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1、认识财务管理意义与重要性财务管理的重要性财务管理有哪些重要性永续经营财务稳固资金掌控公司目标.财务管理的内容认识财报财报分析比例财管决策成本分析库存管理资金运用与决策预算编列与控制认识财务报表财报原则财报种类财报 基 本 原 则成本原则系指会计上对于资产之取得或费用的支付，通常均以取得或所耗用之历史成本为列帐的根据配合原则系基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相互因果关系重要性原则系指会计人员对于会计事项具有重要性者，属于攸关资料，应严格遵守公认的会计原则财报 基 本 原 则（续）一致性原则系指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用后，应前后一致，不得任意变更客观性原则意指会计记录及
2、报导，应根据客观事实，并依据一般公认会计原则处理之，藉以增进会计数据的准确性，避免会计人员的主观评价与偏见财报制度之基本原则诚信原则一贯原则统一原则正确原则会计科目之编制（一）永续科目资产固定资产流动资产其它资产负债长期负债短期负债其它负债股东权益（业主权益）股本盈余营亏公积金资本公积员工退休公积会计科目之编制（二）暂时科目费用销货成本营运成本其它费用税金收益主要收益其它收益特别收益财务报表(见附录)损益表资产负债表盈余分配表现金流量表财务报表财务报表制作技巧:这是 一个自Microsoft Word嵌入的表格你需要安装 Microsoft Word于计算机中才能编辑这个表格，但是你无需开启
3、Word来检视它只要于表格任一处连按两下即 可编辑它 ，当你编辑完成，在表格外按一下就可以回到PowerPoint资产负债表制作技巧:这是 一个自Microsoft Word嵌入的表格你需要安装 Microsoft Word于计算机中才能编辑这个表格，但是你无需开启 Word来检视它只要于表格任一处连按两下即可编辑它 ，当你编辑完成，在表格外按一下就可以回到PowerPoint负债与股东权益负债与股东权益负债负债 与股东权益与股东权益股东权益股东权益$4,450$3,242$2,193制作技巧:这是一个内嵌的图表欲编辑此图表只需在图表任何地方连按两下当你编辑完成，在图表外按一下就可以回到Pow
4、erPoint每一列上的标题文字可于PowerPoint中加入所 得总收入总收入净利净利平均所得平均所得制作技巧:这是一个内嵌的图表欲编辑此图表只需在图表任何地方连按两下当你编辑完成，在图表外按一下就可以回到PowerPoint每一列上的标题文字可于PowerPoint中加入财务报表分析财报分析内容n? 经营力分析n? 获利力分析n? 成长力分析n? 稳定力分析n? 生产力分析n? 活动力分析财务比率计算公式及说明(一)固定资产比率固 定 资 产资 产 总 额净值比率净 值资 产 总 额银行借款对净值比率银 行 借 款净 值长期负债对净值比率长期银行借款净 值长期银行借款对净值比率固 定 资
5、产净 值固定资产对净值比率(固定比率)固 定 资 产净值+长期负债财务比率计算公式及说明(二)固定资产对长期资金比率(固定长期适合率)固 定 资 产净值+长期负债流动比率流 动 资 产流 动 负 债流动比率(不计存货)流动资产 存货流 动 负 债速动比率速 动 资 产流 动 负 债短期银行借款对流动资产比率短期银行借款流 动 资 产财务比率计算公式及说明(三)应收款项周转率营 业 收 入应 收 款 项存货周转率营 业 成 本存 货固定资产周转率营 业 收 入固 定 资 产总资产周转率营 业 收 入资 产 总 额净值周转率营 业 收 入净 值财务比率计算公式及说明(四)毛利率营 业 毛 利营 业
6、 收 入营业利益率营 业 利 益营 业 收 入营业利益率营 业 利 益 利息费用营 业 收 入纯益率税前损益营业收入净值报酬率税前损益净 值总资产报酬率(税前未加回利息费用）税 前 损 益资 产 总 额成本管理单位产品成本计算直接成本（Direct Material）直接人工 (Direct Labor)制造成本/费用(Manufacturing expense)制造成本间接材料与工厂物料间接人工厂房使用费机器运转动力机具生产设备折旧加班费制造成本预算编列程序合理化设备计划原料采购计划（销售预算、生产力评估、设备产能 ）出货计划（半制品库存预算、 制成品库存预算、 合理化设备计划）月预算、产品
