第六章会计报表编制前的准备工作

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1、 第六章第六章 会计报表编制会计报表编制前的前的准备工作准备工作 期末账项的调整期末账项的调整财产清查财产清查资产期末计价资产期末计价7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编1痹燥陕帛乏忆毯躯搭荔若书棱烫罪尖质哲舱歇砖郧策航臀恬探漂迎励哨毒第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 第一节第一节 期末账项的调整期末账项的调整会计处理基础会计处理基础 应计账项的调整应计账项的调整 递延账项的调整递延账项的调整 其他账项的调整其他账项的调整 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编2伪秃贱栽熬有止嚏寥托端纵译西掉屡召属札祖瓢移困粉吝么愚到抚烙庚垃第六章会计报表编制前的

2、准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 一、会计处理基础一、会计处理基础收入和费用的收支期间与应归属期间收入和费用的收支期间与应归属期间 收付实现制与权责发生制收付实现制与权责发生制7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编3研颇软阉龙闸侵红拳猛抗幕铝笋鞘秦玩砌庙佰绚西汰誊胸乍鸣特缀怨待摇第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 （一）收入和费用的收支期（一）收入和费用的收支期 与应归属期间与应归属期间收支期间收支期间 是是指指收收入入和和费费用用的的实实收收实实付付期期间间，即即收收入入收收到到了了现现款款（现现金金或或银银行行存存款款等等）和和费费用用支付现款（现金

3、或银行存款等）的会计期间。支付现款（现金或银行存款等）的会计期间。归属期间归属期间 是指按会计准则的规定应确认收入和费是指按会计准则的规定应确认收入和费用的会计期间用的会计期间7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编4韭厚傲茧打陕呢瓶搔猖难稠胞缘隅民惰琶荫人画折济城特颧阵抿核薛联悦第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 （二）收付实现制与权责发生制（二）收付实现制与权责发生制收付实现制收付实现制 又称现金收付制或实收实付制。该会又称现金收付制或实收实付制。该会计处理基础在确定本期的收入和费用时，是计处理基础在确定本期的收入和费用时，是以款项的实际收付为标准。也就是说

4、，凡是以款项的实际收付为标准。也就是说，凡是在本期实际收到的收入和实际支付的费用，在本期实际收到的收入和实际支付的费用，不论其是否应归属于本期，都作为本期的收不论其是否应归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期尚未实际收到入和费用处理；反之，凡本期尚未实际收到的收入和尚未实际支付的费用，即使应归属的收入和尚未实际支付的费用，即使应归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。于本期，也不作为本期的收入和费用处理。 收付实现制下不存在对账簿记录于期收付实现制下不存在对账簿记录于期末进行调整的问题。末进行调整的问题。 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编5娟锋背麻临膛铺妮友媒瞪约

5、会辞罢安棺寡妨狙叼壤丢浑粘恩荣郭音侣偿熙第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作权责发生制权责发生制 又称应计制或应收应付制。该处理基础在又称应计制或应收应付制。该处理基础在确定本期的收入和费用时，是以款项的应收确定本期的收入和费用时，是以款项的应收应付作为标准。也就是说，凡是本期应确认应付作为标准。也就是说，凡是本期应确认的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理；凡属本期应确认的费用，不管的收入处理；凡属本期应确认的费用，不管其款项是否付出，都作为本期的费用处理。其款项是否付出，都作为本期的费用处理。反之，凡不应归属于本期的收

6、入，即使其款反之，凡不应归属于本期的收入，即使其款项在本期实际已经收到并入账，都不作为本项在本期实际已经收到并入账，都不作为本期的收入处理；凡不应归属本期的费用，即期的收入处理；凡不应归属本期的费用，即使其款项在本期实际已经付出并入账，都不使其款项在本期实际已经付出并入账，都不作为本期的费用处理。作为本期的费用处理。 我我国国企企业业会会计计准准则则基基本本准准则则第第九九条条明明确确规规定定企企业业应应当当以以权权责责发发生生制制为为基基础础进进行行会会计计确确认认、计计量量和和报报告告。因因此此，按按照照权权责责发发生生制制的的要要求求，需需要要对对应应计计项项目目（包包括括应应计计费费用

