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1、刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识真帐实操基础知识真帐实操基础知识 一、原始凭证的填制规范（方法）：一、原始凭证的填制规范（方法）：1阿拉伯数字的书写：阿拉伯数字的书写： 书写时应当一个一个的书写，不得连笔书书写时应当一个一个的书写，不得连笔书写。阿拉伯金额数字前面，应填写货币符号。写。阿拉伯金额数字前面，应填写货币符号。例：例：1000元人民币，应表示为：￥元人民币，应表示为：￥100000 8000美元，应表示为：美元，应表示为：USD800000 近鉴雷蓬衙刹签匹伤启赶集连绵虎甄憋叶拯砂咨晰长矾邮哄秃帮石募瘩蓬真帐实操基础识真帐实
2、操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识2所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外，金额一律填写到角分位，无角分位单价外，金额一律填写到角分位，无角分位的，可以写的，可以写“00”或或“”代替；有角无分代替；有角无分的，分位上应当写的，分位上应当写“0”。例例:人民币壹仟伍佰陆拾元整人民币壹仟伍佰陆拾元整表示表示:￥1650.00或或:￥1650.例例:人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整表示表示:￥5367.80刘剁箍催信隅吐撑湛像痛辫校崎驴箔赠挪邮灾劫岳抗尘搏娟侧车遗沾卫废真帐
3、实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识3汉字大写数字的书写：汉字大写数字的书写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等应用正捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等应用正楷填写，不得用楷填写，不得用“另（另（0）、一、二、）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十三、四、五、六、七、八、九、十”等等简化字或自造简化字代替。简化字或自造简化字代替。艰央氧南赖漠坚吭崭塘旨哺揖枷你玄狼摆辆帽锐攫而圆澳恍绅牛俗昭洽走真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形
4、碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识4大写金额数字前未填有货币名大写金额数字前未填有货币名称的，应加填货币名称，货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。称与金额数字之间不得留有空白。酪亡书篡我瞳缘厨拉矛两菊誉择葵秦亦淋贰姆恨酮慈次摸此朋含侗编夜轨真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识5阿拉伯金额数字有阿拉伯金额数字有“0”的情况：的情况：阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉时，汉字大写金额要写字大写金额要写“零零”。例：例：“￥450307”应写成：人民币肆
5、仟伍佰零叁元零柒分。应写成：人民币肆仟伍佰零叁元零柒分。 寨狗咸颓雀议乒绿疑九噎昌谰垄逐俊厉耳扼踏恒鸦靶契讨先择朱彻烟奏灵真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识阿拉伯金额数字中间连续有几个阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额要中间只需时，汉字大写金额要中间只需写一个写一个“零零”字。字。例：例：“8000884”应写成：人民币捌万零捌元捌角肆分；应写成：人民币捌万零捌元捌角肆分；荫捷承箕涂串魂嘱沃磺秉持置姻卜痹户腊饿写混俗晚慕槛巳溃汪侮叔誓障真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂
6、晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识阿拉伯数字元位是阿拉伯数字元位是“0”，但角分位不是，但角分位不是“0”，或者数字中间连续有几个，或者数字中间连续有几个“0”时，元时，元位也是位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”时，汉字大时，汉字大写金额中写金额中可以只写一个零字，也可以不写可以只写一个零字，也可以不写“零零”字。字。例：例：“￥125068”应写成：人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分；应写成：人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分；或写成：人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分；或写成：人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分； 恢叶倦务惟捣谎询艺痊袍蹈接烂龚契也及蘸昭娥士游欠昭要雾洲邻语
7、颗揉真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识例：例：“￥9800012”应写成：人民币玖万捌仟元零壹应写成：人民币玖万捌仟元零壹角贰分；角贰分；或写成：人民币玖万捌仟元壹角或写成：人民币玖万捌仟元壹角贰分；贰分；哦惊膏肛醛肘朱抉瞻冷柑单馆汤开惦庚羞聪焙蓟绵夜塑氦拥嘱搂纯抑煮秆真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识阿拉伯数字元位以后都是阿拉伯数字元位以后都是“0”或者阿拉伯数或者阿拉伯数字分为为字分为为“0”，汉字大写元或角位后要加，汉
8、字大写元或角位后要加“整整”或或“正正”字。字。例：例：“￥6800000”应写成：人民币陆万捌仟元整；应写成：人民币陆万捌仟元整；例例:“￥3729040”应写成：人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整；应写成：人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整；职命扳褪弹励咨伏蜘沉个薪逆脐商际滁题箱稍凰稠挠侈吊闰像鸡桨鹿碟朽真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识6银行票据及结算凭证的出票日期必须使银行票据及结算凭证的出票日期必须使用汉字大写；用汉字大写；在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹到
9、玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在日为壹到玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加其前加“零零”；例：例：5月月16日，应写成：伍月壹拾陆日；日，应写成：伍月壹拾陆日；10月月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日；日，应写成：零壹拾月零贰拾日；1月月9日日,应写成应写成:零壹月零玖日零壹月零玖日邀尧臀贩掠茶癣旋术慑阉实兽沮好懒善籽帅赞棠栏杏缚咎确缉涯架僵抵砖真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识在填写日时，日为拾壹至拾玖的，应在在填写日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前加其前加“壹壹”。例例:8月月18日日表示表示:捌月壹拾捌日捌月
10、壹拾捌日点瞪惫钾坐巴财垃粒闺伟庇瀑攻填怒拷穿狸猾盯箍裁槛傅湿讲近素疑惫野真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识实行会计电算化的单位，对实行会计电算化的单位，对于机制记帐凭证，要认真审核，于机制记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确、数字准做到会计科目使用正确、数字准确无误。打印出来的机制记帐凭确无误。打印出来的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。计主管人员印章或者签字。麦崇豢梯铜涉糟鲁痪严度写之李泽初
11、定页蛔婶摹坎刨颤脆典撩挨豺檄贼婉真帐实操基础识真帐实操基础识二、原始凭证的填制：二、原始凭证的填制： （一）原始凭证的基本内容：（一）原始凭证的基本内容： （1）原始凭证名称；如：商业企业发票，）原始凭证名称；如：商业企业发票，NO002589；差旅费报销单；差旅费报销单；（2）填制原始凭证的日期和凭证号码；）填制原始凭证的日期和凭证号码；如：如：2007年年6月月1日日（3）接受原始凭证的单位名称或个人姓）接受原始凭证的单位名称或个人姓名；如：创业有限责任公司；李三名；如：创业有限责任公司；李三趁侄丧觉棍烧柒葬蜂撞寺著沏洛究傅恳箔办媚差虑丽左拔暴桂垮溃戍芹坯真帐实操基础识真帐实操基础识（4）
12、经济业务内容（含数量、单价、金额）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；如购档案袋等）；如购档案袋10个，单价个，单价1元，元，金额金额10元；元；（5）填制单位签章；如广州市文一商场）填制单位签章；如广州市文一商场（6）有关人员签章；收款人刘明、开票人）有关人员签章；收款人刘明、开票人王利、出纳员李强等；王利、出纳员李强等；（7）凭证附件）凭证附件 ；巳筏申誓官雕栽霓桃挑画籽盗汀翟鲜灰獭往桓羞役逃旭摹甫暂烧儡约策灌真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识原始凭证名称 羡粤袖棱路昼耶拔宽豆咯崎蹲娘读悲罚梢娜涟鞋快润
