第八章税收征收管理

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1、 依据一：税收征收管理法依据一：税收征收管理法 19921992年年9 9月七届月七届2727次通过，次通过，19931993年年1 1月起实施；月起实施； 1995 1995年、年、20012001年两次修改年两次修改 依据二：刑法依据二：刑法57580009第第8章章 税务征收管理法律制度税务征收管理法律制度 1、税收征收管理工作由、税收征收管理工作由税务机关税务机关负责。负责。2、税收征收管理体制：、税收征收管理体制：统一领导、分级统一领导、分级管理、划分税种、各自征收管理、划分税种、各自征收国务院税务主管部门主管：全国的税收国务院税务主管部门主管：全国的税收征收管理工作征收管理工作各地

2、国家税务局和地方税务局：在各自各地国家税务局和地方税务局：在各自职权范围内进行征收管理。职权范围内进行征收管理。【学习目标学习目标】1.了了解解税税收收征征管管法法律律的的意意义义，掌掌握握开开业业登登记记、变变更更登登记记、停停业业复复业业登登记记、注注销销登登记记和和外外出出报报验验登登记记等等程程序序，掌掌握握发发票票的的管理；管理；2.了了解解税税款款征征收收的的原原则则和和税税款款征征收收的的方方式式，掌握核定税额的方法；掌握核定税额的方法；3. 熟熟悉悉开开业业登登记记和和注注销销登登记记，熟熟练练开开具具增值税专用发票和普通发票。增值税专用发票和普通发票。 【引例引例】某某市市审

3、审计计机机关关对对五五洋洋股股份份有有限限公公司司2005年年财财务务情情况况进进行行审审计计时时，发发现现该该公公司司有有以以下下行行为为：（1）该该公公司司作作为为一一般般纳纳税税人人，2005年年6月月，在在未未发发生生材材料料购购入入业业务务的的情情况况下下，从从其其他他单单位位买买入入空空白白增增值值税税发发票票，并并在在发发票票上上注注明明购购入入甲甲材材料料，买买价价3000万万元元，增增值值税税额额510万万元元。财财务务部部门门以以该该发发票票为为依依据据，编编制制了了购购入入材材料料的的记记账账凭凭证证并并登登记记入入账账，纳纳税税申申报报时时作作为为增增值值税税进进项项税

4、额抵扣了当期税款。税额抵扣了当期税款。（2）该该公公司司销销售售商商品品，有有18张张发发票票是是这这样样开开的的：“发发票票联联”的的业业务务内内容容真真实实，但但本本单单位位“记记账账联联”和和“存存根根联联”的的金金额额比比真真实实金金额额小小。会会计计以以“记记账账联联”编编制制记记账账凭凭证证，登登记记账账簿簿，导导致致少少记记销销售售收收入入1600万万元元，少少记记增增值值税税 272万元。万元。 思思考考并并分分析析：以以上上做做法法分分别别属属于于什什么么行行为为，应应如何处理？如何处理？ 【引例解析引例解析】1、纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关、纳税人编造虚假计税依据的

5、，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下罚款。责令限期改正，并处五万元以下罚款。 2、纳税人未按规定印制、领购、开具、保管、纳税人未按规定印制、领购、开具、保管、取得发票，未按规定接受发票检查，税务机关取得发票，未按规定接受发票检查，税务机关可以责令限期改正，没收非法得，并处一万元可以责令限期改正，没收非法得，并处一万元以下的罚款。以下的罚款。3、偷税数额占应纳税额百分之十以上不满百、偷税数额占应纳税额百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三

6、年以下有期徒刑或者拘役，罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷税并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金。4、虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票抵抵扣扣税税款款发发票票罪罪。虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票或或者者虚虚开开用用于于抵抵扣扣税税款款的的其其他他发发票票的的，处处三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或者

7、者拘拘役役，并并处处二二万万元元以以上上二二十十万万元元以以下下罚罚金金；虚虚开开的的税税款款数数额额较较大大或或者者有有其其他他严严重重情情节节的的，处处三三年年以以上上十十年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处处五五万万元元以以上上五五十十万万元元以下罚金以下罚金5、非非法法购购买买增增值值税税专专用用发发票票罪罪。非非法法购购买买增增值值税税专专用用发发票票，处处五五年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或者者拘拘役役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。第1节第一节第一节 税务管理税务管理 税务管理税务管理是指税收征收管理机关为是指税收征收管理机关为了

8、贯彻、执行国家税收法律制度，加强了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。有目的的活动。 税务管理是税收征收管理的重要内税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。容，是税款征收的前提。学习思路（税务管理的三大问题）：学习思路（税务管理的三大问题）： 税务登记税务登记 联系第联系第2章的银行结算账章的银行结算账户的开立、变更和撤销户的开立、变更和撤销 发票管理发票管理 三种发票：增值税专用发三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票票、普通发票、专业发票 纳税申报纳税申报 3种方式种方式 一、一、 税务登记管理

9、税务登记管理 税务登记税务登记，又称又称“纳税登记纳税登记”，是指，是指税务机关对纳税人的税务机关对纳税人的生产、经营等基本生产、经营等基本情况情况进行登记并据此对纳税人实施税务进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。是税务机关对纳管理的一项基本制度。是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工税人实施税收管理的首要环节和基础工作。作。 税务登记范围税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按规定办理税务登记（即使是在免税优惠按规定办理税务登记（即使是在免税优惠期内，或者无

10、税）。期内，或者无税）。 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按规定办理扣缴税款家机关除外），应当按规定办理扣缴税款登记，领取扣缴凭证。登记，领取扣缴凭证。 【例题例题多选题多选题】税务登记范围是指有法律税务登记范围是指有法律规定的（规定的（ ）的各类纳税人。）的各类纳税人。A.应税收入应税收入B.应税财产应税财产C.收入收入D.应税行为应税行为答案答案ABD 税务登记的种类：税务登记的种类：1、开业登记、开业登记2、变更登记、变更登记3、停业、复业登记、停业、复业登记4、注销登记、注销登记5、外出经营报验登记、外出经营报验登记( (一一) ) 开

11、业登记开业登记开业登记是指从事生产经营的纳开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家税人，经国家工商行政管理部门工商行政管理部门批准开业后批准开业后首次办理首次办理的纳税登记。的纳税登记。1 1、开业登记的对象、开业登记的对象( (1)1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业企业在外地设立的分支机构、场所企业在外地设立的分支机构、场所个体工商户个体工商户从事生产经营的事业单位从事生产经营的事业单位 (2) (2) 其他纳税人其他纳税人 不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税

12、收入或有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 2 2、开业登记的时间和地点、开业登记的时间和地点 (1)(1)从事生产、经营的纳税人领取工商营业从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当执照（含临时工商营业执照）的，应当自领自领取工商营业执照之日起取工商营业执照之日起3030日内，日内，向生产、经向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

13、税务机关核发税务登记证报办理税务登记。税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。税务机关核发临时税务登记证及副本）。 (2(2) )除上述以外的其他纳税人除上述以外的其他纳税人, ,除国家机关和除国家机关和个人外个人外, ,应当自应当自负有纳税义务发生之日起负有纳税义务发生之日起3030日日内内, ,持有关证件向所在地主管税务机关申报办持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。理税务登记。3 3、开业登记的内容、开业登记的内容（1 1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及）单位名称、法定代表人或者业

14、主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码（2 2）住所、经营地点；）住所、经营地点； （3 3）登记注册类型及所属主管单位；）登记注册类型及所属主管单位；（4 4）核算方式；）核算方式；（5 5）行业、经营范围、经营方式）行业、经营范围、经营方式; ;（6 6）注册资金、投资总额、开户银行及帐号）注册资金、投资总额、开户银行及帐号（7 7）经营期限、从业人数、营业执照号码）经营期限、从业人数、营业执照号码（8 8）财务负责人、办税人员；）财务负责人、办税人员； （9 9）国家税务总局确定的其他有关事项。）国家税务总局确定的其他有关事项。4 4、开

