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1、课程安排：课程安排：l控制l结算、分析l预算成本、费用的成本、费用的 核算与分析核算与分析财务财务书店作者出版编辑财务：销售设计版权市场财务事业部模式：事业部模式：l利润中心l内部利润考核：销售收入-生产成本-部门费用-公摊费用=内部利润财务会计财务会计 严格区分成本与费用严格区分成本与费用管理会计管理会计“不同目的，不同成本。不同目的，不同成本。”（Different cost for different purpose.）一、前言一、前言例例1：分类举例分类举例 购纸张支出购纸张支出春节晚会抽奖支出春节晚会抽奖支出销售部差旅费销售部差旅费支付某公司版税支付某公司版税 广告支出广告支出支付某
2、印厂印刷费支付某印厂印刷费辞书部编辑工资辞书部编辑工资成本费用1、财务会计中成本、费用定义、财务会计中成本、费用定义 二、财务会计中成本、费用核算二、财务会计中成本、费用核算 企业会计制度规定：企业会计制度规定： 成本成本企业为生产产品、提供劳务而发生企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。的各种耗费。 费用费用企业为销售商品、提供劳务等日常企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。活动所发生的经济利益的流出。1、财务会计中成本、费用定义、财务会计中成本、费用定义 二、财务会计中成本、费用核算二、财务会计中成本、费用核算生产经营支出生产经营支出成本成本费用费用能否与成本能否与
3、成本对象挂钩对象挂钩是是否否例例1：分类举例分类举例 购纸张支出购纸张支出春节晚会抽奖支出春节晚会抽奖支出销售部差旅费销售部差旅费支付某公司版税支付某公司版税 广告支出广告支出支付某印厂印刷费支付某印厂印刷费辞书部编辑工资辞书部编辑工资成本费用生产经营支出生产经营支出生产成本生产成本期间费用期间费用直接成本直接成本间接成本间接成本营业费用营业费用管理费用管理费用纸张纸张印刷印刷稿酬稿酬编辑部编辑部A编辑部编辑部B书书1书书2书书3书书4在产品在产品产成品产成品期末存货期末存货销售成本销售成本利润表利润表2、核算、核算（1）（5）（2）（4）（3）（6）生产经营支出分类生产经营支出分类生产经生产
4、经营支出营支出生产成本生产成本期间费用期间费用直接成本直接成本间接成本间接成本营业费用营业费用管理费用管理费用3、成本费用归集示意图、成本费用归集示意图 各事业部各事业部编辑费用编辑费用间接成本间接成本编录经费编录经费 各事业部各事业部市场推广费用、市场推广费用、营销中心营销中心费用费用营业费用营业费用 财务中心、行政中心、国财务中心、行政中心、国际部、总编室、质管部、际部、总编室、质管部、设计部、出版中心设计部、出版中心费用费用管理费用管理费用 图书稿费、印刷费、排版图书稿费、印刷费、排版费、装订费、版税等费、装订费、版税等直接成本直接成本图书成本图书成本三、成本分析（一）三、成本分析（一）
5、 差异分析差异分析实际总成本实际单价实际总成本实际单价实际数量实际数量标准总成本标准总成本标准单价标准单价标准数量标准数量价格差异价格差异数量差异数量差异两类差异两类差异、成本差异计算公式、成本差异计算公式实际成本实际成本实际数量实际数量实际单价实际单价 实际数量实际数量标准准单价价标准成本标准数量标准成本标准数量标准单价标准单价 价格差异价格差异数量差异数量差异标准数量标准数量价格价格数量数量标准价格标准价格实际价格实际价格实际数量实际数量价格差异价格差异=实际数量实际数量（实际（实际价格标准价格）价格标准价格）数量差异数量差异=标准价格标准价格（实际数量标准数（实际数量标准数量）量）2 2
6、、成本差异分析图、成本差异分析图会会议预算与算与实际支出支出对比表比表人人数数预计人数（人）人数（人）实际人数（人）人数（人）10001120预算金算金额（元）（元）实际金金额（元）（元）总支出支出单位支出位支出总支出支出单位支出位支出合合计1,520,000.00 1,520.00 1,719,200.00 1,535.00 例例2、假设在某地召开培训会议假设在某地召开培训会议, ,其预算支出与实际其预算支出与实际支出情况如下表支出情况如下表: :例例2：总差异总差异17192001520000199200（元）（元）价格差异价格差异1120（15351520）16800（元）（元）数量差异