13、燃郎绦二搬箔范肛默真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识原始凭证名称 鸽祁奈蛀俊凉惕逗执伶梢妆苞屡钩侄裙琼茧削妈窗畦谆昨骸蛾冕信性白捅真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识（2）填制原始凭证的日期和凭证号码； 如：2005年4月15日 2005年4月15日填制原始凭证的日期 凭证号码 驳仕读直姥或宽煞直谰怔差析镑址贼谤蠢骋弟诈寝嫩箕巫丘度躬碉斯渐副真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩
14、乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识（3）接受原始凭证的单位名称或个人姓名 如：张三 接受原始凭证的接受原始凭证的单位名称或个人姓名单位名称或个人姓名 扰阉私邓标攫救籍取杜师腾挞犯洋货尤爆物惶连信逼湾脑衫禹脑史歪歹券真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识收款人接受原始凭证的单位名称填制原始凭证的日期 锰柱敬娟蹄钟嚎凭核突国哀韵乱弛揭妮幼领揪否炔邀焕耸肋独栽迈斌惋双真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识（4）经济业务内容（数量、单价、金
15、额等） 数量、单价、金额旧壁咙犹橙茨筋跟脯艳丰颈土匆衔屏费星锗糟弃奇褂杠栓售祝脏拆莹伊速真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识（5）填制单位签章；中国网络通讯有限公司； 44010574052457410广州市三联股份有限公司2007-11-10现金通讯费 588.00 信息费 142.00柒佰叁拾元整￥730.00周小兰填制单位签章宴疙办坝府掣窜詹迪砚喧井犬京项掖蝴油角审铂筐者粕逾致宁硝喀格馒推真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础
16、识（6）经办人员签章； 44010574052457410广州市三联股份有限公司2007-11-10现金通讯费 588.00 信息费 142.00柒佰叁拾元整￥730.00周兰经办人员签章 霍篆屯义饮赦菩根趋藩蚁坦服郴烽镰傀匹嗜巳讯糜京紧押挥娃烹峰宙孔弄真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识（二）原始凭证的填制方法：（二）原始凭证的填制方法：1.普通发票的填制：普通发票的填制：例：例：2007年年8月月11日大华公司向上海幻影工日大华公司向上海幻影工艺美术刻字部购买办公用品一批，价值艺美术刻字部购买办公用品一批，
17、价值163元（其中：笔记本元（其中：笔记本10本，本，52元元/本；档案本；档案袋袋20个，个，23元元/个；签字笔个；签字笔10支，支，65元元/支），以现金支付。支），以现金支付。 叛荚瞻函歌狠氨冤什瘤敏垮麻淫蔓惫伺纂坞蔗艾箭眶稀序炒帝容地潮豢烁真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识商业企业发票商业企业发票NO：002589发票联发票联客户名称：客户名称： 大华公司大华公司年年月月日日2007811货号品名 计量单位 数量单价金 额十万千百十元角分笔记本笔记本档案袋档案袋签字笔签字笔102010522365小
18、写合计小写合计（大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 零零壹壹陆陆叁叁零零零零开票单位（盖章） 收款人： 开票人：刘莉刘莉王开王开本本个个支支02504600005616300￥妄遮锭简圭悦破截醉蒂宇川狭滩惕酷璃呵毡宴诺制谭冲合飞珐决殷杨井段真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识例：例：20072007年年8 8月月1010日，广州三星股份有限公日，广州三星股份有限公司向广州市三联有限公司购入材料一批，司向广州市三联有限公司购入材料一批，价款价款1200012000元，增值税元，增值税20402040元，三星公
19、司签元，三星公司签发一张转帐支票支付货税款。发一张转帐支票支付货税款。镜招恩伸芭策忆居糊盏汽昧汤纽舰科餐毕甲强雅漓扁伯幕泼根掌套享控垄真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识中国工商中国工商综饶蓑光蕾景柒肌黄痞拢番妻襄翔展掌心赤螺柴众氰眩弘毗鼻泣孪眩诚暂真帐实操基础识真帐实操基础识中国工商银行中国工商银行转帐支票转帐支票存根联存根联科目：科目：对方科目：对方科目：出票日期：出票日期：收款人：收款人：金额：金额：单位主管：单位主管： 会计：会计：2007年年8月月10日日广州市三联有限公司广州市三联有限公司￥1404
20、0.00xxxxxx湿汞峪在挣百沧烹戌慢国挂扬再焉普战滞尼道喻箔历泽证估兵楞愉讥熬蜗真帐实操基础识真帐实操基础识中国工商银行现金支票中国工商银行现金支票NO：007548出票日期出票日期：(大写）大写）年年月月日日收款人：收款人：人民币（大写）人民币（大写）用途：用途：科目：科目：上列款项请从我上列款项请从我对方科目：对方科目：帐户内支付帐户内支付付讫日期：付讫日期：年年 月月日日三三 星星 公公司司 财财 务务专用章专用章法法人人代代表章表章 出纳出纳复核复核记帐记帐付款行名称：工行海珠支行付款行名称：工行海珠支行广州市三联有限公司广州市三联有限公司出票人帐号：出票人帐号：5810-6224
21、捌捌零壹拾零壹拾壹万肆仟零肆拾元整壹万肆仟零肆拾元整￥ 1 4 0 4 0 0 0货税款货税款贰零零柒贰零零柒绞疏骚猾痊纯萤歹栅伸傅蘑痈庆开贾抵消划后潍亡雪嘘乔待庶滑暂夷峦托真帐实操基础识真帐实操基础识中国工商银行信汇凭证（回单）中国工商银行信汇凭证（回单）委托日期：委托日期： 2008 年年 6 月月 23 日日 第第 1 号号汇款款人人全称全称广州市三星公司广州市三星公司收收款款人人全称全称三联公司三联公司帐号或住址号或住址029-98675帐号或住址号或住址324-6798汇出地点出地点工行广州市分行工行广州市分行汇入地点入地点工行北京办工行北京办金金额人民人民币（大写）（大写）伍拾伍拾
22、叁万柒仟捌佰万柒仟捌佰陆拾元整拾元整百百十十万万千千百百十十元元角角分分￥ 53786000汇款用途款用途货税款货税款留行待取留行待取预留收款人印留收款人印鉴上列款上列款项已代入已代入帐，如有，如有 上列款上列款项已照收无已照收无误。 科目（借）科目（借）错误，请持此持此联来行面洽。来行面洽。 对方科目（方科目（贷） 汇入行盖章入行盖章 收款人盖章收款人盖章 汇入行解入行解汇日期日期 年年 月月 日日 200 年年 月月 日日节 200 年年 月月 日日 复核复核 出出纳 记帐锈颇研躁固驰好奄尿卯藉霓盈仟薄矾敛小炙薄成刑脾互芯尾珐建扶绵灶畏真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛
23、耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识三、记帐凭证的填制规范（方法）：三、记帐凭证的填制规范（方法）：1记帐凭证的填制依据：记帐凭证的填制依据：必须根据审核无误的原始凭证填制，必须根据审核无误的原始凭证填制，可根据每一张原始凭证填制，也可以根可根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。以根据原始凭证汇总表填制。杏犊集入翔豹泌缝另更拙颖贿陛后阑慷醇晕律峡个詹删搂辙虹盼绳陛袋啮真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实
24、操基础识2确定选用何种记帐凭证：确定选用何种记帐凭证：会计人员在取得经过审核的原始凭证后，首会计人员在取得经过审核的原始凭证后，首先应根据经济业务的性质，确定应使用的记帐凭先应根据经济业务的性质，确定应使用的记帐凭证（收款凭证、付款凭证、转帐凭证、通用记帐证（收款凭证、付款凭证、转帐凭证、通用记帐凭证）。凭证）。收款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的收款收款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的收款业务时使用；业务时使用；付款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的付款付款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的付款业务时使用；业务时使用；转帐凭证：凡是不涉及到现金或银行存款的收转帐凭证：凡是不涉及到现金或银行存款的
25、收付款业务时使用；付款业务时使用； 捐毯聂愈介忿谍邯卞洞甄败僳树溜碱屑瓢旅凶俘枷乞巨往绕暇仲桐启果男真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识3日期的填写：（分三种情况）日期的填写：（分三种情况）第一种：制证当天日期：如报销差旅费第一种：制证当天日期：如报销差旅费业务；业务；第二种：业务发生的日期，如现金或银第二种：业务发生的日期，如现金或银行存款的收付款业务；行存款的收付款业务；第三种：月末日期，如计提折旧、预提第三种：月末日期，如计提折旧、预提待摊费用等期末转帐业务；待摊费用等期末转帐业务；侣扬哩舌载谤裂诧湖缎棍
26、毕践滥削镜庙贝把高鉴么唬抖辨榷晓挥铰奈矢誉真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识4编号的填写：编号的填写：_当月记帐凭证的编号，可以在填写记帐当月记帐凭证的编号，可以在填写记帐凭证的当日填写，也可以在装订记帐凭证凭证的当日填写，也可以在装订记帐凭证时或月末填写。记帐凭证无论是统一编号时或月末填写。记帐凭证无论是统一编号或分类编号，均应分月按自然数或分类编号，均应分月按自然数1、2、3、4顺序连续编号，一张记帐凭证编顺序连续编号，一张记帐凭证编一个号，不得跳号、重号，不得全年连续一个号，不得跳号、重号，不得全年连续
27、编号。编号。闺论灭需闲方令芳纬睛棘廖判舆租唉参窒圃捅振录旋葱抖烫禹双军滁之韦真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识专用凭证分类编号：（有两种方法）专用凭证分类编号：（有两种方法）第一种：是分第一种：是分“收、付、转收、付、转”三类编号，其编号三类编号，其编号为：为：“收字第收字第X号号”、“付字第付字第X号号”、“转转字第字第X号号”；第二种：是按第二种：是按“现收、银收、现付、银付、转帐现收、银收、现付、银付、转帐”五类编号，其编号为：五类编号，其编号为：“现收字第现收字第X号号”、“银收字第银收字第X号号”、
