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1、企业税务管理讲座企业税务管理讲座中国管理科学研究院继续教育培训中心主任 朱克实博士联系方式： 税务管理概念税务管理是以国家税收等法律、法规和规章制度为依据，对税收参与社会产品分配活动全过程进行决策、计划、组织、调控和监督，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动。按照税务管理的性质，将税务管理的内容划分为税收法制管理，税收业务管理，税务行政管理和税务其他管理四大部分。企业税务管理就是公司运用管理手段，制定各种制度，对公司的经营过程加以控制，来达到规范纳税行为，规避企业经营活动过程中的涉税风险，实现准确纳税进而节税的目的。税务管理目标税务管理实行目标管理1、什么是目标管理2、税务管理的目标1）规
2、避涉税风险2）准确纳税3）税收筹划涉税风险的识别1、涉税风险种类2、涉税风险产生的原因1、涉税风险种类（1）刑事处罚风险（2）滞纳金及罚款的风险（3）税务管理人员失职造成的风险（4）税制改革对现有经营模式的风险涉税风险的识别（1）刑事处罚风险（主要是人身罚）根据刑法分则，刑事处罚有以下分类：根据刑法分则，刑事处罚有以下分类：1）偷税罪）偷税罪2）抗税罪）抗税罪3）逃避追缴欠税罪）逃避追缴欠税罪4）骗取出口退税罪）骗取出口退税罪5）虚虚开开增增值值税税税税专专用用发发票票或或者者虚虚开开用用于于骗骗取取出出口口退退税税、抵抵扣扣税税款发票罪款发票罪6）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪）伪造、出售
3、伪造的增值税专用发票罪7）非法出售增值税专用发票罪）非法出售增值税专用发票罪8）非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪）非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪9）非非法法制制造造、出出售售非非法法制制造造的的用用于于骗骗取取出出口口退退税税、抵抵扣扣税税款款发发票罪票罪10）非法制造、出售非法制造的发票罪）非法制造、出售非法制造的发票罪11）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和非法出售发）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和非法出售发票罪票罪 涉税风险的识别（2）滞纳金及罚款的风险（财产罚）A、触犯刑法的背景下的罚款罚款幅度为1到5倍。没收罚款。骗取出口
4、退税骗取出口退税数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票骗取虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票骗取国家税款，国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 伪造并出售伪造的增值税专用发票伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。非法出售增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票
5、罪，数量巨大的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票数量特别巨大的，处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 B、触犯征管法的背景下的滞纳金及罚款滞滞纳纳金金：根据中华人民共和国征收管理法第第三三十十二二条条规规定定纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 罚款幅度为50%至5倍，同时有定额罚款。涉税风险的识别（3）税
6、务管理人员失职造成的风险）税务管理人员失职造成的风险例如：广州的美京酒家是一个知名的餐饮企业，以招牌菜烧鹅闻名，在最旺盛的时候，单日外卖烧鹅超过200只。发展到2005年，美京酒家在广州有两家分店，在北京有三家分店。2005年8月8日晚，广州美京酒家突然贴出公告称：多年来，各位供货商提供给美京酒家的销售发票，经税务机关查出，有近5000万元假发票，税务机关对美京酒家作出500多万元的税务罚款处理，美京酒家无法承受，加上市场竞争激烈，亏损严重，负债累累，万不得已于全部分店同时停止营业。 )涉税风险的识别（4）税制改革对现有经营模式的风险）税制改革对现有经营模式的风险例如：财政部 国家税务总局关于
7、调低部分商品出口退税率的通知（财税200790号） （财税200557号财政部国家税务总局关于钢坯等钢铁初级产品停止执行出口退税的通知、78号、105号财政部国家税务总局关于停止执行加工专用钢材有关税收政策的通知 、关于做好控制高耗能、高污染、资源性产品出口有关配套措施的通知发改经贸2005148号）从今年7月1日起，我国开始实行新的出口退税政策 。浙江富岭塑胶有限公司的总经理胡新称：“我们公司部分合同已签订到一年后，退税率降低后，部分合同生意没法做了，可如果不做，企业信誉就会受到影响。”产品品种单一的一些小企业在这次政策下就倒闭了。台州印山制刷有限公司在此次政策变化中尝到进料加工贸易的“甜头
