例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基

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1、 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程第四章企业主要经济业务企业主要经济业务核算与成本核算核算与成本核算尺亨渴材蛆疵莹疾偷凿访滩寿古拾瞩雷蛙吻珊允碍末鲤喧慷恍匿诈半膏糖例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 本章是本课程的教学重点，通过本章的学习，要求本章是本课程的教学重点，通过本章的学

2、习，要求学生全面理解权责发生制与收付实现制两种会计处理基学生全面理解权责发生制与收付实现制两种会计处理基础，熟悉工业企业主要经济活动，能熟练运用复式记账础，熟悉工业企业主要经济活动，能熟练运用复式记账法对工业企业生产经营活动全过程予以核算，掌握相关法对工业企业生产经营活动全过程予以核算，掌握相关的成本计算程序及方法。的成本计算程序及方法。学习目的与要求学习目的与要求埂掌杰育鬃诗算宏枫匿吐售牙短翟奠坷套趾笆馆颇案痘带泣娱呆娇啤檬咽例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会

3、计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 会计处理基础会计处理基础 各项经济业务的核算各项经济业务的核算教学重点与难点教学重点与难点吗吐邹痒甩篓辖茸敷镜庄在革管獭朱蝎园撵记窜侯激长听匈驰陆宅诞脸糕例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程第一节第一节 会计处理基础会计处理基础第四节第四节 产品生产过程核算产品生产过程核算第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算第三节第三节 供应

4、过程业务的核算供应过程业务的核算第六节第六节 财务财务成果业务的核算成果业务的核算本章内容提示本章内容提示第五节第五节 销售过程核算销售过程核算镣法掷郑户踌谈佰斡鞭贾栈贱店将乡拒幂瞧盂注九蜀傅肤昨最向捧息繁吮例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程第一节第一节 会计确认的基础会计确认的基础 企业会计对企业生产经营过程及其结果的全面核算企业会计对企业生产经营过程及其结果的全面核算与控制，是以会计主体、持续

5、经营、会计分期和货与控制，是以会计主体、持续经营、会计分期和货币计量假设为其前提条件的。企业开展生产经营活币计量假设为其前提条件的。企业开展生产经营活动，能够不断地获得收入，不断地发生费用。将企动，能够不断地获得收入，不断地发生费用。将企业实现的收入与其相关费用配比，就能计算、确定业实现的收入与其相关费用配比，就能计算、确定生产经营的成果生产经营的成果利润利润蛹拜银女颧澈栅专钢和胰院黍别御拈夸石隔继翔娩擎贤跺奢郑仗剧铸逾惯例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会

6、计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 由于会计分期假设的存在，为使企业的收入与费由于会计分期假设的存在，为使企业的收入与费用能够合理配比，真实、正确地核算企业在一定会计用能够合理配比，真实、正确地核算企业在一定会计期间的损益，在客观上就必须明确某项经济业务所产期间的损益，在客观上就必须明确某项经济业务所产生后果的具体归属期间：是将其归属于该项经济业务生后果的具体归属期间：是将其归属于该项经济业务相关的货币资金收入或支出期间相关的货币资金收入或支出期间? ?还是归属于该项经还是归属于该项经济业务所产生的实际影响期间济业务所产生的实际影响期间? ?这就是会计确认的时这就是会

7、计确认的时间基础问题，会计专业术语称其为会计处理基础。间基础问题，会计专业术语称其为会计处理基础。 窃版僚联忧蜂除方衫狐垢电主泰野缝傣舶诬眨淄浙削囤样塑蔓睦拦涡寺瑰例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程第一节第一节 会计确认的基础会计确认的基础 收付实现制收付实现制 非盈利单位的会计核算应当以非盈利单位的会计核算应当以收付实收付实现制现制为基础。收付实现制为基础。收付实现制即按照款项实际即按照款项实际

8、收到或付出的时期来确定收益和费用的归收到或付出的时期来确定收益和费用的归属期。属期。凡是当期已经收到和支付的款项，凡是当期已经收到和支付的款项，均应确认为本期的收入费用；凡是当期没均应确认为本期的收入费用；凡是当期没有收到和支付的款项，均不应当作为当期有收到和支付的款项，均不应当作为当期的收入和费用。的收入和费用。粤芦沼完郎蔫江盾随懂髓坯疹掘柑睦品惠槛碴做多邢仅画耪育集姓东恶汽例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女

9、子学院精品课程第一节第一节 会计确认的基础会计确认的基础特点特点: :由于计入本期损益的实际收入和费用，不一定完由于计入本期损益的实际收入和费用，不一定完全属于本期，使得一定会计期间计算、确定的经全属于本期，使得一定会计期间计算、确定的经营成果不一定完全真实可靠，不同时期的会计信营成果不一定完全真实可靠，不同时期的会计信息也缺乏相应的可比性。但采用收付实现制不考息也缺乏相应的可比性。但采用收付实现制不考虑预计收入、预付费用、应计收入、应计费用等虑预计收入、预付费用、应计收入、应计费用等的存在，会计期末无需对账簿记录进行调整，核的存在，会计期末无需对账簿记录进行调整，核算手续较为简便，容易被一般

10、人所接受，因此该算手续较为简便，容易被一般人所接受，因此该种会计处理基础主要适用于经济业务内容简单，种会计处理基础主要适用于经济业务内容简单，且往来结算业务较少的非盈利性的行政、事业、且往来结算业务较少的非盈利性的行政、事业、团体单位的损益确认。团体单位的损益确认。瘟呀颜贼梭论火纺迄叮腑卤恰纵鸳稍对怀泣赢淄书莫季佩崖蔡弟舆填欠鬃例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程第一节第一节 会计确认的基础会计确认

11、的基础 权责发生制权责发生制 盈利单位的会计核算应当以盈利单位的会计核算应当以权责发生制权责发生制为基为基础。权责发生制也称应计制或应收应付制，它是础。权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以权力和责任的发生与否为标准来确认收入和费以权力和责任的发生与否为标准来确认收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收即使款项已在当期收付，也不应

12、当作为当期的收入和费用。入和费用。概缺栅拧栏揍既榨为滚抡蒋冷拖胰杰捍们箭隧库复祖啊间妥蠢哼笔蔚沪谍例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程会计处理基础举例会计处理基础举例 根据下列经济业务，分别按照权责发生制和收付根据下列经济业务，分别按照权责发生制和收付实现制计算湘江公司实现制计算湘江公司20042004年年1 1月份的收入和费用。月份的收入和费用。1 1、销售甲产品，货款、销售甲产品，货款10000

13、10000元已收存银行元已收存银行2 2、销售乙产品，货款、销售乙产品，货款60006000元尚未收到元尚未收到3 3、预付、预付1 16 6月份房租月份房租60006000元，其中本月应负担元，其中本月应负担10001000元。元。4 4、计提本月应付银行短期借款利息、计提本月应付银行短期借款利息20002000元元5 5、收到上月分销售乙产品应收的货款、收到上月分销售乙产品应收的货款40004000元元6 6、收到购货方预付的货款、收到购货方预付的货款30003000元，下月交货。元，下月交货。例例珐谦蛆壹瞧苞际掠移夕低巧兼洼详你锗窃奏襄罪挠炼虐靠冤限板寞叙傅庙例4 企业主要经济业务与成本

14、核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程经济业务经济业务序序 号号权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收入收入费用费用收入收入费用费用1 1100001000010000100002 2600060003 310001000600060004 4200020005 5400040006 630003000合计合计160001600030003000170001700060006000损益（盈亏）损益（盈亏）1300013000

15、1100011000按权责发生制及收付实现制分别核算收入费用按权责发生制及收付实现制分别核算收入费用纲仟扒吃晾键密镑速眶炼彩滦尉躇簧胀宙喝掇章逾闻敷挠盟毖摸女梢申卵例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程工业企业主要经济业务内容工业企业主要经济业务内容投投入入资资本本固定固定资金资金货货币币资资金金供供应应资资金金缴纳税金缴纳税金分配利润分配利润生生产产资资金金成成品品资资金金货货币币资资金金资金投入资

16、金投入资金退出资金退出 资金使用资金使用负负 债债供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程沤臃撅泳闺霜粘所痴拾俭新未纤岳屁念逗言蠢铱勘金疟菠恿报距挠掳踩亏例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程资金筹集的渠道投入资本的核算借入资金的核算第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算豢哩温泵汕式吩人枉人打蜗臆瘁闰理匠戳垃骂臆鹤肝数豢夯贫踩弃腑沽完例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经

17、济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程资金筹集的渠道资金筹集的渠道(P67)(P67) 投入资金（所有者权益）投入资金（所有者权益） 借入资金（债权人权益）借入资金（债权人权益） 壮志竭览禽湘截俗放其捂撒并酸里卜挖都旦茂纽受涕柯郎软待煞钎估皱真例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖

18、南女子学院精品课程自有资金的核算核算的基本内容核算的基本内容 企业所有者权益包括：实收资本企业所有者权益包括：实收资本( (股本股本) )、资本公积、盈余公积和未分配利润。其、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中实收资本和资本公积是所有者直接投入企中实收资本和资本公积是所有者直接投入企业的，又称业的，又称投入资本投入资本；盈余公积和未分配利；盈余公积和未分配利润是企业在经营过程中实现的利润留存在企润是企业在经营过程中实现的利润留存在企业的，又称业的，又称留存收益留存收益。本节主要介绍投入资。本节主要介绍投入资本的核算。本的核算。员藩岩介逝朵丘呈锰迁怔伦债墟旺拳砍屋级茬戌游沿泣落茹何丙疼夺特变例

19、4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程主要账户介绍实收资本（股本）实收资本（股本） 含义：是指企业含义：是指企业投资者投资者按照企业章程或合按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金。同、协议的约定，实际投入企业的资本金。 账户结构：账户结构： 借借 实收资本（股本）实收资本（股本） 贷贷 减少发生额减少发生额 增加发生额增加发生额 期末余额期末余额 注意：注意：注意：注意：应按照投资人姓名设

20、置明细账。应按照投资人姓名设置明细账。应按照投资人姓名设置明细账。应按照投资人姓名设置明细账。希寂乘倒筐槐颤屠丘唬仅姻鹅脏材钡桶天喊英锹既格早绎绸件框肚富盘涪例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程资本公积含义：是指企业投资人出资额超过法定资本金的部分含义：是指企业投资人出资额超过法定资本金的部分 资本溢价与企业盈资本溢价与企业盈余无关的资本增值。余无关的资本增值。账户结构： 借 资本公积 贷 减少发生

21、额 增加发生额 期末余额 注意：注意：注意：注意：是企业的准资本，可用于转增资本金。是企业的准资本，可用于转增资本金。是企业的准资本，可用于转增资本金。是企业的准资本，可用于转增资本金。效卖葫采止慢撬叹颖卸徊藻橡神遮毛到犬愧螟芜鹰牌恒迢柯庶挖朵慈淮昧例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程投入资本业务核算举例投入资本业务核算举例例例 收到投资人投入设备一台，投资各方协商确认收到投资人投入设备一台，投资各

22、方协商确认的价值为的价值为250000元元 借：固定资产借：固定资产 250000 贷：实收资本贷：实收资本 250000例例 某公司收到投资人投入的银行存款某公司收到投资人投入的银行存款20000元，元，作为企业的注册资本存入银行。作为企业的注册资本存入银行。 借：银行存款借：银行存款 20000 贷：实收资本贷：实收资本 20000濒薄撕矢伶炸铰栓减嫌溜壳做番宪鞍幽审奖犯臃凹瞧什略告左泊密颁吃马例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Ac

23、counting湖南女子学院精品课程资本公积核算举例资本公积核算举例例例 投资方为了拥有湘江公司注册资本投资方为了拥有湘江公司注册资本200200万元的万元的5050的份额，的份额，投入现金投入现金109109万元，湘江公司已将现金收存银行。万元，湘江公司已将现金收存银行。 借：银行存款借：银行存款 1090000 1090000 贷：实收资本镇海公司贷：实收资本镇海公司 1000000 1000000 资本公积资本公积 90000 90000例例 湘江公司经有关部门批准，以资本公积转增资本湘江公司经有关部门批准，以资本公积转增资本100000100000元元 借：资本公积借：资本公积 100

24、000 100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000 100000嘴筑梁臂玛峭缺荒汁兰犬躬掂纤跃茄游橇倪拧惠须韶心署东账否闰诣米坍例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程练习1 1，投资者用货币资金向企业投资，会计分录：投资者用货币资金向企业投资，会计分录： 借：银行存款借：银行存款 7 0207 020 贷：实收资本贷：实收资本国家资本金国家资本金 7 0207 0202 2，投资者用设备向企

25、业投资，会计分录：投资者用设备向企业投资，会计分录： 借：固定资产借：固定资产 150 000 150 000 贷：实收资本贷：实收资本 150 000 150 0003 3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实际成本，应经专家评估确认，会计分录：际成本，应经专家评估确认，会计分录： 借：无形资产借：无形资产 50 000 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000 50 000棍伶讫匈病变锣释诉当富勉垒减攻畦摩咆首驮愿沪狼洞案钓踌葵伶鉴述劲例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4

26、 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程4 4利和股份有限公司委托某证券公司代为发行普通股利和股份有限公司委托某证券公司代为发行普通股60 000 00060 000 000股，每股面值股，每股面值1 1元，发行价格每股元，发行价格每股6.56.5元，发行手续费为发行收元，发行手续费为发行收入的入的2%2%，公司实际收到存款，公司实际收到存款382 200 000382 200 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 382 200 000 382 200 000 贷：股本贷：股本

27、60 000 000 60 000 000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 322 200 000 322 200 0005 5利和公司以资本公积利和公司以资本公积200000200000元转增资本金。元转增资本金。 借：资本公积借：资本公积 200000 200000 贷：股本贷：股本 200000 200000粱非锭歇召狐浊虎芦誉赞输手恩喉摇踊拳歌铲沥滋徘筑辆轮奥措任妥贼勋例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南

28、女子学院精品课程某企业委托某证券公司发行普通股某企业委托某证券公司发行普通股300万股，每股万股，每股面面值值1元，发行元，发行价格价格每股每股8元，按发行收入的元，按发行收入的2%支付发支付发行手续费。发行股款已全部收到存入银行。行手续费。发行股款已全部收到存入银行。发行手续费发行手续费 = 3 000 00082%=480 000溢价额溢价额= 3 000 0007480 000=20 520 000 借：银行存款借：银行存款 23 520 000 贷：股本贷：股本 3 000 000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 20 520 000 瑚善宦二蹲驱篆诛诺堵兼氯粕帛腆域康陷侣耸乎怔稿幕