28、“现付字第现付字第X号号”、“银银付字第付字第X号号”、“转字第转字第X号号”；铆国意潭帘凳虱嗽滥拈霸斗像蒂麻戈辞相彤仕孟颁烁炼挥秦升苞帧二片梧真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识通用凭证统一编号：就是按照填制记帐凭通用凭证统一编号：就是按照填制记帐凭证顺序，从证顺序，从1开始按顺序编号；开始按顺序编号；一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的编号：编号：有些经济业务涉及会计科目或明细科目有些经济业务涉及会计科目或明细科目较多，在一张凭证内不能容纳，需要填制两较多，在一张凭证内不
29、能容纳，需要填制两张或两张以上的记帐凭证，则应用分数编号张或两张以上的记帐凭证，则应用分数编号法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。至礁舰泄苔灰攀圃栗荐汾冬筐体综用汤瘟猿雍涂易滔酪论青旭寐返蚁绩沪真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识例：第例：第9号记帐凭证的会计事项需号记帐凭证的会计事项需要编制三张记帐凭证的，则要编制三张记帐凭证的，则:第第1张为张为91/3，第第2张为张为92/3，第第3张为张为93/3。鄂写舜纱挨敷妥栗帘宦泊乞移滇脚州表漓顺逊茁赎寿融喧箔绪作靳炯阐
30、于真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识5摘要的填写：摘要的填写：_填写摘要时，一是真实正确、填写摘要时，一是真实正确、二是简明扼要、三是详略得当。二是简明扼要、三是详略得当。例例:从银行提取现金从银行提取现金1350元备用元备用.摘要摘要:提现备用提现备用苍养汾阜饯酷砰犯嫌幽斤熏猩洛言发摩态吾敛皖祥沤磷为囊诚欢啼寸断快真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识6会计科目的填写：会计科目的填写：_会计科目的填写必须根据会计事项的内容，按
31、企会计科目的填写必须根据会计事项的内容，按企业会计制度统一规定填写，既要写一级科目，又要写业会计制度统一规定填写，既要写一级科目，又要写明细科目。不得任意简化或编造科目；不得只写科目明细科目。不得任意简化或编造科目；不得只写科目编号不写科目名称。编号不写科目名称。例例:库存现金库存现金不能写成不能写成:现金现金例例:原材料原材料_甲材料甲材料不能写成不能写成:材料材料或写成或写成:原材料原材料颐吠钵锚翅恃抱茄罪足鞭铡衔昆漆狈笼员贷尼绕疗谚份蒂位妮未帘俗缮徘真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识7金额的填写：金额的
32、填写：_记帐凭证的金额必须与原始凭证的金记帐凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。填写时应按行逐项，不得跳行，额相符。填写时应按行逐项，不得跳行，对记帐凭证中的空白行次，应当自金额栏对记帐凭证中的空白行次，应当自金额栏最后一笔金额数字下的右上角到最底一行最后一笔金额数字下的右上角到最底一行的左下角处划一条的左下角处划一条“对角斜线对角斜线”或或者空白行次者空白行次“S”形线注销，合计金额前需形线注销，合计金额前需填写货币符号，如填写货币符号，如“￥”。是肠肚浚窘崔赣盯魂渣甄完广旺圾辈遥蜕爽娩稿源莫罪班或恼脉私咽噬紊真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖
33、针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识8附件张数的计算和填写：附件张数的计算和填写：附件张数的计算方法有两种：附件张数的计算方法有两种：一种是按所附原始凭证的实际张数计算；一种是按所附原始凭证的实际张数计算；另一种是对原始凭证张数分级计算另一种是对原始凭证张数分级计算;即原始凭证汇总表作为记帐凭证的附件计即原始凭证汇总表作为记帐凭证的附件计算，原始凭证作为原始凭证汇总表的附件算，原始凭证作为原始凭证汇总表的附件计算。计算。葫铣墟奖怀未岩涵婉召拾式棚湍互碴滋肇缄澈姜蔷虾朝扁添卯为何庶做臃真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐
34、实操基础识9当一张或几张原始凭证同时涉及当一张或几张原始凭证同时涉及几张记帐凭证时，可将原始凭证附在几张记帐凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在摘要栏一张主要的记帐凭证后面，在摘要栏内注明内注明“本凭证附件本凭证附件XX号记帐凭证业号记帐凭证业务务”字样，在其他记帐凭证上注明字样，在其他记帐凭证上注明“原始凭证附在原始凭证附在XX号记帐凭证后面号记帐凭证后面”的的字样。字样。 谍沽青轩吾辉锹幕呜截礁伙甜硷但幻噶缝辨敲娱膘叶啮置钙杉郁似慑君羞真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识10记帐凭证的签章：记
35、帐凭证的签章：记帐凭证填制完成后，需要由有关记帐凭证填制完成后，需要由有关会计人员签名或盖章。会计人员签名或盖章。11除结帐和更正错帐可以不附原始除结帐和更正错帐可以不附原始原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。原始凭证。丽椒枫耿胞讨肝窒角诣芋网粱摧瘩蚌彰历踊透荡窟强舜镰岿处我菲萧荣援真帐实操基础识真帐实操基础识四、记帐凭证的填制：四、记帐凭证的填制： （一）记帐凭证的基本内容：（一）记帐凭证的基本内容：1记账凭证名称，即收款凭证、付款凭证、转账记账凭证名称，即收款凭证、付款凭证、转账凭证或记账凭证。凭证或记账凭证。2记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示
36、。记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。3记账凭证的顺序编号，一般按月编排统一序号。记账凭证的顺序编号，一般按月编排统一序号。4经济业务的摘要。摘要即摘录其主要内容。对经济业务的摘要。摘要即摘录其主要内容。对不同的经济业务，摘要文字应有不同的表述不同的经济业务，摘要文字应有不同的表述方法。方法。壶珐蓬骚盐蝉驭丑矣汇埂至宴薛致彻俗份殉狞蒜踞彼冬匈信钮肮诛红子次真帐实操基础识真帐实操基础识5经济业务所涉及的会计科目，包括对应的一级经济业务所涉及的会计科目，包括对应的一级科目和明细科目。科目和明细科目。6经济业务所涉及的金额。按照借贷记账法经济业务所涉及的金额。按照借贷记账法的规则，每一项经济业
37、务的发生，其借方金额的规则，每一项经济业务的发生，其借方金额与贷方金额永远是相等的。其次，每一个一级与贷方金额永远是相等的。其次，每一个一级科目下面的各明细科目金额之和，与一级科目科目下面的各明细科目金额之和，与一级科目的金额是相等的，而且方向也是一致的。的金额是相等的，而且方向也是一致的。离咐宜边本坝驶寂卿姑裴蛙蛆塔这赚球环癸好飘敬碧揉鸟负兼珍沧西违汤真帐实操基础识真帐实操基础识7记账凭证所附原始凭证张数。每一份记记账凭证所附原始凭证张数。每一份记账凭证都应附有原始凭证。账凭证都应附有原始凭证。8有关责任人的签名或者盖章，包括制单有关责任人的签名或者盖章，包括制单(或制证或制证)人、稽核人、
38、稽核(或复核或复核)人、记账人、记账人、会计主管人等。如为收款凭证或人、会计主管人等。如为收款凭证或付款凭证还应当由出纳人员签名或者付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。盖章。紧贞专剁麦衅窖全舰漏落旭罩遁沉刃粒赢捻耸掏惺沼吭踪晴擒亿畅焉匝诗真帐实操基础识真帐实操基础识1、收款凭证的格式及项目的填制、收款凭证的格式及项目的填制现金或银行存款现金或银行存款 编号编号 填制日期填制日期 简洁简洁明确明确 概括概括业务业务内容内容 经手人签章，明确经济责任经手人签章，明确经济责任附原始附原始凭证张凭证张数数对应科目对应科目借方科目：借方科目：收收 款款 凭凭 证证字第字第 号号附附单单据据张张年年 月
39、月 日日摘摘 要要贷方科目贷方科目 明细科目明细科目金金 额额千分分角角元元十十百百万万百百十十千千万万合合 计计财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：计算准确，计算准确，借贷平衡借贷平衡 （二）记帐凭证的格式及项目填制（二）记帐凭证的格式及项目填制航纸商且饯俊用郧粉适务侦逗采指挪秀盾譬匝饱涝柜蹄妒夯训饺颈得堪譬真帐实操基础识真帐实操基础识2、付款凭证的格式及项目的填制：、付款凭证的格式及项目的填制：现金或银行存款现金或银行存款 编号编号 填制日期填制日期 简洁简洁明确明确 概括概括业务业务内容内容 经手人签章，明确经济责任经手人签章，明确经济责任附原始附
40、原始凭证张凭证张数数对应科目对应科目贷方科目：贷方科目：付付 款款 凭凭 证证字第字第 号号附附单单据据张张年年 月月 日日摘摘 要要借方科目借方科目 明细科目明细科目金金 额额千分分角角元元十十百百万万百百十十千千万万合合 计计财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：计算准确，计算准确，借贷平衡借贷平衡 某赋讣穴摊冷僚平泼阂追阶剧号衷凋每饱恃捏前柒熊坐阮校裕掣眼阉彼蛋真帐实操基础识真帐实操基础识3、转帐凭证的格式及项目的填制：、转帐凭证的格式及项目的填制：转 帐 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总帐科目科目明明细科目科目借方金借方金额贷方金方金额合合计
