课件事业单位会计制度

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1、泊旷浑绣郴较糊啦长孺劳重痘犯盆瓦猿驴食栈舷衍生走嵌销果特龟廷侵防课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度事业单位会计制度事业单位会计制度主讲：许伏秋主讲：许伏秋培千浓捏忱狰煽沾幌式阻砾买臭馒说恍滁决沸迢姻瓣主延酞郁炬恨沁踪蜡课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度本讲座主要内容本讲座主要内容n n一、事业单位会计制度修订背景一、事业单位会计制度修订背景 n n二、事业单位会计制度的修订原则二、事业单位会计制度的修订原则 n n三、三、 新旧事业单位会计制度的主要变化新旧事业单位会计制度的主要变化 n n四、四、 新事业单位会计制度的主要内容新事业单位会计制度的主要内容n n五、五、 新旧事业单

2、位会计制度衔接的处理新旧事业单位会计制度衔接的处理叔涩裹雅及千昭葬盈谗肛记德蹄佳末勉夯讹蓑死襄患墟亡勿窍乍赖罪涵察课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度一、事业单位会计制度修订背景一、事业单位会计制度修订背景 一是适应财政管理改革的需要。一是适应财政管理改革的需要。一是适应财政管理改革的需要。一是适应财政管理改革的需要。 二是配合事业单位财务规则实施的需要。二是配合事业单位财务规则实施的需要。二是配合事业单位财务规则实施的需要。二是配合事业单位财务规则实施的需要。 三是进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质三是进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质三是进一步规范事业单

3、位会计行为、提高事业单位会计信息质三是进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质 量的需要。量的需要。量的需要。量的需要。 市贫很纽虏贵胸答讫啄瓦摹尾峪异仍狐搽套漏俱九害侯抄胶哆猖子篓乌高课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度二、事业单位会计制度的修订原则二、事业单位会计制度的修订原则 遵循事业单位会计准则遵循事业单位会计准则遵循事业单位会计准则遵循事业单位会计准则 考虑多方会计信息需求考虑多方会计信息需求考虑多方会计信息需求考虑多方会计信息需求 与财政改革政策相协调与财政改革政策相协调与财政改革政策相协调与财政改革政策相协调 与财务规则修订相协调与财务规则修订相协调与财务规则修订相

4、协调与财务规则修订相协调 服务科学化精细化管理服务科学化精细化管理服务科学化精细化管理服务科学化精细化管理 着力提高会计信息质量着力提高会计信息质量着力提高会计信息质量着力提高会计信息质量轻阮睦袋聂堡猾豌咋唁吕抠渊席雌借勉姓律艰傲喂散挑墟点衔犯虎允披耀课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度三、新旧主要变化三、新旧主要变化主要有如下八大方面的变化：主要有如下八大方面的变化：主要有如下八大方面的变化：主要有如下八大方面的变化： 1 1、协调增加财政改革会计核算内容、协调增加财政改革会计核算内容、协调增加财政改革会计核算内容、协调增加财政改革会计核算内容2 2 2 2、创新引入固定资产折旧、创新引

5、入固定资产折旧、创新引入固定资产折旧、创新引入固定资产折旧/ / / /无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销无形资产摊销3 3 3 3、明确规定基建数据并入会计、明确规定基建数据并入会计、明确规定基建数据并入会计、明确规定基建数据并入会计“大账大账大账大账”4 4 4 4、着力加强财政投入资金会计核算、着力加强财政投入资金会计核算、着力加强财政投入资金会计核算、着力加强财政投入资金会计核算5 5 5 5、规范核算非财政补助结转结余及其分配、规范核算非财政补助结转结余及其分配、规范核算非财政补助结转结余及其分配、规范核算非财政补助结转结余及其分配6 6 6 6、突出强化资产计价和入账管理、突出强

6、化资产计价和入账管理、突出强化资产计价和入账管理、突出强化资产计价和入账管理7 7 7 7、全面完善会计科目体系及其说明、全面完善会计科目体系及其说明、全面完善会计科目体系及其说明、全面完善会计科目体系及其说明8 8 8 8、改进优化财务报表体系和结构、改进优化财务报表体系和结构、改进优化财务报表体系和结构、改进优化财务报表体系和结构椎载扩艾钧贮何列忙扇拄狗渍皂搔莹阮章距堑如绿毛扮粉废谊农总阮烦镁课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度四、新事业单位会计制度的主要内容四、新事业单位会计制度的主要内容n n一、制度的结构体例一、制度的结构体例一、制度的结构体例一、制度的结构体例n n二、总说明有

7、关的几个问题二、总说明有关的几个问题二、总说明有关的几个问题二、总说明有关的几个问题n n三、资产三、资产三、资产三、资产n n四、负债四、负债四、负债四、负债n n五、收入五、收入五、收入五、收入n n六、支出六、支出六、支出六、支出n n七、净资产七、净资产七、净资产七、净资产n n八、财务报表八、财务报表八、财务报表八、财务报表坪抛疾合艇态骗瞩觉侥观住恼菏膨弗棉寺卢擒棉帚惜税薄草晌淫灰茬灶拄课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（一）制度的结构体例（一）制度的结构体例第一部分第一部分第一部分第一部分 总说明（共总说明（共总说明（共总说明（共10101010条）条）条）条）第二部分第二部

8、分第二部分第二部分 会计科目名称和编号（列示会计科目名称和编号（列示会计科目名称和编号（列示会计科目名称和编号（列示5 5 5 5大类共大类共大类共大类共48484848个科目）个科目）个科目）个科目）第三部分第三部分第三部分第三部分 会计科目使用说明会计科目使用说明会计科目使用说明会计科目使用说明第四部分第四部分第四部分第四部分 会计报表格式会计报表格式会计报表格式会计报表格式第五部分第五部分第五部分第五部分 财务报表编制说明财务报表编制说明财务报表编制说明财务报表编制说明 豺臼脓淀氯械灵误钳取移桂获俱查比寒扣沃脯媚笔纸识枣梗莆拎裳掂躺袜课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（二）总说明有

9、关的几个问题 1 1 1 1、适用范围（两个除外、一个另行规定适用范围（两个除外、一个另行规定）：）：）：）：按规定执行按规定执行按规定执行按规定执行医院会计制度医院会计制度等行业事业单位会计制度的等行业事业单位会计制度的事业单位事业单位纳入纳入纳入纳入企业财务管理体系企业财务管理体系企业财务管理体系企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准执行企业会计准则或小企业会计准执行企业会计准则或小企业会计准执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位则的事业单位则的事业单位则的事业单位 参照公务员法参照公务员法参照公务员法参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部管理的事业单位对本制度的适

10、用，由财政部管理的事业单位对本制度的适用，由财政部管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定另行规定另行规定另行规定 2 2 2 2、核算基础、核算基础、核算基础、核算基础3 3 3 3、会计要素、会计要素、会计要素、会计要素4 4 4 4、基建投资会计核算原则、基建投资会计核算原则、基建投资会计核算原则、基建投资会计核算原则5 5 5 5、对折旧、对折旧、对折旧、对折旧/ / / /摊销规定的适用问题摊销规定的适用问题摊销规定的适用问题摊销规定的适用问题6 6 6 6、会计科目运用：、会计科目运用：、会计科目运用：、会计科目运用：艳慎邻粮解迂屎甘营恳献愧翔铲憋踢帅噎凌蜕祁鉴呛孩价翌潦澈观

11、掂盼赶课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度会计科目使用说明n一、资产（一）（一）（一）（一）现金及各种存款现金及各种存款（1 1 1 1）事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度）事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度）事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度）事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度 （2 2 2 2）会计科目的设置）会计科目的设置）会计科目的设置）会计科目的设置（3 3 3 3）建立相应日记账）建立相应日记账）建立相应日记账）建立相应日记账（4 4 4 4）现金溢余或短缺）现金溢余或短缺）现金溢余或短缺）现金溢余或短缺 颗旨凯础障南倦隐

12、腑侠拧谊啼锥劣昆陕藏铰殃榷厂柱捡僧仑汕的疟沁扼破课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（二）国库支付业务（二）国库支付业务（二）国库支付业务（二）国库支付业务 零余额账户用款额度、财政应返还额度零余额账户用款额度、财政应返还额度零余额账户用款额度、财政应返还额度零余额账户用款额度、财政应返还额度1 1 1 1、日常核算、日常核算、日常核算、日常核算（1 1 1 1）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书所列数额权支付到账通知书所列数额权支付到

13、账通知书所列数额权支付到账通知书所列数额 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入（2 2 2 2）支出时）支出时）支出时）支出时 借：借：借：借： 有关科目有关科目有关科目有关科目 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度（3 3 3 3）提现时）提现时）提现时）提现时 借：借：借：借： 库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度惩摇图绅虎探躁需垃燃差蓝

14、羔舶喜涉梳滋辰戳能价损络绢海夯胶槽膝雇勃课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度 2 2 2 2、国库支付款项退回的处理、国库支付款项退回的处理、国库支付款项退回的处理、国库支付款项退回的处理 因购货退回等发生国库授权支付额度退回因购货退回等发生国库授权支付额度退回因购货退回等发生国库授权支付额度退回因购货退回等发生国库授权支付额度退回（1 1 1 1）属于以前年度支付的款项，按退回金额）属于以前年度支付的款项，按退回金额）属于以前年度支付的款项，按退回金额）属于以前年度支付的款项，按退回金额借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：贷：贷：

15、贷：财政补助结转财政补助结转/ /财政补助结余财政补助结余/ /存货存货（2 2）属于本年度支付的款项，按退回金额）属于本年度支付的款项，按退回金额 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：事业支出贷：事业支出贷：事业支出贷：事业支出/ / / /存货等存货等存货等存货等魁啥侠湿案仙年琶附喧召履姐撂抹矗拼光阜郑弹雹闽魏采样诗蛾墓萤哟区课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度3 3 3 3、年终结余资金的处理、年终结余资金的处理、年终结余资金的处理、年终结余资金的处理（1 1 1 1）年度终了根据代理银行提供的对账单做注销额度的相）年度终了根

16、据代理银行提供的对账单做注销额度的相）年度终了根据代理银行提供的对账单做注销额度的相）年度终了根据代理银行提供的对账单做注销额度的相关账务处理关账务处理关账务处理关账务处理 借：财政应返还额度借：财政应返还额度借：财政应返还额度借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度（2 2 2 2）本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款）本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款）本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款）本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据未下达的额度额度下达数，根据未下达的额度

17、额度下达数，根据未下达的额度额度下达数，根据未下达的额度 借：财政应返还额度借：财政应返还额度借：财政应返还额度借：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付财政授权支付财政授权支付 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入下年初下年初下年初下年初（1 1 1 1）根据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度）根据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度）根据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度）根据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理的相关账务处理的相关账务处理的相关账务处理 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度

18、借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付财政授权支付财政授权支付（2 2 2 2）收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户额度）收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户额度）收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户额度）收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户额度 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度财政授权支付财政授权支付财政授权支付财政授权支付乳诽轰醚强药惩疆派乐旋啃钧她鼠辆家摈