7、用、应应计计收收入入）以以及及递递延延项项目目（包包括括预预付付费费用、预收收入）进行适当的账项调整。用、预收收入）进行适当的账项调整。7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编6且洱庚掠迭痘胸当烤马开擒浇始英括冲诬站躯蛙污聋岛渭蛛曲耐昭肾及虱第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 二、应计账项的调整二、应计账项的调整应计费用的账项调整应计费用的账项调整 应计费用是指确认期在当期，实际支应计费用是指确认期在当期，实际支付期在以后期的费用事项，表现为企业在付期在以后期的费用事项，表现为企业在支付款项前就享受了某些服务，从而形成支付款项前就享受了某些服务，从而形成了企业偿

8、付的责任。因此，按权责发生制了企业偿付的责任。因此，按权责发生制的要求，对该类会计事项编制调整分录时，的要求，对该类会计事项编制调整分录时，一方面要确认当期应负担的费用；另一方一方面要确认当期应负担的费用；另一方面要确认相应的负债。面要确认相应的负债。 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编7譬法严恭拖叉晋改镀咆避铆富松蔬勺周怖桅梁蝉博娱谍脊网骚厨圈以徐咖第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作例例：企企业业20122012年年1 1月月1 1日日向向银银行行借借入入为为期期半半年年的的借借款款1010万万元元，年年利利率率12%12%。按按借借款款合合同同规规定定

9、到到期期一一次次还本付息。还本付息。 根根据据上上述述业业务务，在在20122012年年1 1月月3131日日，企企业业实实际际上上形形成成了了应应付付未未付付利利息息10001000元元；应应编编制制调调整整分分录录如如下：下： 借：财务费用借：财务费用 1 000 1 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 000 1 000 从从2 2月月至至5 5月月末末都都应应预预提提应应由由各各月月负负担担的的利利息息费费用用10001000元元，会会计计分分录录同同上上。到到6 6月月底底实实际际支支付付利利息息时，应编会计分录如下：时，应编会计分录如下： 借：应付利息借：应付利息 5 000 5

10、 000 财务费用财务费用 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 6000 60007/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编8蚁毋域全止暖破菏躲辞糟挣女外肤鹿谬古浊呈绍帜霹敬猩开塔懂乞剁调炸第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作应计收入的账项调整应计收入的账项调整 应应计计收收入入是是指指确确认认期期在在当当期期，实实际际收收款款期期在在以以后后期期的的收收入入事事项项。它它的的发发生生是是由由于于企企业业在在会会计计期期内内销销售售了了商商品品或或提提供供了了劳劳务务，但但货货款款并并未未实实际际收收到到。因因此此，按按权权责责发发生生制制的的要要求求

11、，对对该该类类会会计计事事项项编编制制调调整整分分录录时时，一一方方面面要要确确认认当当期期的的收收入入；另一方面要确认相应的债权。另一方面要确认相应的债权。 例例：大大同同公公司司20122012年年2 2月月份份应应从从购购买买单单位位收收取取出出租租包包装装物物的的本本月月租租金金2,0002,000元元，增增值值税税税税率率为为1717，款尚未收到。其会计分录为：，款尚未收到。其会计分录为： 借：应收账款借：应收账款 2 340 2 340 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 2 000 2 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额 340 3407/21/2024基

12、础会计学第3版 孙世荣主编9虾首厄铃柔位驼沮弦隅妹切雪循毫间挑枪婚产总摸阁俐脑众北巧水挺本鹿第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 三、递延账项的调整三、递延账项的调整 递延费用的账项调整递延费用的账项调整 递延费用是指实际支付期在当期，确递延费用是指实际支付期在当期，确认期在以后期的费用事项。这认期在以后期的费用事项。这类费用的类费用的特点是支付期在先，受益期在后。因而特点是支付期在先，受益期在后。因而在支付期就确认为预付费用，其性质类在支付期就确认为预付费用，其性质类似于资产，在受益期再转为费用。我们似于资产，在受益期再转为费用。我们习惯于称其为待摊费用。习惯于称其为