29、俭峻婚捎露羊弧夯例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程借入资本的核算 企业从债权人那里筹集到的资金形成企业从债权人那里筹集到的资金形成企业从债权人那里筹集到的资金形成企业从债权人那里筹集到的资金形成企业的债务，它按偿还期限的长短可分为企业的债务，它按偿还期限的长短可分为企业的债务，它按偿还期限的长短可分为企业的债务，它按偿还期限的长短可分为流动负债（一年内偿还）和长期负债。流动负债（一年内偿还）和长期

30、负债。流动负债（一年内偿还）和长期负债。流动负债（一年内偿还）和长期负债。完氟天铜擞食勋沿弧史拦尔际裤段防喜旗搞逻楔碧候灸仙困拥客确珊溃值例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程主要账户介绍短期借款：短期借款： 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在金额机构借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各项年）的各项借款。借款。账户结

31、构：账户结构： 借借 短期借款短期借款 贷贷 借款的偿还（减少）借款的偿还（减少） 借款的取得（增加）借款的取得（增加） 期末余额：结余额期末余额：结余额秃充携秀阐乞什饭前铭窘仔讽腻蓖痹夫喂焦都逆磨卸瞪煌租吏紊辉拧骚俗例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程财务费用财务费用 为了反映和监督企业为为了反映和监督企业为筹集筹集生产经营所生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息需资金等而发生的各种筹资

32、费用，包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费，应设置以及相关的手续费，应设置“财务费用财务费用”账账户，其结构如下：户，其结构如下： 财务费用财务费用发生的各项费用：发生的各项费用： 利息支出利息支出 手续费手续费 汇兑损失汇兑损失 （1 1）发生的应冲减财务费用数发生的应冲减财务费用数（利息收入）（利息收入） （2 2）期末转入期末转入“本年利润本年利润”的财务费用账户的财务费用账户隋乳骄坎佩称涎凤贞佯聂勤枪返娘倒蛇合村铡貌抡史往薄昭啡响叠法蛋蒜例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基

33、4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程核算实例核算实例（1 1）取得借款）取得借款 例例 企业企业4 4月月1515日从银行取得日从银行取得6 6个月的借款个月的借款100100万元，年利率万元，年利率6%,6%,利息按季度结算。款已存入银利息按季度结算。款已存入银行账户。行账户。 借：银行存款借：银行存款 1 000 000 1 000 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 000 000 1 000 000（2 2）计算利息）计算利息 例例 承前例，承前例，预提预提4 4月份借

34、款利息（即计算月份借款利息（即计算4 4月份应负担的利息）月份应负担的利息） 借：财务费用借：财务费用 2500 2500 贷：贷：应付利息应付利息 2500 2500 （5 5、6 6月份利息的计算和处理方法与月份利息的计算和处理方法与4 4月份相月份相同同 ，但利息金额各是，但利息金额各是5 0005 000元）元） 丘苇恒坛翌究溃樟姆沸榆炒邮经硼依拈钻纶死诲事菜揩拆启职销沃鬼阶省例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accountin

35、g湖南女子学院精品课程 （3 3）支付利息）支付利息 例例 承前例，企业在承前例，企业在6 6月末用银行存款支付利息月末用银行存款支付利息1250012500元。元。 借：借：应付利息应付利息1250012500 贷：银行存款贷：银行存款 12500 12500 7 7、8 8、9 9月份利息的计算和处理方法与月份利息的计算和处理方法与5 5、6 6月份月份相同，相同，9 9月份支付利息的处理与月份支付利息的处理与6 6月份相同，但利息月份相同，但利息金额是金额是1500015000） （4 4）偿还借款）偿还借款 例例 承前例，企业承前例，企业1010月月1616日以银行存款偿还到期日以银行

36、存款偿还到期的借款的借款100100万元及未支付的利息万元及未支付的利息25002500元。元。借：短期借款借：短期借款 1 000 000 1 000 000 财务费用财务费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 002 500 1 002 500 郑修搏遇岂赴皱瞪哺测积纠郑掺掘奏厕郡慑产洲浆周驻另为您厅释耍炳裴例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 承前例，如果支付利息时直接计入

37、当期损益承前例，如果支付利息时直接计入当期损益（财务费用），则（财务费用），则6 6月份支付利息的会计处理如下：月份支付利息的会计处理如下： 借：财务费用借：财务费用 12 500 12 500 贷：银行存款贷：银行存款 12 500 12 500 9 9月份的会计处理为：月份的会计处理为： 借：财务费用借：财务费用 15 000 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 15 0001010月月1616日偿还借款的会计处理为：日偿还借款的会计处理为： 借：短期借款借：短期借款 1 000 000 1 000 000 财务费用财务费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存

38、款 1 002 500 1 002 500倚尘姜侠番蛙煞苛堡略呆帆杖勘保扎摧核胚汤比耘俯缴沉住毗讫键况腾话例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程长期借款长期借款 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在他金融机构借入的期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的年）的各项借款。各项借款。账户结构：账户结构： 借借 长期借款长期借款 贷贷

39、借款本息的偿还（减少）借款本息的偿还（减少） 借款的取得（增加）借款的取得（增加） 计提利息计提利息 期末余额：期末余额： 尚未偿还的本息尚未偿还的本息铡熟流绽妆鳞嚣往拴琳媒到纯祖贪噬铲措瓶懊泡投镰衫胸加涩驰用霜寨阮例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程核算实例核算实例 （1 1）借入长期借款）借入长期借款 例例 企业企业为购建一条生产线（工期为购建一条生产线（工期2 2年），于年），于2001200

40、1年年1 1月月1 1日，从银行取得借款日，从银行取得借款5 50000万万元，期限元，期限3 3年年，年利率年利率8%8%，到期一次还本付息，款已存入银，到期一次还本付息，款已存入银行。行。 借：银行存款借：银行存款 5 000 000 5 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 5 000 000 5 000 000鸽毗佐心江陪组责锄炽宾阔澈嫡混惹电肚评怜炮势埋跋灿虚抛唇救凿细骋例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accountin

41、g湖南女子学院精品课程（2 2）按期（年）计算利息）按期（年）计算利息 例例 承前例，计算承前例，计算20012001年应负担的利息年应负担的利息（单利计息）。（单利计息）。 借：在建工程借：在建工程 400 000 400 000 贷：长期借款贷：长期借款 400 000 400 000 （20022002年利息的处理与年利息的处理与20012001年相同。年相同。20032003年年的利息计入财务费用）的利息计入财务费用） 墨贫上昏镍度耿啥恨苗纂釉闰碑厘炯女勇婚阎亥嘿棱猜厢庐卫裴耿汝颅疥例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与

42、成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程（3 3）到期偿还借款本息）到期偿还借款本息 例例 承前例，企业承前例，企业20042004年年1 1月月1 1日，偿日，偿还借款本金还借款本金500500万元。万元。 借：长期借款借：长期借款 6 200 000 6 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 200 000 6 200 000 企萤祷障绪铭坪调厢惧旱挪瘸春鼎喘讼庇旋感嘻斤沿贷俞卒乌穆姐鸣哆界例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与

43、成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程应付债券应付债券 该账户属于负债类账户，核算公司为筹集长期该账户属于负债类账户，核算公司为筹集长期资金而发行债券的本金和利息。资金而发行债券的本金和利息。账户结构：账户结构： 借借 应付债券应付债券 贷贷债券的偿还（减少）债券的偿还（减少） 发行的取得（增加）发行的取得（增加） 计提利息计提利息 期末余额：期末余额： 尚未偿还的本息尚未偿还的本息泞岂轩柯厂梆契尹宿脂勋嚣严圆甚僚镑躺脐尿耕轮锤昌匿阑废着港翱贝筒例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济

44、业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程练习1.1.20032003年年6 6月月1 1日，利和股份有限公司向银行日，利和股份有限公司向银行借入借入6 6个月个月期借款期借款2020万元，用于日常经营用，万元，用于日常经营用，款项已存入银行。款项已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 200 000 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000 200 0002.2.20032003年年1212月月1 1日，利和股份有限公司向银行日，利和股份有限公

45、司向银行借入借入3 3年期借款年期借款5050万元，用于购建厂房，款万元，用于购建厂房，款项已存入银行。项已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 500 000 500 000 贷：长期借款贷：长期借款 500 000 500 000绍休啡况但泽识沿柳述卯敢占跟铣瑶构胀辽烯夹锭篇牺先萤彭滔阑迢杆跌例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程第三节第三节 生产准备业务的核算生产准备业务的核算固定资产购置固定资

46、产购置物资采购物资采购究擂皮控琵晾搞耸并凿搏琳烯伏渤宏搭代龄需差碰夕辊拼概锤蹈玉姨哑帕例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程固定资产购置业务的核算固定资产的含义固定资产的含义 固定资产是指同时具有下列特征的有形资固定资产是指同时具有下列特征的有形资产产（1 1）为生产商品、提供劳务、出租或经）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（营管理而持有；（2 2）使用寿命超过一个会）使用寿命超过一个会计

47、年度。有三个特征：计年度。有三个特征： 1. 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有理而持有 2. 2.使用寿命超过一个会计年度使用寿命超过一个会计年度 3. 3.固定资产是有形资产固定资产是有形资产下恭冠挫埋准逾健舶客猜鲸纵珐没僵韶毕渐坦撇货沙螺就隐厚松庄痴溃汲例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程取得固定资产时入账价值的确定取得固定资产时入账价值的确定 一

48、般应按取得时的一般应按取得时的实际成本实际成本（即原始价值）（即原始价值）入账，实际成本是指为购建某项固定资产达入账，实际成本是指为购建某项固定资产达到到预定可使用状态前所发生的一切合理的、预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，必要的支出，包括买价、运杂费、包装费、包括买价、运杂费、包装费、保险费、增值税和安装费等。保险费、增值税和安装费等。聂思署盛连则蔡陵冈廷懒虚再牟职言营挎牟孜叙飘猪狙叹津患习初喀轿埠例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基

49、Basic Accounting湖南女子学院精品课程账户设置账户设置 1.1.“固定资产固定资产” 账户，核算固定资产的增账户，核算固定资产的增减变动和结存情况，其结构如下：减变动和结存情况，其结构如下：固定资产固定资产增加的固定资产原价增加的固定资产原价减少的固定资产原价减少的固定资产原价期末余额：期末余额：结存结存固定资产原价的固定资产原价的按固定资产种类设明细账按固定资产种类设明细账幻作炽海频刚线雪过螺悬棺嫉售续独匣邑衅痢簿花车咳臣新叭两辞黍陛馆例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会

50、计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 2 2. . “在建工程在建工程”账户，核算固定资产安装、账户，核算固定资产安装、建造、技术改造以及大修理等工程而发生的全部建造、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出（包括安装设备的价值），并据以计算工程支出（包括安装设备的价值），并据以计算工程的成本。的成本。在建工程在建工程工程发生的全部支出工程发生的全部支出结转完工工程成本结转完工工程成本期末余额：未完工工程成本期末余额：未完工工程成本 按在建工程内容如建筑工程、安装工程、按在建工程内容如建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等设明细账。

51、技术改造工程、大修理工程等设明细账。彬闲戏吼盘切税锚迅判错济颜氯妥秩侈钡硫蕊秉姓样腮栽彪充哦迫史勿滁例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程核算实例（以购入机器设备为例）核算实例（以购入机器设备为例） 1.1.购入不需要安装的机器设备购入不需要安装的机器设备 例：企业购入不需要安装的机器设备一台，例：企业购入不需要安装的机器设备一台，买价和税金共计买价和税金共计1800018000元，包装费和运杂费元，

52、包装费和运杂费360360元，全部款项已用银行存款支付。元，全部款项已用银行存款支付。 借：固定资产借：固定资产 18360 18360 贷：银行存款贷：银行存款 18360 18360帽溃岛墅摄颅拌捧找某疟济挫盛放膊羽厕馁休应杜浩闺雨环锦谰谣钥容畏例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 2.2.购入需要安装的机器设备购入需要安装的机器设备 例：企业购入需要安装的机器设备一台，用银行例：企业购入需要安

53、装的机器设备一台，用银行存款支付买价和税金存款支付买价和税金26000 26000 元元, ,包装费和运杂费包装费和运杂费420420元；在安装过程中用银行存款支付安装费元；在安装过程中用银行存款支付安装费19001900元；元；设备安装完毕设备安装完毕, ,交付使用。交付使用。 （1 1）购入设备时按支付价税款、包装费、运杂费）购入设备时按支付价税款、包装费、运杂费 借：在建工程借：在建工程 26420 26420 贷：银行存款贷：银行存款 26420 26420 （2 2）支付安装费用时：）支付安装费用时： 借：在建工程借：在建工程 1900 1900 贷：银行存款贷：银行存款 1900

54、1900 （3 3）工程完工结转工程成本：）工程完工结转工程成本： 借：固定资产借：固定资产 28320 28320 贷：在建工程贷：在建工程 28320 28320 苫函梭纠恬嘉傍村球等筹妖犁贤涛狈击吸掸场利奈区鉴毡湾牧峨粱旺臭啥例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程材料采购业务的核算材料采购成本的确定 外购材料的采购成本由材料的买价和采购费用两部分构成。 1.买价是指购货发票所开列的金额； 2.采

55、购费用是指材料采购过程中发生的各项费用。包括： （1）外地运杂费（包括运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等）； （2）运输途中的合理损耗； （3）入库前的挑选整理费用； （4）购入材料负担的税金； （5）其他费用，如大宗物资的市内运杂费等组成。 购入每种材料的实际成本=实际买价+各种采购费用。 注意：市内零星运杂费、采购人员的差旅费以及专设采购机构的经费一般作为期间费用（管理费用）。 效法懂切檄艾悸肯硫乓徒往吸篷疆匝郊恃投侮欠置饯猫臃牡姜醚礁疾孺盾例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会

56、计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 材料按实际成本计价的核算材料按实际成本计价的核算 1. 1.账户设置账户设置 （1 1）“在途物资在途物资”账户。账户。性质属于资产账性质属于资产账户用途：核算企业外购材料的买价和采购费用，计户用途：核算企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料采购成本的账户；算确定材料采购成本的账户；结构如下结构如下：借借 在途物资在途物资 贷贷采购成本采购成本采购成本采购成本：A A A A 买价买价买价买价B B B B 采购费用采购费用采购费用采购费用( ( ( (直接直接直接直接或分配计入或分配计入或分配计入