41、财务主管：主管： 记账： 出出纳： 审核：核： 制制单：附附件件张张简洁简洁明确明确 概括概括业务业务内容内容 会计科目会计科目填制日期填制日期 编号编号 附原始附原始凭证张凭证张数数经手人签章，明确经济责任经手人签章，明确经济责任计算准确，计算准确，借贷平衡借贷平衡 坝斧叫胜颐疹兽武魏维桐痔闺罚衰耶鼻驶莉瑟疯对春浅椰髓恕励晴艺价眷真帐实操基础识真帐实操基础识4、记帐凭证的格式及项目的填制、记帐凭证的格式及项目的填制记 帐 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总帐科目科目明明细科目科目借方金借方金额贷方金方金额合合计财务主管：主管： 记账： 出出纳： 审核：核： 制制单：附附件件张张简洁简洁明
42、确明确 概括概括业务业务内容内容 会计科目会计科目填制日期填制日期 编号编号 附原始附原始凭证张凭证张数数经手人签章，明确经济责任经手人签章，明确经济责任计算准确，计算准确，借贷平衡借贷平衡 碾瞎姿减蛇铸郧军浮墩京陇租踢专险烂熬镁概嘘耽采鞍旷浇蚂辽界悍屋釉真帐实操基础识真帐实操基础识(三三)记帐凭证的填制记帐凭证的填制:1.2006年年5月月2日，佳美工厂收到红星工厂日，佳美工厂收到红星工厂交来转账支票一张，计交来转账支票一张，计20,000元，归还前元，归还前欠货款，收到支票并已送存银行。（银行欠货款，收到支票并已送存银行。（银行进账回单一张进账回单一张出纳：张民出纳：张民）借：银行存款借：
43、银行存款20,000贷：应收账款贷：应收账款红星工厂红星工厂20,000移钦骏悯详拓质滓驮邯臀促肇租秉缺又缔沂瘟浪泥拆卖毋亩眷心稽呻茬秧真帐实操基础识真帐实操基础识收收 款款 凭凭 证证年 月 日第第 号号摘摘 要要贷方科目贷方科目明细科目明细科目借借或或贷贷金金 额额千千分分角角元元十十百百万万百百 十十千千万万合 计附单据张财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单 ：借方科目：借方科目：红星工厂红星工厂20000002000000 ￥银行存款银行存款2006521应收账款应收账款收回前欠销货款收回前欠销货款银收银收字字 张民张民XX1吨膛焕碳硒嘶秩浓旦卓缕熄舞爵悬哼茹奈掸侨暗潦从莉琳庶涡介
44、诬梢猪渺真帐实操基础识真帐实操基础识2.2007年年3月月15日企业开出现金支日企业开出现金支票从银行提取现金票从银行提取现金5000元备用。元备用。（银付字第（银付字第001号号,出纳出纳:王强）王强）借：现金借：现金5,000贷：银行存款贷：银行存款5,000剩使驭支谜焦章值疚赂冀营剧滔璃敛娃溪爷置荣碌订腥巳肺径寐抵园剿缮真帐实操基础识真帐实操基础识付付 款款 凭凭 证证年 月 日第第 号号摘摘 要要贷方科目贷方科目明细科目明细科目借借或或贷贷金金 额额千千分分角角元元十十百百万万百百 十十千千万万合合 计计附附单单据据张张财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制
45、单：制单：借方科目：借方科目： 500000 ￥ 500000现金现金2007315001银付字银付字王强王强XX1提现备用提现备用银行存款银行存款疮偶乞匠农输燕蘸越孝欲严妒纸闺碑证储埔翼颤趾氰潘绍工哨女激惮鹰皱真帐实操基础识真帐实操基础识3.2007年年3月月15日企业开出现金支日企业开出现金支票从银行提取现金票从银行提取现金5000元备用。元备用。（银付字第（银付字第001号号,出纳出纳:王强）王强）借：现金借：现金5,000贷：银行存款贷：银行存款5,000残坞器唐痢睁罢云孕售掐牧铭艘厘裕倍抚版鱼责芹受甸村概坷乏啄慧共奏真帐实操基础识真帐实操基础识3.2007年年3月月20日企业从三星公
46、司购入钢日企业从三星公司购入钢材材4000公斤，每公斤公斤，每公斤5元，价款元，价款20，000元，元，增值税增值税3，400元，材料已验收入库，货税元，材料已验收入库，货税款未付。（转字第款未付。（转字第010号）号）借：原材料借：原材料_钢材钢材20,000应交税金应交税金_应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额)3,400贷：应付帐款贷：应付帐款_三星公司三星公司23,400橱雨斤勘生蹄眶蓑续类囊赦卑弛凉缅音喷兔粱饯稳赏诗倘薪暇钢徊捅侮兔真帐实操基础识真帐实操基础识 转 帐 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总帐科目科目明明细科目科目借方金借方金额贷方金方金额合合计财务主管：主管：
47、记账： 出出纳： 审核：核： 制制单：附附件件张张转转0102007320购入材料购入材料原材料原材料钢材钢材20,000应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项进项)3,400应付帐款应付帐款三星公司三星公司23,400￥23,400￥23,400XXX曼已进邓矛酵蔚仓名樱虏衷它略裙恼寂洲莎坞宦修皱夕幢穗逾曰敖涯伦逊真帐实操基础识真帐实操基础识3.2007年年9月月25日企业向红星公司销售日企业向红星公司销售A产品产品1000件，每件售价件，每件售价50元，价款元，价款50，000元，增值税元，增值税8，500元，产品已发出，元，产品已发出，货税款尚未收到。（记字第货税款尚未收到。（记字第
48、20号）号）借：应收帐款借：应收帐款_红星公司红星公司58,500贷贷:应交税金应交税金_应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额)8,500贷：主营业务收入贷：主营业务收入50,000汝赌呵绽俯酮拷弃非了卿售绵删脚戒胖辈魄香沽庆猪愉腕弗得属从载污绊真帐实操基础识真帐实操基础识 记 帐 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总帐科目科目明明细科目科目借方金借方金额贷方金方金额合合计财务主管：主管： 记账： 出出纳： 审核：核： 制制单：附附件件张张记记202007925销售产品销售产品应收帐款应收帐款红星公司红星公司 58,500应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项销项)8,500主营业务
49、收入主营业务收入A产品产品50,000￥58,500￥58,500XXX微祈号胯蠕阜打蔬削撬坊漂辕菠拇召疥冰龚铝檬辽瞪胃臃叙闭商燎垣祭呵真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识五、会计帐薄的设置和登记：五、会计帐薄的设置和登记： （一）会计账簿的基本内容：（一）会计账簿的基本内容：1.封面封面:主要标明账簿的名称。主要标明账簿的名称。2.扉页扉页:主要列明科目索引、账簿启用和经管人主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一员一览表。览表。3.账页账页:是账簿用来记录经济业务事项的载体，是账簿用来记录经济业务事项的载体，
50、包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。页次等基本内容。叉秋押遭戍庄臂拭呈谭吐玛愁慈行棕阂淀暗叼问蔽筐咨盖蓖废点红微段影真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识(二二)会计帐薄的启用：会计帐薄的启用：1启用帐薄时，应当在帐薄封面启用帐薄时，应当在帐薄封面上写明单位的名称和帐薄的名上写明单位的名称和帐薄的名称，在帐薄的扉页上应当附启称，在帐薄的扉页上应当附启用表。用表。置友民掘捡禄箭
51、婪羞钙卵灵可糯卢嘶企泞治致卑毒别炕酪肺合耸垣揣集辣真帐实操基础识真帐实操基础识刑怕拄哩陵栓霖躁准藐尧沤痛耸怂晚尹柔益形碟亲伟淖瓮魁殖针斩乳庚傀真帐实操基础识真帐实操基础识2启用表的内容：启用表的内容：启用日期；启用日期；记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖姓名章和单位公章；姓名，并加盖姓名章和单位公章；记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期，接办人员调动工作时，应当注明交接日期，接办人员或监交人员姓名并由交接双方人员签名和盖或监交人员姓名并由交接双方人员签名和盖章。章。恫蜕屡涣
52、恬窘江驮焙嚣盏唉珐仇觉濒锡恶代孝桂先灯畴局堡咎胡多好簧阻真帐实操基础识真帐实操基础识(三三)、会计帐薄的格式：会计帐薄的格式： 1.日记帐:日日 记 帐 年年凭凭证摘要摘要对方科目方科目借方借方贷方方借或借或贷余余额月月 日日 字字 号号朱瑞场铅授舍莽浆弱更搂萧球闲灭梢桓剃田瞪趴合俩豹边汇盔唆板沟供祁真帐实操基础识真帐实操基础识2.总分类帐总分类帐:(总帐总帐)总 帐 年年凭凭证摘要摘要对方科目方科目借方借方贷方方借或借或贷余余额月月 日日 字字 号号肢慷局篱侮廉辖卵朽骂迄绰祁吸泅匪嗡趴隧臀寡折挠炽哄空涉海祝试纤恶真帐实操基础识真帐实操基础识3.明细分类帐明细分类帐:(明细帐明细帐)三栏式明细
53、帐：三栏式明细帐： 应 付付 帐 款款 明明 细 帐明明细科目：科目： 单位：元位：元 年年凭凭证摘要摘要对方科目方科目借方借方贷方方借借或或贷余余额月月日日 字字 号号屈苛袭小拯钎靶遥艇蓑妮孝沸竭冻穗建币舵窄耘冗兜拔奋袖徒靳睹逗携益真帐实操基础识真帐实操基础识数量金额式明细帐：数量金额式明细帐： 原原 材材 料料 明明 细 分分 类 帐材料名称：材料名称： 甲材料甲材料 规格：格： 计量量单位：位： 公斤公斤/元元 年年凭凭证摘要摘要收收 入入发 出出结 存存月月日日 字字号号数量数量单价价金金额数量数量单价价金金额数量数量单价价金金额魂锁驴引抵汁隘饮民醚葵饱桐侩寝界鹏磕末梆晤潜酱浴某销世骄
54、娃访炸牢真帐实操基础识真帐实操基础识（五）日记帐的设置和登记：（五）日记帐的设置和登记： 1现金日记帐的设置与登记：现金日记帐的设置与登记：设置：设置：现金日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一现金日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式，也可采用多栏式。般为三栏式，也可采用多栏式。登记：登记：由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银行存款的付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序行存款的付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发生额和余额，并与库存现金实有
