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1、管理睬计ManagementAccounting会计系于国旺yuguowang126第七章全面预算第一节全面预算概述第二节全面预算的编制方法第三节全面预算的详细编制n学习要求n了解：全面预算的编制程序；全面预算的编制期；定期预算与滚动预算；确定预算与概率预算。n了解：全面预算的概念；全面预算的作用；增量预算与零基预算。n掌握：全面预算的内容；固定预算与弹性预算；全面预算的详细编制。第七章全面预算第一节全面预算概述n一、全面预算的概念n方案：为了到达预期目的而对未来事项进展安排的过程。n预算：用货币表示的财务方案。n全面预算：将企业一定时期的全部经济活动以数量方式反映出来，涉及消费运营全过程和各
2、消费运营管理部门。n全面预算既是运营决策的继续和延伸，又是有效从事消费运营活动的前提，是决策目的的详细化，是消费运营方案的数量阐明。组织目的全面预算预算期的估计情况长期战略方案战略评价个人利益和期望个人的目的和价值实践汇报结果阶段业绩评价组织个人第一节全面预算概述n二、全面预算的作用n明确目的、控制业务n把企业和各职能部门在方案期的任务分别定出目的，列举出实现目的的方法和措施，以到达指点和控制的目的。n内部协调、综合平衡n促使各部门管理人员了解本部门在全局中所处的位置，所起的作用，协调和平衡各职能部门的方案。n分析比较、评价业绩n把实践成果与预算目的进展对比，考核与分析差别，评价各部门或有关人
3、员的任务业绩，促使采取有效措施。第一节全面预算概述n三、全面预算的内容按预算的期间分类长期期预算算：主主要要是是指指一一年年以以上上的的预算算，如如根根据据战略略规划划制制定定的的预算算、长期期科科研研经费预算算等等。该预算算是是一一种种具具有有规划划性性质的的预算。算。短短期期预算算：在在一一定定时期期内内普普通通不不超超越越一一年年或或一一个个运运营周周期期运运营、财务等等方方面的面的总体体预算。算。第一节全面预算概述n三、全面预算的内容n运营预算：反映企业在方案期间内日常发生的各种具有本质性的根本活动的预算。主要包括：销售预算、消费预算、直接资料预算、直接人工预算、制造费用预算、消费本钱
4、预算、销售及管理费用预算等。n财务预算：方案期内反映企业有关现金收支、运营成果及财务情况的预算。主要包括：现金预算、估计损益表和估计资产负债表。n资本预算：也称专门预算，指不经常发生的、需求投入大量资金、对企业假设干期的收益都有影响的一次性专门预算。主要包括：资本支出预算和筹资预算。全面全面预算的内容算的内容第一节全面预算概述n四、全面预算的编制程序第一节全面预算概述n四、全面预算的编制程序第一节全面预算概述第一节全面预算概述n五、全面预算的编制期n编制运营预算与财务预算的期间，通常以1 1年为期，这样可使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核。n资本预算的期间那么应根据
5、长期投资决策的要求，详细制定。n在预算编制的详细时间上，消费运营全面预算普通要在下年度到来之前的3 3个月就着手编制，按规定进程由各级人员组织编、报、审等项任务，至年底要构成完好的预算并公布下去。第二节全面预算的编制方法n一、固定预算与弹性预算n按业务量能否可以调整分类n二、增量预算与零基预算n按出发点的特征不同n三、定期预算与滚动预算n按预算期的时间特征不同n四、确定预算与概率预算n按运营活动各项要素确实定性不同固定固定预算方法算方法固定固定预算方法算方法弹性性预算方法算方法增量增量预算方法算方法零基零基预算方法算方法定期定期预算方法算方法滚动预算方法算方法滚动预算方法算方法确定确定预算与概
6、率算与概率预算算第三节全面预算的详细编制n一、运营预算的编制n二、资本预算的编制n三、财务预算的编制 案例案例 公司全面预算相关资料公司全面预算相关资料 澳斯达销售部门根据预算销售预测目的、销售单澳斯达销售部门根据预算销售预测目的、销售单位及收款条件，分种类、分月份、分销售区域来编制位及收款条件，分种类、分月份、分销售区域来编制销售预算并估计现金收入。为了简化，下例只列示销售预算并估计现金收入。为了简化，下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只消费和销售一种产了季度销售数据，并且假设企业只消费和销售一种产品品澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息
