借贷记账法应用课件

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1、第三章第三章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用第一节第一节 资金投入和退出的核算资金投入和退出的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算第五节第五节 利润的核算利润的核算借贷记账法应用优秀课件第一节第一节 资金投入和退出的核算资金投入和退出的核算一、资金投入一、资金投入投入资本投入资本借入资金借入资金二、资金的退出二、资金的退出上缴税费、支付利润、偿还负债等上缴税费、支付利润、偿还负债等返回借贷记账法应用优秀课件借借 实收资本实收资本 贷贷实际收实际收到的资到的资本额本额投资者投资者收回的收回的资本额资

2、本额投资者投入投资者投入的资本总额的资本总额按投资者设置明细分类账按投资者设置明细分类账返回银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产借贷记账法应用优秀课件【例【例3.1】 长江电信投入资本金长江电信投入资本金500 000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本长江电信长江电信 500 000 【例【例3.2】力丰控股投入机器设备一台，】力丰控股投入机器设备一台，原值原值 400 000元元， 已提折旧已提折旧100 000元元，投资协议作价，投资协议作价250 000元。元。 借：固定资产借：固定资产 250 000 贷：实收资

3、本贷：实收资本力丰控股力丰控股 250 000【例【例3.3】力丰控股投入专利权一项，投资协议作价】力丰控股投入专利权一项，投资协议作价 100 000元。元。 返回借：无形资产借：无形资产专利权专利权 100 000 贷：实收资本贷：实收资本力丰控股力丰控股 100 000 借贷记账法应用优秀课件借借 短期（长期）借款短期（长期）借款 贷贷借入的借款借入的借款归还的借款归还的借款尚未归还的借款尚未归还的借款返回银行存款银行存款借入借入偿还偿还借贷记账法应用优秀课件【例【例3.4】企业从银行取得流动资金贷款】企业从银行取得流动资金贷款200 000元，期限元，期限6 个月，年利率个月，年利率4

4、.8，按季付息，到期还本。，按季付息，到期还本。 借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000 【例【例3.5】企业向银行取得固定资产贷款】企业向银行取得固定资产贷款700 000元，期限三元，期限三 年，年利率年，年利率7.2，按年付息，到期还本。，按年付息，到期还本。 借：银行存款借：银行存款 700 000 贷：长期借款贷：长期借款 700 000 返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.6】以银行存款上交增值税】以银行存款上交增值税9 800元、消费税元、消费税1 000元。元。 借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）

5、9 800 应交消费税应交消费税 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 800 【例【例3.7】以银行存款向长江电信和力丰控股分别支付利润】以银行存款向长江电信和力丰控股分别支付利润 100 000元和元和150 000元。元。 借：应付股利借：应付股利长江电信长江电信 100 000 力丰控股力丰控股 150 000 贷：银行存款贷：银行存款 250 000 返回【例【例3.8】以银行存款偿还到期的短期借款】以银行存款偿还到期的短期借款2 000 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 2 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 000借贷记账法应用优秀课件第二节第二节

6、 供应过程的核算供应过程的核算一、材料采购成本的计算一、材料采购成本的计算二、应设置的账户二、应设置的账户三、主要经济业务的核算三、主要经济业务的核算返回借贷记账法应用优秀课件返回返回1、材料采购成本的构成、材料采购成本的构成（5）其他费用：其他直接归属材料采购成本的）其他费用：其他直接归属材料采购成本的 费用，如进口材料关税等。费用，如进口材料关税等。 采购成本：指为采购原材料而发生的各项费用。包括：采购成本：指为采购原材料而发生的各项费用。包括：（1）材料的）材料的买价买价：指供货发票上的销售价格。指供货发票上的销售价格。（2）运杂费：包括材料的运输费、装卸费、）运杂费：包括材料的运输费、

7、装卸费、 保险费、包装费、仓储费等。保险费、包装费、仓储费等。（3）材料损耗：指采购过程中的合理损耗。）材料损耗：指采购过程中的合理损耗。（4）挑选整理费：材料挑选过程中发生的工资、）挑选整理费：材料挑选过程中发生的工资、 费用支出和物资的损耗。费用支出和物资的损耗。采购费用采购费用借贷记账法应用优秀课件返回返回借贷记账法应用优秀课件2、材料采购费用的分配、材料采购费用的分配采购费用采购费用由某种材料由某种材料负担负担由多种材料由多种材料共同负担共同负担直接记入该材料直接记入该材料采购成本采购成本按数量、重量、体按数量、重量、体积、买价等标准分积、买价等标准分配记入各材料采购配记入各材料采购成

8、本成本返回返回借贷记账法应用优秀课件例：购买丙材料例：购买丙材料100公斤，单价公斤，单价500元，运杂费元，运杂费1 300元，途元，途 中发生合理损耗中发生合理损耗5公斤。公斤。丙材料采购成本丙材料采购成本 = 100500 + 1 300 = 51 300元元丙材料单位成本丙材料单位成本 = 51 300 95 = 540 元元返回返回借贷记账法应用优秀课件【例】从华达电子厂购入甲材料【例】从华达电子厂购入甲材料100公斤，价格公斤，价格10 000元，元，乙材料乙材料500公斤，价格公斤，价格20 000元，将两种材料运回企业时，元，将两种材料运回企业时，发生运杂费发生运杂费2 400

9、元。元。 分配率分配率=甲材料负担的运杂费甲材料负担的运杂费=1004=400（元）（元） 乙材料负担的运杂费乙材料负担的运杂费=5004=2 000（元）（元） 甲材料采购成本甲材料采购成本 = 10 000 + 400 = 10 400 元元 乙材料采购成本乙材料采购成本 =20 000 + 2 000 = 22 000 元元 返回返回共同性采购费用总额共同性采购费用总额分配标准之和分配标准之和=2 400100500= 4（元（元/公斤）公斤）借贷记账法应用优秀课件借借 固定资产固定资产 贷贷减少的固减少的固定资产原定资产原值值增加的固增加的固定资产原定资产原值值现有的固定现有的固定资产