15、业登记程序、开业登记程序 纳税人纳税人提出开业税务登记申请，填报税务登提出开业税务登记申请，填报税务登记表，记表，税务机关收到登记表，税务机关收到登记表，3030日内日内审核完毕，审核完毕，核发税务登记核发税务登记证件证件( (包括正本及副本包括正本及副本) )，情况包括：，情况包括： A. A. 税务登记证：税务登记证：一般情况、常规一般情况、常规 B. B. 临时临时税务登记证：临时营业执照或无执照税务登记证：临时营业执照或无执照 C C. . 注册注册税务登记证：异地非独立核算税务登记证：异地非独立核算 D.D. 涉外涉外税务登记证：三资企业、外国企业、税务登记证：三资企业、外国企业、外

16、商企业的分支机构外商企业的分支机构 E. E. 只登记不发证只登记不发证：没有纳税义务，且不需票：没有纳税义务，且不需票据的社会团体。据的社会团体。【补充补充】 开业登记一般流程开业登记一般流程( (后步需前步文件后步需前步文件) )： 工商工商办理营业执照办理营业执照 税务税务开业开业登记登记 银行银行开户开户 所有银行账所有银行账号号报告税务报告税务【区别一区别一】税务登记税务登记 VS 注册税务登记注册税务登记 税务登记税务登记：常规常规登记登记(一般情况下一般情况下) 注册注册税务登记税务登记：简化登记，简化登记，用于用于无独立营无独立营业执照的业执照的“异地异地非独立核算非独立核算分

17、支分支”等等【区别二区别二】税务登记税务登记 VS 临时临时税务登记税务登记异地临时经营：异地临时经营：在经营开始前应进行在经营开始前应进行“外出经外出经营报验营报验”(后详后详)；额外的，在；额外的，在同同一一地区，连续地区，连续12个月内个月内，累计超过累计超过180天天，期满日，还应进，期满日，还应进行行“临时税务登记临时税务登记” 【区别三区别三】临时临时税务登记税务登记 VS 报验报验登记登记 都是针对外出经营，前者经营时间超过都是针对外出经营，前者经营时间超过180天天【例题例题单选题单选题】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业

18、执照）的，应当自领照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（取工商营业执照之日起（ ）日内申报办理）日内申报办理税务登记。税务登记。A.15B.30C.45D.60答案答案B（二）变更登记（二）变更登记 1 1、适用范围、适用范围（1 1）改变名称；）改变名称；（2 2）改变法定代表人；）改变法定代表人；（3 3）改变经济性质或经济类型；）改变经济性质或经济类型；（4 4）改改变变住住所所和和经经营营地地点点( (涉涉及及主主管管税税务务机机关变动的，要办理注销登记关变动的，要办理注销登记) )；（5 5）改变生产经营或经营方式；）改变生产经营或经营方式；（6 6）增减注册资金

19、）增减注册资金( (资本资本) )；（7 7）改变隶属关系；）改变隶属关系；（8 8）改变生产经营期限；）改变生产经营期限；（9 9）改变或增减银行账号；）改变或增减银行账号；（1010）改改变变生生产产经经营营权权属属以以及及改改变变其其他他税税务务登记内容的。登记内容的。【注意注意】住所和经营地点的变更：住所和经营地点的变更： 如果仍属同一主管税务机关管辖范围如果仍属同一主管税务机关管辖范围： 直接进行直接进行变更变更登记；登记； 主管税务机关变动主管税务机关变动的：的： 应应“先先注销注销再再开业开业”2 2、时间要求、时间要求 工商登记内容也变更：工商登记内容也变更： 工商先变更；工商

20、变更日起工商先变更；工商变更日起30日内税日内税务变更务变更 工商登记内容无变更：工商登记内容无变更： 实际变化之日起实际变化之日起30日内作税务变更日内作税务变更3 3、税务登记变更表的主要内容、税务登记变更表的主要内容（1 1）纳税人名称纳税人名称（2）变更项目）变更项目（3）变更前内容）变更前内容（4）变更后内容）变更后内容（5）上缴的证件情况）上缴的证件情况 【例题例题多选题多选题】纳税人应当办理变更税务登记的情形有（纳税人应当办理变更税务登记的情形有（ ）。）。A.改变生产经营方式或经营范围改变生产经营方式或经营范围B.改变隶属关系改变隶属关系C.改变或增减银行账号改变或增减银行账号

21、D.改变生产经营期限改变生产经营期限答案答案ABCD （三）停业、复业登记（三）停业、复业登记停业、复业登记停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。活动而办理的纳税登记。1 1、适用情形主体：、适用情形主体：、适用情形主体：、适用情形主体：定期定额征收定期定额征收的纳税人的纳税人的纳税人的纳税人 ( (非所有纳税人非所有纳税人非所有纳税人非所有纳税人) )； 行为：停业登记行为：停业登记行为：停业登记行为：停业登记-暂停暂停( (不是不是不是不是“ “终止终止终止终止” ”) )前前 复业登记复业登记复业登记复业登记-恢复恢复生产经营生产经营生产

22、经营生产经营前前 2 2、延长停业：停业期限不得超过一年。、延长停业：停业期限不得超过一年。、延长停业：停业期限不得超过一年。、延长停业：停业期限不得超过一年。 停业停业停业停业期满内期满内申请，申请，申请，申请， 到期未申请视为到期未申请视为到期未申请视为到期未申请视为“ “已恢复营业已恢复营业已恢复营业已恢复营业” ”3 3、停业期间发生纳税义务：应、停业期间发生纳税义务：应、停业期间发生纳税义务：应、停业期间发生纳税义务：应及时申报及时申报纳税纳税纳税纳税 【提示提示】不是等到复业时才申报纳税不是等到复业时才申报纳税不是等到复业时才申报纳税不是等到复业时才申报纳税（四）注销登记（四）注销

23、登记发生了根本性变化（发生了根本性变化（15日内），先税务后工商日内），先税务后工商 1 1、注销税务登记的范围及时间要求、注销税务登记的范围及时间要求 （1 1）适用范围）适用范围 纳税人因经营期限届满而自动解散；纳税人因经营期限届满而自动解散； 企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销； 企业资不抵债而破产；企业资不抵债而破产； 纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；务机关的； 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照； 纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形纳税人

24、依法终止履行纳税义务的其他情形。（2 2）时间要求）时间要求 纳税人应当在向工商行政管理部门申请办纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。记。不需工商注销：终止不需工商注销：终止不需工商注销：终止不需工商注销：终止1515日内日内 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起的，应当自营业执照被吊销之日起1515日内，向日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。原税务登记机关申报办理注销登记。 纳税人改变住所或经营场所：纳税人改变住所或经营场所： 县区内县区内

25、属于变更；属于变更； 县区外县区外-属于注销。属于注销。注销2 3 3、 办理流程：办理流程： 填写填写“注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表”发票管理发票管理环节环节税收征收税收征收环节环节登记管理登记管理环节环节稽查稽查环节环节发票缴销发票缴销清缴税款清缴税款审核确认以上两个环节完成审核确认以上两个环节完成如需要，如需要，可实地稽查可实地稽查办理注销税务登记办理注销税务登记【例题例题判断题判断题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，日内，向原税务机关登记机关申报办理注销税务向原

26、税务机关登记机关申报办理注销税务登记。（登记。（ ）答案答案错错 （一）（一） 自领取营业执照自领取营业执照3030日内，办理税务日内，办理税务登记。登记。（二）（二） 税务登记事项发生变化的，自工商税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记行政管理机关办理变更登记3030日办理变更税务登日办理变更税务登记。记。（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。登记。 ( (四四) )纳税人被工商行政管理部门吊销营业纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执

27、照被吊销之日起执照的，应当自营业执照被吊销之日起1515日内，日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。向原税务登记机关申报办理注销登记。 先工商先工商后税务后税务先工商先工商后税务后税务先税务先税务后工商后工商 30日内日内领取营业执照领取营业执照税务登记税务登记设置账簿设置账簿办理账务办理账务15日内日内P 经营活动的区域临时超过县区，一县一证经营活动的区域临时超过县区，一县一证 1 1 1 1、范围：范围：范围：范围：外出外出外出外出( ( ( (异地异地异地异地) ) ) )经营经营经营经营 2 2 2 2、登记登记登记登记流程：流程：流程：流程： A.A.A.A.外出前：向外出前：向外