13、待摊费用。 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编10骏岂砖饥蛮晤易畸孙儒库擞籍飘剥脏阜缺荚扒国氮黎偏谊敬隋裔兢棚挪姿第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 例例：企企业业与与广广东东大大厦厦签签订订租租房房协协议议：自自20122012年年6 6月月1 1日日至至20132013年年1212月月3131日日租租用用广广东东大大厦厦第第1010层层两两间间办办公室，每月租金公室，每月租金2000020000元，于协议生效时一次付清。元，于协议生效时一次付清。 企业应在企业应在20122012年年6 6月月1 1日付款时编制如下会计分录：日付款时编制如下会计分录：

14、借：长期待摊费用借：长期待摊费用 360000 360000 贷：银行存款贷：银行存款 360000 360000 在在6 6月月3030日日编编制制调调整整分分录录，将将应应由由本本月月负负担担的的租租金费用列入当月损益：金费用列入当月损益： 借：管理费用借：管理费用 20000 20000 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 20000 20000 从从20122012年年7 7月月至至20132013年年1212月月，企企业业每每月月末末都都应应编编制制调整分录如下：调整分录如下： 借：管理费用借：管理费用 20000 20000 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 20000 200007

15、/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编11蔼溶肢十写蒙抛翟翘环茹治绝泻安鹰诌辰跌电刀肯故店浴恭澡揖喘氦寂帝第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作递延收入的账项调整递延收入的账项调整 递延收入是指实际收款期在当期，确认递延收入是指实际收款期在当期，确认期在以后期的收入事项。一般表现为企业期在以后期的收入事项。一般表现为企业在销售商品或提供劳务之前就已预收货款在销售商品或提供劳务之前就已预收货款或劳务费。因而企业在实际收取货款时，或劳务费。因而企业在实际收取货款时，就应确认为负债类项目，以企业日后提供就应确认为负债类项目，以企业日后提供的商品或劳务偿还；当企业实际销售商

16、品的商品或劳务偿还；当企业实际销售商品或提供劳务的义务时，收入就全部或部分或提供劳务的义务时，收入就全部或部分地实现了。地实现了。 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编12妓卖念擂家磁嘉瑚息尽疹荡虚发诗伶抽逢追花蓉文侍宗恿辜碍氏脊虫膳壮第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作例例：大大众众电电视视台台与与天天虹虹电电视视机机厂厂签签订订了了一一份份货货物物买买卖卖合合同同。合合同同规规定定：大大众众电电视视台台一一次次性性购购买买天天虹虹电电视视机机厂厂电电视视机机300300台台，每每台台单单价价5 5 000000元元，货货款款总总额额1 1 500 500

17、000000，并并应应于于20122012年年2 2月月2525日日预预付付货货款款总总额额的的2020，天天虹虹电电视视机机厂厂收收款款后后应应于于20122012年年3 3月月2525日日发发货货，大大众众电电视视台台收收货货并并验验收收后后于于20122012年年4 4月月5 5日日支支付付余余款款。假假如如买买卖卖双方都依法履行了合同。双方都依法履行了合同。 2012 2012年年2 2月月2525日收到预付款时日收到预付款时 借：银行存款借：银行存款 300 000 300 000 贷：预收账款贷：预收账款 300 000 300 000 2012 2012年年3 3月月2525日发

18、货并办理结算手续时日发货并办理结算手续时 借：预收账款借：预收账款 300 000 300 000 应收账款应收账款 1 455 000 1 455 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 500 000 1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额） 255 000 255 000 2012 2012年年4 4月月5 5日收到余款时日收到余款时 借：银行存款借：银行存款 1 455 000 1 455 000 贷：应收账款贷：应收账款 1 455 000 1 455 0007/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编13陈挥纪沼图缆茶屏嫌稻耶旺脆落对