10、原值资产原值1、固定资产、累计折旧、固定资产、累计折旧返回返回借借 累计折旧累计折旧 贷贷现有固定资产现有固定资产累计折旧数累计折旧数例：例：100万元购入设备一台，可万元购入设备一台，可用用5年。年。固定资产净值固定资产净值= 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧固定资产固定资产 银行存款银行存款 （1）100 （1）100 累计折旧累计折旧 费用费用 （1）20 （1）20 （2）20 （2）20 （3）20 （3）20 （4）20 （4）20 （5）20 （5）20 （5）100 （5）100 平平 平平 借贷记账法应用优秀课件2、应交税费、应交税费应交应交增值税增值税借借 应交税费应交税

11、费应交增值税应交增值税 贷贷销项税额销项税额进项税额进项税额已交税金已交税金尚未抵扣的进尚未抵扣的进项税额项税额应缴纳的增值税应缴纳的增值税返回返回借贷记账法应用优秀课件甲（原材料供应商）甲（原材料供应商）乙（生产商）乙（生产商）丙（消费者）丙（消费者）税务机关税务机关 产成品产成品原材料原材料消费品消费品0200020003000收（付）收（付）3000 价款价款510 税税收（付）收（付）2000 价款价款340 税税340510 340 = 170进项税额进项税额销项税额销项税额产成品产成品返回返回借贷记账法应用优秀课件 凡在我国境内销售、进口货物，或提供加工、修凡在我国境内销售、进口货

12、物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人为增值税的纳税义务人，应理修配劳务的单位和个人为增值税的纳税义务人，应依法交纳增值税。依法交纳增值税。 应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额 销项税额：纳税人在销售货物或提供应税劳务时，销项税额：纳税人在销售货物或提供应税劳务时， 应按销售额和规定的税率计算并向购应按销售额和规定的税率计算并向购 买方收取的增值税额买方收取的增值税额 进项税额：纳税人在购进货物或接受应税劳务时，进项税额：纳税人在购进货物或接受应税劳务时， 所支付的增值税额所支付的增值税额 返回返回借贷记账法应用优秀课件材料采购材料采购1、买价、买价2、采购、采购 费用费用

13、在途材料在途材料实际成本实际成本入库材入库材料实际料实际成本成本应交税费应交税费购入材料支购入材料支付的进项税付的进项税未交增值税未交增值税销售商品收销售商品收取的销项税取的销项税原材料原材料入库入库材料材料成本成本结存材结存材料成本料成本发出材发出材料成本料成本银行存款银行存款支付支付货款货款应付账款应付账款支付材支付材料款料款应付未应付未付款付款应付材应付材料款料款返回返回3、材料采购、原材料、应付账款（应付票据）、材料采购、原材料、应付账款（应付票据）按材料的品种开按材料的品种开设明细分类账设明细分类账按材料的品种开按材料的品种开设明细分类账设明细分类账按债权人开设明细分类账按债权人开设

14、明细分类账借贷记账法应用优秀课件【例【例3.9】 向南方机械厂购入设备一台，价款向南方机械厂购入设备一台，价款300 000元，增值税元，增值税51 000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。 借：固定资产借：固定资产 300 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 44 200 贷：应付账款贷：应付账款南方机械厂南方机械厂 351 000【例【例3.10】入甲材料】入甲材料2 000公斤，单价公斤，单价100元，增值税元，增值税34 000元；乙材料元；乙材料3 000公斤，单价公斤，单价20元，增值税元，增值税10 200元。款项以商业汇票支付。元。款项以商业

15、汇票支付。 借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 200 000 乙材料乙材料 60 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 44 200 贷：应付票据贷：应付票据 304 200 材料采购材料采购 材料采购材料采购甲甲 材料采购材料采购乙乙材料采购材料采购丙丙 （10）200 000（10）260 000（10）60 000返回返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.11】 甲、乙材料运至企业验收入库，以银甲、乙材料运至企业验收入库，以银行存款支付运杂费行存款支付运杂费4 000元。元。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 1 600 乙材料乙材料 2 400 贷

16、：银行存款贷：银行存款 4 000分配率分配率=甲材料负担的运杂费甲材料负担的运杂费=2 0000.8=1 600（元）（元） 乙材料负担的运杂费乙材料负担的运杂费=3 0000.8=2 400（元）（元） 4 0002 0003 000= 0.8（元（元/公斤）公斤）材料采购材料采购 材料采购材料采购甲甲 材料采购材料采购乙乙材料采购材料采购丙丙 （10）200 000（10）260 000（10）60 000（11） 4 000（11） 1 600（11） 2 400返回返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.12】 购入丙材料购入丙材料5 000件，单价件，单价16元，元，增值税增值税13

17、 600元，代垫运费元，代垫运费2000元，款项以银元，款项以银行存款支付，材料尚未运至企业。行存款支付，材料尚未运至企业。借：材料采购借：材料采购丙材料丙材料 82 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款贷：银行存款 95 600 【例【例3.13】 以银行存款支付前欠南方机械厂采购以银行存款支付前欠南方机械厂采购设备账款。设备账款。借：应付账款借：应付账款南方机械厂南方机械厂 351 000 贷：银行存款贷：银行存款 351 000【例【例3.14】结转本期验收入库材料的采购成本。】结转本期验收入库材料的采购成本。借：原材料借：原材

18、料 甲材料甲材料 201 600 乙材料乙材料 62 400 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 201 600 乙材料乙材料 62 400材料采购材料采购 材料采购材料采购甲甲 材料采购材料采购乙乙材料采购材料采购丙丙 （10）200 000（10）260 000（10）60 000（11） 4 000（11） 1 600（11） 2 400（12） 82 000（12） 82 000（13）62 400（13）201 600（13）264 000余余 82 000平平平平余余 82 000返回返回借贷记账法应用优秀课件第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算二、费用的归集二、费用的归集