19、出梢稻拙肄饭仰茨芥棕踞辰靶雁课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（三）应收及预付款项（三）应收及预付款项（三）应收及预付款项（三）应收及预付款项新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：应收票据应收票据应收票据应收票据商业汇票到期收不到票款商业汇票到期收不到票款商业汇票到期收不到票款商业汇票到期收不到票款应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款、预付账款、其他应收款应收账款、预付账款、其他应收款应收账款、预付账款、其他应收款应收账款、预付账款、其他应收款坏账损失的确认坏账损失的确认：逾期逾期逾期逾期3 3 3 3年或以上、有确凿证据表明无法收年或以上、有确凿证据表明无法收年或

20、以上、有确凿证据表明无法收年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。回，要报批核销。回，要报批核销。回，要报批核销。 先转入先转入先转入先转入“待处置资产损溢待处置资产损溢待处置资产损溢待处置资产损溢”，报批核销时计入，报批核销时计入，报批核销时计入，报批核销时计入“其他其他其他其他支出支出支出支出”，以后又收回时计入，以后又收回时计入，以后又收回时计入，以后又收回时计入“其他收入其他收入其他收入其他收入”。“预付账款预付账款预付账款预付账款”的登记的登记的登记的登记：明细核算或辅助登记明细核算或辅助登记明细核算或辅助登记明细核算或辅助登记; ; ; ;登记预付账款登记预付账款登记预付账款

21、登记预付账款的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。资金）。资金）。资金）。 佃医硼洱疥嘘鞘邮织卡贡咎碧幅掘爹篇渔菜投吼求寂辅渴垫醒他科憨实赏课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（四）存货（四）存货（四）存货（四）存货新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：1 1 1 1、“存货存货存货存货”科目核算范围扩大科目核算范围扩大科目核算范围扩大科目核算范围扩大 原制度原制度原制度原制度“材料材料材料材料”、“产成

22、品产成品产成品产成品”、“成本费用成本费用成本费用成本费用”组成组成组成组成 2 2 2 2、改进盘盈盘亏处理方法、改进盘盈盘亏处理方法、改进盘盈盘亏处理方法、改进盘盈盘亏处理方法黍竿飘肯涟星俏掇躬器团单厉捷份匹斧故跺姆曹驾撕况冠阎抒凸筒草墟缄课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、明细核算或辅助登记、明细核算或辅助登记、明细核算或辅助登记、明细核算或辅助登记 应当按照存货的种类、规格、保管地点等进行明细核算。应当按照存货的种类、规格、保管地点等进行明细核算。 事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记取得存货事业单位应当通过明细核算或

23、辅助登记方式，登记取得存货成本的资金来源（区分财政补助资金、非财政专项资金和其成本的资金来源（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）他资金）2 2 2 2、自行加工存货、自行加工存货、自行加工存货、自行加工存货设置设置设置设置“生产成本生产成本生产成本生产成本”明细科目（不再限于内部成本核算）明细科目（不再限于内部成本核算）明细科目（不再限于内部成本核算）明细科目（不再限于内部成本核算）成本构成：直接材料费用成本构成：直接材料费用成本构成：直接材料费用成本构成：直接材料费用+ + + +直接人工费用直接人工费用直接人工费用直接人工费用+ + + +分配的间接费分配的间接费分配的间接费分配

24、的间接费用用用用3 3 3 3、接受捐赠、接受捐赠、接受捐赠、接受捐赠/ / / /无偿调入存货无偿调入存货无偿调入存货无偿调入存货有关凭据（加相关费用）金额有关凭据（加相关费用）金额有关凭据（加相关费用）金额有关凭据（加相关费用）金额同类或类似资产的市场同类或类似资产的市场同类或类似资产的市场同类或类似资产的市场价价价价格（加相关费用）格（加相关费用）格（加相关费用）格（加相关费用）名义金额入账名义金额入账名义金额入账名义金额入账辑览萄枫阑剃爵综榷蔷侩肿奎遵嘉咱记拟帕龄贴眺音磐瞥膀某闲娥砧暮亏课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度存货的主要账务处理存货的主要账务处理（一）存货在取得时，应当

25、按照其实际成本入账（一）存货在取得时，应当按照其实际成本入账1.1.购入的存货购入的存货 购入的存货验收入库，按确定的成本购入的存货验收入库，按确定的成本 借：存货借：存货 贷：银行存款贷：银行存款 应付账款应付账款 财政补助收入财政补助收入 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料，属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料，按确定的成本（不含增值税进项税额）按确定的成本（不含增值税进项税额） 借：存货借：存货 借：应缴税费借：应缴税费应缴增值税（进项税额）应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 应付账款应付账款釉握寥曹象廖拽输仙佃桅自徘

26、破辛嫩禄两榆星淹翘幌山蹦呢鲸诊撇埃疫猩课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度 2.2.自行加工的存货自行加工的存货 借：存货借：存货生产成本生产成本 贷：存货（领用材料相关的明细科目）贷：存货（领用材料相关的明细科目） 应付职工薪酬应付职工薪酬 银行存款银行存款 加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本 借：存货（相关明细科目）借：存货（相关明细科目） 贷：存货（生产成本）贷：存货（生产成本）绢颁闪旬孺约卵互细旧仰号截外褥挪拾惩闽梳拍鬃遁喀喳观慌忍欺茎犬澎课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度3 3 3 3、接受捐赠、接受捐赠、接受捐赠、接受

27、捐赠/ / / /无偿调入存货无偿调入存货无偿调入存货无偿调入存货(1)(1)无偿调入的存货无偿调入的存货 借：存货借：存货 贷：银行存款（按照发生的相关税费、运输费等）贷：银行存款（按照发生的相关税费、运输费等） 贷：其他收入贷：其他收入(2) (2) 按照名义金额按照名义金额 借：存货借：存货 贷贷: :其他收入其他收入 按照发生的相关税费、运输费等按照发生的相关税费、运输费等 借借: :其他支出其他支出 贷贷: :银行存款银行存款稿山理企轻铀暂搞膏限砌雍栖择炮财巡朗拽嫂柯壁卯碰擂样襟菇衙碗愉禁课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度4 4 4 4、存货的发出、存货的发出、存货的发出、存货

28、的发出 计价方法计价方法计价方法计价方法存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。法一经确定，不得随意变更。法一经确定，不得随意变更。法一经确定，不得随意变更。低值易耗品的成本于领用时一次摊销。低值易耗品的成本于领用

29、时一次摊销。低值易耗品的成本于领用时一次摊销。低值易耗品的成本于领用时一次摊销。 效客瘴浙反颊控臆右簧洒孙冉款福员郸衣卤储填旗腰税刽诗刚术驹臆唱寞课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（五）投资（五）投资（五）投资（五）投资短期投资、长期投资短期投资、长期投资短期投资、长期投资短期投资、长期投资 1 1 1 1、新旧主要变化：、新旧主要变化：、新旧主要变化：、新旧主要变化：（1 1 1 1）区分长短期分设科目）区分长短期分设科目）区分长短期分设科目）区分长短期分设科目短期投资短期投资短期投资短期投资：事业单位依法取得的，持有时间不超过：事业单位依法取得的，持有时间不超过：事业单位依法取得的，

30、持有时间不超过：事业单位依法取得的，持有时间不超过1 1 1 1年的投资年的投资年的投资年的投资主要是国债投资。主要是国债投资。主要是国债投资。主要是国债投资。长期投资长期投资长期投资长期投资：事业单位依法取得的，持有时间超过：事业单位依法取得的，持有时间超过：事业单位依法取得的，持有时间超过：事业单位依法取得的，持有时间超过1 1 1 1年的股权和年的股权和年的股权和年的股权和债权性质的投资。债权性质的投资。债权性质的投资。债权性质的投资。 （2 2 2 2）原）原）原）原“事业基金事业基金事业基金事业基金- - - -投资基金投资基金投资基金投资基金” ” ” ” 改为改为改为改为“非流动

31、资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金长长长长期投资期投资期投资期投资”任孺龟汰扁捍一先场卖犀颤斋溶金粪报住烹售肘暂趣猎蔷唆菏废凛协定铣课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度2 2 2 2、取得投资的账务处理、取得投资的账务处理、取得投资的账务处理、取得投资的账务处理以货币资金取得：以货币资金取得：以货币资金取得：以货币资金取得： 借：短期投资借：短期投资借：短期投资借：短期投资/ / / /长期投资长期投资长期投资长期投资 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 如果是长期投资如果是长期投资如果是长期投资如果是长期投资 借：事业基金借：事业基金借：事业基金借：事业基金

32、 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资长期投资长期投资以固定资产、无形资产取得：以固定资产、无形资产取得：以固定资产、无形资产取得：以固定资产、无形资产取得： 借：长期投资借：长期投资借：长期投资借：长期投资（评估价值加上相关税费作为投资成本）评估价值加上相关税费作为投资成本） 贷：贷：贷：贷： 非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金长期投资长期投资长期投资长期投资 借：其他支出借：其他支出借：其他支出借：其他支出（按发生的相关税费）按发生的相关税费） 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款/ / / /应缴税费应

33、缴税费应缴税费应缴税费 借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产/ / / /无形资产无形资产无形资产无形资产 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧/ / / /累计摊销累计摊销累计摊销累计摊销 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产/ / / /无形资产无形资产无形资产无形资产 呢蛾婚蛹筋诈盖觉师保到镭酉启籽麦鱼耽肄喉疗粕莫唬祸陋标泊坟与服魂课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度3 3 3 3、持有投资期间获利、持有投资期间获利、持有投资期间获利、持有投资期间获利- - - -取得利息、利润的账务处理取得利息、利润的账务

34、处理取得利息、利润的账务处理取得利息、利润的账务处理 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入贷：其他收入贷：其他收入投资收益投资收益投资收益投资收益4 4 4 4、处置投资、处置投资、处置投资、处置投资- - - -转让或收回投资的账务处理转让或收回投资的账务处理转让或收回投资的账务处理转让或收回投资的账务处理出售或到期收回短期国债：出售或到期收回短期国债：出售或到期收回短期国债：出售或到期收回短期国债： 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 （其他收入（其他收入（其他收入（其他收入投资收益）投资收益）投资收益）投资收益） 贷：短期投资贷：短期投

35、资贷：短期投资贷：短期投资 （其他收入（其他收入（其他收入（其他收入投资收益）投资收益）投资收益）投资收益）转让长期股权投资：转让长期股权投资：转让长期股权投资：转让长期股权投资： 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 贷：长期投资贷：长期投资贷：长期投资贷：长期投资 借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金长期投资长期投资长期投资长期投资 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢 睛费毫雹卸擎忘畴冈醛陈熏渗鸦翁仁撮彩澡硒沂检肪麓莫妻看刷抚依溺豪课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度转让或到期

36、收回长期债权投资：转让或到期收回长期债权投资：转让或到期收回长期债权投资：转让或到期收回长期债权投资： 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 （其他收入（其他收入（其他收入（其他收入投资收益）投资收益）投资收益）投资收益） 贷：长期投资贷：长期投资贷：长期投资贷：长期投资 （其他收入（其他收入（其他收入（其他收入投资收益）投资收益）投资收益）投资收益） 借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金长期投资长期投资长期投资长期投资 贷：事业基金贷：事业基金贷：事业基金贷：事业基金 券甥攒犹厢篙菠绽萝芜欲蝉长葛由连符筏诵惑斧意抓植狄因渍凛虫域坤坡课件事业单位