28、出前：向外出前：向所在地税务申请所在地税务申请所在地税务申请所在地税务申请外出经营活动税外出经营活动税外出经营活动税外出经营活动税收管理证明收管理证明收管理证明收管理证明，该证实行，该证实行，该证实行，该证实行“一地一证一地一证一地一证一地一证”原则；原则；原则；原则；【补充】【补充】【补充】【补充】有效期一般为有效期一般为有效期一般为有效期一般为30303030日日日日，最长不超过，最长不超过，最长不超过，最长不超过180180180180日日日日 B. B. B. B.外出时：持外出时：持外出时：持外出时：持“税务登记证副本税务登记证副本税务登记证副本税务登记证副本”和和和和外出外出外出外

29、出证明证明证明证明，向，向，向，向经营经营经营经营地地地地税务报验登记，接受税务管理税务报验登记，接受税务管理税务报验登记，接受税务管理税务报验登记，接受税务管理 C.C.C.C.结束后：结束后：结束后：结束后：结清税款、缴交发票结清税款、缴交发票结清税款、缴交发票结清税款、缴交发票，由，由，由，由经营地经营地经营地经营地税务税务税务税务在外出证明上在外出证明上在外出证明上在外出证明上注明情况注明情况注明情况注明情况，回到，回到，回到，回到所在地所在地所在地所在地税务税务税务税务机关办理外出证明机关办理外出证明机关办理外出证明机关办理外出证明缴销手续缴销手续缴销手续缴销手续。（五）外出经营报验

30、登记（五）外出经营报验登记1、 定期验证、定期换证定期验证、定期换证： 每年一验每年一验、三年一换三年一换 2、公开悬挂，不得转借、涂改、毁损、公开悬挂，不得转借、涂改、毁损、伪造、买卖伪造、买卖 3、遗失补办：遗失、遗失补办：遗失15日内日内书面报税务，书面报税务， 并登报声明作废并登报声明作废 凭报刊上的声明补办凭报刊上的声明补办（六）税务登记证的作用与管理（六）税务登记证的作用与管理4、必须持税务登记证办理的事务、必须持税务登记证办理的事务 (1)(1)开立银行账户；开立银行账户； (2)(2)申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税； (3)(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请

31、办理延期申报、延期缴纳税款； (4)(4)领购发票；领购发票； (5)(5)申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明； (6)(6)办理停业、歇业；办理停业、歇业； (7)(7)其他有关税务事项。其他有关税务事项。纳税人应亮证经营，接受税务机关的查验。纳税人应亮证经营，接受税务机关的查验。固定工商户到城乡集贸市场从事经营活动时，固定工商户到城乡集贸市场从事经营活动时，也应携带税务登记证或由主管税务机关核发的也应携带税务登记证或由主管税务机关核发的其他有关证件，亮证经营。其他有关证件包括其他有关证件，亮证经营。其他有关证件包括税务登记证副本、税收管理证明等。税务登记证副

32、本、税收管理证明等。（七）银行账户管理（七）银行账户管理1、开立或变更账户，、开立或变更账户，15日内日内向主管税务书面向主管税务书面报告报告2、金融机构应该在纳税人的账户中登记其税、金融机构应该在纳税人的账户中登记其税务登记证号码务登记证号码3、税务登记证应登录纳税人银行账户号码、税务登记证应登录纳税人银行账户号码4、税务机关有权查询纳税人的银行账户，银、税务机关有权查询纳税人的银行账户，银行应予以协助行应予以协助【提示提示】 1 1、其中的、其中的 开业；开业；变更；变更；注销注销 注意联系注意联系“银行结算账户的银行结算账户的开立、开立、变更、变更、撤销撤销”。 2 2、注意区别、注意区

33、别“停业停业”与与“注销注销”：前：前者是者是暂时性的停止；后者是相对永久性暂时性的停止；后者是相对永久性的终止。的终止。 3 3、时间限制多为、时间限制多为3030日日，另有几个，另有几个1515日日。二、发票管理二、发票管理（一）概述（一）概述1、发票定义：发票定义： 在购销商品、提供或者接受服务以及从在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明，是确定经营收支行为发款的书面证明，是确定经营收支行为发生的法定凭证。生的法定凭证。2、作用：作用：会计核算的原始证明会计核算的原始证明税务稽查的重要凭据税务稽查的重要凭据1 1

34、）税务机关是发票的主管机关税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。国家税务总局指定的企业统一负责全国发票管理国家税务总局指定的企业统一负责全国发票管理工作。各级国家税务局和地方税务局依据各自的工作。各级国家税务局和地方税务局依据各自的职责，做好本行政辖区内的发票管理工作。职责，做好本行政辖区内的发票管理工作。2 2）发票应当使用全国统一的防伪专用品发票应当使用全国统一的防伪专用品。发票防。发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。3 3）由省、自治区、

35、直辖市）由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印税务机关指定的企业印制制。禁止私自印制、伪造、变造发票。禁止私自印制、伪造、变造发票。4 4）税务机关在发售发票时，应按财政、物价部门）税务机关在发售发票时，应按财政、物价部门核准的收费标准收取发票核准的收费标准收取发票工本费工本费，并向购票方开，并向购票方开具具收据收据。 【例题例题判断题判断题】税务机关在发售发票时，税务机关在发售发票时，应按财政、税务部门核准的收费标准收取应按财政、税务部门核准的收费标准收取发票工本费，并向购票方开具发票。（发票工本费，并向购票方开具发票。（ ）答案答案错错 3 3、特征：、特征： 合法性（合法性（税务机关统

36、一监制的）税务机关统一监制的） 、 真实性、时效性、共享性、传递性真实性、时效性、共享性、传递性4 4、联次：、联次：3 3联或联或4 4联联 第一联为存根联；第一联为存根联； 第二联为发票联；第二联为发票联； 第三联为记账联；第三联为记账联； 增值税专用发票的基本联次还应包括抵增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联。扣联。原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位名称、公章及有关人员签章5 5、发票的内容：、发票的内容：（二）发票的种类（二）发票的种类 发票按照发票按照“用途用途”不同可分为：不同可分为： 1 1) ) 增

37、值税专用发票增值税专用发票 2 2) ) 普通发票普通发票 3 3) ) 专业发票（而不是专业发票（而不是专用专用发票）发票） 发票按照发票按照“级别级别”不同分不同分类类： 发票种类由发票种类由省级以上省级以上税务税务主管主管机关确定机关确定； 1 1) ) 全国全国统一样式的发票：国家税务总局确定，统一样式的发票：国家税务总局确定，如增值税专用发票。如增值税专用发票。 2) 2) 省省级级( (省省、自治区、直辖市、自治区、直辖市) )统一样式的发统一样式的发票：省级税务机关确定。票：省级税务机关确定。 一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税

38、人领购使用专用领购使用专用领购使用专用领购使用专用发票发票发票发票可以可以可以可以不得；如需用由不得；如需用由不得；如需用由不得；如需用由当地主管税务代当地主管税务代当地主管税务代当地主管税务代开开开开税率税率税率税率17171717% % % %低税率低税率低税率低税率13%13%13%13%3%3%3%3%进项抵扣进项抵扣进项抵扣进项抵扣有进项抵扣：有进项抵扣：有进项抵扣：有进项抵扣：应交应交应交应交 = = = = 销额销额销额销额进项进项进项进项进项税额需在规定期进项税额需在规定期进项税额需在规定期进项税额需在规定期限内报税务认证限内报税务认证限内报税务认证限内报税务认证无进项抵扣：无

39、进项抵扣：无进项抵扣：无进项抵扣：应交应交应交应交销售额销售额销售额销售额税率税率税率税率 1、增值税专用发票、增值税专用发票（1）一般纳税人和小规模）一般纳税人和小规模（注意标准）（注意标准）(2)领购领购、使用的、使用的规定规定 A. A. A. A. 一般：只限于一般：只限于一般：只限于一般：只限于一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人领购使用领购使用领购使用领购使用 小规模纳税人及非增值税纳税人小规模纳税人及非增值税纳税人小规模纳税人及非增值税纳税人小规模纳税人及非增值税纳税人不得购不得购不得购不得购用用用用（但可以填开）（但可以填开）（但可以填开）（但可以填开）B. B. B. B