19、三、制造费用的分配方法三、制造费用的分配方法四、生产过程核算应设置的账户四、生产过程核算应设置的账户五、生产过程主要经济业务的核算五、生产过程主要经济业务的核算返回一、费用的核算基础一、费用的核算基础借贷记账法应用优秀课件企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制：按资源实际变动的期间权责发生制：按资源实际变动的期间 收付实现制：按期间内实际收付的现金收付实现制：按期间内实际收付的现金 会计确认、计会计确认、计量和报告基础量和报告基础 费用的确认：本期是否受益费用的确认：本期是否受益 凡是本期受益的耗费，不管其款项是否已

20、经支凡是本期受益的耗费，不管其款项是否已经支付，就应作为当期的费用进行确认；凡是本期未受付，就应作为当期的费用进行确认；凡是本期未受益的耗费，即使款项已经在当期支付，也不应作为益的耗费，即使款项已经在当期支付，也不应作为当期的费用处理；凡是由多个会计期间共同受益的当期的费用处理；凡是由多个会计期间共同受益的耗费，应当在相关期间内采用适当方法进行合理计耗费，应当在相关期间内采用适当方法进行合理计量。量。 返回借贷记账法应用优秀课件1、本期支付，本期受益：直接作为当期费用、本期支付，本期受益：直接作为当期费用 2、本期支付，本期及以后各期受益：、本期支付，本期及以后各期受益： 支付时确认为长期资产

21、，在受益期内分摊为费用支付时确认为长期资产，在受益期内分摊为费用 3、本期受益，以后期间支付、本期受益，以后期间支付 ： 受益时确认费用、负债，支付时偿还负债受益时确认费用、负债，支付时偿还负债银行存款银行存款费用费用受益受益银行存款银行存款支付支付资产（长期待摊费用）资产（长期待摊费用）受益受益支付支付费用费用费用费用费用费用受益受益受益受益耗费耗费5 0005 000例：以银行存例：以银行存款支付本月电款支付本月电费费5 000元元例：以银行存款支付租入房屋装例：以银行存款支付租入房屋装修费修费60000元，租期元，租期2年。年。60 00060 0002 5002 5002 500返回2

22、 5002 5002 500借贷记账法应用优秀课件负债（应付利息）负债（应付利息）银行存款银行存款受益受益支付支付费用费用费用费用费用费用受益受益受益受益例：从银行借入短期借款例：从银行借入短期借款1 000 000元，利率元，利率6，按季付息。，按季付息。 5 0005 0005 0005 00015 00015 0005 0005 000返回借贷记账法应用优秀课件生产成本：生产成本：期间费用：期间费用：费费用用 又称制造成本，又称制造成本，指企业为生产一定指企业为生产一定种类和数量的产品种类和数量的产品所发生的各种经济所发生的各种经济资源的耗费。资源的耗费。 指不能直接归指不能直接归属于某

23、个特定产品属于某个特定产品成本的费用成本的费用 。直接材料：直接材料：指企业在生产产品过程中消耗指企业在生产产品过程中消耗的、直接用于产品生产、构成的、直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、产品实体的原料及主要材料、辅助材料和其他直接材料。辅助材料和其他直接材料。 直接人工：直接人工：制造费用：制造费用：销售费用：销售费用：管理费用：管理费用：财务费用：财务费用：指企业直接从事产品生产工人指企业直接从事产品生产工人的各种薪酬。的各种薪酬。 指企业为生产产品而发生的各指企业为生产产品而发生的各种间接费用，包括车间管理和种间接费用，包括车间管理和技术人员的各种薪酬、车间使技术人员的各种薪

24、酬、车间使用固定资产的折旧、车间的办用固定资产的折旧、车间的办公费、水电费、机物料消耗、公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。劳动保护费等。 指企业为销售产品和材料而指企业为销售产品和材料而发生的各种费用。发生的各种费用。 指企业为组织和管理生产经营指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用。而发生的各种费用。 指企业为筹集生产经营所需资指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。金而发生的筹资费用。 返回借贷记账法应用优秀课件销售费用：销售费用：管理费用：管理费用：财务费用：财务费用：指企业为销售产品和材料而发生的各种费用。包括保险费、指企业为销售产品和材料而发生的各种费用。包括保险费、

25、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业产品而专设的销售损失、运输费、装卸费以及为销售本企业产品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、固定资产折旧及修理费等经营费用。固定资产折旧及修理费等经营费用。 指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用。包括企指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用。包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的

26、或者应由企业统一负担的公司经费业经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、固定资产折旧及修理费、（包括行政管理部门职工薪酬、固定资产折旧及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、等）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究费用、排污费用

27、等。研究费用、排污费用等。 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。包括指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。 返回借贷记账法应用优秀课件【例】【例】企业生产车间生产企业生产车间生产A、B两种产品，本月两种产品，本月A A产品耗用的机产品耗用的机器工时为器工时为6 0006 000小时，小时，B B产品耗用的机器工时为产品耗用的机器工时为4 0004 000小时，归集小时，归集的成本费用如下：的成本费用如下：A产品：直接材料产品：直接材料210 000元元 直接人工直接人工 50 000元元 B产品：

28、直接材料产品：直接材料120 000元元 直接人工直接人工 30 000元元 制造费用：制造费用：150 000元元分配率分配率=150 0006 000 + 4 000=15（元（元/小时）小时）A产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用=6 00015= 90 000（元）（元） B产品应分摊的制造费用产品应分摊的制造费用=4 00015= 60 000（元）（元） 返回A产品生产成本产品生产成本=210 00050 000 90 000350 000（元）（元） B产品生产成本产品生产成本=120 00030 00060 000210 000（元）（元） 借贷记账法应用优秀课件 在在生生

29、产产多多种种产产品品的的车车间间中中，需需采采用用合合理理的的分分配配方方法，将制造费用分配计入各种产品成本。法，将制造费用分配计入各种产品成本。 分配率分配率=待分配的间接费用待分配的间接费用各种产品的分配标准之和各种产品的分配标准之和某种产品应某种产品应分摊的费用分摊的费用=分配率分配率该种产品的该种产品的分配标准分配标准制造费用的分配方法主要有：制造费用的分配方法主要有：按生产工人工资比例分配；按生产工人工资比例分配；按生产工人工时比例分配；按生产工人工时比例分配；按机器工时比例分配；按机器工时比例分配；按耗用原材料的数量和成本比例分配；按耗用原材料的数量和成本比例分配；按直接成本（按直