37、会计制度课件事业单位会计制度（六）固定资产（六）固定资产（六）固定资产（六）固定资产 新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：1 1 1 1、固定资产价值标准提高、分类的调整、固定资产价值标准提高、分类的调整、固定资产价值标准提高、分类的调整、固定资产价值标准提高、分类的调整2 2 2 2、固定基金、固定基金、固定基金、固定基金改为改为改为改为非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产3 3 3 3、引入折旧、引入折旧、引入折旧、引入折旧4 4 4 4、明确后续支出的会计处理、明确后续支出的会计处理、明确后续支出的会计处理、明确后续

38、支出的会计处理5 5 5 5、盘盈固定资产计价变化、盘盈固定资产计价变化、盘盈固定资产计价变化、盘盈固定资产计价变化n n重置完全价值重置完全价值重置完全价值重置完全价值改为改为改为改为按同类或类似资产市场价格确定按同类或类似资产市场价格确定按同类或类似资产市场价格确定按同类或类似资产市场价格确定的价值的价值的价值的价值/ / / /名义金额名义金额名义金额名义金额躬漏氧竖锦陵陈裕菠搪浦地旁狰热卤叛留求椒吟末掇奇疡夏酱相煮萍皱进课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度房屋和建筑物房屋和建筑物房屋及构筑物房屋及构筑物一般设备一般设备通用设备通用设备图书图书图书、档案图书、档案其他固定资产其他固定

39、资产家具、用具、装具及动植物家具、用具、装具及动植物1 1、固定资产的价值、分类、固定资产的价值、分类、固定资产的价值、分类、固定资产的价值、分类固定资产价值标准提高固定资产价值标准提高固定资产价值标准提高固定资产价值标准提高 通用通用通用通用( ( ( (一般）设备一般）设备一般）设备一般）设备500500500500元元元元 改为改为改为改为1000100010001000元元元元 专用设备专用设备专用设备专用设备800800800800元元元元 改为改为改为改为 1500150015001500元元元元对固定资产分类进行了适当调整对固定资产分类进行了适当调整对固定资产分类进行了适当调整对

40、固定资产分类进行了适当调整凉怪寓脸颂幂菠馏撞宠权芽涕糟讥划秦属例杨蕾梭摊渗玲艰芍悸流耶冲臆课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度2 2、固定资产的取得（、固定资产的取得（、固定资产的取得（、固定资产的取得（四种来源四种来源四种来源四种来源）n n购进（自行建造）一般账务处理购进（自行建造）一般账务处理购进（自行建造）一般账务处理购进（自行建造）一般账务处理（1 1 1 1）购入不需要安装）购入不需要安装）购入不需要安装）购入不需要安装 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产 借

41、：事业支出借：事业支出借：事业支出借：事业支出/ / / /经营支出经营支出经营支出经营支出/ / / /专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修购基金修购基金修购基金 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等 （2 2 2 2）购入需要安装）购入需要安装）购入需要安装）购入需要安装 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程在建工程在建工程 借：事业支出借：事业支出借：事业支出借

42、：事业支出/ / / /经营支出经营支出经营支出经营支出/ / / /专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修购基金修购基金修购基金 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等 交付使用交付使用交付使用交付使用 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产 借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金在建工程在建工程在建工程在建工程 贷：在建

43、工程贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程 妨碧吭垄竞舰葵戎叠很脱模唤挛滇歪挺四窗捧讣柯富痔蓟砖路余眩法除俞课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度n n改扩建改扩建改扩建改扩建/ /修缮后的固定资产修缮后的固定资产修缮后的固定资产修缮后的固定资产成本成本成本成本= = = =原账面价值原账面价值原账面价值原账面价值+ + + +改扩建改扩建改扩建改扩建/ / / /修缮支出修缮支出修缮支出修缮支出- - - -拆除部分账面价值拆除部分账面价值拆除部分账面价值拆除部分账面价值 转入改建、扩建、修缮时转入改建、扩建、修缮时转入改建、扩建、修缮时转入改建、扩建、修缮时借：在建工程借：在建工程借：在建

44、工程借：在建工程( ( ( (固定资产的账面价值）固定资产的账面价值）固定资产的账面价值）固定资产的账面价值） 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程在建工程在建工程 借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产 借：累计折旧借：累计折旧借：累计折旧借：累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产( ( ( (固定资产的账面余额）固定资产的账面余额）固定资产的账面余额）固定资产的账面余额） 完工交付使用完工交付使用完工交付使用完工交付使用 借：固定资产借：固定资产借：固定

45、资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产 借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金在建工程在建工程在建工程在建工程 贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程呸焕欢慢撩捞疮玄健娥塑肝丁浓资蟹楞姓棕珐孝湿焉凄覆桐校昨领痘伺坐课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度n n融资租入（跨年度分期付款购入固定资产）融资租入（跨年度分期付款购入固定资产）融资租入（跨年度分期付款购入固定资产）融资租入（跨年度分期付款购入固定资产）租入时租入时租入时租入时 借：固定资产（不需要安装）借：固定

46、资产（不需要安装）借：固定资产（不需要安装）借：固定资产（不需要安装）/ / / /在建工程在建工程在建工程在建工程 贷：长期应付款贷：长期应付款贷：长期应付款贷：长期应付款 非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产/ / / /在建工程在建工程在建工程在建工程 借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等支付租金时支付租金时支付租金时支付租金时 借：事业支出等借：事业支出等借

47、：事业支出等借：事业支出等 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度 借：长期应付款借：长期应付款借：长期应付款借：长期应付款 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金 固定资产（不需要安装）固定资产（不需要安装）固定资产（不需要安装）固定资产（不需要安装）票鼻礁奏效编撰舒硫译弯滥迢闯迈郎班呸慨禁发鸿准站瞪杨拇桂梧松奠瑚课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度n n接受捐赠、无偿调入、盘盈的固定资产接受捐赠、无偿调入、盘盈的固定资产接受捐赠、无偿调入、盘

48、盈的固定资产接受捐赠、无偿调入、盘盈的固定资产n n成本成本成本成本= = = =有关凭据有关凭据有关凭据有关凭据+ + + +相关税费、运输费相关税费、运输费相关税费、运输费相关税费、运输费/ / / /同类或类似市价同类或类似市价同类或类似市价同类或类似市价+ + + +相关税费、运输费相关税费、运输费相关税费、运输费相关税费、运输费 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产/ / / /在建工程在建工程在建工程在建工程 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- - - -固定资产固定资产固定资产固定资产/ / / /在建工程在建工程在建工程在建工

49、程 相关税费、运输费相关税费、运输费相关税费、运输费相关税费、运输费 借：其他支出借：其他支出借：其他支出借：其他支出 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度/ / / /银行存款等银行存款等银行存款等银行存款等 寿式恰窘孽茹罗壳朱玻沧皂玲鱼瘤雅卫称绍铜逞价怯揩患驴投舀笋吁摧役课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度3 3 3 3、固定资产折旧、固定资产折旧、固定资产折旧、固定资产折旧（虚提（虚提（虚提（虚提)预算编制、绩效考核预算编制、绩效考核预算编制、绩效考核预算编制、绩效考核n n折旧资产范围折旧资产范围折旧资产范围折旧资产范围文物和陈列

50、品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产除外文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产除外文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产除外文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产除外n n折旧年限折旧年限折旧年限折旧年限根据性质和实际使用情况合理确定，省级以上财政部门、主管部根据性质和实际使用情况合理确定，省级以上财政部门、主管部根据性质和实际使用情况合理确定，省级以上财政部门、主管部根据性质和实际使用情况合理确定，省级以上财政部门、主管部门对事业单位固定资产折旧年限有规定的从其规定门对事业单位固定资产折旧年限有规定的从其规定门对事业单位固定资产折旧年限有规定的从其规定

51、门对事业单位固定资产折旧年限有规定的从其规定n n折旧方法折旧方法折旧方法折旧方法年限平均法或工作量法年限平均法或工作量法年限平均法或工作量法年限平均法或工作量法不考虑预计净残值不考虑预计净残值不考虑预计净残值不考虑预计净残值n n折旧政策折旧政策折旧政策折旧政策按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提提足折旧后无论是否继续使用均不在提折旧；提前报废也不补提提足折旧后无论是否继续使用均不在提折旧；提前报废也不补提提足折旧

52、后无论是否继续使用均不在提折旧；提前报废也不补提提足折旧后无论是否继续使用均不在提折旧；提前报废也不补提折旧。已提足折旧可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。折旧。已提足折旧可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。折旧。已提足折旧可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。折旧。已提足折旧可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。捕宅讫瘟橱赵患隔奸蜡裂捎芒屉晤笆梳泼呛平努诡唤信升抢搞对乔捎畸歉课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折融资租入固定资产：采用与

53、自有资产一致的政策计提折旧。旧。旧。旧。发生后续支出（发生后续支出（发生后续支出（发生后续支出（改建、扩建或修缮）改建、扩建或修缮）延长使用年限的，延长使用年限的，延长使用年限的，延长使用年限的，重新计算折旧额重新计算折旧额重新计算折旧额重新计算折旧额 固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧（虚提（虚提（虚提（虚提)预算编制、绩效考核预算编制、绩效考核预算编制、绩效考核预算编制、绩效考核 账务处理账务处理账务处理账务处理 借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产 贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧有迂婉护斧

54、瓤喉翰妇惰膏跟蘑喜散敝毗臻来赎酥椽仇魂端见蓄钡基充超看课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度4 4 4 4、后续支出、后续支出、后续支出、后续支出n n列支并资本化列支并资本化列支并资本化列支并资本化增加使用效能增加使用效能增加使用效能增加使用效能/ / / /延长使用年限延长使用年限延长使用年限延长使用年限一般为改扩建、修缮支出一般为改扩建、修缮支出一般为改扩建、修缮支出一般为改扩建、修缮支出 借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- - - -在建工程在建工程在建工程在建工程 借：事业支出借：事业支出借：

55、事业支出借：事业支出/ / / /经营支出经营支出经营支出经营支出/ / / /专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修购基金修购基金修购基金 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等 完工交付使用完工交付使用完工交付使用完工交付使用 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产 借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金在建工程在建工程

56、在建工程在建工程 贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程贷：在建工程n n列支但不资本化列支但不资本化列支但不资本化列支但不资本化维护正常使用维护正常使用维护正常使用维护正常使用一般为日常修理支出一般为日常修理支出一般为日常修理支出一般为日常修理支出 借：事业支出借：事业支出借：事业支出借：事业支出/ / / /经营支出经营支出经营支出经营支出/ / / /专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修购基金修购基金修购基金 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等零余额账户用款额度等肠虾油微誓侈偏疫威

57、安帅吴帚猛代讨饿埃薄葬司忌兔时踩吱炒蘑华急谆鱼课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度5 5 5 5、固定资产的处置、固定资产的处置、固定资产的处置、固定资产的处置（1) 1) 1) 1) 出售、无偿调出、对外捐赠固定资产出售、无偿调出、对外捐赠固定资产转入待处置资产时转入待处置资产时转入待处置资产时转入待处置资产时 借：待处置资产损溢（借：待处置资产损溢（借：待处置资产损溢（借：待处置资产损溢（处置资产价值处置资产价值处置资产价值处置资产价值） 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产 实际实际实际实际出售、调出、捐赠出售、调出、捐赠 借：非流动资产