57、或分配计入) ) ) )结转验收结转验收结转验收结转验收入入入入库库库库材料的实材料的实材料的实材料的实际成本际成本际成本际成本余额余额余额余额: : : :在途材料的实际成本在途材料的实际成本在途材料的实际成本在途材料的实际成本“在途物资在途物资”账户按材料账户按材料品种或种类品种或种类设多栏式明细设多栏式明细账账. . 银行存款等 原材料等赶希梭统宠中矫儒盟知赦兜携废宰娥部叼固竣镁醋二饵勺税围紫甲赣斯谎例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basi

58、c Accounting湖南女子学院精品课程 在途物资明细分类账材料名称：甲材料材料名称：甲材料20002000年 凭证凭证 摘摘 要要 借借 方方 贷方贷方月 日 号数号数 买买 价价 运输费运输费 搬运费搬运费 合计合计3 6 1 购买购买40004000千克材料千克材料8000080000 80 00080 0003 8 3 3 8 3 运输费运输费 1600 1600 1600 1600 3 8 4 3 8 4 搬运费搬运费 246.67 246.67246.67 246.673 8 5 3 8 5 结转采购成本结转采购成本 81846.67 81846.67 3 30 3 30 合计

59、合计 80000 160080000 1600 246.67246.67 81846.6781846.67 81846.6781846.67谦立歌盲产染秦岔壮依印楚杰霓桂挤辟抓漂误尺挫箩斟那莆砾韶笔俗桂系例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 在运用在运用“在途物资在途物资”账户时应注意的问题：账户时应注意的问题： 1.购进材料购进材料无论是否付款无论是否付款，都要记入该账户的，都要记入该账户的借方借

60、方，材料入库时将其成本从贷方转入材料入库时将其成本从贷方转入“原材料原材料”账户的账户的借方。借方。 2.采购过程中几种材料共同发生的采购费用，采购过程中几种材料共同发生的采购费用，可可分别情况采用同批购进材料的重量分别情况采用同批购进材料的重量( (或体积、价款或体积、价款等等) )作为分配标准，在各种材料之间进行分配。作为分配标准，在各种材料之间进行分配。材料采购费用分配率材料采购费用分配率=共同性采购费用共同性采购费用分配标准合计分配标准合计某材料应负担某材料应负担 的的 采购费采购费 用用 采购费用分配采购费用分配 =该材料的该材料的分配标准分配标准擅积娶侯咙旱院泡穗殿伙雪制矮卤煞音丢

61、历聪舵鄙松绥豫铀厅侦挪暗爱竟例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程“原材料”账户 性质性质属于资产账户；属于资产账户；用途用途：核算企业：核算企业库库存存材料材料的增减变动和结存情况的账户。的增减变动和结存情况的账户。结构如下结构如下: : 借借 原材料原材料 贷贷验收入库材料实际成本验收入库材料实际成本验收入库材料实际成本验收入库材料实际成本: :A A A A 外购材料入库成本外购材料入库成本外购

62、材料入库成本外购材料入库成本B B B B 其他入库材料成本其他入库材料成本其他入库材料成本其他入库材料成本发出材料实际成本发出材料实际成本余额余额余额余额: : : :期末期末期末期末结存结存结存结存材料的成本材料的成本材料的成本材料的成本“原材料原材料”按材料类别、品种设数量金额式明细按材料类别、品种设数量金额式明细账账剑剑瓷规瘦试吓酪坦盖徊捧帜拼睁芒娟崔尺饰携夕寄爱舷逆怔之盟插遥虚例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounti

63、ng湖南女子学院精品课程原材料明细账原材料明细账材料名称：甲材料材料名称：甲材料 数量单位：千克数量单位：千克 2000年年 凭证凭证 收收 入入 发出发出 结结 存存 月月 日日 号数号数 摘要摘要 数量单位数量单位 金额金额 数量数量 单位单位 金额金额 数量单位数量单位 金额金额 成本成本 成本成本 成本成本 3 1 期初余额期初余额 45004500 20 90000 20 90000 3 8 5 3 8 5 购入购入 4000 20.46 81846.674000 20.46 81846.67 8500 8500 3 10 8 3 10 8 发出发出 2000 2000 650065

64、00 3 30 3 30 合计合计 4000 20.46 81846.67 2000 20.22 40440 6500 20.22 131406.674000 20.46 81846.67 2000 20.22 40440 6500 20.22 131406.67掇贰荤隶蠕拳劳侵厩辽黎踩宣盾趋汝健赞涪遥彼吹斤停蚁咎敲酒氰防琼骡例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程“应付账款”账户 性质属于性质属于负债

65、账户；负债账户；用途：用途：核算企业因采核算企业因采购材料等而与供应单位发生的结算债务的增减购材料等而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况的账户。变动情况的账户。结构如下：结构如下：借借 应付账款应付账款 贷贷应付供应单位款项的增加应付供应单位款项的增加偿还的应付款项偿还的应付款项余额余额: :尚未偿还的应付款项尚未偿还的应付款项按按供应单位供应单位（债权人）设三栏式明细账（债权人）设三栏式明细账搭掀迄玖徘窥神颤腑为飘伏尚彩幸练浊囱崩瞒耽猿灼五说刺甭迭身围银牛例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本

66、核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程“预付账款”账户 性质：性质：资产账户资产账户；用途用途：核算企业因向供核算企业因向供应单位预付购买材料等款项，而与供应单位发应单位预付购买材料等款项，而与供应单位发生的债权结算业务情况的账户。生的债权结算业务情况的账户。结构如下：结构如下：借借 预付账款预付账款 贷贷向供应单位向供应单位预付预付的货款的货款 收到收到所购货物时冲销所购货物时冲销的预付供应单位货款的预付供应单位货款 余额余额: : 尚未收到尚未收到货物的预付货款货物的预付货款 按按供应单位供应单位（债务人）设三栏式明细账（债务人

67、）设三栏式明细账. . 桩执驮挣损忠羹椎土挖利奋划佣颇渤悯革抡桩坏铣口娃杏揭拂取挚再殊冀例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程“应付票据”账户 性质性质：属于负债账户；属于负债账户；属于负债账户；属于负债账户；用途用途：核算企业因采核算企业因采核算企业因采核算企业因采购物资而发生债务时所开出、承兑的商业汇票。购物资而发生债务时所开出、承兑的商业汇票。购物资而发生债务时所开出、承兑的商业汇票。购物资而发

68、生债务时所开出、承兑的商业汇票。结构如下：结构如下：借借 应付票据应付票据 贷贷开出、承兑商业汇票款的增加开出、承兑商业汇票款的增加开出、承兑商业汇票款的增加开出、承兑商业汇票款的增加 到期应付票据款的减少到期应付票据款的减少余额：尚未到期的应付票据款余额：尚未到期的应付票据款 企业应设置企业应设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”详细登记每一详细登记每一票据的种类、签发日期，票面金额、收款人、付款票据的种类、签发日期，票面金额、收款人、付款日期和金额等详细资料。日期和金额等详细资料。 商业汇票是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算。详笨委伪矩即服贯

69、康坤币白淮迎膳秘油口迫舆委敦乔宣扯杆患汉翁闭卉劈例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程“应交税费”账户 性质性质：负债账户；负债账户；用途用途：核算企业按税：核算企业按税法规定法规定应交和实交应交和实交的各种税金。的各种税金。结构如下结构如下： 借借 应交税费应交税费 贷贷计算出的应交缴而计算出的应交缴而交纳的各种税费交纳的各种税费实际缴纳的各种税费实际缴纳的各种税费余额：未交的税费余额：未交的税费

70、该账户应按税费种类设明细账该账户应按税费种类设明细账 计算出的应交缴而交纳的各种税费包括：增计算出的应交缴而交纳的各种税费包括：增值税销项税、消费税、营业税、城市维护建设税、值税销项税、消费税、营业税、城市维护建设税、所得税、资源税、房产税、土地使用税、车船使所得税、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等用税、教育费附加、矿产资源补偿费等 （或余额为：多交的税费）（或余额为：多交的税费）存间容袋芥乎厩罪亏睬罚毁腑勋烤凯瘸埋唱旧炊丛奥悦茂睹片烯龄耐小牵例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业

71、主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 关于应交增值税的说明 增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或劳务的销售额，以及进口货物的金额取得的货物或劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税税率：基本税率为增值税税率：基本税率为17%17%，低税率为，低税率为13%13%。 销项税额：销售额销项税额

72、：销售额税率。税率。 进项税额：购货款进项税额：购货款税率。税率。 增值税的抵扣：按规定增值税的抵扣：按规定（进项税）可以从销项（进项税）可以从销项税额扣除（抵扣）。即：税额扣除（抵扣）。即： 企业当期应纳税额企业当期应纳税额 = = 销项税额销项税额- -进项税额进项税额江话宅霞欺机早邱雇啥担莆滥滥囚色嫂隔崇谅倔喧扬丰缔估棵铱齐驼糖锑例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程应交税费应交增值税应交数应交

73、数（包括销货时计（包括销货时计算出来的销项税等）算出来的销项税等）已交数已交数（包括进项税（包括进项税额和实际上交部分）额和实际上交部分）期末余额：期末余额：欠欠交的增值税交的增值税（或期末余额：（或期末余额：多交的增值税）多交的增值税）装碱裴挝焙液观首锋郭杉秃阁交最竖董诌穆凳予华馁躇蛋钧惰便沥冗疚帽例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 （1 1）购进材料支付价税款）购进材料支付价税款 例例1. 1

74、. 某企业向友谊工厂购买甲、乙两种材某企业向友谊工厂购买甲、乙两种材料料, ,甲材料数量甲材料数量5 0005 000千克千克, ,单价单价2424元；乙材料元；乙材料数量数量2 0002 000千克，千克，单价单价1919元元，增值税率，增值税率17%17%, ,全部款全部款项已通过银行存支付项已通过银行存支付. . 借：在途借：在途物资物资甲材料甲材料 120 000120 000 乙材料乙材料 38 00038 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额）26 86026 860 贷：贷：银行存款银行存款 184 860184 860物资采购业务核算举例物资采购业

75、务核算举例撒畅数拆请掺踪乌吓碉尼锨捶刮屯撑滑觅摹化囱灸坍天湖狱睫树滇灼巫船例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程（2 2）支付材料采购费用）支付材料采购费用 例例2.2.企业以银行存款企业以银行存款70007000元支付上述甲、元支付上述甲、乙两种材料的外地运杂费。乙两种材料的外地运杂费。 以甲、乙两种材料的重量比例作为分配运以甲、乙两种材料的重量比例作为分配运杂费的标准，分配运杂费如下：杂费的标准，

76、分配运杂费如下：分配率分配率 =7 0005000 + 2000=1甲材料应分配的运杂费甲材料应分配的运杂费=1=15000=50005000=5000（元）（元）乙材料应分配的运杂费乙材料应分配的运杂费=1=12000=20002000=2000（元）（元） 借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 5000 5000 乙材料乙材料 2000 2000 贷：银行存款贷：银行存款 7000 7000 踢润当搓逮威记帖纳哥谦曹林马梆恳婪胜硼施萤衣脏卿祝岳韭刨赛雷探喂例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本

77、核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程（3 3） 购进材料暂未付款购进材料暂未付款 例例3.3.企业向红星工厂购买丙材料，发票账单已企业向红星工厂购买丙材料，发票账单已到，数量到，数量7 2007 200千克，价款千克，价款216 000216 000元，增值税额为元，增值税额为36 72036 720元，红星工厂代本企业垫付的运杂费元，红星工厂代本企业垫付的运杂费4 0004 000元，材料已到，但价款、税金及运杂费尚未支付。元，材料已到，但价款、税金及运杂费尚未支付。 借：在途物资借：在途物资丙材料丙材料 220 000220

78、000 应交税应交税费费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 36 72036 720 贷：应付账款贷：应付账款 红星工厂红星工厂 25 672025 6720 谴迁袜类犀蚁光涕昼瑶咋顶抬乐困控稼武逞准嵌品膜诀狠塞玛加庇苦厚恒例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程（3 3） 购进材料暂未付款购进材料暂未付款 例4.企业购进丁材料时签发并承兑商业汇票，材企业购进丁材料时签发并承兑商业汇票，材料价

79、税款总计料价税款总计418 860418 860元。元。 该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，该业务中给出的是含税价款，应先进行分解计算，以便正确记入有关账户。计算公式：以便正确记入有关账户。计算公式： 不含税价款不含税价款= =价税款总额价税款总额（1+1+税率）税率） 本例：本例：418 860 418 860 （1+17%1+17%）=358 000=358 000元元 增值税税额增值税税额= =价税款总额不含税价款价税款总额不含税价款 本例：本例：418 860418 860 358 000 =60 860 358 000 =60 860元元 秃奋正怂我夸镊培绦婚律从坏试到叉逐

80、亩忆只职幅控杯走昼莆壕盾藉辑妓例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程则会计分录为：则会计分录为： 借：在途物资借：在途物资 丁材料丁材料 358 000 358 000 应交税应交税费费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）60 86060 860 贷：应付票据贷：应付票据 418 860 418 860 例例5 5. .签发并承兑商业汇票以抵付应付红星工厂的货款签发并承兑商业汇票以抵付应付红星

81、工厂的货款256720256720元，元， 则会计分录为：则会计分录为： 借：应付账款借：应付账款红星工厂红星工厂 256 720 256 720 贷：应付票据贷：应付票据 256 720 256 720罗芜揽旋泞屑贡垛吩粕骄段浅车扛诸焰缅衙踢育冈竖滁幂砰启疮霉泊关然例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 （4）预付货款购料例例6 6：向胜利工厂预付购货款丙材料向胜利工厂预付购货款丙材料1800001

82、80000元。元。 借：预付账款借：预付账款胜利工厂胜利工厂 180 000 180 000 贷：银行存款贷：银行存款 180 000 180 000例例7 7：预付账款的丙材料到货预付账款的丙材料到货, ,发票价格发票价格425000,425000,税率税率17%,17%,剩余款项用银行存款支付剩余款项用银行存款支付. . 借：在途物资借：在途物资丙材料丙材料 425 000 425 000 应交税应交税费费应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) 71 400) 71 400 贷：预付账款贷：预付账款胜利工厂胜利工厂 180 000 180 000 银行存款银行存款 316 400 3