30、接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工薪费用原材料、燃料、动力、生产工人工薪费用）比例分配；）比例分配；按产品产量比例分配。按产品产量比例分配。返回借贷记账法应用优秀课件生产生产成本：成本：期间期间费用：费用：费费用用直接材料：直接材料：直接人工：直接人工：制造费用：制造费用：销售费用：销售费用：管理费用：管理费用：财务费用：财务费用：返回生产成本生产成本A生产成本生产成本B制造费用制造费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用借贷记账法应用优秀课件返回生产成本生产成本A生产成本生产成本B制造费用制造费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用库存商品库存商品A库存商品库存商

31、品B银行存款银行存款原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧应付利息应付利息直接材料直接材料直接人工直接人工直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用制造费用制造费用制造费用制造费用本年利润本年利润长期待摊费用长期待摊费用借贷记账法应用优秀课件 1、材料费用核算、材料费用核算2、职工薪酬核算、职工薪酬核算3、固定资产费用核算、固定资产费用核算4、其他费用核算、其他费用核算5、制造费用分配、制造费用分配6、计算并结转完工产品成本、计算并结转完工产品成本返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.15】本月发出材料汇总表归如下】本月发出材料汇总表归如下返回借贷记账法应用优秀课件借：生产

32、成本借：生产成本A 81 600 B 68 800 制造费用制造费用 93 120 销售费用销售费用 2 520 管理费用管理费用 208 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 193 536 乙材料乙材料 52 208返回借贷记账法应用优秀课件借借 生产成本生产成本 贷贷借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本A 贷贷借借 生产成本生产成本B 贷贷期初余额期初余额 80 700（15）81 600（15）68 800期初余额期初余额 80 700（15）150 400（15）93 120返回借贷记账法应用优秀课件职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的职工薪酬：指企业为获得

33、职工提供的服务而给予各种形式的 报酬以及其他相关支出。报酬以及其他相关支出。（1 1）职工工资、奖金、津贴和补贴：指构成职工工资总额的各个部分；）职工工资、奖金、津贴和补贴：指构成职工工资总额的各个部分； （2 2）职职工工福福利利费费：指指为为职职工工集集体体提提供供的的福福利利，如如补补助助生生活活困困难难职职工工等等，对对于于非非独独立立法法人人和和非非对对外外营营利利性性的的职职工工医医院院、浴浴室室、食食堂堂餐餐饮饮等等支支出出均均可可在在福利费中列支；福利费中列支； （3 3）社社会会保保险险费费：指指企企业业按按国国家家规规定定的的基基准准和和比比例例计计算算，向向社社会会保保险

34、险经经办办机机构构缴缴纳纳的的医医疗疗保保险险金金、基基本本养养老老保保险险金金、补补充充养养老老保保险险金金、失失业业保保险险费费、工工伤伤保保险险费费和和生生育育保保险险费费等等社社会会保保险险，以以及及以以商商业业保保险险形形式式提提供供给给职职工工的的各种保险待遇；各种保险待遇； （4 4）住住房房公公积积金金：指指企企业业按按国国家家规规定定的的基基准准和和比比例例计计算算，向向住住房房公公积积金金管管理机构缴纳的住房公积金；理机构缴纳的住房公积金； （5 5）工工会会经经费费和和职职工工教教育育经经费费：指指根根据据国国家家规规定定的的基基准准和和比比例例计计算算，用用于于开展工会

35、活动和职工教育及技能培训的开支；开展工会活动和职工教育及技能培训的开支； （6 6）非非货货币币性性福福利利：指指企企业业提提供供给给职职工工的的实实物物福福利利、服服务务性性福福利利、优优惠惠性性福利及有偿休假性福利等；福利及有偿休假性福利等； （7 7）其其他他职职工工薪薪酬酬：如如因因解解除除与与职职工工的的劳劳动动关关系系而而给给予予的的补补偿偿，以以及及其其他他与获得职工服务相关的支出。与获得职工服务相关的支出。 返回借贷记账法应用优秀课件企企业业应应在在职职工工为为其其服服务务的的会会计计期期间间，将将应应付付的的职职工工薪薪酬酬确确认认为为负负债债，并并根根据据职职工工提提供供服

36、服务务的的受受益益对对象象，分分别别计计入入产产品品生生产成本或当期损益。产成本或当期损益。 （1 1）直接生产工人的职工薪酬：借记）直接生产工人的职工薪酬：借记“生产成本生产成本”科目；科目； （2 2）生产车间管理及技术人员的职工薪酬：借记）生产车间管理及技术人员的职工薪酬：借记“制造费制造费 用用”科目；科目； （3 3）销售人员的职工薪酬：借记）销售人员的职工薪酬：借记“销售费用销售费用”科目；科目； （4 4）行政管理人员的职工薪酬：借记）行政管理人员的职工薪酬：借记“管理费用管理费用”科目。科目。 对对于于国国家家规规定定了了计计提提基基础础和和计计提提比比例例的的，应应当当按按照

37、照国国家家规规定的标准计提。定的标准计提。 国国家家没没有有规规定定计计提提的的基基础础和和计计提提比比例例的的，企企业业应应当当根根据据历历史数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。史数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 返回借贷记账法应用优秀课件借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷实际支付的职工实际支付的职工薪酬薪酬应付的职工薪酬应付的职工薪酬应付而未付职工应付而未付职工薪酬薪酬 按工资、职工福利、社会保险费、工会经按工资、职工福利、社会保险费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、非货币性福利费、职工教育经费、住房公积金、非货币性福利等进行明细核算等进行明细核算返回借贷记账法应用优