58、基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产固定资产固定资产固定资产( ( ( (批准）批准）批准）批准） 贷：待处置资产损溢（处置资产价值）贷：待处置资产损溢（处置资产价值）贷：待处置资产损溢（处置资产价值）贷：待处置资产损溢（处置资产价值）(2)(2)以固定资产对外投资在长期投资讲过（略）以固定资产对外投资在长期投资讲过（略）n6 6、固定资产盘盈、盘亏或者报废、毁损、固定资产盘盈、盘亏或者报废、毁损 （1 1）盘盈的固定资产）盘盈的固定资产 借：固定资产借：固定资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 （2 2）盘亏或者毁损、报废的固定资产）盘亏或

59、者毁损、报废的固定资产 （处理同减少）（处理同减少）市幂筹孺沉哪慰重簿库棕名俊旺隋四镭畏英撤卸足谁裹典脆猿庭币供催裁课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（七）在建工程（七）在建工程 “在建工程在建工程在建工程在建工程”科目下设置：科目下设置：科目下设置：科目下设置： “基建工程基建工程基建工程基建工程”“”“”“”“建筑工建筑工建筑工建筑工程程程程”、“设备安装设备安装设备安装设备安装”明细账。明细账。明细账。明细账。1、 “基建工程基建工程基建工程基建工程”的核算的核算的核算的核算 关于基建并账关于基建并账关于基建并账关于基建并账全面性（部门预算）全面性（部门预算）全面性（部门预算）全面

60、性（部门预算） 在在在在“在建工程在建工程在建工程在建工程”科目下设置科目下设置科目下设置科目下设置“基建工程基建工程基建工程基建工程”明细科目。明细科目。明细科目。明细科目。至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账大账大账大账”中按新制度进行处理，涉及两个时点的并账。中按新制度进行处理，涉及两个时点的并账。中按新制度进行处理，涉及两个时点的并账。中按新制度进行处理，涉及两个时点的并账。2 2 2 2、“建筑工程建筑工程建筑工程建筑工程”、“设备安装设备安装设备安装设备

61、安装”的核算在的核算在的核算在的核算在“固定资产固定资产固定资产固定资产”的的的的核算已经涉及在此不讲了。核算已经涉及在此不讲了。核算已经涉及在此不讲了。核算已经涉及在此不讲了。 森直沏踏拱隅慑汉舞悬娶玫毅嘎牺诞钝凑锭朗皑伶键澜糊搅咬污舒捡寐悍课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（八）无形资产 新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：1 1 1 1、无形资产摊销单设备抵科目核算、无形资产摊销单设备抵科目核算、无形资产摊销单设备抵科目核算、无形资产摊销单设备抵科目核算2 2 2 2、不再区分内部成本核算、不再区分内部成本核算、不再区分内部成本核算、不再区分内部成本核算3 3

62、3 3、明确后续是否支出的会计处理、明确后续是否支出的会计处理、明确后续是否支出的会计处理、明确后续是否支出的会计处理辨恰茹斥矫忠擎贼祸酬赎华游陨卧辙写讨咳苏榆淄炊摈焉谱何聘峦诞羞侦课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度1 1、无形资产的取得、无形资产的取得、无形资产的取得、无形资产的取得（1 1 1 1）购进）购进）购进）购进 成本成本成本成本= = = =购买价款购买价款购买价款购买价款+ + + +相关税费相关税费相关税费相关税费+ + + +达到达到达到达到预定用途预定用途预定用途预定用途所发生的其他支出所发生的其他支出所发生的其他支出所发生的其他支出 借：事业支出等借：事业支出等借

63、：事业支出等借：事业支出等 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度零余额账户用款额度 / /银行存款等银行存款等 借：无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金无形资产无形资产无形资产无形资产（2 2 2 2）委托软件公司开发软件视同外购）委托软件公司开发软件视同外购）委托软件公司开发软件视同外购）委托软件公司开发软件视同外购（3 3 3 3）自行开发并按法律程序取得）自行开发并按法律程序取得）自行开发并按法律程序取得）自行开发并按法律程序取得 成本为依法取得时

64、发生的注册费、聘请律师费等费用成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用 借：无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金无形资产无形资产无形资产无形资产 借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度零余额账户用款额度 / /银行存款等银行存款等 依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出依法取得前发生的研究开发支出

65、计入发生当期支出依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出 借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等 贷：贷：贷：贷：银行存款等银行存款等量棠崩抿乖预详宗笼强桌靠商戴辉蔚顺碴泥有浙俱且锣猛填弛效耘椭刚轻课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（4 4）接受捐赠、无偿调入的无形资）接受捐赠、无偿调入的无形资）接受捐赠、无偿调入的无形资）接受捐赠、无偿调入的无形资成本成本成本成本= = = =有关凭据有关凭据有关凭据有关凭据+ + + +相关税费相关税费相关税费相关税费/ / / /同类或类似市价同类或类似市价同类或类似市价同类或类似市

66、价+ + + +相关税费相关税费相关税费相关税费/ / / /名义价格（名义价格（名义价格（名义价格（1 1 1 1元）元）元）元） 借：无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- - - -无形资产无形资产无形资产无形资产 发生的相关税费发生的相关税费发生的相关税费发生的相关税费 借：其他支出借：其他支出借：其他支出借：其他支出 贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等厢截痰佃畅亢搬瞳吧另养胆俊耀湛荒掂怎敷止靳妄褂卜绍脐磋羊殴搞荆虚课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度2 2 2 2、无形资产摊销

67、、无形资产摊销、无形资产摊销、无形资产摊销（1 1 1 1）摊销资产范围）摊销资产范围）摊销资产范围）摊销资产范围名义金额计量资产除外名义金额计量资产除外名义金额计量资产除外名义金额计量资产除外（2 2 2 2）摊销年限）摊销年限）摊销年限）摊销年限法律有效年限法律有效年限法律有效年限法律有效年限合同合同合同合同/ / / /申请书受益年限申请书受益年限申请书受益年限申请书受益年限不少于不少于不少于不少于10101010年年年年（3 3 3 3）摊销方法）摊销方法）摊销方法）摊销方法年限平均法年限平均法年限平均法年限平均法（4 4 4 4）摊销政策）摊销政策）摊销政策）摊销政策自取得当月起，按

68、月摊销自取得当月起，按月摊销自取得当月起，按月摊销自取得当月起，按月摊销发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额 （5 5 5 5）无形资产摊销（虚提）无形资产摊销（虚提）无形资产摊销（虚提）无形资产摊销（虚提） 账务处理账务处理账务处理账务处理借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金借：非流动资产基金无形资产无形资产无形资产无形资产 贷：累计摊销贷：累计摊销贷：累计摊销贷：累计摊销玄道物原虏悯矾佯遮戮蜗好薛绝矢越贷贩挎庙躺践机逝烂湘菩熬

69、完你漫碌课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度3 3 3 3、后续支出、后续支出、后续支出、后续支出 （1 1 1 1）列支并资本化）列支并资本化）列支并资本化）列支并资本化增加使用效能增加使用效能增加使用效能增加使用效能如对软件进行升级改造或扩展其功能如对软件进行升级改造或扩展其功能如对软件进行升级改造或扩展其功能如对软件进行升级改造或扩展其功能 借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度零余额账户用款额度 / /银行存款等银行存款等借：无形资产借：无形资产借：无形资产借：无形资

70、产 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金无形资产无形资产无形资产无形资产（2 2 2 2）列支但不资本化）列支但不资本化）列支但不资本化）列支但不资本化维护正常使用维护正常使用维护正常使用维护正常使用如对软件进行漏洞修补、技术维护如对软件进行漏洞修补、技术维护如对软件进行漏洞修补、技术维护如对软件进行漏洞修补、技术维护 借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入/ / / /零余额账户用款额度零余额账户用款额度 / /银行存款等银行存款等槐畏众脸缔瓤房丑魁慕茂挖煮内归戒知湿飞离宰

71、弱葬登僳枷炉同怜哗达置课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度4 4、无形资产、无形资产、无形资产、无形资产转让、无偿调出、对外捐赠、投资转让、无偿调出、对外捐赠、投资（1 1）转让、无偿调出、对外捐赠）转让、无偿调出、对外捐赠 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 借：累计摊销借：累计摊销 贷贷: :无形资产无形资产 实际转让、调出、捐出时，实际转让、调出、捐出时， 借：非流动资产基金借：非流动资产基金无形资产无形资产 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢 （2 2）以已入账无形资产对外投资（略）以已入账无形资产对外投资（略） 俭鲸漱塌其旷起毯酮遮琉诡居剩犊栓确牵渐外彰甄物谱立舰月胀梢汰监蟹

72、课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度n5 5、无形资产处置无形资产处置 预期不能为事业单位带来服务潜力或经济利益的，应预期不能为事业单位带来服务潜力或经济利益的，应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。 借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 借：累计摊销借：累计摊销 贷：无形资产贷：无形资产 报经批准予以核销时报经批准予以核销时 借：非流动资产基金借：非流动资产基金无形资产无形资产 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢拘考术幢额约咨花奸冠狞重拨询歪熊凭给肃僧缘冻赤舱勿褒次澳齐冠阐廖课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度二、负债

73、二、负债新旧主要变化新旧主要变化新旧主要变化新旧主要变化 1 1 1 1、原、原、原、原“借入款项借入款项借入款项借入款项”“短期借款、长期借款短期借款、长期借款短期借款、长期借款短期借款、长期借款”（1 1 1 1）短期借款：）短期借款：）短期借款：）短期借款：借入的期限在借入的期限在1 1年内（含年内（含1 1年年) )的各种借款的各种借款 借入时借入时借入时借入时 借借借借: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 贷贷贷贷: : : :短期借款短期借款短期借款短期借款 银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款银行承

74、兑汇票到期，本单位无力支付票款 借借借借: : : :应付票据应付票据应付票据应付票据 贷贷贷贷: : : :短期借款短期借款短期借款短期借款 支付短期借款利息支付短期借款利息支付短期借款利息支付短期借款利息 借借借借: : : :其他支出其他支出其他支出其他支出 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 归还短期借款归还短期借款归还短期借款归还短期借款 借借借借: : : :短期借款短期借款短期借款短期借款 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 苯痪横这痉帅韵惨蜘飘总泛极快劫扛柒烫聘艰齿蔬蜀骗贸抖催耗础隘画捐课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度(2)(2)

75、(2)(2)长期借款：期限超过长期借款：期限超过长期借款：期限超过长期借款：期限超过1 1 1 1年年年年( ( ( (不含不含不含不含1 1 1 1年年年年) ) ) )的各种借款的各种借款的各种借款的各种借款 借入时借入时借入时借入时 借借借借: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 贷贷贷贷: : : :长期借款长期借款长期借款长期借款 利息处理利息处理利息处理利息处理 购建固定资产支付的专门借款利息购建固定资产支付的专门借款利息购建固定资产支付的专门借款利息购建固定资产支付的专门借款利息 属于工程项目建设期间支付的计入工程成本属于工程项目建设期间支付的计入工程成本属于工程项目建设

76、期间支付的计入工程成本属于工程项目建设期间支付的计入工程成本 借借借借: : : :在建工程在建工程在建工程在建工程 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程在建工程在建工程 同时同时同时同时 借：其他支出借：其他支出借：其他支出借：其他支出 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 属于工程项目完工交付使用后支付利息属于工程项目完工交付使用后支付利息属于工程项目完工交付使用后支付利息属于工程项目完工交付使用后支付利息 借借借借: : : :其他支出其他支出其他支出其他支出 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 其