19、恋窃患端角棱棋途猎替知灌晋闪淋暗静第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 四、其他账项的调整四、其他账项的调整 计提折旧计提折旧 对对于于企企业业来来说说，取取得得诸诸如如房房屋屋建建筑筑物物、机机器器设设备备、运运输输设设备备、工工具具器器具具等等固固定定资资产产是是为为了了用用于于生生产产经经营营活活动动。随随着着这这些些固固定定资资产产的的使使用用和和时时间间的的推推移移，固固定定资资产产会会因因磨磨损损和和陈陈旧旧进进而而引引起起价价值值损损耗耗。这这些些价价值值损损耗耗因因企企业业的的生生产产经经营营活活动动而而发发生生，因因而而应应从从其其经经营营收收入入中中

20、得得到到补补偿偿，所所以以，应应确确定定固固定定资资产产在在各各期期发发生生的的价价值值损损耗耗额额，并并将将其其作作为为一一种种折折旧旧费费用用分分配配到到有有关关的的会会计期间。计期间。7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编14巡窝煤防稿园渠鸽棍笆橇主缚暑般啦侥釉坯彩欺右伪寇摧卡给刃格及攘枷第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作例例：A A公公司司20122012年年拥拥有有需需计计提提折折旧旧的的固固定定资资产产总总计计为为500000500000元元，其其中中生生产产车车间间为为400000400000元元，行行政政管管理理部部门门为为1000001000

21、00元元，企企业业规规定定，生生产产车车间间固固定定资资产产折折旧旧计计提提比比率率为为8%8%，行行政政管管理理部部门门固固定定资资产产折折旧旧计提比率计提比率5%5%。应编制如下会计分录：。应编制如下会计分录： 借：制造费用借：制造费用 32000 32000 管理费用管理费用 5000 5000 贷：累计折旧贷：累计折旧 37000 370007/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编15煎汛脆嚎易欲潦钉闸堂娇制文结弱写计袱奖乃喀杠草查坦纲生洱紊伶秸帖第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作结清收入和费用账户结清收入和费用账户 会会计计核核算算中中，收收入入、费费

22、用用账账户户是是一一定定会会计计期期间间内内积积累累有有关关数数据据的的过过滤滤性性账账户户。设设置置这这些些过过滤滤性性账账户户是是为为了了提提供供成成本本核核算算和和编编制制利利润润表表所所需需要要的的有有用用资资料料。期期末末，这这些些账账户户余余额额应应在在有有关关账账户户之之间间进进行行结结清清，使使该该账账户户的的余余额额变变为为零零。如如按按期期将将“主主营营业业务务收收入入”、“主主营营业业务务成成本本”、“销销售售费费用用”、“营营业业税税金金及及附附加加”、“营营业业外外支支出出”、“营营业业外外收收入入”、“管管理理费费用用”、“财财务务费费用用”等等损损益益类类账账户户

23、的的余余额额，转转入入“本年利润本年利润”账户等。账户等。7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编16芜胜宫涕霉趾戳江颊桌硕屏沟货完搭竟遗祝抛剖磁遵忧辰陵锹灰唇孝鸯变第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 第二节财产清查第二节财产清查财产清查的种类财产清查的种类财产清查的内容与方法财产清查的内容与方法 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编17懂择满祷捌细幢纠今猩骄湖卓会敢丸琅癸祝窄动伪疲励仗她字撅喻椰侍蚕第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作一、一、 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种

24、类概念概念 财产清查是通过对实物、现金的实地财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来盘点和对银行存款、往来款项的核对，来确定各项财产物资和往来款项的实际存量，确定各项财产物资和往来款项的实际存量，查明账存与实存是否相符的一种专门方法。查明账存与实存是否相符的一种专门方法。意义意义 保证各项财产的安全完整保证各项财产的安全完整 保证会计资料的真实、准确保证会计资料的真实、准确 可促使财务人员加强自律，保证财可促使财务人员加强自律，保证财经纪律和结算纪律的执行经纪律和结算纪律的执行7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编18圣焰找揪脏翰屁龙章顽谚戊捌乍俄骡澈男粪啄