38、秀课件【例【例3.163.16】结算本月应付职工工资】结算本月应付职工工资103 000103 000元，其中元，其中A A产品生产工产品生产工 人人2525人，工资人，工资40 00040 000元，元，B B产品生产工人产品生产工人1010人，工资人，工资15 00015 000 元，车间管理人员元，车间管理人员5 5人，工资人，工资20 00020 000元，销售部门人员元，销售部门人员2 2人，人， 工资工资10 00010 000元，行政管理部门元，行政管理部门4 4人，工资人，工资18 00018 000元。元。 借：生产成本借：生产成本A产品产品 40 000 B产品产品 15

39、000 制造费用制造费用 20 000 销售费用销售费用 10 000 管理费用管理费用 18 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 103 000 返回借贷记账法应用优秀课件借借 生产成本生产成本 贷贷借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本A 贷贷借借 生产成本生产成本B 贷贷期初余额期初余额 80 700（15）81 600（15）68 800期初余额期初余额 80 700（15）150 400（15）93 120（16）40 000（16） 15 000（16） 55 000（16） 20 000返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.17】根据国家规定的计提标准，

40、分别按职工工资总额的】根据国家规定的计提标准，分别按职工工资总额的9、7计提本月计提本月 应向社会保险经办机构缴纳的职工社会医疗保险和社会养老保险。应向社会保险经办机构缴纳的职工社会医疗保险和社会养老保险。 A产品生产工人社会保险费：产品生产工人社会保险费：40 000 （97） 6 400B产品生产工人社会保险费：产品生产工人社会保险费：15 000 （97） 2 400车间管理人员社会保险费：车间管理人员社会保险费： 20 000 （97） 3 200 销售部门人员社会保险费：销售部门人员社会保险费： 10 000 （97） 1 600 行政管理部门人员社会保险费：行政管理部门人员社会保险

41、费： 18 000 （97） 2 880 借：生产成本借：生产成本A产品产品 6 400 B产品产品 2 400 制造费用制造费用 3 200 销售费用销售费用 1 600 管理费用管理费用 2 880 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费 16 480 返回借贷记账法应用优秀课件借借 生产成本生产成本 贷贷借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本A 贷贷借借 生产成本生产成本B 贷贷期初余额期初余额 80 700（15）81 600（15）68 800期初余额期初余额 80 700（15）150 400（15）93 120（16）40 000（16） 15 000（

42、16） 55 000（16） 20 000（17） 6 400（17） 2 400（17） 8 800（17） 3 200返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.183.18】企业下设一所职工食堂，每月按在岗职工人数每人补贴食堂】企业下设一所职工食堂，每月按在岗职工人数每人补贴食堂300300元。元。 A产品生产工人福利费：产品生产工人福利费：25 300 7 500B产品生产工人福利费：产品生产工人福利费：10 300 3 000车间管理人员福利费：车间管理人员福利费： 5 300 1 500 销售部门人员福利费：销售部门人员福利费： 2 300 600 行政管理部门人员福利费：行政管理部门人

43、员福利费： 4 300 1 200 借：生产成本借：生产成本A产品产品 7 500 B产品产品 3 000 制造费用制造费用 1 500 销售费用销售费用 600 管理费用管理费用 1 200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 13 800 返回借贷记账法应用优秀课件借借 生产成本生产成本 贷贷借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本A 贷贷借借 生产成本生产成本B 贷贷期初余额期初余额 80 700（15）81 600（15）68 800期初余额期初余额 80 700（15）150 400（15）93 120（16）40 000（16） 15 000（16） 55

44、000（16） 20 000（17） 6 400（17） 2 400（17） 8 800（17） 3 200（18） 7 500（18） 3 000（18） 10 500返回（18） 1 500借贷记账法应用优秀课件【例【例3.19】委托银行代发工资】委托银行代发工资103 000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 103 000 贷：银行存款贷：银行存款 103 000【例【例3.20】以银行存款向社保局缴纳职工社会保险费】以银行存款向社保局缴纳职工社会保险费16 480元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬社会保险费社会保险费 16 480 贷：银行存款贷：银行存款 1

45、6 480 【例【例3.21】以现金支付职工王林生活困难补助】以现金支付职工王林生活困难补助2 000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 返回借贷记账法应用优秀课件固定资产费用固定资产费用:包括固定资产折旧费用，包括固定资产折旧费用， 以及固定资产在使用过程中发生的更新改造、以及固定资产在使用过程中发生的更新改造、 修理费用等后继支出。修理费用等后继支出。修理费用修理费用折旧费用折旧费用 生产车间使用的，计入制造费用生产车间使用的，计入制造费用行政管理部门使用的，计入管理费用行政管理部门使用的，计入管理费用 销售部门使用

46、的，计入销售费用销售部门使用的，计入销售费用 经营租出的，计入其他业务成本经营租出的，计入其他业务成本 生产车间生产车间和行政管理部门，计入管理费用和行政管理部门，计入管理费用销售机构，计入销售费用销售机构，计入销售费用返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.22】按确定的方法计提本月固定资产折旧】按确定的方法计提本月固定资产折旧18 000元，其元，其 中生产车间使用固定资产折旧中生产车间使用固定资产折旧8 000元，行政管理部元，行政管理部 门使用固定资产折旧门使用固定资产折旧6 000元，销售机构使用的固定元，销售机构使用的固定 资产折旧资产折旧4 000元。元。借：制造费用借：制造费用

47、8 000 管理费用管理费用 6 000 销售费用销售费用 4 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 18 000【例【例3.23】生产车间的一台生产机器进行日常修理，以银行】生产车间的一台生产机器进行日常修理，以银行 存款支付修理费存款支付修理费1 600元。元。借：管理费用借：管理费用 1 600 贷：银行存款贷：银行存款 1 600返回借贷记账法应用优秀课件借借 生产成本生产成本 贷贷借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本A 贷贷借借 生产成本生产成本B 贷贷期初余额期初余额 80 700（15）81 600（15）68 800期初余额期初余额 80 700（15）150 400