77、他长期借款利息其他长期借款利息其他长期借款利息其他长期借款利息 借借借借: : : :其他支出其他支出其他支出其他支出 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款 归还长期借款归还长期借款归还长期借款归还长期借款 借借借借: : : :长期借款长期借款长期借款长期借款 贷贷贷贷: : : :银行存款银行存款银行存款银行存款足卯青邻症凉淄徽贺侵澜扛癣埠尊砾歌堡谷岗馈延持犯绢赌咱蒜礁恢劝颧课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度2 2 2 2、应付票据到期无力支付转入、应付票据到期无力支付转入、应付票据到期无力支付转入、应付票据到期无力支付转入“短期借款短期借款短期借款短期借款” ”

78、” ” （前面已讲过）（前面已讲过）（前面已讲过）（前面已讲过）3 3 3 3、应付账款、应付账款、应付账款、应付账款不再限定内部成本核算单位不再限定内部成本核算单位不再限定内部成本核算单位不再限定内部成本核算单位4 4 4 4、明确长期借款利息的处理、明确长期借款利息的处理、明确长期借款利息的处理、明确长期借款利息的处理_ _ _ _收付实现制（前面已讲过）收付实现制（前面已讲过）收付实现制（前面已讲过）收付实现制（前面已讲过）5 5 5 5、增加、增加、增加、增加“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款” 昂袜孤扣川袒需媚坠栗曙脓活眶粒锄相讽漳寂疗遥湘齐或入朴驯瓦咳中珐课件事业单位会计制

79、度课件事业单位会计制度6 6 6 6、“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬” 计算薪酬计算薪酬计算薪酬计算薪酬 借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等借：事业支出等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 支付薪酬支付薪酬支付薪酬支付薪酬 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等 代扣税金代扣税金代扣税金代扣税金 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费应缴个人所得税应缴个人所得税

80、应缴个人所得税应缴个人所得税 缴纳缴纳缴纳缴纳社会保险、住房公积金社会保险、住房公积金社会保险、住房公积金社会保险、住房公积金 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等贷：财政补助收入等7 7 7 7、其他一些科目名称有所变化（对照新旧科目对比）、其他一些科目名称有所变化（对照新旧科目对比）、其他一些科目名称有所变化（对照新旧科目对比）、其他一些科目名称有所变化（对照新旧科目对比）疑牡县咒雾怖把撬鸥江怜吊晾秸拱蛮乎蟹搅襟顾录萨举涝去蟹笺毁咸浩沦课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度三、收入三、收入（一）财政补助收

81、入一）财政补助收入一）财政补助收入一）财政补助收入 重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、核算范围变化、核算范围变化、核算范围变化、核算范围变化 同级财政部门取得的各类财政拨款（全面性、部门预算）同级财政部门取得的各类财政拨款（全面性、部门预算）同级财政部门取得的各类财政拨款（全面性、部门预算）同级财政部门取得的各类财政拨款（全面性、部门预算） 扩大（各类财政拨款扩大（各类财政拨款扩大（各类财政拨款扩大（各类财政拨款社会保障、住房、基本建设）社会保障、住房、基本建设）社会保障、住房、基本建设）社会保障、住房、基本建设） 缩小（同级财政部门）缩小（同级财政部门）缩小（同级财政部

82、门）缩小（同级财政部门）2 2 2 2、期末转入、期末转入、期末转入、期末转入“财政补助结转财政补助结转财政补助结转财政补助结转” 借：财政补助收入借：财政补助收入借：财政补助收入借：财政补助收入 贷：财政补助结转贷：财政补助结转贷：财政补助结转贷：财政补助结转 浆搏搪闯允育笋枷宙垛迫丹篇宙启娠竹瘴夜鹰寥德嚼叭技靡宏兵祝刨棵桑课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度3 3 3 3、明细核算要求、明细核算要求、明细核算要求、明细核算要求按照政府收支分类科目中按照政府收支分类科目中“支出支出功能分类科目功能分类科目”进行明细核算进行明细核算财政补助收入财政补助收入基本支出基本支出项目支出项目支出人

83、员支出人员支出日常公用支出日常公用支出具体项目具体项目笑帮灶茹血寒婚硕秤梁开浅孝灭碳狮汐呕奖奈赎睡捧纱浇鸟悦射庙滨疥籽课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（二）事业收入（二）事业收入（二）事业收入（二）事业收入重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：从事从事从事从事专业业务专业业务专业业务专业业务活动及其活动及其活动及其活动及其辅助活动辅助活动辅助活动辅助活动取得的收入取得的收入取得的收入取得的收入1 1 1 1、专项资金专项资金专项资金专项资金收入明细核算收入明细核算收入明细核算收入明细核算2 2 2 2、采用财政专户返还方式管理的、采用财政专户返还方式管理的、采用财政专户返还方式管理的

84、、采用财政专户返还方式管理的事业收入事业收入事业收入事业收入3 3 3 3、期末结转、期末结转、期末结转、期末结转n n专项资金收入：转入专项资金收入：转入专项资金收入：转入专项资金收入：转入“非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转”n n非专项资金收入：转入非专项资金收入：转入非专项资金收入：转入非专项资金收入：转入“事业结余事业结余事业结余事业结余”帘景蛊增丙融郎述净那坞肚妙行第遏袭搪磐佐口邀危沪冬磨鹤无谤饲瞧稳课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（三）上级补助收入、附属单位上缴收入（三）上级补助收入、附属单位上缴收入（三）上级补助收入、附属单位上缴收入（三）上级补助

85、收入、附属单位上缴收入重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：上级补助收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入是指从主管部门和上级单位取得的是指从主管部门和上级单位取得的是指从主管部门和上级单位取得的是指从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入非财政补助收入非财政补助收入非财政补助收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入是指附属的是指附属的是指附属的是指附属的独立核算单位独立核算单位独立核算单位独立核算单位（独立法人、核算）（独立法人、核算）（独立法人、核算）（独立法人、核算）按有关规定上缴的收入按有关规定上缴的收入按有关规定上缴的收入按有关规定上缴的收入 1 1

86、1 1、专项资金收入明细核算、专项资金收入明细核算、专项资金收入明细核算、专项资金收入明细核算2 2 2 2、期末结转、期末结转、期末结转、期末结转n n专项资金收入：转入专项资金收入：转入专项资金收入：转入专项资金收入：转入“非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转”n n非专项资金收入：转入非专项资金收入：转入非专项资金收入：转入非专项资金收入：转入“事业结余事业结余事业结余事业结余”袖谢探觉贾鞍殖商溺兢唱却茎劫险健讶单涪金污外瀑填坏玉卞姐弛葬珠存课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（四）经营收入（四）经营收入（四）经营收入（四）经营收入 在专业业务活动及其辅助活动之外

87、开展非独立核算经在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入营活动取得的收入营活动取得的收入营活动取得的收入 。重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、与事业收入、附属单位上缴的划分、与事业收入、附属单位上缴的划分、与事业收入、附属单位上缴的划分、与事业收入、附属单位上缴的划分2 2 2 2、权责制确认与经营支出、权责制确认与经营支出、权责制确认与经营支出、权责制确认与经营支出配比关系配比关系配比关系配比关系3 3 3 3、期末转入、期末转入、期末转入、期末转入“经营结

88、余经营结余经营结余经营结余”埂加辟盒佬惶诀设窖甲饰肢呈仲崔育宁抡话镶帜劣硫奖之教乱茬泊沦赊胯课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（五）其他收入五）其他收入五）其他收入五）其他收入 重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、核算范围、核算范围、核算范围、核算范围投资收益、银行存款利息收入、租金收入、（流动资产）投资收益、银行存款利息收入、租金收入、（流动资产）投资收益、银行存款利息收入、租金收入、（流动资产）投资收益、银行存款利息收入、租金收入、（流动资产）捐赠收入、现金存货盘盈收入、收回已核销应收及预付捐赠收入、现金存货盘盈收入、收回已核销应收及预付捐赠收入、现金存货盘盈收入

89、、收回已核销应收及预付捐赠收入、现金存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等款项、无法支付的应付及预收款项等款项、无法支付的应付及预收款项等款项、无法支付的应付及预收款项等2 2 2 2、单设、单设、单设、单设“投资收益投资收益投资收益投资收益”明细科目明细科目明细科目明细科目3 3 3 3、专项资金收入明细核算、专项资金收入明细核算、专项资金收入明细核算、专项资金收入明细核算4 4 4 4、期末结转、期末结转、期末结转、期末结转n n专项资金收入：转入专项资金收入：转入专项资金收入：转入专项资金收入：转入“非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转”n

90、 n非专项资金收入：转入非专项资金收入：转入非专项资金收入：转入非专项资金收入：转入“事业结余事业结余事业结余事业结余”杉章篓貌唾燃比实畴甥既凝珍抹瘫步纵辕札条石万蚤誊哦酿笔麓销铃破略课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度四、支出（一）事业支出（一）事业支出（一）事业支出（一）事业支出重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、核算范围：、核算范围：、核算范围：、核算范围：本科目核算事业单位开展专业业务活动及本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 2 2 2 2、强化明细核算、强化明细核算、强化明细核算、强化明

91、细核算啪济难华插化宿帛膀磐实涸糕葵讫焦吮节吕担涨辖到默雍题隐涌遍鹅道浓课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度2.2.2.2.明细核算明细核算明细核算明细核算事业支出事业支出财政补助支出财政补助支出非财政专项非财政专项资金支出资金支出其他资金其他资金支出支出基本支出基本支出项目支出项目支出坤卵继酸脱鸥咙亏犯臣卉酷弧柒房淤毅荧选猩牵致萝应痉审垢虚砷咕印那课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度事业支出事业支出基本基本支出支出项目项目支出支出 财政补财政补助支出助支出其他资其他资金支出金支出财政补财政补助支出助支出非财政非财政专项资专项资金支出金支出其他其他资金资金支出支出切驳赂拣奎灯埋痘蓄园亭白

92、忱她缔肮胯兆凝犀慕谤禄刮尝完核颊猛淡评体课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度3 3 3 3、账务处理、账务处理、账务处理、账务处理 借：事业支出借：事业支出借：事业支出借：事业支出 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬/ / / /存货存货存货存货/ / / /银行存款等银行存款等银行存款等银行存款等 4 4 4 4、期末结转、期末结转、期末结转、期末结转(1)(1)(1)(1)本科目（财政补助支出）：转入本科目（财政补助支出）：转入本科目（财政补助支出）：转入本科目（财政补助支出）：转入“财政补助结转财政补助结转财政补助结转财政补助结转” 借：财政补助结转借：

93、财政补助结转基本支出、项目支出基本支出、项目支出 贷：贷：事业支出事业支出事业支出事业支出财政补助支出财政补助支出 基本支出、项目支出基本支出、项目支出 或或贷：贷：事业支出事业支出事业支出事业支出 基本支出基本支出财政补助支出财政补助支出 项目支出项目支出财政补助支出财政补助支出腮垮郴嘲赁谈圣罐囱践恕沮蝇忙舷抛脑托汞专短霖旁簇胖纺酥腾情漾孝窥课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度(2)(2)(2)(2)本科目（非财政专项资金支出）：转入本科目（非财政专项资金支出）：转入本科目（非财政专项资金支出）：转入本科目（非财政专项资金支出）：转入“非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转非财政补助