40、. 特殊：特殊：特殊：特殊：( ( ( (一般纳税人有以下情况，一般纳税人有以下情况，一般纳税人有以下情况，一般纳税人有以下情况，不得购不得购不得购不得购用用用用) ) ) ) a. a. a. a. 核算核算核算核算：会计核算不健全，会计核算不健全，会计核算不健全，会计核算不健全，不能准确核算不能准确核算不能准确核算不能准确核算 b. b. b. b. 提供提供提供提供：( ( ( (假定能假定能假定能假定能准确准确准确准确核算核算核算核算，但，但，但，但) ) ) )不能准确不能准确不能准确不能准确提供提供提供提供 c. c. c. c. 改正改正改正改正：违规使用增值税专用发票，违规使用

41、增值税专用发票，违规使用增值税专用发票，违规使用增值税专用发票，税务税务税务税务机关机关机关机关责令责令责令责令限期改正限期改正限期改正限期改正，而仍，而仍，而仍，而仍未改正未改正未改正未改正 d. d. d. d. 免税免税免税免税：销售的货物：销售的货物：销售的货物：销售的货物全属免税全属免税全属免税全属免税 e. e. e. e. 申报申报申报申报：当月购买当月购买当月购买当月购买专用发专用发专用发专用发票而未申报票而未申报票而未申报票而未申报纳税纳税纳税纳税【例题例题单选题单选题】下列有关增值税专用发票方面的下列有关增值税专用发票方面的表述中，不正确的是（表述中，不正确的是（ ）。）。

42、A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票提供加工、修理修配劳务使用的一种发票B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用定情形的一般纳税人不得领购使用C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷关指定的企业统一印刷D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具答案答案C

43、注意：领新验旧注意：领新验旧一一般般纳纳税税人人向向国国税税机机关关领领购购专专用用发发票票（首首次次领领购购除除外外），必必须须先先交交验验已已开开具具的的专专用用发发票票存存根根联联，申申报报专专用用发发票票领领、用用、存存和和税税款款缴缴纳纳情情况况，经经审审核核无无误误后后，才才能能领领购购新新的的专专用用发发票票。同同时时必必须须当当场场在在专专用用发发票票1至至4联联的的“销销货货单单位位”栏栏加加盖盖专专用用发发票票销销货货单单位位栏栏戳戳记记。不得手工填写。不得手工填写。（4）开具范围）开具范围特别注意不得开具的情况：特别注意不得开具的情况：10种种第一类：对方不能抵扣第一类：

44、对方不能抵扣第二类：不产生销项税额的项目第二类：不产生销项税额的项目第三类：营业税项目第三类：营业税项目尤其注意尤其注意 “可以不开可以不开”和和“可以开可以开”的正确理解的正确理解向消费者销售应税项目；向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务将货物用于非应税项目；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人（如果受赠人为一般纳将货物无偿赠送他人（如果受赠人为一般纳税人，可根据受赠者要求开具专用发票）；税人，可根据受赠者要求开具专用发票）；提供非应税劳务

45、提供非应税劳务(应当征收增值税的除外应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产；转让无形资产或销售不动产；商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不不包括劳保专用的部分包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品；、化妆品等消费品；向小规模纳税人销售应税项目，向小规模纳税人销售应税项目，可以不开可以不开具增具增值税专用发票；值税专用发票；对生产经营机械、机车、汽车、轮船、锅炉等对生产经营机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通发票，如购货方索取增使用单位的，应开具

46、普通发票，如购货方索取增值税专用发票，销货方值税专用发票，销货方可开具可开具增值税专用发票。增值税专用发票。零售单位销售货物给一般纳税人可以零售单位销售货物给一般纳税人可以开具增值税专用发票，销售货物给其开具增值税专用发票，销售货物给其他单位和个人均不得开具增值税专用他单位和个人均不得开具增值税专用发票。（必须出示一般纳税人认定专发票。（必须出示一般纳税人认定专用章的税务登记证副本）用章的税务登记证副本）（5）开具要求）开具要求字迹清楚字迹清楚不得涂改不得涂改 如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明的专用发票上注明“误填作废误填作废”字

47、样。如专用发票字样。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。有误办理。项目填写齐全项目填写齐全票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符各项目内容正确无误各项目内容正确无误全部联次一次填开，上、下联内容的金额一致全部联次一次填开，上、下联内容的金额一致发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章按照所规定的时限开具专用发票按照所规定的时限开具专用发票不得开具伪造的专用发票不得开具伪造的专用发票不得拆本使用专用发票不得拆本使用专用发票不得开具票样与国家税务

48、总局统一制定的票样不不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票相符合的专用发票不得超面额开具专用发票不得超面额开具专用发票用中文开具专用发票用中文开具专用发票盖章应注意的事项盖章应注意的事项（什么章、颜色、联次）（什么章、颜色、联次）金额、单价不含税金额、单价不含税可以汇总开具可以汇总开具金额大小写的填写金额大小写的填写购货单位资料的填写购货单位资料的填写增值5发票发票盖章盖章 a) a) 财务专用章财务专用章或或发票专用章发票专用章： 位置：位置：发票联发票联( (2 2联联) ) 及及 抵扣联抵扣联( (3 3联联) )； 开票单位开票单位 印泥：印泥：红色红色； b)b)

49、 销货单位销货单位 名称名称： 要求：要求：不得手工填写，否则不能抵扣不得手工填写，否则不能抵扣 印泥：印泥：蓝色蓝色；增值6 价税分价税分价税分价税分离离离离 A. A. A. A. 发票中的发票中的发票中的发票中的“单价单价单价单价”, , , ,“金额金额金额金额”为为为为不含税不含税不含税不含税金额金额金额金额 B. B. B. B. 如果只有含税总收入，需进行如果只有含税总收入，需进行如果只有含税总收入，需进行如果只有含税总收入，需进行价税分离价税分离价税分离价税分离 含税总收入含税总收入含税总收入含税总收入(1(1(1(1税率税率税率税率) ) ) ) = = = = 销售额销售额

50、销售额销售额( ( ( (不含税不含税不含税不含税) ) ) ) 含税总收入销售额含税总收入销售额含税总收入销售额含税总收入销售额( ( ( (不含税不含税不含税不含税) = ) = ) = ) = 税额税额税额税额 销售额销售额销售额销售额( ( ( (不含税不含税不含税不含税) ) ) ) 数量数量数量数量= = = =单价单价单价单价( ( ( (不含税不含税不含税不含税) ) ) )【注意注意注意注意】由于采用除法运算，所以票据上由于采用除法运算，所以票据上由于采用除法运算，所以票据上由于采用除法运算，所以票据上“单价单价单价单价数量数量数量数量”与与与与“销售额销售额销售额销售额”有

51、有有有尾数误差尾数误差尾数误差尾数误差，属正常，属正常，属正常，属正常情况情况情况情况11,70011,70011,70011,70010,00010,00010,00010,000(1+17%)(1+17%)1,7001,7001,7001,700价价价价税税税税增值7汇总开具汇总开具 A. A. 适用：销售货物适用：销售货物品种较多品种较多的的 B. B. 要求：要求：按税率按税率分别汇总；并附分别汇总；并附销货清单销货清单（一式两份：发票联（一式两份：发票联(2)(2)、抵扣联、抵扣联(3)(3)）货物货物货物货物1 17% 1 17% 1 17% 1 17% 金额金额金额金额1 1 1

52、 1货物货物货物货物2 17% 2 17% 2 17% 2 17% 金额金额金额金额2 2 2 2货物货物货物货物3 13% 3 13% 3 13% 3 13% 金额金额金额金额3 3 3 3货物货物货物货物4 13% 4 13% 4 13% 4 13% 金额金额金额金额4 4 4 4增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票13%金额金额3 3金额金额4 4(空空)(空空)(空空)(空空)17%金额金额1 1金额金额2 2(空空)(空空)(空空)(空空)税率税率金额金额单价单价数量数量单位单位品名品名销货清单销货清单销货清单销货清单增值8金额封项金额封项 A. A. 金额合计、