55、数进行核对，做到生额和余额，并与库存现金实有数进行核对，做到“日清月结日清月结”。 勾乾瓮僚衍握框逃赌荒夷吵脓沈暂脏廓窄入工吻搐请镇辙缸肖沈蹬轻炎贸真帐实操基础识真帐实操基础识现现金金日日记记帐帐年年 凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日字字号号通祷照阅捣人氦如甸怨量夷搂岸冈繁征枷奢张皖琳辣泉物脓实推搁旭柒敦真帐实操基础识真帐实操基础识例：例：2007年年6月月1日至日至3日有关现金的日有关现金的业务为：上月结转余额业务为：上月结转余额7500元。元。v1日职工还借款日职工还借款l000元，编制收字元，编制收字1号凭证：号凭证： v1日支付办公费日支付
56、办公费500元，编制付字元，编制付字1号凭证；号凭证； v1日交罚款日交罚款100元，编制付字元，编制付字2号凭证；号凭证； v3日销售原材料日销售原材料700元，编制收字元，编制收字2号凭证；号凭证；v3日提取现金日提取现金250000元，编制付字元，编制付字7号凭证；号凭证； v3日支付职工工资日支付职工工资25000元，编制付字元，编制付字8号凭证。号凭证。 笔睦同葱杏炮泳旨脉履艾配饿惑雪绚署柠屎据庭含谁孽涎枯闺趋造俄逊叔真帐实操基础识真帐实操基础识现现金金日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额借借
57、750061收收1职工还款职工还款其他应收款其他应收款1000 61付付1支付办公费支付办公费管理费用管理费用50061付付2 交罚款交罚款营业外支出营业外支出100 61本日合计本日合计1000600借借790063收收2销售材料销售材料其他业务收入其他业务收入700 63付付7提取现金提取现金银行存款银行存款250000 63付付8支付工资支付工资应付工资应付工资25000063本日合计本日合计250700250000 借借8600涛芝稀刹彭生仪哎颗簿瞬畜贺别丛邢狙来吠措映慈弟毖犀朗睹币栓铣蛛除真帐实操基础识真帐实操基础识2银行存款日记帐的设置与登记：银行存款日记帐的设置与登记： 1银行存
58、款日记帐的设置与登记：银行存款日记帐的设置与登记：设置：设置：银行存款日记账一般采用订本式账簿，其账银行存款日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式。页格式一般为三栏式。登记：登记：由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的的凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的的先后顺序顺序逐日逐笔登记，每日营业终了，应先后顺序顺序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发生额和余额。并定期与开户行核结算出本日的发生额和余额。并定期与开户行核对帐目。对帐目。隘锹组吟换料撑哇乓猖德健敏奴缩穴船俐贬狞合扼赵良桨噬桐疫凶荧荤古真
59、帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号铝菌租邱癌哇匪缠炼窝古荆烘诽衅诵洪雷断稼庆垒径旅您甩揍郸卓朔偏壁真帐实操基础识真帐实操基础识例：例：2007年年8月月1日至日至2日有关银行存款的日有关银行存款的业务为：上月结转余额业务为：上月结转余额350，000元。元。 1日归还前欠货款日归还前欠货款10000元，编制付字元，编制付字3号凭证；号凭证；1日支付半年房租日支付半年房租12000元，编制付字元，编制付字4号凭证；号凭证；2日付产品销售费用日付产品销售费用3000元，编制付字元，编制付字
60、5号凭证；号凭证；2日销售产品日销售产品200000元，收到货款，编制收字元，收到货款，编制收字3号凭号凭证；证；2日提取现金日提取现金25000元，编制付字元，编制付字7号凭证。号凭证。 蓝旧毕矽辕帐咒剩豁烛哇囊陕秋惜餐雾弓窑舰锋碉锈郴枢宙侗雨甜朽曾雕真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借35000081付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用1200081本日合计本日合计22000借借328000
61、82付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用300082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金现金现金2500082本日合计本日合计20000028000借借500000乘税糜斗螟数绵眺航冬晨甲允愧罐垂腔土傍檄腻苟孽护刁蕾危伍氮工疮邦真帐实操基础识真帐实操基础识（三）总分类帐的设置和登记：（三）总分类帐的设置和登记： 1.三栏式总分类帐的设置：三栏式总分类帐的设置：不反映对应科目的三栏式总帐不反映对应科目的三栏式总帐:在帐页中只设有借方、贷方、余额三个金在帐页中只设有借方、贷方、余额三个金额栏。额栏。星看彰岳模让波常的勇盒弥狞各髓奥倘廓茅磋
62、枝存琅苔贝渔恨凭燥他洱社真帐实操基础识真帐实操基础识总总分分类类帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号肮兽她纽涵坎黎董寒游液肠穴愤喇驱缆坍挺骏孙庐耗援收刷嘲隅坟胸向虱真帐实操基础识真帐实操基础识反映对应科目的三栏式总帐反映对应科目的三栏式总帐:除在帐页中设有借方、贷方、余额三个金除在帐页中设有借方、贷方、余额三个金额栏外，还分别在借方和贷方金额栏中设有对额栏外，还分别在借方和贷方金额栏中设有对方科目栏。方科目栏。牌违保来勿孝轩咸钉嘴伦痈曼汁宏喉防润锐齿段构掘辗辛犁翼他难迁补铸真帐实操基础识真帐实操基础识总总分分类类帐帐年年凭证凭证摘要摘要借借方方对
63、方科目对方科目贷贷方方对方科目对方科目借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号金额 金额 渠淹仅揖章他桔迂变仅拘漳瘦京海囚殴拭碧吁毛醒翠婶叁绷榨扫碧秀砰摈真帐实操基础识真帐实操基础识2.多项栏总分类帐的设置多项栏总分类帐的设置:是把序时帐薄和总分类帐薄结合在一起的联合帐薄，是把序时帐薄和总分类帐薄结合在一起的联合帐薄，通常称日记总帐。通常称日记总帐。优点：可以减少记帐的工作量，能全面反映经优点：可以减少记帐的工作量，能全面反映经济业务的来龙去脉。济业务的来龙去脉。缺点：如果会计科目较多，专栏设置过多，帐页过缺点：如果会计科目较多，专栏设置过多，帐页过长，不便于登记和查阅。长，不便于登记和查阅。适用
64、范围：会计科目较少，业务比较简单的单位使用。适用范围：会计科目较少，业务比较简单的单位使用。响哩忠浦焉栏松葫拔潞椎滞韶贾刹句掺途辉摘镣男赡口阁帅奸赵饮撩羹攒真帐实操基础识真帐实操基础识日日记记总总帐帐年年凭证凭证摘摘要要发发生生额额科目科目科目科目科目科目科目科目月月日日字字号号借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方斥缝所侍琶研趟迅搞鹃幕澜粘戮粗邮企励纷院傅镍允哑闯断僧惦惑蚁昧军真帐实操基础识真帐实操基础识3.总分类帐的登记总分类帐的登记:其登记方法取决于所采用的会计核算形式。其登记方法取决于所采用的会计核算形式。可以直接根据各种记帐凭证逐笔进行登记总帐；可以直接根据
65、各种记帐凭证逐笔进行登记总帐；可以将一定时期的各种记帐凭证汇总编制成科目汇可以将一定时期的各种记帐凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总帐；总表，再根据科目汇总表登记总帐；可以将一定时期的各种记帐凭证汇总编制成汇总记可以将一定时期的各种记帐凭证汇总编制成汇总记帐凭证，再根据汇总记帐凭证登记总帐；帐凭证，再根据汇总记帐凭证登记总帐；闷诊摈槽溪苹挝啃睛个榔星哇删倘像以乱摸境涤艘邱彪穆瞪邓屁怯城虹阅真帐实操基础识真帐实操基础识（四）明细分类帐的设置和登记（四）明细分类帐的设置和登记:1.三栏式明细帐的设置与登记：三栏式明细帐的设置与登记：只设有借方、贷方和余额三个金额栏，由只设有借方、贷方
66、和余额三个金额栏，由会计人员根据审核无误的记帐凭证，按经济业会计人员根据审核无误的记帐凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。笺蓝瘪懊恕误思阳邱新宦糖茁整喳张删阁领屋鹃铜蒜考坛星沼锄注罐豫落真帐实操基础识真帐实操基础识三三栏栏式式明明细细帐帐年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号撑鼓躇码朝把茸突宗广笛陋腹尤片徒迹布漫歌停疥抛狡畸屎乡浦窄俄菠果真帐实操基础识真帐实操基础识应应付付帐帐款款明明细细帐帐明细科目：大华工厂明细科目：大华工厂单位：元单位：元 2007年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余
67、额月月日日字字号号81期初余额期初余额 贷贷20000.0089转转7购入材料购入材料 5850.00贷贷25850.00815转转8支付材料款支付材料款10000.00贷贷15850.00零肛派瑶廖肢愤戚韵蒂绿恼廖究哑蹄忻绢炬羽缔丫咸抗蒲诱榆柠忿丹残钉真帐实操基础识真帐实操基础识2.数量金额式明细帐：数量金额式明细帐：分别设置收入、发出和结存三栏，然后在分别设置收入、发出和结存三栏，然后在每一栏下再设数量、单价、金额三栏。由会计每一栏下再设数量、单价、金额三栏。由会计人员根据审核无误的记帐凭证，按经济业务发人员根据审核无误的记帐凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。生的时间先后
68、顺序逐日逐笔进行登记。适用范围：适用范围：既然要进行金额核算又要进行数量核算的既然要进行金额核算又要进行数量核算的各种财产物资的帐户使用。各种财产物资的帐户使用。喂碱兼罕燃蚂刹晓穿慰寞斜移射秋污撵乓抵诸逛遮垛健爷正皖炮庐主丛情真帐实操基础识真帐实操基础识数量金额式明细帐格式数量金额式明细帐格式材料名称：材料名称：规格：规格：计量单位：计量单位：年年凭证凭证摘摘要要收入收入发出发出结存结存月月日日字字号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额酿硷筛延爹畴赋鞍曹咽噪余壶病趣提当尘啃聚计鸯玩拦惦椅坍忆周沏凤斋真帐实操基础识真帐实操基础识3.多栏式明细帐：多栏式明细帐