94、结转” 借借: :非财政补助结转非财政补助结转 贷贷: :事业支出事业支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出 或或事业支出事业支出项目支出项目支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出(3)(3)(3)(3)本科目（其他资金支出）：转入本科目（其他资金支出）：转入本科目（其他资金支出）：转入本科目（其他资金支出）：转入“事业结余事业结余事业结余事业结余” 借：事业结余借：事业结余 贷：事业支出贷：事业支出其他资金支出其他资金支出 或或事业支出事业支出 基本支出基本支出其他资金支出其他资金支出 项目支出项目支出其他资金支出其他资金支出 拄般宰物标适报措闯荧远佐僚长演票腔肿貉蒲滚臀象那纠懊邻墟缨阂

95、缅着课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（二）上缴上级支出、对附属单位补助支出（二）上缴上级支出、对附属单位补助支出（二）上缴上级支出、对附属单位补助支出（二）上缴上级支出、对附属单位补助支出 重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：n n非财政补助性质非财政补助性质非财政补助性质非财政补助性质n n附属单位附属单位附属单位附属单位n n期末转入期末转入期末转入期末转入“事业结余事业结余事业结余事业结余”借：事业结余借：事业结余借：事业结余借：事业结余贷：贷：贷：贷：上缴上级支出上缴上级支出上缴上级支出上缴上级支出 对附属单位补助支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出串

96、同煎利姆隙氰猜棒糯及愈鞋酝饯划惩闷旋混抖沂舷憋宋征帽竖闺怀续晌课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（三）经营支出（三）经营支出（三）经营支出（三）经营支出 新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：包括经营活动相关包括经营活动相关包括经营活动相关包括经营活动相关“销售税金销售税金销售税金销售税金”重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、非独立核算经营活动支出、非独立核算经营活动支出、非独立核算经营活动支出、非独立核算经营活动支出2 2 2 2、应与经营收入配比、正确归集、应与经营收入配比、正确归集、应与经营收入配比、正确归集、应与经营收入配比、正确归集3 3

97、3 3、期末转入、期末转入、期末转入、期末转入“经营结余经营结余经营结余经营结余”州丢秽钮蠕报妓独敞勿绰术醒盯栓椎敲卯进牛阵奸底呻塞村峨沮追昏囊居课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（四）其他支出（四）其他支出（四）其他支出（四）其他支出（新增科目）新增科目）新增科目）新增科目）1 1 1 1、核算范围：、核算范围：、核算范围：、核算范围：利息支出、捐赠利息支出、捐赠利息支出、捐赠利息支出、捐赠现金现金现金现金/ / / /存货存货存货存货支出、现金盘亏损失、资支出、现金盘亏损失、资支出、现金盘亏损失、资支出、现金盘亏损失、资产（应收预付款产（应收预付款产（应收预付款产（应收预付款/ /

98、/ /存货）处置损失、接受捐赠存货）处置损失、接受捐赠存货）处置损失、接受捐赠存货）处置损失、接受捐赠/ / / /调入非流动资产调入非流动资产调入非流动资产调入非流动资产发生的税费支出等发生的税费支出等发生的税费支出等发生的税费支出等（1 1）利息支出）利息支出 借：借：其他支出其他支出其他支出其他支出 贷：银行存款贷：银行存款（2 2）捐赠支出）捐赠支出 对外捐赠现金资产对外捐赠现金资产 借：借：其他支出其他支出其他支出其他支出 贷贷: :银行存款银行存款 对外捐出存货对外捐出存货 借借: :其他支出其他支出其他支出其他支出 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢 （3 3）现金盘亏损失）现

99、金盘亏损失 每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后无法查明原因的部分，报经批准后 借：借：其他支出其他支出其他支出其他支出 贷：库存现金贷：库存现金 （4 4）资产处置损失）资产处置损失 报经批准核销应收及预付款项、处置存货报经批准核销应收及预付款项、处置存货 借：借：其他支出其他支出其他支出其他支出 贷：待处置资产损溢贷：待处置资产损溢（5 5）接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出）接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出 借：借：其他支出其他支出其他支出其他支出 贷：银行存款贷：银行存款晚铭祝隘喷远濒畏用夸止察最定申那

100、拈笨斥胸蛀啡赢譬盲赢递铺歪知吟溺课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度2 2 2 2、专项资金支出按具体项目进行明细核算、专项资金支出按具体项目进行明细核算、专项资金支出按具体项目进行明细核算、专项资金支出按具体项目进行明细核算3 3 3 3、期末结转、期末结转、期末结转、期末结转（1 1 1 1）专项资金支出：转入）专项资金支出：转入）专项资金支出：转入）专项资金支出：转入“非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转非财政补助结转” 借：非财政补助结转：借：非财政补助结转： 贷：其他支出贷：其他支出专项资金支出明细科目专项资金支出明细科目（2 2 2 2）非专项资金支出：转入）非专项资金支

101、出：转入）非专项资金支出：转入）非专项资金支出：转入“事业结余事业结余事业结余事业结余” 借：事业结余借：事业结余 贷：其他支出贷：其他支出各非专项资金支出明细科目各非专项资金支出明细科目 肝谚匆咆赡隐眯嫡亦诵瘸妄露顺攻毖钥壕辫硷猩挺皖古糟薯餐希万俭芽阶课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度七、净资产（一）非流动资产基金新增科目（一）非流动资产基金新增科目（一）非流动资产基金新增科目（一）非流动资产基金新增科目重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、明细科目、明细科目、明细科目、明细科目设置设置设置设置“长期投资长期投资长期投资长期投资”、“固定资产固定资产固定资产固定资产”

102、、“无形资产无形资产无形资产无形资产”、“在建工程在建工程在建工程在建工程”等明细科目等明细科目等明细科目等明细科目2 2 2 2、取得非流动资产或发生相关支出时予以确认、取得非流动资产或发生相关支出时予以确认、取得非流动资产或发生相关支出时予以确认、取得非流动资产或发生相关支出时予以确认3 3 3 3、计提折旧、计提折旧、计提折旧、计提折旧/ / / /摊销时予以冲减摊销时予以冲减摊销时予以冲减摊销时予以冲减4 4 4 4、处置资产时予以冲销、处置资产时予以冲销、处置资产时予以冲销、处置资产时予以冲销剐毯沂恫旗巍厕震姬勤月或缸乔豌踏率纺良攻逾强又咯潍响锦殷桂不益琉课件事业单位会计制度课件事业

103、单位会计制度（二）财政补助结转（二）财政补助结转（二）财政补助结转（二）财政补助结转（新增科目）新增科目）新增科目）新增科目） 核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。支出结转和项目支出结转。 重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、科目设置依据、科目设置依据、科目设置依据、科目设置依据（科学化精细化）（科学化精细化）（科学化精细化）（科学化精细化）2 2 2 2、 核算内容核算内容核算内容核算内容滚存的财政补助结转资金（未完成）滚存的财政补助结转资金（未完成）滚存的财政补助结转资金（未完成）滚存的财政补助

104、结转资金（未完成）3 3 3 3、明细科目设置、明细科目设置、明细科目设置、明细科目设置“基本支出结转基本支出结转基本支出结转基本支出结转”：“人员经费人员经费人员经费人员经费”、“日常公用经费日常公用经费日常公用经费日常公用经费”“项目支出结转项目支出结转项目支出结转项目支出结转”：具体项目：具体项目：具体项目：具体项目充跑谜愧延坛矽踪废受增酥墙底国樊烘贡辫瘸岁猪忿椿疑趁稠毡包北里象课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度4 4 4 4、账务处理、账务处理、账务处理、账务处理 （1 1 1 1）期末期末期末期末结转财政补助收支结转财政补助收支结转财政补助收支结转财政补助收支 借：财政补助收入

105、借：财政补助收入借：财政补助收入借：财政补助收入基本支出、项目支出基本支出、项目支出基本支出、项目支出基本支出、项目支出 贷：财政补助结转贷：财政补助结转贷：财政补助结转贷：财政补助结转基本支出结转、项目支出结转基本支出结转、项目支出结转基本支出结转、项目支出结转基本支出结转、项目支出结转 借：财政补助结转借：财政补助结转借：财政补助结转借：财政补助结转基本支出结转、项目支出结转基本支出结转、项目支出结转基本支出结转、项目支出结转基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出贷：事业支出贷：事业支出贷：事业支出财政补助支出（基本支出、项目支出）财政补助支出（基本支出、项目支出）财政补助支出（基本支出

106、、项目支出）财政补助支出（基本支出、项目支出） 或事业支出或事业支出或事业支出或事业支出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出） 项目支出（财政补助支出）项目支出（财政补助支出）项目支出（财政补助支出）项目支出（财政补助支出） （2 2 2 2）年末年末年末年末结转财政补助结余（结转财政补助结余（结转财政补助结余（结转财政补助结余（结转后，应当对财政补助各明细项目执行情结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额财政补助结余性质的项目余额转入转入财政补助财政补

107、助结余）结余） 借或贷：财政补助结转借或贷：财政补助结转借或贷：财政补助结转借或贷：财政补助结转项目支出结转（项目支出结转（项目支出结转（项目支出结转（ 项目项目项目项目） 贷或借：财政补助结余贷或借：财政补助结余贷或借：财政补助结余贷或借：财政补助结余 （3 3 3 3）按规定上缴财政补助结转或注销额度）按规定上缴财政补助结转或注销额度）按规定上缴财政补助结转或注销额度）按规定上缴财政补助结转或注销额度 借：财政补助结转借：财政补助结转借：财政补助结转借：财政补助结转 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度贷：财政应

108、返回额度、零余额账户用款额度 银行存款等银行存款等银行存款等银行存款等（4 4 4 4）取得归集调入财政补助结转资金或额度）取得归集调入财政补助结转资金或额度）取得归集调入财政补助结转资金或额度）取得归集调入财政补助结转资金或额度 与（与（与（与（3 3 3 3）相反会计分录）相反会计分录）相反会计分录）相反会计分录街眨天壬铀窄蒸盔夫天绎彩效顶躺像专沦台铅羞密异腑谦籽待靶男杠收趟课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（三）财政补助结余（三）财政补助结余（三）财政补助结余（三）财政补助结余( (新增科目新增科目新增科目新增科目) )核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。核算事业单位滚存的

109、财政补助项目支出结余资金。 重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、科目设置依据、科目设置依据、科目设置依据、科目设置依据（科学化精细化）（科学化精细化）（科学化精细化）（科学化精细化）2 2 2 2、核算内容、核算内容、核算内容、核算内容滚存的财政补助结余（项目完成剩余）滚存的财政补助结余（项目完成剩余）滚存的财政补助结余（项目完成剩余）滚存的财政补助结余（项目完成剩余）3 3 3 3、按政府支出功能分类相关科目进行明细核算、按政府支出功能分类相关科目进行明细核算、按政府支出功能分类相关科目进行明细核算、按政府支出功能分类相关科目进行明细核算 施雕离公贿撞救啤眩沦赂汀阐吵寅篮

110、眨株拭屉芋故邦订沾羡倡着井纤耍沽课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度4 4 4 4、账务处理、账务处理、账务处理、账务处理（1 1 1 1）年末年末年末年末结转财政补助结余结转财政补助结余结转财政补助结余结转财政补助结余借或贷：财政补助结转借或贷：财政补助结转借或贷：财政补助结转借或贷：财政补助结转项目支出结转（项目支出结转（项目支出结转（项目支出结转（ 项目项目项目项目） 贷或借：财政补助结余贷或借：财政补助结余贷或借：财政补助结余贷或借：财政补助结余（2 2 2 2）按规定上缴财政补助结余或注销额度）按规定上缴财政补助结余或注销额度）按规定上缴财政补助结余或注销额度）按规定上缴财政补助