53、税额合计金额合计、税额合计：小写，用：小写，用“￥”封封 B. B. 价税合计价税合计：大写；用：大写；用“”( (或或 ) )封封【提示提示】自金额的自金额的上一位上一位起封项起封项金额金额税率税率税额税额1000100017%17%170170合计合计￥10001000￥170170 价税合计：价税合计： 万壹仟壹佰柒拾元万壹仟壹佰柒拾元 （6）开具的时限：）开具的时限：一般：发货当天一般：发货当天交款提货：收款当天交款提货：收款当天分期收款：约定的收款当天分期收款：约定的收款当天委托代销：收到代销清单委托代销：收到代销清单投资、赠送、分配：移送当天投资、赠送、分配：移送当天(8)(8)增

54、值税专用发票的保管增值税专用发票的保管专人负责、专柜存放专人负责、专柜存放建立领购台账、加强管理建立领购台账、加强管理不能跨县（国）传递不能跨县（国）传递存根联、抵扣联应保存存根联、抵扣联应保存5年，并报经税务机年，并报经税务机关查验后方可销毁关查验后方可销毁普通1&21 1 1 1) ) ) ) 使用范围：使用范围：使用范围：使用范围： A A A A. . . . 营业税纳税人营业税纳税人营业税纳税人营业税纳税人、增值税的小规模纳税人增值税的小规模纳税人增值税的小规模纳税人增值税的小规模纳税人； B B B B. . . . 增值税一般纳税人增值税一般纳税人增值税一般纳税人增值税一般纳税人

55、2 2 2 2) ) ) ) 分类：分类：分类：分类： A A A A. . . . 行业行业发票：适用于发票：适用于发票：适用于发票：适用于某个行业某个行业某个行业某个行业的经营业务的经营业务的经营业务的经营业务 如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、 工业企业产品销售统一发票等工业企业产品销售统一发票等工业企业产品销售统一发票等工业企业产品销售统一发票等 B B B B. . . . 专用专用发票：适用于发票：适用于发票：适用于发票：适用于某一经营项目某一经营项目某一经

56、营项目某一经营项目 如：广告费用结算发票、商品房销售发票等如：广告费用结算发票、商品房销售发票等如：广告费用结算发票、商品房销售发票等如：广告费用结算发票、商品房销售发票等3 3 3 3）领购要求：）领购要求：）领购要求：）领购要求：2 2、普通发票、普通发票普通44) 4) 普通发票的印制普通发票的印制 A. A. 一般一般：税务指定印刷厂印制：税务指定印刷厂印制 B. B. 自印：自印：符合条件的企业可申请自印符合条件的企业可申请自印( (印有印有企业名称的企业名称的) )普通发票：普通发票： a) a) 条件条件 ： 固定场所；财务和发票制度健全；依法纳固定场所；财务和发票制度健全；依法

57、纳税；年用量在税；年用量在10001000本本以上、增值税以上、增值税一般纳税人一般纳税人 b) b) 要求要求 ： 税务指定印刷厂税务指定印刷厂 主管主管国税国税机关机关集中保管，限量供应集中保管，限量供应 原则上一次印刷不得超过原则上一次印刷不得超过一年用量一年用量普通55) 5) 退货或销售折让的发票作废处理退货或销售折让的发票作废处理 情况一：购销双方情况一：购销双方均未入账均未入账 购方：退还购方：退还发票联发票联 销方：粘在销方：粘在存根联存根联 所有联所有联注明注明“作废作废” 情况二：购方未入账；情况二：购方未入账；销方已入账销方已入账 购方：退还购方：退还发票联发票联 销方：

58、销方：发票联发票联注注“作废作废” 新开红字发票新开红字发票( (粘贴作废发票联；记账联销方冲账粘贴作废发票联；记账联销方冲账) ) 情况三：情况三：购方已入账购方已入账( (无发票联无发票联) ) 购方：出具退货或折让的购方：出具退货或折让的书面证明书面证明 销方：新开红字发票（存根联粘贴证明；销方：新开红字发票（存根联粘贴证明；发票联购方冲账；记账联销方冲账，）发票联购方冲账；记账联销方冲账，） 专业发票。专业发票是指国有金融、专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、险凭证；国有邮政、电信企业的邮

59、票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。上运输企业的客票、货票等。专用发票与专业发专用发票与专业发票的区别？票的区别？3.3.专业发票专业发票（国有）（国有） 专业：国有单位专门专业：国有单位专门专业：国有单位专门专业：国有单位专门业务的业务的业务的业务的发票大类发票大类 ( (相对增值税发票、相对增值税发票、普通发票普通发票) ) 专用：专门用于专用：专门用于专用：专门用于专用：专门用于某一项目的某一项目的某一项目的某一项目的普通发票普通发票 ( (相对相对“行业发票

60、行业发票”) )注意：注意：专业发票是一种特殊种类的发票，但不套专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章；它属于发票的管理范围，印发票监制章；它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。样，自行印制、发放和管理，自行负责。【例题例题判断题判断题】专业发票是一种特殊的专业发票是一种特殊的发票，经有关部门批准，由主管部门发票，经有关部门批准，由主管部门自定式样，自行印刷、发放和管理，自定式样，自行印刷、发放和管理，但必须套印发票监制章。（但必须套印发票监制章。（ ）答案答案错错 【例题例题单选题单选题】可

61、以领购使用增值税专用发票的是（可以领购使用增值税专用发票的是（ ）。）。A.增值税一般纳税人增值税一般纳税人B.增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人C.只纳营业税的纳税人只纳营业税的纳税人D.法定情形的一般纳税人法定情形的一般纳税人 答案答案AA 【例题例题单选题单选题】下列发票中，专用发票适用于（下列发票中，专用发票适用于（ ）。）。A.某个行业的经营业务某个行业的经营业务B.某一经营项目某一经营项目C.某个企业的经营业务某个企业的经营业务D.多个经营项目多个经营项目 答案答案BB【例题例题单选题单选题】下列发票中，属专用发票的是（下列发票中，属专用发票的是（ ）。）。A.广告费用结算发票广

62、告费用结算发票B.工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票C.商业零售统一发票商业零售统一发票D.商业批发统一发票商业批发统一发票 答案答案A A 【例题例题单选题单选题】下列发票中，不套印发票下列发票中，不套印发票监制章的是（监制章的是（ ）。）。A.专用发票专用发票B.行业发票行业发票C.专业发票专业发票D.普通发票普通发票 答案答案C C 【例题例题多选题多选题】行业发票包括（行业发票包括（ ）。）。A.商业零售统一发票商业零售统一发票B.商业批发统一发票商业批发统一发票C.工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票D.商品房销售发票商品房销售发票 答案答案ABCABC【例

63、题例题多选题多选题】普通发票主要由（普通发票主要由（ ）使用。）使用。A.增值税一般纳税人增值税一般纳税人B.增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人C.一般纳税人不能开具增值税专用发票的一般纳税人不能开具增值税专用发票的D.只交纳营业税的纳税人只交纳营业税的纳税人 答案答案BCDBCD 【例题例题多选题多选题】专业发票有（专业发票有（ ）。）。A.保险专用发票保险专用发票B.金融服务统一发票金融服务统一发票C.邮政业务统一发票邮政业务统一发票D.商品房销售发票商品房销售发票 答案答案ABC ABC （三）发票的开具要求（三）发票的开具要求 1. 1. 开具条件：发生经营业务，确认营业收入时开具条

64、件：发生经营业务，确认营业收入时开具条件：发生经营业务，确认营业收入时开具条件：发生经营业务，确认营业收入时 2. 2. 开具方式：开具方式：开具方式：开具方式： 1) 1) 顺序填开顺序填开顺序填开顺序填开( (按编号顺序按编号顺序按编号顺序按编号顺序) ) 2) 2) 项目齐全、内容真实、字迹清楚；项目齐全、内容真实、字迹清楚；项目齐全、内容真实、字迹清楚；项目齐全、内容真实、字迹清楚； 3) 3) 全部联次全部联次全部联次全部联次一次复写一次复写一次复写一次复写( (或打印或打印或打印或打印) ) 4) 4) 发票联发票联发票联发票联和和和和抵扣联抵扣联抵扣联抵扣联加盖加盖加盖加盖财务印