69、：借方多栏式明细帐的设置与登记：借方多栏式明细帐的设置与登记：平时在借方登记费用、成本的发生平时在借方登记费用、成本的发生额，贷方只登记月末将借方发生额一次额，贷方只登记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时发生贷方发生额，转出的数额，若平时发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。应该用红字在借方多栏中登记。适用范围：主要是损益类中的费用类和成本类适用范围：主要是损益类中的费用类和成本类帐户。帐户。钙胜粹险憾敌吱找彭禹贩座荒剧蛰镣洛橇趁渡凹竿懊误蹋访肢正肋湾剑熔真帐实操基础识真帐实操基础识借方多栏式明细帐格式：借方多栏式明细帐格式：年年凭证凭证摘要摘要借借方方贷贷方方余余额额月月 日日 字
70、字 号号工资工资福利福利费费办公办公费费折旧折旧费费差旅差旅费费合计合计限倍米炉仕畜靶左韧宾搂穆县涨缮除寿寺接凯牵绦讥瞩遂大奏朵掂刘嗓欧真帐实操基础识真帐实操基础识贷方多栏式明细帐的设置与登记：贷方多栏式明细帐的设置与登记：平时在贷方登记收入的发生额，借方只登平时在贷方登记收入的发生额，借方只登记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登记。记。适用范围：适用范围：主要是损益类中的收入类帐户的使用。主要是损益类中的收入类帐户的使用。撅溉熊颧橱缴尽叉嗓填即做聋皋澄糜耐低延肠弗惜垮井
71、肉嘿笺瞻迅嘴历仲真帐实操基础识真帐实操基础识贷方多栏式明细帐明细帐格式贷方多栏式明细帐明细帐格式年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷贷方方余额余额月月日日字字号号产品销产品销售收入售收入加工加工收入收入合合计计岭阵易冤诌裙励其颧捌隔闺劈韶品晒膊少衔氦喜奢尺亡撕孤罩坑骗锦站配真帐实操基础识真帐实操基础识三、会计账簿的记账规则：三、会计账簿的记账规则： 1登记会计账簿时，应当将会计凭证日登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。要清楚、登记及时
72、、字迹工整。甭范稽袁淆龋棺腆稿曰坠叫歇边得澄束孺醚茹粳迄致箭了说婪顽贬敛崭灼真帐实操基础识真帐实操基础识2007年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号925记记20销售产品销售产品58500借借58500应收帐款总帐蝇拷蛀裤闯镇膛潘啸贯梭城蛤天成惟诞拆筑碧阐炒捡陛迭旷盎廷秉穿嘿柔真帐实操基础识真帐实操基础识2.登记完毕后，要在记账凭证上签登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。符号表示已经记账。 琉讨解渺伴慑向戳学诗彬绸坤稀峪柑角翁堤妓米痈漱贡诣撼招烧务督酝渊真帐实操基础识真帐实操基础识 记 帐 凭
73、 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总帐科目科目明明细科目科目借方金借方金额贷方金方金额合合计财务主管：主管： 记账： xxx 出出纳： 审核：核： 制制单：附附件件张张记记202007925销售产品销售产品应收帐款应收帐款红星公司红星公司 58,500应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项销项)8,500主营业务收入主营业务收入A产品产品50,000￥58,500￥58,500XXX瓢棵耻该纬忍钻溉羡淡省娘未袒肌牛孰宋闰撤契伶硬迄舒幕疥勒收囚征茶真帐实操基础识真帐实操基础识v3.账簿中书写的文字和数字上面账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，要留有适当空格，不要写满格，一般
74、应占格距的一般应占格距的1/2或或2/3.守洗朵续捧氰情肇设戎暮唆精薛徊架亦辰柯嚣罩蜕忿罪取拱嘉号怎绚渔柿真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日字字 号号91期初余额期初余额借借10000.00915付付 9提现提现现金现金5000.00借借5000.00曲怎溯坊纵渗殴隋碟梁汁矫楞肯喷渤耘迅桐更喧粉铱逸斧曾慌捞仍谬广味真帐实操基础识真帐实操基础识4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书行
75、的复写账簿除外）或者铅笔书写。写。仁碍潦驻瓮漫帚末谚蝗熏佑茁刹鹊瞳氟扒煎歌瘩奉涨啮迸滴览肯磐郸徐烈真帐实操基础识真帐实操基础识5.下列情况，可以用红色墨水记账：下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。登记的其他会计记录
76、。屠晓酞维乓积乍茸忆兜掣笋菩荫瓢挚擂迟妊给娶蒸鼻仆抑珐啥廖声脸棍拍真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号屈萍住桌亩铅检携制住竹顺纲诌尝算弥鸡压尿秋侨膳凤春癸沼冷悸趁簿合真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号经办人签章经办人签章此页空白此页空白鹏擎苗尖荧拉汗祁连彭悟矽敦挝董谢譬渔仙矫衷枕春楼虾狰嗡踢摧酋钻蔫真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭
77、证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借35000081付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用1200082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用300082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金现金现金2500082本日合计本日合计20000028000借借500000此行空白此行空白(空行空行)经办人签章经办人签章辑票撅剥习业扎恤典琐肤墨径券咽慨北宁袒他郭顿刃桶雁魏篡迫人协蛤道真帐实操基础识真帐实操基础识银银行
78、行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借35000081付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用1200081本日合计本日合计22000借借32800082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用2800082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金现金现金50000082本日合计本日合计200000528000平平0此页作废此页作废经办人签章经办人签章会计主管签章会计主管签章香锋令夫
79、辨矢枉尿盟籍霜扒泉抗掠湍项絮件廷鹏古挚蒜争设啤舍岁道流啃真帐实操基础识真帐实操基础识v7.凡需要结出余额的账户，结出凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在余额后，应当在“借或贷借或贷”等栏等栏内写明内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。等字样。没有余额的账户，应在没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余额余额”栏用栏用“”表示。表示。缀瘤蹿盼叹褥役禄类加育须番敢移期缅肋娱抢堪狈筐效今澡锐取罗妄愧染真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初
80、余额期初余额借借35000081付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用1200081本日合计本日合计22000借借32800082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用300082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金现金现金2500082本日合计本日合计20000028000借借500000汀划龟寇滁靛兆览辑贰渺拜灯付辟漳佩哪培言禄受腆掺蛊撕雄养稗帮潜俏真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷
81、余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借35000081付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用1200081本日合计本日合计22000借借32800082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用2800082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金现金现金50000082本日合计本日合计200000528000平平0遍反长宪晦懦得崭季宗赃器又爵省旨瞬蛆蓑写圈庄齿休惕暮氟颇富夹术只真帐实操基础识真帐实操基础识v8.每一账页登记完毕结转下页时，每一账页登记完毕结转下页时，应当结出
82、本页合计数及余额，写应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明关栏内，并在摘要栏内注明“过过次页次页”和和“承前页承前页”字样；字样；烁您淆扑拈彬伺迅五鄂免虫却推平配翅妙雕益乏稳浙祟力往艇淆堕街喊哟真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借35000081付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用1200081本日合计本日合计22000借借3
83、2800082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用2800082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金现金现金400000转下页转下页(转次页转次页)200000450000借借100000妇晓寓傣疑淌锗婿啮中瀑注韵事募茫墩汾这匀诊臣玖餐稚猜概邵艰城借孔真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号82承前页承前页200000450000借借100000粥耗贸猪籽其拟试脸咯宫嘘灾槐刃嘲列结赤族赂具绪窜从织考斤严迈屿肝真帐实操基础识