7、（数量差异（11201000）1520182400（元）（元）价格差异占总差异的比例价格差异占总差异的比例168001992008.43数量差异占总差异的比例数量差异占总差异的比例18240019920091.57接例接例2、会会议预算与算与实际支出支出对比表比表人人数数预计人数（人）人数（人）实际人数（人）人数（人）10001120预算金算金额（元）（元）实际金金额（元）（元）总支出支出单位支出位支出总支出支出单位支出位支出合合计1,520,000.00 1,520.00 1,568,000.00 1,400.00 假设在某地召开培训会议假设在某地召开培训会议, ,其预算支出与实际其预算支出
8、与实际支出情况如下表支出情况如下表: :接例接例2：总差异总差异1568000152000048000（元）（元）价格差异价格差异1120（14001520）-134400（元）（元）数量差异（数量差异（11201000）1520182400（元）（元）小结小结 差异分析的适用条件：差异分析的适用条件： 总金额单价总金额单价数量数量 差异分析的适用范围：差异分析的适用范围： 实际支出与预算支出的比较实际支出与预算支出的比较 今年支出与往年支出的比较今年支出与往年支出的比较思考：思考： 差异分析可否用于收入的分析？差异分析可否用于收入的分析？四、成本分析（二）本量利分析四、成本分析（二）本量利分
9、析1、成本性态分析、成本性态分析 变动成本变动成本纸张、印装费纸张、印装费 固定成本固定成本排版费、折旧排版费、折旧 混和成本混和成本版税、电话费版税、电话费成本与业务量依存关系图成本与业务量依存关系图销售量销售量成本成本混和成本混和成本固定成本固定成本变动成本变动成本成本与业务量依存关系图成本与业务量依存关系图销售量销售量成本成本总成本总成本Y=ax+b固定成本固定成本 b变动成本变动成本 ax2 2、本量利关系的数学表达本量利关系的数学表达 （1）基本方程式）基本方程式利润销售收入总成本利润销售收入总成本总成本固定成本单位变动成本总成本固定成本单位变动成本销量销量利润单价利润单价销量单位变
10、动成本销量单位变动成本销量销量固定成本固定成本2 2、本量利关系的数学表达、本量利关系的数学表达（）基本方程式的变换（）基本方程式的变换销量销量利润固定成本利润固定成本单价单价单价单位变动成本单价单位变动成本利润固定成本利润固定成本销量销量单位变动成本单位变动成本单位变动成本单位变动成本单价单价利润固定成本利润固定成本销量销量固定成本单价固定成本单价销量单位变动成本销量单位变动成本销量利润销量利润盈亏平衡点处，利润盈亏平衡点处，利润0 单价单价销量单位变动成本销量单位变动成本销量销量固定成本固定成本03、盈亏平衡点的计算与图示、盈亏平衡点的计算与图示盈亏平衡点销量盈亏平衡点销量固定成本固定成本
11、单价单位变动成本单价单位变动成本例例3: 假设一本图书，其固定成本中稿费为假设一本图书，其固定成本中稿费为8000元，排版费为元，排版费为1200元，单位变动成本（包元，单位变动成本（包括纸张、印刷费、装订费等，平均到每本括纸张、印刷费、装订费等，平均到每本书）为书）为1.22元元/册，图书定价册，图书定价5元，元，销售折扣销售折扣65%，问这本书盈亏平衡点的销售量为多少问这本书盈亏平衡点的销售量为多少？销售量为多少时可以获利？销售量为多少时可以获利5000元？元？例例3: 盈亏平衡点销售量盈亏平衡点销售量（8000 1200）（50.651.22）92002.034532（本）（本）获利获利
12、5000元的销售量元的销售量（5000 8000 1200）2.036995（本）（本）本量利及盈亏平衡点关系图本量利及盈亏平衡点关系图销量销量(件）件）收入、成本（元）收入、成本（元）成本成本收入收入盈亏平衡点盈亏平衡点4532利润利润亏损亏损图26995获利获利5000元元接例接例3: 假设一本图书，其固定成本中稿费为假设一本图书，其固定成本中稿费为8000元，排版费为元，排版费为1200元，单位变动成本（包元，单位变动成本（包括纸张、印刷费、装订费等，平均到每本括纸张、印刷费、装订费等，平均到每本书）为书）为1.22元元/册，图书定价册，图书定价5元，销售折元，销售折扣扣65%，问这本书