7、和根底数据资料如下：根底数据资料如下：1 1根据市场主调查和预测，公司方案根据市场主调查和预测，公司方案20212021年度年度销售产品销售产品1000010000件，其中一、四季度的销售量均为件，其中一、四季度的销售量均为20002000件，二、三季度的销售量均为件，二、三季度的销售量均为30003000件。产品售价件。产品售价为为100100元。每季的销售在当季收到货款的占元。每季的销售在当季收到货款的占80%80%，其他，其他部分在下季收取。部分在下季收取。2 2该公司各季度的期末存货按下一季度销售量该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的的10%10%计算，年未存货估计为计算，年未存货
8、估计为220220件。件。3 3各季度的期末存料量估计为下一季度消费需各季度的期末存料量估计为下一季度消费需求量的求量的20%20%。预算期末存料量估计为。预算期末存料量估计为900900千克。估计预千克。估计预算期资料单价为算期资料单价为1010元，每季度的购料款于当季付款的元，每季度的购料款于当季付款的占占60%60%，其他在下季度支付。，其他在下季度支付。4 4估计预算期制造费用各工程开支数额如下估计预算期制造费用各工程开支数额如下表表1 1： 注：制造费用按规范总工时分配。注：制造费用按规范总工时分配。5 5估计预算期管理费用各项开支数额如下表估计预算期管理费用各项开支数额如下表2 2
9、：6 6估计财务费用各项开支数如下表估计财务费用各项开支数如下表3 3： 7估计销售费用各工程开支数额及计算比例如下：工资每季均为1000元，第二季度广告费开支为1440元，业务费、运输费、保管费、包装费均为估计销售额的1。8估计预算期第四季度投资收益20000元，营业外收入42800元，营业外支出第一季度为7600元，第二季度为1800元，第四季度为18600元。9根据资本预算，该公司方案预算期第二季度以分期付款方式购入一套设备，价值81700元，该季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四季度支付。10估计各季销售税金分别为12040元、15460元、16260元和12510元
10、。11按税后利润的20%计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的30%分给投资单位利润。12该公司按年未应收账款余额的3计提坏帐预备。13公司定额本钱资料如下：单位产品资料耗费定额为2千克；单位产品工时定额为5工时；单位工时的工资率为6元。14预算期初资产负债表见表4 销销售售预预算的算的编编制制 消消费预费预算的算的编编制制 直接直接资资料料预预算的算的编编制制 直接人工直接人工预预算的算的编编制制 制造制造费费用用预预算的算的编编制制 产产品本品本钱钱和期末存和期末存货预货预算的算的编编制制 销销售售费费用及管理用及管理费费用用预预算的算的编编制制 运运营预算的算的编制制销售预算是编制全面
11、预算的关键和起点。编制程序：按照各种产品的估计单价和估计销售量计算各该产品的估计销售收入。根据销售收入及收款情况编制销售收入构成的现金流量。本期现金流量=上期销售本期收回+本期销售本期收回销售售预算的算的编制制编制制消消费预算算的的主主要要目目的的是是估估计消消费量量并并算算出出资料料和和人工的需求量。人工的需求量。估估计消消费量的量的计算公式算公式为：估估计消消费量量= =估估计销售售量量+ +估估计期期末末存存货量量- -预算算期期期期初初存存货量量 消消费预算的算的编制制编制采购预算时，该当以消费预算提出的资料耗费量并结合资料期初、期末的库存情况确定采购数量，然后按估计的资料单价计算出所
12、需求的采购资金数；同时，思索前期应付购料款的归还和本期购料款的支付情况后，估计预算期间资料采购现金支出。估计购料量=消费需求量+预算期末估计存料量预算期初存料量直接直接资料料预算的算的编制制编制制直直接接人人工工预算算的的主主要要根根据据是是知知的的规范范工工资率率、规范范单位直接人工工位直接人工工时和消和消费预算中的估算中的估计消消费量等量等资料。料。编制程序：制程序：估估计每种每种产品的直接人工工品的直接人工工时总数数 估估计每种每种产品耗用的直接工品耗用的直接工资 估估计算算预算期每种算期每种产品的估品的估计直接人工本直接人工本钱 估估计预算期企算期企业的直接人工本的直接人工本钱合合计