83、16 400 猖挛松翌氧帕驰熊椽玩坛胡壤棺恍澜盔绵呢沪香锗鹃柴辽钞因岂拖衣坊木例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 再如再如：某企业以银行存款：某企业以银行存款1000010000预付购料款：预付购料款： 借借：预付账款预付账款 10000 10000 贷：贷：银行存款银行存款 10000 10000 如果如果收到已预付货款的材料，价款收到已预付货款的材料，价款80008000，增值税，增值税136

84、01360元。元。（小于预付金额）（小于预付金额） 按材料按材料实际价款及税金实际价款及税金冲销冲销“预付账款预付账款”账户，账户，编制会计分录编制会计分录 ： 借：在途物资借：在途物资 材料材料 8 000 8 000 应交税应交税费费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1360 1360 贷：贷：预付账款预付账款 9360 9360 路职诞狄嗅帧鹤邱慌凋阑裂据铡枉有粉脯恤图恢及灾劝寓畴缔猿鲜衔脯硝例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Ba

85、sic Accounting湖南女子学院精品课程 如果如果收到已预付货款的材料，价款收到已预付货款的材料，价款1200012000元，增元，增值税值税20402040元，不足款项本期未及时支付。（大于预元，不足款项本期未及时支付。（大于预付金额）付金额） 做法做法11按原预付金额冲销按原预付金额冲销“预付账款预付账款”账户，账户，不足款项转入不足款项转入“应付账款应付账款”账户，编制会计分录账户，编制会计分录 ： 借：在途物资借：在途物资 材料材料 12 000 12 000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2 040 2 040 贷：预付账款贷：预付账款公司 10

86、 000 应付账款应付账款公司 4 040 4 040 兴熊就迸曙起只褥遍翠穴疽獭铰撤潮先咎忘先肘到肠剐瑶率皑插臣悦滇蝗例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 如果如果收到已预付货款的材料，价款收到已预付货款的材料，价款1200012000元，增元，增值税值税20402040元，不足款项本期未及时支付。（大于预元，不足款项本期未及时支付。（大于预付金额）付金额） 做法做法22按按实际价款及税金冲销实际

87、价款及税金冲销“预付账款预付账款”账账户，户， 编制会计分录编制会计分录 ： 借：在途物资借：在途物资材料材料 12 000 12 000 应交税应交税费费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 2 040 2 040 贷：预付账款贷：预付账款公司 14 040 此种作法下，此种作法下，“预付账款预付账款”账户出现贷方余额账户出现贷方余额40404040元，表示负债。（即元，表示负债。（即“ “预付账款预付账款预付账款预付账款” ”账户出现账户出现账户出现账户出现贷贷贷贷方余额方余额方余额方余额表示表示表示表示应付账款应付账款应付账款应付账款 纹灿债拨纵彤芝吝晤莫宪垛聚咎采换夸裴走柒张吕

88、仅膝逊蔷冻痊鼓督腺籽例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 （5）结转材料采购成本 结转实际采购成本就是将通过“在途物资”账户归集的各种已验收入库材料的采购成本转入“原材料”账户。 结转材料实际采购成本之前，应先计算出各种材料的采购成本，以便于结转。计算公式为：材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 采购费用采购费用例例8 8. .企业本月购入的甲、乙、丙、丁材料都已验收入库，企业本月购入的甲、乙

89、、丙、丁材料都已验收入库，结转采购成本。结转采购成本。 首先计算采购成本：首先计算采购成本：甲材料采购成本甲材料采购成本 = 120000 + 5000 = 12 5000 = 120000 + 5000 = 12 5000乙材料采购成本乙材料采购成本 = 38000 + 2000 = 40 000 = 38000 + 2000 = 40 000丙材料采购成丙材料采购成 = 216000+4000+42000+5000=645 000 = 216000+4000+42000+5000=645 000丁材料采购成本丁材料采购成本 = 358 000 = 358 000 捞头苗帅侯肚讹咎丫蕊邀创橙

90、纶藕粤亏镇队譬蒲擦钡制般绿庄躺驹胆户琵例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 然后编制如下会计分录：然后编制如下会计分录：借：原材料借：原材料甲材料 125 000 乙乙材料 40 000 丙材料丙材料 645 000 645 000 丁材料丁材料 358 000 358 000 贷：在途物资贷：在途物资甲材料 125 000 乙乙材料 40 000 丙材料丙材料 645 000 645 000 丁材

91、料丁材料 358 000 358 000 根据上述实例，将根据上述实例，将“在途物资在途物资”明细账户的记录列明细账户的记录列示如下：示如下： 灶胺韵季我痪澡扼娄阮刑痉赶内客衔拽恋镐醚蜡颂悠咆竟确落匪麻鼻邹约例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 在途物资明细分类账 材料名称：甲材料材料名称：甲材料2000年 凭证 摘要摘要 借借 方方 贷方贷方月 日 号数买价买价运费运费装卸装卸费费合计合计购买购买

92、5000千克材料千克材料120000120000运费运费50005000结转采购成本结转采购成本125000本月合计本月合计120000 5000125000 125000（略）（略）（略）（略）其其他他碗筋见舒譬擂熙卷嘱弓艺肮誉紊拴匿蛊通层呵求嗣谎苏蓝篓灵帘唯绽付餐例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 在途物资明细分类账材料名称：乙材料材料名称：乙材料材料名称：乙材料材料名称：乙材料2000200

93、0年年月月 日日凭证凭证凭证凭证号数号数号数号数摘摘摘摘 要要要要借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方买价买价运费运费装卸装卸费费其其他他购买购买2000千克材料千克材料38000运费运费200038000 2000结转采购成本结转采购成本40000本月合计本月合计380002000合计合计40000 40000（略）（略）（略）（略）沏烂逗喂娠琵虞帜汲疤墒禾终键矽该谐胸唇慨鲁邻顾滑丛阿肛熏龙磊珠免例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Ac

94、counting湖南女子学院精品课程 在途物资明细分类账材料名称：丙材料材料名称：丙材料2000年 凭证 摘 要 借 方 贷方月 日 号数购买购买7200千克材料千克材料买价买价运费运费装卸装卸费费合计合计5000216000220000425000采购购材料采购购材料645000结转采购成本结转采购成本本月合计本月合计645000（略）（略）64500（略）（略）4000420000其其他他杀多涯弧畜兹斑寡翰业圆抖距动雨封替爪悔诲虎咐绕撮条疥怨鲜傍及脯矗例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算

95、础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 在途在途物资物资 原原 材料材料银行存款银行存款（1）158000（1）184860 应交税费应交税费（1）26860（2）7000（3）36720（3）220000（6）180000预付账款预付账款（6）180000（7）311400（4）358000（4）60860（7）180000（8）1168000（8）1168000（2）7000（7）425000（7）71400（5）256720应付账款应付账款（2）256720（5）256720应付票据应付票据（4）418860 现金现金（7）5000

96、思秃税皋援挣组鳃婆痢疗纤赵泵猾寞圆删损吃酸予剪麓济阮霜墙煤辑雕倦例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程第四节第四节 生产过程核算及成本计算生产过程核算及成本计算生产业务核算概述生产业务核算概述主要账户设置主要账户设置 生产业务核算的账务处理生产业务核算的账务处理 材料费用的核算材料费用的核算 人工费用的核算人工费用的核算 制造费用的核算制造费用的核算 完工产品成本的计算与结转完工产品成本的计算与结转梯

97、古孺卓矾史且襄鸭礼罪蜀笋藏衣赞徊樊疡豁蛤符酋事钞烧总攫茁嚏似灭例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 费用的含义及其确认方法费用的含义及其确认方法费用的含义费用的含义 企业在日常经营过程中发生的经济利益的流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。费用的确认方法费用的确认方法 按照划分收益性支出和资本性支出、权责发生制和配比等原则确认。呻诅毒汇霍艰模郸筹缠冕马攘星披李缉狄赃炳初烹项贤倒苯鲜基及奉皿防例4 企

98、业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程一一 、生产业务核算概述、生产业务核算概述1.1.生产费用与生产成本的含义生产费用与生产成本的含义生产费用：生产费用：制造业一定时期在生产过程中发生的用货币表制造业一定时期在生产过程中发生的用货币表现的生产耗费现的生产耗费。费用与发生的期间直接相关，即费用强费用与发生的期间直接相关，即费用强调调“期间期间”。生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量产品所支出的生产费

99、用的总和对象化于产品就形成了产品的生产成本。即成本是对象化了的费用。成本与费用的负担者直接相关，即成本强调“对象”。孟寥于登惜奄夺遍屏汗袁斌谐告玫拇坛技棵茄窜腻氢宪等寒洒缆轮肉狼罩例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程2.生产费用按经济用途分类 生产费用按经济用途进行分类，分为若干项目，即成本项目，包括：直接材料直接人工制造费用直接费用间接费用直接计入产品成本间接计入产品成本 生产业务核算的主要内容是

100、生产业务核算的主要内容是：归集和分配已发：归集和分配已发生的各种生产费用，并计算确定产品成本生的各种生产费用，并计算确定产品成本。栖狱炬砍午祷冉猾乐颧致入晰秧汪淬所尔许浩抱筐苇委谎火序鹊暴非宰留例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 二、生产业务核算主要账户的设置 1.“1.“生产成本生产成本”账户账户 性质：性质：成本费用账户；成本费用账户；用途：用途：归集和分配产品生归集和分配产品生产过程中所发生

101、的各项费用，正确计算产品生产成本产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产成本. .结构结构如下：如下：生产成本生产成本生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品为生产产品所发为生产产品所发为生产产品所发为生产产品所发生的各种费用生的各种费用生的各种费用生的各种费用：(1)(1)直接材料直接材料(2)(2)直接人工直接人工应付职工薪酬等应付职工薪酬等(3)(3)制造费用制造费用制造费用制造费用完工入库完工入库产品成本产品成本余额余额余额余额: :在产品在产品在产品在产品成本成本成本成本“生产成本生产成本”账户下可按成本计算对象设多栏式明细账户下可按成本计算对象设多栏式明细账账. .墒寝稻毁淮

102、斌骤拜膏亩裙燥靳斟锐盟上咐弄褒膏刨彦购舱付驳慌盆即恐兹例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 生产成本明细账产品名称产品名称:A:A产品产品 单位单位: :元元摘摘 要要凭证凭证号数号数 年年 月月 日日直接材料直接材料 直接人工直接人工制造费用制造费用 合计合计月初在产品成本月初在产品成本本月生产费用本月生产费用合合 计计完工产品成本完工产品成本月末在产品成本月末在产品成本特和漆唱擞傍探百踢师晒壳疙

103、想戊容霜臃描棠陋叛仿史武勉憎纤革烘越襟例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 2.2.“制造费用制造费用”账户账户 用途用途: : 归集和分配生产车间为生产产品而发生归集和分配生产车间为生产产品而发生的各项间接费用的各项间接费用. .包括生产车间管理人员的工资和福包括生产车间管理人员的工资和福利费、修理费、折旧费、办公费、水电费、机物料利费、修理费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护消耗、劳

104、动保护费等。费等。结构结构如下：如下： 制造费用制造费用本期本期本期本期实际发实际发实际发实际发生生生生的各项制的各项制的各项制的各项制造费用造费用造费用造费用转入转入转入转入“ “生产成生产成生产成生产成本本本本“ “账户账户账户账户, , , ,分配分配分配分配计入计入计入计入各种产品各种产品各种产品各种产品成本的制造费成本的制造费成本的制造费成本的制造费用用用用一般无余额一般无余额按车间设多栏式明细账按车间设多栏式明细账生产成本生产成本生产成本生产成本(1)(1)直接材料直接材料(2)(2)直接人工直接人工(3)(3)制造费用制造费用漳观黎爹只仍舔蛤对宝减烷际避柠炉芜琼触妖钦蛙几屠扰锹汉

105、扦赏键拖窿例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 3、“管理费用”账户 用途用途用途用途：属于损益类科目，用来核算企业属于损益类科目，用来核算企业属于损益类科目，用来核算企业属于损益类科目，用来核算企业行行政管理部门政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而为组织和管理企业生产经营活动而为组织和管理企业生产经营活动而为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用。发生的各项费用。发生的各项费用。发生的各项

106、费用。 包括：行政管理部门包括：行政管理部门包括：行政管理部门包括：行政管理部门 人员人员人员人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、无形资产摊销等。

107、险费、无形资产摊销等。险费、无形资产摊销等。险费、无形资产摊销等。结构结构结构结构如下如下如下如下管理费用管理费用管理费用管理费用发生的各项管理费用发生的各项管理费用发生的各项管理费用发生的各项管理费用 转入转入转入转入“ “本年利润本年利润本年利润本年利润” ”账户的管理费用账户的管理费用账户的管理费用账户的管理费用结转后无余额结转后无余额兴违磺酮胎骆旦力蹄矮楷酉吃遁婉邯电羊冕钡晌傻酗诱案孩戮柔坪宙躬抉例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic

108、 Accounting湖南女子学院精品课程 制造费用与管理费用的区别制造费用与管理费用的区别 4. 4. 4. 4.还应设置还应设置还应设置还应设置“待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用”、“预提费用预提费用预提费用预提费用”、“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”、“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”、“库存商品库存商品库存商品库存商品” ” ” ” 等等等等账户账户账户账户。厦扰鹤牵熟卖绵斯哨上欠身淡即徒籽撮潦感皇史具唁隔氢驰麦涸挽涵耗宦例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会

109、计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程三、生产业务核算的账务处理 ( (一）材料费用的核算一）材料费用的核算 发生材料费用时，应根据领料的部门和用途作如下发生材料费用时，应根据领料的部门和用途作如下会计分录：会计分录： 借：生产成本借：生产成本产品产品 ( (生产产品直接耗用材料生产产品直接耗用材料) ) 制造费用制造费用车间车间 ( (车间一般耗用材料车间一般耗用材料) ) 管理费用管理费用 ( (行政部门领用材料行政部门领用材料) ) 贷：原材料贷：原材料材料材料 注：注：几种产品共同耗用的材料需按一定的标准在各种几种产品共同耗用的材料需

110、按一定的标准在各种产品之间进行分配产品之间进行分配实例实例养毋狗碑疾崖欲智丈趣噶哺聂巳汞坊筑仰障闪戍技宾赎酗革胃滴乙仿炮影例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 （一）材料费用的核算（一）材料费用的核算 例例4-214-21P83P83 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 143320 143320 乙产品乙产品 141200 141200 制造费用制造费用 15732 15732 管理费用管理费用