65、章财务印章财务印章财务印章或或或或发票专用章发票专用章发票专用章发票专用章 3. 3. 发票文字：应当中文；可发票文字：应当中文；可发票文字：应当中文；可发票文字：应当中文；可同时使用同时使用同时使用同时使用其他文字其他文字其他文字其他文字 4. 4. 计算机开票：报主管税务批准；计算机开票：报主管税务批准；计算机开票：报主管税务批准；计算机开票：报主管税务批准； 使用税务统一监制的使用税务统一监制的使用税务统一监制的使用税务统一监制的机打发票；机打发票；机打发票；机打发票； 存根联需存根联需存根联需存根联需编制成册编制成册编制成册编制成册5.开具的时限地点：开具的时限地点： 跨省跨省(自治区

66、、直辖市自治区、直辖市)：国家税务总：国家税务总局确定；局确定；省际毗邻市县省际毗邻市县：相关省的省级税务确定：相关省的省级税务确定6. 不得：转借、转让、代开；不得：转借、转让、代开； 拆本使用发票（应保留作废发票）拆本使用发票（应保留作废发票） 扩大专业发票的使用范围；扩大专业发票的使用范围；7. 保存：保存：【注意注意】已开发票存根联和发票登记簿已开发票存根联和发票登记簿保管保管五年五年【例题例题单选题单选题】关于发票的开具要求，下关于发票的开具要求，下列表述中，不正确的是（列表述中，不正确的是（ ）。）。A.未发生经营业务一律不得开具发票未发生经营业务一律不得开具发票B.开具发票时应按

67、号码顺序填开，全部联开具发票时应按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，并在发票联和抵扣次一次性复写或打印，并在发票联和抵扣联加盖单位公章或者发票专用章联加盖单位公章或者发票专用章C.填写发票应当使用中文填写发票应当使用中文D.发票开具时限和地点应符合规定发票开具时限和地点应符合规定答案答案B 注意：发票与收付款凭证注意：发票与收付款凭证：并非所有收付款凭证都是发票并非所有收付款凭证都是发票（1 1）证明资金所有权转移的收付款凭证）证明资金所有权转移的收付款凭证属于发票范属于发票范围。围。记载记载( (产产) )品销售、提供或接受服务等生产、经营性活品销售、提供或接受服务等生产、经营性活动状

68、况等涉税行为活动。动状况等涉税行为活动。（2 2）基于行政管理活动收付款项的收付款凭证（行政性）基于行政管理活动收付款项的收付款凭证（行政性收费收款收据）收费收款收据）属于非涉税的收付款凭证，应用财政属于非涉税的收付款凭证，应用财政部门监制的统一收款收据。部门监制的统一收款收据。如执法机关罚没款项、司法机如执法机关罚没款项、司法机关诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等收取的登关诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等收取的登记费、许可费等。记费、许可费等。 （3 3）基于非经营性、非财政性收入的收付款凭证）基于非经营性、非财政性收入的收付款凭证不不属于发票，但税收部门视同发票一样管理。属于

69、发票，但税收部门视同发票一样管理。主要指行政事主要指行政事业单位、社会团体、工商企业和个人取得的非经营性款项业单位、社会团体、工商企业和个人取得的非经营性款项收入业务，如赞助、捐赠、集资、赔偿、划转、上缴等，收入业务，如赞助、捐赠、集资、赔偿、划转、上缴等，既非经营性收入，也非财政性收入，但都直接影响收付款既非经营性收入，也非财政性收入，但都直接影响收付款单位的成本核算，与税收管理有着较为密切的联系，因此，单位的成本核算，与税收管理有着较为密切的联系，因此，收付上述款项，应当使用税务部门统一监制的统一收款收收付上述款项，应当使用税务部门统一监制的统一收款收据。据。但对单位内部为经营管理和财务管

70、理的需要，仅限于单位但对单位内部为经营管理和财务管理的需要，仅限于单位内部使用的自制或外购的内部结算凭证，大多与税收管理内部使用的自制或外购的内部结算凭证，大多与税收管理没有直接的联系，则不属于发票范围，也不必由税务机关没有直接的联系，则不属于发票范围，也不必由税务机关来监制来监制 三、纳税申报管理三、纳税申报管理（一）纳税申报的对象（一）纳税申报的对象 1、正常的纳税人、正常的纳税人 2、临时的纳税人、临时的纳税人 3、扣缴义务人、扣缴义务人 注意：注意：、减税免税也要纳税申报、减税免税也要纳税申报 、需要延期纳税的，应提出申请，、需要延期纳税的，应提出申请，经批准在核定的期限内办理经批准在

71、核定的期限内办理【例题例题 判断题判断题】纳税申报的对象为纳纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。（税人和扣缴义务人。（ ） 答案答案 对对 1、纳税申报表、纳税申报表 2、会计报表、会计报表 3、合同、协议、合同、协议 4、有关证明、资料、有关证明、资料（二）纳税申报的内容（二）纳税申报的内容 1. 直接直接申报：直接到税务机关申报：直接到税务机关(当面当面)申报申报 又称上门申报，是最又称上门申报，是最传统传统的方式的方式 2. 邮寄邮寄申报：申报： 以以寄出地邮局邮戳日期寄出地邮局邮戳日期为为实际申报实际申报日期日期 3. 数据电文数据电文申报：申报： 方式：电话、网络方式：电话、网络(网

72、上申报网上申报) 以以税务计算机网络收到该申报的数税务计算机网络收到该申报的数据电文的时间据电文的时间为实际申报日期为实际申报日期 4. 其他简化方式其他简化方式（三）纳税申报的方式（三）纳税申报的方式【例题例题多选题多选题】纳税申报的形式主要有（纳税申报的形式主要有（ ）。）。A.直接申报直接申报B.委托申报委托申报C.数据电文申报数据电文申报D.邮寄申报邮寄申报答案答案ACD第2节第二节第二节 税款征收税款征收学习思路：学习思路： 税款征收的一般原则税款征收的一般原则 税款征收的方式及适用情形税款征收的方式及适用情形 重点重点 核定应纳税额核定应纳税额 重点重点 纳税人及扣缴义务人的权力和

73、义务纳税人及扣缴义务人的权力和义务一、税款征收的原则一、税款征收的原则(一一) 主体：主体： 税务机关税务机关是征税的是征税的惟一行政主体惟一行政主体 1. 税款税款征收征收的主体：的主体： 税务机关、税务机关、(税务机关中具体的税务机关中具体的)税务人员；税务人员； 税务机关委托的单位和个人税务机关委托的单位和个人2. 2. 税收税收税收税收保全保全保全保全、强制强制强制强制措施的主体：措施的主体：措施的主体：措施的主体：税务机关税务机关税务机关税务机关( (亲自亲自亲自亲自) ) 强制性措施，强制性措施，强制性措施，强制性措施，需需需需县以上县以上县以上县以上税务局税务局税务局税务局( (

74、分局分局分局分局) )局长批准局长批准局长批准局长批准 税收保全措施：税收保全措施：税收保全措施：税收保全措施：有根据认为逃税有根据认为逃税有根据认为逃税有根据认为逃税提前责令限期提前责令限期提前责令限期提前责令限期纳税纳税纳税纳税限期中发现转移货物收入限期中发现转移货物收入限期中发现转移货物收入限期中发现转移货物收入要求提供纳税要求提供纳税要求提供纳税要求提供纳税担保担保担保担保不能担保不能担保不能担保不能担保“税务保全措施税务保全措施税务保全措施税务保全措施” ” 措施：措施：措施：措施：冻结冻结冻结冻结等值银行存款；等值银行存款；等值银行存款；等值银行存款；扣押扣押扣押扣押等值商品货物等

75、值商品货物等值商品货物等值商品货物 后果：后果：后果：后果：限期内不缴纳限期内不缴纳限期内不缴纳限期内不缴纳/ /纳保，执行纳保，执行纳保，执行纳保，执行“ “强制强制强制强制” ”措施措施措施措施 税收强制措施税收强制措施税收强制措施税收强制措施：未按期纳税或提供税务担保未按期纳税或提供税务担保未按期纳税或提供税务担保未按期纳税或提供税务担保责责责责令限期缴纳令限期缴纳令限期缴纳令限期缴纳逾期未缴逾期未缴逾期未缴逾期未缴“税收强制措施税收强制措施税收强制措施税收强制措施” ” 措施：措施：措施：措施：扣缴扣缴扣缴扣缴等值银行存款；等值银行存款；等值银行存款；等值银行存款；拍卖拍卖拍卖拍卖等值