13、直接人工直接人工预算的算的编制制编编制制制制造造费费用用预预算算时时，可可按按变变动动性性制制造造费费用用和和固固定定性性制造费用两部分内容分别编制。制造费用两部分内容分别编制。变变动动性性制制造造费费用用根根据据单单位位产产品品预预定定分分配配率率乘乘以以估估计计的的消费量进展估计。消费量进展估计。固固定定性性制制造造费费用用可可在在上上年年的的根根底底上上根根据据预预期期变变动动加加以以适当修正进展估计。适当修正进展估计。制制造造费费用用预预算算该该当当包包括括一一个个预预算算现现金金支支出出部部分分。固固定定资产折旧费是非付现本钱工程，在计算时应予剔除。资产折旧费是非付现本钱工程，在计算
14、时应予剔除。 制造制造费用用预算的算的编制制本本预预算算需需求求在在消消费费预预算算、直直接接资资料料预预算算、直直接接人人工工预预算算和和制造费用预算的根底上编制制造费用预算的根底上编制 。编制程序编制程序 估算每种产品预算期估计发生的单位消费本钱估算每种产品预算期估计发生的单位消费本钱 估算每种产品预算期估计发生的消费本钱估算每种产品预算期估计发生的消费本钱 估算每种产品预算期的期末存货程度估算每种产品预算期的期末存货程度 估算每种产品预算期估计的产品销售本钱估算每种产品预算期估计的产品销售本钱产品本品本钱和期末存和期末存货预算的算的编制制本预算的编制可采取以下两种方法：按工程反映全年估计
15、程度。这是由于管理费用大多为固定本钱；类似于制造费用预算或销售费用预算的编制方法，即将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用。管理费用中的固定资产折旧费、低值易耗品摊销、无形资产摊销及递延费用摊销均是不需用现金支出的工程，在估计管理费用现金支出时，该当予以扣除。管理管理费用用预算的算的编制制销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需求反映各个工程的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需求按工程反映全年估计程度。销售售费用用预算的算的编制制财务费用预算是指对预算期企业筹集消费运营所
16、需资金等而发生的费用进展估计，包括利息支出减利息收入、汇兑损失减汇兑收益以及相关的金融机构手续费等工程数额的估计。由于财务费用的发生主要与企业存、贷款和汇率变动直接有关，在利率较平稳的情况下，只需企业消费和销售规模不变，不添加新外汇兑换业务，汇率浮动不大，预算期财务费用与上年应该根本一致。财务费用用预算的算的编制制财务预算的算的编制制 估估计计利利润润表的表的编编制制 现现金金预预算的算的编编制制 估估计资产负债计资产负债表的表的编编制制 估估计现计现金流量表的金流量表的编编制制估计利润表需求在销售预算、产品本钱预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等
17、运营预算的根底上编制。为了进一步编制估计资产负债表，还需求在估计利润表的根底上编制估计利润分配表。 估估计利利润表的表的编制制本预算的编制必需以运营预算和专门决策预算为根底，其程序是：确定期初现金余额 估算本期现金收入 确定预算期可运用现金 估算本期现金支出 计算现金余缺 现金的筹集与运用 确定期末现金余额 现金金预算的算的编制制摘摘 要要一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年全年期初期初现现金余金余额额50000500001697516975179801798017177171775000050000加：加：现现金收入：金收入： 收回收回应应收收账账款及款及销货现销货现金收入金
18、收入 表表5 5 189910189910280000280000300000300000220000220000989910989910 投投资资收益收益 知条件知条件8 8 20000200002000020000营业营业外收入外收入 知条件知条件8 8 42800428004280042800可供运用可供运用现现金合金合计计23991023991029697529697531798031798029997729997711027101102710减：减：现现金支出：金支出： 采采购购直接直接资资料料 表表7 7 51480514805408054080565285652846584465
