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1、浅浅谈课程纲要课程纲要个个人所得人所得税税当当前的疑惑前的疑惑其他其他问题交流交流3国国地地税概税概要要124国地税概要国地税概要税法概要国地税税种划分国地税征管范围国地税的区别税收管理体制税法概要税法概要税收概念和职能税收概念和职能职能职能财政经济社会满足公共需要保障财政收入调整分配和调控经济制度与法律制度与法律制度与法律制度与法律实体法程序法处罚法争讼法地方 法规三性原则三性原则:真实性相关性合理性国地税种划分国地税种划分税种税种:增值税、消费税、燃油税、车辆购置税、出口产品退税、进口产品增值税/消费税、证券交易税、储蓄存款利息所得个人所得税等，共有国税税种十五种。税种税种:个人所得税、地
2、方企业所得税、城镇土地使用税、资源税、城市维护建设税、房产税、车船税、印花税、契税、土地增值税、地方教育附加税等，共有地税税种十五种。当前中央与地方共享税当前中央与地方共享税:增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。国国 税税地地 税税其其 他他国地税征管范围国地税征管范围征收的主要是维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种(消费税、关税)和关乎国计民生的主要税种的部分税收(增值税)。主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入(营业税、耕地占用税、车船使用税)。国国 税税地地 税税其其 他他国地税的区别国地税的区别国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，一般是指税务机关，而不
3、是针对税种而言的。为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。税收管理体制税收管理体制税收管理体制是中央和地方之间划分税收管理权限的制度。是国家财政管理体制的重要组成部分，体现了税收管理集权与分权的关系。中国的税收征管体制原则，遵循统一领导，分级管理统一领导，分级管理的原则。税法统一，税权集中，实行分级管理。个人所得税个人所得税个人所得税概念个人所得税纳税人个人所得税的发展个人所得税软件概况个人所得税应税项目介绍个人所得税概念个人所得税概念个人所得税
4、是国家对本国个人所得税是国家对本国公民公民、居住在本、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种的所得征收的一种所得税所得税。 也可以理解为：是以个人（自然人）也可以理解为：是以个人（自然人）取得的应税所得为征收对象所征收的一种税。取得的应税所得为征收对象所征收的一种税。个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人非居民非居民纳纳税税人人居民居民纳纳税税人人扣扣缴义务缴义务人人在中国境内有住所，在中国境内有住所，或者无住所而在境或者无住所而在境内居住满内居住满1 1年的个年的个人，是居民义务纳人，是居民义务纳税人，应当承担无税人，应当承担无限纳
5、税义务，即就限纳税义务，即就其在中国境内和境其在中国境内和境外取得的所得，依外取得的所得，依法缴纳个人所得税法缴纳个人所得税在中国境内无住在中国境内无住所又不居住或者所又不居住或者无住所而在境内无住所而在境内居住不满一年的居住不满一年的个人，是非居民个人，是非居民纳税义务人，承纳税义务人，承担有限纳税义务，担有限纳税义务，仅就其从中国境仅就其从中国境内取得的所得，内取得的所得，依法缴纳个人所依法缴纳个人所得税得税个人所得税的扣个人所得税的扣缴义务人，指支缴义务人，指支付个人应纳税所付个人应纳税所得企业（公司）、得企业（公司）、事业单位、机关、事业单位、机关、社团组织、军队、社团组织、军队、驻华
6、机构（不包驻华机构（不包括外国驻华使领括外国驻华使领馆和联合国及其馆和联合国及其他依法享有外交他依法享有外交特权和豁免的国特权和豁免的国际组织驻华机构）际组织驻华机构）、个体户等单位、个体户等单位或个人。或个人。个人所得税的发展个人所得税的发展再次调整再次调整调整起征调整起征点点个人所得税法个人所得税法颁布颁布2008年年3月月1日起由日起由1600元提高到元提高到2000元元1994年年10月月31日人大常委会发布了新修日人大常委会发布了新修改的改的中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法2011年年6月月30日，十一届全日，十一届全国人大常委会第二十一次会国人大常委会第二十一次
7、会议表决通过了全国人大常委议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将决定。个人所得税免征额将从现行的从现行的2000元提高到元提高到3500元，同时调整税率。元，同时调整税率。个人所得税软件的概况个人所得税软件的概况易税门户双软整合代扣代缴系统个人所得税代扣代缴系统.是国家指定的唯一的个人所得税申报软件，是金税工程的重要组成部分。能够建立代扣代缴明细，实现全员全额明细化管理2012年升级成易税门户版本，功能更加完善。个税工具箱11项模块优化，让办税人员使用更加便捷。2013年再次进行升级，在易税门户中实现了企业所得税汇算清缴（涉税通）和四川