48、（15） 93 120（16）40 000（16） 15 000（16） 55 000（16） 20 000（17） 6 400（17） 2 400（17） 8 800（17） 3 200（18） 7 500（18） 3 000（18） 10 500返回（18） 1 500（22） 8 000借贷记账法应用优秀课件【例【例3.24】行政管理人员李宁报销差旅费】行政管理人员李宁报销差旅费3 500元，原预借元，原预借5 000 元，余款交回现金。元，余款交回现金。借：管理费用借：管理费用3 500 库存现金库存现金 1 500 贷：其他应收款贷：其他应收款李宁李宁 5 000【例【例3.25】以

49、银行存款支付本月电费】以银行存款支付本月电费8 580元，其中生产车间应负元，其中生产车间应负 担担8 180元，行政管理部门应负担元，行政管理部门应负担400元。元。借：制造费用借：制造费用 8 180 管理费用管理费用 400 贷：银行存款贷：银行存款 8 580返回借贷记账法应用优秀课件借借 生产成本生产成本 贷贷借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本A 贷贷借借 生产成本生产成本B 贷贷期初余额期初余额 80 700（15）81 600（15）68 800期初余额期初余额 80 700（15）150 400（15） 93 120（16）40 000（16） 15 000（1

50、6） 55 000（16） 20 000（17） 6 400（17） 2 400（17） 8 800（17） 3 200（18） 7 500（18） 3 000（18） 10 500返回（18） 1 500（22） 8 000（25） 8 180返回制造费用分配134 000借贷记账法应用优秀课件【例【例3.26】以银行存款支付预订下一年度报刊杂志费】以银行存款支付预订下一年度报刊杂志费4 800元。元。借：长期待摊费用借：长期待摊费用 4 800 贷：银行存款贷：银行存款 4 800【例【例3.27】摊销应由本月负担的租入行政办公用房装修费】摊销应由本月负担的租入行政办公用房装修费2 500

51、元。元。借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 2 500返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.28】计提按季支付利息的短期借款及按年支付利息的长期】计提按季支付利息的短期借款及按年支付利息的长期 借款利息。假定本期利息均不符合资本化条件。借款利息。假定本期利息均不符合资本化条件。 企企业业的的借借款款利利息息，可可直直接接归归属属于于符符合合资资本本化化条条件件的的资资产产的的购购建建或或者者生生产产的的，应应当当予予以以资资本本化化，计计入入符符合合资资本本化化条条件件的的资资产产成成本本。其其他他借借款款利利息息，应应当当在在发发生生时时根根据据其其发发生

52、生额确认为财务费用，计入当期损益。额确认为财务费用，计入当期损益。根据【例根据【例3.4】、【例】、【例3.5】资料，本月应计提的利息费用为：】资料，本月应计提的利息费用为：短期借款利息短期借款利息200 0004.812800（元）（元）长期借款利息长期借款利息700 0007.2124 200（元）（元） 借：财务费用借：财务费用 5 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 000【例【例3.29】以银行存款支付本季度短期借款利息】以银行存款支付本季度短期借款利息2 400元。元。借：应付利息借：应付利息 2 400 贷：银行存款贷：银行存款 2 400返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.

53、30】将】将本月制造费用本月制造费用按机器工时比例在按机器工时比例在A、B产品之间进产品之间进 行分配。行分配。本月制造费用本月制造费用:134 000 机器工时机器工时:A 7 000 B 3 000 分配率分配率 = 134 0007 000 + 3 000= 13.4A 产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用 = 7 000 13.4 =93 800（元）（元） B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用 = 3 00013.4 = 40 200（元）（元） 借：生产成本借：生产成本A产品产品 93 800 B 产品产品 40 200 贷贷:制造费用制造费用 134 000 返回借贷记

54、账法应用优秀课件借借 生产成本生产成本 贷贷借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本A 贷贷借借 生产成本生产成本B 贷贷期初余额期初余额 80 700（15）81 600（15）68 800期初余额期初余额 80 700（15） 150 400（15） 93 120（16）40 000（16） 15 000（16） 55 000（16） 20 000（17） 6 400（17） 2 400（17） 8 800（17） 3 200（18） 7 500（18） 3 000（18） 10 500返回（18） 1 500（22） 8 000（25） 8 180返回完工产品结转（30） 13

55、4 000（30） 134 000（30） 93 800（30） 40 200 229 300 129 400借贷记账法应用优秀课件【例【例3.31】 A产品产品本月初在产品本月初在产品1000件，成本件，成本80 700元，其中元，其中 直接材料直接材料51 700元，直接人工元，直接人工13 000元，制造费用元，制造费用 16 000元，月末全部完工验收入库。元，月末全部完工验收入库。 B产品产品无期初在产品，本月投产无期初在产品，本月投产800件，月末尚未完工。件，月末尚未完工。借：库存商品借：库存商品A产品产品 310 000 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 310 000 返回

56、借贷记账法应用优秀课件借借 生产成本生产成本 贷贷借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本A 贷贷借借 生产成本生产成本B 贷贷期初余额期初余额 80 700（15）81 600（15）68 800期初余额期初余额 80 700（15） 150 400（15） 93 120（16）40 000（16） 15 000（16） 55 000（16） 20 000（17） 6 400（17） 2 400（17） 8 800（17） 3 200（18） 7 500（18） 3 000（18） 10 500返回（18） 1 500（22） 8 000（25） 8 180返回完工产品结转（30）

57、 134 000（30） 134 000（30） 93 800（30） 40 200本发：本发：358 700（31）310 000期末余额期末余额 129 400本发：本发：310 000（31）310 000平平本发：本发：229 300本发：本发：310 000本发：本发：129 400期末余额期末余额 129 400平平借贷记账法应用优秀课件第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算一、销售过程核算应设置的账户一、销售过程核算应设置的账户二、销售过程主要经济业务的核算二、销售过程主要经济业务的核算返回借贷记账法应用优秀课件主营业务收入主营业务收入企业销售商品等主营业务取得的收入企业销售

58、商品等主营业务取得的收入其他业务收入其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 主营业务成本主营业务成本企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。其他业务成本其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定动所发生的支出，包括销售材料的成本