76、商品货物等值商品货物等值商品货物等值商品货物( (二二二二) ) 依法征收依法征收依法征收依法征收( (三三三三) ) 不得违规：开、停；多、少；提前、延缓不得违规：开、停；多、少；提前、延缓不得违规：开、停；多、少；提前、延缓不得违规：开、停；多、少；提前、延缓( (四四四四) ) 权限程序：法定权限程序：法定权限程序：法定权限程序：法定( (五五五五) ) 开具单据：完税凭证、罚没收据、查封清单开具单据：完税凭证、罚没收据、查封清单开具单据：完税凭证、罚没收据、查封清单开具单据：完税凭证、罚没收据、查封清单( (六六六六) ) 上缴国库上缴国库上缴国库上缴国库：1.1.税款；税款；税款；税

77、款；2.2.滞纳金；罚款滞纳金；罚款滞纳金；罚款滞纳金；罚款( (七七七七) ) 税款优先税款优先税款优先税款优先： 1. 1. 税收优先于税收优先于税收优先于税收优先于“ “无担保债权无担保债权无担保债权无担保债权” ”( (有条件有条件有条件有条件的的的的) ) 2. 2. 税收优先于税收优先于税收优先于税收优先于“ “欠税后欠税后欠税后欠税后发生的发生的发生的发生的抵押权抵押权抵押权抵押权、质权质权质权质权、留置权留置权留置权留置权” ”( (时间条件时间条件时间条件时间条件) ) 3. 3. 税收优先于税收优先于税收优先于税收优先于“ “罚款、没收非法所得罚款、没收非法所得罚款、没收非

78、法所得罚款、没收非法所得” ” ( (包括包括包括包括税务机关自己的罚没；也包括其他部门税务机关自己的罚没；也包括其他部门税务机关自己的罚没；也包括其他部门税务机关自己的罚没；也包括其他部门) () (无条无条无条无条件件件件) )查账征收查账征收主要是对已建立会计账册并且会计记主要是对已建立会计账册并且会计记录完整的单位采用；录完整的单位采用；查定征收查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊查验征收查验征收适用于财务制度不健全，生产经营不适用于财务制度不健全，生产经营不固定，税

79、源比较零星分散、流动性大的单位；固定，税源比较零星分散、流动性大的单位；如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。外经销商品的税款征收。定期定额征收定期定额征收生产经营规模小，达不到法规规生产经营规模小，达不到法规规定的设置账簿的标准，难以查账征收，不能准定的设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户。确计算纳税依据的个体工商户。二、税款征收方式二、税款征收方式 （五）代扣代缴（五）代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支法定义

80、务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。（六）代收代缴（六）代收代缴（七）委托代征（七）委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 （八）其他方式：（八）其他方式：如邮寄申报纳税、自计自填自如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。缴、自报核缴方式等。

81、 邮寄申报纳税邮寄申报纳税是指纳税人在邮寄纳税申报表的同是指纳税人在邮寄纳税申报表的同时，经税务机关审核，汇寄并解缴税款的方式。时，经税务机关审核，汇寄并解缴税款的方式。自计自填自缴自计自填自缴（也称（也称“三自纳税三自纳税”）是指由纳税）是指由纳税人自行计算应纳税款、自行填开交款书、自行送人自行计算应纳税款、自行填开交款书、自行送交其开户银行（即国库经收处）划解税款，纳税交其开户银行（即国库经收处）划解税款，纳税人持纳税申报表和税收缴款书的收据联、存根联人持纳税申报表和税收缴款书的收据联、存根联向主管税务机关办理申报手续的方式；向主管税务机关办理申报手续的方式；自报核缴自报核缴是指纳税人按期

82、向主管税务机关办理纳是指纳税人按期向主管税务机关办理纳税申报，税务机关根据纳税申报表及有关资料填税申报，税务机关根据纳税申报表及有关资料填开税收缴款书，纳税人在税收缴款书各联加盖财开税收缴款书，纳税人在税收缴款书各联加盖财务章后，自行到开户银行划解税款的方式。务章后，自行到开户银行划解税款的方式。【区别一】【区别一】代代扣扣代缴代缴 VS 代代收收代缴：代缴： 扣：扣：付款时代扣，例单位代扣职付款时代扣，例单位代扣职工个税；工个税； 收：收：收款时代收，例受托加工代收款时代收，例受托加工代收产品消费税收产品消费税【区别二】【区别二】代扣（收）代扣（收）VS 委托征收：委托征收： 代：以代：以单

83、位或个人单位或个人名义；名义； 委：以委：以税务机关税务机关名义；名义；【例题例题多选题多选题】下列属于我国税款征收方式的有（下列属于我国税款征收方式的有（ ）。）。A.查验征收查验征收B.代扣代缴代扣代缴C.代收代缴代收代缴D.委托代征委托代征答案答案ABCD【例题例题多选题多选题】税款征收方式包括（税款征收方式包括（ ）。）。A.代收代缴代收代缴B.定期定额征收定期定额征收C.委托代交委托代交D.自计自填自缴自计自填自缴答案答案ABD 三、核定应纳税额三、核定应纳税额 （一）核定应纳税额的对象（一）核定应纳税额的对象【多选多选多选多选】 1 1. .设账设账设账设账： 1 1) ) 可以可

84、以可以可以不设账不设账不设账不设账 2 2) ) 应设应设应设应设账未设账的账未设账的账未设账的账未设账的 3 3) ) 销毁销毁销毁销毁账簿或拒不账簿或拒不账簿或拒不账簿或拒不提供提供提供提供纳税资料纳税资料纳税资料纳税资料 4 4) ) 账簿账簿账簿账簿混乱混乱混乱混乱，难以查账，难以查账，难以查账，难以查账 2 2. .申报申报申报申报：5 5) ) 未按期纳税申报未按期纳税申报未按期纳税申报未按期纳税申报 3 3. .计税计税计税计税：6 6) ) 计税依据计税依据计税依据计税依据明显偏低，又无正当理由明显偏低，又无正当理由明显偏低，又无正当理由明显偏低，又无正当理由 4.4.登记登记

85、登记登记：7 7) ) 未按规定办理税务登记未按规定办理税务登记未按规定办理税务登记未按规定办理税务登记【例题例题 多选题多选题】下列属于税务机关有权核下列属于税务机关有权核定纳税人税款的情形有（定纳税人税款的情形有（ ）。）。A.A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的正当理由的B.B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.C.未按照规定办理税务登记的从事生产、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人经营的纳税人以及临时经营的纳税人D.D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理发生纳税义务，未按

86、照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的期仍未申报的 答案答案ABCD ABCD 【例题例题多选题多选题】税务机关有权核定其应纳税务机关有权核定其应纳税额的有（税额的有（ ）。）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的账簿的B.按照法律、行政法规规定设立账簿，核按照法律、行政法规规定设立账簿，核算较为规范的算较为规范的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低又无正纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的当理由的答案答案ACD （二

87、）核定应纳税额的方式（二）核定应纳税额的方式 1. 同行或类似行业同行或类似行业的收入和利润水平的收入和利润水平 2. 成本成本出发，加合理费用、利润，推算出发，加合理费用、利润，推算收入收入 3. 原料原料出发，推算出发，推算收入收入 4. 其他其他【注意注意(判断判断)】当一种方法不足以确定时，当一种方法不足以确定时，可以同时采取两种以上的方法可以同时采取两种以上的方法核定3( (三三) ) 企业所得税的实例企业所得税的实例 方式方式1: 1: 定定额额征收征收( (应纳税所得额利润应纳税所得额利润) ) 方式方式2: 2: 定定率率征收征收( (应税所得率利润占收入比重应税所得率利润占收

88、入比重) )【概念概念】应纳税所得额应纳税所得额 = = 利润利润（经常不等）（经常不等） 应纳税所得率应纳税所得率 = = 利润占收入比重利润占收入比重= =利润利润收入收入 应纳所得税额应纳所得税额 = = 所得税金额所得税金额 = = 利润利润 税率税率成费占收入比重成费占收入比重成费占收入比重成费占收入比重收入总额收入总额利润利润利润利润成本成本成本成本费用费用费用费用【计算计算】应纳税所得额应纳税所得额(利润总额利润总额)的确定：的确定：方法方法1：收入收入总额总额 应税所得率应税所得率方法方法2：成本费用成本费用(1应税所得率应税所得率)应税应税所得率所得率权义1 1.1.1.1.