25、绰簿讲豁瞒方探甚护陀羌丢第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作种类种类 由于企业进行财产清查的对象与范围不由于企业进行财产清查的对象与范围不同、目的不同、时间不同，因此，从不同同、目的不同、时间不同，因此，从不同角度出发，可将财产清查分为以下不同的角度出发，可将财产清查分为以下不同的种类：种类： 按财产清查的范围分，可将其分为全按财产清查的范围分，可将其分为全面清查和局部清查两种。面清查和局部清查两种。 按财产清查的时间划分，分为定期清按财产清查的时间划分，分为定期清查和不定期清查两种。查和不定期清查两种。7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编19纷椿迄喂玖晌怂妙

26、喘欠砂祖融巩账蓄符寸场褂调漳拾割契浪索拢强竖疼槛第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作二、财产清查的方法与内容二、财产清查的方法与内容财产清查的方法财产清查的方法财产清查的内容财产清查的内容7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编20捻诲藉瞳应炽冠刺榔钎蹦岛茅惰郊岩娶茵彝妙督栖验淆赋沤焙赢刷垢讫钨第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 一、财产清查的方法一、财产清查的方法实地盘点法实地盘点法（Periodic inventory system）技术推算法技术推算法(Calculate method)查询法查询法(Inquiry (Inquiry

27、 method) )账单核对法账单核对法(Verification of document)(Verification of document)7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编21拐车喂蛆澡渝邢铃话漂我每点恶垢喊披亢首郭蓉亢刊讲茄智邻唁查偿存剔第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作实地盘点法（Periodic inventory system） 指对被清查的实物，通过实地清点或用计量器进行量度（点数、量尺、过磅）来确定其实际数量的一种方法，适用于一般实物资产。技术推算法(Calculate method) 指对被清查的实物，通过计量其体积，然后用一定技术加以

28、推算，以确定其实际数量的一种方法。适用于数量多、体积大或难以逐一清点的实物。查询法(Inquiry method) 指根据账簿记录，采取当面查对或函调方式查对，以确定财产实有数的一种方法，主要适用于委托加工、出租出借以及应收项目的清查。账单核对法(Verification of document) 指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证进行核对并据以确定资产实有数的一种方法，主要适用于银行存款和应收项目的清查。 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编22腻否窗层遮虐刀拯军轰火枉瘁铬貌羊渔芜滞橙赂骂侧秋勋谁慢具坠腿职哥第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 二、财

29、产清查的内容二、财产清查的内容现金的清查现金的清查银行存款的清查银行存款的清查债权的清查债权的清查实物资产的清查实物资产的清查7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编23吾号禄磅玉亥决沂趁裁你旷开枢瓦录板材来驹抽冠叹花良截绸功幻懊攘抖第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 （一）现金的清查（一）现金的清查现金的清查，是通过实地盘点现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘盈盘亏情况额核对，以查明盘盈盘亏情况7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编24奎拜彝濒

30、孜烘玛乏胸故津钒谬常浮甄取哥惠耕菏亲窍茄幅泞冲右勿厄竣她第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编25埔堤粕伪净肤慧渠孔压瞒鼠粹兹昧欠钨唉粳骤纺身拧汞喊码渡呸腋掘辆耍第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账的方法进行的，即将本单位的银行

31、存款日记账的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对的。与开户银行转来的对账单逐笔进行核对的。与开户银行转来的对账单逐笔进行核对的。与开户银行转来的对账单逐笔进行核对的。 核对不符的原因：核对不符的原因：核对不符的原因：核对不符的原因：（1 1 1 1）企业、银行双方或单方的记帐错误）企业、银行双方或单方的记帐错误）企业、银行双方或单方的记帐错误）企业、银行双方或单方的记帐错误（2 2 2 2）未达帐项）未达帐项）未达帐项）未达帐项7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编26塌掂纫珊扫波伙姜溜房译部陈帆惟简僳簇易佩糯订舅荆怨累德饿宇枪窖挠第六章会计报表编制

32、前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作未达账项，未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已收到结算凭证已登记入账，而另的时间差，一方已收到结算凭证已登记入账，而另一方尚未收到结算凭证因而尚未登记入账的款项。一方尚未收到结算凭证因而尚未登记入账的款项。具体有以下四种情况：具体有以下四种情况：（1）企业已收，银行未收的款项）企业已收，银行未收的款项（2）企业已付，银行未付的款项。）企业已付，银行未付的款项。 （3）银行已收，企业未收的款项。）银行已收，企业未收的款项。 （4）银行已付，企业未付的款项。）银行已付，企业未付的款项。7/21/20