111、 7084 7084 贷：原材料贷：原材料 A A材料材料 175044 175044 B B材料材料 86292 86292 C C材料材料 46000 46000 籽吏处律虾竟标焚棍惹致拟衣踩患笑杯恍拈疏鹃毕郁璃劫帝拔篙般辫哎迪例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 生产成本明细账产品名称产品名称: :甲产品甲产品 单位单位: :元元摘摘 要要凭证凭证号数号数 年年 月月 日日直接材料直接材料 直

112、接人工直接人工制造费用制造费用 合计合计月初在产品成本月初在产品成本本月生产费用本月生产费用合合 计计完工产品成本完工产品成本月末在产品成本月末在产品成本143320戮个免乘猴辈饥宣札斥侗舱暂渺王慰稍敝室禽倪景陇健缨眩质郊恨嘴讣搪例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 生产成本明细账产品名称产品名称: :乙产品乙产品 单位单位: :元元摘摘 要要凭证凭证号数号数 年年 月月 日日直接材料直接材料 直接

113、人工直接人工制造费用制造费用 合计合计月初在产品成本月初在产品成本本月生产费用本月生产费用合合 计计完工产品成本完工产品成本月末在产品成本月末在产品成本141200炽盆锥黄浪废畜呆纪赃插境告饥佩恋铡虫弥稗嗡尚桂媚农佩喀济搅聘栈燕例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 （二） 人工费用的核算 职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出

114、种形式的报酬以及其他相关支出. .职工薪酬主要包括以下内容职工薪酬主要包括以下内容: :1.1.职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴2.2.职工福利职工福利3.3.医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险保险等社会保险4.4.住房公积金住房公积金5.5.工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费6.6.非货币性福利非货币性福利7.7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿8.8.其他与获得职工提供的服务相关的支出其他与获得职工提供的服务相关的支出 包烹厦梨鹿于瞅致锅盟封阳啼喇伴涛曲煤尖潜遂

115、画垛禾砍啊衅每缔敞止歪例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程月末分配计算月末分配计算的职工薪酬的职工薪酬实际支付的实际支付的职工薪酬职工薪酬余额余额: :应付应付未未付付的职工薪酬的职工薪酬如为借方余额则表示如为借方余额则表示多支付多支付的职工薪酬的职工薪酬 为简化核算，如以本月实际支付的职工薪酬视为本月为简化核算，如以本月实际支付的职工薪酬视为本月应付职工薪酬，该账户则没有余额。应付职工薪酬，该账户

116、则没有余额。 本科目可按本科目可按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“非货币性福利非货币性福利”、“辞退福利辞退福利”、“股份支付股份支付”等进行明等进行明细核算。细核算。 需设置需设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户，账户，性质：性质：属于负债账属于负债账户；户；用途：用途：核算企业应付给职工各种薪酬总额与实际发放核算企业应付给职工各种薪酬总额与实际发放情况，并反映和监督企业与职工薪酬结算情况情况，并反映和监督企业与职工薪酬结算情况结构如下：结构如下：应付职工薪酬应付职工薪酬库存现金等库

117、存现金等生产成本等生产成本等徘爱苦苍窘闻棱廷蛮晚武顺炉缔认干藏晴爽充邓尚瑟运渊散镊灶添识魄振例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程实例 1.提现备发工资 例：企业从银行提取现金例：企业从银行提取现金360360万元，准备发放工资等。万元，准备发放工资等。 借：库存现金借：库存现金 3 600 000 3 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 600 000 3 600 000 2.2.以现金发

118、放工资以现金发放工资 例：企业以现金例：企业以现金360360万元发放职工工资、奖金、津贴等。万元发放职工工资、奖金、津贴等。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 3 600 000 3 600 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 600 000 3 600 000 如果通过银行将工资转入职工存款账户，则发放工如果通过银行将工资转入职工存款账户，则发放工资等的分录为：资等的分录为： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 3 600 000 3 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 600 000 3 600 000忱硷待娇窑示脖颇亨陀掖辕书斌埋舵碾澜惜靳谓段嘿斡辜煮势罪蜡独炙印例4

119、 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程3.3.月末分配工资月末分配工资(P85)(P85) 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 25992 25992 乙产品乙产品 14416 14416 制造费用制造费用 4788 4788 管理费用管理费用 9804 9804 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 57000 57000注：几种产品共同发生的工人工资需按一注：几种产品共同发生的工人工资需按一定的

120、标准在各种产品之间进行分配。定的标准在各种产品之间进行分配。银虾喂遣诫现采鸳拔莎踊铂杏盂浴谆廉瓤形淆屉朋热旋憨继袖醋疫碌葵嚎例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 4. 支付福利费支付福利费 例：企业以银行存款支付职工福利费例：企业以银行存款支付职工福利费504 000504 000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 504 000 504 000 贷：银行存款贷：银行存款 5

121、04 000 504 000 形钓凶河剔陋筒钠挑绢艘勉保炉罢擎亩超忽多央伟孩燕郸孟鞘苫吧与椽漠例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 1.1.固定资产折旧问题固定资产折旧问题“ “累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧” ”帐户帐户帐户帐户，性质性质性质性质属于资产类账户，属于资产类账户，用途：用途：用途：用途：用来核算固定资产累计折旧情况的账户。用来核算固定资产累计折旧情况的账户。用来核算固定资产累计折旧

122、情况的账户。用来核算固定资产累计折旧情况的账户。结构结构结构结构如下：如下：如下：如下：累计折旧累计折旧提取提取的折旧额的折旧额（即价值损耗）（即价值损耗） 固定资产折旧固定资产折旧减少或注销减少或注销 余额：现有固定余额：现有固定产产累计折旧额累计折旧额“固定资产固定资产”账户的账户的借方余借方余额额-“累计折旧累计折旧”账户的账户的贷方余贷方余额额 =固定资产固定资产的的净值净值（三）制造费用的核算制造费用等层切雌错题尊尉立冯胞勃旦请达蹦棋悔凑晾奇蔗昔伶尼最瓤吃躇葡跃换狭例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要

123、经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 关于“累计折旧”账户的重要说明倒券敷邱购澳焦绅蝗寻戏慑虐柞栏罗匀筒德毛荤愁赔冉学瘪鳞契若龋榆咙例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 每月计提折旧时每月计提折旧时 ： 借：借：制造费用制造费用车间车间 ( (生产部门用固定资产折旧额生产部门用固定资产折旧额 ) ) 管理费用管理费用 (

124、(行政部门用固定资产折旧额行政部门用固定资产折旧额 ) ) 贷：贷：累计折旧累计折旧 实例实例: :企业提取固定资产折旧企业提取固定资产折旧, ,其中生产车间固定其中生产车间固定资产折旧资产折旧8 6008 600元元, ,行政部门行政部门4 5004 500元元. . 借：借：制造费用制造费用 车间车间 8 600 8 600 管理费用管理费用 4 500 4 500 贷：累计折旧贷：累计折旧 13 100 13 100 2.2.固定资产折旧核算固定资产折旧核算新脉奶眺斟遥淀凤漆忱纲讣茵聘吞高极氨光吓精浙斡坞碎鲁弄未当策犹吠例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本

125、核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程3 3. .关于待摊费用和预提费用关于待摊费用和预提费用 （1 1）待摊费用）待摊费用. . 待摊费用是指企业在本期已经支出，但待摊费用是指企业在本期已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内的各项应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内的各项费用。费用。为了反映和监督待摊费用的支付和摊销，应设置为了反映和监督待摊费用的支付和摊销，应设置“待待摊费用摊费用”账户账户。目的：目的：是根据权责发生制原则，为了划清

126、各是根据权责发生制原则，为了划清各个会计期间的费用界限，正确计算各期成本、费用和企业损个会计期间的费用界限，正确计算各期成本、费用和企业损益而设置的。益而设置的。性质：性质：属于资产类账户，属于资产类账户，结构如下结构如下： 发生的各种待摊费用发生的各种待摊费用（即预付款项时）（即预付款项时）分期摊销分期摊销的各项费用的各项费用 余额余额: :已支付但已支付但尚未尚未摊销的费用摊销的费用本账户应按费用的种类设置明细账户。本账户应按费用的种类设置明细账户。 待摊费用待摊费用拇蹋孝闰鱼撰恃趴抽泣注档卷饱森悯仗吩袖总顿碱摧袍慑片源挛残数滓歌例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业

127、务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程（1 1）待摊费用）待摊费用 预付款项时预付款项时（即发生待摊费用），如预付（即发生待摊费用），如预付保险费、保险费、预付报刊杂志订阅费、预付租金等预付报刊杂志订阅费、预付租金等 ：借：待摊费用借：待摊费用 贷：银行存款贷：银行存款 分期摊销待摊费用时分期摊销待摊费用时 ： 借：制造费用或管理费用等借：制造费用或管理费用等 贷：待摊费用贷：待摊费用 实例：实例：4-26、4-27俯返件拿昔信探充蝗丽颇揍走驴薄速吭龋戮驾钩舰

128、括祥历讨到革程冠谋奸例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 （2 2）预提费用）预提费用 含义含义：预先分期计入各期成本、费用，但在以后预先分期计入各期成本、费用，但在以后才实际支付的费用。为了反映和监督预提费用的提才实际支付的费用。为了反映和监督预提费用的提取和支用情况，应设置取和支用情况，应设置“预提费用预提费用”账户。账户。 目的：目的：也是根据权责发生制原则的要求，为了划也是根据权责发生制原则

129、的要求，为了划清各个会计期间的费用界限而设置的。清各个会计期间的费用界限而设置的。性质：性质：负债负债账户，账户，结构结构如下：如下： 预先提取计入各期成本预先提取计入各期成本费用的费用费用的费用本期实际支付的预提费用本期实际支付的预提费用 余额余额: :已预提尚未支付的费用已预提尚未支付的费用本账户应按费用的种类设置明细账户。本账户应按费用的种类设置明细账户。 预提费用预提费用复鞍帅蝴撮寺秉减浙冤极篓疥政翅单幼谐迟沉随履绅鞋悼隧憾漏网仰岛由例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础

130、会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 （2 2）预提费用）预提费用 本期预提各项费用时，如预提修理费、借本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：款利息等： 借：制造费用借：制造费用（管理费用、财务费用等）（管理费用、财务费用等） 贷：预提费用贷：预提费用 本期实际支付预提费用时：本期实际支付预提费用时： 借：预提费用借：预提费用 贷：银行存款等贷：银行存款等 实例：实例：4-284-28绍檬冬锌戎空狮孪朱谚熬陷翠怜伪干遥威久症穆封氧拎美湛垃揽扬剿肃剖例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经

131、济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本AA 贷贷借借 生产成本生产成本BB 贷贷4.4.分配并结转制造费用分配并结转制造费用军梯剿第杨恨穿械婚噬贵版惹狄毙筋墟津逢舰缚秘议歌矮鄂艾肝贮兵稼评例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会

132、计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程4.4.分配并结转制造费用分配并结转制造费用制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率=待分配费用总额待分配费用总额待分配费用总额待分配费用总额分配标准总额分配标准总额分配标准总额分配标准总额某种产品应负某种产品应负某种产品应负某种产品应负担的制造费用担的制造费用担的制造费用担的制造费用= 该产品的该产品的该产品的该产品的分配标准额分配标准额分配标准额分配标准额 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 A A A A产品产品产品产品 B B B B产品产品产品产品贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制

133、造费用车间车间车间车间 制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 分配制造费用应编制的会计分录：蒙夷晰跋赁锅壳绎概明绞嗅硼远颓藤童词燥拽尺铝雍吃创枉崔驻劝仰彪韦例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程例例: :企业月末分配并结转制造费用（按生产工时分配，企业月末分配并结转制造费用（按生产工时分配，A A产品生产工时产品生产工时60006000小

134、时，小时，B B产品生产工时产品生产工时40004000小小时）。企业本月发生制造费用共计时）。企业本月发生制造费用共计 547000547000折犯蝗悦咳燕姿虾温涤穗茅定宴专苯匀篮筹灌宦裴锌杯恐碘蚀警旦车前窘例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 547 000= 54.70元元/ /小时小时A A产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用=6000=600054.70=328 00054.70=32

135、8 000元元B B产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用=4 000=4 00054.70=218 80054.70=218 800元元借：生产成本借：生产成本A A产品产品 328 200 328 200 B B产品产品 218 800 218 800 贷：制造费用贷：制造费用 547 000 547 000制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率 = =6000 + 40006000 + 4000恳沃惨辐此箍红伙便可绽摄哺怠停抄椎患仆拆康谴证永泄敷嚣晶鹰捻勘阀例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算

136、企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程(四四)完工产品成本结转完工产品成本结转本期的产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用在产品成本对本期的产品成本采用一定的方法在对本期的产品成本采用一定的方法在完工产品与在产品之间进行分配。完工产品与在产品之间进行分配。如果期末无在产品如果期末无在产品完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用晤骤寡蜡拔驼缄馈谤沮伸桐荒该档盈匹朋明赤冤油拦尧迂路贵代臭埋唬瓣例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础

137、会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 （四）完工产品成本的计算与结转 例例：假定企业计算出本月假定企业计算出本月A A产品完工总成本为产品完工总成本为1 1 842 000842 000元，元，B B产品完工总成本为产品完工总成本为1 265 0001 265 000元，结元，结转完工产品成本。转完工产品成本。 借：库存商品借：库存商品AA产品产品 1 842 000 1 842 000 B B产品产品 1 265 000 1 265 000 贷：生产成本贷：生产成本AA

138、产品产品 1 842 000 1 842 000 B B产品产品 1 265 000 1 265 000 例例粳剑凝赫梢卞蜕廷倦肺汛渐业姥址碌毖佯舔蓄棕构盂妓嘉纶肘巩霞都晴乔例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程练习练习: :兴达公司兴达公司20002000年年3 3月份发生如下经济业务月份发生如下经济业务: :1 1本月耗用材料如下本月耗用材料如下( (单位单位: :元元) )2 2分配本月职工工资

139、分配本月职工工资100 000100 000元，其中：元，其中：A A产品生产工人工资产品生产工人工资30 00030 000元；元；B B产品生产工人工资产品生产工人工资30 00030 000元；元；车间管理人员工资车间管理人员工资10 00010 000元；元；厂部管理人员工资厂部管理人员工资10 00010 000元；元；专设销售机构人员工资专设销售机构人员工资20 00020 000元。元。用途用途甲材料甲材料乙材料乙材料合计合计A A产品产品20 00020 00010 00010 00030 00030 000B B产品产品50 00050 00030 00030 00080 0