89、 延期延期延期延期：省级税务审批，：省级税务审批，：省级税务审批，：省级税务审批，最长三个月最长三个月最长三个月最长三个月 2.2.2.2. 退还退还退还退还：多缴税款，税务机关发现后应当立：多缴税款，税务机关发现后应当立：多缴税款，税务机关发现后应当立：多缴税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人即退还；纳税人即退还；纳税人即退还；纳税人缴款日起三年内缴款日起三年内缴款日起三年内缴款日起三年内发现，可以要发现，可以要发现，可以要发现，可以要求退还，并加算求退还，并加算求退还，并加算求退还，并加算银行同期存款利息银行同期存款利息银行同期存款利息银行同期存款利息 3.3.3.3. 手续费手续费手

90、续费手续费：税务机关付给：税务机关付给：税务机关付给：税务机关付给扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人代扣代代扣代代扣代代扣代收收收收手续费手续费手续费手续费 2%2%2%2% 4.4.4.4. 复议起诉复议起诉复议起诉复议起诉：对税务处罚、保全、强制措施：对税务处罚、保全、强制措施：对税务处罚、保全、强制措施：对税务处罚、保全、强制措施不服，可申请不服，可申请不服，可申请不服，可申请行政复议行政复议行政复议行政复议，或向，或向，或向，或向法院起诉法院起诉法院起诉法院起诉。逾期逾期逾期逾期不复议起诉的，税务可采取不复议起诉的，税务可采取不复议起诉的，税务可采取不复议起诉的，税务可采取强制措

91、施强制措施强制措施强制措施，或申请，或申请，或申请，或申请法院强制执行法院强制执行法院强制执行法院强制执行。四、纳税人、扣缴义务人的权利四、纳税人、扣缴义务人的权利五、五、 税务检查税务检查税务检查税务检查也叫纳税检查，是税务机关以国也叫纳税检查，是税务机关以国家的法律、法规政策和税收征收管理制度家的法律、法规政策和税收征收管理制度为依据，对纳税人履行纳税义务情况及其为依据，对纳税人履行纳税义务情况及其偷逃税行为的审核和查处行为的总称。偷逃税行为的审核和查处行为的总称。 1.1.税务检查的主要内容有：税务检查的主要内容有：（1）检查纳税人、扣缴义务人执行税收政策、法）检查纳税人、扣缴义务人执行

92、税收政策、法律、法规的情况；律、法规的情况；（2）检查各项税款的缴纳情况；）检查各项税款的缴纳情况；（3）检查纳税人、扣缴义务人执行财经纪律和税）检查纳税人、扣缴义务人执行财经纪律和税款核算情况；款核算情况；（4）检查纳税人、扣缴义务人的发票使用、保管）检查纳税人、扣缴义务人的发票使用、保管情况；情况；（5）检查纳税人、扣缴义务人执行税务机关依法）检查纳税人、扣缴义务人执行税务机关依法规定的其他有关事项情况。规定的其他有关事项情况。2.2.税务检查范围税务检查范围(1)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款

93、账簿、记账凭证和查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；有关资料；(2)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；(3)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；(4)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收询问纳

94、税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；代缴税款有关的问题和情况；(5)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；据、凭证和有关资料；(6)经县以上税务局经县以上税务局(分局分局)局长批准，凭全国统一格式的局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。扣缴义务人在银行或者其他金融

95、机构的存款账户。 【例题例题判断题判断题】未办理工商营业登记的，从事生未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（ ） 答案答案 错错【例题例题判断题判断题】 税务机关是发票的主管机关。（税务机关是发票的主管机关。（ ） 答案答案 对对【例题例题判断题判断题】国家税务总局统一负责全国发票国家税务总局统一负责全国发票管理工作。（管理工作。（ ） 答案答案 对对【例题例题判断题判断题】专业发票就是专用发票。（专业发票就是专用发票。（ ） 答案答案 错错【例题例题判断题判断题】所有的收付款凭证都是发票。（所有的收付款凭证都是发票。（ ）

96、 答案答案 错错【例题例题判断题判断题】网上申报纳税属于数据电文申报。（网上申报纳税属于数据电文申报。（ ） 答案答案 对对【例题例题判断题判断题】发票的全部联次应一次性复写或发票的全部联次应一次性复写或打印，内容应完全一致。（打印，内容应完全一致。（ ） 答案答案 对对【例题例题判断题判断题】对于设置了账簿的企业，税务机对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。（关就应当采用查账征收的方式征收税款。（ ） 答案答案 错错【引例引例】某某市市审审计计机机关关对对五五洋洋股股份份有有限限公公司司2005年年财财务务情情况况进进行行审审计计时时，发发现现该该公公司司有有以以下

97、下行行为为：（1）该该公公司司作作为为一一般般纳纳税税人人，2005年年6月月，在在未未发发生生材材料料购购入入业业务务的的情情况况下下，从从其其他他单单位位买买入入空空白白增增值值税税发发票票，并并在在发发票票上上注注明明购购入入甲甲材材料料，买买价价3000万万元元，增增值值税税额额510万万元元。财财务务部部门门以以该该发发票票为为依依据据，编编制制了了购购入入材材料料的的记记账账凭凭证证并并登登记记入入账账，纳纳税税申申报报时时作作为为增增值值税税进进项项税额抵扣了当期税款。税额抵扣了当期税款。（2）该该公公司司销销售售商商品品，有有18张张发发票票是是这这样样开开的的：“发发票票联联

98、”的的业业务务内内容容真真实实，但但本本单单位位“记记账账联联”和和“存存根根联联”的的金金额额比比真真实实金金额额小小。会会计计以以“记记账账联联”编编制制记记账账凭凭证证，登登记记账账簿簿，导导致致少少记记销销售售收收入入1600万万元元，少少记记增增值值税税 272万元。万元。 思思考考并并分分析析：以以上上做做法法分分别别属属于于什什么么行行为为，应应如何处理？如何处理？ 【引例解析引例解析】1、纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关、纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下罚款。责令限期改正，并处五万元以下罚款。 2、纳税人未按规定印制、领购、开具、保管、纳税人

99、未按规定印制、领购、开具、保管、取得发票，未按规定接受发票检查，税务机关取得发票，未按规定接受发票检查，税务机关可以责令限期改正，没收非法得，并处一万元可以责令限期改正，没收非法得，并处一万元以下的罚款。以下的罚款。3、偷税数额占应纳税额百分之十以上不满百、偷税数额占应纳税额百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷税并处偷税数额一倍以上五倍以

100、下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金。4、虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票抵抵扣扣税税款款发发票票罪罪。虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票或或者者虚虚开开用用于于抵抵扣扣税税款款的的其其他他发发票票的的，处处三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或者者拘拘役役，并并处处二二万万元元以以上上二二十十万万元元以以下下罚罚金金；虚虚开开的的税税款款数数额额较较大大或或者者有有其其他他

101、严严重重情情节节的的，处处三三年年以以上上十十年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处处五五万万元元以以上上五五十十万万元元以下罚金以下罚金5、非非法法购购买买增增值值税税专专用用发发票票罪罪。非非法法购购买买增增值值税税专专用用发发票票，处处五五年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或者者拘拘役役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。【学习指导学习指导】1学习重点与难点学习重点与难点 （1）税务登记的内容；）税务登记的内容；（2）普通发票和增值税专用发票的使用；）普通发票和增值税专用发票的使用；（3）如何进行纳税申报，税款征收的方式及）如何进行纳税申报，税款征收的方式及税务检查；税务检查；（4）普通发票和增值税专用发票的防伪和纳）普通发票和增值税专用发票的防伪和纳税申报。税申报。2学习建议学习建议 学习本章时应注意掌握如何进行发票管理，掌学习本章时应注意掌握如何进行发票管理，掌握纳税申报、税款征收和税务检查知识。通过握纳税申报、税款征收和税务检查知识。通过案例分析来熟悉违反税法规定的法律责任。案例分析来熟悉违反税法规定的法律责任。