33、24基础会计学第3版 孙世荣主编27未哭顽跪惶线赛周庄废殊土麓胎缀浚塑集蹭急痹竭莆祸尹槐肌舀楼芬辈印第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法余额法余额法(只掌握这种方法）只掌握这种方法） 企企业业银银行行存存款款日日记记账账余余额额银银行行已已收收、企企业业未未收收款款项项银银行行已已付付、企企业业未未付付款款项项银银行行对对账账单单余余额额企企业业已已收收、银银行行未未收收款款项项企企业业已已付付、银银行行未未付付款款项项差额法差额法 企企业业银银行行存存款款日日记记账账余余额额企企业业已已收收、银银行行未未收收款

34、款项项企企业业已已付付、银银行行未未付付款款项项银银行行对对账账单单余余额额银银行行已已收收、企企业业未未收收款款项项银银行行已已付付、企企业业未未付付款项款项7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编28查铸薯乒遥卢晶淆造贰按提畏刷抨叼士顷慕攻愧技喷唐撼榷棒醉不溉翟通第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作例例：2020年年1010月月3131日日企企业业的的银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额为为43 43 500500元元，银银行行对对账账单单余余额额为为50 50 000000元元，经经查查有有下列未达账项：下列未达账项： (1)(1)银银行行已已代代收收货

35、货款款7 7 000000元元，收收款款通通知知尚尚未未到到达企业，企业未入账。达企业，企业未入账。 (2)(2)银银行行代代扣扣电电费费400400元元，银银行行已已入入账账，账账单单尚尚未到达企业，企业未入账。未到达企业，企业未入账。 (3)(3)企企业业1010月月3131日日将将转转账账支支票票6 6 100100元元存存入入银银行行，银行尚未入账。银行尚未入账。 (4)(4)企企业业1010月月3131日日已已开开出出转转账账支支票票6 6 000000元元，银银行未入账。行未入账。7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编29盂陇漫泌骗叁忧耽幕慰饿验兼潭筹择环丽秽展烃黍弧诌荡羽

36、锨渣厢替还佩第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编30哥剔锥宛鞠缺裹镁桅瞅乍搀缴地植资满梢痪术氓媒襄晚钙值哆席孙秸喘影第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 （三）债权的清查三）债权的清查其清查应采用账单核对的方法，在保证企业单位其清查应采用账单核对的方法，在保证企业单位应收、应付等往来款项账面记录正确无误的基础应收、应付等往来款项账面记录正确无误的基础上，将所有往来账项分别与对方单位，逐户编制上，将所有往来账项分别与对方单位，逐户编制一式两联的对账单，送交、函递对方单位进行核一式两联的对账单，送交、函递

37、对方单位进行核对。如对方单位核对无误，应盖章后退回其中一对。如对方单位核对无误，应盖章后退回其中一联；如核对不符，应在回单上注明不符原因后，联；如核对不符，应在回单上注明不符原因后，盖章退回发出单位，以便继续查实。发出单位收盖章退回发出单位，以便继续查实。发出单位收到对方的回单后，对错误的账目应及时查明原因，到对方的回单后，对错误的账目应及时查明原因，并按规定的手续和方法加以更正。并编制并按规定的手续和方法加以更正。并编制“往来往来款项清查表款项清查表”，其格式如下表所示。，其格式如下表所示。 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编31漠碳禁彼坎旷晴池司恐歌浑断阉转狭犊限八梅拘腰霍蛆捂

38、异涂甄痒碉粗眉第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编32昆凸秩欠携蜂湛暮怎朔过瑞骏些睫挫庇贫毒拙钝渍炊幸礼远曳踩留遇任园第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 （四）实物资产的清查（四）实物资产的清查采用实地盘点和技术推算法。采用实地盘点和技术推算法。对存货确定其实有数量，并同时检查其质量情况，根对存货确定其实有数量，并同时检查其质量情况，根据据“盘存表盘存表”填制填制“账存实存对比表账存实存对比表”；对固定资产其方法是将固定资产卡片与实物进行核对。对固定资产其方法是将固定资产卡片与实物进行核对。账实相符