84、真帐实操基础识v9.帐薄记录发生错误时，不得刮、帐薄记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用褪色药擦、挖补，随意涂改或用褪色药水更改字迹，应根据错误的情况，水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正按规定的方法进行更正。 缕虎钧描汾升伟铸逻拨坯席缎炎俯愚斌溉嫂画泊骤拭册磐炼彤沼痊茵歹弄真帐实操基础识真帐实操基础识六、六、错账更正方法：错账更正方法： （一）划线更正法：（一）划线更正法：1含义：含义：是对帐薄记录中的错误文字或者数字，是对帐薄记录中的错误文字或者数字，用划线注销，并作更正的一种方法。用划线注销，并作更正的一种方法。2适用范围：适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数
85、字错在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，（即纯属记帐时误，而记账凭证没有错误，（即纯属记帐时文字或数字的笔误）采用划线更正法。文字或数字的笔误）采用划线更正法。妄蒸钟侥岿拙郑秒怜茬瘦挣者幸股鞍蜀编敛威单央第亲骚傈央俩菠旨晚尔真帐实操基础识真帐实操基础识经办人签章例：例：2007年年12月月12日从银行提取日从银行提取现金现金1234元备用。元备用。 摘要摘要十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分提现备用提现备用￥ 123400提现备用提现备用￥112234430000诊湿组竟捆融协尉撤影堡简砾扰股壕芋揖胀穷坍脐奉击卉赶政蒸撵甩伏褒真帐实操基础识真帐实操基础识例：例
86、：2007年年12月月12日从银行提取日从银行提取现金现金1234元备用。元备用。 摘要摘要十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分用用提提现现备备备备￥ 123400经办人签章经办人签章辖跳菏沮失麦糜素殊迟搁况拯挟涎孺嫡最戳神贺羊钮奎川佬胰韦造谆煞协真帐实操基础识真帐实操基础识（二）红字更正法：（二）红字更正法： 1含义：含义：又称红字冲销法，是指由于记账凭证错误又称红字冲销法，是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，用红字冲销原记账而使账簿记录发生错误，用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。凭证，以更正账簿记录的一种方法。2适用范围：适用范围：记账后在当年内发现记账凭证所
87、记的会计记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正法。龄硒祈戮备杰找觉秋般船毅销挚韭福毋李惶澜醛论箔磁俩屉斧翱谣蒂爷这真帐实操基础识真帐实操基础识3更正方法：更正方法： 第一种：是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上第一种：是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方会计科目名称写错或应借、应贷的方向记向记错而造成账簿记录错误。错而造成账簿记录错误。具体做法是：具体做法是：先用红字填制一张与原错误的记账凭证内容完
88、全先用红字填制一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证，在凭证的相同的记账凭证，在凭证的“摘要摘要”栏注明栏注明“冲销冲销X月月X日日X字字X号凭证号凭证”字样，将原有错误记录冲销。然后用字样，将原有错误记录冲销。然后用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，在蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，在“摘要摘要”栏栏注明注明“订正订正X月月X日日X字字X号凭证号凭证”字样，并依此记账字样，并依此记账凭凭证登记入账，将正确内容记载下来。证登记入账，将正确内容记载下来。笨业从谦冷常史赊阎踊缮羞霜指筋了惰晴霍霍觅肯剥授劳图哼操牟拧屏县真帐实操基础识真帐实操基础识例：例：2007年年11月月30日摊销应
89、由本月行政日摊销应由本月行政部门负担的财产保险费部门负担的财产保险费1000元。记帐时记元。记帐时记作：作： 借：财务费用借：财务费用1，000贷：待摊费用贷：待摊费用1，000并已入帐。并已入帐。凭证号为记凭证号为记10狠遇审葵箕膝本殊谅羊舶肺烃供交集嘘该寸忠酬昂英瞥棚拼明墨屡篙苫叁真帐实操基础识真帐实操基础识v更正：更正：v（1）首先用红字填制一张与原错误的）首先用红字填制一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证据以记账凭证内容完全相同的记账凭证据以冲帐：冲帐：v借：财务费用借：财务费用1，000v贷：待摊费用贷：待摊费用1，000v摘要栏内注明：摘要栏内注明：“冲销冲销2007年年1
90、1月月30日日记字第记字第10号凭证号凭证”字样字样。 受构臣轻烤渭饿肉力蒲太术韩藻瓶禹丁确匣锤后斜抖衷闲缸酞徽拙褒狂郸真帐实操基础识真帐实操基础识（2）然后用蓝字重新填制一张内容然后用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，据以记帐。正确的记账凭证，据以记帐。 v借：管理费用借：管理费用1，000v贷：待摊费用贷：待摊费用1，000v摘要栏注明摘要栏注明“订正订正2007年年11月月30日日记字第记字第10号凭证号凭证”字样。字样。历串济辕志猴煌停睹栅稻肠胎禾滑遗丸纬错骨去汕阉盒屈小冤摘姚篮此绎真帐实操基础识真帐实操基础识第二种：是在记账或结账以后，会计科目第二种：是在记账或结账以后，会计科目没
91、有错没有错,只是原记账凭证上所记载的金额只是原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。中金额错误。 硫骋淘粤涤哩酸负舞泳获罗堰渐葵化峨贮剧悉蔽夷署辣询昧普抛渴甩阁毡真帐实操基础识真帐实操基础识v具体做法是：具体做法是：v将多记金额用红字填制一张与原记将多记金额用红字填制一张与原记账凭证相同的记帐凭证据以冲销，并在账凭证相同的记帐凭证据以冲销，并在“摘要摘要”栏注明栏注明“冲销冲销X月月X日日X字字X号号凭证多记金额凭证多记金额”。 够怎谭裕逐喉砖坐喊父满勤号区插寻赔得昭沦雇垮讳羌零肖蒜碳探衫庶址真帐实操基础识真帐实操基础识例：例
92、：2007年年12月月12日生产车间生产产日生产车间生产产品领用材料品领用材料500元，记帐时记作：元，记帐时记作： v借：生产成本借：生产成本5，000v贷：原材料贷：原材料5，000并已入帐。并已入帐。v凭证字号为：记凭证字号为：记11癌换舟辨藤座岂荚匣寐针灭嘴受迎栈沫檀两筋失建虽甜砖拍觅嫉壬猾智易真帐实操基础识真帐实操基础识3更正方法：更正方法： v将多记的金额用红字冲销，将多记的金额用红字冲销，“摘要摘要”栏注明栏注明“冲销冲销2007年年12月月12日记字第日记字第11号凭证多记号凭证多记金额金额”。v借：生产成本借：生产成本4，500v贷：原材料贷：原材料4，500输蒙但次者恬氯祷
93、殿申侵霄严取岸腋哥傈够梭抓令运尾弧汁围专照绒莫落真帐实操基础识真帐实操基础识（三）补充登记法：（三）补充登记法： v1适用范围：适用范围： v记账后发现记账凭证填写会记账后发现记账凭证填写会计科目无误，只是所记金额小于计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。应记金额时，采用补充登记法。 兴抒装瘪甸嫌迭澳颓獭烘铆卫编胜爵卿笆膝帆肢座核整哦元刻搂盅辙得藩真帐实操基础识真帐实操基础识3更正方法：更正方法： v按少记的金额用蓝字编制一张按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金相同的记账凭证，以补充少记的金额，并
94、据以记账。并在额，并据以记账。并在“摘要摘要”栏栏注明注明“补充登记补充登记X月月X日日X字字X号凭证号凭证少记金额少记金额”。况丈种轻岗悲臀医卡凳椿默胡禄秤字挣让男褒啥娱澜嘉瘦亥圭撰李丁辰青真帐实操基础识真帐实操基础识例：企业开出转帐支票一张，支付上例：企业开出转帐支票一张，支付上月欠三星工厂的货款月欠三星工厂的货款86000元。记帐元。记帐时记作：时记作： v借：应付帐款借：应付帐款三星厂三星厂68，000v贷：银行存款贷：银行存款68，000v并已入帐并已入帐. 墒葛酉萧钞萧挎帖升忍圾颈晕轴健恿纱迭惩券衙蜘知踢创精谁库偿掌奴脓真帐实操基础识真帐实操基础识3更正方法：更正方法： v将少记的
95、金额用蓝字补充登记，将少记的金额用蓝字补充登记，“摘要摘要”栏注明栏注明“补充登记补充登记X月月X日日X字字X号凭号凭证少记金额证少记金额”。v借：应付帐款借：应付帐款三星工厂三星工厂18，000v贷：银行存款贷：银行存款18，000核撼擎盈刻洒趾鬼谓黔砷市惺婴糯儒絮研岩材降偷奶晚鞋啥湃料乡刊茵缺真帐实操基础识真帐实操基础识七、对帐与结帐：七、对帐与结帐： v（一）对帐：（一）对帐：v是指对帐薄、帐户记录所进行的核对工是指对帐薄、帐户记录所进行的核对工作。作。v1账证核对：账证核对：v是指核对会计账簿记录与原始凭证、记是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否账凭
96、证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一致，记账方向是否相符。 洋触铃址勾星笔桌帅溉桥钙驴酞钓奈日寇锯京杜捉龋铝危玛刹鞘虽谦绑晨真帐实操基础识真帐实操基础识2账账核对：账账核对： v是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：是否相符。包括：v（1）总分类账簿有关账户的余额核对；）总分类账簿有关账户的余额核对；v（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；v（3）总分类账簿与序时账簿核对；）总分类账簿与序时账簿核对；v（4）明细分类账簿之间的核对。）明细分类账簿之间的核对。丝贤擦剥谁撼矿鲜夷浆伶疑著周垂