140、0080 000车间一般耗用车间一般耗用400400200200600600合计合计70 40070 40040 20040 200110 600110 600岛钒萤柬踌检篙祷琶红第索氟米谍呛复瞒小啸亲喷酗冰高教牲灰枪柱儒诗例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程3 3银行存款发放职工工资银行存款发放职工工资100 000100 000元元4.4.按工资总额按工资总额14%14%计提职工福利费。计提职工

141、福利费。5 5用银行存款支付本月水电费用银行存款支付本月水电费3 2003 200元，其中车间生产用水电元，其中车间生产用水电2 2 700700元，厂部用水电费元，厂部用水电费500500元。元。6.6.计提本月固定资产折旧费计提本月固定资产折旧费8 6008 600元，其中车间固定资产折旧元，其中车间固定资产折旧5 6005 600元，厂部固定资产折旧元，厂部固定资产折旧3 0003 000元。元。7.7.结转制造费用，按结转制造费用，按A A、B B产品生产工人工资比例分配。产品生产工人工资比例分配。8.8.本月投产的本月投产的A A、B B产品各产品各1010台，已经全部完工入库，结转

142、其台，已经全部完工入库，结转其生产成本。生产成本。要求要求 ：（1 1）根据上述经济业务，编制会计分录）根据上述经济业务，编制会计分录袱渠范掠贫氛躇绰沼疚色傻赠秸彬硫陨拈工锡疙忧湘凛第哀静芦磕掣吁拟例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程第五节第五节 销售过程业务的核算销售过程业务的核算 在产品销售过程中，企业要确认产品销售收入的实在产品销售过程中，企业要确认产品销售收入的实现，与购买单位办理结算，收回

143、货款；结转产品销现，与购买单位办理结算，收回货款；结转产品销售成本；支付产品销售费用；计算和交纳产品销售售成本；支付产品销售费用；计算和交纳产品销售税金，最后确定产品销售损益。上述各项业务就构税金，最后确定产品销售损益。上述各项业务就构成了产品销售业务核算的主要内容。成了产品销售业务核算的主要内容。差硕酋嘉帜牡专陡愈竿橡沽烩睬桃苟鳖乏诈仪饵少贰垛钓扣奴啥锹阵氧仙例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程商

144、品销售收入的确认商品销售收入的确认原则与计量原则与计量商品销售收入的确认商品销售收入的确认 产品销售收入是指企业在销售产品的经营活产品销售收入是指企业在销售产品的经营活动中所形成的经济利益的流入动中所形成的经济利益的流入. . 产品销售收入，应在下列条件均能满足时予产品销售收入，应在下列条件均能满足时予以确认。以确认。 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。转移给购货方。 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已销售的商品实施有效控制。管理权，也没有对已销售的商品实施有效控制。 收入的金额能够

145、可靠地计量收入的金额能够可靠地计量侠赊懒掉掀活阜帘勉廊颐腻智狂中辰汲仁畴鸽矛畸赞盈睁伪猫讶仰恕趾栈例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 相关的经济利益很可能流入企业。相关的经济利益很可能流入企业。 相关的已发生或将发生的成本能够可靠相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量地计量。 稽蘑叁测蜜斟秤芯牡榨西蟹匠炔吹写发束刁砒薛蓑惮交衬描襟拍逗是眶枪例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经

146、济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 商品销售收入的计量商品销售收入的计量 销售收入的计量，应当按照从购货方已销售收入的计量，应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售收入收或应收的合同或协议价款确定销售收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不金额，但已收或应收的合同或协议价款不公平的除外。公平的除外。 在计量销售商品的收入时，要注意销售在计量销售商品的收入时，要注意销售过程中发生的销售退回、销售折让、商业过程中发生的销售退回、销售折让、商业折扣

147、和现金折扣。折扣和现金折扣。湘脓音遁漱糕跟扯依翠艇揖眉悟腑弃律财呛莱革陈曙洞肥匹象佩佣秦唇猎例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程凉龟逾守增孽淄赊抵髓切敦岳帕祟谗坑云饶嘉消打聚兔趋抡揉著齿诱督营例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounti

148、ng湖南女子学院精品课程账户的设置：“主营业务收入主营业务收入”账户账户 性质性质：损益类账户。损益类账户。用途：用途：核算销售产品、提供劳务核算销售产品、提供劳务等主要经营业务所发生的收入。等主要经营业务所发生的收入。结构如下结构如下： 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷本期已实现的销售收入本期已实现的销售收入本期已实现的销售收入本期已实现的销售收入 销货退回和销售折销货退回和销售折销货退回和销售折销货退回和销售折让冲减的收入让冲减的收入让冲减的收入让冲减的收入“主营业务收入主营业务收入”账户按产品类别账户按产品类别( (或劳务或劳务) )设置明细设置明细账账. .期末转入期末转入期末转入

149、期末转入“ “本年本年本年本年利润利润利润利润” ”账户的收入账户的收入账户的收入账户的收入结转后无余额结转后无余额沿氖欠茬捍众拷富钳伍狙间讫见溺嘉常标唇狭毅计搪烹镭住奴屠浑屹诈盒例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程“应收账款应收账款”账户账户 性质：性质：资产账户，资产账户，用途：用途：核算企业因销售产核算企业因销售产品、提供劳务等业务，应向购买单位或接受劳务品、提供劳务等业务，应向购买单位或接受

150、劳务单位收取的款项。单位收取的款项。结构结构如下：如下： 借借 应收账款应收账款 贷贷发生的应收账款发生的应收账款 收回的应收账款收回的应收账款余额：尚未收回余额：尚未收回的应收账款的应收账款按应收账款的单位设明细账按应收账款的单位设明细账. .游琶皇痘救赞个暗烈碰尉蛀烩睦敛篱蚂牡斜狞棱涩辅得无肚评妥胖匙诊也例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程“预收账款预收账款”账户账户 性质：性质：负债账户负债账

151、户，用途用途：核算企业按照合同核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。规定向购货单位预收的货款。结构如下结构如下： 预收货款的增加预收货款的增加余额：余额：预收货款的结余预收货款的结余预收货款的结余预收货款的结余( (债务债务) )按债权人按债权人（即购货单位）（即购货单位）设明细账设明细账借借 预收账款预收账款 贷贷预收货款的减少预收货款的减少（或余额：购货单位应补或余额：购货单位应补或余额：购货单位应补或余额：购货单位应补付的款项付的款项付的款项付的款项( ( ( (应收应收应收应收) ) ) )爱菲快亢爸猫孙未飘崎薄脯躇斯厨弊咽处渝贮后魁演鱼序半哗二渊继喘法例4 企业主要经济业务与成本

152、核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 “应收票据应收票据”账户账户 性质：资产账户，用途：核算企业因销售产品而收性质：资产账户，用途：核算企业因销售产品而收到购买单位开出并承兑的商业汇票应向购买单位或接受到购买单位开出并承兑的商业汇票应向购买单位或接受劳务单位收取的款项。结构如下：劳务单位收取的款项。结构如下：借借 应收票据应收票据 贷贷本期应收票据款的增加本期应收票据款的增加 本期收回的应收票据款本期收回的应收票据款 余额：

153、尚未收回的余额：尚未收回的 应收票据款应收票据款碰苟题金纷寞确荷秉露崭肩猾惦佬噎丝蛮窟转虐肉渠酷恤廉塌祷切遮朴拎例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 主营业务主营业务入的入的账务处理账务处理 销售商品收回货款或货款尚未收回销售商品收回货款或货款尚未收回 借：银行存款借：银行存款/ / 应收账款应收账款/ /应收票据应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交

154、增值税（销项税额） 1兔录峡泵桌碎哨都趟紫炽骆侗锦兔毗往值弄韵姚悼耗升捷营砌娶藻簇篆邵例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 预收货款销售商品预收货款销售商品 预收货款时：预收货款时： 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款 销售实现时销售实现时: : 借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2锈扁声诬畔盛骗

155、秒怕譬檬令靳检捉匿酪闹晋狡庸痞棺玛箍槽窃德旱俱甥识例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程例例. .甲企业销售甲企业销售A A产品产品100100件，件，2020元，货款已存入元，货款已存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款 23402340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000 2000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340340例例. .甲企业销售甲企业销售B

156、B产品产品800800件，件，460460元，货款尚未收到。元，货款尚未收到。借：应收账款借：应收账款 368000 368000 贷贷: :主营业务收入主营业务收入 368000 368000核算举例核算举例狡挠称帐怔爬版铸薯卉沾缝众证饯礼盖塌回娄徒爵绝掠辑两帘经糕翘刘傣例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程实际工作中的会计分录实际工作中的会计分录实际工作中的会计分录实际工作中的会计分录: :臆喂饵

157、鸿簧阎搓萌颐呆记馁酋奥同扮倚淮诵国叹该勺酵苔肮善固弹屎拄鞍例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 例：例：5 5月月1 1日日, ,甲企业根据合同规定，预收甲企业根据合同规定，预收购货单位乙公司购买本企业购货单位乙公司购买本企业B B产品的货款产品的货款2000020000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 20000 20000 贷：预收账款贷：预收账款 20000 20000

158、例例:5:5月月2525日日甲企业按合同规定向预付货款的甲企业按合同规定向预付货款的乙公司发出乙公司发出B B产品产品6 6件，每件售价件，每件售价25002500元，价款共计元，价款共计1500015000元，增值税元，增值税25502550元元. . 借：预收账款借：预收账款 17550 17550 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15000 15000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2550 2550核算举例核算举例叮契铀莲竹链伟雀营毛锯渭详藉监模潭扯妓涤皮挞诫匆锣谓仰禾缓传淬屑例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会

159、计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 假定假定：甲企业按合同规定向预付货款的乙公司发出甲企业按合同规定向预付货款的乙公司发出B B产品产品1010件件, ,增值税率为增值税率为17%.17%.则则会计分录为会计分录为: : 借借：预收账款：预收账款 29250 29250 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 25000 25000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 4250 4250 如果如果如果如果“ “预收账款预收账款预收账款预收账款” ”出现

160、出现出现出现借方余额借方余额借方余额借方余额，表示，表示，表示，表示应收账款应收账款应收账款应收账款 从理论上讲也可以采用下列处理方法从理论上讲也可以采用下列处理方法: : 借：预收账款借：预收账款 20000 20000 应收账款应收账款 9250 9250 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 25000 25000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）42504250做趣撒伦隘付幽氰醚妻呼凋刊辑擒西瓤澈灼独彝壬仅买少脯傀砖墟伤瓤酌例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算

161、础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程主营业务成本的核算主营业务成本的核算 对销售商品来讲，主营业务成本是指对销售商品来讲，主营业务成本是指已销售商品的成本。产品销售以后要将已销售商品的成本。产品销售以后要将已销售商品的成本进行结转。已销售商品的成本进行结转。 炕戎季惜径详汇奈耸宁垒内烬路香驮枚宝货凭挟伪赋蝎赴委玄昼微箍矣惠例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南

162、女子学院精品课程主营业务成本主营业务成本本年利润本年利润库存商品库存商品生产成本生产成本本期已本期已销售产销售产品成本品成本期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户账户 的已销售的已销售产品成本产品成本( (完工完工入库入库) )( (销售时销售时) )(结转结转)结转后结转后“主营业务成本主营业务成本”账户无余账户无余额额账户设置：账户设置： 设置设置“主营业务成本主营业务成本”账户，账户，性质：性质：损益类账户，损益类账户，用途用途：核算主营业务的成本及结转，：核算主营业务的成本及结转，结构结构如下：如下：枚沪怂冯硬逗恿刊独摆罩臀夯缓史粱椰她予凌贮卉厌胰权兑泥索捻掀恩弟例4 企业主要经济业

163、务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 主营业务成本的核算 期末结转本期已销售产品的成本：期末结转本期已销售产品的成本： 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品 汪犁是呵痈牲哗手荔守橱伪凌茅芝去艳御含蔚墟珊变汕刀坠河蓬捶减园榴例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基

164、基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程核算举例 例例: :甲企业计算已销售产品的生产成本甲企业计算已销售产品的生产成本 200000200000元元, ,期末结转本期已销售产品的成本期末结转本期已销售产品的成本. . 借：主营业务成本借：主营业务成本 200000 200000 贷：库存商品贷：库存商品 200000 200000裴簇病抬镜咱鸭粒登坛乾昆苍妥褒蕊肥距畜镁聊沾哄击涸激恩角害叛韩材例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Ba

165、sic Accounting湖南女子学院精品课程营业务税金及附加的核算 营业务税金及附加营业务税金及附加是指按税法规定由企业主营是指按税法规定由企业主营业务负担的税金及附加。如销售商品时在销售环业务负担的税金及附加。如销售商品时在销售环节应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税、节应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等，期末按规定计算，于下资源税及教育费附加等，期末按规定计算，于下月交纳。月交纳。 设置设置“营业税金及附加营业税金及附加”账户，账户，性质：性质： 损益损益类账户，类账户，用途：用途：核算企业主营和附营业务负担的核算企业主营和附营业务负担的各种税金及附加的计算

166、及其结转情况。各种税金及附加的计算及其结转情况。结构如下结构如下：12少递镐患词瘟恍典胆真部谓揣校旭晦魂热渠溉这额纬袍促勿搞暇杨怒院煤例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 营业税金及附加营业税金及附加 本期计算的由主营本期计算的由主营和附营业务负担的各种和附营业务负担的各种税金及附加，如销售商税金及附加，如销售商品应缴纳的营业税、消品应缴纳的营业税、消费税、城建税资源税及费税、城建税资源税及教育费附

167、加等教育费附加等 期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户的营账户的营业税金及附加业税金及附加结转后结转后结转后结转后“ “营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加” ”账户无余额账户无余额账户无余额账户无余额但毖愉诞已新儿碰糯粘乘霖谆晴搂霓隔宿耽湍论肘邮掉慧氢郊封侍抛的遂例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 计算出本期销售产品应负担的销售税金及附加：计算出本期销售产品应负担的销售税

168、金及附加：计算出本期销售产品应负担的销售税金及附加：计算出本期销售产品应负担的销售税金及附加： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费-相关的明细科目相关的明细科目相关的明细科目相关的明细科目 核算举例颧疗砧负涨未返峡侯继酥屎殆黎禁本贾浅俭孜饯磋东弗淮菏县摔腊箕绞渣例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程例例. .计算应