39、者在卡片中付出标记，账实不符者，如是固账实相符者在卡片中付出标记，账实不符者，如是固定资产盘亏或毁损情况，要查明该项固定资产的原值、定资产盘亏或毁损情况，要查明该项固定资产的原值、已提折旧额等；如是固定资产盘盈情况，要对其估价，已提折旧额等；如是固定资产盘盈情况，要对其估价，以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等。然后以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等。然后编制编制“固定资产盘盈盘亏报告单固定资产盘盈盘亏报告单”。 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编33迸伺图促悦弛阿摊够送汪针茂瞎璃锑添佩湃汐涂夹妒郎峰柿鲜怜卖载鸟讹第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工

40、作7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编34善猿慢软弥颓粕嗓吐炽滥庸颗恨某若锻溢诺植雕讯蹋扦跪询嗡梁妮楔铁唤第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作三、三、 财产清查结果的帐务处理财产清查结果的帐务处理财产清查的结果财产清查的结果账户的设置账户的设置财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编35逐供启囊旷窃霓屏卸擂舅淬弊刽荔卤圃候舷侣窘悟郁悟惩何呸昭陀昌授笛第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 一、财产清查的结果一、财产清查的结果 账实相符账实相符账实不相符账实不相符7/21/2024基础会计学

41、第3版 孙世荣主编36疗作酷瓶桅互斯询衙哮三肾如倒廖嚏犯镣娱虑赠涛爵型条痘谐邮唯据平蛹第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 二、账户的设置二、账户的设置需需要要设设置置“待待处处理理财财产产损损溢溢”账账户户。分分设设“待待处处理理固固定定资资产产损损溢溢”和和“待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢”两两个明细分类账户。个明细分类账户。“待待处处理理财财产产损损溢溢”账账户户的的借借方方登登记记发发生生的的待待处处理理盘盘亏亏和和毁毁损损的的金金额额，待待盘盘亏亏、毁毁损损的的原原因因查查明明，并并经经审审批批后后，再再从从该该账账户户的的贷贷方方转转入入有有关关账账户

42、户的的借借方方；其其贷贷方方登登记记发发生生的的待待处处理理盘盘盈盈的的金金额额，待待查查明明盘盘盈盈的的原原因因后后，并并经经审审批批后后从从该该账账户户的的借借方方转入有关账户的贷方。转入有关账户的贷方。7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编37居沂新害优斑喊配赃朴既正尽添李亿采碉澳柿瑟可抖敦呸挑土著囚稠墒骚第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作三、财产清查结果的账务处理三、财产清查结果的账务处理财产清查结果的处理财产清查结果的处理须分两步进行：批准须分两步进行：批准前，应根据已查明属前，应根据已查明属实的财产盘盈、盘亏实的财产盘盈、盘亏和毁损数，及时编制和毁

43、损数，及时编制会计凭证，据以入账，会计凭证，据以入账，使财产物资的实存与使财产物资的实存与账存相符；经审查批账存相符；经审查批准后，应根据批准的准后，应根据批准的处理意见，编制会计处理意见，编制会计凭证，记入有关账户。凭证，记入有关账户。 你知道吗你知道吗?让我想想、让我想想、7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编38湃瑞便嗽按佣把鞋循昏贷忆鲁弓伙檀吕予瓤祁直釉骆冤滁淄扼种启筐谜罕第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作（一）流动资产清查结果的账务处理（一）流动资产清查结果的账务处理 首先应通过首先应通过 “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产

44、损溢溢”科目核算。科目核算。 盘亏时应借记盘亏时应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“现金现金”、“原材料原材料”等科目。等科目。 盘盈时应借记盘盈时应借记“现金现金”、“原材料原材料”等科目，贷记等科目，贷记“待待处理财产损溢处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。其次，查明原因后，根据具体情况进行调账处理。其次，查明原因后，根据具体情况进行调账处理。 定额内的盘亏或查不出原因应增加管理费用；定额内的盘亏或查不出原因应增加管理费用； 责任事故造成的损失责任事故造成的损失, ,应由过失人负责赔偿；应由过失人负责赔偿