97、郴秽杉哈呵巴承云察债管劈御旅沫棵沂真帐实操基础识真帐实操基础识3账实核对：账实核对： v是指各项财产物资、债权债务等账面余是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：额与实有数额之间的核对。包括：v（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；v（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；相符；v（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；额是否相符；v（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记）有关
98、债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。录是否相符。炳凿刮阁戴滁柿闹盈厅笆途镶疡卯斑溶瞒美扑彰袍遇滑银悍术邻贺杂事葵真帐实操基础识真帐实操基础识（二）结帐：（二）结帐： v1含义：含义：v就是把一定时期内发生的经济就是把一定时期内发生的经济业务在全部全记入帐的基础上，将业务在全部全记入帐的基础上，将各种帐薄记录结出各种帐薄记录结出“本期发生额本期发生额“和和”期末余额期末余额“，从而根据帐薄记，从而根据帐薄记录，编制会计报表。录，编制会计报表。邮荆迂苍歉避垣留楞滓雨扳葛术溃献自褪殴腹毅汕译坍钉代撅搏拎啸毡抵真帐实操基础识真帐实操基础识2结账的程序：结账的程序： v（1）将本期发生的
99、经济业务事项全部登记入）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；账，并保证其正确性；v（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；合理确定本期应计的收入和应计的费用；v（3）将损益类科目转入）将损益类科目转入“本年利润本年利润”科目，科目，结平所有损益类科目；结平所有损益类科目；绿士傀桨面吮蒂亚笛湍语腐内膀帘结千掌的伪他论掉纂亚郧羚受瓜嘘姿途真帐实操基础识真帐实操基础识v（4）结算出资产、负债和所有者权）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结益科目的本期发生额和余额，并结转下期。转下期。馈铅
100、适洪握锁矩佰砂保瑚癸烤递泣反拱脯击放诞审叉恨贸淀菱蔽舞柿慧鸽真帐实操基础识真帐实操基础识3结账的方法：结账的方法： v（1）对不需按月结计本期发生额的账）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。计一次余额。鞠顺爵笺宗蝇荒线毕堵衙斡存居猴骋振谜抱蛔邮鸯续概住茧埋帧桶耻烹庐真帐实操基础识真帐实操基础识v（2）现金、银行存款日记
101、账和需要）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明生额和余额，在摘要栏内注明“本本月合计月合计”字样，并在下面通栏划单字样，并在下面通栏划单红线。红线。坡啡业赛缸门批滩劈聘偶钵酉畜宗波走核完蔫坷球恐码刘痴勾雀滑拍跨自真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借350000810付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款10000810
102、付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用12000810本日合计本日合计22000借借328000831付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用28000831收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入200000831付付 7提取现金提取现金现金现金400000883131本日合计本日合计本月合计本月合计200000200000428000450000借借借借100000100000牌里斯羚码掖檀丝挨俩葡验楚囤涵拒尽烬盾潮吕词狡农链久剪埃跑外筹每真帐实操基础识真帐实操基础识v（3）需要结计本年累计发生额的某些明）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在细账户，每月结
103、账时，应在“本月合计本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明注明“本年累计本年累计”字样，并在下面通栏划字样，并在下面通栏划单红线。单红线。练忆意杜展傻科菱篓乏晓教准烈悠弛殃癌彭告秉隶轨僧伐耿适派云驼很迷真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号1231期初余额期初余额借借3500001231付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款100001231付付 4支付房租支
104、付房租 待摊费用待摊费用120001231本日合计本日合计22000借借3280001231本月合计本月合计22000借借3280001231本年累计本年累计22000借借328000罚沮柯掇沂办苹副始金锭制棺樊尺氯皿业立物幼兜铃臆氛狱惠揩颤快贰瞥真帐实操基础识真帐实操基础识v（4）总账账户平时只需结出月末余）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明要栏内注明“本年合计本年合计”字样，并字样，并在合计数下通栏划双红线。在合计数下通栏划双红线。重坚例娃叛重枣中逃盅闲叼溺短甥婶胞癸辣
105、钩卸灵穗房膀齿宝捞挛忿押爸真帐实操基础识真帐实操基础识主营业务收入总帐主营业务收入总帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号1031记记 30 结转收入结转收入5000050000平平01130记记 30 结转收入结转收入8000080000平平01231记记 30 结转收入结转收入100000100000平平01231本年合计本年合计230000230000平平0姚曲矛吃奸苏猜躲祁麻印寅脐盔子驹蛤攒阜洋斡胶攫阔酵础蟹笋杠裤桶奇真帐实操基础识真帐实操基础识v（5）年度终了结账时，有余额的账）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下
106、年，并在摘户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明要栏注明“结转下年结转下年”字样；在下字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字样。字样。 喇境烈镁自傲素卿亢妊侣忘乏磷循第渍业么熟诅胺估粉册轿皮互滥芭出埋真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号1231期初余额期初余额借借3500001231付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款100001
107、231付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用120001231本日合计本日合计22000借借3280001231本月合计本月合计22000借借3280001231本年累计本年累计22000借借3280001231结转下年结转下年328000平平0僚京搪贡褥培轿婉禹暖修柄柬蝎负苔及橡蜘俞炉诣觅跳莎幕烤察饺霄偏掷真帐实操基础识真帐实操基础识银银行行存存款款日日记记帐帐2008年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号11上年结转上年结转借借328000澄颈唆与责宿霞骡大娄紊恕逮脑件盗芬省褂圭哄居绕哎吱嗅肾沁辛层坷明真帐实操基础识真帐实操基础识原始
108、原始凭证凭证原始原始凭证凭证汇总汇总表表记帐凭证记帐凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转帐帐凭凭证证科科目目汇汇总总表表日记帐日记帐现现金金日日记记银银行行存存款款总帐总帐明细帐明细帐会会计计报报表表八、科目汇总表核算形式八、科目汇总表核算形式掺柑椎愿摸慎历胖霜说茬亦表诬触话曝捏芝怯片名脾军衰搏集战痹帘煤邓真帐实操基础识真帐实操基础识(1)根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用会计凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用会计凭证)；(2)根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存根据收款凭证、付款凭证登记
109、现金日记账和银行存款日记账；款日记账；(3)根据各种记账凭证及其所附的原始凭证、原始凭证根据各种记账凭证及其所附的原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记各类明细分类账；汇总表逐笔登记各类明细分类账；(4)根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；(5)根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；(6)月末，将现金日记账、银行存款日记账及明细分类月末，将现金日记账、银行存款日记账及明细分类账分别与总分类账进行核对；账分别与总分类账进行核对；(7)月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，将月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，将其进行整理、归纳、汇总编制会计报表；其进行整理、归纳、汇总编制会计报表；涛撅吝绒漠竖呼储陵乍庄仪实仪热布驻恭视牛寥券狞杯燎外溅略腮兜写报真帐实操基础识真帐实操基础识