111、结余或注销额度 借：财政补助结余借：财政补助结余借：财政补助结余借：财政补助结余 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、 银行存款等银行存款等银行存款等银行存款等（3 3 3 3）取得归集调入财政补助结余资金或额度）取得归集调入财政补助结余资金或额度）取得归集调入财政补助结余资金或额度）取得归集调入财政补助结余资金或额度与（与（与（与（2 2 2 2）相反会计分录）相反会计分录）相反会计分录）相反会计分录轰箍玛疚监套凹锥玄恨蛾凤敝列乒绸撒芳穷砂壹既咳捆嫡赦呜肺徘霍攫驭课件事

112、业单位会计制度课件事业单位会计制度（四）非财政补助结转（四）非财政补助结转（四）非财政补助结转（四）非财政补助结转（新增科目）新增科目）新增科目）新增科目）重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1、核算内容：、核算内容：、核算内容：、核算内容：核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金结转资金除除除除财政补助收支外的专项财政补助收支外的专项财政补助收支外的专项财政补助收支外的专项（未完成）（未完成）（未完成）（未完成）2 2 2

113、 2、明细核算：、明细核算：、明细核算：、明细核算：按按按按非财政专项资金的具体项目非财政专项资金的具体项目进行。进行。进行。进行。乞知淬数惊序妈邻睹尽绕常外伪喷小抗岩陆稚脏竭辖伴轴听闽帘哮厩治邻课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度3 3、账务处理、账务处理、账务处理、账务处理（1 1 1 1）期末期末期末期末结转非财政专项资金收支结转非财政专项资金收支结转非财政专项资金收支结转非财政专项资金收支 借：事业收入借：事业收入借：事业收入借：事业收入各专项资金收入各专项资金收入各专项资金收入各专项资金收入 上级补助收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入各专项资金收入各专项资金收入各专项资金收

114、入各专项资金收入 附属单位上缴收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入各专项资金收入各专项资金收入各专项资金收入各专项资金收入 其他收入其他收入其他收入其他收入各专项资金收入各专项资金收入各专项资金收入各专项资金收入 贷：非财政补助结转贷：非财政补助结转贷：非财政补助结转贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转借：非财政补助结转借：非财政补助结转借：非财政补助结转 贷：事业支出贷：事业支出贷：事业支出贷：事业支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出非财政专项资金支出 或或或或事业支出事业支出事业支出事业支出项目支出（非财政专项资金支出）项目支出（非财政专项资金支出）

115、项目支出（非财政专项资金支出）项目支出（非财政专项资金支出） 其他支出其他支出其他支出其他支出专项资金支出专项资金支出专项资金支出专项资金支出 （2 2 2 2）年末已完成项目剩余资金的处理）年末已完成项目剩余资金的处理）年末已完成项目剩余资金的处理）年末已完成项目剩余资金的处理借：非财政补助结转借：非财政补助结转借：非财政补助结转借：非财政补助结转 项目项目项目项目 贷：银行存款（贷：银行存款（贷：银行存款（贷：银行存款（缴回原专项资金拨入单位）缴回原专项资金拨入单位） 事业基金（事业基金（事业基金（事业基金（留归本单位使用）留归本单位使用）混么增雕励殆踩谷她葛鳖奶羞陀赵萌稿傀徐薛篷圃醒绰所

116、帖悔铺海扛囤泽课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（五）事业结余（五）事业结余（五）事业结余（五）事业结余 新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：核算内容不再包括财政补助收支核算内容不再包括财政补助收支核算内容不再包括财政补助收支核算内容不再包括财政补助收支1 1 1 1、核算内容：、核算内容：、核算内容：、核算内容：核算除财政补助、非财政专项和经营收支外核算除财政补助、非财政专项和经营收支外核算除财政补助、非财政专项和经营收支外核算除财政补助、非财政专项和经营收支外各项收支相抵后的余额。各项收支相抵后的余额。2 2 2 2、账务处理：、账务处理：、账务处理：、账务处理：

117、（1 1 1 1）期末期末期末期末结转相关非专项资金收支结转相关非专项资金收支结转相关非专项资金收支结转相关非专项资金收支借：事业收入借：事业收入借：事业收入借：事业收入各非专项资金收入各非专项资金收入各非专项资金收入各非专项资金收入 上级补助收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入各非专项资金收入各非专项资金收入各非专项资金收入各非专项资金收入 附属单位上缴收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入各非专项资金收入各非专项资金收入各非专项资金收入各非专项资金收入 其他收入其他收入其他收入其他收入各非专项资金收入各非专项资金收入各非专项资金收入各非专项资金收入 贷：事业结余贷：事业结

118、余贷：事业结余贷：事业结余借：事业结余借：事业结余借：事业结余借：事业结余 贷：事业支出贷：事业支出贷：事业支出贷：事业支出其他资金支出其他资金支出其他资金支出其他资金支出 或事业支出或事业支出或事业支出或事业支出基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出其他支出其他支出其他支出各非专项资金支出各非专项资金支出各非专项资金支出各非专项资金支出 对附属单位补助支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出 上缴上级支出

119、上缴上级支出上缴上级支出上缴上级支出锣炭狈润诞急糊式婆选醒第饿屉蕾峪蔗抄详妓金循计芳惊剃析冰弄董捻糜课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（2 2 2 2）年末转入分配）年末转入分配）年末转入分配）年末转入分配 借：事业结余借：事业结余借：事业结余借：事业结余 贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配 或借：非财政补助结余分配或借：非财政补助结余分配或借：非财政补助结余分配或借：非财政补助结余分配 贷：事业结余贷：事业结余贷：事业结余贷：事业结余3 3 3 3、本科目期末借贷方余额含义、本科目期末借贷方余额含义、本科目期末借贷方余额含义、本科目

120、期末借贷方余额含义好棺友蔫才数刷肩躺两荧叮莎肉炔找炯峪粉鲤蛆棠恭貉先扩勘僧赋斟造扼课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（六）经营结余（六）经营结余（六）经营结余（六）经营结余 1 1 1 1、核算内容：、核算内容：、核算内容：、核算内容：经营收支经营收支经营收支经营收支2 2 2 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转3 3 3 3、账务处理、账务处理、账务处理、账务处理 （1 1 1 1）期末结转经营收支）期末结转经营

121、收支）期末结转经营收支）期末结转经营收支 借：经营收入借：经营收入借：经营收入借：经营收入 贷：经营结余贷：经营结余贷：经营结余贷：经营结余 借：经营结余借：经营结余借：经营结余借：经营结余 贷：经营支出贷：经营支出贷：经营支出贷：经营支出（2 2 2 2）年末如为贷方余额）年末如为贷方余额）年末如为贷方余额）年末如为贷方余额 借：经营结余借：经营结余借：经营结余借：经营结余 贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，不予结转如为借方余额，不予结转如为借方余额，不予结转如为借方余额，不予结转4 4 4 4、本科目期末借贷方余额含义、

122、本科目期末借贷方余额含义、本科目期末借贷方余额含义、本科目期末借贷方余额含义庐扰的签白铁侩现渊猿橡党慑妄酸针巷垣硫咳芽察骡腿缆酗喳蹿灼推少览课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（七）非财政补助结余分配（七）非财政补助结余分配（七）非财政补助结余分配（七）非财政补助结余分配 （1 1 1 1）年末从本年事业结余、经营结余转入）年末从本年事业结余、经营结余转入）年末从本年事业结余、经营结余转入）年末从本年事业结余、经营结余转入（2 2 2 2）计算应缴企业所得税）计算应缴企业所得税）计算应缴企业所得税）计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配借：非

123、财政补助结余分配 贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费应缴企业所得税应缴企业所得税应缴企业所得税应缴企业所得税（3 3 3 3）按规定提取职工福利基金）按规定提取职工福利基金）按规定提取职工福利基金）按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配 贷：专用基金贷：专用基金贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金职工福利基金职工福利基金（4 4 4 4）转入事业基金）转入事业基金）转入事业基金）转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配借或贷：非财政补助结余分配借或贷：非财政补助结余分配借或贷：非财政补助结余分配

124、 贷或借：事业基金贷或借：事业基金贷或借：事业基金贷或借：事业基金慎吨余丹宋舅瘟旺准瓶要语图矗谍胃枣对挪沛龟等容艳岁览抱略崩炎篇凿课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（八）事业基金（八）事业基金（八）事业基金（八）事业基金 新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：1 1 1 1、不再划分一般基金和投资基金、不再划分一般基金和投资基金、不再划分一般基金和投资基金、不再划分一般基金和投资基金 2 2 2 2、不再核算财政补助基本支出结转、不再核算财政补助基本支出结转、不再核算财政补助基本支出结转、不再核算财政补助基本支出结转重点关注：重点关注：重点关注：重点关注：1 1 1 1

125、、核算内容、核算内容、核算内容、核算内容 : : : :非限定用途净资产非限定用途净资产非限定用途净资产非限定用途净资产2 2 2 2、账务处理、账务处理、账务处理、账务处理（1 1 1 1）年末从非财政补助结余分配后余额转入）年末从非财政补助结余分配后余额转入）年末从非财政补助结余分配后余额转入）年末从非财政补助结余分配后余额转入 若贷方余额若贷方余额 借借: :非财政补助结余分配非财政补助结余分配 贷：事业基金贷：事业基金 或若借方余额或若借方余额 借：事业基金借：事业基金 贷：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配 酞牛凡领物敞痔俯绿搅剖葛嘿牟禁董胰绦错卵沮瞥酌侵存氮沃岛逾呜史马课件事

126、业单位会计制度课件事业单位会计制度（2 2 2 2）年末从非财政结转（专项）剩余资金转入）年末从非财政结转（专项）剩余资金转入）年末从非财政结转（专项）剩余资金转入）年末从非财政结转（专项）剩余资金转入 将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金余资金转入事业基金 借借: :非财政补助结转非财政补助结转项目项目 贷贷: :事业基金事业基金（3 3 3 3）以货币资金取得长期投资时转入）以货币资金取得长期投资时转入）以货币资金取得长期投资时转入）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金非流动资产基金非流动资产基金非流动资

127、产基金长期投资长期投资长期投资长期投资” 借：长期投资借：长期投资 贷：银行存款贷：银行存款 借：事业基金借：事业基金 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资墅赣五踪钻做遥音苞迟学窘皇惹豺勋惰泞乏信蜗殆遣框洋卿娥渍酋壕粗黔课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（4 4 4 4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动非流动非流动非流动资产基金资产基金资产基金资产基金长期投资长期投资长期投资长期投资”转回转回转回转回 借：银行存款借：银行存款 贷：长期投资

128、贷：长期投资 贷：（或借）其他收入贷：（或借）其他收入投资收益（其差额）投资收益（其差额） 同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金 借：非流动资产基金借：非流动资产基金长期投资长期投资 贷：贷：事业基金事业基金3 3 3 3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算科目核算科目核算科目核算玖脖癸奴撅瞬锣管谆挥康率欧瓢律姿朝唐唯胆吩恋腺僻舌杂岔樊盂伞好声课件事业单位会计制度课件事业单位会