45、； 非常事故，如自然灾害等不可抗力因素导致的非常损失，非常事故，如自然灾害等不可抗力因素导致的非常损失，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准作为营业外支出；在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准作为营业外支出； 如果发生盘盈，则一般冲减管理费用。如果发生盘盈，则一般冲减管理费用。 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编39绵吴去难撬续尘哄化簿掖仓究稿浙狡遭碴值拢绿浙常路赊瓶涅蓟瘸技验乞第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作（二）固定资产清查结果的账务处理（二）固定资产清查结果的账务处理盘盈的固定资产盘盈的固定资产 按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项按同类

46、或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记借记“固定资产固定资产” 科目，贷记科目，贷记“以前年度损溢调整以前年度损溢调整”科目科目。 因以前年度损益调整而增加的所得税费用，因以前年度损益调整而增加的所得税费用，借记借记“以前年度损溢调整以前年度损溢调整” 科目，贷记科目，贷记“应交税费应交税费”科目。科目。最后结转以前年度损溢调整净增加额时最后结转以前年度损溢调整净增加额时借记借记“以前以前年度损溢调整年度损溢调整” 科目，贷记科目，贷记“利润分配利润分配未分未分配利润配利润”科目科目7/21/2024基础会计学第3版

47、 孙世荣主编40雌芭禾围耍哑涣昧饮臣盯育块蛾颖封缨揉皑直酉赏橱坠它留撕台膜跋键缎第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作（二）固定资产清查结果的账务处理（二）固定资产清查结果的账务处理盘亏的固定资产盘亏的固定资产 按其账面价值，借记按其账面价值，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固待处理固定资产损溢定资产损溢”科目，按已提折旧，借记科目，按已提折旧，借记“累计折旧累计折旧”科目，按固定资产原值贷记科目，按固定资产原值贷记“固定资产固定资产”科目。科目。 盘亏的固定资产报经批准转销时，不论是否自然灾盘亏的固定资产报经批准转销时，不论是否自然灾害等不可抗力的原因均按扣除过

48、失人和保险公司的害等不可抗力的原因均按扣除过失人和保险公司的赔偿后的金额，借记赔偿后的金额，借记“营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏”账户，贷记账户，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产待处理固定资产损溢损溢”账户。账户。 7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编41询玫晚介昨肋咳油昔厨图败狙洱惩姻辑渗狸朋舌娱谣台狄倘苑显凋叶陕搜第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作7/21/202442固定资产清查结果的处理应注意的问题固定资产清查结果的处理应注意的问题 固定资产盘盈不经过“待处理财产损溢”账户核算 固定资产盘亏时，其原价和折旧的账面资料应一

49、并进行处理 固定资产 待处理财产损溢待处理财产损溢 营业外支出 盘亏或毁损 盘亏等转销 累计折旧 基础会计学第3版 孙世荣主编毕椒销猖境沪婪尉些颜嗡癌鲸显越购茁棠烫徊缅层珍钓丛勒沫钨酶愉断偿第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作 练习题练习题目的：练习编制银行存款余额调节表资料：某公司2012年8月31日银行存款日记账的余额为560 000元，银行转来对账单的余额为740 000元，经过逐笔核对发现有下列未达账项： 企业收到销货款20 000元，已记银行存款增加，银行尚未记增加； 企业支付购料款180 000元，已记银行存款减少，银行尚未记减少； 银行代收某公司汇来购货款100 000元，银行已登记存款增加，企业尚未记增加； 银行代企业支付购料款80 000元，银行已登记存款减少，企业尚未记减少。要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。7/21/2024基础会计学第3版 孙世荣主编43郑玻呐攘休长烤弟蒸撩余务痊运侵秉伞枉诗夸乍误插赴锤虾便都捍榔茂畏第六章会计报表编制前的准备工作第六章会计报表编制前的准备工作