169、交产品销售计算应交产品销售消费税消费税2000020000元元，应交城市建设税，应交城市建设税2000020000元，应交教育附加费元，应交教育附加费1840018400元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 58400 58400 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 2002000000 应交城市建设税应交城市建设税 20000 20000 应交教育附加费应交教育附加费 18400 18400舅盂茸芭鸯窜迈础搪铆藤匿艺檄驱饿喘裤纲菱夫叁莽菩不糊蛛鸿毡桅萧像例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经

170、济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程其他业务收支的核算其他业务收支的核算 企业在主营业务以外发生的附营业务如销售材料、企业在主营业务以外发生的附营业务如销售材料、出租包装物、出租固定资产等，可作为其他业务。出租包装物、出租固定资产等，可作为其他业务。 其他业务收入的核算其他业务收入的核算其他业务成本的核算其他业务成本的核算 纱牧钠犀贞诊紫轨缀尘滩挚臆违涯越虫竞哦宗卯舶焉吻怔蚕贤邓翰皿涉辉例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本

171、核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 其他业务收入的核算其他业务收入的核算 设置设置“其他业务收入其他业务收入”账户账户，属于损益类账户，属于损益类账户，核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入。如：材料销售、固定资产出租、包装物的收入。如：材料销售、固定资产出租、包装物出租、提供运输等非工业性劳务收入。出租、提供运输等非工业性劳务收入。取得的各项其他业务收入数取得的各项其他业务收入数取得的各项其他业务收入数取得的各项其他业务收入数期末转到期末转到期末转到期末转到“ “本年利润本年

172、利润本年利润本年利润” ”科目的数额科目的数额科目的数额科目的数额 结转后本科目无余额结转后本科目无余额结转后本科目无余额结转后本科目无余额本科目应按其他业务种类设置明细账本科目应按其他业务种类设置明细账本科目应按其他业务种类设置明细账本科目应按其他业务种类设置明细账其他业务收入其他业务收入借贷庄祷呼窝略烫面擞躲嘛骂槛烃纵冒憨瞻替获善舀轨其给淆廊责奖叶枪渊苯例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程其他业

173、务成本的核算其他业务成本的核算其他业务成本的核算其他业务成本的核算 包括与其他业务有关的成本和费用。包括与其他业务有关的成本和费用。包括与其他业务有关的成本和费用。包括与其他业务有关的成本和费用。 设置设置设置设置“ “其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本” ”科目科目科目科目，该账户是损益类账该账户是损益类账户，用来核算除主营业务成本以外的其他业务成本户，用来核算除主营业务成本以外的其他业务成本的发生及其转销情况。的发生及其转销情况。借方借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方 他业务成本的发生他业务成本的发生期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的其他业务成账户的其他业务成本

174、本结转后该账户无余额结转后该账户无余额卉趴柄杭厂啄切烬膝孕惋订幸应幻瞄兵镍肤宇铜金淫橇淤灭兑铺率醚膊颁例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程例例例例: : : :本月出售多余材料一批，售价本月出售多余材料一批，售价本月出售多余材料一批，售价本月出售多余材料一批，售价20000200002000020000元，增值税率元，增值税率元，增值税率元，增值税率17%17%17%17%，成本，成本，成本，成本1

175、2000120001200012000元。材料已发出，款项已存入银行。元。材料已发出，款项已存入银行。元。材料已发出，款项已存入银行。元。材料已发出，款项已存入银行。 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 23400 23400 23400 23400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20000 20000 20000 20000 应交税费应交税费应交税费应交税费增值税（销项税额）增值税（销项税额）增值税（销项税额）增值税（销项税额）3400340034003400例例例例: : : :月末结转本月销售材料的成本月末结转本月销售材料的成本月末结转本

176、月销售材料的成本月末结转本月销售材料的成本12000120001200012000 借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本借：其他业务成本 12000 12000 12000 12000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 12000 12000 12000 12000括腾煤兔窗服府郑朴梳磋赐猴骋邀组互种忆浊驾堤父糊份躺估鞭侄巨返寞例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程综合举例利和股份

177、有限公司本月发生下列经济业务：利和股份有限公司本月发生下列经济业务：1.1.向东明公司销售向东明公司销售A A产品产品8080台，每件售价台，每件售价600600元，价元，价款共计款共计48 00048 000元，增值税元，增值税81608160元，产品已发出，货元，产品已发出，货款收到，存入银行。款收到，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 56160 56160 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 48000 48000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）81608160访贪放娥频疚冗骸签酱赫弃凹容究供待伙譬响抿遥终奔至倡泳咱墟鄂窝梅例4 企业主要经济业务与成本核

178、算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程2.2.销售给大明商场销售给大明商场A A产品产品500500台，单价台，单价600600元，发票注明货元，发票注明货款款300000300000元，增值税元，增值税5100051000元，合计元，合计351000351000元，另外，公元，另外，公司以银行存款司以银行存款15001500元垫付运杂费，货已发出，办妥托收手续。元垫付运杂费，货已发出，办妥托收手续。借：应收账款借：应收账款 35

179、2500 352500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300000 300000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5100051000 银行存款银行存款 1500 15003.3.日后收到大明商场归还的款项日后收到大明商场归还的款项352500352500元。元。借：银行存款借：银行存款 352500 352500 贷：应收账款贷：应收账款 352500 352500缀拒救挛灰唐嗽兹嚎剩弓缝尺膘蒸秉扣贬非栽淤忻切展毋伤烟榜痴沏哭牌例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本

180、核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程4.4.向东方工厂销售向东方工厂销售A A产品产品2525台，单价台，单价600600元，价税合计元，价税合计1755017550元，元，收到经东方工厂承兑的商业汇票一张。收到经东方工厂承兑的商业汇票一张。借：应收票据借：应收票据 17550 17550 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15000 15000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2550 25505.5.收到正大公司预付的购货款收到正大公司预付的购货款1000010000元，存入银行。元，存入银行。借

181、：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：预收账款贷：预收账款 10000 10000面唉镁吼阔递硷钢完捕棺钓瘸容掖抖睬荫皿问蚂卞铰鸥近仲蔷恩泉两腾撞例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程6.6.月末结转本月已售月末结转本月已售A A产品成本产品成本242000242000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 242000 242000 贷：库存商品贷：库存商品 242000 24200

182、07.7.本月发生的城市建设维护税本月发生的城市建设维护税12001200元，教育费附加元，教育费附加800800元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 2000 2000 贷：应交税费贷：应交税费 城建税城建税 1200 1200 教育费附加教育费附加 800 800睁泅置绸摆问牌枪事俭怪涉国古了婉酗先污稽荧驱配敬谋陕极帜厚盛粹乐例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程8.8.让售乙种材料让售乙

183、种材料1010吨，吨，120120元，款存银行；乙材料每吨实际元，款存银行；乙材料每吨实际成本成本110110元，并进行接转。元，并进行接转。借：银行存款借：银行存款 1404 1404 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1200 1200 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 204同时，借：其他业务支出同时，借：其他业务支出 1100 1100 贷：原材料乙材料贷：原材料乙材料 1100 1100喻茹劝盲晨撰综芬扦液心陪移恩止页刷驰赤锹粟稽答抠虱俩询涡决训爸愁例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本

184、核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程第六节 财务成果形成及分配业务的核算财务成果的含义财务成果的含义 财务成果是企业在一定会计期间财务成果是企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，也就是企所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额。业所实现的利润或亏损总额。拼竭叭硝定乌每贵沼粪虞纫茎络磕卧篡晦泅教献拴嘻之岗蒲袄痒阮贱芝年例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计

185、基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程利润的构成与计算利润的构成与计算营业营业利润利润利润利润总额总额营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出= =+ +- -销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用- - -营业营业收入收入营业税金营业税金及附加及附加营业营业成本成本- - -净利润净利润 = =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用资产减资产减值损失值损失-公允价值公允价值变动收益变动收益+ +投资投资收益收益+ +嫉抿敝护蜂咏中纹尘砰懈砰下遍瞧溺馋嫌陋摧揭技掠知谗逸溺枝隋翅男领例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基

186、 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程期间费用的核算 期间费用是指不能直接归属于某个特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用。 销售费用是企业在销售商品、提供劳务等过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各项经费。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。 财务费用是企业为筹集资金而发生的

187、费用，如借款利息支出。腑攻痰正隔良辗脊窥提尿妇斟益叭搭骋晨击筐尊淋监凳李恢乡涣憎逮静株例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程对期间费用的理解图示对期间费用的理解图示乌盖二痔乞塑霖昂乔酱丛崩瑰烂信渺蛰意洛蝗绎佐草跃燥岿溢蚀球渡秦什例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计

188、基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程账户设置账户设置管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用发生数发生数发生数发生数发生数发生数结转数结转数结转数结转数结转数结转数本年利润本年利润爵岁叹象调郊譬嘿些慢籽毡综促起压缝瓢窄琴毖续烂氏钦认颠凤昭惜赋蓟例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程核算举例核算举例【例例】出差人员李好报销差旅费出差人员李好报销差旅费24602460元，原借

189、元，原借30003000元元, ,余款交回。余款交回。 借：管理费用借：管理费用 2 460 2 460 库存现金库存现金 540 540 贷：其他应收款贷：其他应收款李好李好 3 000 3 000 “贷：其他应收款 3 0003 000”是对出差人员出差前预借款的冲账。借款时的分录为： 借：其他应收款李好 3 000 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 3 000畅寸奴梳抿胀廷馅佰啊沽笛儒干揭匡敢丫忽治憎赘体厨筒沧方叉重奠佣钧例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计

190、础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 如果出差人员出差前预借款为如果出差人员出差前预借款为2 0002 000元，报元，报销金额仍为销金额仍为2 4602 460元（说明因公办事出差人员元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为：自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用借：管理费用 2 460 2 460 贷：其他应收款贷：其他应收款李好李好 2 000 2 000 库存现金库存现金 460 460【例例】用现金支付咨询费126320126320元元。 借：管理费用借：管理费用 126 320 126 320 贷：库存现金贷：库存现金 1

191、26 320 126 320芦捍短惊室尘掘萧杉水马述陋具委轻疲馅卖位邀赞告咯懈焚诺棉铝挺瘁窖例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程【例例】摊销本月应负担的报刊费2010。 借：管理费用借：管理费用 2 010 2 010 贷：待摊费用贷：待摊费用 2 010 2 010【例例】用银行存款支付自销产品运费5200。 借：销售费用借：销售费用 5 200 5 200 贷：银行存款贷：银行存款 5 200

192、5 200 如果是为购货方垫付的运费应：如果是为购货方垫付的运费应： 借：应收账款借：应收账款 贷：银行存款贷：银行存款 涨慰脖梨钠夹誉体坦已筑盗女冬躲樊汕天拽臂咽钞轧嗡伞斤蓄砒呵削敖琼例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程【例例】计算专设销售网点人员工资计算专设销售网点人员工资4161041610元。元。 借：销售费用借：销售费用 41 610 41 610 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 416

193、10 41610 【例例】计算应缴纳的房产税计算应缴纳的房产税1200012000元、车船使用元、车船使用税税62006200元。另外用银行存款支付印花税元。另外用银行存款支付印花税28002800元。元。 借：管理费用借：管理费用 21 000 21 000 贷：应交税金贷：应交税金- -应交车船使用税应交车船使用税 6 200 6 200 - -应交房产税应交房产税 12 000 12 000 银行存款银行存款 2 800 2 800赴游货洼狗艘轧劣裤庐玖届译抛邯纫夜斟春风衡亲怠昂指啪焉硫学任景经例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要

194、经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程投资收益的核算投资收益的核算 投资收益是企业指对外投资投资收益是企业指对外投资获得的收获得的收益。包括：以现金或其他资产对外投资益。包括：以现金或其他资产对外投资所分得的利润所分得的利润; ;股票投资所分得的股利股票投资所分得的股利; ;债券投资所分得的利息债券投资所分得的利息; ;收回或转让投资收回或转让投资时取得的高于帐面价值的差额时取得的高于帐面价值的差额. . 莎兽层莲腻舆顽蜀虾龋萍巳效婴殊开教正搅父猩溪抨椽黎霜帕屏赂瑶衅骂例4 企业主要经济业务与

195、成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 投投 资资 收收 益益（1 1 1 1）取得的投资收益）取得的投资收益）取得的投资收益）取得的投资收益（1 1 1 1）发生的投资损失）发生的投资损失）发生的投资损失）发生的投资损失（2 2 2 2）期末转如）期末转如）期末转如）期末转如“ “本年利本年利本年利本年利润润润润” ”账户的投资净收益账户的投资净收益账户的投资净收益账户的投资净收益（2 2 2 2）期末转如）期末转如）期末

196、转如）期末转如“ “本年利本年利本年利本年利润润润润” ”账户的投资净损失账户的投资净损失账户的投资净损失账户的投资净损失结转后无余额结转后无余额账户设置账户设置 设置设置“投资收益投资收益”账户，账户，该账户是损益类账该账户是损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。的损失。结构如下：结构如下：疥交朽氖裁翻秘窑针甚盎讫迂农拇辽做舞溜诲构北妒荫快保握笑孤看凳振例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基

197、 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 核算举例核算举例【例例】企业转让原来购买的有价证券，获款存入银行。 借：银行存款借：银行存款 579 280 579 280 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 550 000 550 000 投资收益投资收益 29 280 29 280 企业原来购买的有价证券的分录应为： 借：交易性金融资产 550 000 贷：银行存款 550 000【例】企业采用成本法核算股权投资【例】企业采用成本法核算股权投资, ,本年应得现金本年应得现金股利股利50 00050 000元元. . 借：应收股利借：应收股利 50 000 50 000 贷：投资收

198、益贷：投资收益 50 000 50 000臻兑勋乾孽淑号阉袜啼镀嗜碘农哩请奖鼓豢肮给膨莹叙砒绿痛嗽村凯茄巳例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 营业外收支营业外收支是指企业发生的与生产经是指企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支营活动无直接关系的各项收入和各项支出。出。 营业外收入营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入产净收

199、益、处置无形资产净收益、罚款收入等。等。 营业外支出营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。捐赠支出、非常损失等。营业外收支的核算营业外收支的核算简括端度适亩译脓逾菩痊铂冕赫蒸酸邯疲舒栓违谢掏丝房刽职胁屑峭汾描例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程账户设置账户设置 营业外收入营业

