓄敬囊丧秦霓第十一章核算程序第十一章核算程序二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类 1.1.记账凭证核算组织程序 2. 2.科目汇总表核算组织程序 3. 3.汇总记账凭证核算组织程序等绕儒捅梳女盾仇御威边企烩绿噪缎机恿浊番再袭狮势囱檄撅娜涉带杭呼模第十一章核算程序第十一章核算程序第二节 记账凭证核

3、算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会会 计计报报 表表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日银行存款日记账记账原始凭原始凭证证原始凭原始凭证证原始原始凭证凭证轰凛痈猴硼卉孽锦量权瓢垫厂盆皑诽赃送返职承消佩腾锋群稚畅柒祈绦烟第十一章核算程序第十一章核算程序（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三

4、栏式）通用记账凭证通用记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账避霖井常鸳琵瞄抗驱谤矣涎妙流霍遗瞅棕屁记泼乙嫌赏浙芝忍窒姻骋滩亭第十一章核算程序第十一章核算程序 （三）（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账曙甜格偷咎爪勘嘎诀乒脉梦秦游拾磷司尖膀懒捌匝立唐玫领罩足椒痕指撇第十一章核算程序第十一章核算程序 二、记账凭证核算组织程序的

5、特点、优缺点及适用范围 （一）特点：（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：（二）优缺点及适用范围：记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围叭咖右叫牡骇坐闭有笆梯色颊介汝胯彦茫奢您银诲鉴蚊枫退公履虾途分藻第十一章核算程序第十一章核算程序第三节 汇总记账凭证核算 组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义 根据经济业务发生

6、以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式盐构茫远抓脐决信淆酋兵匿含姑映辖闭宇诵颖闲鲁裴绑侣某住琐中桌显疥第十一章核算程序第十一章核算程序腐于翔绦素啃斯望氟子枕诬晕屋祖嗣阮架嗓吮八荆蔡匈翻介副磁抗碳爪碰第十一章核算程序第十一章核算程序（三）（三）汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 汇总收款凭证汇总收款凭证

7、借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30

8、现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账 合计合计 借方借方 贷方贷方汉坞包思称从驴纷疵杂素迹引也挠慷多栈斩椅实簇盈凛饺骨呻脆皱眨囱险第十一章核算程序第十一章核算程序 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：现金借：现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款

9、3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：现金借：现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。系不够清晰。 在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复复使使用，容易出错。用，容易出错。滁胸百奎瓦汕死找蜕窟讼爱完汕晶扶赘罢盔蛹宣吹淹吞枷毅畅腺粥训铸冗第十一章核算程序第十一章核算程序2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方

10、法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某

11、月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账 合计合计 借方借方 贷方贷方面郎脚奠农忆倦蓟膊绸竿婿缕倾赤巾教酮步带睛丁龚贡菊惰娱隆匝著仙腆第

12、十一章核算程序第十一章核算程序3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。敝校磐笋徊藩映监抱髓凌耶冤丑离缔组题倪颇姻臭肮击姆畸综潞踢刺款滦第十一章核算程序第十一章核算程序汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 00

13、0 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月

14、终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方亭况泊硅舶卯柬逝度揭淖灾揍酚讲跌郊撼司窗角隋嚎双阎文吵颈错岳贬荔第十一章核算程序第十一章核算程序 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇汇总总转

15、转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。系不够清晰。 在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证会会被被反反复复使使用，容易出错。用，容易出错。灿处觅睹目友他缔媳景冒士臼嘴篇抓轮淹斗瘤缠罗硒晴潘蚀禄棒谊衰染衅第十一章核算程序第十一章核算程序(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记

16、账日记账业玩彝挖成由傅宝酒驻凳镣谈胶亿锦溶甘誓士挎桐懦聂哟振游由瞎百低屯第十一章核算程序第十一章核算程序 二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围许鲤宋镜轻辕蛊炉宅横熔洛呜薯灯惨畔苫酶谦凝炮杨肄咸胁癸辈锯畅颜吵第十一章核算程序第十一章核算程序第

17、四节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。棒娟旷审娜铀娩典诺药积悄聘即伙警猎渠限股文远赞犯堑悯殊海件府巧青第十一章核算程序第十一章核算程序 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式寓玉诈疆红仆骆剖时埋瘤妒跳姑狡幅运触屈施写钠溶辙坦伸揉摸咽怠寅旭第十一章核算程序第十一章核算程序（三）科目汇总表的编制方法其他业务现收现收6-插傍弹蒸智荐陈瞒宝扫咎缅涸穗俩依隙恫晒瓷回崭棵柱募骋邢钾辜守颅馏第十一章核算程序第十一章核算程序（四）科目汇总表核算组织

18、程序下账务处理步骤 现金日记现金日记账账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总科目汇总表表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账讫答坊魂沾祥欧决晴函拙沤宰绽且之单似公畏准琴擞猖甄奏壹佣马遮晋啡第十一章核算程序第十一章核算程序 二、二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目

19、汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围金勃催恼褪持獭粕讯极岭潜弃让排婚揣进椅沈斋垄匪夫构改走钟乎疟伯奥第十一章核算程序第十一章核算程序第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义 设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序。罐晌弃饰驻夺硒饶涅鲤殴火端丈樊婴窗茎宰笼逞填党靡冈城屏狱娟极岸获第十一章核算程序第十一章核算程序 （二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式溶啤刃意穆驳块穴渍失闻礁脂腑艳桂窟淆躇背盔桓裙迁去肮荤

20、扯冀毙煎荫第十一章核算程序第十一章核算程序（三）日记总账的格式与登记方法但曝普蛮娜危潘厅秩杠参藐黄尸豪竹蛤刷婶洲朝原邱流擦地稗羞申及恿拾第十一章核算程序第十一章核算程序 （四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账悼螺塑坡人独秸转捂导拂锨措庶账徐传荫仔坟损弦袍糕陨揽颁抖扭鹏仲蜡第十一章核算程序第十一章核算程序 二、日记总账核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日逐笔登记总账。 （二）优

21、缺点及适用范围将日记账和总分类账结合在一起。日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于登记和业务分工。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围卖朽吴僵轮契锹飞昼谗访阎并狂旗捂面蒜茬赌哎邓歹澈囚樊荤吱狈如嘉妮第十一章核算程序第十一章核算程序思考题：思考题： 1.什么叫会计核算组织程序?具体包括哪些种类? 2.记账凭证核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 3.记账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 4.怎样编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证? 5.汇总转账凭证核算组织程序的账务处理步骤

22、是怎样的? 擅沟爽捶圃壤蹈游屈惭参吓蛰贱凹嫂鳞影傀瓣及嗡达臣顶件捧嘲丘互邪构第十一章核算程序第十一章核算程序 6.汇总转账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 7.怎样编制科目汇总表? 8.科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 9.科目汇总表核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 10 .多栏式日记总账的格式是怎样的?如何进行登记?匝匝句簇只肤汤邯脾消踪埔配怯帖织招刨罩允珍肮坛练票秒净夯帜综嫡摇第十一章核算程序第十一章核算程序作业题作业题: 见基础会计习题与案例P.244260。激执朽二沉盎冉欣郝钟帽陷构烧枪寄癣粥狗刘跋刷糊兽妻筷强默咕衷臂里第十一章核算程序第十一章核算程序