8、网上缴税模块的增加。个人所得税应税项目介绍个人所得税应税项目介绍应税税项目目正常正常与与非正常工非正常工资薪金薪金离、退、解除离、退、解除劳动合同合同全年一次性全年一次性奖金金特殊行特殊行业及股期行及股期行权收入收入其他其他结合合软件件进行系行系统了解了解当前的疑惑当前的疑惑软件问题软件问题操作流程操作流程填写纳税人基础信息填写纳税人基础信息填写报表填写报表生成申报数据生成申报数据申报并获取反馈申报并获取反馈申报申报 失败失败征期内征期内修正申报修正申报申报成功申报成功申报成功申报成功下月下月正常申报正常申报征期后征期后自查申报自查申报申报成功申报成功申报成功申报成功全额扣款全额扣款打印代扣代
9、缴打印代扣代缴税款凭证税款凭证业务问题业务问题-劳务工如何计税？劳务工如何计税？劳务报酬酬个人所得税法中所说的劳务报个人所得税法中所说的劳务报酬项目涵盖的面相当广泛，它酬项目涵盖的面相当广泛，它指个人独立从事各种技艺、提指个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，具体供各项劳务取得的报酬，具体指从事设计、装潢、安装、制指从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、播、翻译、审稿、书画、雕刻、录象、演出、表演、广告、展录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经览、技术
10、服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳济服务、代办服务以及其他劳务，凡是从事以上劳务取得的务，凡是从事以上劳务取得的所的均为劳务报酬，都应按规所的均为劳务报酬，都应按规定缴纳个人所得税。定缴纳个人所得税。劳务派遣工派遣工政策支撑：国家税务总局关于印发的通知（国税发199489号）财政部、国家税务总局关于个人提供非有形商品推销代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知（财税字1997103号）软件填写方法（操作）业务问题业务问题-外籍人如何计税？外籍人如何计税？工资薪金所得总额，是指发放给纳税人的，在税款所属期限内取得的实际含税收入总额。 录入时应将不含税的收入换算成含税收
11、入，外币折合成人民币后再录入系统。外币折合人民币时，如为美元、日元和港币，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的人民币对上述本种货币的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款；如为美元、日元和港币以外的其他货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合率计算缴纳税款。 本项不可在软件中直接录入，需要双击软件里面填写“附表一 外籍人员境内外工资薪金所得明细表”。费用扣除标准为4800元。适用公式，根据不同的情况采用5种不同的公司计算。业务问题业务问题-补扣公积金计税？补扣公积金
12、计税？社平工社平工资通常指某一地区一定时期内（通常为一年）全部职工工资总额除以这一时期内职工人数后所得的平均工资，通过该时期该范围全体职工的工资总额与职工平均人数之比而得到。（现在统计局已经不再有职工平均工资统计项目，而以在岗职工平均工资取代），简称社平工资、社平。公公积金金软件中怎么确定住房公积金上限？住房公积金超过上限应该如何计税？补扣公积金如何计税？业务问题业务问题-全年一次性奖金计税？全年一次性奖金计税？我们来看看软件中操作：休休顿一下一下吧吧。业务问题业务问题-内退一次性补偿收入内退一次性补偿收入政策依据政策依据内退一次性补偿收入，是指根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知
13、(国税发199958号)，个人因内部退养从原任职单位取得的收入。计税税方法方法分摊月份数，是指个人办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份数。分摊月份数，是指个人办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份数。月均补偿额为内退一次性补偿收入除以分摊月份数。 应纳税所得额 = 当月工薪收入额 + 内退一次性补偿收入 - 费用扣除标准业务问题业务问题-提前退休一次性补贴收入提前退休一次性补贴收入政策依据政策依据国家税务局公告2011年第6号国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告计税税方法方法对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续，按照统一标准取得的一次性补贴收
14、入。分摊月份数，是指个人提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。月均补贴额为一次性补贴收入除以分摊月份数。 月均应纳税所得额 = 月均补贴额 - 费用扣除标准业务问题业务问题-解除劳动合同一次性补偿收入解除劳动合同一次性补偿收入政策依据政策依据国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知国税发200077号计税税方法方法一次性补偿收入额，是指个人因解除劳动合同而从原任职单位取得的一次性补偿收入。免征额，是指统计局提供的当地上年职工年平均工资3倍的数额。实际工作年限数，是指被解除劳动合同的人员在本企业的实际工作年限数，超过12年的按12年计算。其他问题交流其他问题交流优惠政策自行申报软件备份时间界定免税政策减税政策12万自行申报两处及两处以上取得收入申报软件备份申报时间界定个税还有一些需个税还有一些需个税还有一些需个税还有一些需要注意的哟要注意的哟要注意的哟要注意的哟