59、、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。物的成本或摊销额等。 营业税金及附加营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 返回借贷记账法应用优秀课件主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加应交税费应交税费增增银行存款（应收账款）银行存款（应收账款）库存商品库存商品A收取货款收取货款售价售价销项税额销项税额

60、 日常日常应交税费应交税费消消10应交税费应交税费城建城建例：销售例：销售A产品产品5件，单价件，单价20万元，成本万元，成本10万元，消费税率万元，消费税率10，本期进项，本期进项7万元万元117100178105105010应交税费应交税费教附教附 21.40.6 期末期末 汇总汇总 期末汇总期末汇总返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.32】销售给讯达公司】销售给讯达公司A产品产品500件，开具的增值税专用件，开具的增值税专用 发票上注明售价为发票上注明售价为250 000元，增值税额为元，增值税额为42 500 元，收到讯达公司开具的银行承兑汇票一张。元，收到讯达公司开具的银行承兑汇票

61、一张。 借：应收票据借：应收票据 292 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 250 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 42 500【例【例3.33】以银行存款支付本月广告费】以银行存款支付本月广告费6 000元。元。借：销售费用借：销售费用 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000 返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.34】销售甲材料】销售甲材料50公斤，开具的增值税专用发票上注明售公斤，开具的增值税专用发票上注明售 价为价为6 000元，增值税额为元，增值税额为1 020元，款项已收存银行。元，款项已收存银行。借：银行存款借：银行存款 7

62、 020 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 020【例【例3.35】向深云电子厂销售】向深云电子厂销售A产品产品300件，开具的普通发票上注件，开具的普通发票上注 明价款明价款175 500元，以银行存款代垫运费元，以银行存款代垫运费3 000元，款元，款 项尚未收到。项尚未收到。借：应收账款借：应收账款深云电子深云电子 178 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 25 500 银行存款银行存款 3 000不含税不含税售价售价175

63、500117150 000 （元）（元）含税售价含税售价1增值税率增值税率 增增值税税额 不含税售价不含税售价 增增值税率税率 150 000 17 25 500（元）（元）返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.36】月末，结转本月销售】月末，结转本月销售A产品的生产成本。产品的生产成本。借：主营业务成本借：主营业务成本 248 000 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 248 000 【例【例3.37】月末，结转本月销售甲材料的采购成本。】月末，结转本月销售甲材料的采购成本。借：其他业务成本借：其他业务成本 5 040 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 5 040【例【例3.38】本企业销

64、售】本企业销售A产品属消费税应税产品，适用税率为产品属消费税应税产品，适用税率为 5，月末，计算本月销售，月末，计算本月销售A产品应负担的消费税。产品应负担的消费税。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 20 000返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.39】月末，计提本月的城市维护建设税及教育费附加。】月末，计提本月的城市维护建设税及教育费附加。 本企业适用城市维护建设税率本企业适用城市维护建设税率 7 教育费附加的征收比率教育费附加的征收比率 3。根据根据账户记录账户记录：应交城建税（应交城建税（11 22020 000）72 1

65、85.4（元）（元）应交教育费附加（应交教育费附加（11 22020 000）3936.6（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 122 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 2 185.4 应交教育费附加应交教育费附加 936.6返回本月应交增值税本月应交增值税 11 220 应交消费税应交消费税 20 000借贷记账法应用优秀课件 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （6） 9 800（已交）（已交）（10）44 200（进项）（进项）（12）13 600（进项）（进项）期初余额期初余额 9 800（31）42 500（销项）（销项）（32） 1 020（销项）（销

66、项）（36）25 500（销项）（销项）期末余额期末余额 11 220 应交税费应交税费应交消费税应交消费税 （38）20 000返回借贷记账法应用优秀课件返回第五节第五节 利润的核算利润的核算一、利润的构成一、利润的构成二、利润核算应设置账户二、利润核算应设置账户三、利润相关业务核算三、利润相关业务核算借贷记账法应用优秀课件利润利润:指企业在一定会计期间的财务成果。包括收入减去费指企业在一定会计期间的财务成果。包括收入减去费 用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入（费用）收入（费用）:企业在企业在日常活动日常活动中形成的，中形成的， 会导

67、致所有者权益增加的，会导致所有者权益增加的， 与投资者投入资本无关的经济利益的与投资者投入资本无关的经济利益的总流入总流入（流出）（流出）利得（损失）利得（损失）:企业在企业在非日常活动非日常活动中形成的，中形成的， 会导致所有者权益增加的，会导致所有者权益增加的， 与投资者投入资本无关的经济利益的与投资者投入资本无关的经济利益的流入流入（流出）（流出）返回借贷记账法应用优秀课件利利得得和和损损失失直接计直接计入所有入所有者权益者权益直接计直接计入当期入当期损益损益利得利得损失损失营业外收入：企业发生的与其日常活动无营业外收入：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资直接关

68、系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。外收入的应付款项等。 营业外支出：企业发生的与其日常活动无营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。性捐赠支出、非常损失等。 资本公积资本公积返回借贷记账法应用优秀课件净利润净利润=利润总额利润总额 - 所得税费用所得税费用 利润总额利润总额=

69、营业利润营业利润+营业外收入营业外收入- 营业外支出营业外支出 营业利润营业利润=营业收入营业收入- 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 -销售费用销售费用 -管理费用管理费用-财务费用财务费用 - 资产减值损失资产减值损失 公允价值变动收益公允价值变动收益 投资收益投资收益 返回借贷记账法应用优秀课件主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入本年利润本年利润费用费用收入收入利润利润亏损亏损借：本年利润借：本年利润

70、 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润返回借贷记账法应用优秀课件主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入本年利润本年利润905 2001 005 200余余100 0002 0001 50030

71、 0003 7009 0004 000855 000所得税费用所得税费用25 00025 000应交税费（所）应交税费（所）25 00025 000借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用余余75 000利润总额利润总额净利润净利润1 000 0005 000200返回855 0004 0009 0003 70030 0001 5002 0001 000 0005 000200借贷记账法应用优秀课件本年利润本年利润905 2001 005 20025 000余余 75 000905 200 1 005 20