13、，问这本书印数为印数为10000本时本时盈亏平盈亏平衡点的销售量为多少？销售量为多少时可衡点的销售量为多少？销售量为多少时可以获利以获利5000元？元？接例接例3:印数为印数为10000本时，本时，盈亏平衡点销售量盈亏平衡点销售量（8000 1200 1.2210000）（50.65）214003.256585（本）（本）印数为印数为10000本时，本时，获利获利5000元的销售量元的销售量（5000 8000 1200 1.2210000 ）3.258123（本）（本）4、多种产品的盈亏平衡点、多种产品的盈亏平衡点单一产品盈亏平衡点销售量单一产品盈亏平衡点销售量=固定成本固定成本单价单价-
14、-单位成本单位成本单一产品盈亏平衡点单一产品盈亏平衡点销售额销售额=固定成本固定成本单价单价- -单位成本单位成本单价价多种产品盈亏平衡点多种产品盈亏平衡点销售额销售额=各种产品盈亏平各种产品盈亏平衡点销售数量衡点销售数量各种产品单价各种产品单价变动成本、固定成本与利润关系图变动成本、固定成本与利润关系图收入总额收入总额变动成本变动成本边际贡献边际贡献固定成本固定成本 利润利润贡献毛利率（变动成本贡献毛利率（变动成本率）是衡量产品盈利能率）是衡量产品盈利能力的重要依据力的重要依据6、应用分析、应用分析接例接例3: 假设一本图书，其固定成本中稿费为假设一本图书，其固定成本中稿费为8000元，排版
15、费为元，排版费为1200元，单位变动成本（包元，单位变动成本（包括纸张、印刷费、装订费等，平均到每本括纸张、印刷费、装订费等，平均到每本书）为书）为1.22元元/册，图书定价册，图书定价5元，销售折元，销售折扣扣65%，问这本书单位变动成本率是多少问这本书单位变动成本率是多少？接例接例3:该图书单位变动成本率该图书单位变动成本率 1.22（50.65）100 37.54例例4:假设某事业部生产假设某事业部生产2种图书，其经营情况如下表：种图书，其经营情况如下表：图书图书A A图书图书B B合计合计单价（元）单价（元）10102020- -单位变动成本（元）单位变动成本（元）2 21010- -
16、变动成本率变动成本率20.00%20.00%50.00%50.00%- -销量（本）销量（本）1001004040- -销售收入（元）销售收入（元）1000100080080018001800总变动成本（元）总变动成本（元）200200400400600600固定成本（元）固定成本（元）850850营业利润（元）营业利润（元）350350例例4:假设某事业部假设某事业部停产图书停产图书B，其经营情况如下表：，其经营情况如下表：图书图书A A合计合计单价（元）单价（元）1010- -单位变动成本（元）单位变动成本（元）2 2- -变动成本率变动成本率20.00%20.00%- -销量（本）销量（
17、本）100100- -销售收入（元）销售收入（元）1000100010001000总变动成本（元）总变动成本（元）200200200200固定成本（元）固定成本（元）850850营业利润（元）营业利润（元）-50-50小结小结成本按照与业务量的依存关系可以分为：成本按照与业务量的依存关系可以分为： 固定成本、变动成本和混合成本固定成本、变动成本和混合成本 本量利的基本关系式：本量利的基本关系式：利润利润=单价单价销量单位成本销量单位成本销量固定成本销量固定成本 盈亏平衡点：盈亏平衡点： 变动成本率：变动成本率：变动成本率单位变动成本变动成本率单位变动成本实洋实洋盈亏平衡点销量盈亏平衡点销量固定成本固定成本单价单位变动成本单价单位变动成本四、四、经营决策中多维的成本概念经营决策中多维的成本概念 机会成本机会成本重置成本重置成本相关成本相关成本可控成本和不可控成本可控成本和不可控成本码洋（定价）分配码洋（定价）分配流程中发生的成本、费用调研调研 写作写作 编辑编辑 排版排版 校对校对 出片出片 设计（版式、封面）设计（版式、封面）制版、印刷、覆膜、装订、包装制版、印刷、覆膜、装订、包装 发运、宣传、退货发运、宣传、退货谢谢！谢谢！