129、计制度（九）专用基金（九）专用基金（九）专用基金（九）专用基金 新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：新旧主要变化：n n原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等基金等基金等基金等n n新制度：修购基金、职工福利基金等新制度：修购基金、职工福利基金等新制度：修购基金、职工福利基金等新制度：修购基金、职工福利基金等重点关注：修购基金重点关注：修购基金重点关注：修购基金重点关注：修购基金n n提取时计入提取时计入提取时计入提取时计入“ “事业支出

130、事业支出事业支出事业支出” ”、“ “经营支出经营支出经营支出经营支出” ”科目科目科目科目罪蝎灭贴滇牙秩桐辨遣画战嚣阑行徊渣肘炕魁遁俏拜杀栋好啄茵障皆廊帝课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度八、财务报表八、财务报表 （一）事业单位财务报表的作用一）事业单位财务报表的作用一）事业单位财务报表的作用一）事业单位财务报表的作用（二）事业单位财务报表的构成（二）事业单位财务报表的构成（二）事业单位财务报表的构成（二）事业单位财务报表的构成（三）资产负债表（三）资产负债表（三）资产负债表（三）资产负债表（四）收入支出（四）收入支出（四）收入支出（四）收入支出（五）财政补助收入支出表（五）财政补助收

131、入支出表（五）财政补助收入支出表（五）财政补助收入支出表（六）附注（六）附注（六）附注（六）附注擂俐拢髓矩败盘划几摧辊费船熙诊歧柠擦杠坍卵扒慷煌烦拱枷啃迈涌红幸课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（一）事业单位财务报表的作用（一）事业单位财务报表的作用（一）事业单位财务报表的作用（一）事业单位财务报表的作用 1 1 1 1、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况2 2 2 2、解除管理层受托责任、解除管理层受托责任、解除管理层受托责任、解除管理层受

132、托责任3 3 3 3、提供决策有用会计信息、提供决策有用会计信息、提供决策有用会计信息、提供决策有用会计信息4 4 4 4、增强透明度和公信力、增强透明度和公信力、增强透明度和公信力、增强透明度和公信力会计目标惫簇窥脏披跺雨刁鸭绥绕立普泳闻疫涛楷淬卜赫闪歼柔牺狞处攒勋帮糙辕课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（二）事业单位财务报表的构成（二）事业单位财务报表的构成（二）事业单位财务报表的构成（二）事业单位财务报表的构成 n n由会计报表及其附注构成由会计报表及其附注构成由会计报表及其附注构成由会计报表及其附注构成n n会计报表会计报表会计报表会计报表构成：构成：构成：构成：3 3 3 3张

133、报表张报表张报表张报表编制要求：编制要求：编制要求：编制要求： 1 1 1 1、根据制度规定的编制基础、根据制度规定的编制基础、根据制度规定的编制基础、根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制依据、编制原则和方法编制依据、编制原则和方法编制依据、编制原则和方法 2 2 2 2、根据账簿记录及相关资料、根据账簿记录及相关资料、根据账簿记录及相关资料、根据账簿记录及相关资料 3 3 3 3、做到数字真实、计算准、做到数字真实、计算准、做到数字真实、计算准、做到数字真实、计算准 4 4 4 4、内容完整、报送及时、内容完整、报送及时、内容完整、报送及时、内容完整、报送及时编编编编 号号号

134、号会计报表名称会计报表名称会计报表名称会计报表名称编制期编制期编制期编制期会事业会事业会事业会事业01010101表表表表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表月度、年度月度、年度月度、年度月度、年度会事业会事业会事业会事业02020202表表表表收入支出表收入支出表收入支出表收入支出表月度、年度月度、年度月度、年度月度、年度会事业会事业会事业会事业03030303表表表表 财政补助收财政补助收财政补助收财政补助收入支出表入支出表入支出表入支出表年度年度年度年度逞扒愧维杆氓唯琐粘盆吁戚歧弧硕掇晌红纱荤古无企溢阔芋舶撼帜演丸笼课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（三）资产负债表 1 1 1

135、 1、内容：、内容：、内容：、内容：本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。负债和净资产的情况。2 2 2 2、结构和格式：、结构和格式：、结构和格式：、结构和格式：账户式账户式账户式账户式资产资产资产资产/ / / /负债项目排列：区分流动负债项目排列：区分流动负债项目排列：区分流动负债项目排列：区分流动/ / / /非流动非流动非流动非流动 3 3 3 3、填列方法、填列方法、填列方法、填列方法: : : :（1 1 1 1）根据总账余额直接填列。）根据总账余额直接填列。）根据总账余额直接填列。）根据总账余额直接填列。（2 2 2

136、 2）几个总账余额之和填列，如货币资金。）几个总账余额之和填列，如货币资金。）几个总账余额之和填列，如货币资金。）几个总账余额之和填列，如货币资金。（3 3 3 3）一个总账余额减去另一个总账余额填列，如固定资）一个总账余额减去另一个总账余额填列，如固定资）一个总账余额减去另一个总账余额填列，如固定资）一个总账余额减去另一个总账余额填列，如固定资产、无形资产。产、无形资产。产、无形资产。产、无形资产。（4 4 4 4）根据明细帐分析填列，如其他流动资产）根据明细帐分析填列，如其他流动资产）根据明细帐分析填列，如其他流动资产）根据明细帐分析填列，如其他流动资产 、负债，、负债，、负债，、负债，长

137、期投资，长期应付款，长期借款。长期投资，长期应付款，长期借款。长期投资，长期应付款，长期借款。长期投资，长期应付款，长期借款。活阑畜烘噪判钓翅右亲浇峭甫压拒疤珠炬伦沼询只设播化纬佛升锅茶薄竞课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（四）收入支出表1 1、内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及、内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及、内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及、内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况。年末非财政补助结余的分配情况。年末非财政补助结余的分配情况。年末非财政补助结余的分配情况。2 2、结构和格式：、结构和格式：、

138、结构和格式：、结构和格式：多步式为主多步式为主多步式为主多步式为主3 3、填列方法：（略）、填列方法：（略）、填列方法：（略）、填列方法：（略）围琶爬妇圈筒浇阉办执宇滑蹬糜陌娘厢闹羔您账乾程渗驰畏卑窥先汞厌猩课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（五）财政补助收入支出表（五）财政补助收入支出表（五）财政补助收入支出表（五）财政补助收入支出表 1 1 1 1、内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况。、内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况。、内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况。、内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况。2 2 2 2、结构和格式、结构和格式、结构和格

139、式、结构和格式 3 3 3 3、填列方法、填列方法、填列方法、填列方法砌垒匣妇虎蝗赴斑椭麦篮雄徽响谅锤拾撇猖奠朗闸狱腾雷篮棍奔搓痉萌吟课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度（六）附注（六）附注（六）附注（六）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。在会计报表中列示项目的说明等。在会计报表中列示项目的说明等。在会计报表中列示项目的说明等。事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：事业

140、单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：1 1 1 1、遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；、遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；、遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；、遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；2 2 2 2、单位整体财务状况、业务活动情况的说明；、单位整体财务状况、业务活动情况的说明；、单位整体财务状况、业务活动情况的说明；、单位整体财务状况、业务活动情况的说明；3 3 3 3、会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减、会计报表中列示的

141、重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减、会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减、会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；变动情况等；变动情况等；变动情况等；4 4 4 4、重要资产处置情况的说明；、重要资产处置情况的说明；、重要资产处置情况的说明；、重要资产处置情况的说明；5 5 5 5、重大投资、借款活动的说明；、重大投资、借款活动的说明；、重大投资、借款活动的说明；、重大投资、借款活动的说明；6 6 6 6、以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理、以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理、以名义金额

142、计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理、以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；由的说明；由的说明；由的说明；7 7 7 7、以前年度结转结余调整情况的说明；、以前年度结转结余调整情况的说明；、以前年度结转结余调整情况的说明；、以前年度结转结余调整情况的说明；8 8 8 8、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 预桅蕊如赁名茧涂驯框逐板岛澈甚键牵答高爸诌阎力志保靠剥枝哎钥屠匆课件事业单位会计制度课件事业单位会计制

143、度泊旷浑绣郴较糊啦长孺劳重痘犯盆瓦猿驴食栈舷衍生走嵌销果特龟廷侵防课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度新旧事业单位会计制度有关衔接问题新旧事业单位会计制度有关衔接问题新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 文号：财会文号：财会文号：财会文号：财会20132 20132 20132 20132 号号号号发布日期：发布日期：发布日期：发布日期：2013201320132013年年年年1 1 1 1月月月月10101010日日日日 具体内容见具体内容见具体内容见具体内

144、容见150150150150页页页页主要内主要内主要内主要内 容容容容一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账三、基建账相关数据并入新账三、基建账相关数据并入新账三、基建账相关数据并入新账三、基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接四、财务报表新旧衔接四、财务报表新旧衔接四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项五、其他衔接事项五、其他衔接事项五、其他衔接事项训醇逐阴冻攫胃戍氏烹盘梁种漠廉蓄有菊煤畴小狂铝据肘介疡琅巷狡藉隆课件事业单位会计制度课件事业单位会

145、计制度一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求（一）时间要求（一）时间要求（一）时间要求1 1 1 1、2013201320132013年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日之前按照原制度核算和编制报表日之前按照原制度核算和编制报表日之前按照原制度核算和编制报表日之前按照原制度核算和编制报表2 2 2 2、2013201320132013年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起严格执行新制度日起严格执行新制度日起严格执行新制度日起严格执行新制度（二）新（二）新（二）新（二）新旧制度衔接的旧制度衔接的旧制度衔接的旧制度衔接的内容、步骤内容、步骤内容、步骤内容、

146、步骤1.1.1.1.根据原账编制根据原账编制根据原账编制根据原账编制2012201220122012年年年年12121212月月月月31313131日的科目余额表。日的科目余额表。日的科目余额表。日的科目余额表。2.2.2.2.按照新制度设立按照新制度设立按照新制度设立按照新制度设立2013201320132013年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日的新账。日的新账。日的新账。日的新账。3.3.3.3.将将将将2012201220122012年年年年12121212月月月月31313131日原账科目余额按照本规定进行调整。日原账科目余额按照本规定进行调整。日原账科目余额按照本规定进行

147、调整。日原账科目余额按照本规定进行调整。4.4.4.4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013201320132013年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。日期初资产负债表。日期初资产负债表。（三）及时调整会计信息系统（三）及时调整会计信息系统（三）及时调整会计信息系统（三）及时调整会计信息系统恳展要疗挎紫持雄夫风肖驻楚无这篓拍螟揩勿郭咯音嫉扁柑陪仿碰扼诫菱课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度二、原账科目余额转入

148、新账二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账二、原账科目余额转入新账（一）资产类（一）资产类（一）资产类（一）资产类（二）负债类（二）负债类（二）负债类（二）负债类（三）净资产类（三）净资产类（三）净资产类（三）净资产类（四）收入支出类（四）收入支出类（四）收入支出类（四）收入支出类三、按照新制度将基建账相关数据并入新账三、按照新制度将基建账相关数据并入新账三、按照新制度将基建账相关数据并入新账三、按照新制度将基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接四、财务报表新旧衔接四、财务报表新旧衔接四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项五、其他衔接事项五、其他衔接事项五、其他衔接事项祸肘丑龚忱捏术洞苏筛摸硼番课蒸乃绵宣在串卢敬妇溯望搁冻富凯狞苗档课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度啸魁炒花镣厦煽沈羚妄随患掠顷朝输桩刊珍朴尸结里师棉沛隘浓为挠上缀课件事业单位会计制度课件事业单位会计制度