7、预算直接材料预算原料预算半制品预算制成品预算直接人工计算按时计酬按数量计酬资金管理与决策资本预算方案型态重置计划扩充现有产品与市场开发新产品与市场安全与环境投资其它投资资本预算的评估方法回收其宪法会计报酬法净现值法内部报酬法获利指数法资本预算的风险分析市场风险公司内部的总风险方案本身的风险三光公司跨足农药市场，引进设备价值2,000万，财务部估计该机器可使用10年，平均每年可创造400万的现金流入，折旧预计提列50万，资本每年孳息12。案例回收期限法 2000/(400-50)= 5.71会计报酬法 （400-50）/2000 = 17.50%净值法 （400-50） AP 12, 10 35
8、0 5.65022 1978 万获利指数法 1977/2000 = 0.9888 (获利指数偌大等于1，即可考虑)内部报酬法 视内部资金取得成本与投资报酬率比较法结 论总结重大成就及未来挑战未来前景目标谢语库存管理定义库存管理：（物料管理MRP）指组织所使用的商品或资源之储存量。其包括人力、资金、能源、设备、原料、半制品、制成品等等。存货用途：- 维持作业的独立 - 符合产品需求的变异- 可使生产排程更具体 - 可确保生产顺利- 可享大批订购之经济利益 存货成本持有成本:储存设施、搬运、保险、破损、腐坏、过时、折旧、租税及资金的机会成本。整备或生产成本 :设备之整备成本、更换前阶段之物料、训练
9、、搬运、闲置成本. 。订购成本:系指采购时所发生之管理及事物成本，包括初次成本、生产线成本、订单成本、. 。缺货成本:缺货时造成的有形及无形成本，包括商誉、生产线停工待料、紧急订单成本、运费. 。库存订购系统定量订购法 Fixed order quantity models（EOR经济订购法）当存货到达一定的数量，则进行采购，属于永续盘存法。以高单价产品为主。定期订购法 Fixed time period models（周期性订购法）定期采购，没有一个固定采购的数量，仅以时间为依据。以低单价产品为主。定量订购模式某一产品在特定期间内其需求量为固定。前置时间：从下单到收到货的时间。产品的单位价格
10、固定订购或整备成本为固定。所有的需求皆可获得满足。总年成本年采购成本年订购成本年持有成本TCDC+D/Q*S+Q/2*HQ = (2HD/H)0.5范例年需求量D 1000订购成本 5持有成本 1.25 单位/年前置时间 5 天单位成本 $12.5求最佳订购点？（89.4）求再订购点？（13.7）总成本？（12,611.8）预算编列为何要编列预算企业由别于赌博，因为企业有目标、有预算。 预算是控制的标准。预算编列提供企业掌控未来风险的工具，藉由预算，企业主可以得知下一个营业周期中，其成本、营业额获利率各为多少。预算编列准确，企业的获利率增加，预算不准确则造成企业资源的浪费。设定企业目标是预算编
11、列的前提企业目标设定后，才能进行规划。因为有规划的企业行为才能事半功倍，预算是规划的结论。举例：公司总目标：市场占有率15、业绩成长15、间接费用减少15、进货成本减少15等等。规划企业目标之注意事项目标不能订的过广、过高，以免分散资源目标要富有善意的挑战性要有效率的授权目标执行要追踪考核、衡量绩效制订目标范围，以利作业管理企业目标规划步骤认清机会存在(了解市场状况、竞争、消费需求、公司优缺点)建立适当目标（六W）考虑规划前提拟定各种行动方案评估各种行动方案选定理想行动方案建立辅助计划编列计划预算预算编列的项目预算编列的内容包括：资金的筹措、生产线的设计、原料取得、销售额的评估、成本的计算、人
12、员安排等等。现金预算采购预算生产预算销售预算（维持平稳、 扩大市场占有率、 最大利润化、 同业竞争）年度综合预算长期财务预算预算编列的依据过去业绩经济指标市场调查生产能力新产品销售计划国民所得国民生产毛额通货膨胀压力预算编列的类别月别产品别（产品A 、 B 、 C）部门别(人事、营销、管理、.)定价方法成本加成法最高利润法损益两平法区域定价法心理定价法销售费用预算（一）仓储成本租金原料、库存保险、税捐促销成本市场研究广告、宣传、赠品、活动、展出人事成本管理成本监督控制成本销售费用预算（二）订单成本业务薪资、奖金出差、交际费作业成本订单处理成本文书处理销售费用预算（三）运输成本原有的配车、油料国内长途运输国际费用受信与收款成本信用调查呆帐风险公司营销策略刺激性：以降价、赠品等开发性：新客源、新市场维护性：以守待攻、抵抗竞争扭转性：以广告或再教育方式，引导顾客购买管理费用编列重点厘定目标规划组织与用人指挥领导管制协调革新重 要 支 出 项 目研发营销行政管理其它需要特别留意的项目净 利目标成果下 阶 段 目 标策略性规划财务目标(获利目标)其它重要目标结 论总结重大成就及未来挑战未来前景目标谢语