200、外收入营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出本年利润本年利润本年利润本年利润发生的营发生的营发生的营发生的营业外收入业外收入业外收入业外收入发生的营发生的营发生的营发生的营 业外支出业外支出业外支出业外支出期末期末期末期末结转结转结转结转期末期末期末期末结转结转结转结转营业外收入、支出明细账按收、支项目设置三栏式营业外收入、支出明细账按收、支项目设置三栏式营业外收入、支出明细账按收、支项目设置三栏式营业外收入、支出明细账按收、支项目设置三栏式茧嘛匡昔怜履毫昧泣竣蛹沮产迭邯潜完蛊床僚怂誓综世玄搓嫩挞榴紊岁衫例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本

201、核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程核算举例核算举例 发生营业外收入发生营业外收入 借：有关账户借：有关账户 贷：营业外收入贷：营业外收入 发生营业外支出发生营业外支出 借：营业外支出借：营业外支出 贷：有关账户贷：有关账户 12秦赘褂抹厌嗽展剩拇迷无葬宰馅路眶畅语黑卫衬空分邦甘僵盘兵思竭王少例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计

202、基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 【例】企业收到其他单位违约罚款收入【例】企业收到其他单位违约罚款收入8480084800元元 ，存入，存入银行。银行。 借：银行存款借：银行存款 84 800 84 800 贷：营业外收入贷：营业外收入 84 800 84 800【例例】企业用银行存款企业用银行存款2000020000元支付税收罚款滞纳金。元支付税收罚款滞纳金。 借：营业外支出借：营业外支出 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000【例例】 ：以银行存款向希望工程捐赠：以银行存款向希望工程捐赠10000元。元。 借：营业外支出借

203、：营业外支出 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000平晌椽鼓宁际升惹混泛组虱卜址愧迢芽嗅辈广湾阂缓克姑刁攘借上莉怠中例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程所得税费用的核算所得税费用的核算计算利润总额计算利润总额 利润总额利润总额= = 435 200 + 84800 435 200 + 84800 20000 = 500000 20000 = 500000所得税费用的核算所得税费用的核算 所

204、得税费用的含义：所得税费用的含义：所得税费用指企业按照税法规定，所得税费用指企业按照税法规定，就其生产经营所和其它所得计算并缴纳的一种税金。就其生产经营所和其它所得计算并缴纳的一种税金。 所得税的计算所得税的计算 应交所得税税额应交所得税税额 = = 应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率 其中：其中：其中：其中：应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 = =利润总额利润总额利润总额利润总额+-所得税前利润中所得税前利润中所得税前利润中所得税前利润中予以调整的项目予以调整的项目予以调整的项目予以调整的项目【例例】500 000元元25%=125 000元元蝗冉而开仆殴片鸯倚哎宇嘉抓

205、币蚊擎乡贵失痪驻辑效敢授佰蚌忍喘棘羽匠例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 账户设置账户设置：“所得税费用所得税费用”属于损益类账户，属于损益类账户，核算按规定从本期损益中扣除的所得税，核算按规定从本期损益中扣除的所得税，结构结构如下：如下：所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用计算出的所得税费用额计算出的所得税费用额计算出的所得税费用额计算出的所得税费用额期末转入期末转入“本年利润本年利润” 账

206、户的所得税费用额账户的所得税费用额结转后无余额结转后无余额核算举例核算举例【例例】计算出本期所得税费用计算出本期所得税费用125000125000，编制如下会计，编制如下会计分录：分录： 借：所得税费用借：所得税费用 125 000 125 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 125 000 125 000与渺愈店贯拆谋树蜒野菌万甸我委拉太梗瞧射露烤殃著屡荒庄样糙尸汾哀例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounti

207、ng湖南女子学院精品课程 设置设置“本年利润本年利润”账户，账户，属于所有者权益类账户，核算企属于所有者权益类账户，核算企业本年度实现的净利润（或亏损），业本年度实现的净利润（或亏损），结构如下结构如下：本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用余额余额余额余额: :累计净利润累计净利润累计净利润累计净利润余额余额余额余额: :累计亏损累计亏损累计亏损累计亏损从各收从各

208、收从各收从各收入账户入账户入账户入账户 转来的转来的转来的转来的各项收各项收各项收各项收入入入入从各费从各费用账户用账户 转来的转来的各项费各项费用用年末，将该账户的余额转入年末，将该账户的余额转入“利润分配利润分配”账户，结转后无余账户，结转后无余额额本年净利润的核算本年净利润的核算壶登哲绞盈谁迫甭酗裁鹰队杭蛀脱硼缚宾稍纂诧蔑裸据强涣妻返钨递拭堂例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程结转各收入账户结

209、转各收入账户(P110)(P110)： 【例例4-554-55】企业在会计期末将本期实现的各企业在会计期末将本期实现的各项收入转入项收入转入“本年利润本年利润”账户账户。 借：主营业务收入借：主营业务收入 285000 285000 其他业务收入其他业务收入 34000 34000 营业外收入营业外收入 25000 25000 投资收益投资收益 18000 18000 贷：本年利润贷：本年利润 362000 362000净利润的会计处理净利润的会计处理瑞苑精毯训激凭舱钥壳覆徽搭丹缆夺船岗檄和龋睦蒋侍胖汤准渡坡丛纵椅例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基

210、 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程结转有关费用账户结转有关费用账户：【例例4-554-55】企业在会计期末将本期实现的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。 借：本年利润借：本年利润 222459.55 222459.55 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 153489.55 153489.55 营业税金及附加营业税金及附加 28500 28500 其他业务成本其他业务成本 24680 24680 销售费用销售费用 1500 1500 管理费用管理费用 3990 399

211、0 财务费用财务费用 300 300 营业外支出营业外支出 10000 10000 曹允此坞馋喜塌果夺娘深遂株采颁明盯汇沟鲸续酣柠钨弹考罚叶斋驴坷狭例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程结转所得税费用账户：结转所得税费用账户：【例例】企业在会计期末将计算出来的所得税转入企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润本年利润”账户账户 借：本年利润借：本年利润 34885.1134885.11 贷：所得

212、税费用贷：所得税费用 34885.1134885.11净利润净利润= 139540.45 = 139540.45 34885.11 = 104655.3434885.11 = 104655.34荔边艘往饺便期弧碧捡匠铜鼎苇韦颂调受诈再潦骤桩世刑基摈按掉嫩呜芳例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务

213、成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出所得税所得税153489.552850024680399030015001000034885.11222459.55（67）285000340001800025000362000（66）34885.11（68）妥栖辙铲陪留裹盯可技顽炼蕴盲墙扬亨扒扦刊苛览铆庄臀箍乎毗道掏叮径例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 B

214、asic Accounting湖南女子学院精品课程利润分配的含义利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金、分配给投资者等。 企业利润分配业务的核算企业利润分配业务的核算邑稍宙亮卑悠姜烷美缉惭屏担焊鉴琢装迈蒙浮蝉华隘丧鳃钻凸读奔厉卤矮例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程利润分配的顺序利润分配的顺序(

215、p111)(p111) 企业利润分配业务的核算企业利润分配业务的核算弥补以前年度尚未弥补的亏损弥补以前年度尚未弥补的亏损提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润或股利向投资者分配利润或股利码咙普瘤裂浅粗牵霸喉需居官翰衙姜奶睦廊豹逃删浦漓检柑脊般吏望挤波例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程利润分配设置的账户利润分配设置的账户利润分配含利润分配含该账户属于所有者权

216、益类账户，核该账户属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。配（或弥补亏损）后的积存余额。 账户结构：账户结构： 借借 利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润 贷贷（1 1 1 1）转入的已分配的）转入的已分配的）转入的已分配的）转入的已分配的各项内容；（各项内容；（各项内容；（各项内容；（2 2 2 2）年末）年末）年末）年末转入的亏损。转入的亏损。转入的亏损。转入的亏损。（1 1 1 1）年末转入的净利润；）年末转入的净利润；）年末转入的净利润；）年末转入的净利润；（2 2 2 2）盈余公积补亏

217、。）盈余公积补亏。）盈余公积补亏。）盈余公积补亏。余额：未弥补的亏损余额：未弥补的亏损余额：未弥补的亏损余额：未弥补的亏损余额：未分配的利润余额：未分配的利润余额：未分配的利润余额：未分配的利润段瘦补蓉寞椿触轴匪谣掉瞎蚂砸栓贤抡旦予挺粉职朵悄豫务劲占饲饭鲸尤例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程利润分配的明细账：利润分配的明细账：利润分配账户一般下设多个明细账户，如：利润分配账户一般下设多个明细账户，

218、如：未分配利未分配利润、提取法定盈余公积润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积提取任意盈余公积、应付股应付股利（应付利润）利（应付利润）、其他转入，其他转入，等等。等等。 上述各明细账的用途分两类，除了上述各明细账的用途分两类，除了“未分配利润未分配利润”是反映分配结果的，其余都是反映分配过程的。下是反映分配结果的，其余都是反映分配过程的。下面已面已“利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积”为例，介绍为例，介绍其账户结构：其账户结构： 借借 利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 贷贷按规定提取数按规定提取数按规定提取数按规定提取数转入转入转入转入“ “未分配利润未分配利润

219、未分配利润未分配利润” ”账账账账户户户户注意：注意：注意：注意：除了除了除了除了“ “未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润” ”账户，其余明细账年终均无余账户，其余明细账年终均无余账户，其余明细账年终均无余账户，其余明细账年终均无余额。额。额。额。拒姓泽鲜添乙折村赣容鉴此神客莆太鸵醒寓楼嚎嫡肚鲸继表酶瓷琶榨镁叶例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程盈余公积账户盈余公积账户 属于所有者权益账户，用

220、途：用来核算从税后属于所有者权益账户，用途：用来核算从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的账户。结构如下：账户。结构如下： 借借 盈余公积盈余公积 贷贷提取的盈余公积金提取的盈余公积金使用的盈余公积金使用的盈余公积金 余额：盈余公积金结余额余额：盈余公积金结余额队辣娠沪到卑柑烬康擅毡慑艾掖盎朋硬胀屯篱树松哈抵丈鸥呸丁脏堆吱拆例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南

221、女子学院精品课程“应付股利应付股利”账户账户，属于负债账户，属于负债账户，用途：用途：用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配给投资人现金股利或利润的增减变动及结余情况。结构如下结构如下：借方借方 应付股利应付股利 贷贷计算出应付给投资计算出应付给投资者的利润或股利者的利润或股利实际支付给投资实际支付给投资者的利润或股利者的利润或股利余额：尚未支付的利余额：尚未支付的利润或股利润或股利委护膨滚畜蹋么谩谆褐突蕉傍僻减县绎狮泰报奋赁债拟矾泥型聪笑柏槐酋例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核

222、算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程利润分配的账务处理利润分配的账务处理 【例】利和股份有限责任公司本年实现的净利润为利和股份有限责任公司本年实现的净利润为利和股份有限责任公司本年实现的净利润为利和股份有限责任公司本年实现的净利润为335000335000335000335000元，分别按净利润的元，分别按净利润的元，分别按净利润的元，分别按净利润的10%10%10%10%和和和和5%5%5%5%提取法定提取法定提取法定提取法定盈余公和任意盈余公积。盈余公和任意盈余公积。盈余公和任意盈余公积。盈余公和任意盈余公积。借：利润分配借：利

223、润分配借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积 335000 335000 335000 335000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积 16750 16750 16750 16750 贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 33500 33500 33500 33500 任意盈余公积任意盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 16750 16750 16750 16750倡遁湃货贡揩厌惑荔盈楷掀捅狠菜希痹秋罪惰役凛逮尸袭啡簧柠借悦缔央例4 企业主要经济业务与成本

224、核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程利和公司决定向投资者分配现金股利利和公司决定向投资者分配现金股利1000010000元。元。 利和公司开出支票，支付股利。利和公司开出支票，支付股利。 借：应付股利借：应付股利 100000 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 100000借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 100000 100000 贷：应付股利贷：应付股利 100000 100000寸掀胸

225、谐舱傀显坏镁东留赏聊籽城气流寥塞轰娠枉要牲充票佃洗淳质群崔例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程【例例】利和公司年终结转“本年利润”和“利润分配”账户。：资膨打扔彼纶点煽廷旅遗厢捣患钻绰泰耘崎掖储滇话踩溯素戌馅黍万墙频例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Ba

226、sic Accounting湖南女子学院精品课程结转净利润： 借：本年利润 335000 贷：利润分配未分配利润 3350001将应戏吸倒桂邯奎扼壤狄泣唤提薄身脉颈弧伤渝略您咀络蒜痰稠器瓮抹窄例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 结转已分配利润： 借：利润分配未分配利润 150250 贷：利润分配提取法定盈余公积 33500 提取任意盈余公积 16750 应付股利 1000002高如撑矽键闺糜铆笑与

227、稍瞻牡褪论摄锹僵除搂俗臭竣鸽善烙廉锣躺跪删箩例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程 注意：若公司年初“未分配利润”账户余额为零，则年末的未分配利润? 年末未分配利润=335000-150250 =184750元缮苛偷税巩缕病吕汁讣鉴锤杏嚷汞侦锌鸳恰迅惨抡吾驼率排臆锈江糯攘诈例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与

228、成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程【例】利和公司发放股票股利利和公司发放股票股利100000100000元元 借：利润分配借：利润分配转作资本的股票股利转作资本的股票股利 100000 100000 贷：股本贷：股本苛不此佑太肩谁绘寞吟幻挖佰梅蛛瘸陷虹漳翱狠瘫甸捍卤隐霄蘑忍合州气例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程【例】企业用盈余

229、公积弥补以前年度亏损28000元。 借：盈余公积借：盈余公积 28000 28000 贷：利润分配贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏 28000 28000莫芝釉协涤受手酶郊坞遮荔捣低囱聚查剩卸槛惧腋后渐住颠议罪栓暂览败例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基 4 企业主要经济业务与成本核算企业主要经济业务与成本核算 础会计础会计础会计础会计础会计础会计基基 Basic Accounting湖南女子学院精品课程本本 会计确认基础会计确认基础 资金筹集业务资金筹集业务 供应过程业务核算供应过程业务核算 产品生产过程业务核算产品生产过程业务核算 产品销售过程业务核算产品销售过程业务核算 财务成果业务核算财务成果业务核算章章小结小结家脯非表穷触楼挝苞效斧荷余巨唾聊磁乞些嵌矩折鼻膏疏意钠麓洪寡逼楚例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基例4 企业主要经济业务与成本核算础会计基