72、025 000余余 150 0001月净利润月净利润905 2001 005 20025 000余余 225 0001-2月净利润月净利润1-3月净利润月净利润余余 900 000本年度累积净利润本年度累积净利润 利润分配利润分配（提取法定盈余公积）（提取法定盈余公积）90 000500 000盈余公积盈余公积90 000应付股利应付股利500 000利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）900 000 利润分配利润分配（应付现金股利或利润）（应付现金股利或利润）借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积借：利润分配借：利润分配应付现金股利或利润应

73、付现金股利或利润 贷：应付股利贷：应付股利借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润900 00090 000500 000590 000借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 应付现金股利或利润应付现金股利或利润余余310 000截止本年累积未分配利润截止本年累积未分配利润返回借贷记账法应用优秀课件【例【例3.40】获赠机器设备一台，价值】获赠机器设备一台，价值41 000元。元。借：固定资产借：固定资产 41 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 41 000【例【例3.41】以银行存款交纳违章罚款

74、】以银行存款交纳违章罚款4 830元。元。借：营业外支出借：营业外支出 4 830 贷：银行存款贷：银行存款 4 830【例【例3.42】月末，将各损益类账户的余额结转到】月末，将各损益类账户的余额结转到“本年利润本年利润”账户。账户。返回借贷记账法应用优秀课件主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入返回（32）250 000（35）150 000（34） 6 000（40）41 000（36）248 000（37）5 04

75、0（38）20 000（39） 3 122（15） 2 520（16）10 000（17） 1 600（18） 600（22） 4 000（33） 6 000（15） 208（16）18 000（17） 2 880（18） 1 200（22） 6 000（23） 1 600（24） 3 500（25） 400（27） 2 500（28） 5 000（41） 4 830本年利润本年利润借：主营业务收入借：主营业务收入 400 000 其他业务收入其他业务收入 6 000 营业外收入营业外收入 41 000 贷：本年利润贷：本年利润 447 000（42）447 000（42）347 000借：本

76、年利润借：本年利润 347 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 248 000 其他业务成本其他业务成本 5 040 营业税金及附加营业税金及附加23 122 销售费用销售费用 24 270 管理费用管理费用 36 288 财务费用财务费用 5 000 营业外支出营业外支出 4 830余余 425 0001-11月净利润月净利润借贷记账法应用优秀课件所得税费用所得税费用（43）25 000（43）25 000应交税费（所）应交税费（所）（43）25 000（43）25 00012月利润总额月利润总额（42）447 000（42）347 000余余 425 0001-11月净利润月净利润本

77、年利润本年利润借：所得税费用借：所得税费用 25 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 25 000借：本年利润借：本年利润 25 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 25 000【例【例3.43】已知企业适用的所得税率为】已知企业适用的所得税率为25，计提并结转本月，计提并结转本月 所得税费用。所得税费用。应交所得税应交所得税100 00025 25 000（元）（元）100 000余余 500 0001-12月净利润月净利润返回借贷记账法应用优秀课件企业利润分配的顺序：企业利润分配的顺序：返回（1）弥补亏损）弥补亏损（2）提取法定盈余公积：净利润的）提取法定盈余公积：净利

78、润的10 法定盈余公积累计额已达注册资本的法定盈余公积累计额已达注册资本的50时可以不再提取。时可以不再提取。 （3）提取任意盈余公积；根据股东大会的决议提取）提取任意盈余公积；根据股东大会的决议提取 计提的基数与比例由企业自行决定计提的基数与比例由企业自行决定（4）向投资者分配利润：经股东大会或类似机构决议，）向投资者分配利润：经股东大会或类似机构决议， 向投资者分配现金股利或利润向投资者分配现金股利或利润当年可供分配的利润：当年可供分配的利润： 当年实现的净利润当年实现的净利润 年初未分配利润年初未分配利润 借贷记账法应用优秀课件 利润分配利润分配（提取法定盈余公积）（提取法定盈余公积）盈

79、余公积盈余公积（44）50 000利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 50 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 50 000（44）50 000年初未分年初未分配利润配利润返回（43）25 000（42）447 000（42）347 000余余 425 0001-11月净利润月净利润本年利润本年利润余余 500 0001-12月净利润月净利润12月净利润月净利润750 000余余 220 000【例【例3.44】 根据规定按本年税后利润的根据规定按本年税后利润的10 计提法定盈余公积。计提法定盈余公积。法定盈余公积计提额法定盈余公

80、积计提额500 0001050 000（元）（元） 计算提取法定盈余公积的基数时，计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润。不应包括年初未分配利润。 借贷记账法应用优秀课件【例【例3.45】根据股东大会决议，按投资者出资比例向投资者】根据股东大会决议，按投资者出资比例向投资者 分配现金利润分配现金利润200 000元。元。 已知投资者长江电信和力丰控股的出资比例为已知投资者长江电信和力丰控股的出资比例为4：6（45）200 000应付股利（长江电信）应付股利（长江电信）（45）80 000 利润分配利润分配（应付现金股利或利润）（应付现金股利或利润）应付股利（力丰控股）应付股利（力

81、丰控股）借：利润分配借：利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润200 000贷：应付股利贷：应付股利长江电信长江电信 80 000力丰控股力丰控股 120 000（45）120 000返回借贷记账法应用优秀课件 利润分配利润分配（提取法定盈余公积）（提取法定盈余公积）利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）（46）500 000借：本年利润借：本年利润 500 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 500 000借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 250 000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 50 000 应付现金股利或利润应付现金股利或利润 200 000余余470 000返回（43）25 000（42）447 000（42）347 000余余 425 000本年利润本年利润余余 500 000余余 220 000（44）50 000（45）200 000 利润分配利润分配（应付现金股利或利润）（应付现金股利或利润）【例【例3.46】年末，结转】年末，结转“本年利润本年利润”及及 “利润分配利润分配”各明细账户。各明细账户。（46）50 000（46）200 000（46）250 000当年实现利润当年实现利润年末未分配利润年末未分配利润当年分配利润当年分配利润（46）500 000借贷记账法应用优秀课件