8、”。该公司的办税人员张群丹说：“相对于其他企业而言，我们公司损失不大，此次主要得益于占公司业务90以上的进料加工贸易，加上提早有准备，企业在签订销售合同中提高了价格，及时防范了政策带来的风险。 涉税风险的识别2、涉税风险产生的原因、涉税风险产生的原因 （1）故意偷税产生的风险 （2）纳税观念产生的风险 （某演员涉税案件） （3）财务部门产生的风险 （80万元学费，免税规定办税程序规定，沈飞集团购地摊销问题，淮北相王啤酒有限责任公司315案件财务处理问题） （4）利用关系产生的风险 （广东某建材销售公司，财务计算机被扣） （5）业务部门产生的风险（办公用品、汽油购买） （6）老总决策产生的风险（
9、购车）准确纳税的认知准确纳税准确纳税（1）对于日常经营行为涉税管理 主要从税务登记，账薄、凭证管理，税种认定，税款计算，纳税申报，税款缴纳。（2）对于新上项目的涉税处理 税种认定必须及时进行。税收筹划的介定纳税筹划纳税筹划 1.利用政策来进行节税（1）利用漏洞（软件生产、销售）（2）空白平台（133CDMA销售方式）（3）价格平台（4）弹性平台（立法、执法）（5）规避平台（6）利用税收优惠 I)利用现有优惠政策（集中在企业设立阶段） II)以单行文取得国家对特定行业的支持税收筹划的介定2.改变企业经营行为进行纳税筹划（通用别克汽车消费税）采购过程（无票购入原材料、仓库租赁仓储仓储合同的签订）生
10、产过程（山东威海海产品养殖，山东康达食品有限公司生产果味山楂片等、南京某水泥厂对外销售水泥）销售过程（买别墅800万元，送宝马车一辆，买200元送300元券）关闭过程（整体购并与财产销售区别，淮北相王啤酒厂关闭）风险管理理论引入风险（RISK)是发生危险、损失、损伤或是其他不利结果之机会或可能性。管理风险的方法1、保留风险 （Retention ），自己管理2、 转移风险（Transfer risk），买保险等措施税务管理现有的管理模式自己管理自己管理1.财务部设有专职人员负责税务管理工作2.税务部负责税务管理工作风险转移风险转移（税务管理外包）自己管理与风险转移方式两者结合自己管理与风险转移
11、方式两者结合现有税务管理模式优缺点分析自己管理模式优点：公司领导能够通过专业队伍的建设来认知税务管理中存在的问题，从而实现自我风险管理。缺点：缺乏相应的激励机制例如：杭州娃哈哈集团公司税务管理（下页）杭州娃哈哈集团公司税务管理（下页）税务人员为企业节税例子介绍（无奖励） 人员技能水平与专业机构专业人员素质有差距 规避风险、准确纳税、税收筹划目标较难同时实现杭州娃哈哈集团公司杭州娃哈哈集团公司税务管理税务管理税税务务筹筹划划要求根据本单位的实际情况分析，按照税法要求对税务的影响作好正确处理。未研究相关税法扣2分，规划不当扣1分，不重视税务规划造成公司多交税的扣5分。发票申领与管理发票申领与管理1
12、.发票收据必须按规定要求进行及时申购。发票没按规定要求进行申购，造成无法开取现象，根据情况主管原因扣5分,客观原因扣2分。2.发票收据必须按规定要求进行管理并定期进行清点。发票收据没有按规定要求进行管理并定期清点，扣3分。计算并申报计算并申报1.各附加及所得税汇算清缴应正确无误。如发现计算错误1处扣2分。2.增值税销项核算、进项抵扣应正确无误。如发现计算错误1处扣3分。3.及时交纳税金，避免罚款或交滞纳金。未及时交纳造成罚款或交滞纳金扣3分。税务分析税务分析每月要对分公司应交增值税进行书面分析，发现问题及时处理。每月没有对分公司应交增值税进行分析扣2分；发现问题没有及时处理扣2分。税务汇报税务
13、汇报1.各种税收优惠退回款是否及时书面催办处理。发现没有及时催办扣2分。2.发生重大税务事项要书面及时向财务部及总经理汇报。发生重大税务事项没有书面及时向财务部及总经理汇报扣20分。现有税务管理模式优缺点分析风险转移（税务管理外包）优点：专业化机构提供专业化服务，在规避涉税风险、准确纳税方面非常卓越缺点：无法考评税收筹划工作的效果（企业无专业人员，无法认知、识别其在企业税务管理工作中，税收筹划方案是否最优）现有税务管理模式优缺点分析自己管理与风险转移方式两者结合优点：分工协作，有利于节约成本 互相制约，可保证工作效果缺点：内部机构与外部中介机构容易产生矛盾。这需要公司领导对各自的职能进行定位。
14、（例如：金融街控股公司，营业税问题，最终将一博士财务总监工作搞丢了。）税务管理最优解决方案自己管理与风险转移方式两者结合1.能够互相监督制约，提高工作质量2.明确职责，减少企业涉税风险3.互相竞争，采用最优筹划方案（中介机构与管理人员之间）4.建立激励机制，寻找最优筹划方案例如：税务管理人员可以就公司业务特别是新开展的业务提出若干方案，按照最差的方案与最优方案节税金额的一定比例奖励税务管理人员。一方面调动相关人员工作积极性，另一方面，企业支付的成本是一次性的。相对成本较低。提高企业税务管理水平的方法财税通软件解决财务人员办税工作实际问题（法规、税法解读、纳税实务、咨询栏目等可以指导办税人员准确纳税）银卡财税通会员产品，不仅仅帮助财务人员解决工作中的问题，还为财务人员自己职业成长提供培训，包括注税、注会、职称培训课程。金卡财税通会员产品，是在上述银卡财税通服务的基础上提供十八天的面授培训课程，更注重新政策的把握及技能培训，同时提供专业电话咨询。（实现了在专业指导下的自己管理模式的构建）税务管理的结论 直接目标1.规避涉税风险2.准确纳税3.节约税收成本 （税收筹划的意义：国家政策允许；有利于税法完善；调动财务人员积极性关注税法；提高全民纳税意识）间接目标：实现税务管理人员向CEO的成长1.参与企业经营的重大决策2.提升财务部门在企业经营过程中的决策地位3.企业CEO的摇篮 谢谢！