19、84208672208672 支付直接工支付直接工资资 表表8 8 6300063000900009000087000870006060060600300600300600 支付制造支付制造费费用用 表表9 9 4510045100451004510045100451004510045100180400180400 支付管理支付管理费费用用 表表1111 19225192251922519225192251922519225192257690076900 支付支付财务费财务费用用 表表1212 770077007700770077007700770077003080030800 支付支付销销售
20、售费费用用 表表1313 194019403780378023402340194019401000010000 支付支付销销售税金售税金 知知资资料料1010 12040120401546015460162601626012510125105627056270 支付所得税支付所得税 表表1414 14850148501485014850148501485014850148505940059400 购购置固定置固定资产资产 知条件知条件1111 5500055000167001670010000100008170081700 支付分支付分给给其他其他单单位利位利润润 表表1414 2529925
21、2992529925299 其他其他现现金支出金支出 营业营业外支出，条件外支出，条件8 8 760076001800180018600186002800028000现现金支付合金支付合计计22293522293530699530699526570326570326240826240810580411058041现现金多余金多余 或或- -缺乏缺乏 1697516975-10020-10020522775227737569375694466944669资资金的筹集和运用金的筹集和运用 向向银银行借款行借款28000280002800028000 归还归还借款及利息借款及利息-30100-301
22、00-30100-30100 短期短期证证券投券投资资-5000-5000-5000-5000 出出卖卖短期投短期投资证资证券券6050605060506050筹集、运用筹集、运用资资金合金合计计-1050-1050期末期末现现金余金余额额16975169751798017980171771717743619436194361943619估计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的估计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务情况，以便采取有效措施，防止企业不良财务情况的出现。估计资产负债表是在预算期初资产负债表的根底上，根据运营预算、资本支出预算和现金预算的有关结果，对有关工程进展调整
23、后编制而成的。估估计资产负债表的表的编制制资产资产负债负债及一切者及一切者权权益益流流动资产动资产： 流流动负债动负债： 货币资货币资金金4361943619 应应付付账账款款1652816528 应应收收账账款款4000040000 应应付福利付福利费费3993039930减：坏减：坏账预备账预备120120 其他未交款其他未交款6288062880 应应收收账账款款净额净额3988039880 存存货货 资资料：料：820*10820*10 产废产废品：品：200*70200*70 2440024400 流流动负债动负债合合计计119338119338流流动资产动资产合合计计1078991
24、07899 长长期投期投资资 长长期投期投资资250000250000 固定固定资产资产： 固定固定资产资产原价原价381700381700 减：累减：累计计折旧折旧125930125930 固定固定资产净值资产净值255770255770 一切者一切者权权益益固定固定资产资产合合计计200000200000 实实收收资资本本 股本股本 400000400000无形及无形及递递延延资产资产：255770255770 资资本公本公积积53005300无形无形资产资产0 0 盈余公盈余公积积1686616866递递延延资产资产1000010000留用利留用利润润8216582165无形及无形及递递延延资产资产合合计计1000010000 一切者一切者权权益合益合计计504331504331资产总计资产总计623669623669 负债负债及一切者及一切者权权益益总计总计623669623669
